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Amend a 2013 tax return 8. Amend a 2013 tax return   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Amend a 2013 tax return Cómo se le informa del impuesto retenido. Amend a 2013 tax return Nominatarios. Amend a 2013 tax return Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. Amend a 2013 tax return Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. Amend a 2013 tax return Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Amend a 2013 tax return Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. Amend a 2013 tax return Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Amend a 2013 tax return  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. Amend a 2013 tax return UU. Amend a 2013 tax return Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. Amend a 2013 tax return UU. Amend a 2013 tax return y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. Amend a 2013 tax return Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. Amend a 2013 tax return Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. Amend a 2013 tax return Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. Amend a 2013 tax return Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. Amend a 2013 tax return Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. Amend a 2013 tax return Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. Amend a 2013 tax return La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). Amend a 2013 tax return No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. Amend a 2013 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. Amend a 2013 tax return Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. Amend a 2013 tax return   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. Amend a 2013 tax return Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. Amend a 2013 tax return Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. Amend a 2013 tax return       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. Amend a 2013 tax return Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. Amend a 2013 tax return   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. Amend a 2013 tax return Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. Amend a 2013 tax return    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. Amend a 2013 tax return El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Amend a 2013 tax return (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. Amend a 2013 tax return , de un beneficiario), en inglés. Amend a 2013 tax return Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. Amend a 2013 tax return Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). Amend a 2013 tax return    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. Amend a 2013 tax return Esto incluye las entidades que pagan dividendos. Amend a 2013 tax return Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. Amend a 2013 tax return Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. Amend a 2013 tax return Retención adicional. Amend a 2013 tax return   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. Amend a 2013 tax return Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. Amend a 2013 tax return Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. Amend a 2013 tax return   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. Amend a 2013 tax return Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. Amend a 2013 tax return Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. Amend a 2013 tax return   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. Amend a 2013 tax return Formulario 1099-DIV. Amend a 2013 tax return   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. Amend a 2013 tax return Guarde este formulario con su documentación. Amend a 2013 tax return No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. Amend a 2013 tax return Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Amend a 2013 tax return   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. Amend a 2013 tax return Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. Amend a 2013 tax return A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Amend a 2013 tax return (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Amend a 2013 tax return , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Amend a 2013 tax return (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. Amend a 2013 tax return , correspondiente al accionista), en inglés. Amend a 2013 tax return Cómo se le informa del impuesto retenido. Amend a 2013 tax return   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. Amend a 2013 tax return Nominatarios. Amend a 2013 tax return   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. Amend a 2013 tax return Formulario 1099-MISC. Amend a 2013 tax return   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. Amend a 2013 tax return Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. Amend a 2013 tax return Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. Amend a 2013 tax return   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. Amend a 2013 tax return En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). Amend a 2013 tax return Dividendos de acciones vendidas. Amend a 2013 tax return   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. Amend a 2013 tax return Dividendos recibidos en enero. Amend a 2013 tax return   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. Amend a 2013 tax return Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. Amend a 2013 tax return Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. Amend a 2013 tax return Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. Amend a 2013 tax return Esto significa que no son ganancias de capital. Amend a 2013 tax return Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. Amend a 2013 tax return Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. Amend a 2013 tax return Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. Amend a 2013 tax return Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. Amend a 2013 tax return La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. Amend a 2013 tax return 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. Amend a 2013 tax return 6%. Amend a 2013 tax return 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. Amend a 2013 tax return 6%. Amend a 2013 tax return Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. Amend a 2013 tax return Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. Amend a 2013 tax return Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . Amend a 2013 tax return Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). Amend a 2013 tax return Período de tenencia. Amend a 2013 tax return   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. Amend a 2013 tax return La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. Amend a 2013 tax return En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. Amend a 2013 tax return   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. Amend a 2013 tax return Vea los ejemplos más adelante. Amend a 2013 tax return Excepción para acciones preferentes. Amend a 2013 tax return   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. Amend a 2013 tax return Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. Amend a 2013 tax return Ejemplo 1. Amend a 2013 tax return Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. Amend a 2013 tax return La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Amend a 2013 tax return La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Amend a 2013 tax return El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). Amend a 2013 tax return No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Amend a 2013 tax return Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). Amend a 2013 tax return El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. Amend a 2013 tax return Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. Amend a 2013 tax return Ejemplo 2. Amend a 2013 tax return Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. Amend a 2013 tax return Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). Amend a 2013 tax return Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). Amend a 2013 tax return Ejemplo 3. Amend a 2013 tax return Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. Amend a 2013 tax return El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. Amend a 2013 tax return La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. Amend a 2013 tax return El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. Amend a 2013 tax return El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. Amend a 2013 tax return Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. Amend a 2013 tax return No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. Amend a 2013 tax return Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. Amend a 2013 tax return   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. Amend a 2013 tax return Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. Amend a 2013 tax return Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. Amend a 2013 tax return   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. Amend a 2013 tax return 246-5 de los Reglamentos. Amend a 2013 tax return Sociedad anónima extranjera calificada. Amend a 2013 tax return   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. Amend a 2013 tax return La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. Amend a 2013 tax return Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. Amend a 2013 tax return La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. Amend a 2013 tax return Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. Amend a 2013 tax return Excepción. Amend a 2013 tax return   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. Amend a 2013 tax return Acciones comercializables listadas. Amend a 2013 tax return   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. Amend a 2013 tax return Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. Amend a 2013 tax return sec. Amend a 2013 tax return gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Amend a 2013 tax return shtml, en inglés. Amend a 2013 tax return Dividendos que no son dividendos calificados. Amend a 2013 tax return   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. Amend a 2013 tax return No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. Amend a 2013 tax return Distribuciones de ganancias de capital. Amend a 2013 tax return Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. Amend a 2013 tax return Declare estos ingresos como ingreso de intereses. Amend a 2013 tax return Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. Amend a 2013 tax return Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. Amend a 2013 tax return Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Amend a 2013 tax return Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Amend a 2013 tax return Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Amend a 2013 tax return Tabla 8-1. Amend a 2013 tax return Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. Amend a 2013 tax return       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. Amend a 2013 tax return Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. Amend a 2013 tax return La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. Amend a 2013 tax return Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. Amend a 2013 tax return Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. Amend a 2013 tax return También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. Amend a 2013 tax return Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. Amend a 2013 tax return Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Amend a 2013 tax return En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. Amend a 2013 tax return Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. Amend a 2013 tax return Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. Amend a 2013 tax return Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. Amend a 2013 tax return Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. Amend a 2013 tax return Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). Amend a 2013 tax return Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. Amend a 2013 tax return Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. Amend a 2013 tax return Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. Amend a 2013 tax return    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. Amend a 2013 tax return Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. Amend a 2013 tax return Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. Amend a 2013 tax return En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). Amend a 2013 tax return   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). Amend a 2013 tax return   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. Amend a 2013 tax return Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. Amend a 2013 tax return Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. Amend a 2013 tax return Ajuste a la base. Amend a 2013 tax return   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. Amend a 2013 tax return Información adicional. Amend a 2013 tax return   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. Amend a 2013 tax return Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. Amend a 2013 tax return Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. Amend a 2013 tax return En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. Amend a 2013 tax return Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. Amend a 2013 tax return Ajuste a la base. Amend a 2013 tax return   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. Amend a 2013 tax return No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. Amend a 2013 tax return Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. Amend a 2013 tax return Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. Amend a 2013 tax return Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. Amend a 2013 tax return   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. Amend a 2013 tax return Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. Amend a 2013 tax return Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. Amend a 2013 tax return Ejemplo. Amend a 2013 tax return Usted compró acciones en el año 2000 por $100. Amend a 2013 tax return En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. Amend a 2013 tax return No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. Amend a 2013 tax return Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. Amend a 2013 tax return Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. Amend a 2013 tax return Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. Amend a 2013 tax return Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. Amend a 2013 tax return Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. Amend a 2013 tax return Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. Amend a 2013 tax return Pueden pagarse en uno o más plazos. Amend a 2013 tax return Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. Amend a 2013 tax return Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amend a 2013 tax return Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. Amend a 2013 tax return Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. Amend a 2013 tax return Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. Amend a 2013 tax return Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. Amend a 2013 tax return   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. Amend a 2013 tax return La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. Amend a 2013 tax return La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). Amend a 2013 tax return La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. Amend a 2013 tax return La distribución es sobre acciones prefe- rentes. Amend a 2013 tax return Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. Amend a 2013 tax return   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. Amend a 2013 tax return Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. Amend a 2013 tax return Acciones preferentes rescatables por una prima. Amend a 2013 tax return   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. Amend a 2013 tax return Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amend a 2013 tax return Base. Amend a 2013 tax return   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. Amend a 2013 tax return Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. Amend a 2013 tax return Acciones fraccionarias. Amend a 2013 tax return    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. Amend a 2013 tax return Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. Amend a 2013 tax return Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. Amend a 2013 tax return Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. Amend a 2013 tax return Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. Amend a 2013 tax return    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. Amend a 2013 tax return   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. Amend a 2013 tax return También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). Amend a 2013 tax return Ejemplo. Amend a 2013 tax return Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. Amend a 2013 tax return La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. Amend a 2013 tax return El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. Amend a 2013 tax return A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. Amend a 2013 tax return Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. Amend a 2013 tax return 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. Amend a 2013 tax return 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. Amend a 2013 tax return 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. Amend a 2013 tax return 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Amend a 2013 tax return 76 Total $100. Amend a 2013 tax return 00 Efectivo recibido $10. Amend a 2013 tax return 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. Amend a 2013 tax return 76 Ganancia $5. Amend a 2013 tax return 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. Amend a 2013 tax return Certificado de dividendo diferido. Amend a 2013 tax return   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. Amend a 2013 tax return El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. Amend a 2013 tax return Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. Amend a 2013 tax return   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. Amend a 2013 tax return Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. Amend a 2013 tax return Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. Amend a 2013 tax return Dividendos con intereses exentos. Amend a 2013 tax return   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. Amend a 2013 tax return Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. Amend a 2013 tax return Requisito de declarar ciertos datos. Amend a 2013 tax return   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. Amend a 2013 tax return Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. Amend a 2013 tax return Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. Amend a 2013 tax return   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Amend a 2013 tax return Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. Amend a 2013 tax return Dividendos de pólizas de seguro. Amend a 2013 tax return    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. Amend a 2013 tax return No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. Amend a 2013 tax return    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. Amend a 2013 tax return No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. Amend a 2013 tax return Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. Amend a 2013 tax return Dividendos del seguro para veteranos. Amend a 2013 tax return   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. Amend a 2013 tax return Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. Amend a 2013 tax return Dividendos de patrocinio. Amend a 2013 tax return   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. Amend a 2013 tax return   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. Amend a 2013 tax return Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. Amend a 2013 tax return Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. Amend a 2013 tax return   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. Amend a 2013 tax return Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Amend a 2013 tax return    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. Amend a 2013 tax return Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Amend a 2013 tax return Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. Amend a 2013 tax return Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Amend a 2013 tax return Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Amend a 2013 tax return Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. Amend a 2013 tax return Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. Amend a 2013 tax return Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. Amend a 2013 tax return No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. Amend a 2013 tax return Formulario 1099-DIV. Amend a 2013 tax return   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. Amend a 2013 tax return Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. Amend a 2013 tax return   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. Amend a 2013 tax return Formulario 1040A o 1040. Amend a 2013 tax return    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. Amend a 2013 tax return Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). Amend a 2013 tax return   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. Amend a 2013 tax return Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. Amend a 2013 tax return Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. Amend a 2013 tax return   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. Amend a 2013 tax return Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Amend a 2013 tax return Dividendos calificados. Amend a 2013 tax return   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Amend a 2013 tax return La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. Amend a 2013 tax return No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. Amend a 2013 tax return    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. Amend a 2013 tax return Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. Amend a 2013 tax return Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. Amend a 2013 tax return Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. Amend a 2013 tax return Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. Amend a 2013 tax return Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Amend a 2013 tax return Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. Amend a 2013 tax return   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. Amend a 2013 tax return Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. Amend a 2013 tax return Deducción de los intereses de inversiones. Amend a 2013 tax return   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. Amend a 2013 tax return Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. Amend a 2013 tax return Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). Amend a 2013 tax return Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. Amend a 2013 tax return Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. Amend a 2013 tax return   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Amend a 2013 tax return Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. Amend a 2013 tax return Más información. Amend a 2013 tax return    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. Amend a 2013 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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International Taxpayer

Taxpayer Identification Numbers (TIN)
A Taxpayer Identification Number (TIN) is an identification number used by the Internal Revenue Service (IRS) in the administration of tax laws.

Tax Treaties
Tax treaties may allow residents of foreign countries to be taxed at a reduced rate, or to be exempt from U.S. income taxes on certain items of income they receive from sources within the United States.

U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad
This section covers tax topics for U.S. citizens or resident aliens living overseas.

Taxation of Nonresident Aliens
The U.S. source income of nonresident aliens is subject to U.S. taxation.

Contact My Local Office Internationally
If you are a taxpayer who resides outside of the United States, the IRS has staff in four U.S. embassies and consulates. These offices have tax forms and publications, can help you with account problems, and answer your questions about notices and bills.

Federal Unemployment Tax
Information about the Federal Unemployment Tax Act (FUTA), with state unemployment systems, which provides for payments of unemployment compensation to workers who have lost their jobs.

Foreign Earned Income Exclusion
If you meet certain requirements, you may qualify for the foreign earned income and foreign housing exclusions and the foreign housing deduction.

Foreign Students and Scholars
Aliens temporarily present in the United States as students, trainees, teachers, researchers, exchange visitors, and cultural exchange visitors are subject to special rules with respect to the taxation of their income.

Withholding Exemptions - Personal Exemptions - Form W-4
This page discusses the amount of wages subject to graduated withholding which may be reduced by the personal exemption amount.

Social Security Tax / Medicare Tax and Self-Employment
This section contatins information and links regarding Social Security Tax and Medicare Taxes.

Foreign Currency and Currency Exchange Rates
This section will give you useful information on foreign currency and where to go to research currency exchange rates.

Taxation of U.S. Resident Aliens
A resident alien's income is generally subject to tax in the same manner as a U.S. citizen.

Page Last Reviewed or Updated: 25-Mar-2014

The Amend A 2013 Tax Return

Amend a 2013 tax return 6. Amend a 2013 tax return   Tax Treaty Benefits Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Purpose of Tax Treaties Common Benefits Competent Authority AssistanceAdditional filing. Amend a 2013 tax return Obtaining Copies of Tax Treaties Topics - This chapter discusses: Some common tax treaty benefits, How to get help in certain situations, and How to get copies of tax treaties. Amend a 2013 tax return Useful Items - You may want to see: Publication 597 Information on the United States—Canada Income Tax Treaty 901 U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return Tax Treaties See chapter 7 for information about getting these publications. Amend a 2013 tax return Purpose of Tax Treaties The United States has tax treaties or conventions with many countries. Amend a 2013 tax return See Table 6-1 at the end of this chapter for a list of these countries. Amend a 2013 tax return Under these treaties and conventions, citizens and residents of the United States who are subject to taxes imposed by the foreign countries are entitled to certain credits, deductions, exemptions, and reductions in the rate of taxes of those foreign countries. Amend a 2013 tax return If a foreign country with which the United States has a treaty imposes a tax on you, you may be entitled to benefits under the treaty. Amend a 2013 tax return Treaty benefits generally are available to residents of the United States. Amend a 2013 tax return They generally are not available to U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return citizens who do not reside in the United States. Amend a 2013 tax return However, certain treaty benefits and safeguards, such as the nondiscrimination provisions, are available to U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return citizens residing in the treaty countries. Amend a 2013 tax return U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return citizens residing in a foreign country also may be entitled to benefits under that country's tax treaties with third countries. Amend a 2013 tax return Certification of U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return residency. Amend a 2013 tax return   Use Form 8802, Application for United States Residency Certification, to request certification of U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return residency for purposes of claiming benefits under a tax treaty. Amend a 2013 tax return Certification can be requested for the current and any prior calendar years. Amend a 2013 tax return You should examine the specific treaty articles to find if you are entitled to a tax credit, tax exemption, reduced rate of tax, or other treaty benefit or safeguard. Amend a 2013 tax return Common Benefits Some common tax treaty benefits are explained below. Amend a 2013 tax return The credits, deductions, exemptions, reductions in rate, and other benefits provided by tax treaties are subject to conditions and various restrictions. Amend a 2013 tax return Benefits provided by certain treaties are not provided by others. Amend a 2013 tax return Personal service income. Amend a 2013 tax return If you are a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return resident who is in a treaty country for a limited number of days in the tax year and you meet certain other requirements, the payment you receive for personal services performed in that country may be exempt from that country's income tax. Amend a 2013 tax return Professors and teachers. Amend a 2013 tax return If you are a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return resident, the payment you receive for the first 2 or 3 years that you are teaching or doing research in a treaty country may be exempt from that country's income tax. Amend a 2013 tax return Students, trainees, and apprentices. Amend a 2013 tax return If you are a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return resident, amounts you receive from the United States for study, research, or business, professional and technical training may be exempt from a treaty country's income tax. Amend a 2013 tax return Some treaties exempt grants, allowances, and awards received from governmental and certain nonprofit organizations. Amend a 2013 tax return Also, under certain circumstances, a limited amount of pay received by students, trainees, and apprentices may be exempt from the income tax of many treaty countries. Amend a 2013 tax return Pensions and annuities. Amend a 2013 tax return If you are a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return resident, nongovernment pensions and annuities you receive may be exempt from the income tax of treaty countries. Amend a 2013 tax return Most treaties contain separate provisions for exempting government pensions and annuities from treaty country income tax, and some treaties provide exemption from the treaty country's income tax for social security payments. Amend a 2013 tax return Investment income. Amend a 2013 tax return If you are a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return resident, investment income, such as interest and dividends, that you receive from sources in a treaty country may be exempt from that country's income tax or taxed at a reduced rate. Amend a 2013 tax return Several treaties provide exemption for capital gains (other than from sales of real property in most cases) if specified requirements are met. Amend a 2013 tax return Tax credit provisions. Amend a 2013 tax return If you are a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return resident who receives income from or owns capital in a foreign country, you may be taxed on that income or capital by both the United States and the treaty country. Amend a 2013 tax return Most treaties allow you to take a credit against or deduction from the treaty country's taxes based on the U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return tax on the income. Amend a 2013 tax return Nondiscrimination provisions. Amend a 2013 tax return Most U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return tax treaties provide that the treaty country cannot discriminate by imposing more burdensome taxes on U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return citizens who are residents of the treaty country than it imposes on its own citizens in the same circumstances. Amend a 2013 tax return Saving clauses. Amend a 2013 tax return U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return treaties contain saving clauses that provide that the treaties do not affect the U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return taxation of its own citizens and residents. Amend a 2013 tax return As a result, U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return citizens and residents generally cannot use the treaty to reduce their U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return tax liability. Amend a 2013 tax return However, most treaties provide exceptions to saving clauses that allow certain provisions of the treaty to be claimed by U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return citizens or residents. Amend a 2013 tax return It is important that you examine the applicable saving clause to determine if an exception applies. Amend a 2013 tax return More information on treaties. Amend a 2013 tax return   Publication 901 contains an explanation of treaty provisions that apply to amounts received by teachers, students, workers, and government employees and pensioners who are alien nonresidents or residents of the United States. Amend a 2013 tax return Since treaty provisions generally are reciprocal, you usually can substitute “United States” for the name of the treaty country whenever it appears, and vice versa when “U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return ” appears in the treaty exemption discussions in Publication 901. Amend a 2013 tax return   Publication 597 contains an explanation of a number of frequently-used provisions of the United States–Canada income tax treaty. Amend a 2013 tax return Competent Authority Assistance If you are a U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return citizen or resident alien, you can request assistance from the U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return competent authority if you think that the actions of the United States, a treaty country, or both, cause or will cause a tax situation not intended by the treaty between the two countries. Amend a 2013 tax return You should read any treaty articles, including the mutual agreement procedure article, that apply in your situation. Amend a 2013 tax return The U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return competent authority cannot consider requests involving countries with which the United States does not have a tax treaty. Amend a 2013 tax return Effect of request for assistance. Amend a 2013 tax return   If your request provides a basis for competent authority assistance, the U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return competent authority generally will consult with the treaty country competent authority on how to resolve the situation. Amend a 2013 tax return How to make your request. Amend a 2013 tax return   It is important that you make your request for competent authority consideration as soon as either of the following occurs. Amend a 2013 tax return You are denied treaty benefits. Amend a 2013 tax return Actions taken by both the United States and the foreign country result in double taxation or will result in taxation not intended by the treaty. Amend a 2013 tax return   In addition to making a request for assistance, you should take steps so that any agreement reached by the competent authorities is not barred by administrative, legal, or procedural barriers. Amend a 2013 tax return Some of the steps you should consider taking include the following. Amend a 2013 tax return Filing a protective claim for credit or refund of U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return taxes. Amend a 2013 tax return Delaying the expiration of any period of limitations on the making of a refund or other tax adjustment. Amend a 2013 tax return Avoiding the lapse or termination of your right to appeal any tax determination. Amend a 2013 tax return Complying with all applicable procedures for invoking competent authority consideration. Amend a 2013 tax return Contesting an adjustment or seeking an appropriate correlative adjustment with respect to the U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return or treaty country tax. Amend a 2013 tax return Taxpayers can consult with the U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return competent authority to determine whether they need to take protective steps and when any required steps need to be taken. Amend a 2013 tax return   The request should contain all essential items of information, including the following items. Amend a 2013 tax return A reference to the treaty and the treaty provisions on which the request is based. Amend a 2013 tax return The years and amounts involved in both U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return dollars and foreign currency. Amend a 2013 tax return A brief description of the issues for which competent authority assistance is requested. Amend a 2013 tax return   A complete listing of the information that must be included with the request can be found in Revenue Procedure 2006-54, or its successor. Amend a 2013 tax return Revenue Procedure 2006-54 is available at www. Amend a 2013 tax return irs. Amend a 2013 tax return gov/irb/2006-49_IRB/ar13. Amend a 2013 tax return html. Amend a 2013 tax return   Also, see Notice 2013-78, which provides proposed updates to the procedures for requesting U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return competent authority assistance under tax treaties. Amend a 2013 tax return As noted, Revenue Procedure 2006-54 will be superseded by a revenue procedure to be published in the future. Amend a 2013 tax return    Your request for competent authority consideration should be addressed to:   Deputy Commissioner (International) Large Business and International Division Internal Revenue Service 1111 Constitution Avenue, NW Routing M4-365 Washington, DC 20224 Attn: TAIT Additional filing. Amend a 2013 tax return   In the case of U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return - initiated adjustments, you also must file a copy of the request with the IRS office where your case is pending. Amend a 2013 tax return If the request is filed after the matter has been designated for litigation or while a suit contesting your relevant tax liability is pending in a United States court, a copy of the request, with a separate statement attached identifying the court where the suit is pending and the docket number of the action, also must be filed with the: Office of Associate Chief Counsel (International) Internal Revenue Service 1111 Constitution Avenue, NW Washington, DC 20224 Additional details on the procedures for requesting competent authority assistance are included in Revenue Procedure 2006-54, or its successor. Amend a 2013 tax return Obtaining Copies of Tax Treaties Table 6-1 lists those countries with which the United States has income tax treaties. Amend a 2013 tax return This table is updated through October 31, 2013. Amend a 2013 tax return You can get complete information about treaty provisions from the taxing authority in the country from which you receive income or from the treaty itself. Amend a 2013 tax return You can obtain the text of most U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return treaties at IRS. Amend a 2013 tax return gov. Amend a 2013 tax return You also can request the text of treaties from the Department of Treasury at the following address. Amend a 2013 tax return Department of Treasury Office of Business and Public Liaison Rm. Amend a 2013 tax return 3411 1500 Pennsylvania Avenue, NW  Washington, DC 20220 If you have questions about a treaty and you are in the United States, Puerto Rico, or the U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return Virgin Islands, you can call the IRS at 1-800-829-1040. Amend a 2013 tax return Table 6–1. Amend a 2013 tax return List of Tax Treaties (Updated through October 31, 2013) Country Official Text  Symbol1 General  Effective Date Citation Applicable Treasury Explanations  or Treasury Decision (T. Amend a 2013 tax return D. Amend a 2013 tax return ) Australia TIAS 10773 Dec. Amend a 2013 tax return 1, 1983 1986-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 220 1986-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 246 Protocol TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2004     Austria TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1999     Bangladesh TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2007     Barbados TIAS 11090 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1984 1991-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 436 1991-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 466 Protocol TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2005     Belgium TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2008     Bulgaria TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2009     Canada2 TIAS 11087 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1985 1986-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 258 1987-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 298 Protocol TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2009     China, People's Republic of TIAS 12065 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1987 1988-1 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 414 1988-1 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 447 Commonwealth of Independent States3 TIAS 8225 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1976 1976-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 463 1976-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 475 Cyprus TIAS 10965 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1986 1989-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 280 1989-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 314 Czech Republic TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1993     Denmark TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2001     Protocol TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2008     Egypt TIAS 10149 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1982 1982-1 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 219 1982-1 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 243 Estonia TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2000     Finland TIAS 12101 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1991     Protocol TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2008     France TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1996     Protocol TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2009     Germany TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1990     Protocol TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2008     Greece TIAS 2902 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1953 1958-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 1054 T. Amend a 2013 tax return D. Amend a 2013 tax return 6109, 1954-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 638 Hungary TIAS 9560 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1980 1980-1 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 333 1980-1 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 354 Iceland TIAS 8151 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2009     India TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1991     Indonesia TIAS 11593 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1990     Ireland TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1998     Israel TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1995     Italy TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2010     Jamaica TIAS 10207 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1982 1982-1 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 257 1982-1 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 291 Japan TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2005     Kazakhstan TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1996     Korea, South TIAS 9506 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1980 1979-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 435 1979-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 458 Latvia TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2000     Lithuania TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2000     Luxembourg TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2001     Malta TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2011     Mexico TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1,1994     Protocol TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2004               Table 6–1 (continued). Amend a 2013 tax return Country Official Text  Symbol1 General  Effective Date Citation Applicable Treasury Explanations  or Treasury Decision (T. Amend a 2013 tax return D. Amend a 2013 tax return ) Morocco TIAS 10195 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1981 1982-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 405 1982-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 427 Netherlands TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1994     Protocol TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2005     New Zealand TIAS 10772 Nov. Amend a 2013 tax return 2, 1983 1990-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 274 1990-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 303 Protocol TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2011     Norway TIAS 7474 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1971 1973-1 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 669 1973-1 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 693 Protocol TIAS 10205 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1982 1982-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 440 1982-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 454 Pakistan TIAS 4232 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1959 1960-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 646 T. Amend a 2013 tax return D. Amend a 2013 tax return 6431, 1960-1 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 755 Philippines TIAS 10417 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1983 1984-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 384 1984-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 412 Poland TIAS 8486 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1974 1977-1 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 416 1977-1 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 427 Portugal TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1996     Romania TIAS 8228 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1974 1976-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 492 1976-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 504 Russia TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1994     Slovak Republic TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1993     Slovenia TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2002     South Africa TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1998     Spain TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1991     Sri Lanka TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2004     Sweden TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1996     Protocol TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2007     Switzerland TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1998     Thailand TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1998     Trinidad and Tobago TIAS 7047 Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1970 1971-2 C. Amend a 2013 tax return B. Amend a 2013 tax return 479   Tunisia TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1990     Turkey TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 1998     Ukraine TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2001     United Kingdom TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2004     Venezuela TIAS Jan. Amend a 2013 tax return 1, 2000      1(TIAS) — Treaties and Other International Act Series. Amend a 2013 tax return  2Information on the treaty can be found in Publication 597, Information on the United States—Canada Income Tax Treaty. Amend a 2013 tax return 3The U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return -U. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return S. Amend a 2013 tax return R. Amend a 2013 tax return income tax treaty applies to the countries of Armenia, Azerbaijan, Belarus, Georgia, Kyrgyzstan, Moldova, Tajikistan, Turkmenistan, and Uzbekistan. Amend a 2013 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications