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Amended state tax return 26. Amended state tax return   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Amended state tax return Cargos de estacionamiento. Amended state tax return Publicidad en el automóvil. Amended state tax return Uso compartido de automóviles. Amended state tax return Transporte de herramientas o instrumentos. Amended state tax return Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Amended state tax return Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Amended state tax return Empleados estatutarios. Amended state tax return Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Amended state tax return  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Amended state tax return Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Amended state tax return Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Amended state tax return  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Amended state tax return Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Amended state tax return Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Amended state tax return Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Amended state tax return Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Amended state tax return Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Amended state tax return Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Amended state tax return Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Amended state tax return Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Amended state tax return Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Amended state tax return Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Amended state tax return Quién no necesita usar este capítulo. Amended state tax return   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Amended state tax return Recibió un reembolso total de sus gastos. Amended state tax return Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Amended state tax return No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Amended state tax return Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Amended state tax return Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Amended state tax return    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Amended state tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Amended state tax return Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Amended state tax return Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Amended state tax return Definición de gastos de viaje. Amended state tax return   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Amended state tax return   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Amended state tax return Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Amended state tax return Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Amended state tax return No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Amended state tax return Ejemplo 1. Amended state tax return Usted es conductor de trenes. Amended state tax return Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Amended state tax return Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Amended state tax return En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Amended state tax return Ejemplo 2. Amended state tax return Usted es camionero. Amended state tax return Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Amended state tax return En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Amended state tax return Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Amended state tax return Miembros de las Fuerzas Armadas. Amended state tax return   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Amended state tax return No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Amended state tax return No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Amended state tax return Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Amended state tax return    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Amended state tax return Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Amended state tax return Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Amended state tax return Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Amended state tax return Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Amended state tax return Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Amended state tax return Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Amended state tax return Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Amended state tax return Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Amended state tax return Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Amended state tax return Lugar principal de negocios o trabajo. Amended state tax return   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Amended state tax return El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Amended state tax return El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Amended state tax return Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Amended state tax return Ejemplo. Amended state tax return Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Amended state tax return Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Amended state tax return Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Amended state tax return Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Amended state tax return   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Amended state tax return Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Amended state tax return Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Amended state tax return   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Amended state tax return Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Amended state tax return Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Amended state tax return No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Amended state tax return   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Amended state tax return Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Amended state tax return Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Amended state tax return Ejemplo. Amended state tax return Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Amended state tax return Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Amended state tax return Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Amended state tax return Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Amended state tax return Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Amended state tax return En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Amended state tax return Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Amended state tax return Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Amended state tax return Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Amended state tax return Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Amended state tax return Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Amended state tax return Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Amended state tax return También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Amended state tax return Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Amended state tax return Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Amended state tax return   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Amended state tax return Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Amended state tax return Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Amended state tax return   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Amended state tax return Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Amended state tax return Ejemplo 1. Amended state tax return Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Amended state tax return Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Amended state tax return Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Amended state tax return No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Amended state tax return Ejemplo 2. Amended state tax return Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Amended state tax return El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Amended state tax return En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Amended state tax return Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Amended state tax return Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Amended state tax return No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Amended state tax return No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Amended state tax return Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Amended state tax return Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Amended state tax return Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Amended state tax return Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Amended state tax return Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Amended state tax return   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Amended state tax return Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Amended state tax return Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Amended state tax return Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Amended state tax return   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Amended state tax return Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Amended state tax return   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Amended state tax return Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Amended state tax return Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Amended state tax return Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Amended state tax return   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Amended state tax return Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Amended state tax return   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Amended state tax return Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Amended state tax return   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Amended state tax return Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Amended state tax return Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Amended state tax return Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Amended state tax return Regreso a casa en días libres. Amended state tax return   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Amended state tax return No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Amended state tax return Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Amended state tax return Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Amended state tax return   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Amended state tax return Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Amended state tax return Período condicional de trabajo. Amended state tax return   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Amended state tax return No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Amended state tax return ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Amended state tax return Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Amended state tax return El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Amended state tax return La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Amended state tax return Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Amended state tax return Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Amended state tax return Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Amended state tax return Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Amended state tax return Separación de costos. Amended state tax return   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Amended state tax return Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Amended state tax return Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Amended state tax return Gastos de viaje para otra persona. Amended state tax return   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Amended state tax return Empleado. Amended state tax return   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Amended state tax return Asociado comercial. Amended state tax return   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Amended state tax return Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Amended state tax return Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Amended state tax return Propósito comercial de buena fe (bona fide). Amended state tax return   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Amended state tax return Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Amended state tax return Ejemplo. Amended state tax return Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Amended state tax return Linda no es la empleada de Geraldo. Amended state tax return De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Amended state tax return El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Amended state tax return Los gastos de Linda no son deducibles. Amended state tax return Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Amended state tax return El precio diario de una habitación individual es $149. Amended state tax return Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Amended state tax return Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Amended state tax return Tabla 26-1. Amended state tax return Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Amended state tax return SI tiene gastos por. Amended state tax return . Amended state tax return . Amended state tax return ENTONCES usted puede deducir el costo de. Amended state tax return . Amended state tax return . Amended state tax return transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Amended state tax return Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Amended state tax return Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Amended state tax return taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Amended state tax return equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Amended state tax return automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Amended state tax return Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Amended state tax return Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Amended state tax return alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Amended state tax return Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Amended state tax return Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Amended state tax return limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Amended state tax return teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Amended state tax return Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Amended state tax return propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Amended state tax return otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Amended state tax return Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Amended state tax return Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Amended state tax return Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Amended state tax return El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Amended state tax return La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Amended state tax return Gastos exagerados y extravagantes. Amended state tax return   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Amended state tax return Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Amended state tax return Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Amended state tax return Límite del 50% en comidas. Amended state tax return   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Amended state tax return La asignación estándar para comidas. Amended state tax return Estos dos métodos se explican a continuación. Amended state tax return Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Amended state tax return   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Amended state tax return Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Amended state tax return El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Amended state tax return Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Amended state tax return Costo real. Amended state tax return   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Amended state tax return Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Amended state tax return Asignación estándar para comidas. Amended state tax return   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Amended state tax return Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Amended state tax return Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Amended state tax return En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Amended state tax return Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Amended state tax return Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Amended state tax return Gastos imprevistos. Amended state tax return   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Amended state tax return Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Amended state tax return Método únicamente para gastos imprevistos. Amended state tax return   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Amended state tax return La cantidad de la deducción es $5 al día. Amended state tax return Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Amended state tax return No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Amended state tax return    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Amended state tax return gsa. Amended state tax return gov. Amended state tax return Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Amended state tax return Es posible que corresponda el límite del 50%. Amended state tax return   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Amended state tax return Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Amended state tax return El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Amended state tax return Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Amended state tax return No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Amended state tax return La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Amended state tax return Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Amended state tax return   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Amended state tax return Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Amended state tax return    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Amended state tax return Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Amended state tax return No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Amended state tax return Cantidad de asignación estándar para comidas. Amended state tax return   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Amended state tax return Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Amended state tax return   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Amended state tax return    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Amended state tax return gsa. Amended state tax return gov. Amended state tax return Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Amended state tax return No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Amended state tax return Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Amended state tax return   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Amended state tax return No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Amended state tax return Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Amended state tax return    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Amended state tax return El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Amended state tax return El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Amended state tax return    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Amended state tax return defensetravel. Amended state tax return dod. Amended state tax return mil/site/perdiemCalc. Amended state tax return cfm. Amended state tax return Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Amended state tax return state. Amended state tax return gov/travel/. Amended state tax return Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Amended state tax return Tarifa especial para trabajadores de transporte. Amended state tax return   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Amended state tax return Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Amended state tax return Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Amended state tax return   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Amended state tax return Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Amended state tax return Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Amended state tax return   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Amended state tax return Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Amended state tax return Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Amended state tax return Ejemplo. Amended state tax return Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Amended state tax return En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Amended state tax return Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Amended state tax return Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Amended state tax return El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Amended state tax return Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Amended state tax return 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Amended state tax return Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Amended state tax return Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Amended state tax return Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Amended state tax return Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Amended state tax return El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Amended state tax return Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Amended state tax return Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Amended state tax return Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Amended state tax return Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Amended state tax return Ejemplo. Amended state tax return Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Amended state tax return En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Amended state tax return Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Amended state tax return Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Amended state tax return Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Amended state tax return La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Amended state tax return Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Amended state tax return No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Amended state tax return Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Amended state tax return La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Amended state tax return Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Amended state tax return Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Amended state tax return Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Amended state tax return La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Amended state tax return Transporte público. Amended state tax return   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Amended state tax return Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Amended state tax return Ejemplo. Amended state tax return Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Amended state tax return Regresa a Nueva York sin hacer escala. Amended state tax return El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Amended state tax return Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Amended state tax return Automóvil privado. Amended state tax return   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Amended state tax return Ejemplo. Amended state tax return Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Amended state tax return El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Amended state tax return Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Amended state tax return Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Amended state tax return Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Amended state tax return La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Amended state tax return Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Amended state tax return Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Amended state tax return Viajes totalmente para propósitos de negocios. Amended state tax return   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Amended state tax return Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Amended state tax return   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Amended state tax return Excepción 1 − Ningún control sustancial. Amended state tax return   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Amended state tax return El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Amended state tax return   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Amended state tax return    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Amended state tax return   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Amended state tax return    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Amended state tax return Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Amended state tax return   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Amended state tax return Una semana significa siete días seguidos. Amended state tax return Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Amended state tax return Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Amended state tax return   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Amended state tax return Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Amended state tax return Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Amended state tax return   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Amended state tax return Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Amended state tax return Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Amended state tax return Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Amended state tax return Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Amended state tax return No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Amended state tax return En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Amended state tax return Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Amended state tax return Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Amended state tax return Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Amended state tax return No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Amended state tax return Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Amended state tax return Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Amended state tax return Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Amended state tax return Programa de la convención. Amended state tax return   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Amended state tax return Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Amended state tax return No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Amended state tax return Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Amended state tax return    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Amended state tax return Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Amended state tax return Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Amended state tax return El requisito de asociación. Amended state tax return Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Amended state tax return La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Amended state tax return Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Amended state tax return Este límite se explica más adelante. Amended state tax return Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Amended state tax return (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Amended state tax return Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Amended state tax return ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Amended state tax return La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Amended state tax return El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Amended state tax return Gastos incluidos. Amended state tax return   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Amended state tax return No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Amended state tax return Aplicación del límite del 50%. Amended state tax return   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Amended state tax return   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Amended state tax return Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Amended state tax return Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Amended state tax return Cuándo aplicar el límite del 50%. Amended state tax return   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Amended state tax return Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Amended state tax return Ejemplo 1. Amended state tax return Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Amended state tax return Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Amended state tax return La deducción no puede ser más de $45 (0. Amended state tax return 50 x $90). Amended state tax return Ejemplo 2. Amended state tax return Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Amended state tax return Compró los boletos por medio de un vendedor. Amended state tax return Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Amended state tax return La deducción no puede ser más de $80 (0. Amended state tax return 50 x $160). Amended state tax return Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Amended state tax return La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Amended state tax return El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Amended state tax return Gastos reembolsados al empleado. Amended state tax return   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Amended state tax return Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Amended state tax return Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Amended state tax return   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Amended state tax return El porcentaje es el 80%. Amended state tax return   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Amended state tax return Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Amended state tax return Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Amended state tax return Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Amended state tax return Otras excepciones. Amended state tax return   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Amended state tax return Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Amended state tax return Figura 26-A. Amended state tax return ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Amended state tax return Vea Excepciones al límite del 50% . Amended state tax return Please click here for the text description of the image. Amended state tax return Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Amended state tax return Entretenimiento. Amended state tax return    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Amended state tax return Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Amended state tax return Comidas como forma de entretenimiento. Amended state tax return   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Amended state tax return Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Amended state tax return Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Amended state tax return No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Amended state tax return Separación de costos. Amended state tax return   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Amended state tax return Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Amended state tax return Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Amended state tax return Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Amended state tax return   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Amended state tax return Gastos exagerados o extravagantes. Amended state tax return   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Amended state tax return Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Amended state tax return Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Amended state tax return Reuniones de asociaciones comerciales. Amended state tax return    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Amended state tax return Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Amended state tax return Entradas a eventos. Amended state tax return   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Amended state tax return Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Amended state tax return ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Amended state tax return Cuotas de clubes y afiliaciones. Amended state tax return   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Amended state tax return Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Amended state tax return   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Amended state tax return No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Amended state tax return Establecimientos de entretenimiento. Amended state tax return   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Amended state tax return Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Amended state tax return   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Amended state tax return Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Amended state tax return Gastos de bolsillo. Amended state tax return   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Amended state tax return Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Amended state tax return No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Amended state tax return Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Amended state tax return Información adicional. Amended state tax return   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Amended state tax return Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Amended state tax return Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Amended state tax return Límite de los $25. Amended state tax return   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Amended state tax return Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Amended state tax return   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Amended state tax return Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Amended state tax return   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Amended state tax return No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Amended state tax return Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Amended state tax return Costos imprevistos. Amended state tax return   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Amended state tax return   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Amended state tax return Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Amended state tax return Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Amended state tax return Excepciones. Amended state tax return   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Amended state tax return Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Amended state tax return Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Amended state tax return Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Amended state tax return Regalo o entretenimiento. Amended state tax return   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Amended state tax return Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Amended state tax return    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Amended state tax return    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Amended state tax return Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Amended state tax return Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Amended state tax return Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Amended state tax return , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Amended state tax return Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Amended state tax return (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Amended state tax return ) Visitar a clientes. Amended state tax return Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Amended state tax return Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Amended state tax return Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Amended state tax return Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Amended state tax return Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Amended state tax return Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Amended state tax return Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Amended state tax return Ilustración de gastos de transporte. Amended state tax return    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Amended state tax return Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Amended state tax return Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi
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Identity Protection Tips

Top tips every taxpayer should know about identity theft

Identity theft often starts outside of the tax administration system when someone's personal information is stolen or lost. Identity thieves may then use a taxpayer's identity to fraudulently file a tax return and claim a refund. In other cases, the identity thief uses the taxpayer's personal information in order to get a job. The legitimate taxpayer may be unaware that anything has happened until they file their return later in the filing season and discover two returns have been filed using the same Social Security number.

These are the IRS' top tips to help you avoid becoming the victim of an identity thief.

  1. The IRS does not initiate contact with taxpayers by email or social media tools to request personal or financial information. The IRS does not send emails stating you are being electronically audited or that you are getting a refund. This includes any type of electronic communication, such as text messages and social media channels.

  2. If you receive a scam email claiming to be from the IRS, forward it to the IRS at phishing@irs.gov.

  3. Identity thieves access your personal information by many different means, including:
    • Stealing your wallet or purse
    • Posing as someone who needs information about you through a phone call or email
    • Looking through your trash for personal information
    • Accessing information you provide to an unsecured Internet site.

  4. If you discover a website that claims to be the IRS but does not begin with 'www.irs.gov', forward that link to the IRS at phishing@irs.gov.

  5. To learn how to identify a secure website, visit the Federal Trade Commission's website.

  6. If your SSN is stolen, another individual may use it to get a job. That person's employer may report income earned by them to the IRS using your SSN, thus making it appear you did not report all of your income on your tax return.

    When this occurs, you should contact the IRS to show the income is not yours. After the IRS authenticates who you are, your tax record will be updated to reflect only your information. The IRS will use this information to minimize future occurrences.

  7. Your identity may have been stolen if a letter from the IRS indicates more than one tax return was filed for you or the letter states you received wages from an employer you don't know. If you receive such a letter from the IRS, leading you to believe your identity has been stolen, respond immediately to the name, address or phone number on the IRS notice. If you believe the notice is not from the IRS, contact the IRS to determine if the letter is a legitimate IRS notice.

  8. If your tax records are not currently affected by identity theft, but you believe you may be at risk due to a lost wallet, questionable credit card activity, or credit report, you need to provide the IRS with proof of your identity. You should submit a copy of your valid government-issued identification, such as a Social Security card, driver's license or passport, along with a copy of a police report and/or a completed IRS Form 14039, Identity Theft Affidavit, which should be faxed to the IRS at 1-855-807-5720. Please be sure to write clearly.

    As an option, you can also contact the IRS Identity Protection Specialized Unit, toll-free at 1-800-908-4490. IPSU hours of Operation: Monday - Friday, 7:00 a.m. - 7:00 p.m. your local time (Alaska & Hawaii follow Pacific Time).

    You should also follow FTC's guidance for reporting identity theft

  9. Show your Social Security card to your employer when you start a job or to your financial institution for tax reporting purposes. Do not routinely carry your card or other documents that display your SSN.

  10. For more information about identity theft, including information about how to report identity theft, phishing and related fraudulent activity, visit the IRS Identity Theft Protection page, which you can find by searching identity theft on the IRS.gov home page.

  11. IRS impersonation schemes flourish during tax season and can take the form of email, websites, even tweets. Scammers may also use a phone or fax to reach their victims. If you receive a paper letter or notice via mail claiming to be the IRS but you suspect it is a scam, check the IRS phishing page at IRS.gov/phishing to determine if it is a legitimate IRS notice or letter. If it is a legitimate IRS notice or letter, reply if needed. If the caller or party that sent the paper letter is not legitimate, contact the Treasury Inspector General for Tax Administration at 1-800-366-4484. You may also fax the notice/letter you received plus any related or supporting information to TIGTA. Note: This is not a toll-free FAX number 1-202-927-7018.

  12. While preparing your tax return for electronic filing, make sure to use a strong password to protect the data file. Once your return has been e-filed, save the file to a CD or flash drive and then delete the personal return information from your hard drive. Store the CD or flash drive in a safe place, such as a lock box or safe. If working with an accountant, you should query them on what measures they take to protect your information.

  13. If you have information about the identity thief that impacted your personal information negatively, file an online complaint with the Internet Crime Complaint Center. The IC3 gives victims of cyber crime a convenient and easy-to-use reporting mechanism that alerts authorities of suspected criminal or civil violations. IC3 sends every complaint to one or more law enforcement or regulatory agencies that have jurisdiction over the matter.

 


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Page Last Reviewed or Updated: 06-Dec-2013

The Amended State Tax Return

Amended state tax return 9. Amended state tax return   Tax Treaty Benefits Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Treaty Income Some Typical Tax Treaty BenefitsPersonal Services Teachers, Professors, and Researchers Employees of Foreign Governments Students, Apprentices, and Trainees Capital Gains Resident Aliens Reporting Treaty Benefits Claimed Introduction A nonresident alien (and certain resident aliens) from a country with which the United States has an income tax treaty may qualify for certain benefits. Amended state tax return Most treaties require that the nonresident alien be a resident of the treaty country to qualify. Amended state tax return However, some treaties require that the nonresident alien be a national or a citizen of the treaty country. Amended state tax return See Table 9-1 for a list of tax treaty countries. Amended state tax return You can generally arrange to have withholding tax reduced or eliminated on wages and other income that are eligible for tax treaty benefits. Amended state tax return See Income Entitled to Tax Treaty Benefits in chapter 8. Amended state tax return Topics - This chapter discusses: Typical tax treaty benefits, How to obtain copies of tax treaties, and How to claim tax treaty benefits on your tax return. Amended state tax return Useful Items - You may want to see: Publication 901 U. Amended state tax return S. Amended state tax return Tax Treaties Form (and Instructions) 1040NR U. Amended state tax return S. Amended state tax return Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. Amended state tax return S. Amended state tax return Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents 8833 Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) See chapter 12 for information about getting these publications and forms. Amended state tax return Treaty Income A nonresident alien's treaty income is the gross income on which the tax is limited by a tax treaty. Amended state tax return Treaty income includes, for example, dividends from sources in the United States that are subject to tax at a tax treaty rate not to exceed 15%. Amended state tax return Nontreaty income is the gross income of a nonresident alien on which the tax is not limited by a tax treaty. Amended state tax return Figure the tax on treaty income on each separate item of income at the reduced rate that applies to that item under the treaty. Amended state tax return To determine tax on nontreaty income, figure the tax at either the flat 30% rate or the graduated rate, depending upon whether or not the income is effectively connected with your trade or business in the United States. Amended state tax return Your tax liability is the sum of the tax on treaty income plus the tax on nontreaty income, but cannot be more than the tax liability figured as if the tax treaty had not come into effect. Amended state tax return Example. Amended state tax return Arthur Banks is a nonresident alien who is single and a resident of a foreign country that has a tax treaty with the United States. Amended state tax return He received gross income of $25,850 during the tax year from sources within the United States, consisting of the following items: Dividends on which the tax is limited to a 15% rate by the tax treaty $1,400 Compensation for personal services on which the tax is not limited by the tax treaty 24,450 Total gross income $25,850 Arthur was engaged in business in the United States during the tax year. Amended state tax return His dividends are not effectively connected with that business. Amended state tax return He has no deductions other than his own personal exemption. Amended state tax return His tax liability, figured as though the tax treaty had not come into effect, is $3,060 determined as follows: Total compensation $24,450 Less: Personal exemption 3,900 Taxable income $20,550 Tax determined by graduated rate (Tax Table column for single taxpayers) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 30%) 420 Tax determined as though treaty had not come into effect $3,060 Arthur's tax liability, figured by taking into account the reduced rate on dividend income as provided by the tax treaty, is $2,850 determined as follows: Tax determined by graduated rate (same as figured above) $2,640 Plus: Tax on gross dividends ($1,400 × 15%) 210 Tax on compensation and dividends $2,850 His tax liability, therefore, is limited to $2,850, the tax liability figured using the tax treaty rate on the dividends. Amended state tax return Some Typical Tax Treaty Benefits The following paragraphs briefly explain the exemptions that are available under tax treaties for personal services income, remittances, scholarships, fellowships, and capital gain income. Amended state tax return The conditions for claiming the exemptions vary under each tax treaty. Amended state tax return For more information about the conditions under a particular tax treaty, see Publication 901. Amended state tax return Or, you may download the complete text of most U. Amended state tax return S. Amended state tax return tax treaties at IRS. Amended state tax return gov. Amended state tax return Technical explanations for many of those treaties are also available at that site. Amended state tax return Tax treaty benefits also cover income such as dividends, interest, rentals, royalties, pensions, and annuities. Amended state tax return These types of income may be exempt from U. Amended state tax return S. Amended state tax return tax or may be subject to a reduced rate of tax. Amended state tax return For more information, see Publication 901 or the applicable tax treaty. Amended state tax return Personal Services Nonresident aliens from treaty countries who are in the United States for a short stay and also meet certain other requirements may be exempt from tax on their compensation received for personal services performed in the United States. Amended state tax return Many tax treaties require that the nonresident alien claiming this exemption be present in the United States for a total of not more than 183 days during the tax year. Amended state tax return Other tax treaties specify different periods of maximum presence in the United States, such as 180 days or 90 days. Amended state tax return Spending part of a day in the United States counts as a day of presence. Amended state tax return Tax treaties may also require that: The compensation cannot be more than a specific amount (frequently $3,000), and The individual have a foreign employer; that is, an individual, corporation, or entity of a foreign country. Amended state tax return Note. Amended state tax return Under most treaties, income received as an employee (generally designated as dependent personal services) and income received as a self-employed person (generally designated as independent personal services or business income) are treated differently. Amended state tax return Teachers, Professors, and Researchers Under many income tax treaties, nonresident alien teachers or professors who temporarily visit the United States for the primary purpose of teaching at a university or other accredited educational institution are not subject to U. Amended state tax return S. Amended state tax return income tax on compensation received for teaching for the first 2 or 3 years after their arrival in the United States. Amended state tax return Many treaties also provide an exemption for engaging in research. Amended state tax return Generally, the teacher or professor must be in the United States primarily to teach, lecture, instruct, or engage in research. Amended state tax return A substantial part of that person's time must be devoted to those duties. Amended state tax return The normal duties of a teacher or professor include not only formal classroom work involving regularly scheduled lectures, demonstrations, or other student-participation activities, but also the less formal method of presenting ideas in seminars or other informal groups and in joint efforts in the laboratory. Amended state tax return If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. Amended state tax return See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens later under Resident Aliens. Amended state tax return Employees of Foreign Governments All treaties have provisions for the exemption of income earned by certain employees of foreign governments. Amended state tax return However, a difference exists among treaties as to who qualifies for this benefit. Amended state tax return Under many treaties, aliens admitted to the United States for permanent residence do not qualify. Amended state tax return Under most treaties, aliens who are not nationals or subjects of the foreign country do not qualify. Amended state tax return Employees of foreign governments should read the pertinent treaty carefully to determine whether they qualify for benefits. Amended state tax return Chapter 10 of this publication also has information for employees of foreign governments. Amended state tax return Students, Apprentices, and Trainees Under some income tax treaties, students, apprentices, and trainees are exempt from tax on remittances received from abroad for study and maintenance. Amended state tax return Also, under some treaties, scholarship and fellowship grants, and a limited amount of compensation received by students, apprentices, and trainees may be exempt from tax. Amended state tax return If you entered the United States as a nonresident alien, but are now a resident alien, the treaty exemption may still apply. Amended state tax return See Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens , later, under Resident Aliens. Amended state tax return Capital Gains Most treaties provide for the exemption of gains from the sale or exchange of personal property. Amended state tax return Generally, gains from the sale or exchange of real property located in the United States are taxable. Amended state tax return Resident Aliens Resident aliens may qualify for tax treaty benefits in the situations discussed below. Amended state tax return U. Amended state tax return S. Amended state tax return Residency Under Tax Treaty “Tie-Breaker” Rule In certain circumstances, individuals who are treated as residents of the United States under an income tax treaty (after application of the so-called “tie-breaker” rule) will be entitled to treaty benefits. Amended state tax return (The “tie-breaker” rule is explained in chapter 1 under Effect of Tax Treaties. Amended state tax return ) If this applies to you, you generally will not need to file a Form 8833 for the income for which treaty benefits are claimed. Amended state tax return This is because the income will typically be of a category for which disclosure on a Form 8833 is waived. Amended state tax return See Reporting Treaty Benefits Claimed . Amended state tax return In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. Amended state tax return S. Amended state tax return tax under the treaty. Amended state tax return However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages or salaries). Amended state tax return Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. Amended state tax return Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. Amended state tax return On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. Amended state tax return Also follow the above procedure for income that is subject to a reduced rate of tax, instead of an exemption, under the treaty. Amended state tax return Attach a statement to Form 1040 showing a computation of the tax at the reduced rate, the name of the treaty country, and the treaty article that provides for the reduced tax rate. Amended state tax return Include this tax on Form 1040, line 61. Amended state tax return On the dotted line next to line 61, write “Tax from attached statement” and the amount of the tax. Amended state tax return Example. Amended state tax return Jacques Dubois, who is a resident of the United States under Article 4 of the U. Amended state tax return S. Amended state tax return -France income tax treaty, receives French social security benefits. Amended state tax return Under Article 18(1) of the treaty, French social security benefits are not taxable by the United States. Amended state tax return Mr. Amended state tax return Dubois is not required to file a Form 8833 for his French social security benefits or report the benefits on Form 1040. Amended state tax return Special Rule for Canadian and German Social Security Benefits Under income tax treaties with Canada and Germany, if a U. Amended state tax return S. Amended state tax return resident receives social security benefits from Canada or Germany, those benefits are treated for U. Amended state tax return S. Amended state tax return income tax purposes as if they were received under the social security legislation of the United States. Amended state tax return If you receive social security benefits from Canada or Germany, include them on line 1 of your Social Security Benefits Worksheet for purposes of determining the taxable amount to be reported on Form 1040, line 20b or Form 1040A, line 14b. Amended state tax return You are not required to file a Form 8833 for those benefits. Amended state tax return Students, Apprentices, Trainees, Teachers, Professors, and Researchers Who Became Resident Aliens Generally, you must be a nonresident alien student, apprentice, trainee, teacher, professor, or researcher in order to claim a tax treaty exemption for remittances from abroad for study and maintenance in the United States, for scholarship, fellowship, and research grants, and for wages or other personal service compensation. Amended state tax return Once you become a resident alien, you generally can no longer claim a tax treaty exemption for this income. Amended state tax return However, if you entered the United States as a nonresident alien, but you are now a resident alien for U. Amended state tax return S. Amended state tax return tax purposes, the treaty exemption will continue to apply if the tax treaty's saving clause (explained later) provides an exception for it and you otherwise meet the requirements for the treaty exemption (including any time limit, explained later). Amended state tax return This is true even if you are a nonresident alien electing to file a joint return as explained in chapter 1. Amended state tax return Some exceptions to the saving clause apply to all resident aliens (for example, under the U. Amended state tax return S. Amended state tax return -People's Republic of China treaty); others apply only to resident aliens who are not lawful permanent residents of the United States (green card holders). Amended state tax return If you qualify under an exception to the treaty's saving clause, you can avoid income tax withholding by giving the payor a Form W-9 with the statement required by the Form W-9 instructions. Amended state tax return Saving clause. Amended state tax return   Most tax treaties have a saving clause. Amended state tax return A saving clause preserves or “saves” the right of each country to tax its own residents as if no tax treaty were in effect. Amended state tax return Thus, once you become a resident alien of the United States, you generally lose any tax treaty benefits that relate to your income. Amended state tax return However, many tax treaties have exceptions to the saving clause, which may allow you to continue to claim certain treaty benefits when you become a resident alien. Amended state tax return Read the treaty to find out if it has a saving clause and an exception to it. Amended state tax return Time limit for claiming treaty exemptions. Amended state tax return   Many treaties limit the number of years you can claim a treaty exemption. Amended state tax return For students, apprentices, and trainees, the limit is usually 4–5 years; for teachers, professors, and researchers, the limit is usually 2–3 years. Amended state tax return Once you reach this limit, you can no longer claim the treaty exemption. Amended state tax return See the treaty or Publication 901 for the time limits that apply. Amended state tax return How to report income on your tax return. Amended state tax return   In most cases, you also will not need to report the income on your Form 1040 because the income will be exempt from U. Amended state tax return S. Amended state tax return tax under the treaty. Amended state tax return However, if the income has been reported as taxable income on a Form W-2, Form 1042-S, Form 1099, or other information return, you should report it on the appropriate line of Form 1040 (for example, line 7 in the case of wages, salaries, scholarships, or fellowships). Amended state tax return Enter the amount for which treaty benefits are claimed in parentheses on Form 1040, line 21. Amended state tax return Next to the amount write “Exempt income,” the name of the treaty country, and the treaty article that provides the exemption. Amended state tax return On Form 1040, subtract this amount from your income to arrive at total income on Form 1040, line 22. Amended state tax return Example. Amended state tax return Mr. Amended state tax return Yu, a citizen of the People's Republic of China, entered the United States as a nonresident alien student on January 1, 2009. Amended state tax return He remained a nonresident alien through 2013 and was able to exclude his scholarship from U. Amended state tax return S. Amended state tax return tax in those years under Article 20 of the U. Amended state tax return S. Amended state tax return -People's Republic of China income tax treaty. Amended state tax return On January 1, 2014, he became a resident alien under the substantial presence test because his stay in the United States exceeded 5 years. Amended state tax return Even though Mr. Amended state tax return Yu is now a resident alien, the provisions of Article 20 still apply because of the exception to the saving clause in paragraph 2 of the Protocol to the U. Amended state tax return S. Amended state tax return -People's Republic of China treaty dated April 30, 1984. Amended state tax return Mr. Amended state tax return Yu should submit Form W-9 and the required statement to the payor. Amended state tax return Reporting Treaty Benefits Claimed If you claim treaty benefits that override or modify any provision of the Internal Revenue Code, and by claiming these benefits your tax is, or might be, reduced, you must attach a fully completed Form 8833 to your tax return. Amended state tax return See below, for the situations where you are not required to file Form 8833. Amended state tax return You must file a U. Amended state tax return S. Amended state tax return tax return and Form 8833 if you claim the following treaty benefits. Amended state tax return You claim a reduction or modification in the taxation of gain or loss from the disposition of a U. Amended state tax return S. Amended state tax return real property interest based on a treaty. Amended state tax return You claim a credit for a specific foreign tax for which foreign tax credit would not be allowed by the Internal Revenue Code. Amended state tax return You receive payments or income items totaling more than $100,000 and you determine your country of residence under a treaty and not under the rules for residency discussed in chapter 1. Amended state tax return These are the more common situations for which Form 8833 is required. Amended state tax return Exceptions. Amended state tax return   You do not have to file Form 8833 for any of the following situations. Amended state tax return You claim a reduced rate of withholding tax under a treaty on interest, dividends, rent, royalties, or other fixed or determinable annual or periodic income ordinarily subject to the 30% rate. Amended state tax return You claim a treaty reduces or modifies the taxation of income from dependent personal services, pensions, annuities, social security and other public pensions, or income of artists, athletes, students, trainees, or teachers. Amended state tax return This includes taxable scholarship and fellowship grants. Amended state tax return You claim a reduction or modification of taxation of income under an International Social Security Agreement or a Diplomatic or Consular Agreement. Amended state tax return You are a partner in a partnership or a beneficiary of an estate or trust and the partnership, estate, or trust reports the required information on its return. Amended state tax return The payments or items of income that are otherwise required to be disclosed total no more than $10,000. Amended state tax return You are claiming treaty benefits for amounts that are: Reported to you on Form 1042-S and Received by you: As a related party from a reporting corporation within the meaning of Internal Revenue Code section 6038A (relating to information returns on Form 5472 filed by U. Amended state tax return S. Amended state tax return corporations that are 25-percent owned by a foreign person), or As a beneficial owner that is a direct account holder of a U. Amended state tax return S. Amended state tax return financial institution or qualified intermediary, or a direct partner, beneficiary, or owner of a withholding foreign partnership or trust, from that U. Amended state tax return S. Amended state tax return financial institution, qualified intermediary, or withholding foreign partnership or trust. Amended state tax return The exception described in (6) above does not apply to any amounts for which a treaty-based return disclosure is specifically required by the Form 8833 instructions. Amended state tax return Penalty for failure to provide required information on Form 8833. Amended state tax return   If you are required to report the treaty benefits but do not, you may be subject to a penalty of $1,000 for each failure. Amended state tax return Additional information. Amended state tax return   For additional information, see section 301. Amended state tax return 6114-1(c) of the Income Tax Regulations. Amended state tax return Table 9-1. Amended state tax return Table of Tax Treaties (Updated through December 31, 2013) Country Official Text  Symbol1 General  Effective Date Citation Applicable Treasury Explanations  or Treasury Decision (T. Amended state tax return D. Amended state tax return ) Australia TIAS 10773 Dec. Amended state tax return 1, 1983 1986-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 220 1986-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 246 Protocol TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2004     Austria TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1999     Bangladesh TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2007     Barbados TIAS 11090 Jan. Amended state tax return 1, 1984 1991-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 436 1991-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 466 Protocol TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1994     Protocol TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2005     Belgium TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2008     Bulgaria TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2009     Canada2 TIAS 11087 Jan. Amended state tax return 1, 1985 1986-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 258 1987-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 298 Protocol TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1996     Protocol TIAS Dec. Amended state tax return 16, 1997     Protocol TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2009     China, People's Republic of TIAS 12065 Jan. Amended state tax return 1, 1987 1988-1 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 414 1988-1 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 447 Commonwealth of Independent States3 TIAS 8225 Jan. Amended state tax return 1, 1976 1976-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 463 1976-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 475 Cyprus TIAS 10965 Jan. Amended state tax return 1, 1986 1989-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 280 1989-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 314 Czech Republic TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1993     Denmark TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2001     Protocol TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2008     Egypt TIAS 10149 Jan. Amended state tax return 1, 1982 1982-1 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 219 1982-1 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 243 Estonia TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2000     Finland TIAS 12101 Jan. Amended state tax return 1, 1991     Protocol TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2008     France TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1996     Protocol TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2007     Protocol TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2010     Germany TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1990     Protocol TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2008     Greece TIAS 2902 Jan. Amended state tax return 1, 1953 1958-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 1054 T. Amended state tax return D. Amended state tax return 6109, 1954-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 638 Hungary TIAS 9560 Jan. Amended state tax return 1, 1980 1980-1 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 333 1980-1 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 354 Iceland TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2009     India TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1991     Indonesia TIAS 11593 Jan. Amended state tax return 1, 1990     Ireland TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1998     Israel TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1995     Italy TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2010     Jamaica TIAS 10207 Jan. Amended state tax return 1, 1982 1982-1 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 257 1982-1 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 291 Japan TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2005     Kazakhstan TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1996     Korea, South TIAS 9506 Jan. Amended state tax return 1, 1980 1979-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 435 1979-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 458 Latvia TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2000     Lithuania TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2000     Luxembourg TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2001     Malta TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2011     Mexico TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1994 1994-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 424 1994-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 489 Protocol TIAS Oct. Amended state tax return 26, 1995     Protocol TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2004     Morocco TIAS 10195 Jan. Amended state tax return 1, 1981 1982-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 405 1982-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 427 Netherlands TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1994     Protocol TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2005     New Zealand TIAS 10772 Nov. Amended state tax return 2, 1983 1990-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 274 1990-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 303 Protocol TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2011     Norway TIAS 7474 Jan. Amended state tax return 1, 1971 1973-1 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 669 1973-1 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 693 Protocol TIAS 10205 Jan. Amended state tax return 1, 1982 1982-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 440 1982-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 454 Pakistan TIAS 4232 Jan. Amended state tax return 1, 1959 1960-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 646 T. Amended state tax return D. Amended state tax return 6431, 1960-1 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 755 Philippines TIAS 10417 Jan. Amended state tax return 1, 1983 1984-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 384 1984-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 412 Poland TIAS 8486 Jan. Amended state tax return 1, 1974 1977-1 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 416 1977-1 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 427 Portugal TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1996     Romania TIAS 8228 Jan. Amended state tax return 1, 1974 1976-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 492 1976-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 504 Russia TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1994     Slovak Republic TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1993     Slovenia TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2002     South Africa TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1998     Spain TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1991     Sri Lanka TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2004     Sweden TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1996     Protocol TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2007     Switzerland TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1998     Thailand TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1998     Trinidad and Tobago TIAS 7047 Jan. Amended state tax return 1, 1970 1971-2 C. Amended state tax return B. Amended state tax return 479   Tunisia TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1990     Turkey TIAS Jan. Amended state tax return 1, 1998     Ukraine TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2001     United Kingdom TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2004     Venezuela TIAS Jan. Amended state tax return 1, 2000     1(TIAS) Treaties and Other International Act Series 2Information on the treaty can be found in Publication 597, Information on the United States-Canada Income Tax Treaty. Amended state tax return 3The U. Amended state tax return S. Amended state tax return -U. Amended state tax return S. Amended state tax return S. Amended state tax return R. Amended state tax return income tax treaty applies to the countries of Armenia, Azerbaijan, Belarus, Georgia, Kyrgyzstan, Moldova, Tajikistan, Turkmenistan, and Uzbekistan. Amended state tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications