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Amended state tax forms 17. Amended state tax forms   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. Amended state tax forms  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Amended state tax forms Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Amended state tax forms Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. Amended state tax forms Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. Amended state tax forms  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. Amended state tax forms Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. Amended state tax forms Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. Amended state tax forms Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. Amended state tax forms Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Amended state tax forms  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. Amended state tax forms Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. Amended state tax forms Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Amended state tax forms Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. Amended state tax forms Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. Amended state tax forms  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. Amended state tax forms No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. Amended state tax forms Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. Amended state tax forms No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. Amended state tax forms Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. Amended state tax forms No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. Amended state tax forms Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. Amended state tax forms Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. Amended state tax forms  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). Amended state tax forms Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. Amended state tax forms Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. Amended state tax forms Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. Amended state tax forms Cambio de nombre. Amended state tax forms . Amended state tax forms  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Amended state tax forms No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. Amended state tax forms Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. Amended state tax forms Recordatorios Límites de 2014. Amended state tax forms  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. Amended state tax forms Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. Amended state tax forms   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. Amended state tax forms Informe de la distribución mínima obligatoria. Amended state tax forms  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. Amended state tax forms El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. Amended state tax forms El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. Amended state tax forms Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. Amended state tax forms No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. Amended state tax forms Intereses de arreglos IRA. Amended state tax forms  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. Amended state tax forms En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. Amended state tax forms No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. Amended state tax forms Formulario 8606. Amended state tax forms   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. Amended state tax forms La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. Amended state tax forms Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. Amended state tax forms Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. Amended state tax forms Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). Amended state tax forms El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. Amended state tax forms Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). Amended state tax forms Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. Amended state tax forms Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. Amended state tax forms Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. Amended state tax forms Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. Amended state tax forms Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. Amended state tax forms ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. Amended state tax forms ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. Amended state tax forms La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. Amended state tax forms Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). Amended state tax forms   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. Amended state tax forms   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. Amended state tax forms Ingresos de trabajo por cuenta propia. Amended state tax forms   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Amended state tax forms   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Amended state tax forms Paga no tributable por combate. Amended state tax forms   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. Amended state tax forms ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. Amended state tax forms Ingresos de pensiones o anualidades. Amended state tax forms Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). Amended state tax forms Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. Amended state tax forms Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. Amended state tax forms Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. Amended state tax forms ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. Amended state tax forms No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. Amended state tax forms Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. Amended state tax forms Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. Amended state tax forms Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. Amended state tax forms También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. Amended state tax forms Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. Amended state tax forms Tipos de arreglos IRA tradicionales. Amended state tax forms   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. Amended state tax forms Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. Amended state tax forms ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. Amended state tax forms Estos límites y otras reglas se explican a continuación. Amended state tax forms Leyes de los bienes gananciales. Amended state tax forms   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. Amended state tax forms Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. Amended state tax forms Comisiones de corredor bursátil. Amended state tax forms   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. Amended state tax forms Honorarios de fideicomisarios. Amended state tax forms   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. Amended state tax forms Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. Amended state tax forms   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Amended state tax forms Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. Amended state tax forms Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. Amended state tax forms Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. Amended state tax forms   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amended state tax forms Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. Amended state tax forms Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. Amended state tax forms Límite general. Amended state tax forms   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Amended state tax forms La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. Amended state tax forms Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. Amended state tax forms (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). Amended state tax forms Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. Amended state tax forms Ejemplo 1. Amended state tax forms Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. Amended state tax forms El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. Amended state tax forms Ejemplo 2. Amended state tax forms Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. Amended state tax forms El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. Amended state tax forms Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Amended state tax forms   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). Amended state tax forms El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. Amended state tax forms Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. Amended state tax forms Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). Amended state tax forms ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. Amended state tax forms Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). Amended state tax forms No se pueden realizar aportaciones de bienes. Amended state tax forms Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. Amended state tax forms   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. Amended state tax forms Regla de la edad de 70 años y medio. Amended state tax forms   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. Amended state tax forms   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. Amended state tax forms Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. Amended state tax forms Cómo indicar el año de la aportación. Amended state tax forms   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. Amended state tax forms Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. Amended state tax forms Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. Amended state tax forms   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. Amended state tax forms Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). Amended state tax forms No es obligatorio hacer aportaciones. Amended state tax forms   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. Amended state tax forms ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). Amended state tax forms No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. Amended state tax forms Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. Amended state tax forms Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. Amended state tax forms Para más información, vea el capítulo 37. Amended state tax forms Honorarios de fideicomisarios. Amended state tax forms   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. Amended state tax forms No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Amended state tax forms Vea el capítulo 28. Amended state tax forms Comisiones de corredores bursátiles. Amended state tax forms   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. Amended state tax forms Deducción completa. Amended state tax forms   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). Amended state tax forms El 100% de su remuneración. Amended state tax forms Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. Amended state tax forms Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. Amended state tax forms   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). Amended state tax forms El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. Amended state tax forms Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. Amended state tax forms Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. Amended state tax forms Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. Amended state tax forms Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. Amended state tax forms Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. Amended state tax forms Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. Amended state tax forms Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Amended state tax forms   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. Amended state tax forms Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . Amended state tax forms Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. Amended state tax forms Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. Amended state tax forms ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. Amended state tax forms El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. Amended state tax forms Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. Amended state tax forms Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. Amended state tax forms Jueces federales. Amended state tax forms   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. Amended state tax forms ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. Amended state tax forms Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. Amended state tax forms Año tributario. Amended state tax forms   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. Amended state tax forms En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. Amended state tax forms Plan de aportaciones definidas. Amended state tax forms   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. Amended state tax forms   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. Amended state tax forms Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. Amended state tax forms Plan de beneficios definidos. Amended state tax forms   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. Amended state tax forms Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. Amended state tax forms   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. Amended state tax forms Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. Amended state tax forms Sin intereses adquiridos. Amended state tax forms   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. Amended state tax forms Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. Amended state tax forms   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. Amended state tax forms Beneficios del plan de un empleador anterior. Amended state tax forms   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. Amended state tax forms Ciudadano en reserva militar. Amended state tax forms   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. Amended state tax forms No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Amended state tax forms No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). Amended state tax forms Bomberos voluntarios. Amended state tax forms   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. Amended state tax forms No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. Amended state tax forms Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. Amended state tax forms Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. Amended state tax forms La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. Amended state tax forms Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. Amended state tax forms Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. Amended state tax forms Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. Amended state tax forms Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. Amended state tax forms Destinatarios de beneficios del Seguro Social. Amended state tax forms   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. Amended state tax forms Recibió remuneración tributable. Amended state tax forms Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. Amended state tax forms Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. Amended state tax forms Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. Amended state tax forms Reducción paulatina de la deducción. Amended state tax forms   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. Amended state tax forms Tabla 17-1. Amended state tax forms Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Amended state tax forms SI su estado civil para efectos de la declaración es. Amended state tax forms . Amended state tax forms . Amended state tax forms   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Amended state tax forms . Amended state tax forms . Amended state tax forms   ENTONCES puede declarar. Amended state tax forms . Amended state tax forms . Amended state tax forms soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. Amended state tax forms   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. Amended state tax forms   $69,000 o más   ninguna deducción. Amended state tax forms casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. Amended state tax forms   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. Amended state tax forms   $115,000 o más   ninguna deducción. Amended state tax forms casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. Amended state tax forms   $10,000 o más   ninguna deducción. Amended state tax forms 1Ingresos brutos ajustados modificados. Amended state tax forms Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Amended state tax forms 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). Amended state tax forms Si su cónyuge tiene cobertura. Amended state tax forms   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. Amended state tax forms Tabla 17-2. Amended state tax forms Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. Amended state tax forms SI su estado civil para efectos de la declaración es. Amended state tax forms . Amended state tax forms . Amended state tax forms   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. Amended state tax forms . Amended state tax forms . Amended state tax forms   ENTONCES puede declarar. Amended state tax forms . Amended state tax forms . Amended state tax forms soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. Amended state tax forms casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. Amended state tax forms casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. Amended state tax forms   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. Amended state tax forms   $188,000 o más   ninguna deducción. Amended state tax forms casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. Amended state tax forms   $10,000 o más   ninguna deducción. Amended state tax forms 1Ingresos brutos ajustados modificados. Amended state tax forms Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . Amended state tax forms 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. Amended state tax forms Estado civil para efectos de la declaración. Amended state tax forms   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. Amended state tax forms Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. Amended state tax forms Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. Amended state tax forms Si vivió aparte de su cónyuge. Amended state tax forms   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. Amended state tax forms Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). Amended state tax forms   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Amended state tax forms Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. Amended state tax forms Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). Amended state tax forms    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. Amended state tax forms Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. Amended state tax forms Formulario 1040. Amended state tax forms   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Amended state tax forms Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Amended state tax forms Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Amended state tax forms Deducción por actividades de producción nacional. Amended state tax forms Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. Amended state tax forms Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. Amended state tax forms Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Amended state tax forms S. Amended state tax forms Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. Amended state tax forms UU. Amended state tax forms de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. Amended state tax forms Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. Amended state tax forms Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Amended state tax forms Formulario 1040A. Amended state tax forms   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). Amended state tax forms Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. Amended state tax forms Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. Amended state tax forms Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. Amended state tax forms Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. Amended state tax forms Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. Amended state tax forms   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. Amended state tax forms Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. Amended state tax forms Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. Amended state tax forms Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. Amended state tax forms Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. Amended state tax forms   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. Amended state tax forms Cómo calcular la deducción IRA reducida. Amended state tax forms   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amended state tax forms Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. Amended state tax forms Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. Amended state tax forms Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. Amended state tax forms No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. Amended state tax forms Hoja de Trabajo 17-1. Amended state tax forms Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. Amended state tax forms 1. Amended state tax forms Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. Amended state tax forms   2. Amended state tax forms Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. Amended state tax forms   3. Amended state tax forms Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. Amended state tax forms   4. Amended state tax forms Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. Amended state tax forms   5. Amended state tax forms Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. Amended state tax forms   6. Amended state tax forms Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. Amended state tax forms   7. Amended state tax forms Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. Amended state tax forms   8. Amended state tax forms Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. Amended state tax forms   9. Amended state tax forms Sume las líneas 1 a 8. Amended state tax forms Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. Amended state tax forms   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. Amended state tax forms La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. Amended state tax forms Ejemplo. Amended state tax forms Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. Amended state tax forms En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. Amended state tax forms Recibió un sueldo de $57,312. Amended state tax forms Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. Amended state tax forms Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. Amended state tax forms Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. Amended state tax forms Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. Amended state tax forms Formulario 8606. Amended state tax forms   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. Amended state tax forms   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. Amended state tax forms Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. Amended state tax forms   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. Amended state tax forms No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. Amended state tax forms En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. Amended state tax forms Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Amended state tax forms Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. Amended state tax forms   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. Amended state tax forms Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. Amended state tax forms Multa por declarar aportaciones en exceso. Amended state tax forms   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. Amended state tax forms Multa por no presentar el Formulario 8606. Amended state tax forms   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. Amended state tax forms Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. Amended state tax forms   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. Amended state tax forms Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. Amended state tax forms Base de costos. Amended state tax forms   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. Amended state tax forms La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. Amended state tax forms Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. Amended state tax forms Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. Amended state tax forms Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. Amended state tax forms Arreglo heredado del cónyuge. Amended state tax forms   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. Amended state tax forms Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). Amended state tax forms Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. Amended state tax forms Si trata el arreglo como si fuera suyo. Amended state tax forms   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. Amended state tax forms Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. Amended state tax forms No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. Amended state tax forms Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. Amended state tax forms   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. Amended state tax forms Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. Amended state tax forms Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. Amended state tax forms No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. Amended state tax forms Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. Amended state tax forms ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. Amended state tax forms Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. Amended state tax forms Reinversiones. Amended state tax forms Traspasos a raíz de un divorcio. Amended state tax forms Traspasos a un arreglo Roth IRA. Amended state tax forms   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. Amended state tax forms También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. Amended state tax forms Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. Amended state tax forms Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. Amended state tax forms Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. Amended state tax forms Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . Amended state tax forms Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. Amended state tax forms Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. Amended state tax forms La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. Amended state tax forms Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. Amended state tax forms Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. Amended state tax forms   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Amended state tax forms Cómo declarar reinversiones. Amended state tax forms   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . Amended state tax forms Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. Amended state tax forms   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. Amended state tax forms Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). Amended state tax forms La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). Amended state tax forms Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. Amended state tax forms Plazo para hacer aportaciones de reinversión. Amended state tax forms   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. Amended state tax forms El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. Amended state tax forms Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amended state tax forms Prórroga del plazo para hacer reinversiones. Amended state tax forms   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. Amended state tax forms Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amended state tax forms Información adicional. Amended state tax forms   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amended state tax forms Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. Amended state tax forms Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. Amended state tax forms Período de espera entre reinversiones. Amended state tax forms   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. Amended state tax forms Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. Amended state tax forms   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. Amended state tax forms No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. Amended state tax forms Ejemplo. Amended state tax forms Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. Amended state tax forms Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. Amended state tax forms No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. Amended state tax forms No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. Amended state tax forms Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. Amended state tax forms Excepción. Amended state tax forms   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amended state tax forms Reinversiones parciales. Amended state tax forms   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. Amended state tax forms La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). Amended state tax forms La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . Amended state tax forms Distribuciones obligatorias. Amended state tax forms   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. Amended state tax forms Arreglos IRA heredados. Amended state tax forms   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. Amended state tax forms Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. Amended state tax forms Arreglo no heredado del cónyuge. Amended state tax forms   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. Amended state tax forms Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. Amended state tax forms Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amended state tax forms Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. Amended state tax forms   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. Amended state tax forms   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. Amended state tax forms Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. Amended state tax forms Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. Amended state tax forms Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. Amended state tax forms Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. Amended state tax forms   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. Amended state tax forms Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). Amended state tax forms Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. Amended state tax forms Distribución con derecho a reinversión. Amended state tax forms   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). Amended state tax forms Distribuciones por situaciones onerosas. Amended state tax forms Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. Amended state tax forms Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. Amended state tax forms También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. Amended state tax forms Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. Amended state tax forms Dividendos de valores bursátiles del empleador. Amended state tax forms El costo de cobertura de seguro de vida. Amended state tax forms Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. Amended state tax forms Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. Amended state tax forms Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. Amended state tax forms Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. Amended state tax forms   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. Amended state tax forms El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. Amended state tax forms Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. Amended state tax forms Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. Amended state tax forms    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. Amended state tax forms Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. Amended state tax forms De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. Amended state tax forms De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. Amended state tax forms Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. Amended state tax forms Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. Amended state tax forms Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. Amended state tax forms El traspaso está libre de impuestos. Amended state tax forms Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. Amended state tax forms Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. Amended state tax forms   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. Amended state tax forms El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. Amended state tax forms Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. Amended state tax forms Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. Amended state tax forms Distribuciones obligatorias. Amended state tax forms   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). Amended state tax forms Ingresos. Amended state tax forms   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. Amended state tax forms Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año
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The Amended State Tax Forms

Amended state tax forms 27. Amended state tax forms   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. Amended state tax forms Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Amended state tax forms  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Amended state tax forms Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. Amended state tax forms Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. Amended state tax forms Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . Amended state tax forms Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. Amended state tax forms Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Amended state tax forms Vea el capítulo 28. Amended state tax forms Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. Amended state tax forms Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). Amended state tax forms Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. Amended state tax forms Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. Amended state tax forms Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. Amended state tax forms Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. Amended state tax forms Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. Amended state tax forms Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. Amended state tax forms Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. Amended state tax forms Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Amended state tax forms No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Amended state tax forms Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. Amended state tax forms Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. Amended state tax forms Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. Amended state tax forms Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Amended state tax forms Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. Amended state tax forms Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. Amended state tax forms Ejemplo. Amended state tax forms Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. Amended state tax forms Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. Amended state tax forms Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. Amended state tax forms Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Amended state tax forms Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. Amended state tax forms Ejemplo. Amended state tax forms Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. Amended state tax forms Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. Amended state tax forms Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. Amended state tax forms Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. Amended state tax forms   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. Amended state tax forms Estudios durante ausencia temporal. Amended state tax forms   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. Amended state tax forms Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. Amended state tax forms Ejemplo. Amended state tax forms Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. Amended state tax forms Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. Amended state tax forms Estudios durante ausencia indefinida. Amended state tax forms   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. Amended state tax forms Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. Amended state tax forms Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Amended state tax forms Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Amended state tax forms Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. Amended state tax forms Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. Amended state tax forms Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. Amended state tax forms No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. Amended state tax forms Ejemplo 1. Amended state tax forms Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. Amended state tax forms Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. Amended state tax forms Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. Amended state tax forms Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Amended state tax forms Ejemplo 2. Amended state tax forms Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. Amended state tax forms Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. Amended state tax forms Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. Amended state tax forms Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. Amended state tax forms El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. Amended state tax forms Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. Amended state tax forms La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. Amended state tax forms Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. Amended state tax forms Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. Amended state tax forms Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. Amended state tax forms Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. Amended state tax forms Ejemplo 1. Amended state tax forms La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. Amended state tax forms Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. Amended state tax forms Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. Amended state tax forms No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. Amended state tax forms De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. Amended state tax forms Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Amended state tax forms El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Amended state tax forms Figura 27–A. Amended state tax forms ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. Amended state tax forms Figura 27−A. Amended state tax forms ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. Amended state tax forms Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. Amended state tax forms Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Amended state tax forms Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. Amended state tax forms Ejemplo 3. Amended state tax forms Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. Amended state tax forms Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Amended state tax forms Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. Amended state tax forms Ejemplo 4. Amended state tax forms Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. Amended state tax forms Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. Amended state tax forms Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. Amended state tax forms Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. Amended state tax forms No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. Amended state tax forms Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Amended state tax forms Licencia en un nuevo estado. Amended state tax forms   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. Amended state tax forms Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. Amended state tax forms Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. Amended state tax forms Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. Amended state tax forms Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. Amended state tax forms Ejemplo. Amended state tax forms Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. Amended state tax forms Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. Amended state tax forms Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. Amended state tax forms Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. Amended state tax forms Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. Amended state tax forms Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. Amended state tax forms Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. Amended state tax forms Ejemplo 1. Amended state tax forms Es contador. Amended state tax forms Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. Amended state tax forms Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. Amended state tax forms Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. Amended state tax forms Ejemplo 2. Amended state tax forms Es médico de medicina general. Amended state tax forms Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. Amended state tax forms El curso no lo capacita para una nueva profesión. Amended state tax forms Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. Amended state tax forms Ejemplo 3. Amended state tax forms Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. Amended state tax forms El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. Amended state tax forms La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. Amended state tax forms Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. Amended state tax forms Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. Amended state tax forms Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. Amended state tax forms Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. Amended state tax forms Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. Amended state tax forms Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. Amended state tax forms Maestro a consejero académico. Amended state tax forms Maestro a administrador escolar. Amended state tax forms Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. Amended state tax forms Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. Amended state tax forms No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. Amended state tax forms Gastos deducibles. Amended state tax forms   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. Amended state tax forms Ciertos costos de transporte y viajes. Amended state tax forms Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. Amended state tax forms Gastos no deducibles. Amended state tax forms   No puede deducir sus gastos personales o de capital. Amended state tax forms Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. Amended state tax forms Esta cantidad es un gasto personal. Amended state tax forms Reembolso no reclamado. Amended state tax forms   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. Amended state tax forms Ejemplo. Amended state tax forms Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. Amended state tax forms Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. Amended state tax forms Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. Amended state tax forms Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. Amended state tax forms Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. Amended state tax forms Asistencia temporal. Amended state tax forms   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. Amended state tax forms Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. Amended state tax forms Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. Amended state tax forms Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. Amended state tax forms Asistencia no temporal. Amended state tax forms   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. Amended state tax forms No importa cuánto tiempo de hecho asista. Amended state tax forms Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. Amended state tax forms Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. Amended state tax forms Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Amended state tax forms Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. Amended state tax forms Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. Amended state tax forms Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. Amended state tax forms Ejemplo 1. Amended state tax forms Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. Amended state tax forms Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. Amended state tax forms Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. Amended state tax forms Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. Amended state tax forms Ejemplo 2. Amended state tax forms Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. Amended state tax forms Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. Amended state tax forms Ejemplo 3. Amended state tax forms Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. Amended state tax forms Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. Amended state tax forms Ejemplo 4. Amended state tax forms Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. Amended state tax forms Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. Amended state tax forms Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. Amended state tax forms Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. Amended state tax forms Uso de su automóvil. Amended state tax forms   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. Amended state tax forms La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. Amended state tax forms Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. Amended state tax forms Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. Amended state tax forms Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. Amended state tax forms Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. Amended state tax forms Para más información, vea el capítulo 26. Amended state tax forms No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. Amended state tax forms Viajes principalmente con fines personales. Amended state tax forms   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. Amended state tax forms Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. Amended state tax forms   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. Amended state tax forms Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. Amended state tax forms Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. Amended state tax forms Ejemplo 1. Amended state tax forms Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. Amended state tax forms Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. Amended state tax forms Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. Amended state tax forms Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. Amended state tax forms Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. Amended state tax forms No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. Amended state tax forms Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. Amended state tax forms Ejemplo 2. Amended state tax forms Susana trabaja en Boston. Amended state tax forms Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. Amended state tax forms El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Amended state tax forms Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. Amended state tax forms El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. Amended state tax forms Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. Amended state tax forms El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. Amended state tax forms No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. Amended state tax forms Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. Amended state tax forms Ejemplo 3. Amended state tax forms David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. Amended state tax forms El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. Amended state tax forms Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. Amended state tax forms Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. Amended state tax forms David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. Amended state tax forms Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. Amended state tax forms Cruceros y congresos. Amended state tax forms   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. Amended state tax forms Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. Amended state tax forms Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. Amended state tax forms   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Amended state tax forms Límite del 50% del costo de comidas. Amended state tax forms   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. Amended state tax forms No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. Amended state tax forms   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. Amended state tax forms Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. Amended state tax forms Ejemplo. Amended state tax forms Usted es maestro de francés. Amended state tax forms Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. Amended state tax forms Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. Amended state tax forms No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. Amended state tax forms Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. Amended state tax forms No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). Amended state tax forms Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. Amended state tax forms Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. Amended state tax forms Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. Amended state tax forms Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. Amended state tax forms Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. Amended state tax forms La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. Amended state tax forms Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Amended state tax forms   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. Amended state tax forms   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Amended state tax forms Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. Amended state tax forms Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. Amended state tax forms Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. Amended state tax forms Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. Amended state tax forms Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. Amended state tax forms La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. Amended state tax forms Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). Amended state tax forms Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. Amended state tax forms Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. Amended state tax forms Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. Amended state tax forms Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. Amended state tax forms Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. Amended state tax forms Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Amended state tax forms (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Amended state tax forms Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. Amended state tax forms Vea el capítulo 28. Amended state tax forms Formulario 2106 o 2106-EZ. Amended state tax forms   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. Amended state tax forms No se requiere el formulario. Amended state tax forms   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. Amended state tax forms   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). Amended state tax forms (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). Amended state tax forms Uso del Formulario 2106-EZ. Amended state tax forms   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. Amended state tax forms Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. Amended state tax forms   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. Amended state tax forms Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. Amended state tax forms Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. Amended state tax forms No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. Amended state tax forms Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . Amended state tax forms Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Amended state tax forms Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Amended state tax forms No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Amended state tax forms Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . Amended state tax forms Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. Amended state tax forms Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. Amended state tax forms Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. Amended state tax forms Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. Amended state tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications