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540ez form 3. 540ez form   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. 540ez form Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. 540ez form Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. 540ez form Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. 540ez form  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. 540ez form Eliminación gradual por fases de la exención. 540ez form  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 540ez form Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. 540ez form Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 540ez form Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. 540ez form Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. 540ez form Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. 540ez form Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. 540ez form Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 540ez form Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. 540ez form Deducción. 540ez form   Las exenciones reducen su ingreso tributable. 540ez form Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. 540ez form Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 540ez form Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 540ez form Cómo se pueden reclamar exenciones. 540ez form    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. 540ez form    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. 540ez form    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. 540ez form El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. 540ez form También complete la línea 26. 540ez form   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. 540ez form El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. 540ez form También complete la línea 42. 540ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. 540ez form Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. 540ez form Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. 540ez form Éstas se denominan “exenciones personales”. 540ez form Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. 540ez form Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. 540ez form Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. 540ez form Declaración conjunta. 540ez form   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. 540ez form Declaración por separado. 540ez form   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. 540ez form Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. 540ez form También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. 540ez form Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. 540ez form Fallecimiento del cónyuge. 540ez form   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . 540ez form Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . 540ez form   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. 540ez form   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. 540ez form Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. 540ez form Cónyuge divorciado o separado. 540ez form   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. 540ez form Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. 540ez form Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. 540ez form Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. 540ez form El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. 540ez form Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. 540ez form Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. 540ez form Requisito de la Declaración Conjunta. 540ez form Requisito de Ciudadanía o Residencia. 540ez form Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. 540ez form Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. 540ez form Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. 540ez form Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. 540ez form Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. 540ez form Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 540ez form Amas de llave, criados o sirvientes. 540ez form   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. 540ez form Crédito tributario por hijos. 540ez form   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. 540ez form Para más información, vea el capítulo 34. 540ez form Tabla 3-1. 540ez form Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. 540ez form Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. 540ez form Para más detalles, vea el resto de este capítulo. 540ez form Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. 540ez form   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 540ez form   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. 540ez form UU. 540ez form , o residente de Canadá o México. 540ez form 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. 540ez form   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. 540ez form   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. 540ez form   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. 540ez form 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. 540ez form   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). 540ez form   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. 540ez form    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). 540ez form    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. 540ez form 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. 540ez form 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. 540ez form Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. 540ez form   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. 540ez form 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. 540ez form 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. 540ez form 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. 540ez form Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. 540ez form Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. 540ez form Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. 540ez form Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. 540ez form Excepción. 540ez form   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 540ez form Ejemplo 1. 540ez form Hijo que presenta una declaración conjunta. 540ez form Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. 540ez form El esposo ganó $25,000 en el año. 540ez form La pareja presenta una declaración conjunta. 540ez form Usted no puede tomar una exención por su hija. 540ez form Ejemplo 2. 540ez form Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. 540ez form Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. 540ez form A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. 540ez form Ellos no tienen hijos. 540ez form Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. 540ez form La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. 540ez form Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. 540ez form Ejemplo 3. 540ez form Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. 540ez form La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. 540ez form Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. 540ez form Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. 540ez form Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 540ez form La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. 540ez form Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. 540ez form Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. 540ez form UU. 540ez form , o residente de Canadá o México. 540ez form No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. 540ez form Excepción por un hijo adoptivo. 540ez form   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. 540ez form Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. 540ez form Lugar de residencia de un hijo. 540ez form   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. 540ez form   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. 540ez form Si es así, se satisface este requisito. 540ez form Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. 540ez form   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. 540ez form Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. 540ez form Usted no puede reclamar exenciones por ellos. 540ez form No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. 540ez form Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. 540ez form Nacionales estadounidenses. 540ez form   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. 540ez form Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. 540ez form Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. 540ez form Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. 540ez form A continuación se explican dichos requisitos. 540ez form Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. 540ez form Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. 540ez form Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). 540ez form Hijo adoptivo. 540ez form   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. 540ez form El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. 540ez form Hijo de crianza. 540ez form   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. 540ez form Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. 540ez form Ejemplo. 540ez form Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. 540ez form A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. 540ez form El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. 540ez form   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. 540ez form Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. 540ez form Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. 540ez form Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. 540ez form El no está incapacitado. 540ez form Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. 540ez form Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. 540ez form Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. 540ez form Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. 540ez form Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. 540ez form Definición del término “estudiante”. 540ez form   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. 540ez form Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. 540ez form Estudiante a tiempo completo. 540ez form   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. 540ez form Definición del término “escuela”. 540ez form   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. 540ez form Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. 540ez form Estudiantes de escuela superior vocacional. 540ez form   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. 540ez form Total y permanentemente incapacitado. 540ez form   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. 540ez form Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. 540ez form Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. 540ez form Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. 540ez form Ausencias temporales. 540ez form   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. 540ez form Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. 540ez form Fallecimiento o nacimiento de un hijo. 540ez form   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. 540ez form Hijo que nació vivo. 540ez form   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. 540ez form La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. 540ez form Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. 540ez form El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. 540ez form Hijo que nació muerto. 540ez form   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. 540ez form Hijos secuestrados. 540ez form   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. 540ez form Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. 540ez form Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). 540ez form   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. 540ez form Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. 540ez form El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. 540ez form Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. 540ez form Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. 540ez form (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. 540ez form Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). 540ez form Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. 540ez form Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. 540ez form   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. 540ez form El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. 540ez form   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. 540ez form   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). 540ez form Igual cantidad de noches. 540ez form    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). 540ez form Diciembre 31. 540ez form   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. 540ez form Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. 540ez form Hijo emancipado. 540ez form   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. 540ez form Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. 540ez form Ausencias. 540ez form   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. 540ez form Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. 540ez form Padres que trabajan durante la noche. 540ez form   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. 540ez form Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. 540ez form Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. 540ez form Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. 540ez form En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. 540ez form Usted tiene la custodia de su hijo. 540ez form Ejemplo 2: Hija en campamento. 540ez form En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. 540ez form En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. 540ez form Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. 540ez form Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. 540ez form Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. 540ez form Su ingreso bruto ajustado es $40,000. 540ez form El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. 540ez form Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. 540ez form Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. 540ez form Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. 540ez form Usted se enferma y lo hospitalizan. 540ez form El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. 540ez form Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. 540ez form Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. 540ez form Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. 540ez form Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. 540ez form El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. 540ez form Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. 540ez form Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. 540ez form Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. 540ez form Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. 540ez form Usted es el padre o la madre que tiene custodia. 540ez form Declaración escrita. 540ez form    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. 540ez form El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. 540ez form   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. 540ez form Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. 540ez form   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. 540ez form El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. 540ez form El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. 540ez form Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. 540ez form   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). 540ez form Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). 540ez form La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. 540ez form Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. 540ez form   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. 540ez form El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). 540ez form El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. 540ez form Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. 540ez form El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. 540ez form Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. 540ez form   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. 540ez form Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. 540ez form El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. 540ez form Padre o madre que se ha vuelto a casar. 540ez form   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. 540ez form Padres que nunca se casaron. 540ez form   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. 540ez form Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. 540ez form Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. 540ez form Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. 540ez form Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. 540ez form Ejemplo. 540ez form Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. 540ez form Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. 540ez form Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 540ez form Él no es su hijo calificado. 540ez form Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. 540ez form   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. 540ez form Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. 540ez form   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. 540ez form Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. 540ez form Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. 540ez form   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. 540ez form Ejemplo 1. 540ez form Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. 540ez form Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). 540ez form No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. 540ez form Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. 540ez form Ejemplo 2. 540ez form Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. 540ez form El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. 540ez form Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. 540ez form Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 540ez form Becas. 540ez form   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. 540ez form Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. 540ez form Excepción. 540ez form   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 540ez form Ejemplo 1. 540ez form Hija que presenta una declaración conjunta. 540ez form Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. 540ez form Él ganó $25,000 en el año. 540ez form La pareja presenta una declaración conjunta. 540ez form El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. 540ez form Ejemplo 2. 540ez form Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. 540ez form Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. 540ez form A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. 540ez form Ellos no tienen hijos. 540ez form Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. 540ez form La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. 540ez form Ejemplo 3. 540ez form Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. 540ez form La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. 540ez form Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. 540ez form Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. 540ez form Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 540ez form La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. 540ez form Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. 540ez form Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. 540ez form Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. 540ez form A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. 540ez form Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. 540ez form El crédito tributario por hijos. 540ez form El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 540ez form El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. 540ez form La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. 540ez form El crédito por ingreso del trabajo. 540ez form La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. 540ez form Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. 540ez form La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. 540ez form Reglas de desempate. 540ez form   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. 540ez form Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. 540ez form Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. 540ez form Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. 540ez form Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. 540ez form Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. 540ez form Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. 540ez form Vea el Ejemplo 6. 540ez form   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. 540ez form Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. 540ez form Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 540ez form Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. 540ez form El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. 540ez form El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. 540ez form Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. 540ez form Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. 540ez form No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. 540ez form Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. 540ez form Usted permite que su madre reclame a Jacinta. 540ez form Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). 540ez form Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. 540ez form La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. 540ez form Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. 540ez form Sólo usted puede reclamar a Jacinta. 540ez form Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. 540ez form La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. 540ez form En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. 540ez form El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. 540ez form Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. 540ez form La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. 540ez form Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. 540ez form Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. 540ez form Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. 540ez form Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. 540ez form La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 540ez form Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. 540ez form Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. 540ez form Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. 540ez form La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. 540ez form Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. 540ez form Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. 540ez form Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. 540ez form Ejemplo 7: Padres separados. 540ez form Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. 540ez form Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. 540ez form Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. 540ez form Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. 540ez form Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. 540ez form Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. 540ez form Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. 540ez form Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. 540ez form Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. 540ez form Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 540ez form Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. 540ez form La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. 540ez form En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. 540ez form Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. 540ez form Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. 540ez form Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 540ez form Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. 540ez form Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 540ez form Ejemplo 9: Padres no casados. 540ez form Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. 540ez form Usted y el padre de su hijo no están casados. 540ez form Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. 540ez form Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. 540ez form El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. 540ez form Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). 540ez form Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. 540ez form La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. 540ez form En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. 540ez form Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. 540ez form Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. 540ez form Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 540ez form Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. 540ez form Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 540ez form Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. 540ez form El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. 540ez form Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. 540ez form Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. 540ez form No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. 540ez form Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. 540ez form Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). 540ez form   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. 540ez form Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. 540ez form Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. 540ez form Ejemplo 1. 540ez form Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. 540ez form Su ingreso bruto ajustado es $10,000. 540ez form El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. 540ez form El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. 540ez form Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. 540ez form Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. 540ez form Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. 540ez form Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 540ez form Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. 540ez form (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). 540ez form Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. 540ez form Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 540ez form (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). 540ez form Ejemplo 2. 540ez form La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. 540ez form La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. 540ez form Ejemplo 3. 540ez form La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 540ez form Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. 540ez form Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 540ez form El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. 540ez form Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. 540ez form Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). 540ez form Edad. 540ez form   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. 540ez form No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. 540ez form Hijos secuestrados. 540ez form   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. 540ez form Consulte la Publicación 501, para más detalles. 540ez form Hoja de Trabajo 3-1. 540ez form Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. 540ez form Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. 540ez form No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. 540ez form     2. 540ez form Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. 540ez form     3. 540ez form Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. 540ez form     4. 540ez form Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. 540ez form     5. 540ez form Sume las líneas 2 a 4. 540ez form (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). 540ez form 5. 540ez form     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. 540ez form Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. 540ez form Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. 540ez form       6b. 540ez form Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. 540ez form Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. 540ez form 6b. 540ez form     7. 540ez form Anote el total gastado en alimentos 7. 540ez form     8. 540ez form Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. 540ez form , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. 540ez form     9. 540ez form Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. 540ez form     10. 540ez form Anote el total de otros gastos. 540ez form No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. 540ez form 10. 540ez form     11. 540ez form Sume las líneas 6a a 10. 540ez form Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. 540ez form     12. 540ez form Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. 540ez form     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. 540ez form Divida la línea 11 por la línea 12. 540ez form Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. 540ez form     14. 540ez form Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. 540ez form     15. 540ez form Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. 540ez form     16. 540ez form Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. 540ez form     17. 540ez form Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. 540ez form     18. 540ez form Anote el total de otros gastos para esta persona 18. 540ez form     19. 540ez form Sume las líneas 13 a 18. 540ez form El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. 540ez form     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. 540ez form Multiplique la línea 19 por el 50% (. 540ez form 50) 20. 540ez form     21. 540ez form Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. 540ez form Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. 540ez form     22. 540ez form ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. 540ez form Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. 540ez form Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. 540ez form De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. 540ez form    Sí. 540ez form Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. 540ez form Pare aquí. 540ez form        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. 540ez form Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. 540ez form Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien
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Understanding Your CP18 Notice

We believe you incorrectly claimed one or more deductions or credits. As a result, your refund is less than you expected.


What you need to do

  • There is nothing to do at this time. Examination will review your return and either release the refund held or contact you requesting information.

You may want to...

  • Review this notice with your tax preparer.
  • Read about the deduction or credit in Publication 17.
  • Call us for clarification at the number listed on your notice.

Answers to Common Questions

What is the notice telling me?
Based on the information shown on your tax return, it appears you haven't met the requirements for claiming one or more deductions or credits. As a result, your refund is less than you expected.

What do I have to do?
There is nothing to do at this time. Examination will contact you if additional information is needed to justify the credit or deduction claimed on your return.


Tips for next year

Prior to filing your return, double check to see if all of your deductions are allowed by law and reported on the correct line of your tax return.

Page Last Reviewed or Updated: 20-Feb-2014

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The 540ez Form

540ez form 12. 540ez form   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. 540ez form Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. 540ez form Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. 540ez form Método 2. 540ez form RegalíasAgotamiento. 540ez form Carbón y mineral de hierro. 540ez form Venta de participación de bienes. 540ez form Parte de una futura producción vendida. 540ez form Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. 540ez form Programa gubernamental. 540ez form Reintegro de compensación por desempleo. 540ez form Retención de impuestos. 540ez form Reintegro de beneficios. 540ez form Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. 540ez form Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. 540ez form Medidas de ahorro de energía. 540ez form Unidad habitable. 540ez form Ingreso actual que se requiere distribuir. 540ez form Ingreso actual que no se requiere distribuir. 540ez form Cómo hacer la declaración. 540ez form Pérdidas. 540ez form Fideicomiso de un cesionario. 540ez form Remuneración para personas que no son empleados. 540ez form Director de una sociedad anónima. 540ez form Representante personal. 540ez form Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. 540ez form Notario público. 540ez form Funcionario de distrito electoral. 540ez form Pagos por complejidad del cuidado. 540ez form Mantenimiento del espacio en el hogar. 540ez form Declaración de pagos sujetos a impuestos. 540ez form Loterías y rifas. 540ez form Formulario W-2G. 540ez form Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. 540ez form Pensión o arreglo IRA heredado. 540ez form Recompensas o bonificaciones para empleados. 540ez form Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. 540ez form Pago por servicios. 540ez form Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). 540ez form Premios. 540ez form Indemnización por huelga y cierre patronal. 540ez form Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. 540ez form No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. 540ez form Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. 540ez form El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. 540ez form El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. 540ez form Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. 540ez form Deudas canceladas. 540ez form Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. 540ez form Fondos procedentes del seguro de vida. 540ez form Ingresos de sociedades colectivas. 540ez form Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. 540ez form Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). 540ez form Alquileres de bienes muebles. 540ez form Reintegros. 540ez form Regalías. 540ez form Beneficios por desempleo. 540ez form Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. 540ez form A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. 540ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. 540ez form Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. 540ez form Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. 540ez form Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. 540ez form Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. 540ez form Ejemplo 1. 540ez form Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. 540ez form Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. 540ez form Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. 540ez form Ejemplo 2. 540ez form Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. 540ez form El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. 540ez form El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. 540ez form El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. 540ez form Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. 540ez form Ejemplo 3. 540ez form Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. 540ez form A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. 540ez form Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 540ez form Formulario 1099-B por trueque. 540ez form   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. 540ez form Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. 540ez form El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. 540ez form Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. 540ez form No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. 540ez form Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. 540ez form Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. 540ez form Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). 540ez form Formulario 1099-C. 540ez form   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. 540ez form La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. 540ez form Intereses incluidos en una deuda cancelada. 540ez form   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. 540ez form El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. 540ez form Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . 540ez form   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. 540ez form Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). 540ez form Préstamo hipotecario con descuento. 540ez form   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. 540ez form Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. 540ez form Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. 540ez form   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. 540ez form A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. 540ez form Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 540ez form    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. 540ez form Vea Deuda excluida , más adelante. 540ez form   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. 540ez form Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. 540ez form Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. 540ez form   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. 540ez form Deuda de accionistas. 540ez form   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. 540ez form Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. 540ez form   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. 540ez form Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. 540ez form Reintegro de deuda cancelada. 540ez form   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. 540ez form Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. 540ez form S. 540ez form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. 540ez form Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. 540ez form Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. 540ez form Éstas se explican a continuación. 540ez form Préstamos para estudiantes. 540ez form   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. 540ez form   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. 540ez form Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). 540ez form   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. 540ez form Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. 540ez form   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. 540ez form    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. 540ez form Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. 540ez form Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. 540ez form Deuda deducible. 540ez form   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. 540ez form Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. 540ez form Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. 540ez form Precio reducido después de la compra. 540ez form   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. 540ez form La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. 540ez form Deuda excluida. 540ez form   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. 540ez form Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. 540ez form La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. 540ez form Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. 540ez form Consulte la Publicación 908, en inglés. 540ez form La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. 540ez form Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. 540ez form La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. 540ez form Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. 540ez form La cancelación es un regalo (donación). 540ez form La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. 540ez form Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 540ez form Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. 540ez form Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. 540ez form Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. 540ez form Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. 540ez form Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . 540ez form Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. 540ez form Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. 540ez form Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. 540ez form Pagos no recibidos a plazos. 540ez form   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. 540ez form Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. 540ez form Pagos recibidos a plazos. 540ez form   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. 540ez form   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. 540ez form Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. 540ez form Cónyuge sobreviviente. 540ez form   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. 540ez form Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. 540ez form Rescate de póliza a cambio de efectivo. 540ez form   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. 540ez form En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. 540ez form    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. 540ez form Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 540ez form Información adicional. 540ez form   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. 540ez form Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. 540ez form Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. 540ez form Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. 540ez form Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. 540ez form Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. 540ez form Acuerdos viáticos. 540ez form   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. 540ez form Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. 540ez form Exclusión por enfermedad mortal. 540ez form    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. 540ez form Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. 540ez form Exclusión por enfermedad crónica. 540ez form    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. 540ez form Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. 540ez form Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. 540ez form Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. 540ez form Excepción. 540ez form   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. 540ez form Formulario 8853. 540ez form   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. 540ez form No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. 540ez form Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. 540ez form Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. 540ez form Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. 540ez form Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. 540ez form El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. 540ez form Anexo K-1 (Formulario 1065). 540ez form    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. 540ez form S. 540ez form Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. 540ez form Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. 540ez form Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. 540ez form Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 540ez form Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. 540ez form Empresa conjunta que reúne los requisitos. 540ez form   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. 540ez form Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. 540ez form Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. 540ez form Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. 540ez form En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. 540ez form Anexo K-1 (Formulario 1120S). 540ez form   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. 540ez form S. 540ez form Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. 540ez form Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. 540ez form Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. 540ez form Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 540ez form Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. 540ez form Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. 540ez form Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). 540ez form También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. 540ez form Regla de beneficios tributarios. 540ez form   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. 540ez form Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. 540ez form Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 540ez form Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. 540ez form   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. 540ez form Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. 540ez form   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. 540ez form El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. 540ez form El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. 540ez form Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. 540ez form Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. 540ez form   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. 540ez form Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. 540ez form Reembolso de intereses hipotecarios. 540ez form    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. 540ez form No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. 540ez form Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. 540ez form Intereses sobre la recuperación. 540ez form   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. 540ez form Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. 540ez form Recuperación y gastos en el mismo año. 540ez form   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. 540ez form Recuperación de 2 años o más. 540ez form   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. 540ez form Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. 540ez form Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. 540ez form Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. 540ez form Dónde hacer la declaración. 540ez form   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 540ez form No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 540ez form Límite de deducción estándar. 540ez form   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. 540ez form Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). 540ez form Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. 540ez form Ejemplo. 540ez form Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. 540ez form Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. 540ez form Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. 540ez form En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. 540ez form La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. 540ez form El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. 540ez form Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. 540ez form Deducción estándar para años anteriores. 540ez form   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. 540ez form Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. 540ez form Ejemplo. 540ez form Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. 540ez form Sus deducciones detalladas fueron $12,350. 540ez form La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. 540ez form En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. 540ez form Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. 540ez form Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. 540ez form Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). 540ez form Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. 540ez form   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. 540ez form La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. 540ez form Ejemplo. 540ez form En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. 540ez form De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. 540ez form 5% de sus ingresos brutos ajustados. 540ez form Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. 540ez form En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. 540ez form La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. 540ez form Otras recuperaciones. 540ez form   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. 540ez form Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. 540ez form En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. 540ez form Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. 540ez form Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. 540ez form    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 540ez form Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. 540ez form Cómo declarar ingresos no comerciales. 540ez form   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. 540ez form Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. 540ez form Cómo declarar gastos no comerciales. 540ez form   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. 540ez form También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. 540ez form   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. 540ez form Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . 540ez form Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. 540ez form O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. 540ez form Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. 540ez form Tipo de deducción. 540ez form   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. 540ez form Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. 540ez form Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). 540ez form Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 540ez form Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). 540ez form Beneficios del Seguro Social reintegrados. 540ez form   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. 540ez form Reintegro de $3,000 o menos. 540ez form   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. 540ez form Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 540ez form Reintegro superior a $3,000. 540ez form   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). 540ez form Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. 540ez form Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. 540ez form Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. 540ez form Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. 540ez form Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. 540ez form Cada instancia de reintegro no se considera por separado. 540ez form Método 1. 540ez form   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. 540ez form Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 540ez form Método 2. 540ez form   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. 540ez form Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. 540ez form Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. 540ez form Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. 540ez form Éste es el crédito. 540ez form Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). 540ez form   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. 540ez form Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. 540ez form R. 540ez form C. 540ez form 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. 540ez form   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. 540ez form Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. 540ez form   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. 540ez form Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. 540ez form Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. 540ez form Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. 540ez form Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. 540ez form   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. 540ez form Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. 540ez form Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. 540ez form S. 540ez form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. 540ez form Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. 540ez form Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. 540ez form En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 540ez form Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. 540ez form , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 540ez form Derechos de autor y patentes. 540ez form   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. 540ez form Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. 540ez form Propiedades de petróleo, gas y minerales. 540ez form   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. 540ez form Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. 540ez form , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. 540ez form Agotamiento. 540ez form   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. 540ez form Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. 540ez form Carbón y mineral de hierro. 540ez form   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. 540ez form Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. 540ez form Venta de participación de bienes. 540ez form   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. 540ez form En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 540ez form Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 540ez form   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. 540ez form Parte de una futura producción vendida. 540ez form   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. 540ez form No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. 540ez form   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. 540ez form Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. 540ez form Compensación por desempleo. 540ez form    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. 540ez form Debe recibir un Formulario 1099-G. 540ez form En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. 540ez form En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 540ez form Tipos de compensación por desempleo. 540ez form   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. 540ez form Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. 540ez form Beneficios del seguro estatal por desempleo. 540ez form Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. 540ez form Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. 540ez form (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. 540ez form Consulte el capítulo 5 para obtener más información). 540ez form Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). 540ez form Ayuda para el desempleo según la Robert T. 540ez form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 540ez form Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). 540ez form Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). 540ez form Programa gubernamental. 540ez form   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. 540ez form Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. 540ez form Reintegro de compensación por desempleo. 540ez form   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 540ez form En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. 540ez form Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. 540ez form Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. 540ez form Retención de impuestos. 540ez form   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. 540ez form Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. 540ez form Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. 540ez form    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. 540ez form Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. 540ez form Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . 540ez form Beneficios suplementarios de desempleo. 540ez form   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. 540ez form Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. 540ez form Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. 540ez form Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. 540ez form Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 540ez form Reintegro de beneficios. 540ez form   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. 540ez form Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. 540ez form Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. 540ez form   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. 540ez form (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). 540ez form Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. 540ez form Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. 540ez form Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. 540ez form Fondo privado de desempleo. 540ez form   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. 540ez form Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. 540ez form Pagos por un sindicato. 540ez form   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. 540ez form No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. 540ez form Salario anual garantizado. 540ez form   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. 540ez form Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 540ez form Empleados estatales. 540ez form   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. 540ez form Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. 540ez form Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. 540ez form Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. 540ez form Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. 540ez form No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. 540ez form En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. 540ez form Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. 540ez form   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. 540ez form El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. 540ez form Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. 540ez form Personas incapacitadas. 540ez form   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. 540ez form Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. 540ez form Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. 540ez form Subvenciones de asistencia en caso de desastre. 540ez form    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. 540ez form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 540ez form Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. 540ez form No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. 540ez form Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. 540ez form Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. 540ez form Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. 540ez form Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . 540ez form Pagos de asistencia en caso de desastres. 540ez form   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. 540ez form Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. 540ez form Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. 540ez form La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. 540ez form   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. 540ez form   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. 540ez form Pagos para la mitigación de desastres. 540ez form   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. 540ez form Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. 540ez form Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. 540ez form Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. 540ez form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 540ez form Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). 540ez form   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. 540ez form Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). 540ez form   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. 540ez form Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. 540ez form   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. 540ez form Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. 540ez form Medicare. 540ez form   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. 540ez form Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). 540ez form Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). 540ez form   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. 540ez form Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. 540ez form Programa de Nutrición para Ancianos. 540ez form    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. 540ez form Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. 540ez form Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. 540ez form   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. 540ez form Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. 540ez form Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee