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Amended Return Form 1040x

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Amended Return Form 1040x

Amended return form 1040x Index A Assistance (see Tax help) C Cancellation of indebtedness, Exclusion of Certain Cancellations of Indebtedness by Reason of the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding Casualty and theft losses, Casualty and Theft Losses Charitable contributions, Temporary Suspension of Limits on Charitable Contributions Child tax credit, Earned Income Credit and Child Tax Credit Clean-up costs, Demolition and Clean-up Costs Copy of tax return, request for, Request for copy of tax return. Amended return form 1040x Credits: Child tax, Earned Income Credit and Child Tax Credit Earned income, Earned Income Credit and Child Tax Credit Education, Education Credits Employee retention, Employee Retention Credit Employer housing, Employer Housing Credit and Exclusion Rehabilitation tax, Increase in Rehabilitation Tax Credit D Demolition costs, Demolition and Clean-up Costs Distributions: Home purchase or construction, Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home Qualified disaster recovery assistance, Qualified disaster recovery assistance distribution. Amended return form 1040x Repayment of, Repayment of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions Taxation of, Taxation of Qualified Disaster Recovery Assistance Distributions E Earned income credit, Earned Income Credit and Child Tax Credit Education credits, Education Credits Eligible retirement plan, Eligible retirement plan. Amended return form 1040x Employee retention credit, Employee Retention Credit Employer housing credit, Employer Housing Credit and Exclusion Exemption, additional for housing, Additional Exemption for Housing Individuals Displaced by the Severe Storms, Tornadoes, or Flooding F Federal mortgage subsidy, recapture of, Recapture of Federal Mortgage Subsidy Free tax services, How To Get Tax Help H Help (see Tax help) Hope credit (see Education credits) I Involuntary conversion (see Replacement period for nonrecognition of gain) IRAs and other retirement plans, IRAs and Other Retirement Plans L Lifetime learning credit (see Education credits) M Mileage reimbursements, charitable volunteers, Mileage Reimbursements to Charitable Volunteers More information (see Tax help) N Net operating losses, Net Operating Losses P Publications (see Tax help) Q Qualified disaster recovery assistance distribution, Qualified disaster recovery assistance distribution. Amended return form 1040x Qualified disaster recovery assistance loss, Qualified disaster recovery assistance loss. Amended return form 1040x R Rehabilitation tax credit, Increase in Rehabilitation Tax Credit Relocation, temporary, Tax Relief for Temporary Relocation Replacement period for nonrecognition of gain, Replacement Period for Nonrecognition of Gain Retirement plan, eligible, Eligible retirement plan. Amended return form 1040x Retirement plans, IRAs and Other Retirement Plans S Standard mileage rate, charitable use, Standard Mileage Rate for Charitable Use of Vehicles T Tax help, How To Get Tax Help Tax return: Request for copy, Request for copy of tax return. Amended return form 1040x Request for transcript, Request for transcript of tax return. Amended return form 1040x Taxpayer Advocate, Contacting your Taxpayer Advocate. Amended return form 1040x Temporary relocation, Tax Relief for Temporary Relocation Theft losses, Casualty and Theft Losses Transcript of tax return, request for, Request for transcript of tax return. Amended return form 1040x TTY/TDD information, How To Get Tax Help Prev  Up     Home   More Online Publications
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The Amended Return Form 1040x

Amended return form 1040x 13. Amended return form 1040x   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Amended return form 1040x Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Amended return form 1040x Base ajustada. Amended return form 1040x Base distinta al costo. Amended return form 1040x Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Amended return form 1040x Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Amended return form 1040x Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Amended return form 1040x Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Amended return form 1040x Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Amended return form 1040x Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Amended return form 1040x Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Amended return form 1040x Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Amended return form 1040x Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Amended return form 1040x Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Amended return form 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Amended return form 1040x El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Amended return form 1040x Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Amended return form 1040x Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Amended return form 1040x Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Amended return form 1040x    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Amended return form 1040x Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Amended return form 1040x   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Amended return form 1040x Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Amended return form 1040x Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Amended return form 1040x Compra por suma global. Amended return form 1040x   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Amended return form 1040x Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Amended return form 1040x Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Amended return form 1040x El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Amended return form 1040x    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Amended return form 1040x Valor justo de mercado (FMV). Amended return form 1040x   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Amended return form 1040x Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Amended return form 1040x Asunción de hipoteca. Amended return form 1040x   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Amended return form 1040x Cargos de liquidación. Amended return form 1040x   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Amended return form 1040x Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Amended return form 1040x No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Amended return form 1040x   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Amended return form 1040x Cargos por conexión de servicios públicos. Amended return form 1040x Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Amended return form 1040x Costos de registro. Amended return form 1040x Cargos por estudios topográficos. Amended return form 1040x Impuestos de traspaso. Amended return form 1040x Seguro de título de la propiedad. Amended return form 1040x Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Amended return form 1040x   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Amended return form 1040x   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Amended return form 1040x Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Amended return form 1040x Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Amended return form 1040x Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Amended return form 1040x Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Amended return form 1040x Impuestos sobre bienes raíces. Amended return form 1040x   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Amended return form 1040x No puede deducirlos como gasto. Amended return form 1040x    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Amended return form 1040x No incluya esta cantidad en la base de bienes. Amended return form 1040x Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Amended return form 1040x Puntos. Amended return form 1040x   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Amended return form 1040x Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Amended return form 1040x Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Amended return form 1040x Puntos de hipoteca de vivienda. Amended return form 1040x   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Amended return form 1040x Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Amended return form 1040x Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Amended return form 1040x Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Amended return form 1040x El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Amended return form 1040x Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Amended return form 1040x Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Amended return form 1040x Algunos de estos artículos se explican a continuación. Amended return form 1040x Mejoras. Amended return form 1040x   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Amended return form 1040x Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Amended return form 1040x Gravámenes por mejoras locales. Amended return form 1040x   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Amended return form 1040x No deduzca dichos cargos como impuestos. Amended return form 1040x Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Amended return form 1040x Ejemplo. Amended return form 1040x El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Amended return form 1040x Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Amended return form 1040x En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Amended return form 1040x Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Amended return form 1040x Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Amended return form 1040x Algunos de estos artículos se explican a continuación. Amended return form 1040x Tabla 13-1. Amended return form 1040x Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Amended return form 1040x   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Amended return form 1040x    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Amended return form 1040x   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Amended return form 1040x Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Amended return form 1040x   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Amended return form 1040x   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Amended return form 1040x Ejemplo. Amended return form 1040x Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Amended return form 1040x Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Amended return form 1040x En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Amended return form 1040x Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Amended return form 1040x Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Amended return form 1040x Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Amended return form 1040x Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Amended return form 1040x Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Amended return form 1040x Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Amended return form 1040x Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Amended return form 1040x   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Amended return form 1040x Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Amended return form 1040x Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Amended return form 1040x   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Amended return form 1040x Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Amended return form 1040x Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Amended return form 1040x   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Amended return form 1040x De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Amended return form 1040x Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Amended return form 1040x Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Amended return form 1040x    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Amended return form 1040x Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Amended return form 1040x Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Amended return form 1040x En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Amended return form 1040x El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Amended return form 1040x Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Amended return form 1040x La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Amended return form 1040x Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Amended return form 1040x Bienes restringidos. Amended return form 1040x   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Amended return form 1040x Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Amended return form 1040x Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Amended return form 1040x Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Amended return form 1040x Compra por valor inferior. Amended return form 1040x   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Amended return form 1040x Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Amended return form 1040x La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Amended return form 1040x   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Amended return form 1040x Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Amended return form 1040x Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Amended return form 1040x Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Amended return form 1040x Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Amended return form 1040x Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Amended return form 1040x Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Amended return form 1040x Bienes similares o afines. Amended return form 1040x   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Amended return form 1040x Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Amended return form 1040x Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Amended return form 1040x Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Amended return form 1040x Dinero o bienes no similares ni afines. Amended return form 1040x    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Amended return form 1040x Ejemplo. Amended return form 1040x El estado expropió sus bienes. Amended return form 1040x La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Amended return form 1040x Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Amended return form 1040x Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Amended return form 1040x Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Amended return form 1040x Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Amended return form 1040x La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Amended return form 1040x   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Amended return form 1040x Base de depreciación. Amended return form 1040x   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Amended return form 1040x Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Amended return form 1040x Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Amended return form 1040x Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Amended return form 1040x Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Amended return form 1040x Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Amended return form 1040x Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Amended return form 1040x Bienes del mismo tipo. Amended return form 1040x La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Amended return form 1040x Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Amended return form 1040x Bienes calificados. Amended return form 1040x   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Amended return form 1040x Bienes del mismo tipo. Amended return form 1040x   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Amended return form 1040x Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Amended return form 1040x El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Amended return form 1040x Ejemplo. Amended return form 1040x Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Amended return form 1040x El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Amended return form 1040x Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Amended return form 1040x La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Amended return form 1040x Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Amended return form 1040x La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Amended return form 1040x Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Amended return form 1040x   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Amended return form 1040x La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Amended return form 1040x Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Amended return form 1040x Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Amended return form 1040x Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Amended return form 1040x Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Amended return form 1040x Asignación de la base. Amended return form 1040x   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Amended return form 1040x El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Amended return form 1040x Información adicional. Amended return form 1040x   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Amended return form 1040x Base de depreciación. Amended return form 1040x   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Amended return form 1040x Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Amended return form 1040x Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Amended return form 1040x Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Amended return form 1040x Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Amended return form 1040x Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Amended return form 1040x Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Amended return form 1040x Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Amended return form 1040x Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Amended return form 1040x Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Amended return form 1040x Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Amended return form 1040x Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Amended return form 1040x   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Amended return form 1040x Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Amended return form 1040x Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Amended return form 1040x Vea Base Ajustada , anteriormente. Amended return form 1040x Ejemplo. Amended return form 1040x Usted recibió un acre de terreno como donación. Amended return form 1040x Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Amended return form 1040x La base ajustada del donante era $10,000. Amended return form 1040x Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Amended return form 1040x Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Amended return form 1040x Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Amended return form 1040x Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Amended return form 1040x Bienes comerciales. Amended return form 1040x   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Amended return form 1040x Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Amended return form 1040x   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Amended return form 1040x Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Amended return form 1040x   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Amended return form 1040x Vea Base Ajustada , anteriormente. Amended return form 1040x   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Amended return form 1040x Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Amended return form 1040x El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Amended return form 1040x   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Amended return form 1040x La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Amended return form 1040x Ejemplo. Amended return form 1040x En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Amended return form 1040x La base ajustada de su madre era $20,000. Amended return form 1040x La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Amended return form 1040x Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Amended return form 1040x La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Amended return form 1040x $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Amended return form 1040x 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Amended return form 1040x Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Amended return form 1040x Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Amended return form 1040x El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Amended return form 1040x El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Amended return form 1040x La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Amended return form 1040x Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Amended return form 1040x Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Amended return form 1040x Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Amended return form 1040x   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Amended return form 1040x Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Amended return form 1040x Bienes gananciales. Amended return form 1040x   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Amended return form 1040x Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Amended return form 1040x Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Amended return form 1040x Ejemplo. Amended return form 1040x   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Amended return form 1040x Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Amended return form 1040x El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Amended return form 1040x La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Amended return form 1040x La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Amended return form 1040x   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Amended return form 1040x Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Amended return form 1040x Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Amended return form 1040x Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Amended return form 1040x Base para propósitos de depreciación. Amended return form 1040x   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Amended return form 1040x La base ajustada en la fecha del cambio. Amended return form 1040x Ejemplo. Amended return form 1040x Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Amended return form 1040x Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Amended return form 1040x Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Amended return form 1040x Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Amended return form 1040x En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Amended return form 1040x La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Amended return form 1040x Venta de bienes. Amended return form 1040x   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Amended return form 1040x Ganancia. Amended return form 1040x   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Amended return form 1040x Ejemplo. Amended return form 1040x Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Amended return form 1040x Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Amended return form 1040x Pérdida. Amended return form 1040x   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Amended return form 1040x Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Amended return form 1040x Ejemplo. Amended return form 1040x Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Amended return form 1040x En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Amended return form 1040x Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Amended return form 1040x La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Amended return form 1040x Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Amended return form 1040x Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Amended return form 1040x Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Amended return form 1040x Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Amended return form 1040x Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Amended return form 1040x Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Amended return form 1040x Son un rendimiento de capital. Amended return form 1040x Ejemplo. Amended return form 1040x En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Amended return form 1040x En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Amended return form 1040x En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Amended return form 1040x Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Amended return form 1040x Otras bases. Amended return form 1040x   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Amended return form 1040x Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended return form 1040x Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Amended return form 1040x   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Amended return form 1040x Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Amended return form 1040x Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended return form 1040x Acciones de fondos mutuos. Amended return form 1040x   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Amended return form 1040x Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Amended return form 1040x Prima de bonos. Amended return form 1040x   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Amended return form 1040x Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Amended return form 1040x Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Amended return form 1040x Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Amended return form 1040x   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Amended return form 1040x Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Amended return form 1040x Obligaciones exentas de impuestos. Amended return form 1040x    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Amended return form 1040x Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Amended return form 1040x El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Amended return form 1040x Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amended return form 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications