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2014 1040 ez 15. 2014 1040 ez   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. 2014 1040 ez Información adicional. 2014 1040 ez Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. 2014 1040 ez Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. 2014 1040 ez  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. 2014 1040 ez Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. 2014 1040 ez Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. 2014 1040 ez En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. 2014 1040 ez Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). 2014 1040 ez Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. 2014 1040 ez Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. 2014 1040 ez Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. 2014 1040 ez Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). 2014 1040 ez Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. 2014 1040 ez Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. 2014 1040 ez Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. 2014 1040 ez Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. 2014 1040 ez Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. 2014 1040 ez Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. 2014 1040 ez Cómo determinar la base. 2014 1040 ez Cómo excluir las ganancias. 2014 1040 ez Requisitos de propiedad y de uso. 2014 1040 ez Cómo declarar la venta. 2014 1040 ez Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. 2014 1040 ez Recuperación de un subsidio hipotecario federal. 2014 1040 ez Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. 2014 1040 ez Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. 2014 1040 ez Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. 2014 1040 ez Terreno. 2014 1040 ez   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. 2014 1040 ez Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. 2014 1040 ez Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. 2014 1040 ez Ejemplo. 2014 1040 ez Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. 2014 1040 ez Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. 2014 1040 ez Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. 2014 1040 ez Más de una vivienda. 2014 1040 ez   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. 2014 1040 ez Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. 2014 1040 ez Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. 2014 1040 ez Ejemplo 1. 2014 1040 ez Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. 2014 1040 ez Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. 2014 1040 ez En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. 2014 1040 ez Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. 2014 1040 ez Ejemplo 2. 2014 1040 ez Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. 2014 1040 ez La casa alquilada es su vivienda principal. 2014 1040 ez Ejemplo 3. 2014 1040 ez Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. 2014 1040 ez En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. 2014 1040 ez En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. 2014 1040 ez En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. 2014 1040 ez Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. 2014 1040 ez En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. 2014 1040 ez Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. 2014 1040 ez Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. 2014 1040 ez   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. 2014 1040 ez Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. 2014 1040 ez Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. 2014 1040 ez Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. 2014 1040 ez     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. 2014 1040 ez Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. 2014 1040 ez Pago efectuado por su empleador. 2014 1040 ez   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. 2014 1040 ez Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. 2014 1040 ez Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. 2014 1040 ez Opción de compra. 2014 1040 ez   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. 2014 1040 ez Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. 2014 1040 ez Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 2014 1040 ez Formulario 1099-S. 2014 1040 ez   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. 2014 1040 ez   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. 2014 1040 ez En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. 2014 1040 ez Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. 2014 1040 ez Gastos de venta. 2014 1040 ez   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. 2014 1040 ez Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. 2014 1040 ez Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. 2014 1040 ez Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. 2014 1040 ez Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. 2014 1040 ez Ganancias de la venta. 2014 1040 ez   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. 2014 1040 ez Pérdidas de la venta. 2014 1040 ez   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. 2014 1040 ez Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. 2014 1040 ez Vivienda de propiedad conjunta. 2014 1040 ez   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. 2014 1040 ez Declaraciones por separado. 2014 1040 ez   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. 2014 1040 ez Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. 2014 1040 ez Copropietarios no casados. 2014 1040 ez   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. 2014 1040 ez Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. 2014 1040 ez Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. 2014 1040 ez Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. 2014 1040 ez   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. 2014 1040 ez Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. 2014 1040 ez Abandono. 2014 1040 ez   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. 2014 1040 ez Intercambio de viviendas. 2014 1040 ez   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. 2014 1040 ez Ejemplo. 2014 1040 ez Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. 2014 1040 ez Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. 2014 1040 ez Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). 2014 1040 ez Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). 2014 1040 ez Traspaso a cónyuge. 2014 1040 ez   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. 2014 1040 ez Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. 2014 1040 ez Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. 2014 1040 ez Información adicional. 2014 1040 ez   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. 2014 1040 ez Conversión involuntaria. 2014 1040 ez   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. 2014 1040 ez Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . 2014 1040 ez Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. 2014 1040 ez La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. 2014 1040 ez Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. 2014 1040 ez Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. 2014 1040 ez ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. 2014 1040 ez Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. 2014 1040 ez El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. 2014 1040 ez Consulte Base Ajustada , más adelante. 2014 1040 ez Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. 2014 1040 ez Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. 2014 1040 ez Compra. 2014 1040 ez   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. 2014 1040 ez Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. 2014 1040 ez En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. 2014 1040 ez Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. 2014 1040 ez Gastos de transacción o costos de cierre. 2014 1040 ez   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. 2014 1040 ez Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. 2014 1040 ez Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). 2014 1040 ez   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. 2014 1040 ez Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. 2014 1040 ez   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. 2014 1040 ez Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. 2014 1040 ez Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. 2014 1040 ez No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. 2014 1040 ez Aumentos a la base. 2014 1040 ez   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. 2014 1040 ez Tasaciones especiales para mejoras locales. 2014 1040 ez Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. 2014 1040 ez Mejoras. 2014 1040 ez   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. 2014 1040 ez Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. 2014 1040 ez   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. 2014 1040 ez Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. 2014 1040 ez Reparaciones. 2014 1040 ez   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. 2014 1040 ez No sume el costo a la base de su propiedad. 2014 1040 ez   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. 2014 1040 ez Disminuciones a la base. 2014 1040 ez   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. 2014 1040 ez La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. 2014 1040 ez Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. 2014 1040 ez Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. 2014 1040 ez Pérdidas fortuitas deducibles. 2014 1040 ez Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. 2014 1040 ez Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. 2014 1040 ez Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. 2014 1040 ez Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. 2014 1040 ez Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. 2014 1040 ez Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. 2014 1040 ez Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. 2014 1040 ez Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. 2014 1040 ez Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. 2014 1040 ez Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). 2014 1040 ez Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. 2014 1040 ez Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. 2014 1040 ez   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. 2014 1040 ez Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. 2014 1040 ez Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. 2014 1040 ez   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. 2014 1040 ez Vea las instrucciones del mismo para información detallada. 2014 1040 ez Documentación. 2014 1040 ez Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. 2014 1040 ez Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. 2014 1040 ez Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. 2014 1040 ez Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. 2014 1040 ez La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. 2014 1040 ez Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. 2014 1040 ez Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. 2014 1040 ez Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. 2014 1040 ez Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. 2014 1040 ez Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. 2014 1040 ez Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. 2014 1040 ez Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. 2014 1040 ez Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. 2014 1040 ez Usted reúne los requisitos de uso. 2014 1040 ez Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. 2014 1040 ez Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. 2014 1040 ez Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. 2014 1040 ez Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. 2014 1040 ez Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). 2014 1040 ez Excepción. 2014 1040 ez   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. 2014 1040 ez Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. 2014 1040 ez Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. 2014 1040 ez Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. 2014 1040 ez Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. 2014 1040 ez Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. 2014 1040 ez Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. 2014 1040 ez Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. 2014 1040 ez Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. 2014 1040 ez Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. 2014 1040 ez Luego la vendió con ganancias. 2014 1040 ez Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 2014 1040 ez Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. 2014 1040 ez No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). 2014 1040 ez Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. 2014 1040 ez Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 2014 1040 ez Ausencia temporal. 2014 1040 ez   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. 2014 1040 ez En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. 2014 1040 ez Ejemplo 1. 2014 1040 ez David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. 2014 1040 ez En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. 2014 1040 ez Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. 2014 1040 ez Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. 2014 1040 ez Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. 2014 1040 ez Ejemplo 2. 2014 1040 ez El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. 2014 1040 ez Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. 2014 1040 ez El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. 2014 1040 ez Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. 2014 1040 ez No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. 2014 1040 ez Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. 2014 1040 ez   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. 2014 1040 ez Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 2014 1040 ez Ejemplo. 2014 1040 ez A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. 2014 1040 ez Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. 2014 1040 ez En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. 2014 1040 ez El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. 2014 1040 ez Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. 2014 1040 ez Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). 2014 1040 ez Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). 2014 1040 ez El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. 2014 1040 ez Apartamento de cooperativa. 2014 1040 ez   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. 2014 1040 ez Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. 2014 1040 ez Excepción para personas incapacitadas. 2014 1040 ez   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. 2014 1040 ez Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. 2014 1040 ez Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. 2014 1040 ez Vivienda anterior destruida o expropiada. 2014 1040 ez   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. 2014 1040 ez Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. 2014 1040 ez De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. 2014 1040 ez Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. 2014 1040 ez   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. 2014 1040 ez Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. 2014 1040 ez Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. 2014 1040 ez   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. 2014 1040 ez   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. 2014 1040 ez Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. 2014 1040 ez (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). 2014 1040 ez Reglas especiales para declaraciones conjuntas. 2014 1040 ez   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. 2014 1040 ez Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. 2014 1040 ez Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. 2014 1040 ez Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. 2014 1040 ez Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. 2014 1040 ez Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. 2014 1040 ez Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. 2014 1040 ez Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. 2014 1040 ez Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. 2014 1040 ez Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. 2014 1040 ez Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. 2014 1040 ez La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. 2014 1040 ez Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. 2014 1040 ez El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. 2014 1040 ez Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. 2014 1040 ez Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. 2014 1040 ez Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. 2014 1040 ez Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. 2014 1040 ez La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. 2014 1040 ez Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. 2014 1040 ez   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. 2014 1040 ez   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. 2014 1040 ez La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. 2014 1040 ez No se ha vuelto a casar. 2014 1040 ez Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. 2014 1040 ez Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. 2014 1040 ez Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. 2014 1040 ez Ejemplo. 2014 1040 ez   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. 2014 1040 ez Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. 2014 1040 ez Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. 2014 1040 ez Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. 2014 1040 ez Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. 2014 1040 ez Vivienda traspasada por cónyuge. 2014 1040 ez   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. 2014 1040 ez Uso de vivienda después del divorcio. 2014 1040 ez   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. 2014 1040 ez Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. 2014 1040 ez Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. 2014 1040 ez En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. 2014 1040 ez Salud. 2014 1040 ez Circunstancias imprevistas. 2014 1040 ez Circunstancias imprevistas. 2014 1040 ez   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. 2014 1040 ez   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. 2014 1040 ez Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. 2014 1040 ez Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. 2014 1040 ez Períodos de uso no calificado. 2014 1040 ez   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. 2014 1040 ez Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. 2014 1040 ez Excepciones. 2014 1040 ez   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. 2014 1040 ez Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. 2014 1040 ez La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. 2014 1040 ez La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. 2014 1040 ez La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. 2014 1040 ez Cálculos. 2014 1040 ez   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. 2014 1040 ez Ejemplo 1. 2014 1040 ez El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. 2014 1040 ez Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. 2014 1040 ez La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. 2014 1040 ez Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. 2014 1040 ez Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. 2014 1040 ez Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. 2014 1040 ez Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. 2014 1040 ez Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. 2014 1040 ez 321. 2014 1040 ez Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. 2014 1040 ez 321. 2014 1040 ez Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. 2014 1040 ez Ejemplo 2. 2014 1040 ez Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. 2014 1040 ez El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. 2014 1040 ez Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. 2014 1040 ez Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. 2014 1040 ez Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. 2014 1040 ez Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. 2014 1040 ez Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. 2014 1040 ez No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. 2014 1040 ez Depreciación después del 6 de mayo de 1997. 2014 1040 ez   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. 2014 1040 ez Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. 2014 1040 ez Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. 2014 1040 ez Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. 2014 1040 ez   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. 2014 1040 ez Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. 2014 1040 ez Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. 2014 1040 ez Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. 2014 1040 ez Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). 2014 1040 ez Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. 2014 1040 ez Ventas a plazos. 2014 1040 ez    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. 2014 1040 ez Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. 2014 1040 ez Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. 2014 1040 ez Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. 2014 1040 ez    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. 2014 1040 ez Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. 2014 1040 ez Hipoteca financiada por el vendedor. 2014 1040 ez   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. 2014 1040 ez Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. 2014 1040 ez Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). 2014 1040 ez El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. 2014 1040 ez Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. 2014 1040 ez Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. 2014 1040 ez Información adicional. 2014 1040 ez   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. 2014 1040 ez Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. 2014 1040 ez Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. 2014 1040 ez   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. 2014 1040 ez Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. 2014 1040 ez Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. 2014 1040 ez Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. 2014 1040 ez Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 2014 1040 ez Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. 2014 1040 ez   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. 2014 1040 ez Expatriados. 2014 1040 ez   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. 2014 1040 ez El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). 2014 1040 ez Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. 2014 1040 ez S. 2014 1040 ez Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. 2014 1040 ez Vivienda destruida o expropiada. 2014 1040 ez   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. 2014 1040 ez   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. 2014 1040 ez Venta de participación restante. 2014 1040 ez   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. 2014 1040 ez Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. 2014 1040 ez Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. 2014 1040 ez   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. 2014 1040 ez Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. 2014 1040 ez ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. 2014 1040 ez ). 2014 1040 ez Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. 2014 1040 ez Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. 2014 1040 ez Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. 2014 1040 ez Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. 2014 1040 ez Préstamos sujetos a reglas de recuperación. 2014 1040 ez   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. 2014 1040 ez La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. 2014 1040 ez Cuándo es aplicable la recuperación. 2014 1040 ez   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. 2014 1040 ez Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). 2014 1040 ez Cuándo no es aplicable la recuperación. 2014 1040 ez   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. 2014 1040 ez Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. 2014 1040 ez Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. 2014 1040 ez Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. 2014 1040 ez La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. 2014 1040 ez Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. 2014 1040 ez Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. 2014 1040 ez Enajena la vivienda con pérdidas. 2014 1040 ez Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. 2014 1040 ez El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 2014 1040 ez Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). 2014 1040 ez Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). 2014 1040 ez Aviso de cantidades. 2014 1040 ez   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. 2014 1040 ez Cómo calcular y declarar la recuperación. 2014 1040 ez    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. 2014 1040 ez Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. 2014 1040 ez Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. 2014 1040 ez Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. 2014 1040 ez Prev  Up  Next   Home   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Understanding your CP71A Notice

You received this notice to remind you of the amount you owe in tax, penalty and interest.

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Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 


What you need to do

  • Read your notice carefully — it will explain how much money you owe on your taxes.

You may want to...


Answers to Common Questions

Am I charged interest on the money I owe?
Yes, interest accrues on your unpaid balance until you pay it in full.

Do I receive a penalty if I cannot pay the full amount?
Yes, you receive a late payment penalty.

What happens if I cannot pay the full amount I owe?
You can arrange to make a payment plan with us if you cannot pay the full amount you owe.

How can I set up a payment plan?
Call the toll-free number listed on the top right corner of your notice to discuss payment options or learn more about payment arrangements.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

Page Last Reviewed or Updated: 06-Mar-2014

The 2014 1040 Ez

2014 1040 ez 30. 2014 1040 ez   How To Figure Your Tax Table of Contents Introduction Figuring Your Tax Alternative Minimum Tax (AMT) Tax Figured by IRSFiling the Return Introduction After you have figured your income and deductions as explained in Parts One through Five, your next step is to figure your tax. 2014 1040 ez This chapter discusses: The general steps you take to figure your tax, An additional tax you may have to pay called the alternative minimum tax (AMT), and The conditions you must meet if you want the IRS to figure your tax. 2014 1040 ez Figuring Your Tax Your income tax is based on your taxable income. 2014 1040 ez After you figure your income tax and AMT, if any, subtract your tax credits and add any other taxes you may owe. 2014 1040 ez The result is your total tax. 2014 1040 ez Compare your total tax with your total payments to determine whether you are entitled to a refund or if you must make a payment. 2014 1040 ez This section provides a general outline of how to figure your tax. 2014 1040 ez You can find step-by-step directions in the Instructions for Forms 1040EZ, 1040A, and 1040. 2014 1040 ez If you are unsure of which tax form you should file, see Which Form Should I Use? in chapter 1. 2014 1040 ez Tax. 2014 1040 ez   Most taxpayers use either the Tax Table or the Tax Computation Worksheet to figure their income tax. 2014 1040 ez However, there are special methods if your income includes any of the following items. 2014 1040 ez A net capital gain. 2014 1040 ez (See chapter 16. 2014 1040 ez ) Qualified dividends taxed at the same rates as a net capital gain. 2014 1040 ez (See chapters 8 and 16. 2014 1040 ez ) Lump-sum distributions. 2014 1040 ez (See chapter 10. 2014 1040 ez ) Farming or fishing income. 2014 1040 ez (See Schedule J (Form 1040), Income Averaging for Farmers and Fishermen. 2014 1040 ez ) Unearned income over $2,000 for certain children. 2014 1040 ez (See chapter 31. 2014 1040 ez ) Parents' election to report child's interest and dividends. 2014 1040 ez (See chapter 31. 2014 1040 ez ) Foreign earned income exclusion or the housing exclusion. 2014 1040 ez (See Form 2555, Foreign Earned Income, or Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion, and the Foreign Earned Income Tax Worksheet in the Form 1040 instructions. 2014 1040 ez ) Credits. 2014 1040 ez   After you figure your income tax and any AMT (discussed later), determine if you are eligible for any tax credits. 2014 1040 ez Eligibility information for these tax credits is discussed in chapters 32 through 37 and your form instructions. 2014 1040 ez The following table lists the credits you may be able to subtract from your tax and shows where you can find more information on each credit. 2014 1040 ez CREDITS For information on: See  chapter: Adoption 37 Alternative motor vehicle 37 Alternative fuel vehicle refueling  property 37 Child and dependent care 32 Child tax 34 Credit to holders of tax credit  bonds 37 Education 35 Elderly or disabled 33 Electric vehicle 37 Foreign tax 37 Mortgage interest 37 Prior year minimum tax 37 Residential energy 37 Retirement savings contributions 37   Some credits (such as the earned income credit) are not listed because they are treated as payments. 2014 1040 ez See Payments , later. 2014 1040 ez   There are other credits that are not discussed in this publication. 2014 1040 ez These include the following credits. 2014 1040 ez General business credit, which is made up of several separate business-related credits. 2014 1040 ez These generally are reported on Form 3800, General Business Credit, and are discussed in chapter 4 of Publication 334, Tax Guide for Small Business. 2014 1040 ez Renewable electricity, refined coal, and Indian coal production credit for electricity and refined coal produced at facilities placed in service after October 22, 2004 (after October 2, 2008, for electricity produced from marine and hydrokinetic renewables), and Indian coal produced at facilities placed in service after August 8, 2005. 2014 1040 ez See Form 8835, Part II. 2014 1040 ez Work opportunity credit. 2014 1040 ez See Form 5884. 2014 1040 ez Credit for employer social security and Medicare taxes paid on certain employee tips. 2014 1040 ez See Form 8846. 2014 1040 ez Other taxes. 2014 1040 ez   After you subtract your tax credits, determine whether there are any other taxes you must pay. 2014 1040 ez This chapter does not explain these other taxes. 2014 1040 ez You can find that information in other chapters of this publication and your form instructions. 2014 1040 ez See the following table for other taxes you may need to add to your income tax. 2014 1040 ez OTHER TAXES For information on: See  chapter: Additional taxes on qualified retirement plans and IRAs 10, 17 Household employment taxes 32 Recapture of an education credit 35 Social security and Medicare tax on wages 5 Social security and Medicare tax on tips 6 Uncollected social security and Medicare tax on tips 6   You also may have to pay AMT (discussed later in this chapter). 2014 1040 ez   There are other taxes that are not discussed in this publication. 2014 1040 ez These include the following items. 2014 1040 ez Self-employment tax. 2014 1040 ez You must figure this tax if either of the following applies to you (or your spouse if you file a joint return). 2014 1040 ez Your net earnings from self-employment from other than church employee income were $400 or more. 2014 1040 ez The term “net earnings from self-employment” may include certain nonemployee compensation and other amounts reported to you on Form 1099-MISC, Miscellaneous Income. 2014 1040 ez If you received a Form 1099-MISC, see the Instructions for Recipient on the back. 2014 1040 ez Also see the Instructions for Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax; and Publication 334, Tax Guide for Small Business. 2014 1040 ez You had church employee income of $108. 2014 1040 ez 28 or more. 2014 1040 ez Additional Medicare Tax. 2014 1040 ez Beginning in 2013, you may be subject to a 0. 2014 1040 ez 9% Additional Medicare Tax that applies to Medicare wages, Railroad Retirement Act compensation, and self-employment income over a threshold based on your filing status. 2014 1040 ez For more information, see the Instructions for Form 1040, line 60 and Form 8959. 2014 1040 ez Net Investment Income Tax (NIIT). 2014 1040 ez Beginning in 2013, you may be subject to Net Investment Income Tax (NIIT). 2014 1040 ez NIIT is a 3. 2014 1040 ez 8% tax on the lesser of net investment income or the excess of your modified adjusted gross income over a threshold amount. 2014 1040 ez For more information, see the Instructions for Form 1040, line 60 and Form 8960. 2014 1040 ez Recapture taxes. 2014 1040 ez You may have to pay these taxes if you previously claimed an investment credit, a low-income housing credit, a new markets credit, a qualified plug-in electric drive motor vehicle credit, an alternative motor vehicle credit, a credit for employer-provided child care facilities, an Indian employment credit, or other credits listed in the instructions for Form 1040, line 60. 2014 1040 ez For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. 2014 1040 ez Section 72(m)(5) excess benefits tax. 2014 1040 ez If you are (or were) a 5% owner of a business and you received a distribution that exceeds the benefits provided for you under the qualified pension or annuity plan formula, you may have to pay this additional tax. 2014 1040 ez See Tax on Excess Benefits in chapter 4 of Publication 560, Retirement Plans for Small Business. 2014 1040 ez Uncollected social security and Medicare tax on group-term life insurance. 2014 1040 ez If your former employer provides you with more than $50,000 of group-term life insurance coverage, you must pay the employee part of social security and Medicare taxes on those premiums. 2014 1040 ez The amount should be shown in box 12 of your Form W-2 with codes M and N. 2014 1040 ez Tax on golden parachute payments. 2014 1040 ez This tax applies if you received an “excess parachute payment” (EPP) due to a change in a corporation's ownership or control. 2014 1040 ez The amount should be shown in box 12 of your Form W-2 with code K. 2014 1040 ez See the instructions for Form 1040, line 60. 2014 1040 ez Tax on accumulation distribution of trusts. 2014 1040 ez This applies if you are the beneficiary of a trust that accumulated its income instead of distributing it currently. 2014 1040 ez See Form 4970 and its instructions. 2014 1040 ez Additional tax on HSAs or MSAs. 2014 1040 ez If amounts contributed to, or distributed from, your health savings account or medical savings account do not meet the rules for these accounts, you may have to pay additional taxes. 2014 1040 ez See Publication 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans; Form 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts; Form 8889, Health Savings Accounts (HSAs); and Form 5329, Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts. 2014 1040 ez Additional tax on Coverdell ESAs. 2014 1040 ez This applies if amounts contributed to, or distributed from, your Coverdell ESA do not meet the rules for these accounts. 2014 1040 ez See Publication 970, Tax Benefits for Education, and Form 5329. 2014 1040 ez Additional tax on qualified tuition programs. 2014 1040 ez This applies to amounts distributed from qualified tuition programs that do not meet the rules for these accounts. 2014 1040 ez See Publication 970 and Form 5329. 2014 1040 ez Excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation. 2014 1040 ez You may owe a 15% excise tax on the value of nonstatutory stock options and certain other stock-based compensation held by you or a member of your family from an expatriated corporation or its expanded affiliated group in which you were an officer, director, or more-than-10% owner. 2014 1040 ez For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. 2014 1040 ez Additional tax on income you received from a nonqualified deferred compensation plan that fails to meet certain requirements. 2014 1040 ez This income should be shown in Form W-2, box 12, with code Z, or in Form 1099-MISC, box 15b. 2014 1040 ez For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. 2014 1040 ez Interest on the tax due on installment income from the sale of certain residential lots and timeshares. 2014 1040 ez For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. 2014 1040 ez Interest on the deferred tax on gain from certain installment sales with a sales price over $150,000. 2014 1040 ez For more information, see the instructions for Form 1040, line 60. 2014 1040 ez Repayment of first-time homebuyer credit. 2014 1040 ez For more information, see Form 5405, Repayment of the First-Time Homebuyer Credit, and its instructions. 2014 1040 ez Also see the instructions for Form 1040, line 59b. 2014 1040 ez Payments. 2014 1040 ez   After you determine your total tax, figure the total payments you have already made for the year. 2014 1040 ez Include credits that are treated as payments. 2014 1040 ez This chapter does not explain these payments and credits. 2014 1040 ez You can find that information in other chapters of this publication and your form instructions. 2014 1040 ez See the following table for amounts you can include in your total payments. 2014 1040 ez PAYMENTS For information on: See  chapter: Child tax credit (additional) 34 Earned income credit 36 Estimated tax paid 4 Excess social security   and RRTA tax withheld 37 Federal income tax withheld 4 Health coverage tax credit 37 Credit for tax on   undistributed capital gain 37 Tax paid with extension 1   Another credit that is treated as a payment is the credit for federal excise tax paid on fuels. 2014 1040 ez This credit is for persons who have a nontaxable use of certain fuels, such as diesel fuel and kerosene. 2014 1040 ez It is claimed on Form 1040, line 70. 2014 1040 ez See Form 4136, Credit for Federal Tax Paid on Fuels. 2014 1040 ez Refund or balance due. 2014 1040 ez   To determine whether you are entitled to a refund or whether you must make a payment, compare your total payments with your total tax. 2014 1040 ez If you are entitled to a refund, see your form instructions for information on having it directly deposited into one or more of your accounts, or to purchase U. 2014 1040 ez S. 2014 1040 ez savings bonds instead of receiving a paper check. 2014 1040 ez Alternative Minimum Tax (AMT) This section briefly discusses an additional tax you may have to pay. 2014 1040 ez The tax law gives special treatment to some kinds of income and allows special deductions and credits for some kinds of expenses. 2014 1040 ez Taxpayers who benefit from this special treatment may have to pay at least a minimum amount of tax through an additional tax called AMT. 2014 1040 ez You may have to pay the AMT if your taxable income for regular tax purposes, combined with certain adjustments and tax preference items, is more than a certain amount. 2014 1040 ez See Form 6251, Alternative Minimum Tax — Individuals. 2014 1040 ez Adjustments and tax preference items. 2014 1040 ez   The more common adjustments and tax preference items include: Addition of personal exemptions, Addition of the standard deduction (if claimed), Addition of itemized deductions claimed for state and local taxes, certain interest, most miscellaneous deductions, and part of medical expenses, Subtraction of any refund of state and local taxes included in gross income, Changes to accelerated depreciation of certain property, Difference between gain or loss on the sale of property reported for regular tax purposes and AMT purposes, Addition of certain income from incentive stock options, Change in certain passive activity loss deductions, Addition of certain depletion that is more than the adjusted basis of the property, Addition of part of the deduction for certain intangible drilling costs, and Addition of tax-exempt interest on certain private activity bonds. 2014 1040 ez More information. 2014 1040 ez   For more information about the AMT, see the instructions for Form 6251. 2014 1040 ez Tax Figured by IRS If you file by April 15, 2014, you can have the IRS figure your tax for you on Form 1040EZ, Form 1040A, or Form 1040. 2014 1040 ez If the IRS figures your tax and you paid too much, you will receive a refund. 2014 1040 ez If you did not pay enough, you will receive a bill for the balance. 2014 1040 ez To avoid interest or the penalty for late payment, you must pay the bill within 30 days of the date of the bill or by the due date for your return, whichever is later. 2014 1040 ez The IRS can also figure the credit for the elderly or the disabled and the earned income credit for you. 2014 1040 ez When the IRS cannot figure your tax. 2014 1040 ez   The IRS cannot figure your tax for you if any of the following apply. 2014 1040 ez You want your refund directly deposited into your accounts. 2014 1040 ez You want any part of your refund applied to your 2014 estimated tax. 2014 1040 ez You had income for the year from sources other than wages, salaries, tips, interest, dividends, taxable social security benefits, unemployment compensation, IRA distributions, pensions, and annuities. 2014 1040 ez Your taxable income is $100,000 or more. 2014 1040 ez You itemize deductions. 2014 1040 ez You file any of the following forms. 2014 1040 ez Form 2555, Foreign Earned Income. 2014 1040 ez Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion. 2014 1040 ez Form 4137, Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income. 2014 1040 ez Form 4970, Tax on Accumulation Distribution of Trusts. 2014 1040 ez Form 4972, Tax on Lump-Sum Distributions. 2014 1040 ez Form 6198, At-Risk Limitations. 2014 1040 ez Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals. 2014 1040 ez Form 8606, Nondeductible IRAs. 2014 1040 ez Form 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income. 2014 1040 ez Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends. 2014 1040 ez Form 8839, Qualified Adoption Expenses. 2014 1040 ez Form 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts. 2014 1040 ez Form 8889, Health Savings Accounts (HSAs). 2014 1040 ez Form 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages. 2014 1040 ez Filing the Return After you complete the line entries for the tax form you are filing, fill in your name and address. 2014 1040 ez Enter your social security number in the space provided. 2014 1040 ez If you are married, enter the social security numbers of you and your spouse even if you file separately. 2014 1040 ez Sign and date your return and enter your occupation(s). 2014 1040 ez If you are filing a joint return, both you and your spouse must sign it. 2014 1040 ez Enter your daytime phone number in the space provided. 2014 1040 ez This may help speed the processing of your return if we have a question that can be answered over the phone. 2014 1040 ez If you are filing a joint return, you may enter either your or your spouse's daytime phone number. 2014 1040 ez If you want to allow a friend, family member, or any other person you choose to discuss your 2013 tax return with the IRS, check the “Yes” box in the “Third party designee” area on your return. 2014 1040 ez Also enter the designee's name, phone number, and any five digits the designee chooses as his or her personal identification number (PIN). 2014 1040 ez If you check the “Yes” box, you, and your spouse if filing a joint return, are authorizing the IRS to call the designee to answer any questions that may arise during the processing of your return. 2014 1040 ez Fill in and attach any schedules and forms asked for on the lines you completed to your paper return. 2014 1040 ez Attach a copy of each of your Forms W-2 to your paper return. 2014 1040 ez Also attach to your paper return any Form 1099-R you received that has withholding tax in box 4. 2014 1040 ez Mail your return to the Internal Revenue Service Center for the area where you live. 2014 1040 ez A list of Service Center addresses is in the instructions for your tax return. 2014 1040 ez Form 1040EZ Line Entries Read lines 1 through 8b and fill in the lines that apply to you. 2014 1040 ez Do not complete lines 9 through 12. 2014 1040 ez If you are filing a joint return, use the space to the left of line 6 to separately show your taxable income and your spouse's taxable income. 2014 1040 ez Payments. 2014 1040 ez   Enter any federal income tax withheld on line 7. 2014 1040 ez Federal income tax withheld is shown on Form W-2, box 2, or Form 1099, box 4. 2014 1040 ez Earned income credit. 2014 1040 ez   If you can take this credit, as discussed in chapter 36, the IRS can figure it for you. 2014 1040 ez Enter “EIC” in the space to the left of line 8a. 2014 1040 ez Enter the nontaxable combat pay you elect to include in earned income on line 8b. 2014 1040 ez   If your credit for any year after 1996 was reduced or disallowed by the IRS, you may also have to file Form 8862, Information To Claim Earned Income Credit After Disallowance, with your return. 2014 1040 ez For details, see the Form 1040EZ Instructions. 2014 1040 ez Form 1040A Line Entries Read lines 1 through 27 and fill in the lines that apply to you. 2014 1040 ez If you are filing a joint return, use the space to the left of the entry space for line 27 to separately show your taxable income and your spouse's taxable income. 2014 1040 ez Do not complete line 28. 2014 1040 ez Complete lines 29 through 33 and 36 through 40 if they apply to you. 2014 1040 ez However, do not fill in lines 30 and 38a if you want the IRS to figure the credits shown on those lines. 2014 1040 ez Also, enter any write-in information that applies to you in the space to the left of line 41. 2014 1040 ez Do not complete lines 34, 35, and 42 through 46. 2014 1040 ez Payments. 2014 1040 ez   Enter any federal income tax withheld that is shown on Form W-2, box 2, or Form 1099, box 4, on line 36. 2014 1040 ez Enter any estimated tax payments you made on line 37. 2014 1040 ez Credit for child and dependent care expenses. 2014 1040 ez   If you can take this credit, as discussed in chapter 32, complete Form 2441, Child and Dependent Care Expenses, and attach it to your return. 2014 1040 ez Enter the amount of the credit on line 29. 2014 1040 ez The IRS will not figure this credit. 2014 1040 ez Credit for the elderly or the disabled. 2014 1040 ez   If you can take this credit, as discussed in chapter 33, the IRS can figure it for you. 2014 1040 ez Enter “CFE” in the space to the left of line 30 and attach Schedule R (Form 1040A or 1040), Credit for the Elderly or the Disabled, to your paper return. 2014 1040 ez On Schedule R (Form 1040A or 1040), check the box in Part I for your filing status and age. 2014 1040 ez Complete Part II and Part III, lines 11 and 13, if they apply. 2014 1040 ez Earned income credit. 2014 1040 ez   If you can take this credit, as discussed in chapter 36, the IRS can figure it for you. 2014 1040 ez Enter “EIC” to the left of the entry space for line 38a. 2014 1040 ez Enter the nontaxable combat pay you elect to include in earned income on line 38b. 2014 1040 ez    If you have a qualifying child, you must fill in Schedule EIC (Form 1040A or 1040), Earned Income Credit, and attach it to your paper return. 2014 1040 ez If you do not provide the child's social security number on Schedule EIC, line 2, the credit will be reduced or disallowed unless the child was born and died in 2013. 2014 1040 ez   If your credit for any year after 1996 was reduced or disallowed by the IRS, you may also have to file Form 8862 with your return. 2014 1040 ez For details, see the Form 1040A Instructions. 2014 1040 ez Form 1040 Line Entries Read lines 1 through 43 and fill in the lines that apply to you. 2014 1040 ez Do not complete line 44. 2014 1040 ez If you are filing a joint return, use the space under the words “Adjusted Gross Income” on the front of your return to separately show your taxable income and your spouse's taxable income. 2014 1040 ez Read lines 45 through 71. 2014 1040 ez Fill in the lines that apply to you, but do not fill in lines 54, 61, and 72. 2014 1040 ez Also, do not complete line 55 and lines 73 through 77. 2014 1040 ez Do not fill in line 53, box “c,” if you are completing Schedule R (Form 1040A or 1040), or line 64a if you want the IRS to figure the credits shown on those lines. 2014 1040 ez Payments. 2014 1040 ez   Enter any federal income tax withheld that is shown on Form W-2, box 2, or Form 1099, box 4, on line 62. 2014 1040 ez Enter any estimated tax payments you made on line 63. 2014 1040 ez Credit for child and dependent care expenses. 2014 1040 ez   If you can take this credit, as discussed in chapter 32, complete Form 2441 and attach it to your paper return. 2014 1040 ez Enter the amount of the credit on line 48. 2014 1040 ez The IRS will not figure this credit. 2014 1040 ez Credit for the elderly or the disabled. 2014 1040 ez   If you can take this credit, as discussed in chapter 33, the IRS can figure it for you. 2014 1040 ez Enter “CFE” on the line next to line 53, check box “c,” and attach Schedule R (Form 1040A or 1040) to your paper return. 2014 1040 ez On Schedule R (Form 1040A or 1040), check the box in Part I for your filing status and age. 2014 1040 ez Complete Part II and Part III, lines 11 and 13, if they apply. 2014 1040 ez Earned income credit. 2014 1040 ez   If you can take this credit, as discussed in chapter 36, the IRS can figure it for you. 2014 1040 ez Enter “EIC” on the dotted line next to Form 1040, line 64a. 2014 1040 ez Enter the nontaxable combat pay you elect to include in earned income on line 64b. 2014 1040 ez   If you have a qualifying child, you must fill in Schedule EIC (Form 1040A or 1040), Earned Income Credit, and attach it to your paper return. 2014 1040 ez If you do not provide the child's social security number on Schedule EIC, line 2, the credit will be reduced or disallowed unless the child was born and died in 2013. 2014 1040 ez   If your credit for any year after 1996 was reduced or disallowed by the IRS, you may also have to file Form 8862 with your return. 2014 1040 ez For details, see the Form 1040 Instructions. 2014 1040 ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications