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2011 tax forms 1040 8. 2011 tax forms 1040   Qualified Tuition Program (QTP) Table of Contents Introduction What Is a Qualified Tuition ProgramDesignated beneficiary. 2011 tax forms 1040 Half-time student. 2011 tax forms 1040 How Much Can You Contribute Are Distributions TaxableFiguring the Taxable Portion of a Distribution Additional Tax on Taxable Distributions Rollovers and Other TransfersRollovers Changing the Designated Beneficiary Introduction Qualified tuition programs (QTPs) are also called “529 plans. 2011 tax forms 1040 ” States may establish and maintain programs that allow you to either prepay or contribute to an account for paying a student's qualified education expenses at a postsecondary institution. 2011 tax forms 1040 Eligible educational institutions may establish and maintain programs that allow you to prepay a student's qualified education expenses. 2011 tax forms 1040 If you prepay tuition, the student (designated beneficiary) will be entitled to a waiver or a payment of qualified education expenses. 2011 tax forms 1040 You cannot deduct either payments or contributions to a QTP. 2011 tax forms 1040 For information on a specific QTP, you will need to contact the state agency or eligible educational institution that established and maintains it. 2011 tax forms 1040 What is the tax benefit of a QTP. 2011 tax forms 1040   No tax is due on a distribution from a QTP unless the amount distributed is greater than the beneficiary's adjusted qualified education expenses. 2011 tax forms 1040 See Are Distributions Taxable , later, for more information. 2011 tax forms 1040    Even if a QTP is used to finance a student's education, the student or the student's parents still may be eligible to claim the American opportunity credit or the lifetime learning credit. 2011 tax forms 1040 See Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits, later. 2011 tax forms 1040 What Is a Qualified Tuition Program A qualified tuition program is a program set up to allow you to either prepay, or contribute to an account established for paying, a student's qualified education expenses at an eligible educational institution. 2011 tax forms 1040 QTPs can be established and maintained by states (or agencies or instrumentalities of a state) and eligible educational institutions. 2011 tax forms 1040 The program must meet certain requirements. 2011 tax forms 1040 Your state government or the eligible educational institution in which you are interested can tell you whether or not they participate in a QTP. 2011 tax forms 1040 Qualified education expenses. 2011 tax forms 1040   These are expenses related to enrollment or attendance at an Eligible educational institution (defined later). 2011 tax forms 1040 As shown in the following list, to be qualified, some of the expenses must be required by the institution and some must be incurred by students who are enrolled at least half-time. 2011 tax forms 1040 See Half-time student , later. 2011 tax forms 1040 The following expenses must be required for enrollment or attendance of a Designated beneficiary (defined later) at an eligible educational institution. 2011 tax forms 1040 Tuition and fees. 2011 tax forms 1040 Books, supplies, and equipment. 2011 tax forms 1040 Expenses for special needs services needed by a special needs beneficiary must be incurred in connection with enrollment or attendance at an eligible educational institution. 2011 tax forms 1040 Expenses for room and board must be incurred by students who are enrolled at least half-time. 2011 tax forms 1040 The expense for room and board qualifies only to the extent that it is not more than the greater of the following two amounts. 2011 tax forms 1040 The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student. 2011 tax forms 1040 The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. 2011 tax forms 1040 You will need to contact the eligible educational institution for qualified room and board costs. 2011 tax forms 1040    For tax years after 2010, the purchase of computer technology or equipment is only a qualified education expense if the computer technology or equipment is required for enrollment or attendance at an eligible institution. 2011 tax forms 1040 Designated beneficiary. 2011 tax forms 1040   The designated beneficiary is generally the student (or future student) for whom the QTP is intended to provide benefits. 2011 tax forms 1040 The designated beneficiary can be changed after participation in the QTP begins. 2011 tax forms 1040 If a state or local government or certain tax-exempt organizations purchase an interest in a QTP as part of a scholarship program, the designated beneficiary is the person who receives the interest as a scholarship. 2011 tax forms 1040 Half-time student. 2011 tax forms 1040   A student is enrolled “at least half-time” if he or she is enrolled for at least half the full-time academic workload for the course of study the student is pursuing, as determined under the standards of the school where the student is enrolled. 2011 tax forms 1040 Eligible educational institution. 2011 tax forms 1040   For purposes of a QTP, this is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. 2011 tax forms 1040 S. 2011 tax forms 1040 Department of Education. 2011 tax forms 1040 It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 2011 tax forms 1040 The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. 2011 tax forms 1040   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. 2011 tax forms 1040 S. 2011 tax forms 1040 Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. 2011 tax forms 1040   How Much Can You Contribute Contributions to a QTP on behalf of any beneficiary cannot be more than the amount necessary to provide for the qualified education expenses of the beneficiary. 2011 tax forms 1040 There are no income restrictions on the individual contributors. 2011 tax forms 1040 You can contribute to both a QTP and a Coverdell ESA in the same year for the same designated beneficiary. 2011 tax forms 1040   Are Distributions Taxable The part of a distribution representing the amount paid or contributed to a QTP does not have to be included in income. 2011 tax forms 1040 This is a return of the investment in the plan. 2011 tax forms 1040 The designated beneficiary generally does not have to include in income any earnings distributed from a QTP if the total distribution is less than or equal to adjusted qualified education expenses (defined under Figuring the Taxable Portion of a Distribution , later). 2011 tax forms 1040 Earnings and return of investment. 2011 tax forms 1040    You will receive a Form 1099-Q, from each of the programs from which you received a QTP distribution in 2013. 2011 tax forms 1040 The amount of your gross distribution (box 1) shown on each form will be divided between your earnings (box 2) and your basis, or return of investment (box 3). 2011 tax forms 1040 Form 1099-Q should be sent to you by January 31, 2014. 2011 tax forms 1040 Figuring the Taxable Portion of a Distribution To determine if total distributions for the year are more or less than the amount of qualified education expenses, you must compare the total of all QTP distributions for the tax year to the adjusted qualified education expenses. 2011 tax forms 1040 Adjusted qualified education expenses. 2011 tax forms 1040   This amount is the total qualified education expenses reduced by any tax-free educational assistance. 2011 tax forms 1040 Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. 2011 tax forms 1040 Taxable earnings. 2011 tax forms 1040   Use the following steps to figure the taxable part. 2011 tax forms 1040 Multiply the total distributed earnings shown in box 2 of Form 1099-Q by a fraction. 2011 tax forms 1040 The numerator is the adjusted qualified education expenses paid during the year and the denominator is the total amount distributed during the year. 2011 tax forms 1040 Subtract the amount figured in (1) from the total distributed earnings. 2011 tax forms 1040 The result is the amount the beneficiary must include in income. 2011 tax forms 1040 Report it on Form 1040 or Form 1040NR, line 21. 2011 tax forms 1040 Example 1. 2011 tax forms 1040 In 2007, Sara Clarke's parents opened a savings account for her with a QTP maintained by their state government. 2011 tax forms 1040 Over the years they contributed $18,000 to the account. 2011 tax forms 1040 The total balance in the account was $27,000 on the date the distribution was made. 2011 tax forms 1040 In the summer of 2013, Sara enrolled in college and had $8,300 of qualified education expenses for the rest of the year. 2011 tax forms 1040 She paid her college expenses from the following sources. 2011 tax forms 1040   Gift from parents $1,600     Partial tuition scholarship (tax-free) 3,100     QTP distribution 5,300           Before Sara can determine the taxable part of her QTP distribution, she must reduce her total qualified education expenses by any tax-free educational assistance. 2011 tax forms 1040   Total qualified education expenses $8,300     Minus: Tax-free educational assistance −3,100     Equals: Adjusted qualified  education expenses (AQEE) $5,200   Since the remaining expenses ($5,200) are less than the QTP distribution, part of the earnings will be taxable. 2011 tax forms 1040 Sara's Form 1099-Q shows that $950 of the QTP distribution is earnings. 2011 tax forms 1040 Sara figures the taxable part of the distributed earnings as follows. 2011 tax forms 1040   1. 2011 tax forms 1040 $950 (earnings) × $5,200 AQEE  $5,300 distribution           =$932 (tax-free earnings)     2. 2011 tax forms 1040 $950 (earnings)−$932 (tax-free earnings)     =$18 (taxable earnings)  Sara must include $18 in income (Form 1040, line 21) as distributed QTP earnings not used for adjusted qualified education expenses. 2011 tax forms 1040 Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits An American opportunity or lifetime learning credit (education credit) can be claimed in the same year the beneficiary takes a tax-free distribution from a QTP, as long as the same expenses are not used for both benefits. 2011 tax forms 1040 This means that after the beneficiary reduces qualified education expenses by tax-free educational assistance, he or she must further reduce them by the expenses taken into account in determining the credit. 2011 tax forms 1040 Example 2. 2011 tax forms 1040 Assume the same facts as in Example 1 , except that Sara's parents claimed an American opportunity credit of $2,500 (based on $4,000 expenses). 2011 tax forms 1040   Total qualified education expenses $8,300     Minus: Tax-free educational assistance −3,100     Minus: Expenses taken into account  in figuring American opportunity credit −4,000     Equals: Adjusted qualified  education expenses (AQEE) $1,200           The taxable part of the distribution is figured as follows. 2011 tax forms 1040   1. 2011 tax forms 1040 $950 (earnings) × $1,200 AQEE  $5,300 distribution           =$215 (tax-free earnings)     2. 2011 tax forms 1040 $950 (earnings)−$215 (tax-free earnings)     =$735 (taxable earnings)       Sara must include $735 in income (Form 1040, line 21). 2011 tax forms 1040 This represents distributed earnings not used for adjusted qualified education expenses. 2011 tax forms 1040 Coordination With Coverdell ESA Distributions If a designated beneficiary receives distributions from both a QTP and a Coverdell ESA in the same year, and the total of these distributions is more than the beneficiary's adjusted qualified higher education expenses, the expenses must be allocated between the distributions. 2011 tax forms 1040 For purposes of this allocation, disregard any qualified elementary and secondary education expenses. 2011 tax forms 1040 Example 3. 2011 tax forms 1040 Assume the same facts as in Example 2 , except that instead of receiving a $5,300 distribution from her QTP, Sara received $4,600 from that account and $700 from her Coverdell ESA. 2011 tax forms 1040 In this case, Sara must allocate her $1,200 of adjusted qualified higher education expenses (AQHEE) between the two distributions. 2011 tax forms 1040   $1,200 AQHEE × $700 ESA distribution  $5,300 total distribution = $158 AQHEE (ESA)     $1,200 AQHEE × $4,600 QTP distribution  $5,300 total distribution = $1,042 AQHEE (QTP)   Sara then figures the taxable portion of her Coverdell ESA distribution based on qualified higher education expenses of $158, and the taxable portion of her QTP distribution based on the other $1,042. 2011 tax forms 1040 Note. 2011 tax forms 1040 If you are required to allocate your expenses between Coverdell ESA and QTP distributions, and you have adjusted qualified elementary and secondary education expenses, see the examples in chapter 7, Coverdell Education Savings Account under Coordination With Qualified Tuition Program (QTP) Distributions . 2011 tax forms 1040 Coordination With Tuition and Fees Deduction. 2011 tax forms 1040   A tuition and fees deduction can be claimed in the same year the beneficiary takes a tax-free distribution from a QTP, as long as the same expenses are not used for both benefits. 2011 tax forms 1040 Losses on QTP Investments If you have a loss on your investment in a QTP account, you may be able to take the loss on your income tax return. 2011 tax forms 1040 You can take the loss only when all amounts from that account have been distributed and the total distributions are less than your unrecovered basis. 2011 tax forms 1040 Your basis is the total amount of contributions to that QTP account. 2011 tax forms 1040 You claim the loss as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 23 (Schedule A (Form 1040NR), line 9), subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. 2011 tax forms 1040 If you have distributions from more than one QTP account during a year, you must combine the information (amount of distribution, basis, etc. 2011 tax forms 1040 ) from all such accounts in order to determine your taxable earnings for the year. 2011 tax forms 1040 By doing this, the loss from one QTP account reduces the distributed earnings (if any) from any other QTP accounts. 2011 tax forms 1040 Example 1. 2011 tax forms 1040 In 2013, Taylor received a final distribution of $1,000 from QTP #1. 2011 tax forms 1040 His unrecovered basis in that account before the distribution was $3,000. 2011 tax forms 1040 If Taylor itemizes his deductions, he can claim the $2,000 loss on Schedule A (Form 1040). 2011 tax forms 1040 Example 2. 2011 tax forms 1040 Assume the same facts as in Example 1 , except that Taylor also had a distribution of $9,000 from QTP #2, giving him total distributions for 2013 of $10,000. 2011 tax forms 1040 His total basis in these distributions was $4,500 ($3,000 for QTP #1 and $1,500 for QTP #2). 2011 tax forms 1040 Taylor's adjusted qualified education expenses for 2013 totaled $6,000. 2011 tax forms 1040 In order to figure his taxable earnings, Taylor combines the two accounts and determines his taxable earnings as follows. 2011 tax forms 1040   1. 2011 tax forms 1040 $10,000 (total distribution)−$4,500 (basis portion of distribution)     = $5,500 (earnings included in distribution)   2. 2011 tax forms 1040 $5,500 (earnings) x $6,000 AQEE  $10,000 distribution           =$3,300 (tax-free earnings)     3. 2011 tax forms 1040 $5,500 (earnings)−$3,300 (tax-free earnings)     =$2,200 (taxable earnings)                 Taylor must include $2,200 in income on Form 1040, line 21. 2011 tax forms 1040 Because Taylor's accounts must be combined, he cannot deduct his $2,000 loss (QTP #1) on Schedule A (Form 1040). 2011 tax forms 1040 Instead, the $2,000 loss reduces the total earnings that were distributed, thereby reducing his taxable earnings. 2011 tax forms 1040 Additional Tax on Taxable Distributions Generally, if you receive a taxable distribution, you also must pay a 10% additional tax on the amount included in income. 2011 tax forms 1040 Exceptions. 2011 tax forms 1040   The 10% additional tax does not apply to distributions: Paid to a beneficiary (or to the estate of the designated beneficiary) on or after the death of the designated beneficiary. 2011 tax forms 1040 Made because the designated beneficiary is disabled. 2011 tax forms 1040 A person is considered to be disabled if he or she shows proof that he or she cannot do any substantial gainful activity because of his or her physical or mental condition. 2011 tax forms 1040 A physician must determine that his or her condition can be expected to result in death or to be of long-continued and indefinite duration. 2011 tax forms 1040 Included in income because the designated beneficiary received: A tax-free scholarship or fellowship (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), or Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. 2011 tax forms 1040 Made on account of the attendance of the designated beneficiary at a U. 2011 tax forms 1040 S. 2011 tax forms 1040 military academy (such as the USNA at Annapolis). 2011 tax forms 1040 This exception applies only to the extent that the amount of the distribution does not exceed the costs of advanced education (as defined in section 2005(d)(3) of title 10 of the U. 2011 tax forms 1040 S. 2011 tax forms 1040 Code) attributable to such attendance. 2011 tax forms 1040 Included in income only because the qualified education expenses were taken into account in determining the American opportunity or lifetime learning credit (see Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits , earlier. 2011 tax forms 1040 ) Exception (3) applies only to the extent the distribution is not more than the scholarship, allowance, or payment. 2011 tax forms 1040 Figuring the additional tax. 2011 tax forms 1040    Use Part II of Form 5329, to figure any additional tax. 2011 tax forms 1040 Report the amount on Form 1040, line 58, or Form 1040NR, line 56. 2011 tax forms 1040 Rollovers and Other Transfers Assets can be rolled over or transferred from one QTP to another. 2011 tax forms 1040 In addition, the designated beneficiary can be changed without transferring accounts. 2011 tax forms 1040 Rollovers Any amount distributed from a QTP is not taxable if it is rolled over to another QTP for the benefit of the same beneficiary or for the benefit of a member of the beneficiary's family (including the beneficiary's spouse). 2011 tax forms 1040 An amount is rolled over if it is paid to another QTP within 60 days after the date of the distribution. 2011 tax forms 1040 Do not report qualifying rollovers (those that meet the above criteria) anywhere on Form 1040 or 1040NR. 2011 tax forms 1040 These are not taxable distributions. 2011 tax forms 1040 Members of the beneficiary's family. 2011 tax forms 1040   For these purposes, the beneficiary's family includes the beneficiary's spouse and the following other relatives of the beneficiary. 2011 tax forms 1040 Son, daughter, stepchild, foster child, adopted child, or a descendant of any of them. 2011 tax forms 1040 Brother, sister, stepbrother, or stepsister. 2011 tax forms 1040 Father or mother or ancestor of either. 2011 tax forms 1040 Stepfather or stepmother. 2011 tax forms 1040 Son or daughter of a brother or sister. 2011 tax forms 1040 Brother or sister of father or mother. 2011 tax forms 1040 Son-in-law, daughter-in-law, father-in-law, mother-in-law, brother-in-law, or sister-in-law. 2011 tax forms 1040 The spouse of any individual listed above. 2011 tax forms 1040 First cousin. 2011 tax forms 1040 Example. 2011 tax forms 1040 When Aaron graduated from college last year he had $5,000 left in his QTP. 2011 tax forms 1040 He wanted to give this money to his younger brother, who was in junior high school. 2011 tax forms 1040 In order to avoid paying tax on the distribution of the amount remaining in his account, Aaron contributed the same amount to his brother's QTP within 60 days of the distribution. 2011 tax forms 1040 If the rollover is to another QTP for the same beneficiary, only one rollover is allowed within 12 months of a previous transfer to any QTP for that designated beneficiary. 2011 tax forms 1040 Changing the Designated Beneficiary There are no income tax consequences if the designated beneficiary of an account is changed to a member of the beneficiary's family. 2011 tax forms 1040 See Members of the beneficiary's family , earlier. 2011 tax forms 1040 Example. 2011 tax forms 1040 Assume the same situation as in the last example. 2011 tax forms 1040 Instead of closing his QTP and paying the distribution into his brother's QTP, Aaron could have instructed the trustee of his account to simply change the name of the beneficiary on his account to that of his brother. 2011 tax forms 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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2011 tax forms 1040 15. 2011 tax forms 1040   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. 2011 tax forms 1040 Información adicional. 2011 tax forms 1040 Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. 2011 tax forms 1040 Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. 2011 tax forms 1040  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. 2011 tax forms 1040 Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. 2011 tax forms 1040 Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. 2011 tax forms 1040 En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. 2011 tax forms 1040 Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). 2011 tax forms 1040 Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. 2011 tax forms 1040 Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. 2011 tax forms 1040 Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. 2011 tax forms 1040 Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). 2011 tax forms 1040 Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. 2011 tax forms 1040 Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. 2011 tax forms 1040 Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. 2011 tax forms 1040 Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. 2011 tax forms 1040 Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. 2011 tax forms 1040 Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. 2011 tax forms 1040 Cómo determinar la base. 2011 tax forms 1040 Cómo excluir las ganancias. 2011 tax forms 1040 Requisitos de propiedad y de uso. 2011 tax forms 1040 Cómo declarar la venta. 2011 tax forms 1040 Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. 2011 tax forms 1040 Recuperación de un subsidio hipotecario federal. 2011 tax forms 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. 2011 tax forms 1040 Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. 2011 tax forms 1040 Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. 2011 tax forms 1040 Terreno. 2011 tax forms 1040   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. 2011 tax forms 1040 Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. 2011 tax forms 1040 Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. 2011 tax forms 1040 Ejemplo. 2011 tax forms 1040 Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. 2011 tax forms 1040 Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. 2011 tax forms 1040 Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. 2011 tax forms 1040 Más de una vivienda. 2011 tax forms 1040   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. 2011 tax forms 1040 Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. 2011 tax forms 1040 Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. 2011 tax forms 1040 Ejemplo 1. 2011 tax forms 1040 Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. 2011 tax forms 1040 Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. 2011 tax forms 1040 En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. 2011 tax forms 1040 Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. 2011 tax forms 1040 Ejemplo 2. 2011 tax forms 1040 Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. 2011 tax forms 1040 La casa alquilada es su vivienda principal. 2011 tax forms 1040 Ejemplo 3. 2011 tax forms 1040 Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. 2011 tax forms 1040 En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. 2011 tax forms 1040 En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. 2011 tax forms 1040 En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. 2011 tax forms 1040 Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. 2011 tax forms 1040 En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. 2011 tax forms 1040 Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. 2011 tax forms 1040 Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. 2011 tax forms 1040   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. 2011 tax forms 1040 Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. 2011 tax forms 1040 Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. 2011 tax forms 1040 Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. 2011 tax forms 1040     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. 2011 tax forms 1040 Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. 2011 tax forms 1040 Pago efectuado por su empleador. 2011 tax forms 1040   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. 2011 tax forms 1040 Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. 2011 tax forms 1040 Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 Opción de compra. 2011 tax forms 1040   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. 2011 tax forms 1040 Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. 2011 tax forms 1040 Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 Formulario 1099-S. 2011 tax forms 1040   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. 2011 tax forms 1040   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. 2011 tax forms 1040 En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. 2011 tax forms 1040 Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. 2011 tax forms 1040 Gastos de venta. 2011 tax forms 1040   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. 2011 tax forms 1040 Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. 2011 tax forms 1040 Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. 2011 tax forms 1040 Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. 2011 tax forms 1040 Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. 2011 tax forms 1040 Ganancias de la venta. 2011 tax forms 1040   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. 2011 tax forms 1040 Pérdidas de la venta. 2011 tax forms 1040   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. 2011 tax forms 1040 Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. 2011 tax forms 1040 Vivienda de propiedad conjunta. 2011 tax forms 1040   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. 2011 tax forms 1040 Declaraciones por separado. 2011 tax forms 1040   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. 2011 tax forms 1040 Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. 2011 tax forms 1040 Copropietarios no casados. 2011 tax forms 1040   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. 2011 tax forms 1040 Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. 2011 tax forms 1040 Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. 2011 tax forms 1040 Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. 2011 tax forms 1040   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. 2011 tax forms 1040 Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. 2011 tax forms 1040 Abandono. 2011 tax forms 1040   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. 2011 tax forms 1040 Intercambio de viviendas. 2011 tax forms 1040   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. 2011 tax forms 1040 Ejemplo. 2011 tax forms 1040 Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. 2011 tax forms 1040 Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. 2011 tax forms 1040 Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). 2011 tax forms 1040 Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). 2011 tax forms 1040 Traspaso a cónyuge. 2011 tax forms 1040   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. 2011 tax forms 1040 Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. 2011 tax forms 1040 Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. 2011 tax forms 1040 Información adicional. 2011 tax forms 1040   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. 2011 tax forms 1040 Conversión involuntaria. 2011 tax forms 1040   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. 2011 tax forms 1040 Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . 2011 tax forms 1040 Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. 2011 tax forms 1040 La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. 2011 tax forms 1040 Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. 2011 tax forms 1040 Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. 2011 tax forms 1040 ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. 2011 tax forms 1040 Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. 2011 tax forms 1040 El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. 2011 tax forms 1040 Consulte Base Ajustada , más adelante. 2011 tax forms 1040 Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. 2011 tax forms 1040 Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. 2011 tax forms 1040 Compra. 2011 tax forms 1040   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. 2011 tax forms 1040 Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. 2011 tax forms 1040 En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. 2011 tax forms 1040 Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. 2011 tax forms 1040 Gastos de transacción o costos de cierre. 2011 tax forms 1040   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. 2011 tax forms 1040 Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. 2011 tax forms 1040 Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). 2011 tax forms 1040   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. 2011 tax forms 1040 Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. 2011 tax forms 1040   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. 2011 tax forms 1040 Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. 2011 tax forms 1040 Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. 2011 tax forms 1040 No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. 2011 tax forms 1040 Aumentos a la base. 2011 tax forms 1040   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. 2011 tax forms 1040 Tasaciones especiales para mejoras locales. 2011 tax forms 1040 Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. 2011 tax forms 1040 Mejoras. 2011 tax forms 1040   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. 2011 tax forms 1040 Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. 2011 tax forms 1040   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. 2011 tax forms 1040 Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. 2011 tax forms 1040 Reparaciones. 2011 tax forms 1040   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. 2011 tax forms 1040 No sume el costo a la base de su propiedad. 2011 tax forms 1040   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. 2011 tax forms 1040 Disminuciones a la base. 2011 tax forms 1040   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. 2011 tax forms 1040 La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. 2011 tax forms 1040 Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. 2011 tax forms 1040 Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. 2011 tax forms 1040 Pérdidas fortuitas deducibles. 2011 tax forms 1040 Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. 2011 tax forms 1040 Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. 2011 tax forms 1040 Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. 2011 tax forms 1040 Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. 2011 tax forms 1040 Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. 2011 tax forms 1040 Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. 2011 tax forms 1040 Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. 2011 tax forms 1040 Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. 2011 tax forms 1040 Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. 2011 tax forms 1040 Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). 2011 tax forms 1040 Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. 2011 tax forms 1040 Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. 2011 tax forms 1040   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. 2011 tax forms 1040 Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. 2011 tax forms 1040 Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. 2011 tax forms 1040   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. 2011 tax forms 1040 Vea las instrucciones del mismo para información detallada. 2011 tax forms 1040 Documentación. 2011 tax forms 1040 Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. 2011 tax forms 1040 Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. 2011 tax forms 1040 Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. 2011 tax forms 1040 Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. 2011 tax forms 1040 La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. 2011 tax forms 1040 Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. 2011 tax forms 1040 Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. 2011 tax forms 1040 Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. 2011 tax forms 1040 Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. 2011 tax forms 1040 Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. 2011 tax forms 1040 Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. 2011 tax forms 1040 Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. 2011 tax forms 1040 Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. 2011 tax forms 1040 Usted reúne los requisitos de uso. 2011 tax forms 1040 Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. 2011 tax forms 1040 Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. 2011 tax forms 1040 Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. 2011 tax forms 1040 Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. 2011 tax forms 1040 Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). 2011 tax forms 1040 Excepción. 2011 tax forms 1040   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. 2011 tax forms 1040 Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. 2011 tax forms 1040 Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. 2011 tax forms 1040 Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. 2011 tax forms 1040 Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. 2011 tax forms 1040 Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. 2011 tax forms 1040 Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. 2011 tax forms 1040 Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. 2011 tax forms 1040 Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. 2011 tax forms 1040 Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. 2011 tax forms 1040 Luego la vendió con ganancias. 2011 tax forms 1040 Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 2011 tax forms 1040 Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. 2011 tax forms 1040 No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). 2011 tax forms 1040 Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. 2011 tax forms 1040 Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 2011 tax forms 1040 Ausencia temporal. 2011 tax forms 1040   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. 2011 tax forms 1040 En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. 2011 tax forms 1040 Ejemplo 1. 2011 tax forms 1040 David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. 2011 tax forms 1040 En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. 2011 tax forms 1040 Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. 2011 tax forms 1040 Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. 2011 tax forms 1040 Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. 2011 tax forms 1040 Ejemplo 2. 2011 tax forms 1040 El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. 2011 tax forms 1040 Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. 2011 tax forms 1040 El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. 2011 tax forms 1040 Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. 2011 tax forms 1040 No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. 2011 tax forms 1040 Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. 2011 tax forms 1040   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. 2011 tax forms 1040 Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 2011 tax forms 1040 Ejemplo. 2011 tax forms 1040 A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. 2011 tax forms 1040 Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. 2011 tax forms 1040 En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. 2011 tax forms 1040 El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. 2011 tax forms 1040 Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. 2011 tax forms 1040 Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). 2011 tax forms 1040 Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). 2011 tax forms 1040 El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. 2011 tax forms 1040 Apartamento de cooperativa. 2011 tax forms 1040   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. 2011 tax forms 1040 Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. 2011 tax forms 1040 Excepción para personas incapacitadas. 2011 tax forms 1040   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. 2011 tax forms 1040 Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. 2011 tax forms 1040 Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. 2011 tax forms 1040 Vivienda anterior destruida o expropiada. 2011 tax forms 1040   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. 2011 tax forms 1040 Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. 2011 tax forms 1040 De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. 2011 tax forms 1040 Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. 2011 tax forms 1040   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. 2011 tax forms 1040 Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. 2011 tax forms 1040 Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. 2011 tax forms 1040   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. 2011 tax forms 1040   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. 2011 tax forms 1040 Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. 2011 tax forms 1040 (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). 2011 tax forms 1040 Reglas especiales para declaraciones conjuntas. 2011 tax forms 1040   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. 2011 tax forms 1040 Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. 2011 tax forms 1040 Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. 2011 tax forms 1040 Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. 2011 tax forms 1040 Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. 2011 tax forms 1040 Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. 2011 tax forms 1040 Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. 2011 tax forms 1040 Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. 2011 tax forms 1040 Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. 2011 tax forms 1040 Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. 2011 tax forms 1040 Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. 2011 tax forms 1040 La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. 2011 tax forms 1040 Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. 2011 tax forms 1040 El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. 2011 tax forms 1040 Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. 2011 tax forms 1040 Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. 2011 tax forms 1040 Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. 2011 tax forms 1040 Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. 2011 tax forms 1040 La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. 2011 tax forms 1040 Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. 2011 tax forms 1040   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. 2011 tax forms 1040   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. 2011 tax forms 1040 La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. 2011 tax forms 1040 No se ha vuelto a casar. 2011 tax forms 1040 Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. 2011 tax forms 1040 Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. 2011 tax forms 1040 Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. 2011 tax forms 1040 Ejemplo. 2011 tax forms 1040   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. 2011 tax forms 1040 Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. 2011 tax forms 1040 Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. 2011 tax forms 1040 Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. 2011 tax forms 1040 Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. 2011 tax forms 1040 Vivienda traspasada por cónyuge. 2011 tax forms 1040   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. 2011 tax forms 1040 Uso de vivienda después del divorcio. 2011 tax forms 1040   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. 2011 tax forms 1040 Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. 2011 tax forms 1040 Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. 2011 tax forms 1040 En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. 2011 tax forms 1040 Salud. 2011 tax forms 1040 Circunstancias imprevistas. 2011 tax forms 1040 Circunstancias imprevistas. 2011 tax forms 1040   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. 2011 tax forms 1040   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. 2011 tax forms 1040 Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. 2011 tax forms 1040 Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. 2011 tax forms 1040 Períodos de uso no calificado. 2011 tax forms 1040   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. 2011 tax forms 1040 Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. 2011 tax forms 1040 Excepciones. 2011 tax forms 1040   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. 2011 tax forms 1040 Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. 2011 tax forms 1040 La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. 2011 tax forms 1040 La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. 2011 tax forms 1040 La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. 2011 tax forms 1040 Cálculos. 2011 tax forms 1040   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. 2011 tax forms 1040 Ejemplo 1. 2011 tax forms 1040 El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. 2011 tax forms 1040 Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. 2011 tax forms 1040 La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. 2011 tax forms 1040 Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. 2011 tax forms 1040 Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. 2011 tax forms 1040 Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. 2011 tax forms 1040 Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. 2011 tax forms 1040 Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. 2011 tax forms 1040 321. 2011 tax forms 1040 Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. 2011 tax forms 1040 321. 2011 tax forms 1040 Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. 2011 tax forms 1040 Ejemplo 2. 2011 tax forms 1040 Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. 2011 tax forms 1040 El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. 2011 tax forms 1040 Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. 2011 tax forms 1040 Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. 2011 tax forms 1040 Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. 2011 tax forms 1040 Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. 2011 tax forms 1040 Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. 2011 tax forms 1040 No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. 2011 tax forms 1040 Depreciación después del 6 de mayo de 1997. 2011 tax forms 1040   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. 2011 tax forms 1040 Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. 2011 tax forms 1040 Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. 2011 tax forms 1040 Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. 2011 tax forms 1040   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. 2011 tax forms 1040 Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. 2011 tax forms 1040 Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. 2011 tax forms 1040 Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. 2011 tax forms 1040 Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). 2011 tax forms 1040 Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. 2011 tax forms 1040 Ventas a plazos. 2011 tax forms 1040    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. 2011 tax forms 1040 Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. 2011 tax forms 1040 Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. 2011 tax forms 1040 Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. 2011 tax forms 1040    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. 2011 tax forms 1040 Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. 2011 tax forms 1040 Hipoteca financiada por el vendedor. 2011 tax forms 1040   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. 2011 tax forms 1040 Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. 2011 tax forms 1040 Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). 2011 tax forms 1040 El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. 2011 tax forms 1040 Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. 2011 tax forms 1040 Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. 2011 tax forms 1040 Información adicional. 2011 tax forms 1040   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. 2011 tax forms 1040 Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. 2011 tax forms 1040 Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. 2011 tax forms 1040   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. 2011 tax forms 1040 Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. 2011 tax forms 1040 Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. 2011 tax forms 1040 Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. 2011 tax forms 1040 Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 2011 tax forms 1040 Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. 2011 tax forms 1040   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. 2011 tax forms 1040 Expatriados. 2011 tax forms 1040   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. 2011 tax forms 1040 El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). 2011 tax forms 1040 Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. 2011 tax forms 1040 S. 2011 tax forms 1040 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. 2011 tax forms 1040 Vivienda destruida o expropiada. 2011 tax forms 1040   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. 2011 tax forms 1040   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. 2011 tax forms 1040 Venta de participación restante. 2011 tax forms 1040   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. 2011 tax forms 1040 Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. 2011 tax forms 1040 Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. 2011 tax forms 1040   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. 2011 tax forms 1040 Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. 2011 tax forms 1040 ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. 2011 tax forms 1040 ). 2011 tax forms 1040 Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. 2011 tax forms 1040 Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. 2011 tax forms 1040 Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. 2011 tax forms 1040 Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. 2011 tax forms 1040 Préstamos sujetos a reglas de recuperación. 2011 tax forms 1040   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. 2011 tax forms 1040 La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. 2011 tax forms 1040 Cuándo es aplicable la recuperación. 2011 tax forms 1040   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. 2011 tax forms 1040 Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). 2011 tax forms 1040 Cuándo no es aplicable la recuperación. 2011 tax forms 1040   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. 2011 tax forms 1040 Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. 2011 tax forms 1040 Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. 2011 tax forms 1040 Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. 2011 tax forms 1040 La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. 2011 tax forms 1040 Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. 2011 tax forms 1040 Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. 2011 tax forms 1040 Enajena la vivienda con pérdidas. 2011 tax forms 1040 Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. 2011 tax forms 1040 El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 2011 tax forms 1040 Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). 2011 tax forms 1040 Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). 2011 tax forms 1040 Aviso de cantidades. 2011 tax forms 1040   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. 2011 tax forms 1040 Cómo calcular y declarar la recuperación. 2011 tax forms 1040    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. 2011 tax forms 1040 Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. 2011 tax forms 1040 Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. 2011 tax forms 1040 Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. 2011 tax forms 1040 Prev  Up  Next 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