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2011 Income Taxes

2011 income taxes Internal Revenue Bulletin:  2013-7  February 11, 2013  Rev. 2011 income taxes Proc. 2011 income taxes 2013-16 Table of Contents SECTION 1. 2011 income taxes PURPOSE SECTION 2. 2011 income taxes BACKGROUND—HAMP AND THE HAMP PRINCIPAL REDUCTION ALTERNATIVE SECTION 3. 2011 income taxes BACKGROUND—APPLICABLE PROVISIONS OF LAW SECTION 4. 2011 income taxes FEDERAL INCOME TAX TREATMENT SECTION 5. 2011 income taxes INFORMATION-REPORTING OBLIGATIONS SECTION 6. 2011 income taxes HAMP-PRA BORROWERS’ REPORTING OF DISCHARGES OF INDEBTEDNESS UNDER HAMP-PRA SECTION 7. 2011 income taxes PENALTY RELIEF FOR 2012 SECTION 8. 2011 income taxes SCOPE AND EFFECTIVE DATE SECTION 9. 2011 income taxes DRAFTING INFORMATION SECTION 1. 2011 income taxes PURPOSE This revenue procedure provides guidance to mortgage loan holders, loan servicers, and borrowers who are participating in the Department of the Treasury’s (Treasury) and Department of Housing and Urban Development’s (HUD) Home Affordable Modification Program® (HAMP®). 2011 income taxes Under HAMP, a borrower may be eligible for principal reduction of the outstanding balance of a qualifying mortgage pursuant to the program’s Principal Reduction AlternativeSM (PRA). 2011 income taxes In appropriate cases, HAMP has been offering the PRA as part of a HAMP loan modification since the last quarter of 2010. 2011 income taxes Current plans call for HAMP to continue accepting new borrowers through the end of 2013. 2011 income taxes The Internal Revenue Service (Service) is providing this guidance to address the tax consequences for borrowers (HAMP-PRA borrowers) who are participating in the PRA and the reporting obligations for participating mortgage loan holders and servicers. 2011 income taxes SECTION 2. 2011 income taxes BACKGROUND—HAMP AND THE HAMP PRINCIPAL REDUCTION ALTERNATIVE . 2011 income taxes 01 To help distressed borrowers lower their monthly mortgage payments, Treasury and HUD established HAMP for mortgage loans that are not owned or guaranteed by the Federal National Mortgage Association (Fannie Mae) or the Federal Home Loan Mortgage Corporation (Freddie Mac). 2011 income taxes A description of the program can be found at www. 2011 income taxes makinghomeaffordable. 2011 income taxes gov. 2011 income taxes . 2011 income taxes 02 Under HAMP, a participating loan servicer, acting on behalf of the mortgage loan holder, must consider a sequence of modification steps for each eligible borrower’s mortgage loan until the borrower’s monthly payment is reduced to a monthly payment amount determined under the HAMP guidelines. 2011 income taxes These steps include a reduction in the mortgage loan’s interest rate, an extension of the mortgage loan’s term, and a reduction in the mortgage loan’s principal balance. 2011 income taxes . 2011 income taxes 03 In some cases, the unpaid principal balance of the modified mortgage loan is divided into (1) an amount that bears stated interest and that is used to calculate the borrower’s new monthly mortgage payment (the “Non-forbearance Portion”), and (2) a forbearance amount, which does not bear stated interest and on which periodic payments of stated principal are not required. 2011 income taxes The stated principal of the forbearance amount is due upon the earliest of the borrower’s transfer of the property, payoff of the balance on the Non-forbearance Portion of the mortgage loan, or maturity of the mortgage loan. 2011 income taxes However, as noted in section 2. 2011 income taxes 06 of this revenue procedure, a HAMP-PRA borrower sometimes may not have to pay all or a portion of the forbearance amount. 2011 income taxes (The forbearance amount associated with a HAMP-PRA principal reduction is called the “PRA Forbearance Amount. 2011 income taxes ”) . 2011 income taxes 04 If a mortgage loan is being considered for a HAMP modification and the amount owed on the mortgage loan is greater than 115 percent of the value of the property, then the servicer must consider whether principal reduction under PRA should be used as part of the HAMP modification. 2011 income taxes . 2011 income taxes 05 The first step toward a HAMP modification is a trial period plan, in which the borrower’s monthly mortgage payment is set at a monthly payment amount determined under the HAMP guidelines. 2011 income taxes The trial period plan effective date is the due date for the first of the reduced payments that are to be made under the trial period plan. 2011 income taxes (It is the first day of either the first or the second month after the servicer transmits the trial period notice to the borrower. 2011 income taxes ) In general, the trial period is three months, and, during this period, the borrower must satisfy certain conditions before the changes to the terms of the mortgage loan become permanent (the “Trial Period Conditions”). 2011 income taxes Specifically, depending on the borrower’s trial period payment history, the borrower’s compliance with HAMP and servicer guidelines, and his or her satisfaction of all other Trial Period Conditions, the borrower will be offered a permanent modification of the terms of the mortgage loan, including monthly mortgage payments that are lower than those under the old mortgage loan. 2011 income taxes Until the effective date of a permanent modification, the terms of the existing mortgage loan continue to apply. 2011 income taxes . 2011 income taxes 06 After the mortgage loan is permanently modified under HAMP, if the modified mortgage loan is in good standing on the first, second, or third annual anniversary of the trial period plan effective date (the “Three-year Period”), the servicer must reduce the unpaid principal balance of the mortgage loan on the respective anniversary date by one-third of the initial PRA Forbearance Amount. 2011 income taxes (The servicer allocates the entire reduction to the remaining PRA Forbearance Amount. 2011 income taxes ) In general, if a HAMP-PRA borrower’s mortgage loan is in good standing and if the HAMP-PRA borrower pays in full the Non-forbearance Portion of the mortgage loan prior to the reduction of the entire PRA Forbearance Amount, the servicer must reduce the remaining outstanding principal balance of the mortgage loan by the remaining PRA Forbearance Amount. 2011 income taxes . 2011 income taxes 07 In connection with every HAMP loan modification, the HAMP program administrator (acting on behalf of the federal government) provides incentives to the borrower, the servicer, and the investor (that is, the holder of the mortgage loan). 2011 income taxes If a HAMP loan modification includes a PRA principal reduction, the HAMP program administrator makes additional incentive payments to the investor. 2011 income taxes These additional incentives are called “PRA Investor Incentive Payments” and are generally spread over three years. 2011 income taxes The size of the PRA Investor Incentive Payments depends on the amount of principal reduced, the loan-to-value ratio at the time of the HAMP modification, and the loan’s payment history before the modification. 2011 income taxes The PRA Investor Incentive Payments range from 18 to 63 percent of the principal amounts reduced. 2011 income taxes For purposes of this revenue procedure, the excess of the initial PRA Forbearance Amount of a mortgage loan over the aggregate PRA Investor Incentive Payments scheduled to be paid with respect to that loan is called the “PRA Adjusted Forbearance Amount. 2011 income taxes ” . 2011 income taxes 08 A PRA Investor Incentive Payment is earned by the investor on each date on which the servicer reduces the unpaid principal balance of the mortgage loan by a portion of the PRA Forbearance Amount (generally, on the first three annual anniversaries of the trial period plan effective date). 2011 income taxes . 2011 income taxes 09 If a HAMP-PRA borrower’s early payment in full of the Non-forbearance Portion of the mortgage loan accelerates the reduction of the remaining PRA Forbearance Amount (described above in section 2. 2011 income taxes 06 of this revenue procedure), the remaining PRA Investor Incentive Payments from the HAMP program administrator are also accelerated. 2011 income taxes . 2011 income taxes 10 If, prior to completion of the Three-year Period, a mortgage loan ceases to be in good standing because of the HAMP-PRA borrower’s payment history, then the remaining PRA Forbearance Amount is not further reduced and is due when the HAMP-PRA borrower transfers the property, the HAMP-PRA borrower refinances, or otherwise pays off the Non-forbearance Portion of the mortgage loan, or the mortgage loan matures. 2011 income taxes SECTION 3. 2011 income taxes BACKGROUND—APPLICABLE PROVISIONS OF LAW . 2011 income taxes 01 Under § 61 of the Internal Revenue Code, except as otherwise provided in subtitle A, gross income means all income from whatever source derived, including income from discharge of indebtedness. 2011 income taxes See § 61(a)(12). 2011 income taxes . 2011 income taxes 02 Under § 1. 2011 income taxes 1001-3 of the Income Tax Regulations, if a debt instrument undergoes a significant modification, then the modification results in an exchange of the original debt instrument for the modified debt instrument. 2011 income taxes In general, an agreement to change a term of a debt instrument is a modification at the time the borrower and holder enter into the agreement, even if the change in term is not immediately effective. 2011 income taxes However, if the change is conditioned on reasonable closing conditions, a modification occurs on the closing date of the agreement. 2011 income taxes See § 1. 2011 income taxes 1001-3(c)(6). 2011 income taxes . 2011 income taxes 03 Under § 108(e)(10), in the case of a debt-for-debt exchange (including a deemed exchange under § 1. 2011 income taxes 1001-3), the borrower is treated as having satisfied the original debt instrument with an amount of money equal to the issue price of the new debt instrument. 2011 income taxes If the amount of debt satisfied in this manner exceeds that issue price, the borrower realizes discharge of indebtedness income on the exchange. 2011 income taxes See also § 1. 2011 income taxes 61-12(c). 2011 income taxes . 2011 income taxes 04 The issue price of a non-publicly traded debt instrument issued for non-publicly traded property generally reflects the amount of principal that the borrower is required to pay to the holder of the instrument. 2011 income taxes If a borrower has the ability to avoid paying certain amounts (including principal) without violating the terms of the instrument, the payment schedule for the instrument is generally determined based on an assumption that the borrower will avoid any requirement to make those payments. 2011 income taxes See, e. 2011 income taxes g. 2011 income taxes , §§ 1. 2011 income taxes 1272-1(c)(5) and 1. 2011 income taxes 1274-2(d). 2011 income taxes . 2011 income taxes 05 Under § 108(a), gross income does not include any amount that but for § 108(a) would be includible in gross income by reason of the discharge (in whole or in part) of a taxpayer’s indebtedness if (1) the indebtedness discharged is qualified principal residence indebtedness that is discharged before January 1, 2014, or (2) the discharge occurs when the taxpayer is insolvent. 2011 income taxes Section 108(a)(1)(E) and 108(a)(1)(B). 2011 income taxes (Although § 108 contains other exclusions as well, this revenue procedure focuses on these two exclusions because they are the most likely to apply to the greatest number of HAMP-PRA borrowers. 2011 income taxes ) . 2011 income taxes 06 Under §§ 108(h) and 163(h)(3)(B), qualified principal residence indebtedness is any indebtedness that is incurred by a borrower to buy, build, or substantially improve the borrower’s principal residence and is secured by that residence. 2011 income taxes . 2011 income taxes 07 Qualified principal residence indebtedness also includes a loan secured by the borrower’s principal residence that refinances qualified principal residence indebtedness, but only to the extent of the amount of the refinanced indebtedness. 2011 income taxes See §§ 108(h) and 163(h)(3)(B)(i). 2011 income taxes . 2011 income taxes 08 The maximum amount of discharged indebtedness that a borrower may exclude from gross income under the qualified principal residence indebtedness exclusion is $2,000,000 ($1,000,000 for a married individual filing a separate return). 2011 income taxes Under § 108(h)(4), if only part of the discharged indebtedness is qualified principal residence indebtedness, then the exclusion applies only to the amount of the discharged indebtedness that exceeds the amount of the loan (determined immediately before the discharge) that is not qualified principal residence indebtedness. 2011 income taxes . 2011 income taxes 09 Under § 108(a)(3), the insolvency exclusion applies to the lesser of the amount of the debt discharged or the amount by which the taxpayer is insolvent immediately before the discharge. 2011 income taxes . 2011 income taxes 10 Section 108(d)(3) provides that, for purposes of the insolvency exclusion, a taxpayer is insolvent to the extent that the taxpayer’s total liabilities exceed the fair market value of all of the taxpayer’s assets immediately before the discharge of indebtedness. 2011 income taxes Under § 108(a)(2)(C), the qualified principal residence indebtedness exclusion takes precedence over the insolvency exclusion when both exclusions apply to discharged indebtedness, unless the taxpayer elects to apply the insolvency exclusion. 2011 income taxes . 2011 income taxes 11 If an amount is excluded from gross income as a discharge of qualified principal residence indebtedness, the taxpayer must reduce the basis of the taxpayer’s principal residence. 2011 income taxes See § 108(h)(1). 2011 income taxes If a discharged amount is excluded from gross income because the taxpayer was insolvent when the discharge occurred, the taxpayer must reduce certain tax attributes (possibly including basis). 2011 income taxes See § 108(b). 2011 income taxes For further discussion of income from the discharge of indebtedness, the qualified principal residence indebtedness exclusion, the insolvency exclusion, and other exclusions from gross income that may apply, see Publication 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (for Individuals). 2011 income taxes . 2011 income taxes 12 Taxpayers who exclude any discharged amounts from gross income report both the exclusion and the resulting reduction in basis or other tax attributes on Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment). 2011 income taxes See Form 982 instructions and Publication 4681. 2011 income taxes This form is to be filed with the tax return for the taxable year in which the amount is discharged but is excluded from gross income. 2011 income taxes . 2011 income taxes 13 Governmental payments made to or on behalf of individuals or other persons are included within the broad definition of gross income under § 61 unless an exception applies. 2011 income taxes See Notice 2003-18, 2003-1 C. 2011 income taxes B. 2011 income taxes 699, and Rev. 2011 income taxes Rul. 2011 income taxes 79-356, 1979-2 C. 2011 income taxes B. 2011 income taxes 28. 2011 income taxes However, if disbursements are made by a governmental unit to individuals in the interest of the general welfare (that is, are generally based on individual or family need) and the disbursements do not represent compensation for services, then the amounts disbursed are excluded from the income of the recipient (general welfare exclusion). 2011 income taxes See Rev. 2011 income taxes Rul. 2011 income taxes 2005-46, 2005-2 C. 2011 income taxes B. 2011 income taxes 120, and Rev. 2011 income taxes Rul. 2011 income taxes 75-246, 1975-1 C. 2011 income taxes B. 2011 income taxes 24. 2011 income taxes . 2011 income taxes 14 Under § 451 and § 1. 2011 income taxes 451-1(a), a taxpayer that uses the cash receipts and disbursements method of accounting includes income in gross income when the taxpayer actually or constructively receives the income. 2011 income taxes . 2011 income taxes 15 Section 6041 requires every person engaged in a trade or business (including the United States and its agencies) to (1) file an information return (Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, is used for this purpose) for each calendar year in which the person makes, in the course of its trade or business, payments to another person of fixed or determinable income aggregating $600 or more, and (2) furnish a copy of the information return to that other person. 2011 income taxes See § 6041(a) and (d) and § 1. 2011 income taxes 6041-1(a)(1) and (b). 2011 income taxes . 2011 income taxes 16 Section 6050P requires applicable entities (including the United States and its agencies, financial entities, and any organization a significant trade or business of which is the lending of money) to (1) file an information return (Form 1099-C, Cancellation of Debt, is used for this purpose) for each calendar year in which it discharges indebtedness of another person of $600 or more, and (2) furnish a copy of the information return to that other person. 2011 income taxes See § 6050P(a)-(c) and §§ 1. 2011 income taxes 6050P-1(a) and 1. 2011 income taxes 6050P-2(a) and (d). 2011 income taxes . 2011 income taxes 17 Section 6721 imposes penalties with respect to information returns required to be filed with the Service. 2011 income taxes These penalties apply in the case of a failure to timely file an information return, a failure to include all required information on the return, or the inclusion of incorrect information on the return. 2011 income taxes Section 6724(d)(1) includes Forms 1099-MISC and 1099-C in the term “information return. 2011 income taxes ” . 2011 income taxes 18 Section 6722 imposes penalties with respect to payee statements required to be furnished to payees. 2011 income taxes These penalties apply in the case of a failure to timely furnish a payee statement, a failure to include all required information on the statement, or the inclusion of incorrect information on the payee statement. 2011 income taxes Section 6724(d)(2) includes in the term “payee statement” copies of Forms 1099-MISC and 1099-C that are required to be furnished to taxpayers. 2011 income taxes SECTION 4. 2011 income taxes FEDERAL INCOME TAX TREATMENT . 2011 income taxes 01 Because a HAMP modification with a PRA principal reduction is a significant modification, it results in a deemed debt-for-debt exchange in which the HAMP-PRA borrower satisfies the old mortgage loan by issuing a new one. 2011 income taxes See § 1. 2011 income taxes 1001-3. 2011 income taxes At the time of the modification, therefore, under § 108 and this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower realizes discharge of indebtedness income equal to any excess of the adjusted issue price of the old mortgage loan (which was satisfied in the deemed exchange) over the issue price of the new (post-modification) mortgage loan. 2011 income taxes See also § 61(a)(12) and § 1. 2011 income taxes 61-12(c). 2011 income taxes . 2011 income taxes 02 A HAMP-PRA borrower has the ability to avoid payment of the PRA Adjusted Forbearance Amount. 2011 income taxes Because the HAMP-PRA borrower has this ability, that amount should not be taken into account in determining the issue price of the new mortgage loan. 2011 income taxes Because the issue price of the new mortgage loan does not include the PRA Adjusted Forbearance Amount, the PRA Adjusted Forbearance Amount contributes to the excess of the adjusted issue price of the old mortgage loan (which was satisfied in the deemed exchange) over the issue price of the new mortgage loan. 2011 income taxes . 2011 income taxes 03 On the other hand, the investor has not given up its right to receive the remainder of the PRA Forbearance Amount, because the HAMP program administrator is expected to make those payments on the HAMP-PRA borrower’s behalf by making the PRA Investor Incentive Payments. 2011 income taxes Because the remainder of the PRA Forbearance Amount is payable in this manner, that remainder is included in the issue price of the new mortgage loan. 2011 income taxes . 2011 income taxes 04 The Trial Period Conditions are reasonable closing conditions that must be satisfied before the changes to the terms of the mortgage loan become permanent. 2011 income taxes Therefore, for purposes of § 1. 2011 income taxes 1001-3, the date of the modification is the date of the permanent modification. 2011 income taxes . 2011 income taxes 05 Unless an exclusion applies, the HAMP-PRA borrower includes in gross income the discharge of indebtedness income described in section 4. 2011 income taxes 01 of this revenue procedure for the taxable year in which the permanent modification occurs. 2011 income taxes Under certain conditions, however, section 6 of this revenue procedure permits a borrower to report the discharge of indebtedness under HAMP-PRA over the Three-year Period. 2011 income taxes The qualified principal residence indebtedness exclusion under § 108(a)(1)(E) and the insolvency exclusion under § 108(a)(1)(B) are two exclusions that may apply to the discharge. 2011 income taxes . 2011 income taxes 06 The PRA Investor Incentive Payment is treated as a payment on the mortgage loan by the HAMP program administrator on behalf of the HAMP-PRA borrower. 2011 income taxes . 2011 income taxes 07 To the extent that the HAMP-PRA borrower uses the property as the HAMP-PRA borrower’s principal residence or the property is occupied by the HAMP-PRA borrower’s legal dependent, parent, or grandparent without rent being charged or collected, the HAMP-PRA borrower excludes from his or her gross income under the general welfare exclusion the PRA Investor Incentive Payments that the HAMP program administrator makes to the investor in the mortgage loan. 2011 income taxes This is consistent with Rev. 2011 income taxes Rul. 2011 income taxes 2009-19, 2009-28 I. 2011 income taxes R. 2011 income taxes B. 2011 income taxes 111, which addressed the treatment of Pay-for-Performance Success Payments. 2011 income taxes . 2011 income taxes 08 To the extent that the HAMP-PRA borrower uses the property as a rental property or holds the property vacant and available for rent, the HAMP-PRA borrower includes PRA Investor Incentive Payments in gross income. 2011 income taxes If the HAMP-PRA borrower uses the cash receipts and disbursements method of accounting, then the HAMP-PRA borrower includes a PRA Investor Incentive Payment in gross income in the taxable year in which it is applied as a payment on the HAMP-PRA borrower’s mortgage loan. 2011 income taxes . 2011 income taxes 09 As described in section 2. 2011 income taxes 09 of this revenue procedure, if a HAMP-PRA borrower pays in full the Non-forbearance Portion of the mortgage loan while the loan is in good standing and prior to completion of the Three-year Period, that payment accelerates both the reduction in the remaining PRA Forbearance Amount and the PRA Investor Incentive Payments from the HAMP program administrator. 2011 income taxes To the extent that the HAMP-PRA borrower is described in section 4. 2011 income taxes 07 of this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower excludes from his or her gross income under the general welfare exclusion the accelerated PRA Investor Incentive Payments. 2011 income taxes To the extent that the HAMP-PRA borrower is described in section 4. 2011 income taxes 08 of this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower includes in income in the year of the acceleration the remaining amount of the PRA Investor Incentive Payment. 2011 income taxes SECTION 5. 2011 income taxes INFORMATION-REPORTING OBLIGATIONS . 2011 income taxes 01 Under § 6050P, the investor is required to file a Form 1099-C with respect to a borrower who realizes discharge of indebtedness of $600 or more. 2011 income taxes A copy of this form is required to be furnished to the borrower. 2011 income taxes . 2011 income taxes 02 As stated in sections 4. 2011 income taxes 01 and 4. 2011 income taxes 04 of this revenue procedure, the HAMP-PRA discharge of indebtedness is realized at the time of the permanent modification of the mortgage loan. 2011 income taxes . 2011 income taxes 03 An investor is an applicable entity that is required under § 1. 2011 income taxes 6050P-1 and this revenue procedure to issue a Form 1099-C for discharge of indebtedness. 2011 income taxes Under § 1. 2011 income taxes 6050P-1(b)(2)(F), the permanent modification of a mortgage loan is an identifiable event. 2011 income taxes Identifiable events determine when Forms 1099-C have to be issued. 2011 income taxes Thus, the Form 1099-C is issued for the calendar year in which the permanent mortgage loan modification occurs. 2011 income taxes This rule under § 1. 2011 income taxes 6050P-1(b)(2)(F) applies even if, under section 6 of this revenue procedure, the HAMP-PRA borrower chooses to treat the HAMP-PRA discharge as being realized at the times when the unpaid principal balance of the new mortgage loan is reduced. 2011 income taxes . 2011 income taxes 04 The investor (or the loan servicer acting on behalf of the investor) reports the full amount of the discharge on the Form 1099-C regardless of whether some or all of the amount is excludible from income under the qualified principal residence indebtedness exclusion, the insolvency exclusion, or any other exclusion that may apply. 2011 income taxes That discharged amount will generally be the PRA Adjusted Forbearance Amount (which does not include the amounts expected to be satisfied by PRA Investor Incentive Payments). 2011 income taxes . 2011 income taxes 05 To the extent that PRA Investor Incentive Payments are made on behalf of a HAMP-PRA borrower who is described in section 4. 2011 income taxes 07 of this revenue procedure, the PRA Investor Incentive Payments are excluded from the gross income of the HAMP-PRA borrower, and thus they are not fixed or determinable income to the HAMP-PRA borrower. 2011 income taxes Under § 6041, these payments are not subject to information reporting. 2011 income taxes See Notice 2011-14, 2011-11 I. 2011 income taxes R. 2011 income taxes B. 2011 income taxes 544, 546. 2011 income taxes . 2011 income taxes 06 To the extent that PRA Investor Incentive Payments are made on behalf of a HAMP-PRA borrower who is described in section 4. 2011 income taxes 08 of this revenue procedure, the PRA Investor Incentive Payments are includible in gross income as fixed or determinable income in the taxable year required by the HAMP-PRA borrower’s method of accounting. 2011 income taxes The payment is subject to the information reporting requirements of § 6041, as described in section 3. 2011 income taxes 15 of this revenue procedure. 2011 income taxes Accordingly, the HAMP program administrator is required to issue a Form 1099-MISC reporting the PRA Investor Incentive Payment. 2011 income taxes SECTION 6. 2011 income taxes HAMP-PRA BORROWERS’ REPORTING OF DISCHARGES OF INDEBTEDNESS UNDER HAMP-PRA . 2011 income taxes 01 In general. 2011 income taxes The HAMP-PRA program began in the last quarter of 2010, and since that time there has been uncertainty about whether the amount of the discharge of indebtedness should be reported in the year of the permanent modification or over the Three-year Period (when the unpaid principal balance on the new mortgage loan is reduced). 2011 income taxes As a result, some HAMP-PRA borrowers have been reporting the discharge of indebtedness under HAMP-PRA over the Three-year Period. 2011 income taxes Given the temporary nature of the program and the issuance of this guidance after participation in the program has begun, in the interests of equitable and sound tax administration, HAMP-PRA borrowers may report discharges of indebtedness under HAMP-PRA under the rules in this section 6. 2011 income taxes A HAMP-PRA borrower may choose to report discharges of indebtedness under HAMP-PRA pursuant to the rules in this section 6 only if the borrower applies the same borrower option under section 6. 2011 income taxes 02 of this revenue procedure consistently to the taxable year of the permanent modification and to all subsequent taxable years. 2011 income taxes Thus, a HAMP-PRA borrower may not choose a borrower option under section 6. 2011 income taxes 02 of this revenue procedure if a statute of limitations has expired for any of the taxable years that are necessary for consistent application of that option. 2011 income taxes . 2011 income taxes 02 HAMP-PRA borrower options. 2011 income taxes A HAMP-PRA borrower may treat the HAMP-PRA discharge as being realized in either of the following ways— (1) One hundred percent of the PRA Adjusted Forbearance Amount at the time of the permanent modification; or (2) One third of the PRA Adjusted Forbearance Amount on each of the first three annual anniversaries of the trial period plan effective date (described in section 2. 2011 income taxes 06 of this revenue procedure), when, as required by the terms of the new mortgage loan, the servicer reduces the unpaid principal balance of the new mortgage loan. 2011 income taxes If some or all of the reduction in the unpaid principal balance is accelerated (as described in section 2. 2011 income taxes 06 of this revenue procedure) because the HAMP-PRA borrower prepays the Non-forbearance Portion of the mortgage loan, then the HAMP-PRA discharge represented by the amount of the reduction that was accelerated is treated as being realized at the time of the accelerated reduction. 2011 income taxes . 2011 income taxes 03 HAMP-PRA borrowers who choose to realize the HAMP-PRA discharge at the time of the permanent modification. 2011 income taxes (1) If a HAMP-PRA borrower chooses to treat the HAMP-PRA discharge as being realized at the time of the permanent modification, then for the taxable year in which the permanent modification occurs, the HAMP-PRA borrower reports on Form 982 the amount, if any, of the discharge that is excluded from gross income and includes in gross income any remaining discharge. 2011 income taxes (2) If a HAMP-PRA borrower’s mortgage loan was permanently modified under HAMP in 2010 or 2011, and if the borrower was reporting the discharge of indebtedness using the method described in section 6. 2011 income taxes 02(2) of this revenue procedure, then the borrower may change to reporting the discharge of indebtedness using the method described in section 6. 2011 income taxes 02(1) of this revenue procedure by filing a 2012 Form 982 with the borrower’s timely filed (with extensions) 2012 income tax return. 2011 income taxes This section 6. 2011 income taxes 03(2) applies only if the change to reporting the discharge using the method described in section 6. 2011 income taxes 02(1) of this revenue procedure does not change the borrower’s federal income tax liability (including any change in federal income tax liability due to a change in basis or tax attributes (under § 108(h)(1) or § 108(b))) for any taxable year prior to the borrower’s 2012 taxable year. 2011 income taxes To make this change, the borrower must— (i) Compute the amount of discharge of indebtedness that would be included in income under § 61(a)(12) or excluded from gross income under § 108, basing the computation of the discharge on the facts as of the year of the permanent modification; and (ii) Report on a 2012 Form 982 the reduction in basis or tax attributes (under § 108(h)(1) or § 108(b)) due to the permanent modification that the borrower would have reported on the Form 982 for the taxable year of the permanent modification, minus any reductions due to the permanent modification that the borrower actually reported on Forms 982 for taxable years prior to 2012. 2011 income taxes (3) Example. 2011 income taxes The following example illustrates the application of section 6. 2011 income taxes 03(2) of this revenue procedure. 2011 income taxes In 2010, B’s basis in B’s principal residence was $330,000. 2011 income taxes In 2010, B’s mortgage loan on the principal residence is permanently modified under HAMP-PRA. 2011 income taxes B realized $30,000 of cancellation of indebtedness from the permanent modification, all of which qualifies for the exclusion from income for qualified principal residence indebtedness under § 108(a)(1)(E). 2011 income taxes The trial period plan effective date also fell in 2010. 2011 income taxes B’s federal income tax return for 2010 was consistent with B’s reporting this discharge of indebtedness using the method described in section 6. 2011 income taxes 02(2) of this revenue procedure. 2011 income taxes That is, B’s 2010 return did not include income from discharge of indebtedness under HAMP-PRA, nor did the return contain a Form 982 reporting exclusion of any such discharge of indebtedness. 2011 income taxes The next year, B reported on line 10(b) of the 2011 Form 982 that B filed with B’s 2011 federal income tax return a $10,000 reduction in basis in the principal residence. 2011 income taxes For 2012, B chooses to change to reporting the discharge of indebtedness using the method described in section 6. 2011 income taxes 02(1) of this revenue procedure. 2011 income taxes Thus, B files a 2012 Form 982 with B’s timely filed (including extensions) 2012 federal income tax return, and on line 10(b) of that form, B reports a $20,000 basis reduction in the principal residence ($30,000 basis reduction that B would have excluded from income in 2010 using the method described in section 6. 2011 income taxes 02(1) of this revenue procedure, minus the $10,000 basis reduction that B reported on B’s 2011 Form 982). 2011 income taxes (4) If a HAMP-PRA borrower reports the entire HAMP-PRA discharge using the method described in section 6. 2011 income taxes 02(1) of this revenue procedure, and if that HAMP-PRA borrower’s mortgage loan ceases to be in good standing during the Three-year Period as described in section 2. 2011 income taxes 10 of this revenue procedure, then some or all of the anticipated reductions in the PRA Adjusted Forbearance Amount will not take place. 2011 income taxes Because the amount of these anticipated reductions was not included in determining the issue price of the new mortgage loan that, pursuant to § 1. 2011 income taxes 1001-3, the HAMP-PRA borrower is deemed to issue in satisfaction of the old mortgage loan, the issue price of the new mortgage loan was understated. 2011 income taxes Under these circumstances, the discharge of indebtedness income determined as of the date of the permanent modification will have been overstated. 2011 income taxes (5) The Service will not challenge a HAMP-PRA borrower who is described in section 6. 2011 income taxes 03(4) of this revenue procedure and who takes the following corrective measures: (i) If a HAMP-PRA borrower included any of the discharge of indebtedness in gross income, the HAMP-PRA borrower may file an amended return that does not include the amount of the discharge of indebtedness that was previously reported as gross income but that, because of the HAMP-PRA borrower’s failure to keep the new mortgage loan in good standing, was not ultimately discharged. 2011 income taxes The amended return should be for the taxable year in which the income was included (that is, the year of the permanent modification), provided the applicable statute of limitations remains open for that taxable year. 2011 income taxes (ii) If the HAMP-PRA borrower did not include any of the discharge of indebtedness in gross income (that is, if the HAMP-PRA borrower excluded all of it), the HAMP-PRA borrower may file a new Form 982 that the Service will treat as superseding the earlier Form 982. 2011 income taxes The new Form 982 will reflect the revised reduction in basis or in tax attributes (under § 108(h)(1) or § 108(b)). 2011 income taxes The new Form 982 should be the Form 982 for the year of the permanent modification and should be filed with the return for the taxable year in which the HAMP-PRA borrower’s mortgage loan ceased to be in good standing. 2011 income taxes . 2011 income taxes 04 HAMP-PRA borrowers who choose to treat the HAMP-PRA discharge as being realized on the dates on which the unpaid principal balance of the mortgage loan is reduced. 2011 income taxes (1) If a HAMP-PRA borrower chooses to realize the HAMP-PRA discharge at the times that the unpaid principal balance on the new mortgage loan is reduced, instead of at the time of the permanent modification, then the HAMP-PRA borrower’s federal income tax returns for the taxable year that contains the permanent modification and for the subsequent taxable years must not treat any of the discharge as being realized at the time of the permanent modification and must treat the entire HAMP-PRA discharge as being realized in the amounts—and at the times—of the reductions in the unpaid principal balance. 2011 income taxes Except as described in the last sentence of this paragraph, therefore, the income tax return for the year of the permanent modification must include no gross income from—nor report on Form 982 an exclusion of—any amount of the HAMP-PRA discharge. 2011 income taxes Instead, the HAMP-PRA discharge is included in gross income (or is reported on Form 982 as excluded from gross income) in the subsequent years in which the unpaid principal balance is reduced. 2011 income taxes If the first such reduction occurs in the year of the permanent modification, however, then the amount of any such reduction is reflected as an inclusion or exclusion on the federal income tax return for that year. 2011 income taxes (2) A HAMP-PRA borrower who has been using the method described in section 6. 2011 income taxes 02(1) of this revenue procedure may change to the method described in section 6. 2011 income taxes 02(2) but must comply with the consistency and open-year requirements described in section 6. 2011 income taxes 01 of this revenue procedure. 2011 income taxes SECTION 7. 2011 income taxes PENALTY RELIEF FOR 2012 . 2011 income taxes 01 The Service will not assert penalties under § 6721 or § 6722 against an investor for failing to timely file and furnish a 2012 Form 1099-C as required by section 5. 2011 income taxes 03 through 5. 2011 income taxes 04 and section 8. 2011 income taxes 02 of this revenue procedure with respect to discharge of indebtedness resulting from HAMP-PRA permanent modifications that take place during calendar year 2012 if the following requirements are satisfied: (1) Not later than February 28, 2013, a statement is sent to the HAMP-PRA borrower containing the following: (a) The HAMP-PRA borrower’s name, address, and taxpayer identification number; and (b) The date and amount of the discharge of indebtedness (as described in sections 4. 2011 income taxes 01 through 4. 2011 income taxes 04 of this revenue procedure) that is required to be reported for 2012. 2011 income taxes (2) Not later than March 28, 2013, a statement is sent to the Service. 2011 income taxes It must be in the form of a single statement that separately lists for each HAMP-PRA borrower the information specified in section 7. 2011 income taxes 01(1) of this revenue procedure. 2011 income taxes The statement should be sent to the Service at the following address: Internal Revenue Service Center Stop 6728AUSC Austin, TX 73301 . 2011 income taxes 02 The Service will not assert penalties under § 6721 or § 6722 with respect to any Forms 1099-MISC for 2012 that sections 5. 2011 income taxes 06 and 8. 2011 income taxes 02 of this revenue procedure require to be filed with the Service and furnished to taxpayers. 2011 income taxes . 2011 income taxes 03 Section 8. 2011 income taxes 03 and 8. 2011 income taxes 04 of this revenue procedure, below, describes penalty relief regarding Forms 1099-C and 1099-MISC for 2010 and 2011. 2011 income taxes SECTION 8. 2011 income taxes SCOPE AND EFFECTIVE DATE . 2011 income taxes 01 This revenue procedure applies to all borrowers, investors, and servicers who participate, or have participated, in the HAMP-PRA, regardless of when the permanent modification occurs. 2011 income taxes . 2011 income taxes 02 Section 5 of this revenue procedure is effective for Forms 1099-C and 1099-MISC due or filed after January 24, 2013. 2011 income taxes . 2011 income taxes 03 Because of the effective date in section 8. 2011 income taxes 02 of this revenue procedure, an investor is not subject to penalties under § 6721 or § 6722 on the grounds that the investor failed to timely file and furnish a 2010 or 2011 Form 1099-C as described in section 5. 2011 income taxes 03 through 5. 2011 income taxes 04 of this revenue procedure (or on the grounds that the investor filed or furnished a 2010 or 2011 Form 1099-C that is inconsistent with section 5. 2011 income taxes 03 through 5. 2011 income taxes 04 of this revenue procedure), provided that the investor demonstrates a good faith attempt to comply with the requirements of § 6050P and that the failure was not due to willful neglect. 2011 income taxes . 2011 income taxes 04 Because of the effective date in section 8. 2011 income taxes 02 of this revenue procedure, the Service will not assert penalties under § 6721 or § 6722 on the grounds of a failure to timely file and furnish a 2010 or 2011 Form 1099-MISC, as described in section 5. 2011 income taxes 06 of this revenue procedure. 2011 income taxes SECTION 9. 2011 income taxes DRAFTING INFORMATION The principal authors of this revenue procedure are Ronald J. 2011 income taxes Goldstein of the Office of Chief Counsel (Procedure and Administration); Shareen S. 2011 income taxes Pflanz and Sheldon A. 2011 income taxes Iskow of the Office of Chief Counsel (Income Tax and Accounting); and Andrea M. 2011 income taxes Hoffenson of the Office of Chief Counsel (Financial Institutions and Products). 2011 income taxes For further information regarding this revenue procedure, contact Procedure and Administration branch 1 at (202) 622-4910, Income Tax and Accounting branch 4 at (202) 622-4920, or Financial Institutions and Products branch 1 at (202) 622-3920 (not toll-free calls). 2011 income taxes Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins
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Tax Relief for Victims of Hurricane Irene in New Jersey

E-file to Remain Open for Hurricane Irene Victims through Oct. 31

Updated 9/7/11 to add the following counties: Atlantic, Burlington, Camden, Cape May, Cumberland, Gloucester, Hudson, Hunterdon, Mercer, Middlesex, Monmouth, Ocean, Salem, Sussex, Union and Warren.

NJ-2011-42, Sept. 1, 2011

MOUNTAINSIDE, N.J. — Victims of Hurricane Irene that began on Aug. 27, 2011 in parts of New Jersey may qualify for tax relief from the Internal Revenue Service.

The President has declared the following counties a federal disaster area: Atlantic, Bergen, Burlington, Camden, Cape May, Cumberland, Essex, Gloucester, Hudson, Hunterdon, Mercer, Middlesex, Monmouth, Morris, Ocean, Passaic, Salem, Somerset, Sussex, Union and Warren. Individuals who reside or have a business in these counties may qualify for tax relief.

The declaration permits the IRS to postpone certain deadlines for taxpayers who reside or have a business in the disaster area. For instance, certain deadlines falling on or after Aug. 27, and on or before Oct. 31, have been postponed to Oct. 31, 2011. This includes corporations and other businesses that previously obtained an extension until Sept. 15 to file their 2010 returns, and individuals and businesses that received a similar extension until Oct. 17. It also includes the estimated tax payment for the third quarter, normally due Sept. 15.  

In addition, the IRS is waiving the failure-to-deposit penalties for employment and excise tax deposits due on or after Aug. 27, and on or before Sept. 12, as long as the deposits are made by Sept. 12, 2011.

If an affected taxpayer receives a penalty notice from the IRS, the taxpayer should call the telephone number on the notice to have the IRS abate any interest and any late filing or late payment penalties that would otherwise apply. Penalties or interest will be abated only for taxpayers who have an original or extended filing, payment or deposit due date, including an extended filing or payment due date, that falls within the postponement period.

The IRS automatically identifies taxpayers located in the covered disaster area and applies automatic filing and payment relief. But affected taxpayers who reside or have a business located outside the covered disaster area must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 to request this tax relief.

Covered Disaster Area

The counties listed above constitute a covered disaster area for purposes of Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(2) and are entitled to the relief detailed below.

Affected Taxpayers

Taxpayers considered to be affected taxpayers eligible for the postponement of time to file returns, pay taxes and perform other time-sensitive acts are those taxpayers listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(d)(1), and include individuals who live, and businesses whose principal place of business is located, in the covered disaster area. Taxpayers not in the covered disaster area, but whose records necessary to meet a deadline listed in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c) are in the covered disaster area, are also entitled to relief. In addition, all relief workers affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities in the covered disaster area and any individual visiting the covered disaster area who was killed or injured as a result of the disaster are entitled to relief.

Grant of Relief

Under section 7508A, the IRS gives affected taxpayers until Oct. 31 to file most tax returns (including individual, corporate, and estate and trust income tax returns; partnership returns, S corporation returns, and trust returns; estate, gift, and generation-skipping transfer tax returns; and employment and certain excise tax returns), or to make tax payments, including estimated tax payments, that have either an original or extended due date occurring on or after Aug. 27 and on or before Oct. 31.

The IRS also gives affected taxpayers until Oct. 31 to perform other time-sensitive actions described in Treas. Reg. § 301.7508A-1(c)(1) and Rev. Proc. 2007-56, 2007-34 I.R.B. 388 (Aug. 20, 2007), that are due to be performed on or after Aug. 27 and on or before Oct. 31.

This relief also includes the filing of Form 5500 series returns, in the manner described in section 8 of Rev. Proc. 2007-56. The relief described in section 17 of Rev. Proc. 2007-56, pertaining to like-kind exchanges of property, also applies to certain taxpayers who are not otherwise affected taxpayers and may include acts required to be performed before or after the period above.

The postponement of time to file and pay does not apply to information returns in the W-2, 1098, 1099 series, or to Forms 1042-S or 8027. Penalties for failure to timely file information returns can be waived under existing procedures for reasonable cause. Likewise, the postponement does not apply to employment and excise tax deposits. The IRS, however, will abate penalties for failure to make timely employment and excise tax deposits due on or after Aug. 27 and on or before Sept. 12 provided the taxpayer makes these deposits by Sept. 12.

Casualty Losses

Affected taxpayers in a federally declared disaster area have the option of claiming disaster-related casualty losses on their federal income tax return for either this year or last year. Claiming the loss on an original or amended return for last year will get the taxpayer an earlier refund, but waiting to claim the loss on this year’s return could result in a greater tax saving, depending on other income factors.

Individuals may deduct personal property losses that are not covered by insurance or other reimbursements. For details, see Form 4684 and its instructions.
Affected taxpayers claiming the disaster loss on last year’s return should put the Disaster Designation “New Jersey/Hurricane Irene” at the top of the form so that the IRS can expedite the processing of the refund.

Other Relief

The IRS will waive the usual fees and expedite requests for copies of previously filed tax returns for affected taxpayers. Taxpayers should put the assigned Disaster Designation in red ink at the top of Form 4506, Request for Copy of Tax Return, or Form 4506-T, Request for Transcript of Tax Return, as appropriate, and submit it to the IRS.

Affected taxpayers who are contacted by the IRS on a collection or examination matter should explain how the disaster impacts them so that the IRS can provide appropriate consideration to their case.

Taxpayers may download forms and publications from the official IRS website, irs.gov, or order them by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). The IRS toll-free number for general tax questions is 1-800-829-1040.

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The 2011 Income Taxes

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intencionado como causa, Pérdidas no deducibles. 2011 income taxes Acciones, Excepciones para tipos especiales de reembolso. 2011 income taxes (see also Valores) Acciones conforme a la sección 1244 Pérdidas sobre, Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Acciones fraccionarias Pago por, Acciones fraccionarias. 2011 income taxes Acciones preferentes Rescatables por una prima, Acciones preferentes rescatables por una prima. 2011 income taxes Acciones y bonos convertibles, Acciones y bonos convertibles. 2011 income taxes Accionistas, Excepciones para tipos especiales de reembolso. 2011 income taxes (see also Valores) Deudas, Deuda de accionistas. 2011 income taxes ACRS (Sistema acelerado de recuperación de costos) Propiedad de alquiler Impuesto mínimo alternativo, Impuesto mínimo alternativo. 2011 income taxes Actividad pasiva, Otras transacciones de bienes. 2011 income taxes Declaración de ganancias o pérdidas, Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad 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Número de identificación de contribuyente en proceso de adopción, Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. 2011 income taxes Número de identificación del contribuyente, Número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). 2011 income taxes Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. 2011 income taxes Número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), Número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). 2011 income taxes Números de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). 2011 income taxes , Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. 2011 income taxes Agente corredor bursátil Recibir dividendos, cómo declararlos en el Formulario 1099-MISC, Formulario 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2011 income taxes declarados anteriormente. 2011 income taxes Bonos de ahorro utilizados para estudios, Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Certificado, Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. 2011 income taxes , Certificados de depósito. 2011 income taxes Ajuste por deudas, Ajuste por deudas. 2011 income taxes Ajustes, Ajustes y elementos de preferencia tributaria. 2011 income taxes Alaska Asignación estándar para comidas, Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. 2011 income taxes Alaska Permanent Fund (Dividendos del Fondo Permanente de Alaska), Dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 2011 income taxes Albaceas y administradores, Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales Transacciones entre partes vinculadas, Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. 2011 income taxes Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente Declaraciones conjuntas, Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. 2011 income taxes Formulario 8857(SP), Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. 2011 income taxes Alivio equitativo (see Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente) Alojamiento, Alojamiento. 2011 income taxes (see Gastos de comida y alojamiento) Alquiler de oficina, posibilidad de deducir, Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Alquiler de terreno rescatable Deducción como intereses hipotecarios, Alquiler de terreno rescatable. 2011 income taxes Alquileres por cobrar Ingresos, Alquileres por cobrar. 2011 income taxes Alternativas para presentar la declaración de impuestos Por medios electrónicos (see Sistema electrónico e-file para la presentación de declaraciones ) Amenazas Pérdidas debido a, Robo Amortización Primas sobre bonos, trato de, Amortización de primas sobre bonos. 2011 income taxes AMT (see Impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés)) Ancianos Asesoramiento Tributario para Ancianos, Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Crédito para, Reglas Especiales (see Ancianos o personas incapacitadas, crédito para) Cuidados a largo plazo (see Contratos de seguro de cuidados a largo plazo) Deducción estándar para personas que tengan 65 años de edad o más, Introduction, Deducción Estándar Más Alta por Edad (65 Años de Edad o Más) Programa de Nutrición para Ancianos, Programa de Nutrición para Ancianos. 2011 income taxes Residencia de ancianos, Residencia de ancianos. 2011 income taxes Ancianos o personas incapacitadas, crédito para, Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones: Casados que presentan la declaración por, Reglas Especiales Anexo, Donaciones Para Reducir la Deuda Pública, Proveedores de cuidado de menores. 2011 income taxes , Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. 2011 income taxes , Vivienda. 2011 income taxes , Pagos por enfermedad conforme a la ley del seguro ferroviario. 2011 income taxes (see also Formulario 1040) A-F, R, SE del Formulario 1040 (see Formulario 1040) B (Formulario 1040A), Parte I, Formulario 1040A. 2011 income taxes K-1 Beneficiarios que reciben ingresos de un caudal hereditario o fideicomiso. 2011 income taxes , Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. 2011 income taxes Ingresos de sociedad anónima de tipo S, Anexo K-1 (Formulario 1120S). 2011 income taxes Ingresos de sociedades colectivas, Anexo K-1 (Formulario 1065). 2011 income taxes K-1, Formulario 1041, Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. 2011 income taxes R (Formulario 1040A o Formulario 1040), El Crédito Calculado por Usted Mismo Anexos A-F, R, SE (Formulario 1040) (see Formulario 1040) Anfitrión o anfitriona, Anfitrión o Anfitriona Año fiscal, Períodos Contables, Contribuyentes según año fiscal. 2011 income taxes , Años Fiscales Año tributario, ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?, ¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos?, Períodos Contables (see also Períodos contables) Año tributario corto Cambio al período contable anual, Personas que no reúnen los requisitos para la deducción estándar. 2011 income taxes Antigüedades (see Artículos coleccionables) Anualidades, Reinversiones (see also Reinversiones) Anualidad de sobreviviente, Sobrevivientes y Beneficiarios Anualidades compradas, Anualidades compradas. 2011 income taxes Anualidades de jubilación, Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades (see also Planes de jubilación) Arreglos IRA como, Tipos de arreglos IRA tradicionales. 2011 income taxes Beneficios de varios planes, Más de un programa. 2011 income taxes , Más de una anualidad. 2011 income taxes Cálculo del costo, Costo (Inversión en el Contrato) Canje de pólizas de seguros y anualidades, Pólizas de seguros y anualidades. 2011 income taxes Declaración conjunta, Declaración conjunta. 2011 income taxes Declaración de, Cómo Hacer la Declaración Distribuciones de suma global, Distribuciones de Suma Global Distribuciones prematuras de, Impuesto sobre Distribuciones Prematuras Contratos de anualidad diferida, Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. 2011 income taxes , Excepciones adicionales para contratos de anualidad no calificados. 2011 income taxes Impuesto estimado, Retención e impuesto estimado. 2011 income taxes Inversión no recuperada, Inversión no Recuperada en una Anualidad Inversión no recuperada del difunto en, Formulario W-2. 2011 income taxes Límite de exclusión, Límite de exclusión. 2011 income taxes Método simplificado para calcular la parte exenta de impuestos del pago de la anualidad, Método Simplificado Anualidad de sobreviviente, Sobrevivientes de jubilados. 2011 income taxes Hoja de trabajo, Cómo usar el Método Simplificado. 2011 income taxes Pagos garantizados, Pagos garantizados. 2011 income taxes Pagos parcialmente tributables, Pagos parcialmente tributables. 2011 income taxes Préstamos del plan, Préstamos. 2011 income taxes Regla General Anualidades compradas, Anualidades compradas. 2011 income taxes Regla general Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996, Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. 2011 income taxes Anualidad de sobreviviente, Sobrevivientes de jubilados. 2011 income taxes Planes no calificados y planes calificados para beneficiarios mayores de 75 años de edad, Quién tiene que usar la Regla General. 2011 income taxes Reinversiones, Reinversiones Retención, Formulario W-2. 2011 income taxes , Pensiones y Anualidades, Retención e impuesto estimado. 2011 income taxes Venta de, Venta de Anualidad Ganancia como ingreso ordinario, Intercambio exento de impuestos. 2011 income taxes Aplazamiento de la declaración de una ganancia Venta de vivienda, Base Ajustada Base ajustada, Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. 2011 income taxes Aplazamientos electivos Límites, Aplazamientos electivos. 2011 income taxes Aportaciones, Tabla 24-1. 2011 income taxes Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida (see also Aportaciones para campañas políticas) Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar, Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. 2011 income taxes Aportaciones a un fondo de ayuda económica, Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica Aportaciones para campañas políticas, Tabla 24-1. 2011 income taxes Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Aportes, Aportes para campañas políticas. 2011 income taxes (see also Aportes para campañas políticas) Aportes para campañas políticas, Aportes para campañas políticas. 2011 income taxes Apoyo administrativo, posibilidad de deducir, Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Arreglos de ahorros para la jubilación, Reglas Especiales (see also Cuentas Roth IRA ) Aportaciones Crédito por (see Crédito por aportaciones a arreglos de ahorros para la jubilación) Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA) Retención, Pensiones y Anualidades Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés), Reglas Especiales, Reinversiones, Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA), Reinversiones, Arreglos Roth IRA , Información adicional. 2011 income taxes (see also Reinversiones) 70 años y medio de edad Distribuciones obligatorias a, Dueños de arreglos IRA. 2011 income taxes , Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes) Límite a las aportaciones a, Regla de la edad de 70 años y medio. 2011 income taxes Abrir un arreglo, ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Dónde abrir un arreglo, ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Fecha de, ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Aportaciones, Reglas Especiales, Arreglos de ahorros para la jubilación. 2011 income taxes Aportación a un arreglo Roth IRA para el mismo año, Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales. 2011 income taxes Cómo indicar el año de la aportación, Cómo indicar el año de la aportación. 2011 income taxes en Exceso, Aportaciones en Exceso Fecha del, ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? No deducibles, Aportaciones no Deducibles No se exigen anualmente, No es obligatorio hacer aportaciones. 2011 income taxes Presentación de la declaración antes de hacer una aportación, Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. 2011 income taxes Retiro antes de la fecha de vencimiento, Aportaciones devueltas antes de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración. 2011 income taxes Aportaciones en Exceso, Aportaciones en Exceso Aportaciones no deducibles, Aportaciones no Deducibles Impuestos sobre ganancias derivadas de, Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. 2011 income taxes Retiro prematuro, Aportaciones no deducibles. 2011 income taxes Arreglos IRA heredados, Pensión o arreglo IRA heredado. 2011 income taxes , Arreglos IRA Heredados, Arreglos IRA heredados. 2011 income taxes Distribuciones obligatorias, Beneficiarios. 2011 income taxes Arreglos IRA Kay Bailey Hutchison del cónyuge, Recordatorios, Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. 2011 income taxes , Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. 2011 income taxes , Si su cónyuge tiene cobertura. 2011 income taxes Base de costo, Base de costos. 2011 income taxes , Tributables en parte. 2011 income taxes Cargos administrativos, Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Cómo declarar Distribuciones, Cómo declarar distribuciones tributables en la declaración. 2011 income taxes Recaracterización de aportaciones, Cómo declarar una recaracterización. 2011 income taxes Contribuyentes divorciados, Traspasos a Raíz de un Divorcio Crédito por aportaciones a arreglos de ahorros para la jubilación, Reglas Especiales Crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Deducción por, ¿Cuánto se Puede Deducir? Reducción paulatina, Reducción paulatina de la deducción. 2011 income taxes Definición de, Arreglos IRA Tradicionales Distribuciones A 59 años y medio de edad, Regla de la edad de 59 años y medio. 2011 income taxes , Excepciones. 2011 income taxes Distribuciones mínimas obligatorias (see este encabezamiento: Distribuciones obligatorias) (see este encabezamiento: Distribuciones obligatorias) Distribuciones obligatorias, Distribuciones obligatorias. 2011 income taxes , ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) Acumulaciones en exceso, Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes) Distribuciones prematuras (see Retiro prematuro de una cuenta de intereses diferidos) Edad de 59 años y medio para fines de la distribución, Regla de la edad de 59 años y medio. 2011 income taxes Excepción a la regla, Excepciones. 2011 income taxes Fecha de tributación, Arreglos IRA Tradicionales Formularios que debe presentar Formulario 1099-R para declarar distribuciones, Distribuciones declaradas en el Formulario 1099-R. 2011 income taxes Formularios que se han de utilizar El Formulario 8606 para aportaciones no deducibles, Recordatorios Honorarios de administración, Honorarios de fideicomisarios. 2011 income taxes , Honorarios de fideicomisarios. 2011 income taxes Honorarios por administración de un fideicomiso, Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Imponibilidad, Excepciones. 2011 income taxes Distribuciones, ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) Cálculo de, Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). 2011 income taxes Ingresos ordinarios, distribuciones como, Ingresos ordinarios. 2011 income taxes Intereses devengados de, trato de, Recordatorios Límites a las aportaciones, ¿Cuánto se Puede Aportar?, Límite general. 2011 income taxes Más de 50 años de edad,, Límite general. 2011 income taxes Menos de 50 años de edad,, Límite general. 2011 income taxes Matrimonios (see este encabezamiento: Arreglos IRA Kay Bailey Hutchison del cónyuge) (see este encabezamiento: Arreglos IRA Kay Bailey Hutchison del cónyuge) Multas, ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Aportaciones en Exceso, Aportaciones en Exceso Declaración de exceso de aportaciones no deducibles, Multa por declarar aportaciones en exceso. 2011 income taxes Distribuciones obligatorias, no realizar, ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias), Cantidades Acumuladas en Exceso (Distribuciones Insuficientes) Distribuciones prematuras (see Retiro prematuro de una cuenta de intereses diferidos) No se presenta el Formulario 8606 para aportaciones no deducibles, Recordatorios, Multa por no presentar el Formulario 8606. 2011 income taxes Transacciones prohibidas, Efecto sobre un arreglo IRA. 2011 income taxes Participantes en un plan del empleador para la jubilación, Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. 2011 income taxes , Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Personas que trabajan por cuenta propia, Ingresos de trabajo por cuenta propia. 2011 income taxes Recaracterización de la aportación, Recaracterizaciones Remuneración, definida, ¿Qué es remuneración? Retención, Retención. 2011 income taxes Retiros, ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA?, Cómo tratar las aportaciones retiradas. 2011 income taxes Obligatorios (see este encabezamiento: Distribuciones obligatorias) Prematuros (see Retiro prematuro de una cuenta de intereses diferidos) Se permiten traspasos, ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? A un arreglo Roth IRA, Traspasos a un arreglo Roth IRA. 2011 income taxes , Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Tipos de, Tipos de arreglos IRA tradicionales. 2011 income taxes Transacciones prohibidas, Transacciones Prohibidas Traspasos de Fideicomisario a Fideicomisaro, Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Arreglo IRA a arreglo Roth IRA , Métodos de conversión. 2011 income taxes Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. 2011 income taxes , Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. 2011 income taxes Definición, Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. 2011 income taxes Arreglos IRA tradicionales (see Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)) Arreglos Roth IRA, Arreglos Roth IRA , Reinversión de un arreglo Roth IRA , Información adicional. 2011 income taxes (see also Reinversiones) Abrir un arreglo, ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? Aportaciones, ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? A un arreglo IRA tradicional para el mismo año, Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales. 2011 income taxes Aportaciones sólo a arreglos Roth IRA , Arreglos Roth IRA solamente. 2011 income taxes Ninguna deducción por, ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? Plazo para hacer, ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? Aportaciones del cónyuge, ¿Se pueden hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA a favor del cónyuge? Aportaciones en Exceso, ¿Qué Sucede si Aporta Demasiado? Conversión, Conversiones Conversiones fallidas y recaracterizaciones, Recaracterizaciones Definición de, ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? Distribuciones Distribuciones calificadas, ¿Qué son las distribuciones calificadas? Edad Distribuciones hechas después de la edad de 59 años y medio, ¿Qué son las distribuciones calificadas? No exsite un límite para aportaciones, ¿Existe un límite de edad para las aportaciones? No se requiere determinada edad para recibir la distribución, ¿Se tienen que retirar o utilizar activos de un arreglo Roth IRA? Efecto de los ingresos brutos ajustados modificados sobre las aportaciones (Tabla 17-3), Aportaciones no declaradas. 2011 income taxes Imponibilidad, ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés), Ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). 2011 income taxes Cálculo (Hoja de Trabajo 17-2), Hoja de Trabajo 17-2. 2011 income taxes Hoja de Trabajo Correspondiente a Ingresos Brutos Ajustados Modificados para Fines de un Arreglo Roth IRA Eliminación paulatina (Tabla 17-3), Aportaciones no declaradas. 2011 income taxes Límites a las aportaciones, ¿Cuánto se Puede Aportar? Más de 50 años de edad,, Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales. 2011 income taxes Menos de 50 años de edad,, Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales. 2011 income taxes Multas Aportaciones de conversión retiradas dentro del plazo de 5 años, Impuestos adicionales sobre distribuciones de aportaciones de conversión y determinadas aportaciones de reinversión dentro del plazo de 5 años. 2011 income taxes Aportaciones en Exceso, ¿Qué Sucede si Aporta Demasiado? Remuneración, definida, Remuneración. 2011 income taxes Retiros, ¿Se tienen que retirar o utilizar activos de un arreglo Roth IRA? Aportaciones en Exceso, Retiro de aportaciones en exceso. 2011 income taxes No sujetas a impuestos, ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Traspaso de arreglo IRA a, Traspasos a un arreglo Roth IRA. 2011 income taxes , Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Arrendadores (see Ingresos y gastos de alquiler) Artículos coleccionables Como bienes de capital, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital, Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. 2011 income taxes Ganancias o pérdidas de la venta o canje de, Deducción de los intereses de inversiones. 2011 income taxes Inversión de un arreglo IRA en, Inversión en Artículos Coleccionables, Excepción. 2011 income taxes Artículos domésticos, deducción caritativa por, Ropa y artículos domésticos. 2011 income taxes Artistas de actuación, Gastos de ciertos artistas de actuación. 2011 income taxes Gastos de negocio, Gastos de ciertos artistas de actuación. 2011 income taxes Artistas del espectáculo Gastos de estudios relacionados con el trabajo, Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Artistas y músicos, Ropa de Trabajo y Uniformes Asesoramiento Tributario para Ancianos, Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Asignación estándar para comidas, Límite del 50% en comidas. 2011 income taxes , Asignación estándar para comidas. 2011 income taxes , Quién puede usar la asignación estándar para comidas. 2011 income taxes , Tarifa federal. 2011 income taxes , La asignación estándar para comidas. 2011 income taxes Cantidad de, Cantidad de asignación estándar para comidas. 2011 income taxes Prorrateo en días parciales de viaje, Cuándo prorratear la asignación estándar de comidas en días parciales de viaje. 2011 income taxes Zonas fuera de los Estados Unidos continentales, Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. 2011 income taxes Asignación para gastos diarios (see Viáticos) Asignaciones de subsistencia del Cuerpo de Paz, Cuerpo de Paz. 2011 income taxes Asignaciones por costo de vida, Asignaciones del gobierno por costo de vida. 2011 income taxes Asignaciones testamentarias, Pérdidas. 2011 income taxes , Regalos y herencias. 2011 income taxes , Ingresos procedentes de bienes recibidos como regalo. 2011 income taxes (see also Beneficiarios de caudales hereditarios) (see also Herencia) (see also Regalos) Asignaciones testamentarias (legados), Ingresos de herencias y de fideicomisos. 2011 income taxes (see also Beneficiarios de caudales hereditarios) Asistencia (see Ayuda con los impuestos) Asistencia de energía, Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. 2011 income taxes Asistencia de estudios (see Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional)) Asistencia en caso de desastre, Ataque terrorista o actividad militar. 2011 income taxes , Pagos de asistencia en caso de desastres. 2011 income taxes , Asistencia en caso de desastre. 2011 income taxes (see also Ataques terroristas) Demolición o reubicación por orden del gobierno de vivienda poco segura debido a, Pérdidas deducibles. 2011 income taxes Donaciones en efectivo hechas a damnificados, Regalos en efectivo. 2011 income taxes Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre, Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 2011 income taxes Reemplazo de bienes perdidos o dañados, Asistencia en caso de desastre. 2011 income taxes Robert T. 2011 income taxes Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2011 income taxes Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) Ayuda para el desempleo, Tipos de compensación por desempleo. 2011 income taxes Subvenciones, Subvenciones de asistencia en caso de desastre. 2011 income taxes Subvenciones o pagos, Subvenciones de asistencia en caso de desastre. 2011 income taxes Asistencia para estudios, Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares (see also Matrícula) Becas de estudios (see Becas de estudios y becas de desarrollo profesional) Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional) (see Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional)) Becas de investigación, Becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional). 2011 income taxes Costo de matrícula (see Programas de matrícula calificados) Asistente EITC , Recordatorios Asociaciones cívicas Donaciones caritativas hechas a, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones hechas a, ninguna deducción caritativa por, Tabla 24-1. 2011 income taxes Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Asociaciones de abogados Donaciones caritativas hechas a, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Asociaciones de abogados estatales Cursos de preparación para el examen de reválida de derecho, Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Asociaciones de propietarios de casas Donaciones caritativas hechas a, Tabla 24-1. 2011 income taxes Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Asociaciones profesionales Reuniones y gastos de entretenimiento, Reuniones de asociaciones comerciales. 2011 income taxes Asunción de hipoteca, Asunción de hipoteca. 2011 income taxes Cargos que no se incluyen en la base, Cargos de liquidación. 2011 income taxes Ataques al Pentágono (see Ataques terroristas) Ataques al World Trade Center (see Ataques terroristas) Ataques terroristas Pagos por incapacidad para lesiones de, exclusión de impuesto, Pensiones por incapacidad. 2011 income taxes Pensiones por incapacidad de empleados federales, Ataque terrorista o actividad militar. 2011 income taxes Pérdidas por hecho fortuito debido a, Pérdidas deducibles. 2011 income taxes ATIN (Número de identificación del contribuyente para adopción), Número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). 2011 income taxes Audífonos Como gasto médico, Tabla 21-1. 2011 income taxes Lista de Gastos Médicos y Dentales. 2011 income taxes Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. 2011 income taxes Auditorías Documentación de gastos de viaje, Si se revisa su declaración de impuestos. 2011 income taxes Ausencia indefinida del trabajo Estudios relacionados con el trabajo durante, Estudios durante ausencia indefinida. 2011 income taxes Ausencia temporal del trabajo Estudios relacionados con el trabajo durante, Estudios durante ausencia temporal. 2011 income taxes Ausencias temporales, Ausencias temporales. 2011 income taxes , Ausencias temporales. 2011 income taxes Automóviles, Transporte, Transporte de escolares. 2011 income taxes , Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado, Gastos de Automóvil (see also Tarifas estándar por millas) (see also Viaje y transporte) Accidentes que dan como resultado pérdida por hecho fortuito, Pérdidas deducibles. 2011 income taxes Determinación de valor, Valor de automóviles. 2011 income taxes Negligencia o acto intencionado como causa, Pérdidas no deducibles. 2011 income taxes Asignaciones de empleadores, Viáticos y Asignaciones para Automóvil Como bienes de capital, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Cómo Declarar, Cómo Hacer la Declaración La Tabla 26-3 en la que se encuentran los formularios que se han de usar, Asignación para viáticos mayor a la tarifa federal. 2011 income taxes Deducciones conforme a la sección 179, Depreciación y deducciones de la sección 179. 2011 income taxes Depreciación, Depreciación y deducciones de la sección 179. 2011 income taxes Donación caritativa, deducción por el valor justo de mercado, Automóviles, barcos y aviones. 2011 income taxes Estacionamiento (see Cargos de estacionamiento) Estudios relacionados con el trabajo, transporte para, Uso de su automóvil. 2011 income taxes Formulario 2106 ó 2106-EZ, cómo llenar, Gastos de automóvil. 2011 income taxes Gastos de viaje relacionado con los negocios, Domicilio tributario distinto al hogar familiar. 2011 income taxes Gastos reales, Gastos de Automóvil, Gastos Reales de Automóvil Impuestos sobre bienes muebles, deducción de, Impuestos sobre Bienes Muebles Intereses sobre préstamos, no deducibles, Intereses Personales Libro azul para determinar el valor justo de mercado, Automóviles, barcos y aviones. 2011 income taxes Libros para determinar el valor justo de mercado, Valor de automóviles. 2011 income taxes Publicidad en el, Publicidad en el automóvil. 2011 income taxes Servicio prestado a institución benéfica, uso para, Gastos de automóvil. 2011 income taxes Tarifa fija y variable (FAVR, por sus siglas en inglés), Tarifa fija y variable (FAVR, por sus siglas en inglés). 2011 income taxes Transporte de herramientas o instrumentos, Transporte de herramientas o instrumentos. 2011 income taxes Transporte médico, Tabla 21-1. 2011 income taxes Lista de Gastos Médicos y Dentales. 2011 income taxes Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. 2011 income taxes , Transporte, Gastos de automóvil. 2011 income taxes Uso compartido de automóviles, Uso compartido de automóviles. 2011 income taxes Uso con fines comerciales y personales, asignación entre, Uso con fines comerciales y personales. 2011 income taxes , Separación de gastos. 2011 income taxes Vehículos alquilados, Alquiler de un automóvil. 2011 income taxes Venta, Pago Parcial u Otra Enajenación del Vehículo, Venta, pago parcial u otra enajenación del vehículo Automóviles, donaciones de, Automóviles, barcos y aviones. 2011 income taxes Aviones Donación caritativa, deducción por el valor justo de mercado, Automóviles, barcos y aviones. 2011 income taxes Aviones, donaciones de, Automóviles, barcos y aviones. 2011 income taxes Aviso, Documentos Básicos Ayuda (see Ayuda con los impuestos) Ayuda con los impuestos, Recordatorios, Ayuda del IRS. 2011 income taxes , Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos, Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Asesoramiento Tributario para Ancianos, Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Asesoramiento voluntario (Programa de Asistencia Voluntaria al Contribuyente (del Impuesto sobre el Ingreso)), Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Asesoría voluntaria (programa de asistencia voluntaria al contribuyente (del impuesto sobre el ingreso)), Asesoría voluntaria con los impuestos. 2011 income taxes Ayuda doméstica, no hay exención por, Amas de llave, criados o sirvientes. 2011 income taxes Ayuda económica para estudios Provista por el empleador Deducción por matrícula, efecto sobre, Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. 2011 income taxes Ayuda para educación Provista por el empleador, Ayuda para Educación Ayuda para pago inicial o enganche, Ayuda para pago inicial (o enganche). 2011 income taxes Ayuda por Internet Asistente EITC , Recordatorios B Balneario (spa), Gastos de Balnearios Bancarrota Deuda cancelada no considerada ingreso, Deuda excluida. 2011 income taxes Bancos Arreglos IRA con, ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Fondos de inversión del mercado monetario, Fondos de Inversión del Mercado Monetario Pérdidas de depósitos, cuando pérdidas por hecho fortuito Cómo declarar, Pérdidas de depósitos. 2011 income taxes Pérdidas de depósitos, cuando son pérdidas por hecho fortuito, Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra, Pérdidas de Depósitos Servicio de inversión automático, determinación del período de tenencia, Servicio de inversión automático. 2011 income taxes Bancos de sangre Ninguna deducción caritativa por donaciones de sangre hechas a, Tabla 24-1. 2011 income taxes Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Valor de Tiempo o Servicios Barcos Donación caritativa, deducción por el valor justo de mercado, Automóviles, barcos y aviones. 2011 income taxes Donaciones de, Automóviles, barcos y aviones. 2011 income taxes Base, Bienes Heredados Acciones o derechos de acciones, Base. 2011 income taxes Asignación entre uso comercial y personal, Introduction Base ajustada, Base Ajustada Base de costo, Useful Items - You may want to see: Arreglo IRA para aportaciones no deducibles, Base de costos. 2011 income taxes , Tributables en parte. 2011 income taxes Bienes raíces, Bienes Raíces Bienes recibidos por servicios, Bienes Recibidos por Servicios Bienes restringidos, Bienes restringidos. 2011 income taxes Bonos, Acciones y Bonos, Prima de bonos. 2011 income taxes Compra por valor inferior, Compra por valor inferior. 2011 income taxes Conversión involuntaria, Conversiones Involuntarias Definición de, Introduction Deudas incobrables, Requisito de base en la deuda incobrable. 2011 income taxes Distinta a los costos, Base Distinta al Costo, Obligaciones exentas de impuestos. 2011 income taxes Distinta al costo, Sin pérdidas ni ganancias. 2011 income taxes Donaciones, Bienes Recibidos como Donación Intercambio de bienes del mismo tipo, Base de bienes recibidos. 2011 income taxes Mejoras a bienes raíces, Mejoras. 2011 income taxes Obligaciones exentas de impuestos Bonos, Obligaciones exentas de impuestos. 2011 income taxes Puntos que no se incluyen, Cargos de liquidación. 2011 income taxes , Puntos. 2011 income taxes Traspasos entre cónyuges, Bienes Traspasados de un Cónyuge, Traspasos entre Cónyuges Venta de vivienda (see Venta de vivienda) Base ajustada, Base Ajustada, Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. 2011 income taxes Aumentos a la base, Aumentos a la Base Deducción conforme a la sección 179, Depreciación y deducción conforme a la sección 179. 2011 income taxes Depreciación, Depreciación y deducción conforme a la sección 179. 2011 income taxes Disminuciones a la base, Disminuciones a la Base Donaciones, Bienes Recibidos como Donación Exclusión de subsidios por ahorro de energía, Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. 2011 income taxes Mejoras, Mejoras. 2011 income taxes Servidumbres, Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). 2011 income taxes Tasaciones locales, Gravámenes por mejoras locales. 2011 income taxes Venta de vivienda (see Venta de vivienda) Ventas de bienes, Base ajustada. 2011 income taxes Base de costo, Useful Items - You may want to see: Arreglo IRA para aportaciones no deducibles, Base de costos. 2011 income taxes , Tributables en parte. 2011 income taxes Bebidas alcohólicas Transacciones prohibidas de un arreglo IRA en, Artículos coleccionables. 2011 income taxes Becas, Becas. 2011 income taxes , Definición de ingreso bruto. 2011 income taxes , No Incluya lo Siguiente en la Manutención Total Becas de desarrollo profesional (see Becas de estudios y becas de desarrollo profesional) Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:, Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones: Ingreso del trabajo incluyendo, Definición del ingreso del trabajo. 2011 income taxes Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional) Becas de estudios y becas de investigación (de desarrollo profesional), Pago por servicios. 2011 income taxes Becas de investigación Asistencia para estudios, Becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional). 2011 income taxes Exclusión del ingreso bruto, Becas de estudios y becas de investigación (becas de desarrollo profesional). 2011 income taxes Becas de investigación (becas de desarrollo profesional) Deducción por matrícula, efecto sobre, Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. 2011 income taxes (see also Becas de estudios y becas de desarrollo profesional) Beneficiarios, Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. 2011 income taxes , Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. 2011 income taxes , Ingresos de herencias y de fideicomisos. 2011 income taxes , Pérdidas. 2011 income taxes (see also Beneficiarios de caudales hereditarios) (see also Beneficiarios de fideicomiso) Beneficiarios de caudales hereditarios, Bienes Heredados Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) (see Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)) Cómo recibir ingreso de caudal hereditario, Ingresos de herencias y de fideicomisos. 2011 income taxes , Ingreso actual que no se requiere distribuir. 2011 income taxes Dividendos recibidos por, Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. 2011 income taxes Pérdidas de herencia, Pérdidas. 2011 income taxes Restricciones de reinversión, Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. 2011 income taxes Beneficiarios de fideicomiso Cómo recibir ingreso de fideicomiso, Ingresos de herencias y de fideicomisos. 2011 income taxes , Ingreso actual que se requiere distribuir. 2011 income taxes , Ingreso actual que no se requiere distribuir. 2011 income taxes , Regalos y herencias. 2011 income taxes Dividendos recibidos por, Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. 2011 income taxes Pérdidas de fideicomiso, Pérdidas. 2011 income taxes Restricciones de reinversión, Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. 2011 income taxes Beneficions de jubilación de empleados ferroviarios Ingresos, Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones: Beneficios Desempleo, Compensación por desempleo. 2011 income taxes Beneficios acelerados por fallecimiento, Beneficios Acelerados por Fallecimiento, Exclusión por enfermedad mortal. 2011 income taxes Beneficios de asistencia pública, Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios, Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. 2011 income taxes , Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios, Deducción de más de $3,000. 2011 income taxes , Anualidades de jubilación de empleados ferroviarios. 2011 income taxes Beneficios equivalentes de nivel 1 (beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB)), Anualidades de jubilación de empleados ferroviarios. 2011 income taxes Beneficios equivalentes de nivel 1 (beneficos equivalentes del Seguro Social (SSEB)), Introduction Casados que presentan la declaración por separado, Beneficios no sujetos a impuestos. 2011 income taxes Cómo declarar, Cómo Declarar los Beneficios Declaraciones conjuntas, Declaración conjunta. 2011 income taxes Deducciones relacionadas con, Deducciones Relacionadas con los Beneficios Elección de suma global, Elección de suma global. 2011 income taxes Formulario RRB-1042S para extranjeros no residentes, Lo que no cubre este capítulo. 2011 income taxes Formulario RRB-1099, Introduction Imponibilidad de, ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios?, ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Impuesto estimado, Retención de impuestos e impuesto estimado. 2011 income taxes Reintegro de beneficios, Reintegro de beneficios. 2011 income taxes Retención No deducibles para propósitos del impuesto, Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Retención para, Retención de impuestos e impuesto estimado. 2011 income taxes Beneficios de la jubilación del gobierno federal, Beneficios de la jubilación del gobierno federal. 2011 income taxes Beneficios de la jubilación para empleados ferroviarios Casados que presentan la declaración por separado, Reglas Especiales Planes del empleado para la jubilación distintos a, Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. 2011 income taxes Retención, Pagos del Gobierno Federal Beneficios de minimis , Beneficios De Minimis (Mínimos) Beneficios de veteranos Ayuda económica para estudios Deducción por matrícula, efecto sobre, Ayuda económica para los estudios exenta de impuestos. 2011 income taxes Beneficios del bienestar social, Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera). 2011 income taxes , Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Beneficios del empleado, Beneficios Marginales Tributables, Beneficios Marginales, Beneficios De Minimis (Mínimos) (see also Beneficios marginales) Beneficios del Seguro Social, Beneficios del Seguro Social. 2011 income taxes , Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios, Deducción de más de $3,000. 2011 income taxes Arreglos IRA para destinatarios de beneficios, Destinatarios de beneficios del Seguro Social. 2011 income taxes Casados que presentan la declaración por separado, Reglas Especiales, Beneficios no sujetos a impuestos. 2011 income taxes Cómo declarar, Cómo Declarar los Beneficios Declaraciones conjuntas, Declaración conjunta. 2011 income taxes Deducciones relacionadas con, Deducciones Relacionadas con los Beneficios Elección de suma global, Elección de suma global. 2011 income taxes Empleador extranjero, Impuestos del Seguro Social y Medicare. 2011 income taxes Formulario SSA-1042S para extranjeros no residentes, Lo que no cubre este capítulo. 2011 income taxes Formulario SSA-1099, Introduction Imponibilidad de, ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios?, ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Impuesto estimado, Retención de impuestos e impuesto estimado. 2011 income taxes Ingresos, Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones: Pagados por el empleador, Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. 2011 income taxes Planes del empleado para la jubilación distintos a, Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. 2011 income taxes Propinas, impuestos a deber sobre, Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones: Reintegro de beneficios, Reintegro de beneficios. 2011 income taxes , Beneficios del Seguro Social reintegrados. 2011 income taxes Reintegros, Reintegros de Beneficios del Seguro Social Retención para, Pagos del Gobierno Federal, Retención de impuestos e impuesto estimado. 2011 income taxes No deducibles, Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Seguro de vida colectivo a término, impuestos a deber sobre, Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones: Beneficios marginales Adopción, ayuda provista por el empleador, Ayuda para Adopción Aportaciones a un plan de ahorros médicos Archer MSA , Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). 2011 income taxes Ayuda para educación, Ayuda para Educación Beneficios de minimis , Beneficios De Minimis (Mínimos) Formulario W-2, Formulario W-2. 2011 income taxes Obsequios por fiestas, Obsequios por fiestas. 2011 income taxes Período contable, Período contable. 2011 income taxes Primas de seguro de vida colectivo a término fijo, Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Retención, Beneficios Marginales Tributables Seguro de accidente y de salud, Plan de Accidente o de Salud Servicios de planificación para la jubilación, Servicios de Planificación para la Jubilación Transporte, Transporte Beneficios para alimentos Programa de Nutrición para Ancianos, Programa de Nutrición para Ancianos. 2011 income taxes Beneficios para veteranos, Beneficios para veteranos. 2011 income taxes Asistencia para estudios, Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). 2011 income taxes Clasificación retroactiva, Clasificación retroactiva hecha por el Departamento de Asuntos de Veteranos. 2011 income taxes Ley de prescripción especial, Ley de prescripción especial. 2011 income taxes Beneficios para veteranos (GI Bill), Pagos y asignaciones para la matrícula bajo la Ley de Beneficios para Veteranos (GI Bill). 2011 income taxes Beneficios por cierre patronal, Indemnización por huelga y cierre patronal. 2011 income taxes Beneficios por fallecimiento Acelerados, Beneficios Acelerados por Fallecimiento, Exclusión por enfermedad mortal. 2011 income taxes Funcionarios de seguridad pública fallecidos o asesinados en cumplimiento del deber, exclusión tributaria, Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ganancias de un seguro de vida (see Seguro de vida) Beneficios por fallecimiento accidental, Beneficios por fallecimiento accidental. 2011 income taxes Beneficios por incapacidad Crédito por ingreso del trabajo, Formulario 4029. 2011 income taxes Beneficios sindicales por huelga, Indemnización por huelga y cierre patronal. 2011 income taxes Bicicleta Beneficio marginal, Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. 2011 income taxes Bienes, Bienes Raíces, Bienes raíces comprados. 2011 income taxes , Si recupera la posesión de bienes raíces. 2011 income taxes (see also Bienes raíces) Hallados, Bienes hallados. 2011 income taxes Robados, Bienes robados. 2011 income taxes Bienes comerciales Base de depreciación, Base para propósitos de depreciación. 2011 income taxes Como donación, base ajustada por, Bienes comerciales. 2011 income taxes Uso de bien cambiado a, base ajustada para, Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Ventas o intercambios, Otras transacciones de bienes. 2011 income taxes Intercambio de bienes del mismo tipo, Intercambio de bienes del mismo tipo. 2011 income taxes Bienes de capital Carbón y mineral de hierro, Carbón y mineral de hierro. 2011 income taxes Definición de, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Bienes gananciales, Ingresos de bienes gananciales. 2011 income taxes , Bienes gananciales. 2011 income taxes , Bienes gananciales. 2011 income taxes Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés), Leyes de los bienes gananciales. 2011 income taxes Casados que presentan la declaración por separado, Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 2011 income taxes Gastos médicos y dentales, Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 2011 income taxes Pensión para el cónyuge divorciado del cónyuge divorciado, diferencia de, Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 2011 income taxes Bienes hallados, Bienes hallados. 2011 income taxes Bienes muebles, Bienes muebles. 2011 income taxes (see also Pérdidas por hecho fortuito) Como bienes de capital, Bienes de Uso Personal Impuestos (see Impuestos sobre bienes muebles) Ingreso de alquiler, Alquileres de Bienes Muebles Robo de (see Pérdidas por robo) Bienes para inversión Propiedad de alquiler (see Ingresos y gastos de alquiler) Bienes perdidos, Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados Cuando se considera pérdida por hecho fortuito, Propiedad extraviada o perdida. 2011 income taxes Bienes que generan ingresos Deducción de intereses sobre un préstamo para, Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. 2011 income taxes Bienes raíces, Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones), Cómo Dividir los Gastos, Unidad Habitable Usada como Vivienda, Ejemplos. 2011 income taxes , Base de Costo, Si recupera la posesión de bienes raíces. 2011 income taxes , Cantidad Deducible (see also Casas de vacaciones) (see also Hipotecas) Alquiler (see Ingresos y gastos de alquiler) Base, Bienes Raíces Cantidades relacionadas con bienes raíces que no puede deducir, Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Cargos de liquidación, Cargos de liquidación. 2011 income taxes Cargos detallados por servicios no deducibles, Cargos detallados por servicios. 2011 income taxes Como activos no de capital, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Costos de cierre, Cargos de liquidación. 2011 income taxes Definición de, Bienes Raíces Deterioro progresivo, no pérdida por hecho fortuito, Deterioro progresivo. 2011 income taxes Deuda comercial cancelada, trato de, Deuda excluida. 2011 income taxes División de los impuestos sobre bienes raíces, División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. 2011 income taxes Formulario 1099-S para declarar ganancias producto de ventas, Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. 2011 income taxes , Formulario 1099-S. 2011 income taxes Impuestos de traspaso, Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 2011 income taxes Pérdida por hechos fortuitos, Bienes raíces. 2011 income taxes Período de tenencia, determinación de, Bienes raíces comprados. 2011 income taxes Puntos, Puntos Valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés), Valor justo de mercado (FMV). 2011 income taxes Bienes robados, Bienes robados. 2011 income taxes (see Pérdidas por robo) Bingo, Tabla 24-1. 2011 income taxes Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Boletos, Entradas a eventos. 2011 income taxes (see Gastos de entretenimiento) Bomberos Ganancias provenientes de un seguro de vida en caso de fallecimiento en cumplimiento del deber, Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Bomberos voluntarios Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés), Bomberos voluntarios. 2011 income taxes Donaciones caritativas hechas a, Ejemplos. 2011 income taxes Bonificaciones, Ingresos Suplementarios, Bonificaciones y premios. 2011 income taxes , Recompensas o bonificaciones para empleados. 2011 income taxes Bonos Ahorros, Bonos de Ahorro de los Estados Unidos, Bonos de la serie HH. 2011 income taxes , Bonos de la serie EE y de la serie I. 2011 income taxes Amortización de primas, Amortización de primas sobre bonos. 2011 income taxes , Prima Amortizable de Bonos Tributables Base ajustada para, Acciones y Bonos Bonos con descuento en el mercado, Bonos con descuento en el mercado. 2011 income taxes Bonos convertibles, Acciones y bonos convertibles. 2011 income taxes Cancelación de, Redención o cancelación de bonos. 2011 income taxes Como bienes de capital, Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital, Acciones, derechos de suscripción y bonos. 2011 income taxes Descontados Pérdida o ganancia de capital, Instrumentos de Deuda Descontados Descuento de la emisión original, Descuento de la Emisión Original (OID) Emitidos con descuento, Descuento de la Emisión Original (OID) Exentos de impuestos, Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Gobierno estatal o local, exento de impuestos, Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. 2011 income taxes Redención de, Redención o cancelación de bonos. 2011 income taxes Rescate de, Bonos de jubilación. 2011 income taxes Vendido con prima, cálculo de la base ajustada, Prima de bonos. 2011 income taxes Venta de, Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Bonos con descuento en el mercado, Bonos con descuento en el mercado. 2011 income taxes Bonos de ahorros de la serie I, Bonos de la serie EE y de la serie I. 2011 income taxes Bonos de ahorros de las series EE y E, Bonos de la serie EE y de la serie I. 2011 income taxes (see Bonos de ahorros de los EE. 2011 income taxes UU. 2011 income taxes ) Bonos de ahorros de las series HH y H, Bonos de la serie HH. 2011 income taxes Bonos de ahorros de los EE. 2011 income taxes UU Intereses sobre, Intereses de bonos de ahorro calificados. 2011 income taxes Traspasos entre cónyuges, Bienes Traspasados de un Cónyuge Bonos de ahorros de los Estados Unidos Educación, uso para, Reglas Especiales Bonos de cupones, Bonos de cupones. 2011 income taxes Bonos de la serie EE (see Bonos de ahorros de los EE. 2011 income taxes UU. 2011 income taxes ) Bonos del Tesoro, Títulos de deudas de los Estados Unidos. 2011 income taxes Bonos municipales, Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Boy Scouts Donaciones caritativas hechas a, Ejemplos. 2011 income taxes , Tabla 24-1. 2011 income taxes Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Búsqueda de empleo Deducción de gastos por entrevistas, Gastos de entrevistas de empleo. 2011 income taxes C Cabeza de familia, Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 2011 income taxes , Cómo presentar la declaración. 2011 income taxes , Cabeza de Familia, Cómo presentar la declaración. 2011 income taxes , Cónyuge extranjero no residente. 2011 income taxes , Personas que Mantienen una Vivienda, Persona Calificada, Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Cabildeo Donaciones para, no deducciones por donaciones, Tabla 24-1. 2011 income taxes Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Caja de seguridad, Alquiler de Caja de Seguridad Cálculo del impuesto, Cálculos Cantidades iguales, Cantidades iguales. 2011 income taxes Cantidades negativas, Cantidades negativas. 2011 income taxes Redondeo a dólares, Redondeo a dólares. 2011 income taxes Cálculo del impuesto y créditos, Cómo se Calcula la Deducción (see also Hojas de trabajo) Cálculos aproximados Gastos de viaje, Cómo Demostrar los Gastos Calificado, hijo, Hijo Calificado Calificado, pariente, Pariente Calificado Cámaras de comercio Donaciones caritativas hechas a, Tabla 24-1. 2011 income taxes Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Gastos de entretenimiento para asistir a reuniones, Reuniones de asociaciones comerciales. 2011 income taxes Cambio de dirección, Cambio de Dirección Cambio de nombre, Cambio de nombre. 2011 income taxes , Cambio de nombre. 2011 income taxes Canadá Contribuciones hechas a organizaciones caritativas en, Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. 2011 income taxes Residente de, Requisito de Ciudadanía o Residencia, Hijo en Canadá o México. 2011 income taxes Cancelación de deuda, Deudas Canceladas Excepciones al trato como ingreso, Excepciones Candidatos a cargos públicos Donaciones hechas a, ninguna deducción caritativa por, Tabla 24-1. 2011 income taxes Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida, Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Canje de bienes, Venta de Bienes (see also Venta de bienes) Bienes del mismo tipo y dinero traspasados, Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. 2011 income taxes , Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. 2011 income taxes Declaración de, Cómo declarar el canje. 2011 income taxes Definición de, Qué es una Venta o Canje Formulario 8824 para declarar, Cómo declarar el canje. 2011 income taxes Intercambio de bienes del mismo tipo, Intercambio de bienes del mismo tipo. 2011 income taxes Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos, Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. 2011 income taxes , Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. 2011 income taxes Intercambio sujeto a impuestos, definición de, Intercambios Sujetos a Impuestos Intercambios de bienes similares, Intercambios de Bienes del Mismo Tipo Intercambios no sujetos a impuestos, Intercambios no Sujetos a Impuestos Intercambios no sujetos a impuestos: Período de tenencia, determinación de, Canjes no sujetos a impuestos. 2011 income taxes Canjes comerciales no sujetos a impuestos (see Intercambios exentos de impuestos) Canjes no sujetos a impuestos (see Intercambios exentos de impuestos) Intercambios no sujetos a impustos, Canjes no Sujetos a Impuestos Cantidades trasladadas a un ejercicio anterior Créditos tributarios comerciales trasladados a un ejercicio anterior, Excepciones para tipos especiales de reembolso. 2011 income taxes Cantidades trasladadas al año siguiente Donaciones caritativas, cuando la deducción sobrepasa los límites del ingreso bruto ajustado, Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Intereses procedentes de inversiones, Límite sobre la Deducción Pérdida de capital, Ganancias y pérdidas a largo plazo. 2011 income taxes , Traslado de pérdida de capital. 2011 income taxes Hoja de trabajo, Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. 2011 income taxes Capellanes Ganancias provenientes de un seguro de vida en caso de fallecimiento en cumplimiento del deber, Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Carbón y mineral de hierro, Carbón y mineral de hierro. 2011 income taxes Cargos, Cargos y depósitos. 2011 income taxes Cargos de afiliación (see tipo específico de organización ) Cargos de custodia, Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Cargos de estacionamiento Estadio deportivo, entretenimiento relacionado con los negocios sujeto al límite del 50%, Gastos incluidos. 2011 income taxes Gasto de viaje relacionado con los negocios, Cargos de estacionamiento y peaje. 2011 income taxes Gastos para desplazarse diariamente hasta su trabajo, Cargos de estacionamiento. 2011 income taxes Cargos de liquidación Transacciones de bienes raíces, Cargos de liquidación. 2011 income taxes Cargos de tasación, Cargos de Tasación Bienes donados, Cargos de Tasación No deducibles como intereses, Cantidades cobradas por servicios. 2011 income taxes Transacciones de bienes raíces, cuando las exige el prestamista, Cargos de liquidación. 2011 income taxes Cargos de tramitación, Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Cargos por cuidado de vida Pagados a una casa de retiro y designados para cuidado médico, posibilidad de deducir, Tabla 21-1. 2011 income taxes Lista de Gastos Médicos y Dentales. 2011 income taxes Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. 2011 income taxes Cargos por emisión de cheques, Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Cargos por estacionamiento Beneficio marginal provisto por el empleador Exclusión de los ingresos, Transporte Viajes para propósitos médicos, Gastos de automóvil. 2011 income taxes Cargos por financiamiento Tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos, etc. 2011 income taxes , no deducibles, Intereses Personales Cargos por licencias Posibilidad de deducir, Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Si no se pueden deducir, Lista de Gastos no Deducibles Cargos por servicios, Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Posibilidad de deducir, Cantidades que No Puede Deducir Tratados por el empleador como salario en vez de ingresos de propinas, Cargos por servicios. 2011 income taxes Cargos por servicios de notario, Notario público. 2011 income taxes No deducibles como intereses, Cantidades cobradas por servicios. 2011 income taxes Carteros rurales, Carteros rurales. 2011 income taxes Casado que presenta por separado Deducción por matrícula y, Quién No Puede Reclamar la Deducción Casado que presenta una declaración conjunta, Requisito 4. 2011 income taxes Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Casados que presentan la declaración por separado, Casados que Presentan la Declaración por Separado, Cómo presentar la declaración. 2011 income taxes , Reglas Especiales, Requisito 3. 2011 income taxes Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Beneficios del Seguro Social y de jubilación para empleados ferroviarios, Beneficios no sujetos a impuestos. 2011 income taxes Cómo presentar la declaración, Cómo presentar la declaración. 2011 income taxes Crédito por ingreso del trabajo, Reglas Especiales Créditos, trato de, Reglas Especiales Declaración conjunta del impuesto estatal y local sobre el ingreso presentada, pero declaraciones separadas del impuesto federal sobre el ingreso, Declaraciones conjuntas estatales y locales. 2011 income taxes Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios, ¿Puede Reclamar la Deducción? Deducción por matrícula y, Deducción por Matrícula y Cuotas Escolares Deducciones Si cambia del método de las deducciones detalladas a otro, o viceversa, Personas casadas que presentan la declaración por separado. 2011 income taxes Trato de, Reglas Especiales Deducciones detalladas, Reglas Especiales, Personas casadas que presentan la declaración por separado. 2011 income taxes Uno de los cónyuges detalla las deducciones, por lo tanto, el otro debe detallarlas también, Personas que no reúnen los requisitos para la deducción estándar. 2011 income taxes Estados donde rige la ley de los bienes gananciales, Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 2011 income taxes Gastos médicos y dentales, Declaraciones por separado. 2011 income taxes Impuestos estatales y locales sobre los ingresos, Declaraciones federales separadas. 2011 income taxes Propiedad conyugal, asignación de impuestos sobre bienes raíces, Tenencia en su totalidad. 2011 income taxes Reinversiones, Reglas Especiales Traslado de pérdida de capital, Declaraciones conjuntas y separadas. 2011 income taxes Casas de alojamiento, Unidad habitable. 2011 income taxes Casas de vacaciones Cómo determinar si se usa como vivienda, Ejemplos. 2011 income taxes Gastos de alquiler, Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones), Cómo Dividir los Gastos, Unidad Habitable Usada como Vivienda Puntos, Deducción Permitida en el Año del Pago Caudales hereditarios, Ingresos de herencias y de fideicomisos. 2011 income taxes , Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. 2011 income taxes (see also Beneficiarios de caudales hereditarios) (see also Herencia) Impuesto, Impuestos y Cargos que no Puede Deducir, Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto (see also Impuesto sobre caudales hereditarios) Anualidad de sobreviviente, Deducción del impuesto sobre la herencia. 2011 income taxes Ingresos, Ingresos de herencias y de fideicomisos. 2011 income taxes Intereses procedentes de inversiones, Socios, accionistas y beneficiarios. 2011 income taxes Cementerios Donaciones caritativas hechas a, Tipos de Organizaciones Calificadas Centro de Ayuda al Contribuyente, Recordatorios Centros de rehabilitación para la adicción a alcohol Posibilidad de deducir como gasto médico, Tabla 21-1. 2011 income taxes Lista de Gastos Médicos y Dentales. 2011 income taxes Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. 2011 income taxes Centros de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol Posibilidad de deducir como gasto médico, Tabla 21-1. 2011 income taxes Lista de Gastos Médicos y Dentales. 2011 income taxes Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. 2011 income taxes Certificación firmada por un médico, Total y permanentemente incapacitado. 2011 income taxes Certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés), Quién reúne los requisitos. 2011 income taxes Certificado de dividendo diferido, Certificado de dividendo diferido. 2011 income taxes Certificados de depósito (CD), Certificados de depósito. 2011 income taxes , Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) (see also Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)) Certificados del mercado monetario, Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. 2011 income taxes Chantaje Pérdidas debido a, Robo Cheques Cheques cancelados como pruebas de gastos de viaje, Cheque cancelado. 2011 income taxes Como donaciones caritativas, Cheques. 2011 income taxes Recibo implícito de, Cheque recibido o disponible. 2011 income taxes Choferes con comisión Deducción de gastos, Empleados estatutarios. 2011 income taxes Cirugía estética No deducible como gasto médico, Tabla 21-1. 2011 income taxes Lista de Gastos Médicos y Dentales. 2011 income taxes Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. 2011 income taxes Cirugía ocular Posibilidad de deducir como gasto médico, Tabla 21-1. 2011 income taxes Lista de Gastos Médicos y Dentales. 2011 income taxes Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. 2011 income taxes Cirugía optativa No deducible como gasto médico, Tabla 21-1. 2011 income taxes Lista de Gastos Médicos y Dentales. 2011 income taxes Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. 2011 income taxes Cirugía plástica No deducible como gasto médico cuando estética, Tabla 21-1. 2011 income taxes Lista de Gastos Médicos y Dentales. 2011 income taxes Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. 2011 income taxes Ciudadano de los Estados Unidos Crédito por ingreso del trabajo, Requisito 4. 2011 income taxes Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Ciudadano en reserva militar Aportaciones de cantidad igual, Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. 2011 income taxes Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés), Ciudadano en reserva militar. 2011 income taxes Deducción por gasto de transporte, Personal en Reserva de las Fuerzas Armadas. 2011 income taxes Ciudadano o residente de los Estados Unidos, Requisito de Ciudadanía o Residencia Ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero, Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos (see also Ciudadanos fuera de los EE. 2011 income taxes UU. 2011 income taxes ) Empleo (see Empleo en el extranjero) Ciudadanos fuera de los EE. 2011 income taxes UU. 2011 income taxes Empleo (see Empleo en el extranjero) Exclusión del ingreso del trabajo, Recordatorios Prórroga del plazo para presentar la declaración, Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos Requisitos para la presentación de la declaración, Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos Retención de distribuciones de un arreglo IRA , Distribuciones de un arreglo IRA enviadas fuera de los Estados Unidos. 2011 income taxes Viajes por motivo de negocio fuera de los EE. 2011 income taxes UU. 2011 income taxes , Viajes Fuera de los Estados Unidos, Viaje Principalmente por Motivo de Negocios, Viajes Principalmente por Motivos Personales Asignación estándar para comidas, Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. 2011 income taxes Personas que trabajan por cuenta propia, Excepción 1 − Ningún control sustancial. 2011 income taxes Clero, Ministros de una orden religiosa. 2011 income taxes Dineros del seguro de vida cuando el capellán muere en cumplimiento del deber, Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Donaciones que se pueden gastar a gusto suyo, no una donación caritativa deducible, Donaciones Hechas a Personas Físicas Pensiones, Pensión. 2011 income taxes Reglas especiales relativas a los ingresos, Clero Vivienda, Clero Impuestos sobre bienes raíces al recibir asignación para la vivienda, Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. 2011 income taxes Impuestos sobre bienes raíces al recibir subsidio de vivienda, Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. 2011 income taxes Clientes, Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos, Gastos de Entretenimiento (see also Gastos de entretenimiento) Gastos de viaje de, pagar, Asociado comercial. 2011 income taxes Viajes por motivo de negocio para visitar a, Gastos de Transporte Clubes de golf (see Clubes sociales (country clubs) ) Clubes de nocturno Cargos de admisión, límite del 50% sobre la deducción, Gastos incluidos. 2011 income taxes Clubes sociales Cuotas Deducción caritativa no permitida, Tabla 24-1. 2011 income taxes Ejemplo