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2012 tax forms 1040a Index A Abortion, Abortion Acupuncture, Acupuncture Adopted child's medical expenses, Adopted child. 2012 tax forms 1040a AGI limitation, Introduction, Community property states. 2012 tax forms 1040a Alcoholism, Alcoholism Ambulances, Ambulance Archer MSAs Health coverage tax credit, How To Take the Credit Medical expenses paid for decedent from, Decedent Artificial limbs, Artificial Limb Artificial teeth, Artificial Teeth Aspirin, Nonprescription Drugs and Medicines Assistance (see Tax help) Assisted living homes, Nursing Home Athletic club dues, Health Club Dues Automobiles (see Cars) B Baby sitting, Baby Sitting, Childcare, and Nursing Services for a Normal, Healthy Baby Bandages, Bandages Basis Medical equipment or property (Worksheet D), Worksheet D. 2012 tax forms 1040a Adjusted Basis of Medical Equipment or Property Sold Birth control pills, Birth Control Pills Body scan, Body Scan Braille books and magazines, Braille Books and Magazines Breast pumps and supplies, Breast Pumps and Supplies Breast reconstruction surgery, Breast Reconstruction Surgery C Calculation of deduction, What If You Are Reimbursed for Medical Expenses You Did Not Deduct? Capital expenses, Capital Expenses Improvements to rented property, Improvements to property rented by a person with a disability. 2012 tax forms 1040a Operation and upkeep, Operation and upkeep. 2012 tax forms 1040a Worksheet A, Capital expense worksheet. 2012 tax forms 1040a Cars, Car Out-of-pocket expenses, Car expenses. 2012 tax forms 1040a Standard medical mileage rates, Car expenses. 2012 tax forms 1040a Child care, Baby Sitting, Childcare, and Nursing Services for a Normal, Healthy Baby Children's medical expenses Adopted child, Adopted child. 2012 tax forms 1040a Dependents, Dependent Chiropractor, Chiropractor Christian Scientist practitioner, Christian Science Practitioner Chronically ill persons, Chronically ill individual. 2012 tax forms 1040a COBRA assistance Recapture of COBRA premium assistance, Worksheet F. 2012 tax forms 1040a Recapture of COBRA Premium Assistance for Higher Income Taxpayers COBRA premium assistance, COBRA Premium Assistance Community property states, Community property states. 2012 tax forms 1040a Computer banks to track medical information, Medical Information Plan Contact lenses, Contact Lenses Controlled substances, Controlled Substances Cosmetic surgery, Cosmetic Surgery Credit (see Health coverage tax credit) Crutches, Crutches D Dancing lessons, Dancing Lessons Decedent's medical expenses, Decedent, What if you pay medical expenses of a deceased spouse or dependent? Deductible amount, How Much of the Expenses Can You Deduct? Deductible expenses, Whose Medical Expenses Can You Include?, X-ray Definition of medical expenses Doctor, What Are Medical Expenses? Physician, What Are Medical Expenses? Dental treatment, Dental Treatment Artificial teeth, Artificial Teeth Teeth whitening, Teeth Whitening Dentures, Artificial Teeth Dependent's medical expenses Adopted child, Adopted child. 2012 tax forms 1040a Multiple support agreement, Support claimed under a multiple support agreement. 2012 tax forms 1040a Qualifying child, Dependent Qualifying relative, Dependent Dependents Disabled dependent care, Disabled Dependent Care Expenses, Dependents with disabilities. 2012 tax forms 1040a Diagnostic devices, Diagnostic Devices Diaper services, Diaper Service Disabilities, persons with Dependent care expenses, Disabled Dependent Care Expenses, Dependents with disabilities. 2012 tax forms 1040a Improvements to rented property, Improvements to property rented by a person with a disability. 2012 tax forms 1040a Special education, Special Education Divorced taxpayers Medical expenses of child, Child of divorced or separated parents. 2012 tax forms 1040a Drug addiction, Drug Addiction Drugs (see Medicines) Dues Health club, Health Club Dues E Education, special, Special Education Electrolysis, Cosmetic Surgery Employer-sponsored health insurance plans, Employer-Sponsored Health Insurance Plan Employment taxes, Employment taxes. 2012 tax forms 1040a Excluded expenses Insurance premiums, Insurance Premiums You Cannot Include Eye surgery, Eye Surgery Eyeglasses, Eyeglasses F Fertility enhancement Eggs, temporary storage of, Fertility Enhancement Fertility, Fertility Enhancement In vitro fertilization, Fertility Enhancement Figuring the deduction, How Do You Figure and Report the Deduction on Your Tax Return? Final return for decedent Medical expenses paid, Decedent Flexible spending account, Flexible Spending Account Food (see Weight-loss programs) Form 1040 Health coverage tax credit, How To Take the Credit Self-employed persons, health insurance costs, Health Insurance Costs for Self-Employed Persons Form 1040, Schedule A Impairment-related work expenses, Where to report. 2012 tax forms 1040a Medical and dental expenses, Introduction, What Tax Form Do You Use? Self-employed persons, health insurance costs, Health Insurance Costs for Self-Employed Persons Form 1040, Schedule C Impairment-related work expenses, Where to report. 2012 tax forms 1040a Form 1040, Schedule C-EZ Impairment-related work expenses, Where to report. 2012 tax forms 1040a Form 1040, Schedule E Impairment-related work expenses, Where to report. 2012 tax forms 1040a Form 1040, Schedule F Impairment-related work expenses, Where to report. 2012 tax forms 1040a Form 1040NR Health coverage tax credit, How To Take the Credit Form 1040X Amended return, What Expenses Can You Include This Year? Deceased taxpayer, What if the decedent's return had been filed and the medical expenses were not included? Form 1099-H Self-employed persons, health insurance costs, Health Insurance Costs for Self-Employed Persons Form 2106 Impairment-related work expenses, Where to report. 2012 tax forms 1040a Form 2106-EZ Impairment-related work expenses, Where to report. 2012 tax forms 1040a Form 2555 Self-employed persons, health insurance costs, Health Insurance Costs for Self-Employed Persons Form 2555-EZ Self-employed persons, health insurance costs, Health Insurance Costs for Self-Employed Persons Form 8453 Health coverage tax credit, How To Take the Credit Form 8885 Health coverage tax credit, How To Take the Credit Self-employed persons, health insurance costs, Health Insurance Costs for Self-Employed Persons Founder's fee (see Lifetime care, advance payments) Free tax services, Free help with your tax return. 2012 tax forms 1040a Funeral expenses, Funeral Expenses Future medical care, Payments for future medical care. 2012 tax forms 1040a , Future Medical Care G Glasses, Eyeglasses Guide dog or other animal, Guide Dog or Other Service Animal H Hair Removal, Cosmetic Surgery Transplants, Cosmetic Surgery Wigs, Wig Health club dues, Health Club Dues Health coverage tax credit, Health Coverage Tax Credit Advanced payments, Monthly HCTC Alternative TAA recipient, Health Coverage Tax Credit Archer MSAs, How To Take the Credit Both spouses eligible, Qualifying Family Member Children of divorced parents, Health Coverage Tax Credit, Qualifying Family Member Eligible coverage month, Eligible Coverage Month Insurance that covers other individuals, Insurance that covers other individuals. 2012 tax forms 1040a Legally separated, Legally separated. 2012 tax forms 1040a Married persons filing separate returns, Qualifying Family Member Monthly HCTC, Monthly HCTC Nonqualified health insurance, Nonqualified Health Insurance Other specified coverage Benefits from the Veterans Administration, Other Specified Coverage Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC) recipient, Health Coverage Tax Credit Qualified health insurance, Qualified Health Insurance Qualifying family member, Qualifying Family Member Reimbursement credit, Monthly HCTC Reporting, How To Take the Credit State-qualified health insurance, State-qualified health insurance. 2012 tax forms 1040a TAA recipient, Health Coverage Tax Credit Yearly HCTC, Yearly HCTC Health Coverage Tax Credit Alternative TAA recipient, Who Can Take This Credit? PBGC pension payee, Who Can Take This Credit? TAA recipient, Who Can Take This Credit? Health institutes, Health Institute Health insurance Credit (see Health coverage tax credit) Employer-sponsored plan, Employer-Sponsored Health Insurance Plan Premiums Deductible, Insurance Premiums Nondeductible, Insurance Premiums You Cannot Include Paid by employer, Premiums paid by your employer. 2012 tax forms 1040a Paid by employer and you, Premiums paid by you and your employer. 2012 tax forms 1040a Paid by you, Premiums paid by you. 2012 tax forms 1040a Prepaid, Prepaid Insurance Premiums Unused sick leave used to pay, Unused Sick Leave Used To Pay Premiums Reimbursements (see Reimbursements) Self-employed persons, Health Insurance Costs for Self-Employed Persons Health maintenance organizations (HMOs), Health Maintenance Organization (HMO) Health reimbursement arrangements (HRAs), Health reimbursement arrangement (HRA). 2012 tax forms 1040a Health savings accounts (HSAs) Payments from, Health Savings Accounts Hearing aids, Hearing Aids Hearing-impaired persons Guide dog or other animal for, Guide Dog or Other Service Animal Help (see Tax help) HMOs (Health maintenance organizations), Health Maintenance Organization (HMO) Home care (see Nursing services) Home improvements (see Capital expenses:) Hospital services, Hospital Services Hotels, Lodging Household help, Household Help HRAs (Health reimbursement arrangements), Health reimbursement arrangement (HRA). 2012 tax forms 1040a I Illegal operations and treatments, Illegal Operations and Treatments Illegal substances, Controlled Substances Impairment-related work expenses, Workers' compensation. 2012 tax forms 1040a , Impairment-related expenses defined. 2012 tax forms 1040a Reporting of, Where to report. 2012 tax forms 1040a Insulin, Nonprescription Drugs and Medicines Insurance (see Health insurance) Intellectually and developmentally disabled persons Mentally retarded, Intellectually and Developmentally Disabled, Special Home for Special homes for, Intellectually and Developmentally Disabled, Special Home for L Laboratory fees, Laboratory Fees Lactation expenses (see Breast pumps and supplies) Laser eye surgery, Eye Surgery Lead-based paint removal, Lead-Based Paint Removal Learning disabilities, Special Education Legal fees, Legal Fees Lessons, dancing and swimming, Dancing Lessons Lifetime care Advance payments for, Lifetime Care—Advance Payments Lodging, Lodging, Trips (see also Trips) Long-term care, Long-Term Care Chronically ill individuals, Chronically ill individual. 2012 tax forms 1040a Maintenance and personal care services, Maintenance and personal care services. 2012 tax forms 1040a Qualified insurance contracts, Qualified Long-Term Care Insurance Contracts Qualified services, Qualified Long-Term Care Services M Maintenance and personal care services, Maintenance and personal care services. 2012 tax forms 1040a Maternity clothes, Maternity Clothes Meals, Meals, Weight-Loss Program (see also Weight-loss programs) Medical conferences, Medical Conferences Medical equipment or property Adjusted basis (Worksheet D), Worksheet D. 2012 tax forms 1040a Adjusted Basis of Medical Equipment or Property Sold Medical expense records, What Tax Form Do You Use? Medical information plans, Medical Information Plan Medical savings accounts (MSAs), Medical Savings Account (MSA) Medicare Medicare A, deductible expense, Medicare A Medicare B, deductible expense, Medicare B Medicare D, deductible expense, Medicare D Medicines, Medicines Imported, Imported medicines and drugs. 2012 tax forms 1040a , Medicines and Drugs From Other Countries Nonprescription drugs and medicines, Nonprescription Drugs and Medicines Missing children, photographs of in IRS publications, Reminders Multiple support agreement, Support claimed under a multiple support agreement. 2012 tax forms 1040a N Nondeductible expenses, What Expenses Are Not Includible?, Weight-Loss Program Nonprescription drugs and medicines, Nonprescription Drugs and Medicines Nursing homes, Nursing Home Nursing services, Nursing Services, Baby Sitting, Childcare, and Nursing Services for a Normal, Healthy Baby Chronically ill individuals, Chronically ill individual. 2012 tax forms 1040a Nutritional supplements Natural medicines, Nutritional Supplements O Operations, Operations Cosmetic surgery, Cosmetic Surgery Eye surgery, Eye Surgery Illegal operations and treatments, Illegal Operations and Treatments Optometrist, Optometrist Optometrist services, Eyeglasses Organ donors, Transplants Osteopath, Osteopath Oxygen, Oxygen P Paint removal, for lead-based, Lead-Based Paint Removal Parking fees and tolls, Car expenses. 2012 tax forms 1040a Personal injury damages, Damages for Personal Injuries Personal use items, Personal Use Items Photographs of missing children in IRS publications, Reminders Physical examination, Physical Examination Physical therapy, Therapy Plastic surgery, Cosmetic Surgery Pregnancy test kit, Pregnancy Test Kit Premiums (see Health insurance) Prepaid insurance premiums, Prepaid Insurance Premiums Prosthesis, Artificial Limb Psychiatric care, Psychiatric Care Psychoanalysis, Psychoanalysis Psychologists, Psychologist Publications (see Tax help) R Radial keratotomy, Eye Surgery Recordkeeping, What Tax Form Do You Use? Rehabilitation facilities, Nursing Home Reimbursements, How Do You Treat Reimbursements?, What If You Are Reimbursed for Medical Expenses You Did Not Deduct? Excess includible in income More than one policy (Worksheet C), More than one policy. 2012 tax forms 1040a One policy (Worksheet B), Worksheet B. 2012 tax forms 1040a Excess Reimbursement Includible in Income When You Have Only One Policy Excess may be taxable (Figure 1), What If Your Insurance Reimbursement Is More Than Your Medical Expenses? Health Reimbursement Arrangement (HRA), Health reimbursement arrangement (HRA). 2012 tax forms 1040a Insurance, Insurance Reimbursement, What If Your Insurance Reimbursement Is More Than Your Medical Expenses? Medical expenses not deducted, What If You Receive Insurance Reimbursement in a Later Year? More than one policy, More than one policy. 2012 tax forms 1040a Received in later year, What If You Are Reimbursed for Medical Expenses You Did Not Deduct? Rental property Improvements to, Improvements to property rented by a person with a disability. 2012 tax forms 1040a Reporting Health coverage tax credit, How To Take the Credit Impairment-related work expenses, Where to report. 2012 tax forms 1040a Medical and dental expenses, What If You Are Reimbursed for Medical Expenses You Did Not Deduct? Medical deduction (see Form 1040, Schedule A) Self-employed persons, health insurance costs, Health Insurance Costs for Self-Employed Persons S Sale of medical equipment or property, Sale of Medical Equipment or Property Adjusted basis (Worksheet D), Worksheet D. 2012 tax forms 1040a Adjusted Basis of Medical Equipment or Property Sold Schedules (see Form 1040) Seeing-eye dogs, Guide Dog or Other Service Animal Self-employed persons Health coverage tax credit, How To Take the Credit Health insurance costs, Health Insurance Costs for Self-Employed Persons Senior housing, Nursing Home Separate returns Community property states, Community property states. 2012 tax forms 1040a Medical and dental expenses, Separate returns. 2012 tax forms 1040a Separated taxpayers Health coverage tax credit, Legally separated. 2012 tax forms 1040a Medical expenses of child, Child of divorced or separated parents. 2012 tax forms 1040a Service animals, Guide Dog or Other Service Animal Sick leave Used to pay health insurance premiums, Unused Sick Leave Used To Pay Premiums Special education, Special Education Spouse's medical expenses, Spouse Deceased spouse, What if you pay medical expenses of a deceased spouse or dependent? Sterilization, Sterilization Stop-smoking programs, Stop-Smoking Programs Surgery (see Operations) Swimming lessons, Dancing Lessons T Tables and figures Medical equipment or property Adjusted basis (Worksheet D), Worksheet D. 2012 tax forms 1040a Adjusted Basis of Medical Equipment or Property Sold Reimbursements, excess includible in income More than one policy (Worksheet C), More than one policy. 2012 tax forms 1040a One policy (Worksheet B), Worksheet B. 2012 tax forms 1040a Excess Reimbursement Includible in Income When You Have Only One Policy Reimbursements, excess may be taxable (Figure 1), What If Your Insurance Reimbursement Is More Than Your Medical Expenses? Tax help, How To Get Tax Help Teeth Artificial, Artificial Teeth Dental treatment, Dental Treatment Whitening, Teeth Whitening Telephone, Telephone Television, Television Therapy, Therapy Transplants, Transplants Travel and transportation expenses, Transportation Car expenses, Car expenses. 2012 tax forms 1040a Includible expenses, You can include:, Transportation expenses you cannot include. 2012 tax forms 1040a Parking fees and tolls, Car expenses. 2012 tax forms 1040a Trips, Trips TTY/TDD information, How To Get Tax Help Tuition, Tuition V Vasectomy, Vasectomy Veterinary fees, Veterinary Fees Vision correction surgery, Eye Surgery Visually impaired persons Guide dog or other animal for, Guide Dog or Other Service Animal Vitamins or minerals, Nutritional Supplements Voluntary Employee's Beneficiary Association (VEBA) Qualified health insurance, Voluntary Employee's Beneficiary Association (VEBA) W Weight-loss programs, Weight-Loss Program, Weight-Loss Program What's new COBRA continuous coverage, What's New Health coverage tax credit, What's New Standard medical mileage rate, What's New Wheelchairs, Wheelchair Wigs, Wig Work expenses Disabled dependent care, Disabled Dependent Care Expenses Impairment-related, Impairment-Related Work Expenses Workers' compensation, Workers' compensation. 2012 tax forms 1040a Worksheets Capital expenses (Worksheet A), Capital expense worksheet. 2012 tax forms 1040a Medical equipment or property Adjusted basis (Worksheet D), Worksheet D. 2012 tax forms 1040a Adjusted Basis of Medical Equipment or Property Sold Reimbursements, excess includible in income More than one policy (Worksheet C), More than one policy. 2012 tax forms 1040a One policy (Worksheet B), Worksheet B. 2012 tax forms 1040a Excess Reimbursement Includible in Income When You Have Only One Policy X X-rays, X-ray Prev  Up     Home   More Online Publications
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HTML, an SGML application, is used to define and present documents for web based applications. HTML contains a limited, fixed set of "tags" or markup to describe the content and structure of documents. Browsers (Netscape, Internet Explorer, etc.) interpret the markup and present the content.

Extensible Markup Language (XML)

XML is based on SGML and was developed with the needs of the Web in mind. It is more flexible than HTML and has fewer restrictions than SGML. XML has been designed for ease of implementation, and for interoperability with both SGML and HTML.

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Page Last Reviewed or Updated: 17-Sep-2013

The 2012 Tax Forms 1040a

2012 tax forms 1040a 5. 2012 tax forms 1040a   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. 2012 tax forms 1040a Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 2012 tax forms 1040a   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. 2012 tax forms 1040a Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. 2012 tax forms 1040a Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). 2012 tax forms 1040a Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. 2012 tax forms 1040a Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 2012 tax forms 1040a S. 2012 tax forms 1040a Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. 2012 tax forms 1040a Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. 2012 tax forms 1040a Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. 2012 tax forms 1040a Reglas especiales para ciertos empleados. 2012 tax forms 1040a Beneficios por enfermedad y lesiones. 2012 tax forms 1040a Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. 2012 tax forms 1040a Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. 2012 tax forms 1040a Formulario W-2. 2012 tax forms 1040a    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. 2012 tax forms 1040a Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. 2012 tax forms 1040a   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. 2012 tax forms 1040a Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. 2012 tax forms 1040a Vea el Formulario 8919 para más información. 2012 tax forms 1040a Proveedores de cuidado de menores. 2012 tax forms 1040a    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. 2012 tax forms 1040a Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. 2012 tax forms 1040a Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. 2012 tax forms 1040a Niñeras. 2012 tax forms 1040a   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. 2012 tax forms 1040a Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. 2012 tax forms 1040a Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. 2012 tax forms 1040a   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. 2012 tax forms 1040a    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. 2012 tax forms 1040a Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. 2012 tax forms 1040a Vea Reintegros en el capítulo 12. 2012 tax forms 1040a Asignaciones y reembolsos. 2012 tax forms 1040a    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. 2012 tax forms 1040a Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. 2012 tax forms 1040a Pago de sueldo atrasado como indemnización. 2012 tax forms 1040a    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. 2012 tax forms 1040a Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. 2012 tax forms 1040a Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. 2012 tax forms 1040a Bonificaciones y premios. 2012 tax forms 1040a   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. 2012 tax forms 1040a Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. 2012 tax forms 1040a Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. 2012 tax forms 1040a Premio por logros del empleado. 2012 tax forms 1040a   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. 2012 tax forms 1040a Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. 2012 tax forms 1040a Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. 2012 tax forms 1040a   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. 2012 tax forms 1040a Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. 2012 tax forms 1040a Ejemplo. 2012 tax forms 1040a Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. 2012 tax forms 1040a Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Pagos de salarios diferenciales. 2012 tax forms 1040a   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. 2012 tax forms 1040a Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. 2012 tax forms 1040a Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). 2012 tax forms 1040a Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. 2012 tax forms 1040a Asignaciones del gobierno por costo de vida. 2012 tax forms 1040a   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. 2012 tax forms 1040a La Publicación 516, U. 2012 tax forms 1040a S. 2012 tax forms 1040a Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. 2012 tax forms 1040a Planes de compensación diferida no calificados. 2012 tax forms 1040a   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. 2012 tax forms 1040a Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. 2012 tax forms 1040a Esta cantidad no se incluye en los ingresos. 2012 tax forms 1040a   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. 2012 tax forms 1040a Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. 2012 tax forms 1040a Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. 2012 tax forms 1040a Pagaré recibido por servicios. 2012 tax forms 1040a    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. 2012 tax forms 1040a Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. 2012 tax forms 1040a No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. 2012 tax forms 1040a   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. 2012 tax forms 1040a Indemnización por despido. 2012 tax forms 1040a   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Pago por vacaciones acumuladas. 2012 tax forms 1040a    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. 2012 tax forms 1040a   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. 2012 tax forms 1040a Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. 2012 tax forms 1040a Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. 2012 tax forms 1040a Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. 2012 tax forms 1040a   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. 2012 tax forms 1040a    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). 2012 tax forms 1040a Pagos por enfermedad. 2012 tax forms 1040a   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. 2012 tax forms 1040a Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. 2012 tax forms 1040a Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. 2012 tax forms 1040a Una asociación de empleadores o empleados. 2012 tax forms 1040a Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. 2012 tax forms 1040a No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. 2012 tax forms 1040a Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 2012 tax forms 1040a Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. 2012 tax forms 1040a   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. 2012 tax forms 1040a El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. 2012 tax forms 1040a No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. 2012 tax forms 1040a Derechos de revalorización de acciones. 2012 tax forms 1040a   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. 2012 tax forms 1040a Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. 2012 tax forms 1040a Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. 2012 tax forms 1040a Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. 2012 tax forms 1040a Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. 2012 tax forms 1040a Período contable. 2012 tax forms 1040a   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. 2012 tax forms 1040a Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). 2012 tax forms 1040a Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. 2012 tax forms 1040a Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. 2012 tax forms 1040a  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. 2012 tax forms 1040a   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. 2012 tax forms 1040a Formulario W-2. 2012 tax forms 1040a   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. 2012 tax forms 1040a Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). 2012 tax forms 1040a Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). 2012 tax forms 1040a Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . 2012 tax forms 1040a Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. 2012 tax forms 1040a Cobertura para cuidados a largo plazo. 2012 tax forms 1040a    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 2012 tax forms 1040a   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. 2012 tax forms 1040a Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). 2012 tax forms 1040a    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. 2012 tax forms 1040a El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. 2012 tax forms 1040a Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. 2012 tax forms 1040a Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. 2012 tax forms 1040a Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). 2012 tax forms 1040a   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. 2012 tax forms 1040a Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. 2012 tax forms 1040a Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. 2012 tax forms 1040a irs. 2012 tax forms 1040a gov/irb/2012-26_IRB/ar09. 2012 tax forms 1040a html. 2012 tax forms 1040a Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). 2012 tax forms 1040a   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). 2012 tax forms 1040a   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). 2012 tax forms 1040a Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. 2012 tax forms 1040a Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. 2012 tax forms 1040a El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. 2012 tax forms 1040a   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. 2012 tax forms 1040a Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. 2012 tax forms 1040a Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. 2012 tax forms 1040a En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. 2012 tax forms 1040a   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. 2012 tax forms 1040a El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. 2012 tax forms 1040a Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). 2012 tax forms 1040a   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. 2012 tax forms 1040a Falta de cumplimiento con los requisitos. 2012 tax forms 1040a   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. 2012 tax forms 1040a Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. 2012 tax forms 1040a Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. 2012 tax forms 1040a Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. 2012 tax forms 1040a Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. 2012 tax forms 1040a Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. 2012 tax forms 1040a También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. 2012 tax forms 1040a Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. 2012 tax forms 1040a Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. 2012 tax forms 1040a Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Obsequios por fiestas. 2012 tax forms 1040a   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. 2012 tax forms 1040a Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. 2012 tax forms 1040a Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. 2012 tax forms 1040a Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. 2012 tax forms 1040a Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. 2012 tax forms 1040a Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 2012 tax forms 1040a También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. 2012 tax forms 1040a Seguro de vida colectivo a término a fijo. 2012 tax forms 1040a   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. 2012 tax forms 1040a Beneficios permanentes. 2012 tax forms 1040a   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. 2012 tax forms 1040a Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Beneficios por fallecimiento accidental. 2012 tax forms 1040a   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. 2012 tax forms 1040a Empleador anterior. 2012 tax forms 1040a   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 2012 tax forms 1040a También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. 2012 tax forms 1040a El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. 2012 tax forms 1040a Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. 2012 tax forms 1040a Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. 2012 tax forms 1040a Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. 2012 tax forms 1040a Dos o más empleadores. 2012 tax forms 1040a   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. 2012 tax forms 1040a Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. 2012 tax forms 1040a Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. 2012 tax forms 1040a A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. 2012 tax forms 1040a Cómo calcular el costo tributable. 2012 tax forms 1040a   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. 2012 tax forms 1040a     Hoja de Trabajo 5-1. 2012 tax forms 1040a Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. 2012 tax forms 1040a Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). 2012 tax forms 1040a 1. 2012 tax forms 1040a   2. 2012 tax forms 1040a Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. 2012 tax forms 1040a 2. 2012 tax forms 1040a 50,000 3. 2012 tax forms 1040a Reste la línea 2 de la línea 1. 2012 tax forms 1040a 3. 2012 tax forms 1040a   4. 2012 tax forms 1040a Divida la línea 3 entre $1,000. 2012 tax forms 1040a Incluya sólo un decimal. 2012 tax forms 1040a 4. 2012 tax forms 1040a   5. 2012 tax forms 1040a Vaya a la Tabla 5-1. 2012 tax forms 1040a Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. 2012 tax forms 1040a 5. 2012 tax forms 1040a   6. 2012 tax forms 1040a Multiplique la línea 4 por la línea 5. 2012 tax forms 1040a 6. 2012 tax forms 1040a   7. 2012 tax forms 1040a Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. 2012 tax forms 1040a 7. 2012 tax forms 1040a   8. 2012 tax forms 1040a Multiplique la línea 6 por la línea 7. 2012 tax forms 1040a 8. 2012 tax forms 1040a   9. 2012 tax forms 1040a Anote las primas que pagó al mes. 2012 tax forms 1040a 9. 2012 tax forms 1040a       10. 2012 tax forms 1040a Anote el número de meses que pagó las primas. 2012 tax forms 1040a 10. 2012 tax forms 1040a       11. 2012 tax forms 1040a Multiplique la línea 9 por la línea 10. 2012 tax forms 1040a 11. 2012 tax forms 1040a   12. 2012 tax forms 1040a Reste la línea 11 de la línea 8. 2012 tax forms 1040a Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. 2012 tax forms 1040a   Tabla 5-1. 2012 tax forms 1040a Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. 2012 tax forms 1040a 05 De 25 a 29 años 0. 2012 tax forms 1040a 06 De 30 a 34 años 0. 2012 tax forms 1040a 08 De 35 a 39 años 0. 2012 tax forms 1040a 09 De 40 a 44 años 0. 2012 tax forms 1040a 10 De 45 a 49 años 0. 2012 tax forms 1040a 15 De 50 a 54 años 0. 2012 tax forms 1040a 23 De 55 a 59 años 0. 2012 tax forms 1040a 43 De 60 a 64 años 0. 2012 tax forms 1040a 66 De 65 a 69 años 1. 2012 tax forms 1040a 27 De 70 años en adelante 2. 2012 tax forms 1040a 06 Ejemplo. 2012 tax forms 1040a Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. 2012 tax forms 1040a Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. 2012 tax forms 1040a Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. 2012 tax forms 1040a Usted paga las primas mensuales de $4. 2012 tax forms 1040a 15 conforme al plan colectivo del empleador B. 2012 tax forms 1040a La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. 2012 tax forms 1040a Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. 2012 tax forms 1040a    Hoja de Trabajo 5-1. 2012 tax forms 1040a Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. 2012 tax forms 1040a Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). 2012 tax forms 1040a 1. 2012 tax forms 1040a 80,000 2. 2012 tax forms 1040a Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. 2012 tax forms 1040a 2. 2012 tax forms 1040a 50,000 3. 2012 tax forms 1040a Reste la línea 2 de la línea 1. 2012 tax forms 1040a 3. 2012 tax forms 1040a 30,000 4. 2012 tax forms 1040a Divida la línea 3 entre $1,000. 2012 tax forms 1040a Incluya sólo un decimal. 2012 tax forms 1040a 4. 2012 tax forms 1040a 30. 2012 tax forms 1040a 0 5. 2012 tax forms 1040a Vaya a la Tabla 5-1. 2012 tax forms 1040a Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. 2012 tax forms 1040a 5. 2012 tax forms 1040a . 2012 tax forms 1040a 23 6. 2012 tax forms 1040a Multiplique la línea 4 por la línea 5. 2012 tax forms 1040a 6. 2012 tax forms 1040a 6. 2012 tax forms 1040a 90 7. 2012 tax forms 1040a Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. 2012 tax forms 1040a 7. 2012 tax forms 1040a 12 8. 2012 tax forms 1040a Multiplique la línea 6 por la línea 7. 2012 tax forms 1040a 8. 2012 tax forms 1040a 82. 2012 tax forms 1040a 80 9. 2012 tax forms 1040a Anote las primas que pagó al mes. 2012 tax forms 1040a 9. 2012 tax forms 1040a 4. 2012 tax forms 1040a 15     10. 2012 tax forms 1040a Anote el número de meses que pagó las primas. 2012 tax forms 1040a 10. 2012 tax forms 1040a 12     11. 2012 tax forms 1040a Multiplique la línea 9 por la línea 10. 2012 tax forms 1040a 11. 2012 tax forms 1040a 49. 2012 tax forms 1040a 80 12. 2012 tax forms 1040a Reste la línea 11 de la línea 8. 2012 tax forms 1040a Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. 2012 tax forms 1040a 12. 2012 tax forms 1040a 33. 2012 tax forms 1040a 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. 2012 tax forms 1040a   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. 2012 tax forms 1040a Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. 2012 tax forms 1040a Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. 2012 tax forms 1040a (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). 2012 tax forms 1040a El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. 2012 tax forms 1040a Costo sujeto a impuestos en su totalidad. 2012 tax forms 1040a   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. 2012 tax forms 1040a Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. 2012 tax forms 1040a Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. 2012 tax forms 1040a No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. 2012 tax forms 1040a Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. 2012 tax forms 1040a Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. 2012 tax forms 1040a Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. 2012 tax forms 1040a Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. 2012 tax forms 1040a Límite de exclusión. 2012 tax forms 1040a   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. 2012 tax forms 1040a   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. 2012 tax forms 1040a   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. 2012 tax forms 1040a   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. 2012 tax forms 1040a Vehículo de transporte al trabajo en carretera. 2012 tax forms 1040a   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). 2012 tax forms 1040a Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). 2012 tax forms 1040a Tarjeta abonada de transporte. 2012 tax forms 1040a   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. 2012 tax forms 1040a Estacionamiento que reúne los requisitos. 2012 tax forms 1040a   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. 2012 tax forms 1040a También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. 2012 tax forms 1040a No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. 2012 tax forms 1040a Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. 2012 tax forms 1040a   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. 2012 tax forms 1040a Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. 2012 tax forms 1040a Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. 2012 tax forms 1040a Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. 2012 tax forms 1040a Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. 2012 tax forms 1040a Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. 2012 tax forms 1040a Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. 2012 tax forms 1040a Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. 2012 tax forms 1040a S. 2012 tax forms 1040a Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. 2012 tax forms 1040a Aplazamientos electivos. 2012 tax forms 1040a   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. 2012 tax forms 1040a La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. 2012 tax forms 1040a Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. 2012 tax forms 1040a   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). 2012 tax forms 1040a Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. 2012 tax forms 1040a Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). 2012 tax forms 1040a Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). 2012 tax forms 1040a Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). 2012 tax forms 1040a Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). 2012 tax forms 1040a Planes conforme a la sección 457. 2012 tax forms 1040a Plan calificado de aportaciones automáticas. 2012 tax forms 1040a   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). 2012 tax forms 1040a A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. 2012 tax forms 1040a Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. 2012 tax forms 1040a   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. 2012 tax forms 1040a Límite global sobre aplazamientos. 2012 tax forms 1040a   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). 2012 tax forms 1040a El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. 2012 tax forms 1040a El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. 2012 tax forms 1040a El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. 2012 tax forms 1040a Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. 2012 tax forms 1040a Aportaciones designadas a un arreglo Roth. 2012 tax forms 1040a   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. 2012 tax forms 1040a Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Aplazamientos en exceso. 2012 tax forms 1040a   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. 2012 tax forms 1040a No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. 2012 tax forms 1040a   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. 2012 tax forms 1040a Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. 2012 tax forms 1040a Aportaciones de actualización. 2012 tax forms 1040a   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. 2012 tax forms 1040a Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. 2012 tax forms 1040a Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. 2012 tax forms 1040a Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 2012 tax forms 1040a Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. 2012 tax forms 1040a Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. 2012 tax forms 1040a Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. 2012 tax forms 1040a Dividendos recibidos de acciones restringidas. 2012 tax forms 1040a   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. 2012 tax forms 1040a Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. 2012 tax forms 1040a Acciones que usted elija incluir en los ingresos. 2012 tax forms 1040a   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. 2012 tax forms 1040a Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. 2012 tax forms 1040a Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . 2012 tax forms 1040a    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. 2012 tax forms 1040a Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. 2012 tax forms 1040a Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. 2012 tax forms 1040a , además de su sueldo o salario. 2012 tax forms 1040a Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. 2012 tax forms 1040a Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. 2012 tax forms 1040a No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. 2012 tax forms 1040a Vea el capítulo 24 . 2012 tax forms 1040a Pensión. 2012 tax forms 1040a    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. 2012 tax forms 1040a Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 2012 tax forms 1040a Vivienda. 2012 tax forms 1040a    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. 2012 tax forms 1040a Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. 2012 tax forms 1040a Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. 2012 tax forms 1040a La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. 2012 tax forms 1040a No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. 2012 tax forms 1040a Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. 2012 tax forms 1040a Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. 2012 tax forms 1040a Servicios prestados a la orden religiosa. 2012 tax forms 1040a   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. 2012 tax forms 1040a   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. 2012 tax forms 1040a Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. 2012 tax forms 1040a Ejemplo. 2012 tax forms 1040a Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. 2012 tax forms 1040a Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. 2012 tax forms 1040a Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. 2012 tax forms 1040a No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. 2012 tax forms 1040a A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Servicios prestados fuera de la orden religiosa. 2012 tax forms 1040a   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. 2012 tax forms 1040a Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. 2012 tax forms 1040a Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. 2012 tax forms 1040a Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. 2012 tax forms 1040a Ejemplo. 2012 tax forms 1040a Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. 2012 tax forms 1040a Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. 2012 tax forms 1040a Marcos es maestro. 2012 tax forms 1040a Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. 2012 tax forms 1040a Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. 2012 tax forms 1040a Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. 2012 tax forms 1040a El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. 2012 tax forms 1040a Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. 2012 tax forms 1040a Ciudadano estadounidense. 2012 tax forms 1040a   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. 2012 tax forms 1040a Impuestos del Seguro Social y Medicare. 2012 tax forms 1040a   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. 2012 tax forms 1040a No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. 2012 tax forms 1040a Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. 2012 tax forms 1040a Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. 2012 tax forms 1040a   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). 2012 tax forms 1040a   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). 2012 tax forms 1040a Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. 2012 tax forms 1040a El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. 2012 tax forms 1040a Renuncia al estado de extranjero. 2012 tax forms 1040a   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. 2012 tax forms 1040a Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. 2012 tax forms 1040a Empleo en el extranjero. 2012 tax forms 1040a   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. 2012 tax forms 1040a Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. 2012 tax forms 1040a A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. 2012 tax forms 1040a Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. 2012 tax forms 1040a Pagos de salarios diferenciales. 2012 tax forms 1040a   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. 2012 tax forms 1040a Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. 2012 tax forms 1040a Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. 2012 tax forms 1040a Pagos de la jubilación militar. 2012 tax forms 1040a   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 2012 tax forms 1040a No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). 2012 tax forms 1040a   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . 2012 tax forms 1040a Incapacidad. 2012 tax forms 1040a   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. 2012 tax forms 1040a Beneficios para veteranos. 2012 tax forms 1040a   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). 2012 tax forms 1040a Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. 2012 tax forms 1040a Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. 2012 tax forms 1040a Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. 2012 tax forms 1040a Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. 2012 tax forms 1040a Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. 2012 tax forms 1040a Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. 2012 tax forms 1040a Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. 2012 tax forms 1040a La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. 2012 tax forms 1040a Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. 2012 tax forms 1040a Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. 2012 tax forms 1040a Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. 2012 tax forms 1040a Cuerpo de Paz. 2012 tax forms 1040a   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. 2012 tax forms 1040a Asignaciones sujetas a impuestos. 2012 tax forms 1040a   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. 2012 tax forms 1040a Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. 2012 tax forms 1040a Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. 2012 tax forms 1040a Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). 2012 tax forms 1040a Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. 2012 tax forms 1040a Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. 2012 tax forms 1040a Ejemplo. 2012 tax forms 1040a Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. 2012 tax forms 1040a Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. 2012 tax forms 1040a Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). 2012 tax forms 1040a   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. 2012 tax forms 1040a Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). 2012 tax forms 1040a   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). 2012 tax forms 1040a Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). 2012 tax forms 1040a Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). 2012 tax forms 1040a Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). 2012 tax forms 1040a   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). 2012 tax forms 1040a Asesoría voluntaria con los impuestos. 2012 tax forms 1040a   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). 2012 tax forms 1040a   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). 2012 tax forms 1040a Vea el capítulo 24 . 2012 tax forms 1040a Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. 2012 tax forms 1040a Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. 2012 tax forms 1040a Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. 2012 tax forms 1040a Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. 2012 tax forms 1040a Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. 2012 tax forms 1040a Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. 2012 tax forms 1040a No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. 2012 tax forms 1040a Costo pagado por usted. 2012 tax forms 1040a   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. 2012 tax forms 1040a Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. 2012 tax forms 1040a Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. 2012 tax forms 1040a Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). 2012 tax forms 1040a   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. 2012 tax forms 1040a Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. 2012 tax forms 1040a Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. 2012 tax forms 1040a Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. 2012 tax forms 1040a La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. 2012 tax forms 1040a Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. 2012 tax forms 1040a Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. 2012 tax forms 1040a A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. 2012 tax forms 1040a Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 2012 tax forms 1040a Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. 2012 tax forms 1040a Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . 2012 tax forms 1040a Planes de jubilación y de participación en las ganancias. 2012 tax forms 1040a   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. 2012 tax forms 1040a Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. 2012 tax forms 1040a Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . 2012 tax forms 1040a Pago por vacaciones acumuladas. 2012 tax forms 1040a   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. 2012 tax forms 1040a Este pago no es un pago por incapacidad. 2012 tax forms 1040a Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. 2012 tax forms 1040a Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. 2012 tax forms 1040a Incapacidad por servicio gubernamental. 2012 tax forms 1040a