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Amended Returns

Amended returns 4. Amended returns   Filing U. Amended returns S. Amended returns Tax Returns Table of Contents Who Must FileFiling Requirement if Possession Income Is Excluded When To FileExtension of Time To File Where To File Special Rules for Completing Your U. Amended returns S. Amended returns Tax ReturnU. Amended returns S. Amended returns Armed Forces. Amended returns Deductions if Possession Income Is Excluded Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded Self-Employment Tax Additional Medicare Tax Net Investment Income Tax Paying Your TaxesEstimated Tax Double TaxationCompetent Authority Assistance The information in chapter 3 will tell you if a U. Amended returns S. Amended returns income tax return is required for your situation. Amended returns If a U. Amended returns S. Amended returns return is required, your next step is to see if you meet the filing requirements. Amended returns If you do meet the filing requirements, the information presented in this chapter will help you understand the special procedures involved. Amended returns This chapter discusses: Filing requirements, When to file your return, Where to send your return, How to adjust your deductions and credits if you are excluding income from American Samoa or Puerto Rico, How to make estimated tax payments and pay self-employment tax, and How to request assistance in resolving instances of double taxation. Amended returns Who Must File If you are not required to file a possession tax return that includes your worldwide income, you must generally file a U. Amended returns S. Amended returns income tax return if your gross income is at least the amount shown in Table 4-1, later, for your filing status and age. Amended returns If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and are able to exclude your possession income from your U. Amended returns S. Amended returns tax return, your filing requirement may be less than the amount in Table 4-1. Amended returns For details, see the information under Filing Requirement if Possession Income Is Excluded , later. Amended returns Some individuals (such as those who can be claimed as a dependent on another person's return or who owe certain taxes, such as self-employment tax) must file a tax return even though the gross income is less than the amount shown in Table 4-1 for their filing status and age. Amended returns For more information, see the Form 1040 instructions. Amended returns Filing Requirement if Possession Income Is Excluded If you were a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and qualify to exclude possession income on your U. Amended returns S. Amended returns tax return, you must determine your adjusted filing requirement. Amended returns Generally, your filing requirement is based on the total of your (and your spouse's if filing a joint return) personal exemption(s) plus your standard deduction. Amended returns Personal exemption. Amended returns   When figuring your filing requirement, your personal exemption is allowed in full. Amended returns Do not reduce it for this purpose. Amended returns Do not include exemptions for your dependents. Amended returns Allowable standard deduction. Amended returns   Unless your filing status is married filing separately, the minimum income level at which you must file a return is based, in part, on the standard deduction for your filing status and age. Amended returns Because the standard deduction applies to all types of income, it must be divided between your excluded income and income from other sources. Amended returns Multiply the regular standard deduction for your filing status and age (this is zero if you are married filing a separate return; all others, see Form 1040 instructions) by the following fraction:      Gross income subject to U. Amended returns S. Amended returns income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Example. Amended returns Barbara Spruce, a U. Amended returns S. Amended returns citizen, is single, under 65, and a bona fide resident of American Samoa. Amended returns During 2013, she received $20,000 of income from American Samoa sources (qualifies for exclusion) and $8,000 of income from sources outside the possession (subject to U. Amended returns S. Amended returns income tax). Amended returns Her allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $8,000 $28,000 × $6,100 (regular standard deduction) = $1,743   Adjusted filing requirement. Amended returns   Figure your adjusted filing requirement by adding the amount of your allowable standard deduction to the amount of your personal exemption. Amended returns You must file a U. Amended returns S. Amended returns income tax return if your gross income is at least the amount shown on line 3 of the following worksheet. Amended returns    1. Amended returns Enter the allowable standard deduction you figured earlier under Allowable standard deduction . Amended returns If your filing status is married filing separately, enter -0-   2. Amended returns Personal exemption. Amended returns If your filing status is married filing jointly, enter $7,800; if someone can claim you as a dependent, enter -0-; otherwise, enter $3,900   3. Amended returns Add lines 1 and 2. Amended returns You must file a U. Amended returns S. Amended returns income tax return if your gross income from sources outside the relevant possession is at least this amount   Table 4-1. Amended returns 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers IF your filing status is. Amended returns . Amended returns . Amended returns AND at the end of 2013 you were*. Amended returns . Amended returns . Amended returns THEN file a return if your gross income** was at least. Amended returns . Amended returns . Amended returns single under 65 $10,000 65 or older $11,500 married filing jointly*** under 65 (both spouses) $20,000 65 or older (one spouse) $21,200 65 or older (both spouses) $22,400 married filing separately any age $3,900 head of household under 65 $12,850 65 or older $14,350 qualifying widow(er)  with dependent child under 65 $16,100 65 or older $17,300 * If you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. Amended returns ** Gross income means all income you received in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States (even if you can exclude part or all of it). Amended returns Do not include social security benefits unless (a) you are married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during 2013, or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). Amended returns If (a) or (b) applies, see the instructions for Form 1040 or Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. Amended returns *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900 you must file a return regardless of your age. Amended returns Example 1. Amended returns James and Joan Thompson, one over 65, are U. Amended returns S. Amended returns citizens and bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Amended returns They file a joint income tax return. Amended returns During 2013, they received $35,000 of income from Puerto Rico sources (qualifies for exclusion) and $6,000 of income from sources outside Puerto Rico (subject to U. Amended returns S. Amended returns income tax). Amended returns Their allowable standard deduction for 2013 is figured as follows:   $6,000 $41,000 × $13,400 ( standard deduction for 65 or older (one spouse) ) = $1,961   The Thompsons do not have to file a U. Amended returns S. Amended returns income tax return because their gross income subject to U. Amended returns S. Amended returns tax ($6,000) is less than their allowable standard deduction plus their personal exemptions ($1,961+ $7,800= $9,761). Amended returns Example 2. Amended returns Barbara Spruce (see Example under Allowable standard deduction, earlier), however, must file a U. Amended returns S. Amended returns income tax return because her gross income subject to U. Amended returns S. Amended returns tax ($8,000) is more than her allowable standard deduction plus her personal exemption ($1,743 + $3,900 = $5,643). Amended returns If you must file a U. Amended returns S. Amended returns income tax return, you may be able to file a paperless return using IRS e-file. Amended returns See your form instructions or visit our website at IRS. Amended returns gov. Amended returns When To File If you file on a calendar year basis, the due date for filing your U. Amended returns S. Amended returns income tax return is April 15 following the end of your tax year. Amended returns If you use a fiscal year (a year ending on the last day of a month other than December), the due date is the 15th day of the 4th month after the end of your fiscal year. Amended returns If any due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, your tax return is due on the next business day. Amended returns For your 2013 tax return, the due date is April 15, 2014. Amended returns If you mail your federal tax return, it is considered timely if it bears an official postmark dated on or before the due date, including any extensions. Amended returns If you use a private delivery service designated by the IRS, generally the postmark date is the date the private delivery service records in its database or marks on the mailing label. Amended returns See your form instructions for a list of designated private delivery services. Amended returns Extension of Time To File You can get an extension of time to file your U. Amended returns S. Amended returns income tax return. Amended returns Special rules apply for those living outside the United States. Amended returns Automatic 6-Month Extension If you cannot file your 2013 return by the due date, you can get an automatic 6-month extension of time to file. Amended returns Example. Amended returns If your return must be filed by April 15, 2014, you will have until October 15, 2014, to file. Amended returns Although you are not required to make a payment of the tax you estimate as due, Form 4868 does not extend the time to pay taxes. Amended returns If you do not pay the amount due by the regular due date (generally April 15), you will owe interest on any unpaid tax from the original due date to the date you pay the tax. Amended returns You may also be charged penalties (see the Instructions for Form 4868). Amended returns How to get the automatic extension. Amended returns   You can get the automatic 6-month extension if you do one of the following by the due date for filing your return. Amended returns E-file Form 4868 using your personal computer or a tax professional. Amended returns E-file and pay by credit or debit card. Amended returns Your payment must be at least $1. Amended returns You may pay by phone or over the Internet. Amended returns Do not file Form 4868. Amended returns File a paper Form 4868. Amended returns If you are a fiscal year taxpayer, you must file a paper Form 4868. Amended returns See Form 4868 for information on getting an extension using these options. Amended returns When to file. Amended returns   You must request the automatic extension by the due date for your return. Amended returns You can file your return any time before the 6-month extension period ends. Amended returns When you file your return. Amended returns   Enter any payment you made related to the extension of time to file on Form 1040, line 68. Amended returns If you file Form 1040A, U. Amended returns S. Amended returns Individual Income Tax Return, or Form 1040EZ, Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents, include that payment in your total payments on Form 1040A, line 41, or Form 1040EZ, line 9. Amended returns Also enter “Form 4868” and the amount paid in the space to the left of the entry space for line 41 or line 9. Amended returns You cannot ask the Internal Revenue Service to figure your tax if you use the extension of time to file. Amended returns Individuals Outside the United States and Puerto Rico You are allowed an automatic 2-month extension (until June 16, 2014, if you use the calendar year) to file your 2013 return and pay any federal income tax due if: You are a U. Amended returns S. Amended returns citizen or resident, and On the due date of your return: You are living outside of the United States and Puerto Rico, and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico, or You are in military or naval service on duty outside the United States and Puerto Rico. Amended returns However, if you pay the tax due after the regular due date (generally April 15), interest will be charged from April 15 until the date the tax is paid. Amended returns If you serve in a combat zone or qualified hazardous duty area, you may be eligible for a longer extension of time to file. Amended returns For more information, see Publication 3, Armed Forces' Tax Guide. Amended returns Married taxpayers. Amended returns   If you file a joint return, only one spouse has to qualify for this automatic extension. Amended returns However, if you and your spouse file separate returns, this automatic extension applies only to the spouse who qualifies. Amended returns How to get the extension. Amended returns   To use this special automatic extension, you must attach a statement to your return explaining what situation qualified you for the extension. Amended returns (See the situations listed under (2), earlier. Amended returns ) Extension beyond 2 months. Amended returns   If you cannot file your 2013 return within the automatic 2-month extension period, you can get an additional 4-month extension, for a total of 6 months. Amended returns File Form 4868 by the end of the automatic extension period (June 16, 2014 for calendar year taxpayers). Amended returns Be sure to check the box on Form 4868, line 8, if appropriate. Amended returns   In addition to this 6-month extension, taxpayers who are out of the country (as defined under (2) earlier) can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). Amended returns   To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. Amended returns Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. Amended returns Where To File Use the addresses listed below if you have to file Form 1040 with the United States and you are excluding possession income from American Samoa or Puerto Rico. Amended returns If you are not including a check or a money order, send your U. Amended returns S. Amended returns tax return and all attachments to:   Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA If you are including a check or a money order, send your U. Amended returns S. Amended returns tax return and all attachments to:  Internal Revenue Service P. Amended returns O. Amended returns Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA Also send your U. Amended returns S. Amended returns return to these addresses if you are attaching Form 5074 or Form 8689. Amended returns If you are not in either of the above categories, send your return to the address shown in the Form 1040 instructions for the possession or state in which you reside. Amended returns Special Rules for Completing Your U. Amended returns S. Amended returns Tax Return If you are not excluding possession income from your U. Amended returns S. Amended returns tax return, follow the instructions for the specific forms you file. Amended returns However, you may not qualify to claim the earned income credit (EIC). Amended returns Earned income credit. Amended returns   Even if you maintain a household in one of the possessions discussed in this publication that is your main home and the home of your qualifying child, you cannot claim the earned income credit on your U. Amended returns S. Amended returns tax return. Amended returns This credit is available only if you maintain the household in the United States or you are serving on extended active duty in the U. Amended returns S. Amended returns Armed Forces. Amended returns U. Amended returns S. Amended returns Armed Forces. Amended returns   U. Amended returns S. Amended returns military personnel stationed outside the United States on extended active duty are considered to live in the United States during that duty period for purposes of the EIC. Amended returns Extended active duty means you are called or ordered to duty for an indefinite period or for a period of more than 90 days. Amended returns Once you begin serving your extended active duty, you are still considered to have been on extended active duty even if you do not serve more than 90 days. Amended returns Income from American Samoa or Puerto Rico excluded. Amended returns   You will not be allowed to take deductions and credits that apply to the excluded income. Amended returns The additional information you need follows. Amended returns Deductions if Possession Income Is Excluded Deductions that specifically apply to your excluded possession income, such as employee business expenses, are not allowable on your U. Amended returns S. Amended returns income tax return. Amended returns Deductions that do not specifically apply to any particular type of income must be divided between your excluded income from sources in the relevant possession and income from all other sources to find the part that you can deduct on your U. Amended returns S. Amended returns tax return. Amended returns Examples of such deductions are alimony payments, the standard deduction, and certain itemized deductions (such as medical expenses, charitable contributions, real estate taxes, and mortgage interest on your home). Amended returns Figuring the deduction. Amended returns   To find the part of a deduction that is allowable, multiply the deduction by the following fraction. Amended returns   Gross income subject to U. Amended returns S. Amended returns income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   Adjustments to Income Your adjusted gross income equals your gross income minus certain deductions (adjustments). Amended returns Moving expense deduction. Amended returns   Generally, expenses of a move to a possession are directly attributable to wages, salaries, and other earned income from that possession. Amended returns Likewise, the expenses of a move back to the United States are generally attributable to U. Amended returns S. Amended returns earned income. Amended returns   If you are claiming expenses for a move to a relevant possession, how and where you will deduct the expenses depends on your status as a bona fide resident and if any of your possession income is excluded on your U. Amended returns S. Amended returns tax return. Amended returns For more information, see Moving expense deduction in chapter 3 under the name of the relevant possession. Amended returns   If you are claiming expenses for a move from a U. Amended returns S. Amended returns possession to the United States, use Form 3903 to figure your deductible expenses and enter the amount on Form 1040, line 26. Amended returns For purposes of deducting moving expenses, the possessions are considered part of the United States. Amended returns See Publication 521, Moving Expenses, for information about what expenses are deductible. Amended returns Self-employment tax deduction. Amended returns   Generally, if you are reporting self-employment income on your U. Amended returns S. Amended returns return, you can include the deductible part of your self-employment tax on Form 1040, line 27. Amended returns This is an income tax deduction only; it is not a deduction in figuring net earnings from self-employment (for self-employment tax). Amended returns   However, if you are a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico and you exclude all of your self-employment income from gross income, you cannot take the deduction on Form 1040, line 27, because the deduction is related to excluded income. Amended returns   If only part of your self-employment income is excluded, the part of the deduction that is based on the nonexcluded income is allowed. Amended returns This would happen if, for instance, you have two businesses and only the income from one of them is excludable. Amended returns   For purposes of the deduction only, figure the self-employment tax on the nonexcluded income by multiplying your total self-employment tax (from Schedule SE (Form 1040)), Self-Employment Tax) by the following fraction. Amended returns   Self-employment income subject to U. Amended returns S. Amended returns income tax     Total self-employment income (including excluded possession income)   The result is your self-employment tax on nonexcluded income. Amended returns Include the deductible part of this amount on Form 1040, line 27. Amended returns Individual retirement arrangement (IRA) deduction. Amended returns   Do not take excluded income into account when figuring your deductible IRA contribution. Amended returns Standard Deduction The standard deduction is composed of the regular standard deduction amount and the additional standard deduction for taxpayers who are blind or age 65 or over. Amended returns To find the amount you can claim on Form 1040, line 40, first figure your full standard deduction according to the Instructions for Form 1040. Amended returns Then multiply your full standard deduction by the following fraction. Amended returns   Gross income subject to U. Amended returns S. Amended returns income tax     Gross income from all sources (including excluded possession income)   In the space above line 40, enter “Standard deduction modified due to income excluded under section 931 (if American Samoa) or section 933 (if Puerto Rico). Amended returns ” This calculation may not be the same as the one you used to determine if you need to file a U. Amended returns S. Amended returns tax return. Amended returns Itemized Deductions Most itemized deductions do not apply to a particular type of income. Amended returns However, itemized deductions can be divided into three categories. Amended returns Those that apply specifically to excluded income, such as employee business expenses, are not deductible. Amended returns Those that apply specifically to income subject to U. Amended returns S. Amended returns income tax, which might also be employee business expenses, are fully allowable under the Instructions for Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions. Amended returns Those that do not apply to specific income must be allocated between your gross income subject to U. Amended returns S. Amended returns income tax and your total gross income from all sources. Amended returns The example given later shows how to figure the deductible part of each type of expense that is not related to specific income. Amended returns Example. Amended returns In 2013, you and your spouse are both under 65 and U. Amended returns S. Amended returns citizens who are bona fide residents of Puerto Rico during the entire tax year. Amended returns You file a joint income tax return. Amended returns During 2013, you earned $20,000 from Puerto Rican sources (excluded from U. Amended returns S. Amended returns gross income) and your spouse earned $60,000 from the U. Amended returns S. Amended returns Government. Amended returns You have $16,000 of itemized deductions that do not apply to any specific type of income. Amended returns These are medical expenses of $4,000, real estate taxes of $5,000, home mortgage interest of $6,000, and charitable contributions of $1,000 (cash contributions). Amended returns You determine the amount of each deduction that you can claim on your Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, by multiplying the deduction by the fraction shown under Figuring the deduction , earlier under Deductions if Possession Income is Excluded. Amended returns   Medical Expenses   $60,000$80,000 × $4,000 = $3,000  (enter on line 1  of Schedule A)     Real Estate Taxes   $60,000$80,000 × $5,000 = $3,750  (enter on line 6  of Schedule A)     Home Mortgage Interest   $60,000$80,000 × $6,000 = $4,500  (enter on line 10 or 11 of  Schedule A)     Charitable Contributions (cash contributions)   $60,000$80,000 × $1,000 = $750  (enter on line 16 of Schedule A)   Enter on Schedule A (Form 1040) only the allowable portion of each deduction. Amended returns Overall limitation on itemized deductions. Amended returns   If your adjusted gross income (discussed earlier) is over $300,000 if married filing jointly or qualifying widow(er); $275,000 if head of household; $250,000 if single; or $150,000 if married filing separately; see the Itemized Deductions Worksheet in the Instructions for Schedule A (Form 1040), to figure your itemized deductions. Amended returns Personal Exemptions Personal exemptions are allowed in full even if excluding possession income. Amended returns However, depending upon your adjusted gross income and filing status, the amount you can deduct may be reduced. Amended returns See the Deduction for Exemptions Worksheet—Line 42 in the instructions for Form 1040. Amended returns Foreign Tax Credit if Possession Income Is Excluded If you must report American Samoa or Puerto Rico source income on your U. Amended returns S. Amended returns tax return, you can claim a foreign tax credit for income taxes paid to the possession on that income. Amended returns However, you cannot claim a foreign tax credit for taxes paid on possession income that is excluded on your U. Amended returns S. Amended returns tax return. Amended returns The foreign tax credit is generally figured on Form 1116. Amended returns If you have income, such as U. Amended returns S. Amended returns Government wages, that is not excludable, and you also have possession source income that is excludable, you must figure the credit by reducing your foreign taxes paid or accrued by the taxes based on the excluded income. Amended returns You make this reduction for each separate income category. Amended returns To find the amount of this reduction, use the following formula for each income category. Amended returns Excluded income from possession sources less deductible expenses based on that income x Tax paid or accrued to the possession = Reduction in foreign taxes Total income subject to possession tax less deductible expenses based on that income Enter the amount of the reduction on Form 1116, line 12. Amended returns For more information on the foreign tax credit, see Publication 514. Amended returns Example. Amended returns Jason and Lynn Reddy are U. Amended returns S. Amended returns citizens who were bona fide residents of Puerto Rico during all of 2013. Amended returns They file a joint tax return. Amended returns The following table shows their excludable and taxable income for U. Amended returns S. Amended returns federal income tax purposes. Amended returns   Taxable   Excludable Jason's wages from  U. Amended returns S. Amended returns Government $25,000     Lynn's wages from Puerto Rico  corp. Amended returns     $15,000 Dividend from Puerto Rico corp. Amended returns doing business in Puerto Rico     200 Dividend from U. Amended returns S. Amended returns  corp. Amended returns doing business  in U. Amended returns S. Amended returns * 1,000     Totals $26,000   $15,200 * Income from sources outside Puerto Rico is taxable. Amended returns   Jason and Lynn must file 2013 income tax returns with both Puerto Rico and the United States. Amended returns They have gross income of $26,000 for U. Amended returns S. Amended returns tax purposes. Amended returns They paid taxes to Puerto Rico of $4,000 ($3,980 on their wages and $20 on the dividend from the Puerto Rico corporation). Amended returns They figure their foreign tax credit on two Forms 1116, which they must attach to their U. Amended returns S. Amended returns return. Amended returns They fill out one Form 1116 for wages and one Form 1116 for the dividend. Amended returns Jason and Lynn figure the Puerto Rico taxes on excluded income as follows. Amended returns   Wages: ($15,000 ÷ $40,000) × $3,980 = $1,493   Dividend: ($200 ÷ $200) × $20 = $20 They enter $1,493 on Form 1116, line 12, for wages and $20 on the second Form 1116, line 12, for the dividend. Amended returns Self-Employment Tax Self-employment tax includes both social security and Medicare taxes for individuals who are self-employed. Amended returns A U. Amended returns S. Amended returns citizen or resident alien who is self-employed must pay self-employment tax on net self-employment earnings of $400 or more. Amended returns This rule applies whether or not the earnings are excludable from gross income (or whether or not a U. Amended returns S. Amended returns income tax return must otherwise be filed). Amended returns Bona fide residents of the possessions discussed in this publication are considered U. Amended returns S. Amended returns residents for this purpose and are subject to the self-employment tax. Amended returns Forms to file. Amended returns   If you have net self-employment income and are subject to self-employment tax, file one of the following with the United States. Amended returns If you are required to file Form 1040 with the United States, complete Schedule SE (Form 1040) and attach it to your Form 1040. Amended returns If you are not required to file Form 1040 with the United States and you are a bona fide resident of American Samoa, the CNMI, Guam, Puerto Rico, or the USVI, file Form 1040-SS. Amended returns If you are a resident of Puerto Rico, you can file the Spanish-language Form 1040-PR instead. Amended returns Do not file forms 1040-SS or 1040-PR with Form 1040. Amended returns If you are required to pay Additional Medicare Tax (discussed later) on your self-employment income, attach Form 8959, Additional Medicare Tax to Form 1040, Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as applicable. Amended returns Chapter 11 Bankruptcy cases. Amended returns   While you are a debtor in a chapter 11 bankruptcy case, your net profit or loss from self-employment will be included on the income tax return (Form 1041, U. Amended returns S. Amended returns Income Tax Return for Estates and Trusts) of the bankruptcy estate. Amended returns However, you—not the bankruptcy estate—are responsible for paying self-employment tax on your net earnings from self-employment. Amended returns   Use Schedule SE (Form 1040), Form 1040-SS, or Form 1040-PR, as determined above, to figure your correct amount of self-employment tax. Amended returns   For other reporting requirements, see Chapter 11 Bankruptcy Cases in the Instructions for Form 1040. Amended returns Additional Medicare Tax Beginning in 2013, a 0. Amended returns 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, railroad retirement (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 if single, head of household, or qualifying widow(er). Amended returns Medicare wages and self-employment income are combined to determine if income exceeds the threshold. Amended returns A self-employment loss should not be considered for purposes of this tax. Amended returns RRTA compensation should be separately compared to the threshold. Amended returns Your employer is responsible for withholding the 0. Amended returns 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000. Amended returns You should consider this withholding, if applicable, in determining whether you need to make estimated tax payments. Amended returns There are no special rules for U. Amended returns S. Amended returns citizens and nonresident aliens living abroad for purposes of this provision. Amended returns Wages, RRTA compensation, and self-employment income that are subject to Medicare tax will also be subject to Additional Medicare Tax if in excess of the applicable threshold. Amended returns For more information, see Form 8959, Additional Medicare Tax, and its instructions or visit www. Amended returns irs. Amended returns gov and enter the following words in the search box: Additional Medicare Tax. Amended returns You cannot include the Additional Medicare Tax as a deductible part of your self-employment tax. Amended returns Net Investment Income Tax Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) imposes a 3. Amended returns 8% tax on the lesser of an individual’s net investment income or the excess of the individual’s modified adjusted gross income over a specified threshold amount. Amended returns Bona fide residents of Puerto Rico and American Samoa who may have a federal income tax return filing obligation may be liable for the NIIT if the taxpayer’s modified adjusted gross income from non-territory sources exceeds a specified threshold amount. Amended returns The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. Amended returns Bona fide residents must take into account any additional tax liability associated with the NIIT when calculating your estimated tax payments. Amended returns Forms to file. Amended returns   If you are a bona fide resident of American Samoa and Puerto Rico and you are required to pay the NIIT, you must file Form 1040 with the United States and attach Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts. Amended returns For more information, see Form 8960 and its instructions. Amended returns Paying Your Taxes You may find that not all of your income tax has been paid through withholding by either the United States or the possession. Amended returns This is often true if you have income that is not subject to withholding, such as self-employment, interest, or rental income. Amended returns In this situation, you may need to make estimated tax payments. Amended returns Estimated Tax If your estimated income tax obligation is to the United States, use the worksheet in the Form 1040-ES package to figure your estimated tax, including self-employment tax. Amended returns Include the Additional Medicare Tax and Net Investment Income Tax if applicable. Amended returns If you are paying by check or money order, use the payment vouchers in the Form 1040-ES package. Amended returns Or, you can make your payments electronically and not have to file any paper forms. Amended returns See the Form 1040-ES instructions for information on making payments. Amended returns Double Taxation Mutual agreement procedures exist to settle issues where there is inconsistent tax treatment between the IRS and the taxing authorities of the following possessions. Amended returns American Samoa. Amended returns The Commonwealth of Puerto Rico. Amended returns The Commonwealth of the Northern Mariana Islands. Amended returns Guam. Amended returns The U. Amended returns S. Amended returns Virgin Islands. Amended returns These issues usually involve allocations of income, deductions, credits, or allowances between related persons; determinations of residency; and determinations of the source of income and related expenses. Amended returns Competent Authority Assistance The tax coordination agreements between the United States and the possession tax departments contain provisions allowing the competent authorities of the United States and the relevant possession to resolve, by mutual agreement, inconsistent tax treatment by the two jurisdictions. Amended returns How to make your request. Amended returns   Your request for competent authority assistance must include all the information listed in Revenue Procedure 2006-23, 2006-20 I. Amended returns R. Amended returns B. Amended returns 900 available at www. Amended returns irs. Amended returns gov/pub/irs-irbs/irb06-49. Amended returns pdf. Amended returns    Also, see Notice 2013-78, which provides proposed updates to the procedures for requesting U. Amended returns S. Amended returns competent authority assistance under tax treaties. Amended returns As noted, an update to Revenue Procedure 2006-23 will be published in the future. Amended returns   Your request must be in the form of a letter addressed to the Deputy Commissioner (International) LB&I. Amended returns It must contain a statement that competent authority assistance is requested under the mutual agreement procedure with the possession. Amended returns You (or a person having authority to sign your federal return) must sign and date the request. Amended returns    Send your written request for U. Amended returns S. Amended returns assistance under this procedure to:   Deputy Commissioner (International) Large Business and International Division Internal Revenue Service 1111 Constitution Avenue, N. Amended returns W. Amended returns  Routing: M4-365 Washington, DC 20224 (Attention: TAIT) Nonresident aliens generally must present their initial request for assistance to the relevant possession tax agency. Amended returns Credit or Refund In addition to the tax assistance request, if you seek a credit or refund of any overpayment of U. Amended returns S. Amended returns tax paid on the income in question, you should file a claim on Form 1040X, Amended U. Amended returns S. Amended returns Individual Income Tax Return. Amended returns Indicate on the form that a request for assistance under the mutual agreement procedure with the possession has been filed. Amended returns Attach a copy of the request to the form. Amended returns Also, you should take whatever steps must be taken under the possession tax code to prevent the expiration of the statutory period for filing a claim for credit or refund of a possession tax. Amended returns See Revenue Procedure 2006-54 (or its successor), section 9, for complete information. Amended returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP75C Notice

You were banned from claiming the Earned Income Credit (EIC) in a prior tax year due to your intentional disregard of the rules or a fraudulent claim. Since your ban is still in effect, we disallowed the EIC for your current tax year.


What you need to do

  • You don’t need to take further action.

You may want to

  • Review this notice with your tax preparer.
  • Review the rules for claiming EIC
  • Call us for assistance at the toll-free telephone number listed in the top right corner of your notice

Answers to Common Questions

What do I need to send?
If you believe we incorrectly applied the ban, you must provide documentation to show that you didn't intentionally disregard the EIC rules for the year we imposed the ban.

Can I file my tax return while I am being audited?
Yes, you should continue to file all required tax returns before the due date to avoid additional penalties and interest.


Tips for next year

If you are banned from claiming the EIC, you won’t be allowed to claim the credit until the year stated on your notice.

Page Last Reviewed or Updated: 07-Mar-2014

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Amended Returns

Amended returns 23. Amended returns   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Amended returns Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Amended returns Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Amended returns Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Amended returns Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Amended returns Intereses procedentes de inversiones. Amended returns Este capítulo explica estas deducciones. Amended returns Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Amended returns Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Amended returns Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Amended returns 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Amended returns Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Amended returns El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Amended returns Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Amended returns La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Amended returns (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Amended returns El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Amended returns Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Amended returns  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Amended returns Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Amended returns Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Amended returns Intereses totalmente deducibles. Amended returns   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Amended returns (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Amended returns   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Amended returns Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Amended returns Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Amended returns Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Amended returns   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Amended returns   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Amended returns Figura 23-A. Amended returns ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Amended returns Please click here for the text description of the image. Amended returns Figura 23−A. Amended returns ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Amended returns   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Amended returns Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Amended returns Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Amended returns Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Amended returns Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Amended returns   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Amended returns Multa por pago adelantado de la hipoteca. Amended returns   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Amended returns Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Amended returns Venta de vivienda. Amended returns   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Amended returns Ejemplo. Amended returns Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Amended returns Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Amended returns El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Amended returns Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Amended returns Intereses pagados por adelantado. Amended returns   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Amended returns Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Amended returns No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Amended returns Crédito por intereses hipotecarios. Amended returns   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Amended returns Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Amended returns Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Amended returns   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Amended returns Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Amended returns   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Amended returns Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Amended returns   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Amended returns Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Amended returns   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Amended returns Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Amended returns Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Amended returns   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Amended returns No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Amended returns No tiene otro efecto sobre los impuestos. Amended returns   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Amended returns Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Amended returns Personas divorciadas o separadas. Amended returns   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Amended returns Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Amended returns Alquiler de terreno rescatable. Amended returns   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Amended returns   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Amended returns Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Amended returns Alquileres de terreno no rescatables. Amended returns   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Amended returns Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Amended returns Hipotecas inversas. Amended returns   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Amended returns Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Amended returns Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Amended returns Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Amended returns Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Amended returns La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Amended returns Pagos de alquiler. Amended returns   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Amended returns Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Amended returns No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Amended returns Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Amended returns   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Amended returns La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Amended returns Reembolsos de intereses. Amended returns   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Amended returns Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Amended returns No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Amended returns Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Amended returns    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Amended returns Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Amended returns   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Amended returns Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Amended returns Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Amended returns A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Amended returns Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Amended returns Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Amended returns Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Amended returns Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Amended returns Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Amended returns Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Amended returns Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Amended returns La mayoría de las personas usan este método. Amended returns Su préstamo está garantizado por una vivienda. Amended returns (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Amended returns El plazo del préstamo no es más de 30 años. Amended returns Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Amended returns El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Amended returns Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Amended returns (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Amended returns Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Amended returns (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Amended returns Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Amended returns Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Amended returns Utiliza el método contable a base de efectivo. Amended returns Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Amended returns (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Amended returns Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Amended returns Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Amended returns No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Amended returns Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Amended returns No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Amended returns Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Amended returns Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Amended returns La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Amended returns Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Amended returns Figura 23-B. Amended returns ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Amended returns Figura 23-B. Amended returns ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Amended returns Préstamo para mejoras de vivienda. Amended returns   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Amended returns Segunda vivienda. Amended returns No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Amended returns Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Amended returns Refinanciamiento. Amended returns   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Amended returns Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Amended returns   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Amended returns Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Amended returns Ejemplo 1. Amended returns En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Amended returns En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Amended returns La hipoteca está garantizada por su vivienda. Amended returns Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Amended returns Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Amended returns Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Amended returns El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Amended returns El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Amended returns Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Amended returns Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Amended returns Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Amended returns No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Amended returns Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Amended returns Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Amended returns El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Amended returns Ejemplo 2. Amended returns Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Amended returns Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Amended returns Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Amended returns Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Amended returns Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Amended returns La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Amended returns Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Amended returns Descuento de la emisión original. Amended returns   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Amended returns Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Amended returns Cantidades cobradas por servicios. Amended returns   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Amended returns Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Amended returns No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Amended returns Puntos pagados por el vendedor. Amended returns   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Amended returns En el caso del vendedor. Amended returns   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Amended returns Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Amended returns Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Amended returns En el caso del comprador. Amended returns    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Amended returns Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Amended returns Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Amended returns   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Amended returns Si los fondos provistos son menores que los puntos. Amended returns   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Amended returns Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Amended returns Ejemplo 1. Amended returns Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Amended returns Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Amended returns De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Amended returns Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Amended returns Ejemplo 2. Amended returns Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Amended returns En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Amended returns Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Amended returns Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Amended returns Puntos en exceso. Amended returns   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Amended returns Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Amended returns Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Amended returns   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Amended returns Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Amended returns En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Amended returns    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Amended returns Ejemplo. Amended returns Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Amended returns Deduce $200 en puntos por año. Amended returns Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Amended returns Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Amended returns Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Amended returns Límites sobre la deducción. Amended returns   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Amended returns Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Amended returns Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Amended returns Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Amended returns Seguro hipotecario calificado. Amended returns   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Amended returns   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Amended returns Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Amended returns Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Amended returns Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Amended returns Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Amended returns   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Amended returns Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Amended returns No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Amended returns Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Amended returns Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Amended returns Ejemplo. Amended returns Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Amended returns Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Amended returns Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Amended returns Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Amended returns Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Amended returns Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Amended returns En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Amended returns Límite sobre la deducción. Amended returns   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Amended returns Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Amended returns Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Amended returns Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Amended returns Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Amended returns Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Amended returns El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Amended returns Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Amended returns En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Amended returns Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Amended returns Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Amended returns Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Amended returns Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Amended returns Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Amended returns   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Amended returns No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Amended returns (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Amended returns Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Amended returns Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Amended returns Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Amended returns Intereses reembolsados. Amended returns   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Amended returns Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Amended returns Primas de seguro hipotecario. Amended returns   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Amended returns Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Amended returns Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Amended returns Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Amended returns Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Amended returns Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Amended returns Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Amended returns Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Amended returns Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Amended returns Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Amended returns Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Amended returns Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Amended returns Socios, accionistas y beneficiarios. Amended returns   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Amended returns Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Amended returns Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Amended returns La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Amended returns Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Amended returns Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Amended returns Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Amended returns Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Amended returns Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Amended returns Ingresos procedentes de inversiones. Amended returns    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Amended returns El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Amended returns Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Amended returns Si escoge incluir dividendos calificados. Amended returns   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Amended returns No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Amended returns   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Amended returns   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Amended returns Si escoge incluir ganancias netas de capital. Amended returns   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Amended returns No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Amended returns    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Amended returns   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Amended returns    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Amended returns Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Amended returns Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Amended returns    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Amended returns Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Amended returns Dividendos calificados del hijo. Amended returns   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Amended returns Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Amended returns   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Amended returns Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Amended returns   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Amended returns Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Amended returns Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Amended returns Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Amended returns Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Amended returns    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Amended returns Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Amended returns   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Amended returns Gastos de inversión. Amended returns   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Amended returns Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Amended returns Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Amended returns Pérdidas de actividades pasivas. Amended returns   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Amended returns Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Amended returns Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Amended returns Excepción al uso del Formulario 4952. Amended returns   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Amended returns No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Amended returns No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Amended returns Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Amended returns Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Amended returns Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Amended returns Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Amended returns Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Amended returns Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Amended returns Cargos anuales por tarjetas de crédito. Amended returns Cargos de préstamos. Amended returns Cargos por investigación de crédito. Amended returns Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Amended returns Multas y sanciones. Amended returns   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Amended returns Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Amended returns Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Amended returns Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Amended returns Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Amended returns Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Amended returns Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Amended returns Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Amended returns Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Amended returns Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Amended returns Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Amended returns Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Amended returns Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Amended returns Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Amended returns Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Amended returns El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Amended returns Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Amended returns Tabla 23-1. Amended returns Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Amended returns . Amended returns . Amended returns ENTONCES dedúzcalo en la. Amended returns . Amended returns . Amended returns Y para más información pase a la(s). Amended returns . Amended returns . Amended returns intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Amended returns intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Amended returns intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Amended returns puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Amended returns primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Amended returns intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Amended returns intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Amended returns intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Amended returns intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Amended returns intereses personales no deducibles. Amended returns Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Amended returns   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Amended returns Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Amended returns Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Amended returns    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Amended returns Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Amended returns El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Amended returns Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Amended returns La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Amended returns El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Amended returns Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Amended returns    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Amended returns    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Amended returns Más de un prestatario. Amended returns   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Amended returns Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Amended returns Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Amended returns Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Amended returns   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Amended returns Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Amended returns Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Amended returns    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Amended returns La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Amended returns Intereses de inversión. Amended returns    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Amended returns Amortización de primas sobre bonos. Amended returns   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Amended returns Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Amended returns Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Amended returns   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Amended returns Ejemplo. Amended returns Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Amended returns Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Amended returns Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Amended returns Prev  Up  Next   Home   More Online Publications