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2011 tax act online 28. 2011 tax act online   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. 2011 tax act online  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. 2011 tax act online Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). 2011 tax act online Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. 2011 tax act online Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. 2011 tax act online Deducciones no sujetas al límite del 2%. 2011 tax act online Gastos que no se pueden deducir. 2011 tax act online Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. 2011 tax act online Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. 2011 tax act online Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. 2011 tax act online Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). 2011 tax act online Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. 2011 tax act online Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. 2011 tax act online Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. 2011 tax act online Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. 2011 tax act online Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. 2011 tax act online Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). 2011 tax act online Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). 2011 tax act online Otros gastos (línea 23). 2011 tax act online Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. 2011 tax act online Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. 2011 tax act online Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. 2011 tax act online Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. 2011 tax act online A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. 2011 tax act online Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. 2011 tax act online Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. 2011 tax act online Educación relacionada con el trabajo. 2011 tax act online (Vea el capítulo 27). 2011 tax act online Honorarios legales relacionados con su trabajo. 2011 tax act online Licencias y tarifas reglamentarias. 2011 tax act online Primas de seguro contra negligencia profesional. 2011 tax act online Exámenes médicos requeridos por un empleador. 2011 tax act online Impuestos sobre una profesión u ocupación. 2011 tax act online Pasaporte para un viaje de negocios. 2011 tax act online Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. 2011 tax act online Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. 2011 tax act online (Vea el capítulo 26). 2011 tax act online Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. 2011 tax act online Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. 2011 tax act online Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. 2011 tax act online Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. 2011 tax act online Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. 2011 tax act online Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. 2011 tax act online Actividades políticas y de cabildeo. 2011 tax act online   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. 2011 tax act online Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. 2011 tax act online Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. 2011 tax act online Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. 2011 tax act online Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. 2011 tax act online No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. 2011 tax act online Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. 2011 tax act online Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. 2011 tax act online Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. 2011 tax act online Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. 2011 tax act online Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. 2011 tax act online Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. 2011 tax act online Cuotas de agencias de colocación y empleo. 2011 tax act online   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. 2011 tax act online Si el empleador le devuelve dinero. 2011 tax act online   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. 2011 tax act online (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). 2011 tax act online Si el empleador le paga a la agencia de empleo. 2011 tax act online   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. 2011 tax act online Currículum vitae. 2011 tax act online   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. 2011 tax act online Gastos de viaje y transporte. 2011 tax act online   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. 2011 tax act online Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. 2011 tax act online Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. 2011 tax act online   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. 2011 tax act online   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. 2011 tax act online La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. 2011 tax act online Vea el capítulo 26 para más información. 2011 tax act online Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. 2011 tax act online Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. 2011 tax act online Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. 2011 tax act online Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. 2011 tax act online Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. 2011 tax act online Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. 2011 tax act online Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. 2011 tax act online No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. 2011 tax act online Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. 2011 tax act online Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. 2011 tax act online Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. 2011 tax act online Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. 2011 tax act online También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. 2011 tax act online No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. 2011 tax act online Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. 2011 tax act online Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. 2011 tax act online Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. 2011 tax act online Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. 2011 tax act online La ropa no es adecuada para uso cotidiano. 2011 tax act online No es suficiente usar ropa distintiva. 2011 tax act online Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. 2011 tax act online Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. 2011 tax act online La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. 2011 tax act online Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. 2011 tax act online ). 2011 tax act online Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. 2011 tax act online Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. 2011 tax act online Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. 2011 tax act online Ropa de protección. 2011 tax act online   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. 2011 tax act online   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. 2011 tax act online Uniformes militares. 2011 tax act online   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. 2011 tax act online Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. 2011 tax act online Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. 2011 tax act online   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. 2011 tax act online   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. 2011 tax act online Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. 2011 tax act online De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. 2011 tax act online Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. 2011 tax act online También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. 2011 tax act online Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 2011 tax act online En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. 2011 tax act online Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. 2011 tax act online Algunos de estos gastos se explican más adelante. 2011 tax act online Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. 2011 tax act online Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. 2011 tax act online Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. 2011 tax act online Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. 2011 tax act online Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. 2011 tax act online Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. 2011 tax act online Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. 2011 tax act online Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. 2011 tax act online Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. 2011 tax act online Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. 2011 tax act online Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). 2011 tax act online Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). 2011 tax act online Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. 2011 tax act online Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. 2011 tax act online No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. 2011 tax act online Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. 2011 tax act online Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. 2011 tax act online Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. 2011 tax act online Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. 2011 tax act online Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. 2011 tax act online No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. 2011 tax act online Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. 2011 tax act online Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. 2011 tax act online Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. 2011 tax act online Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. 2011 tax act online Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. 2011 tax act online Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. 2011 tax act online Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. 2011 tax act online Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 2011 tax act online Ejemplo. 2011 tax act online Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. 2011 tax act online El club se considera una sociedad colectiva. 2011 tax act online Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. 2011 tax act online En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. 2011 tax act online No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. 2011 tax act online Fondos mutuos de oferta pública. 2011 tax act online   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. 2011 tax act online Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. 2011 tax act online   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). 2011 tax act online Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. 2011 tax act online Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. 2011 tax act online Declaraciones informativas. 2011 tax act online   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. 2011 tax act online Sociedades colectivas y de tipo S. 2011 tax act online   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. 2011 tax act online Fondos mutuos que no son de oferta pública. 2011 tax act online   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. 2011 tax act online Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. 2011 tax act online Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. 2011 tax act online Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. 2011 tax act online También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. 2011 tax act online Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. 2011 tax act online Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). 2011 tax act online Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. 2011 tax act online Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. 2011 tax act online Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. 2011 tax act online Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. 2011 tax act online Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. 2011 tax act online Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. 2011 tax act online Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. 2011 tax act online No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. 2011 tax act online Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. 2011 tax act online Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. 2011 tax act online Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. 2011 tax act online Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. 2011 tax act online Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. 2011 tax act online No están sujetas al límite del 2%. 2011 tax act online Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 2011 tax act online Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). 2011 tax act online Prima amortizable de bonos tributables. 2011 tax act online Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. 2011 tax act online Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. 2011 tax act online Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. 2011 tax act online Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. 2011 tax act online Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. 2011 tax act online Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. 2011 tax act online Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. 2011 tax act online Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. 2011 tax act online Inversión no recuperada en una anualidad. 2011 tax act online Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. 2011 tax act online Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. 2011 tax act online Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. 2011 tax act online Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. 2011 tax act online Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. 2011 tax act online Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). 2011 tax act online Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. 2011 tax act online Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. 2011 tax act online Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. 2011 tax act online Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. 2011 tax act online Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. 2011 tax act online Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. 2011 tax act online Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. 2011 tax act online Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 tax act online Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 2011 tax act online No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. 2011 tax act online No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. 2011 tax act online Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. 2011 tax act online Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. 2011 tax act online Diario de ganancias y pérdidas. 2011 tax act online Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. 2011 tax act online Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. 2011 tax act online El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. 2011 tax act online Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. 2011 tax act online La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. 2011 tax act online Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. 2011 tax act online Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. 2011 tax act online Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. 2011 tax act online Personas que trabajan por cuenta propia. 2011 tax act online   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. 2011 tax act online Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. 2011 tax act online No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. 2011 tax act online Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. 2011 tax act online Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. 2011 tax act online Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. 2011 tax act online Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. 2011 tax act online Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. 2011 tax act online Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. 2011 tax act online Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. 2011 tax act online Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. 2011 tax act online Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. 2011 tax act online Gastos de capital. 2011 tax act online Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. 2011 tax act online Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. 2011 tax act online Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. 2011 tax act online Sobornos y comisiones clandestinas. 2011 tax act online Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. 2011 tax act online Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. 2011 tax act online Primas de seguro personal por incapacidad. 2011 tax act online Gastos personales, de vida o familiares. 2011 tax act online Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. 2011 tax act online Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. 2011 tax act online Vea el capítulo 36. 2011 tax act online Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. 2011 tax act online Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. 2011 tax act online Honorarios legales. 2011 tax act online   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. 2011 tax act online Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. 2011 tax act online Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. 2011 tax act online Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. 2011 tax act online No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. 2011 tax act online No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. 2011 tax act online Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). 2011 tax act online Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. 2011 tax act online Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. 2011 tax act online Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). 2011 tax act online Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. 2011 tax act online Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. 2011 tax act online Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. 2011 tax act online Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. 2011 tax act online Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. 2011 tax act online Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. 2011 tax act online Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. 2011 tax act online Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. 2011 tax act online Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. 2011 tax act online Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. 2011 tax act online Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. 2011 tax act online Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. 2011 tax act online Cuotas usadas para cabildeo. 2011 tax act online   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. 2011 tax act online Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. 2011 tax act online Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. 2011 tax act online Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. 2011 tax act online Vea el capítulo 25. 2011 tax act online Ejemplo. 2011 tax act online Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 2011 tax act online El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 2011 tax act online La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2011 tax act online Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. 2011 tax act online Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. 2011 tax act online Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. 2011 tax act online Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. 2011 tax act online Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. 2011 tax act online Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. 2011 tax act online Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. 2011 tax act online Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. 2011 tax act online Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. 2011 tax act online Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). 2011 tax act online Preparación de un testamento. 2011 tax act online Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. 2011 tax act online No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. 2011 tax act online Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. 2011 tax act online Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. 2011 tax act online Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. 2011 tax act online Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. 2011 tax act online Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. 2011 tax act online Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. 2011 tax act online Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. 2011 tax act online Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. 2011 tax act online Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. 2011 tax act online No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. 2011 tax act online Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. 2011 tax act online No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. 2011 tax act online Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. 2011 tax act online Ejemplo. 2011 tax act online Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. 2011 tax act online Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. 2011 tax act online No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. 2011 tax act online Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. 2011 tax act online Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). 2011 tax act online Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. 2011 tax act online Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. 2011 tax act online Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. 2011 tax act online Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. 2011 tax act online Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. 2011 tax act online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications