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Amend Federal Tax Return

Amend federal tax return 24. Amend federal tax return   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. Amend federal tax return Artículos domésticos. Amend federal tax return Deducción de más de $500. Amend federal tax return Formulario 1098-C. Amend federal tax return Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Amend federal tax return Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Amend federal tax return Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Amend federal tax return Deducción de $500 o menos. Amend federal tax return Derecho al uso de los bienes. Amend federal tax return Bienes muebles tangibles. Amend federal tax return Intereses futuros. Amend federal tax return Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. Amend federal tax return Mensaje de texto. Amend federal tax return Tarjeta de crédito. Amend federal tax return Pago telefónico. Amend federal tax return Título de acciones. Amend federal tax return Pagaré. Amend federal tax return Opción. Amend federal tax return Fondos de un préstamo. Amend federal tax return Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. Amend federal tax return Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. Amend federal tax return Tipos de donaciones que puede deducir. Amend federal tax return Cuánto puede deducir. Amend federal tax return Qué documentos se deben mantener. Amend federal tax return Cómo declarar sus donaciones caritativas. Amend federal tax return Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. Amend federal tax return Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. Amend federal tax return Requisito de presentación del Formulario 1040. Amend federal tax return    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. Amend federal tax return La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. Amend federal tax return Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. Amend federal tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. Amend federal tax return La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. Amend federal tax return Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. Amend federal tax return    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. Amend federal tax return También podría visitar IRS. Amend federal tax return gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. Amend federal tax return irs. Amend federal tax return gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. Amend federal tax return Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. Amend federal tax return   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. Amend federal tax return Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. Amend federal tax return Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. Amend federal tax return gsa. Amend federal tax return gov/fedrelay. Amend federal tax return Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). Amend federal tax return Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. Amend federal tax return Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. Amend federal tax return Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). Amend federal tax return Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. Amend federal tax return (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). Amend federal tax return Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. Amend federal tax return (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). Amend federal tax return Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. Amend federal tax return (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). Amend federal tax return Ejemplos. Amend federal tax return    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. Amend federal tax return La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. Amend federal tax return La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. Amend federal tax return Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. Amend federal tax return Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . Amend federal tax return Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. Amend federal tax return Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. Amend federal tax return Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. Amend federal tax return Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. Amend federal tax return Organizaciones de defensa civil. Amend federal tax return Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. Amend federal tax return    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. Amend federal tax return Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. Amend federal tax return Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. Amend federal tax return Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. Amend federal tax return Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. Amend federal tax return Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. Amend federal tax return Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. Amend federal tax return Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. Amend federal tax return Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. Amend federal tax return Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. Amend federal tax return Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. Amend federal tax return Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. Amend federal tax return Vea el capítulo 29. Amend federal tax return En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. Amend federal tax return Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. Amend federal tax return También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. Amend federal tax return Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. Amend federal tax return Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. Amend federal tax return Ejemplo 1. Amend federal tax return Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. Amend federal tax return El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. Amend federal tax return La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. Amend federal tax return Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. Amend federal tax return Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). Amend federal tax return Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. Amend federal tax return Ejemplo 2. Amend federal tax return En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. Amend federal tax return La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. Amend federal tax return Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. Amend federal tax return Eventos deportivos. Amend federal tax return   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. Amend federal tax return   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. Amend federal tax return Reste el precio de las entradas de su pago. Amend federal tax return Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. Amend federal tax return Ejemplo 1. Amend federal tax return Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. Amend federal tax return El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. Amend federal tax return Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. Amend federal tax return Tabla 24-1. Amend federal tax return Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. Amend federal tax return Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. Amend federal tax return Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. Amend federal tax return Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. Amend federal tax return Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. Amend federal tax return El resultado es $180. Amend federal tax return Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). Amend federal tax return Eventos benéficos de caridad. Amend federal tax return   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. Amend federal tax return   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. Amend federal tax return Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. Amend federal tax return El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. Amend federal tax return Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. Amend federal tax return    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. Amend federal tax return Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. Amend federal tax return El boleto tiene impreso “Donación: $40”. Amend federal tax return Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). Amend federal tax return Cuota o cargos de afiliación. Amend federal tax return    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. Amend federal tax return Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. Amend federal tax return   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. Amend federal tax return Éstas no son organizaciones calificadas. Amend federal tax return Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. Amend federal tax return   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. Amend federal tax return Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. Amend federal tax return Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. Amend federal tax return 20. Amend federal tax return Artículos simbólicos. Amend federal tax return   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. Amend federal tax return La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. Amend federal tax return Declaración por escrito. Amend federal tax return   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. Amend federal tax return Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. Amend federal tax return También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. Amend federal tax return   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. Amend federal tax return Excepción. Amend federal tax return   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. Amend federal tax return Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. Amend federal tax return Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. Amend federal tax return Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. Amend federal tax return Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. Amend federal tax return Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. Amend federal tax return Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. Amend federal tax return Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. Amend federal tax return Programa de intercambio mutuo. Amend federal tax return   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. Amend federal tax return Tabla 24-2. Amend federal tax return Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. Amend federal tax return Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. Amend federal tax return Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. Amend federal tax return Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. Amend federal tax return A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. Amend federal tax return ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. Amend federal tax return La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. Amend federal tax return ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. Amend federal tax return Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. Amend federal tax return Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. Amend federal tax return ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. Amend federal tax return Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. Amend federal tax return ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. Amend federal tax return (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). Amend federal tax return Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. Amend federal tax return Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. Amend federal tax return La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. Amend federal tax return Convenciones. Amend federal tax return   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. Amend federal tax return No obstante, vea Viajes , más adelante. Amend federal tax return   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. Amend federal tax return Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. Amend federal tax return    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. Amend federal tax return Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. Amend federal tax return Uniformes. Amend federal tax return   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. Amend federal tax return Padres de crianza. Amend federal tax return   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. Amend federal tax return Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. Amend federal tax return    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. Amend federal tax return Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. Amend federal tax return   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. Amend federal tax return Para más detalles, vea el capítulo 3. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Amend federal tax return Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. Amend federal tax return Gastos de automóvil. Amend federal tax return   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. Amend federal tax return No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. Amend federal tax return    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. Amend federal tax return   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. Amend federal tax return   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. Amend federal tax return Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Amend federal tax return Viajes. Amend federal tax return   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. Amend federal tax return Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. Amend federal tax return Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. Amend federal tax return   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. Amend federal tax return Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. Amend federal tax return No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. Amend federal tax return Ejemplo 1. Amend federal tax return Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. Amend federal tax return Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. Amend federal tax return Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. Amend federal tax return Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. Amend federal tax return Usted puede deducir sus gastos de viaje. Amend federal tax return Ejemplo 2. Amend federal tax return Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. Amend federal tax return El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. Amend federal tax return En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. Amend federal tax return Ejemplo 3. Amend federal tax return Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. Amend federal tax return El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. Amend federal tax return No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. Amend federal tax return Ejemplo 4. Amend federal tax return Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. Amend federal tax return Por la tarde, va al teatro. Amend federal tax return Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. Amend federal tax return Asignación para gastos diarios (viáticos). Amend federal tax return   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. Amend federal tax return Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. Amend federal tax return Gastos de viaje deducibles. Amend federal tax return   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. Amend federal tax return Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. Amend federal tax return Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. Amend federal tax return Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. Amend federal tax return (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). Amend federal tax return Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . Amend federal tax return Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. Amend federal tax return Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. Amend federal tax return No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. Amend federal tax return Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. Amend federal tax return Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. Amend federal tax return Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. Amend federal tax return Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Su hijo trabaja como misionero. Amend federal tax return Usted paga sus gastos. Amend federal tax return No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. Amend federal tax return Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. Amend federal tax return No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. Amend federal tax return Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. Amend federal tax return Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). Amend federal tax return Asociaciones y ligas cívicas. Amend federal tax return Organizaciones comunistas. Amend federal tax return Clubes sociales. Amend federal tax return La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). Amend federal tax return Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. Amend federal tax return Asociaciones de propietarios de viviendas. Amend federal tax return Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). Amend federal tax return Organizaciones y candidatos políticos. Amend federal tax return Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. Amend federal tax return Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. Amend federal tax return Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. Amend federal tax return Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. Amend federal tax return Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. Amend federal tax return Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. Amend federal tax return Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. Amend federal tax return No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. Amend federal tax return Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. Amend federal tax return Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. Amend federal tax return No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . Amend federal tax return Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. Amend federal tax return No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. Amend federal tax return Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. Amend federal tax return Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. Amend federal tax return Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. Amend federal tax return Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). Amend federal tax return Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. Amend federal tax return Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. Amend federal tax return Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). Amend federal tax return Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. Amend federal tax return Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. Amend federal tax return Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Amend federal tax return Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. Amend federal tax return Ropa y artículos domésticos. Amend federal tax return   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. Amend federal tax return Excepción. Amend federal tax return   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. Amend federal tax return Artículos domésticos. Amend federal tax return   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. Amend federal tax return   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. Amend federal tax return Automóviles, barcos y aviones. Amend federal tax return    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. Amend federal tax return Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. Amend federal tax return Deducción de más de $500. Amend federal tax return   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Amend federal tax return Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Amend federal tax return Formulario 1098-C. Amend federal tax return   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. Amend federal tax return El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. Amend federal tax return   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. Amend federal tax return   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. Amend federal tax return   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. Amend federal tax return Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. Amend federal tax return Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. Amend federal tax return   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Amend federal tax return Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Amend federal tax return S. Amend federal tax return Individual Income Tax Return, en inglés). Amend federal tax return Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. Amend federal tax return Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. Amend federal tax return Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. Amend federal tax return S. Amend federal tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. Amend federal tax return Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. Amend federal tax return Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. Amend federal tax return Excepciones. Amend federal tax return   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. Amend federal tax return Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. Amend federal tax return   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Amend federal tax return No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Amend federal tax return El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Amend federal tax return Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. Amend federal tax return   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. Amend federal tax return No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Amend federal tax return El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. Amend federal tax return   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. Amend federal tax return En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. Amend federal tax return Ella lo compró hace 3 años por $9,000. Amend federal tax return Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. Amend federal tax return No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. Amend federal tax return Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. Amend federal tax return Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. Amend federal tax return Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. Amend federal tax return Deducción de $500 o menos. Amend federal tax return   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. Amend federal tax return No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. Amend federal tax return   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. Amend federal tax return La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. Amend federal tax return Participación parcial en los bienes. Amend federal tax return   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. Amend federal tax return Derecho al uso de los bienes. Amend federal tax return   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. Amend federal tax return Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. Amend federal tax return Intereses futuros en bienes muebles tangibles. Amend federal tax return   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. Amend federal tax return Bienes muebles tangibles. Amend federal tax return   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. Amend federal tax return Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. Amend federal tax return Intereses futuros. Amend federal tax return   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. Amend federal tax return Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. Amend federal tax return La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. Amend federal tax return El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. Amend federal tax return Ropa usada y artículos domésticos usados. Amend federal tax return   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. Amend federal tax return   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. Amend federal tax return Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. Amend federal tax return Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. Amend federal tax return Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. Amend federal tax return El valor justo de mercado del abrigo es $50. Amend federal tax return La donación de Diana se limita a $50. Amend federal tax return Automóviles, barcos y aviones. Amend federal tax return   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. Amend federal tax return Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. Amend federal tax return Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. Amend federal tax return Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. Amend federal tax return Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. Amend federal tax return Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. Amend federal tax return   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. Amend federal tax return Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. Amend federal tax return Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. Amend federal tax return Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. Amend federal tax return Cantidades grandes. Amend federal tax return   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. Amend federal tax return Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. Amend federal tax return No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. Amend federal tax return Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. Amend federal tax return Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. Amend federal tax return Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. Amend federal tax return Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. Amend federal tax return Bienes de ingreso ordinario. Amend federal tax return   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. Amend federal tax return Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. Amend federal tax return Cantidad de la deducción. Amend federal tax return   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. Amend federal tax return Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. Amend federal tax return El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). Amend federal tax return Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). Amend federal tax return Bienes de ganancias de capital. Amend federal tax return   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. Amend federal tax return Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. Amend federal tax return Cantidad de la deducción —regla general. Amend federal tax return   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. Amend federal tax return Excepciones. Amend federal tax return   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. Amend federal tax return Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. Amend federal tax return Ventas a precios rebajados. Amend federal tax return   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. Amend federal tax return Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. Amend federal tax return Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. Amend federal tax return Información adicional. Amend federal tax return   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. Amend federal tax return Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). Amend federal tax return Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. Amend federal tax return Fecha de la donación. Amend federal tax return   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. Amend federal tax return Cheques. Amend federal tax return   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. Amend federal tax return Mensaje de texto. Amend federal tax return    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. Amend federal tax return Tarjeta de crédito. Amend federal tax return    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. Amend federal tax return Pago telefónico. Amend federal tax return    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. Amend federal tax return Título de acciones. Amend federal tax return   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. Amend federal tax return No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. Amend federal tax return Pagaré. Amend federal tax return   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. Amend federal tax return Opción. Amend federal tax return    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. Amend federal tax return Fondos de un préstamo. Amend federal tax return   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. Amend federal tax return Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Amend federal tax return Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. Amend federal tax return Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. Amend federal tax return Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. Amend federal tax return Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. Amend federal tax return Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. Amend federal tax return Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. Amend federal tax return Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. Amend federal tax return Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. Amend federal tax return Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. Amend federal tax return El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. Amend federal tax return Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. Amend federal tax return (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). Amend federal tax return Conserve la declaración escrita con su documentación. Amend federal tax return Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. Amend federal tax return Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. Amend federal tax return No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Amend federal tax return La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. Amend federal tax return Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. Amend federal tax return Los registros de nómina descritos a continuación. Amend federal tax return Deducciones de nómina. Amend federal tax return   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. Amend federal tax return Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. Amend federal tax return Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. Amend federal tax return Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. Amend federal tax return Cantidad de la donación. Amend federal tax return   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. Amend federal tax return Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. Amend federal tax return Cada pago se considera una donación separada. Amend federal tax return   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. Amend federal tax return   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. Amend federal tax return Acuse de recibo. Amend federal tax return   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. Amend federal tax return Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. Amend federal tax return En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. Amend federal tax return Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). Amend federal tax return Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. Amend federal tax return Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. Amend federal tax return   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. Amend federal tax return Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. Amend federal tax return Deducciones de nómina. Amend federal tax return   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. Amend federal tax return Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. Amend federal tax return   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. Amend federal tax return Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). Amend federal tax return Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. Amend federal tax return Cantidad de la deducción. Amend federal tax return   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. Amend federal tax return   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. Amend federal tax return Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. Amend federal tax return Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. Amend federal tax return Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. Amend federal tax return No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). Amend federal tax return Documentación adicional. Amend federal tax return   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. Amend federal tax return La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. Amend federal tax return La fecha y sitio de la donación. Amend federal tax return Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. Amend federal tax return Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. Amend federal tax return El valor justo de mercado de los bienes en la
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Understanding your CP2057 Notice

You need to file an amended return. We've received information not reported on your tax return.


What you need to do

  • Read your notice carefully — it explains the information we received.
  • File an amended return if the information is correct.
  • If you believe the information is wrong, contact the business or person reporting the information and ask them to correct it.

You may want to...


Answers to Common Questions

What do I need to do?
You need to amend your return if the information we received is correct.

Do I have to amend my return when the information is wrong?
No. Don't file an amended return.

How do I amend my return?
Use the information in the notice to amend your return. Compare it against a copy of your original return. Report the difference or change on Form 1040-X, Amended U.S. Individual Income Tax Return. You can receive help at an IRS Taxpayer Assistance Center.

How can I find an IRS Taxpayer Assistance Center?
We have centers located throughout the country. Find the center nearest to you.

I don't have a copy of my original return to help me amend it. What can I do?
You can order a transcript of your return. You also can get one by completing and sending us a Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return.

I don't want a transcript of my return. I want a copy. How can I get one?
Did an accountant or some other person prepare your return? You could ask them for a copy.

I can't get a copy of my return from a tax preparer. How else can I get a copy of it?
You can get a copy of your return by completing and sending us a Form 4506, Request for Copy of Tax Return. We charge a fee for return requests.

What do I do if the information is wrong?
You don't have to amend your return when the information is wrong. Instead, contact whoever reported the wrong information and ask them to correct it. You don't need to contact us.

Should I contact you to correct wrong information?
You don't have to contact us to explain why the information is wrong. You don't have to reply to your notice.

I reported the information but I reported it incorrectly. Can I call you to correct my return?
We can accept your information over the phone for incorrectly reported information as long as the mistake did not increase or decrease your tax. You should file an amended return when the information was never reported or misreported in a way that had tax consequences.

The information is wrong because someone else is using my name and Social Security number. What can I do?
You can visit our Identity theft information to find out more about what you can do. You also should call us and let us know.

Why did it take you so long to contact me about this matter?
Our computer systems match the information you report on your tax return with information reported by employers, banks, businesses, and others. This matching takes several months to complete.


Tips for next year

You can avoid future problems by:

  • keeping accurate and full records
  • waiting until you get all of your income statements to file your tax return
  • checking the records you get from your employer, mortgage company, bank, or other sources of income (W-2s, 1098s, 1099s, etc.) to make sure they're correct
  • including all your income on your tax return
  • following the instructions on how to report income, expenses and deductions
  • filing an amended tax return for any information you receive after you've filed your return

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about how to file electronically.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Feb-2014

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Amend Federal Tax Return

Amend federal tax return 14. Amend federal tax return   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. Amend federal tax return  Si es ciudadano de los EE. Amend federal tax return UU. Amend federal tax return y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. Amend federal tax return Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. Amend federal tax return Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. Amend federal tax return Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. Amend federal tax return Cómo calcular una ganancia o pérdida. Amend federal tax return Canjes no sujetos a impuestos. Amend federal tax return Transacciones entre partes vinculadas. Amend federal tax return Pérdidas o ganancias de capital. Amend federal tax return Bienes de capital y bienes que no son de capital. Amend federal tax return Período de tenencia. Amend federal tax return Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. Amend federal tax return Otras transacciones de bienes. Amend federal tax return   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. Amend federal tax return Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. Amend federal tax return Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. Amend federal tax return Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. Amend federal tax return Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Amend federal tax return Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. Amend federal tax return    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. Amend federal tax return La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. Amend federal tax return También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. Amend federal tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. Amend federal tax return Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. Amend federal tax return Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. Amend federal tax return Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). Amend federal tax return Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. Amend federal tax return Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Amend federal tax return El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. Amend federal tax return Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. Amend federal tax return Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. Amend federal tax return También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. Amend federal tax return Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. Amend federal tax return Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Amend federal tax return Compra y venta. Amend federal tax return   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. Amend federal tax return La venta y compra son dos transacciones separadas. Amend federal tax return No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. Amend federal tax return Redención de acciones. Amend federal tax return   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. Amend federal tax return Dividendo versus venta o canje. Amend federal tax return   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. Amend federal tax return Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. Amend federal tax return La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. Amend federal tax return Redención o cancelación de bonos. Amend federal tax return   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. Amend federal tax return   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. Amend federal tax return Para más información, vea la sección 1. Amend federal tax return 1001-3 del Reglamento. Amend federal tax return Rescate de acciones. Amend federal tax return   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. Amend federal tax return El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. Amend federal tax return Valores bursátiles sin valor. Amend federal tax return    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. Amend federal tax return Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. Amend federal tax return Consulte Período de Tenencia , más adelante. Amend federal tax return   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. Amend federal tax return Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. Amend federal tax return Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. Amend federal tax return    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. Amend federal tax return No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. Amend federal tax return Cómo declarar pérdidas. Amend federal tax return    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. Amend federal tax return En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). Amend federal tax return Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. Amend federal tax return Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. Amend federal tax return Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. Amend federal tax return Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Amend federal tax return Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Amend federal tax return Cómo reclamar un reembolso. Amend federal tax return   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. Amend federal tax return Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. Amend federal tax return S. Amend federal tax return Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. Amend federal tax return Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. Amend federal tax return Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. Amend federal tax return Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. Amend federal tax return Ganancia. Amend federal tax return   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. Amend federal tax return Pérdida. Amend federal tax return   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. Amend federal tax return Base ajustada. Amend federal tax return   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. Amend federal tax return Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. Amend federal tax return Cantidad recibida. Amend federal tax return   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). Amend federal tax return La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. Amend federal tax return Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. Amend federal tax return Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. Amend federal tax return Valor justo de mercado. Amend federal tax return   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. Amend federal tax return Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). Amend federal tax return Deuda pagada por completo. Amend federal tax return    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. Amend federal tax return Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. Amend federal tax return Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. Amend federal tax return Su base en las acciones es $6,000. Amend federal tax return El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. Amend federal tax return La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). Amend federal tax return Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). Amend federal tax return Pago de efectivo. Amend federal tax return   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. Amend federal tax return Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. Amend federal tax return Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. Amend federal tax return Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. Amend federal tax return Sin pérdidas ni ganancias. Amend federal tax return   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. Amend federal tax return En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. Amend federal tax return Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. Amend federal tax return Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Amend federal tax return Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Amend federal tax return Intercambio de bienes del mismo tipo. Amend federal tax return   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. Amend federal tax return Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. Amend federal tax return Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. Amend federal tax return Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. Amend federal tax return Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. Amend federal tax return Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. Amend federal tax return Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. Amend federal tax return Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. Amend federal tax return Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. Amend federal tax return Tiene que canjear bienes del mismo tipo. Amend federal tax return El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. Amend federal tax return El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. Amend federal tax return El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. Amend federal tax return Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Amend federal tax return Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. Amend federal tax return Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. Amend federal tax return Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. Amend federal tax return   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. Amend federal tax return Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. Amend federal tax return Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. Amend federal tax return Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. Amend federal tax return   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. Amend federal tax return Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. Amend federal tax return No puede deducir una pérdida. Amend federal tax return Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Amend federal tax return   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. Amend federal tax return Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. Amend federal tax return Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. Amend federal tax return   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. Amend federal tax return Base de bienes recibidos. Amend federal tax return   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. Amend federal tax return Cómo declarar el canje. Amend federal tax return   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. Amend federal tax return Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. Amend federal tax return Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. Amend federal tax return   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. Amend federal tax return Acciones de sociedades anónimas. Amend federal tax return   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. Amend federal tax return Reorganizaciones de sociedades anónimas. Amend federal tax return   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. Amend federal tax return Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. Amend federal tax return Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. Amend federal tax return   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. Amend federal tax return Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. Amend federal tax return Acciones y bonos convertibles. Amend federal tax return   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. Amend federal tax return Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. Amend federal tax return   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. Amend federal tax return Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. Amend federal tax return No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. Amend federal tax return   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. Amend federal tax return   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. Amend federal tax return Para más detalles, vea la sección 1. Amend federal tax return 351-3 del Reglamento. Amend federal tax return Información adicional. Amend federal tax return   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return Pólizas de seguros y anualidades. Amend federal tax return   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. Amend federal tax return   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. Amend federal tax return Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). Amend federal tax return La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. Amend federal tax return irs. Amend federal tax return gov/irb/2003-33_IRB/ar11. Amend federal tax return html. Amend federal tax return El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. Amend federal tax return irs. Amend federal tax return gov/irb/2008-3_IRB/ar13. Amend federal tax return html. Amend federal tax return Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. Amend federal tax return El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. Amend federal tax return irs. Amend federal tax return gov/irb/2011-30_IRB/ar09. Amend federal tax return html. Amend federal tax return   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. Amend federal tax return Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. Amend federal tax return La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. Amend federal tax return   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. Amend federal tax return Desmutualización de compañías de seguros de vida. Amend federal tax return   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. Amend federal tax return Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Amend federal tax return   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. Amend federal tax return Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. Amend federal tax return Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. Amend federal tax return Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. Amend federal tax return Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. Amend federal tax return Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. Amend federal tax return La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. Amend federal tax return Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. Amend federal tax return Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. Amend federal tax return Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. Amend federal tax return Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. Amend federal tax return Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. Amend federal tax return Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. Amend federal tax return   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. Amend federal tax return Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Amend federal tax return Intercambio de bienes del mismo tipo. Amend federal tax return   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. Amend federal tax return Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. Amend federal tax return   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . Amend federal tax return Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. Amend federal tax return Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. Amend federal tax return   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. Amend federal tax return Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. Amend federal tax return ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). Amend federal tax return Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. Amend federal tax return Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. Amend federal tax return Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. Amend federal tax return Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. Amend federal tax return   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. Amend federal tax return Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. Amend federal tax return Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. Amend federal tax return Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. Amend federal tax return Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Amend federal tax return Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. Amend federal tax return Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). Amend federal tax return Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. Amend federal tax return (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). Amend federal tax return Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. Amend federal tax return Ventas o canjes de bienes múltiples. Amend federal tax return   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. Amend federal tax return Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. Amend federal tax return Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. Amend federal tax return Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. Amend federal tax return Transacciones indirectas. Amend federal tax return   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. Amend federal tax return Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. Amend federal tax return Propiedad implícita de acciones. Amend federal tax return   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. Amend federal tax return   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. Amend federal tax return Regla 2. Amend federal tax return   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. Amend federal tax return La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. Amend federal tax return Regla 3. Amend federal tax return   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. Amend federal tax return Regla 4. Amend federal tax return   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. Amend federal tax return Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. Amend federal tax return Bienes recibidos de una parte vinculada. Amend federal tax return    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. Amend federal tax return Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. Amend federal tax return Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. Amend federal tax return   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. Amend federal tax return Ejemplo 1. Amend federal tax return Su hermano le vende acciones por $7,600. Amend federal tax return Su base de costo es $10,000. Amend federal tax return Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. Amend federal tax return Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. Amend federal tax return La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. Amend federal tax return Ejemplo 2. Amend federal tax return Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). Amend federal tax return No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. Amend federal tax return Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. Amend federal tax return Carácter de las pérdidas o ganancias. Amend federal tax return   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. Amend federal tax return Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. Amend federal tax return Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. Amend federal tax return Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Amend federal tax return   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. Amend federal tax return La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . Amend federal tax return Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. Amend federal tax return Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. Amend federal tax return La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. Amend federal tax return Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. Amend federal tax return En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. Amend federal tax return Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. Amend federal tax return Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. Amend federal tax return Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. Amend federal tax return Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Amend federal tax return Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. Amend federal tax return Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. Amend federal tax return Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. Amend federal tax return Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. Amend federal tax return Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). Amend federal tax return Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. Amend federal tax return Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. Amend federal tax return Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. Amend federal tax return Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. Amend federal tax return Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. Amend federal tax return Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. Amend federal tax return Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. Amend federal tax return   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. Amend federal tax return Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. Amend federal tax return Acciones, derechos de suscripción y bonos. Amend federal tax return   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. Amend federal tax return Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. Amend federal tax return Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. Amend federal tax return Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. Amend federal tax return Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. Amend federal tax return Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. Amend federal tax return Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. Amend federal tax return Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Amend federal tax return Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Amend federal tax return Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. Amend federal tax return Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. Amend federal tax return Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. Amend federal tax return irs. Amend federal tax return gov/irb/2013-01_IRB/ar06. Amend federal tax return html. Amend federal tax return Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. Amend federal tax return Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. Amend federal tax return Deudas gubernamentales a corto plazo. Amend federal tax return   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. Amend federal tax return Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Amend federal tax return El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. Amend federal tax return   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. Amend federal tax return Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return Deudas no gubernamentales a corto plazo. Amend federal tax return   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). Amend federal tax return Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. Amend federal tax return   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. Amend federal tax return Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. Amend federal tax return   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. Amend federal tax return Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. Amend federal tax return   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. Amend federal tax return Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. Amend federal tax return Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. Amend federal tax return Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. Amend federal tax return   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. Amend federal tax return Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. Amend federal tax return Rescate antes del vencimiento. Amend federal tax return   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. Amend federal tax return   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. Amend federal tax return Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. Amend federal tax return La cantidad nominal del bono fue $1,000. Amend federal tax return El descuento de $200 se atribuyó al OID. Amend federal tax return En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. Amend federal tax return El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. Amend federal tax return El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. Amend federal tax return El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. Amend federal tax return Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. Amend federal tax return Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. Amend federal tax return Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Amend federal tax return   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. Amend federal tax return El resto de la ganancia es ganancia de capital. Amend federal tax return Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. Amend federal tax return Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. Amend federal tax return Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). Amend federal tax return   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. Amend federal tax return Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. Amend federal tax return Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. Amend federal tax return   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. Amend federal tax return Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. Amend federal tax return En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. Amend federal tax return Bonos con descuento en el mercado. Amend federal tax return   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. Amend federal tax return Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. Amend federal tax return El resto son ganancias de capital. Amend federal tax return Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. Amend federal tax return Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return Redención de instrumento de deuda. Amend federal tax return   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. Amend federal tax return Pagarés de personas físicas. Amend federal tax return   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. Amend federal tax return Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. Amend federal tax return La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. Amend federal tax return La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. Amend federal tax return   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. Amend federal tax return Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. Amend federal tax return El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. Amend federal tax return Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. Amend federal tax return Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. Amend federal tax return Pérdida fortuita. Amend federal tax return Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). Amend federal tax return  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. Amend federal tax return Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. Amend federal tax return Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. Amend federal tax return Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. Amend federal tax return Declare la ganancia en el Formulario 8949. Amend federal tax return Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amend federal tax return Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. Amend federal tax return Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. Amend federal tax return Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. Amend federal tax return Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Amend federal tax return Corto o largo plazo. Amend federal tax return   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. Amend federal tax return Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Amend federal tax return   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. Amend federal tax return El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. Amend federal tax return Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. Amend federal tax return Valores cotizados en un mercado establecido. Amend federal tax return   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. Amend federal tax return    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. Amend federal tax return Ejemplo. Amend federal tax return Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. Amend federal tax return El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. Amend federal tax return Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. Amend federal tax return Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. Amend federal tax return Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. Amend federal tax return La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. Amend federal tax return Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. Amend federal tax return Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. Amend federal tax return Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. Amend federal tax return   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Amend federal tax return UU. Amend federal tax return vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. Amend federal tax return El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. Amend federal tax return UU. Amend federal tax return con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. Amend federal tax return Servicio de inversión automático. Amend federal tax return   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. Amend federal tax return El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. Amend federal tax return Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. Amend federal tax return Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. Amend federal tax return Canjes no sujetos a impuestos. Amend federal tax return   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. Amend federal tax return Bienes recibidos como regalo. Amend federal tax return   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. Amend federal tax return   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. Amend federal tax return Bienes heredados. Amend federal tax return   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Amend federal tax return Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. Amend federal tax return Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. Amend federal tax return Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. Amend federal tax return   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. Amend federal tax return Bienes raíces comprados. Amend federal tax return   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. Amend federal tax return Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. Amend federal tax return El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. Amend federal tax return El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. Amend federal tax return Si recupera la posesión de bienes raíces. Amend federal tax return   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. Amend federal tax return El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. Amend federal tax return Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. Amend federal tax return Dividendos de acciones. Amend federal tax return   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. Amend federal tax return   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. Amend federal tax return Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. Amend federal tax return Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. Amend federal tax return   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. Amend federal tax return El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. Amend federal tax return Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. Amend federal tax return Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. Amend federal tax return Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. Amend federal tax return Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. Amend federal tax return No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. Amend federal tax return Requisito de deuda genuina. Amend federal tax return   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. Amend federal tax return Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. Amend federal tax return Requisito de base en la deuda incobrable. Amend federal tax return    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. Amend federal tax return Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. Amend federal tax return Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. Amend federal tax return Cuándo son deducibles las deudas incobrables. Amend federal tax return   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. Amend federal tax return No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. Amend federal tax return Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. Amend federal tax return   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. Amend federal tax return Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. Amend federal tax return En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf