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2011 form 1040 10. 2011 form 1040   Retirement Plans, Pensions, and Annuities Table of Contents What's New Reminder IntroductionThe General Rule. 2011 form 1040 Individual retirement arrangements (IRAs). 2011 form 1040 Civil service retirement benefits. 2011 form 1040 Useful Items - You may want to see: General InformationIn-plan rollovers to designated Roth accounts. 2011 form 1040 How To Report Cost (Investment in the Contract) Taxation of Periodic PaymentsExclusion limited to cost. 2011 form 1040 Exclusion not limited to cost. 2011 form 1040 Simplified Method Taxation of Nonperiodic PaymentsLump-Sum Distributions RolloversIn-plan rollovers to designated Roth accounts. 2011 form 1040 Special Additional TaxesTax on Early Distributions Tax on Excess Accumulation Survivors and Beneficiaries What's New For purposes of the Net Investment Income Tax (NIIT), net investment income does not include distributions from a qualified retirement plan (for example, 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A, or 457(b) plans). 2011 form 1040 However, these distributions are taken into account when determining the modified adjusted gross income threshold. 2011 form 1040 Distributions from a nonqualified retirement plan are included in net investment income. 2011 form 1040 See Form 8960, Net Investment Income Tax - Individuals, Estates, and Trusts, and its instructions for more information. 2011 form 1040 Reminder Starting in 2013, the American Taxpayer Relief Act of 2012 expanded the rules for in-plan Roth rollovers to include more taxpayers. 2011 form 1040 For more information, see Designated Roth accounts discussed later. 2011 form 1040 Introduction This chapter discusses the tax treatment of distributions you receive from: An employee pension or annuity from a qualified plan, A disability retirement, and A purchased commercial annuity. 2011 form 1040 What is not covered in this chapter. 2011 form 1040   The following topics are not discussed in this chapter. 2011 form 1040 The General Rule. 2011 form 1040   This is the method generally used to determine the tax treatment of pension and annuity income from nonqualified plans (including commercial annuities). 2011 form 1040 For a qualified plan, you generally cannot use the General Rule unless your annuity starting date is before November 19, 1996. 2011 form 1040 For more information about the General Rule, see Publication 939, General Rule for Pensions and Annuities. 2011 form 1040 Individual retirement arrangements (IRAs). 2011 form 1040   Information on the tax treatment of amounts you receive from an IRA is in chapter 17. 2011 form 1040 Civil service retirement benefits. 2011 form 1040    If you are retired from the federal government (regular, phased, or disability retirement), see Publication 721, Tax Guide to U. 2011 form 1040 S. 2011 form 1040 Civil Service Retirement Benefits. 2011 form 1040 Publication 721 also covers the information that you need if you are the survivor or beneficiary of a federal employee or retiree who died. 2011 form 1040 Useful Items - You may want to see: Publication 575 Pension and Annuity Income 721 Tax Guide to U. 2011 form 1040 S. 2011 form 1040 Civil Service Retirement Benefits 939 General Rule for Pensions and Annuities Form (and Instructions) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. 2011 form 1040 4972 Tax on Lump-Sum Distributions 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts General Information Designated Roth accounts. 2011 form 1040   A designated Roth account is a separate account created under a qualified Roth contribution program to which participants may elect to have part or all of their elective deferrals to a 401(k), 403(b), or 457(b) plan designated as Roth contributions. 2011 form 1040 Elective deferrals that are designated as Roth contributions are included in your income. 2011 form 1040 However, qualified distributions are not included in your income. 2011 form 1040 See Publication 575 for more information. 2011 form 1040 In-plan rollovers to designated Roth accounts. 2011 form 1040   If you are a participant in a 401(k), 403(b), or 457(b) plan, your plan may permit you to roll over amounts in those plans to a designated Roth account within the same plan. 2011 form 1040 The rollover of any untaxed amounts must be included in income. 2011 form 1040 See Publication 575 for more information. 2011 form 1040 More than one program. 2011 form 1040   If you receive benefits from more than one program under a single trust or plan of your employer, such as a pension plan and a profit-sharing plan, you may have to figure the taxable part of each pension or annuity contract separately. 2011 form 1040 Your former employer or the plan administrator should be able to tell you if you have more than one pension or annuity contract. 2011 form 1040 Section 457 deferred compensation plans. 2011 form 1040    If you work for a state or local government or for a tax-exempt organization, you may be able to participate in a section 457 deferred compensation plan. 2011 form 1040 If your plan is an eligible plan, you are not taxed currently on pay that is deferred under the plan or on any earnings from the plan's investment of the deferred pay. 2011 form 1040 You are generally taxed on amounts deferred in an eligible state or local government plan only when they are distributed from the plan. 2011 form 1040 You are taxed on amounts deferred in an eligible tax-exempt organization plan when they are distributed or otherwise made available to you. 2011 form 1040   Your 457(b) plan may have a designated Roth account option. 2011 form 1040 If so, you may be able to roll over amounts to the designated Roth account or make contributions. 2011 form 1040 Elective deferrals to a designated Roth account are included in your income. 2011 form 1040 Qualified distributions from a designated Roth account are not subject to tax. 2011 form 1040   This chapter covers the tax treatment of benefits under eligible section 457 plans, but it does not cover the treatment of deferrals. 2011 form 1040 For information on deferrals under section 457 plans, see Retirement Plan Contributions under Employee Compensation in Publication 525, Taxable and Nontaxable Income. 2011 form 1040   For general information on these deferred compensation plans, see Section 457 Deferred Compensation Plans in Publication 575. 2011 form 1040 Disability pensions. 2011 form 1040   If you retired on disability, you generally must include in income any disability pension you receive under a plan that is paid for by your employer. 2011 form 1040 You must report your taxable disability payments as wages on line 7 of Form 1040 or Form 1040A until you reach minimum retirement age. 2011 form 1040 Minimum retirement age generally is the age at which you can first receive a pension or annuity if you are not disabled. 2011 form 1040    You may be entitled to a tax credit if you were permanently and totally disabled when you retired. 2011 form 1040 For information on the credit for the elderly or the disabled, see chapter 33. 2011 form 1040   Beginning on the day after you reach minimum retirement age, payments you receive are taxable as a pension or annuity. 2011 form 1040 Report the payments on Form 1040, lines 16a and 16b, or on Form 1040A, lines 12a and 12b. 2011 form 1040    Disability payments for injuries incurred as a direct result of a terrorist attack directed against the United States (or its allies) are not included in income. 2011 form 1040 For more information about payments to survivors of terrorist attacks, see Publication 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks. 2011 form 1040   For more information on how to report disability pensions, including military and certain government disability pensions, see chapter 5. 2011 form 1040 Retired public safety officers. 2011 form 1040   An eligible retired public safety officer can elect to exclude from income distributions of up to $3,000 made directly from a government retirement plan to the provider of accident, health, or long-term disability insurance. 2011 form 1040 See Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers in Publication 575 for more information. 2011 form 1040 Railroad retirement benefits. 2011 form 1040   Part of any railroad retirement benefits you receive is treated for tax purposes as social security benefits, and part is treated as an employee pension. 2011 form 1040 For information about railroad retirement benefits treated as social security benefits, see Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits. 2011 form 1040 For information about railroad retirement benefits treated as an employee pension, see Railroad Retirement Benefits in Publication 575. 2011 form 1040 Withholding and estimated tax. 2011 form 1040   The payer of your pension, profit-sharing, stock bonus, annuity, or deferred compensation plan will withhold income tax on the taxable parts of amounts paid to you. 2011 form 1040 You can tell the payer how much to withhold, or not to withhold, by filing Form W-4P. 2011 form 1040 If you choose not to have tax withheld, or you do not have enough tax withheld, you may have to pay estimated tax. 2011 form 1040   If you receive an eligible rollover distribution, you cannot choose not to have tax withheld. 2011 form 1040 Generally, 20% will be withheld, but no tax will be withheld on a direct rollover of an eligible rollover distribution. 2011 form 1040 See Direct rollover option under Rollovers, later. 2011 form 1040   For more information, see Pensions and Annuities under Tax Withholding for 2014 in chapter 4. 2011 form 1040 Qualified plans for self-employed individuals. 2011 form 1040   Qualified plans set up by self-employed individuals are sometimes called Keogh or H. 2011 form 1040 R. 2011 form 1040 10 plans. 2011 form 1040 Qualified plans can be set up by sole proprietors, partnerships (but not a partner), and corporations. 2011 form 1040 They can cover self-employed persons, such as the sole proprietor or partners, as well as regular (common-law) employees. 2011 form 1040    Distributions from a qualified plan are usually fully taxable because most recipients have no cost basis. 2011 form 1040 If you have an investment (cost) in the plan, however, your pension or annuity payments from a qualified plan are taxed under the Simplified Method. 2011 form 1040 For more information about qualified plans, see Publication 560, Retirement Plans for Small Business. 2011 form 1040 Purchased annuities. 2011 form 1040   If you receive pension or annuity payments from a privately purchased annuity contract from a commercial organization, such as an insurance company, you generally must use the General Rule to figure the tax-free part of each annuity payment. 2011 form 1040 For more information about the General Rule, get Publication 939. 2011 form 1040 Also, see Variable Annuities in Publication 575 for the special provisions that apply to these annuity contracts. 2011 form 1040 Loans. 2011 form 1040   If you borrow money from your retirement plan, you must treat the loan as a nonperiodic distribution from the plan unless certain exceptions apply. 2011 form 1040 This treatment also applies to any loan under a contract purchased under your retirement plan, and to the value of any part of your interest in the plan or contract that you pledge or assign. 2011 form 1040 This means that you must include in income all or part of the amount borrowed. 2011 form 1040 Even if you do not have to treat the loan as a nonperiodic distribution, you may not be able to deduct the interest on the loan in some situations. 2011 form 1040 For details, see Loans Treated as Distributions in Publication 575. 2011 form 1040 For information on the deductibility of interest, see chapter 23. 2011 form 1040 Tax-free exchange. 2011 form 1040   No gain or loss is recognized on an exchange of an annuity contract for another annuity contract if the insured or annuitant remains the same. 2011 form 1040 However, if an annuity contract is exchanged for a life insurance or endowment contract, any gain due to interest accumulated on the contract is ordinary income. 2011 form 1040 See Transfers of Annuity Contracts in Publication 575 for more information about exchanges of annuity contracts. 2011 form 1040 How To Report If you file Form 1040, report your total annuity on line 16a and the taxable part on line 16b. 2011 form 1040 If your pension or annuity is fully taxable, enter it on line 16b; do not make an entry on line 16a. 2011 form 1040 If you file Form 1040A, report your total annuity on line 12a and the taxable part on line 12b. 2011 form 1040 If your pension or annuity is fully taxable, enter it on line 12b; do not make an entry on line 12a. 2011 form 1040 More than one annuity. 2011 form 1040   If you receive more than one annuity and at least one of them is not fully taxable, enter the total amount received from all annuities on Form 1040, line 16a, or Form 1040A, line 12a, and enter the taxable part on Form 1040, line 16b, or Form 1040A, line 12b. 2011 form 1040 If all the annuities you receive are fully taxable, enter the total of all of them on Form 1040, line 16b, or Form 1040A, line 12b. 2011 form 1040 Joint return. 2011 form 1040   If you file a joint return and you and your spouse each receive one or more pensions or annuities, report the total of the pensions and annuities on Form 1040, line 16a, or Form 1040A, line 12a, and report the taxable part on Form 1040, line 16b, or Form 1040A, line 12b. 2011 form 1040 Cost (Investment in the Contract) Before you can figure how much, if any, of a distribution from your pension or annuity plan is taxable, you must determine your cost (your investment in the contract) in the pension or annuity. 2011 form 1040 Your total cost in the plan includes the total premiums, contributions, or other amounts you paid. 2011 form 1040 This includes the amounts your employer contributed that were taxable to you when paid. 2011 form 1040 Cost does not include any amounts you deducted or were excluded from your income. 2011 form 1040 From this total cost, subtract any refunds of premiums, rebates, dividends, unrepaid loans that were not included in your income, or other tax-free amounts that you received by the later of the annuity starting date or the date on which you received your first payment. 2011 form 1040 Your annuity starting date is the later of the first day of the first period for which you received a payment or the date the plan's obligations became fixed. 2011 form 1040 Designated Roth accounts. 2011 form 1040   Your cost in these accounts is your designated Roth contributions that were included in your income as wages subject to applicable withholding requirements. 2011 form 1040 Your cost will also include any in-plan Roth rollovers you included in income. 2011 form 1040 Foreign employment contributions. 2011 form 1040   If you worked in a foreign country and contributions were made to your retirement plan, special rules apply in determining your cost. 2011 form 1040 See Foreign employment contributions under Cost (Investment in the Contract) in Publication 575. 2011 form 1040 Taxation of Periodic Payments Fully taxable payments. 2011 form 1040   Generally, if you did not pay any part of the cost of your employee pension or annuity and your employer did not withhold part of the cost from your pay while you worked, the amounts you receive each year are fully taxable. 2011 form 1040 You must report them on your income tax return. 2011 form 1040 Partly taxable payments. 2011 form 1040   If you paid part of the cost of your pension or annuity, you are not taxed on the part of the pension or annuity you receive that represents a return of your cost. 2011 form 1040 The rest of the amount you receive is generally taxable. 2011 form 1040 You figure the tax-free part of the payment using either the Simplified Method or the General Rule. 2011 form 1040 Your annuity starting date and whether or not your plan is qualified determine which method you must or may use. 2011 form 1040   If your annuity starting date is after November 18, 1996, and your payments are from a qualified plan, you must use the Simplified Method. 2011 form 1040 Generally, you must use the General Rule if your annuity is paid under a nonqualified plan, and you cannot use this method if your annuity is paid under a qualified plan. 2011 form 1040   If you had more than one partly taxable pension or annuity, figure the tax-free part and the taxable part of each separately. 2011 form 1040   If your annuity is paid under a qualified plan and your annuity starting date is after July 1, 1986, and before November 19, 1996, you could have chosen to use either the General Rule or the Simplified Method. 2011 form 1040 Exclusion limit. 2011 form 1040   Your annuity starting date determines the total amount of annuity payments that you can exclude from your taxable income over the years. 2011 form 1040 Once your annuity starting date is determined, it does not change. 2011 form 1040 If you calculate the taxable portion of your annuity payments using the simplified method worksheet, the annuity starting date determines the recovery period for your cost. 2011 form 1040 That recovery period begins on your annuity starting date and is not affected by the date you first complete the worksheet. 2011 form 1040 Exclusion limited to cost. 2011 form 1040   If your annuity starting date is after 1986, the total amount of annuity income that you can exclude over the years as a recovery of the cost cannot exceed your total cost. 2011 form 1040 Any unrecovered cost at your (or the last annuitant's) death is allowed as a miscellaneous itemized deduction on the final return of the decedent. 2011 form 1040 This deduction is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. 2011 form 1040 Exclusion not limited to cost. 2011 form 1040   If your annuity starting date is before 1987, you can continue to take your monthly exclusion for as long as you receive your annuity. 2011 form 1040 If you chose a joint and survivor annuity, your survivor can continue to take the survivor's exclusion figured as of the annuity starting date. 2011 form 1040 The total exclusion may be more than your cost. 2011 form 1040 Simplified Method Under the Simplified Method, you figure the tax-free part of each annuity payment by dividing your cost by the total number of anticipated monthly payments. 2011 form 1040 For an annuity that is payable for the lives of the annuitants, this number is based on the annuitants' ages on the annuity starting date and is determined from a table. 2011 form 1040 For any other annuity, this number is the number of monthly annuity payments under the contract. 2011 form 1040 Who must use the Simplified Method. 2011 form 1040   You must use the Simplified Method if your annuity starting date is after November 18, 1996, and you both: Receive pension or annuity payments from a qualified employee plan, qualified employee annuity, or a tax-sheltered annuity (403(b)) plan, and On your annuity starting date, you were either under age 75, or entitled to less than 5 years of guaranteed payments. 2011 form 1040 Guaranteed payments. 2011 form 1040   Your annuity contract provides guaranteed payments if a minimum number of payments or a minimum amount (for example, the amount of your investment) is payable even if you and any survivor annuitant do not live to receive the minimum. 2011 form 1040 If the minimum amount is less than the total amount of the payments you are to receive, barring death, during the first 5 years after payments begin (figured by ignoring any payment increases), you are entitled to less than 5 years of guaranteed payments. 2011 form 1040 How to use the Simplified Method. 2011 form 1040    Complete the Simplified Method Worksheet in Publication 575 to figure your taxable annuity for 2013. 2011 form 1040 Single-life annuity. 2011 form 1040    If your annuity is payable for your life alone, use Table 1 at the bottom of the worksheet to determine the total number of expected monthly payments. 2011 form 1040 Enter on line 3 the number shown for your age at the annuity starting date. 2011 form 1040 Multiple-lives annuity. 2011 form 1040   If your annuity is payable for the lives of more than one annuitant, use Table 2 at the bottom of the worksheet to determine the total number of expected monthly payments. 2011 form 1040 Enter on line 3 the number shown for the combined ages of you and the youngest survivor annuitant at the annuity starting date. 2011 form 1040   However, if your annuity starting date is before 1998, do not use Table 2 and do not combine the annuitants' ages. 2011 form 1040 Instead you must use Table 1 and enter on line 3 the number shown for the primary annuitant's age on the annuity starting date. 2011 form 1040    Be sure to keep a copy of the completed worksheet; it will help you figure your taxable annuity next year. 2011 form 1040 Example. 2011 form 1040 Bill Smith, age 65, began receiving retirement benefits in 2013, under a joint and survivor annuity. 2011 form 1040 Bill's annuity starting date is January 1, 2013. 2011 form 1040 The benefits are to be paid for the joint lives of Bill and his wife Kathy, age 65. 2011 form 1040 Bill had contributed $31,000 to a qualified plan and had received no distributions before the annuity starting date. 2011 form 1040 Bill is to receive a retirement benefit of $1,200 a month, and Kathy is to receive a monthly survivor benefit of $600 upon Bill's death. 2011 form 1040 Bill must use the Simplified Method to figure his taxable annuity because his payments are from a qualified plan and he is under age 75. 2011 form 1040 Because his annuity is payable over the lives of more than one annuitant, he uses his and Kathy's combined ages and Table 2 at the bottom of the worksheet in completing line 3 of the worksheet. 2011 form 1040 His completed worksheet is shown in Worksheet 10-A. 2011 form 1040 Bill's tax-free monthly amount is $100 ($31,000 ÷ 310) as shown on line 4 of the worksheet. 2011 form 1040 Upon Bill's death, if Bill has not recovered the full $31,000 investment, Kathy will also exclude $100 from her $600 monthly payment. 2011 form 1040 The full amount of any annuity payments received after 310 payments are paid must be included in gross income. 2011 form 1040 If Bill and Kathy die before 310 payments are made, a miscellaneous itemized deduction will be allowed for the unrecovered cost on the final income tax return of the last to die. 2011 form 1040 This deduction is not subject to the 2%-of-adjusted- gross-income limit. 2011 form 1040 Worksheet 10-A. 2011 form 1040 Simplified Method Worksheet for Bill Smith 1. 2011 form 1040 Enter the total pension or annuity payments received this year. 2011 form 1040 Also, add this amount to the total for Form 1040, line 16a, or Form 1040A, line 12a 1. 2011 form 1040 14,400 2. 2011 form 1040 Enter your cost in the plan (contract) at the annuity starting date plus any death benefit exclusion*. 2011 form 1040 See Cost (Investment in the Contract) , earlier 2. 2011 form 1040 31,000       Note: If your annuity starting date was before this year and you completed this worksheet last year, skip line 3 and enter the amount from line 4 of last year's worksheet on line 4 below (even if the amount of your pension or annuity has changed). 2011 form 1040 Otherwise, go to line 3. 2011 form 1040         3. 2011 form 1040 Enter the appropriate number from Table 1 below. 2011 form 1040 But if your annuity starting date was after 1997 and the payments are for your life and that of your beneficiary, enter the appropriate number from Table 2 below 3. 2011 form 1040 310     4. 2011 form 1040 Divide line 2 by the number on line 3 4. 2011 form 1040 100     5. 2011 form 1040 Multiply line 4 by the number of months for which this year's payments were made. 2011 form 1040 If your annuity starting date was before 1987, enter this amount on line 8 below and skip lines 6, 7, 10, and 11. 2011 form 1040 Otherwise, go to line 6 5. 2011 form 1040 1,200     6. 2011 form 1040 Enter any amounts previously recovered tax free in years after 1986. 2011 form 1040 This is the amount shown on line 10 of your worksheet for last year 6. 2011 form 1040 -0-     7. 2011 form 1040 Subtract line 6 from line 2 7. 2011 form 1040 31,000     8. 2011 form 1040 Enter the smaller of line 5 or line 7 8. 2011 form 1040 1,200 9. 2011 form 1040 Taxable amount for year. 2011 form 1040 Subtract line 8 from line 1. 2011 form 1040 Enter the result, but not less than zero. 2011 form 1040 Also, add this amount to the total for Form 1040, line 16b, or Form 1040A, line 12b 9. 2011 form 1040 13,200   Note: If your Form 1099-R shows a larger taxable amount, use the amount figured on this line instead. 2011 form 1040 If you are a retired public safety officer, see Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers in Publication 575 before entering an amount on your tax return. 2011 form 1040     10. 2011 form 1040 Was your annuity starting date before 1987? □ Yes. 2011 form 1040 STOP. 2011 form 1040 Do not complete the rest of this worksheet. 2011 form 1040  ☑ No. 2011 form 1040 Add lines 6 and 8. 2011 form 1040 This is the amount you have recovered tax free through 2013. 2011 form 1040 You will need this number if you need to fill out this worksheet next year 10. 2011 form 1040 1,200 11. 2011 form 1040 Balance of cost to be recovered. 2011 form 1040 Subtract line 10 from line 2. 2011 form 1040 If zero, you will not have to complete this worksheet next year. 2011 form 1040 The payments you receive next year will generally be fully taxable 11. 2011 form 1040 29,800 TABLE 1 FOR LINE 3 ABOVE   AND your annuity starting date was— IF the age at annuity starting date was. 2011 form 1040 . 2011 form 1040 . 2011 form 1040 before November 19, 1996, enter on line 3. 2011 form 1040 . 2011 form 1040 . 2011 form 1040 after November 18, 1996, enter on line 3. 2011 form 1040 . 2011 form 1040 . 2011 form 1040 55 or under 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 or older 120 160 TABLE 2 FOR LINE 3 ABOVE IF the combined ages at annuity starting date were. 2011 form 1040 . 2011 form 1040 . 2011 form 1040   THEN enter on line 3. 2011 form 1040 . 2011 form 1040 . 2011 form 1040 110 or under   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 or older   210 * A death benefit exclusion (up to $5,000) applied to certain benefits received by employees who died before August 21, 1996. 2011 form 1040 Who must use the General Rule. 2011 form 1040   You must use the General Rule if you receive pension or annuity payments from: A nonqualified plan (such as a private annuity, a purchased commercial annuity, or a nonqualified employee plan), or A qualified plan if you are age 75 or older on your annuity starting date and your annuity payments are guaranteed for at least 5 years. 2011 form 1040 Annuity starting before November 19, 1996. 2011 form 1040   If your annuity starting date is after July 1, 1986, and before November 19, 1996, you had to use the General Rule for either circumstance just described. 2011 form 1040 You also had to use it for any fixed-period annuity. 2011 form 1040 If you did not have to use the General Rule, you could have chosen to use it. 2011 form 1040 If your annuity starting date is before July 2, 1986, you had to use the General Rule unless you could use the Three-Year Rule. 2011 form 1040   If you had to use the General Rule (or chose to use it), you must continue to use it each year that you recover your cost. 2011 form 1040 Who cannot use the General Rule. 2011 form 1040   You cannot use the General Rule if you receive your pension or annuity from a qualified plan and none of the circumstances described in the preceding discussions apply to you. 2011 form 1040 See Who must use the Simplified Method , earlier. 2011 form 1040 More information. 2011 form 1040   For complete information on using the General Rule, including the actuarial tables you need, see Publication 939. 2011 form 1040 Taxation of Nonperiodic Payments Nonperiodic distributions are also known as amounts not received as an annuity. 2011 form 1040 They include all payments other than periodic payments and corrective distributions. 2011 form 1040 Examples of nonperiodic payments are cash withdrawals, distributions of current earnings, certain loans, and the value of annuity contracts transferred without full and adequate consideration. 2011 form 1040 Corrective distributions of excess plan contributions. 2011 form 1040   Generally, if the contributions made for you during the year to certain retirement plans exceed certain limits, the excess is taxable to you. 2011 form 1040 To correct an excess, your plan may distribute it to you (along with any income earned on the excess). 2011 form 1040 For information on plan contribution limits and how to report corrective distributions of excess contributions, see Retirement Plan Contributions under Employee Compensation in Publication 525. 2011 form 1040 Figuring the taxable amount of nonperiodic payments. 2011 form 1040   How you figure the taxable amount of a nonperiodic distribution depends on whether it is made before the annuity starting date, or on or after the annuity starting date. 2011 form 1040 If it is made before the annuity starting date, its tax treatment also depends on whether it is made under a qualified or nonqualified plan. 2011 form 1040 If it is made under a nonqualified plan, its tax treatment depends on whether it fully discharges the contract, is received under certain life insurance or endowment contracts, or is allocable to an investment you made before August 14, 1982. 2011 form 1040 Annuity starting date. 2011 form 1040   The annuity starting date is either the first day of the first period for which you receive an annuity payment under the contract or the date on which the obligation under the contract becomes fixed, whichever is later. 2011 form 1040 Distribution on or after annuity starting date. 2011 form 1040   If you receive a nonperiodic payment from your annuity contract on or after the annuity starting date, you generally must include all of the payment in gross income. 2011 form 1040 Distribution before annuity starting date. 2011 form 1040   If you receive a nonperiodic distribution before the annuity starting date from a qualified retirement plan, you generally can allocate only part of it to the cost of the contract. 2011 form 1040 You exclude from your gross income the part that you allocate to the cost. 2011 form 1040 You include the remainder in your gross income. 2011 form 1040   If you receive a nonperiodic distribution before the annuity starting date from a plan other than a qualified retirement plan (nonqualified plan), it is allocated first to earnings (the taxable part) and then to the cost of the contract (the tax-free part). 2011 form 1040 This allocation rule applies, for example, to a commercial annuity contract you bought directly from the issuer. 2011 form 1040    Distributions from nonqualified plans are subject to the net investment income tax. 2011 form 1040 See the Instructions for Form 8960. 2011 form 1040   For more information, see Figuring the Taxable Amount under Taxation of Nonperiodic Payments in Publication 575. 2011 form 1040 Lump-Sum Distributions This section on lump-sum distributions only applies if the plan participant was born before January 2, 1936. 2011 form 1040 If the plan participant was born after January 1, 1936, the taxable amount of this nonperiodic payment is reported as discussed earlier. 2011 form 1040 A lump-sum distribution is the distribution or payment in one tax year of a plan participant's entire balance from all of the employer's qualified plans of one kind (for example, pension, profit-sharing, or stock bonus plans). 2011 form 1040 A distribution from a nonqualified plan (such as a privately purchased commercial annuity or a section 457 deferred compensation plan of a state or local government or tax-exempt organization) cannot qualify as a lump-sum distribution. 2011 form 1040 The participant's entire balance from a plan does not include certain forfeited amounts. 2011 form 1040 It also does not include any deductible voluntary employee contributions allowed by the plan after 1981 and before 1987. 2011 form 1040 For more information about distributions that do not qualify as lump-sum distributions, see Distributions that do not qualify under Lump-Sum Distributions in Publication 575. 2011 form 1040 If you receive a lump-sum distribution from a qualified employee plan or qualified employee annuity and the plan participant was born before January 2, 1936, you may be able to elect optional methods of figuring the tax on the distribution. 2011 form 1040 The part from active participation in the plan before 1974 may qualify as capital gain subject to a 20% tax rate. 2011 form 1040 The part from participation after 1973 (and any part from participation before 1974 that you do not report as capital gain) is ordinary income. 2011 form 1040 You may be able to use the 10-year tax option, discussed later, to figure tax on the ordinary income part. 2011 form 1040 Use Form 4972 to figure the separate tax on a lump-sum distribution using the optional methods. 2011 form 1040 The tax figured on Form 4972 is added to the regular tax figured on your other income. 2011 form 1040 This may result in a smaller tax than you would pay by including the taxable amount of the distribution as ordinary income in figuring your regular tax. 2011 form 1040 How to treat the distribution. 2011 form 1040   If you receive a lump-sum distribution, you may have the following options for how you treat the taxable part. 2011 form 1040 Report the part of the distribution from participation before 1974 as a capital gain (if you qualify) and the part from participation after 1973 as ordinary income. 2011 form 1040 Report the part of the distribution from participation before 1974 as a capital gain (if you qualify) and use the 10-year tax option to figure the tax on the part from participation after 1973 (if you qualify). 2011 form 1040 Use the 10-year tax option to figure the tax on the total taxable amount (if you qualify). 2011 form 1040 Roll over all or part of the distribution. 2011 form 1040 See Rollovers , later. 2011 form 1040 No tax is currently due on the part rolled over. 2011 form 1040 Report any part not rolled over as ordinary income. 2011 form 1040 Report the entire taxable part of the distribution as ordinary income on your tax return. 2011 form 1040   The first three options are explained in the following discussions. 2011 form 1040 Electing optional lump-sum treatment. 2011 form 1040   You can choose to use the 10-year tax option or capital gain treatment only once after 1986 for any plan participant. 2011 form 1040 If you make this choice, you cannot use either of these optional treatments for any future distributions for the participant. 2011 form 1040 Taxable and tax-free parts of the distribution. 2011 form 1040    The taxable part of a lump-sum distribution is the employer's contributions and income earned on your account. 2011 form 1040 You may recover your cost in the lump sum and any net unrealized appreciation (NUA) in employer securities tax free. 2011 form 1040 Cost. 2011 form 1040   In general, your cost is the total of: The plan participant's nondeductible contributions to the plan, The plan participant's taxable costs of any life insurance contract distributed, Any employer contributions that were taxable to the plan participant, and Repayments of any loans that were taxable to the plan participant. 2011 form 1040 You must reduce this cost by amounts previously distributed tax free. 2011 form 1040 Net unrealized appreciation (NUA). 2011 form 1040   The NUA in employer securities (box 6 of Form 1099-R) received as part of a lump-sum distribution is generally tax free until you sell or exchange the securities. 2011 form 1040 (For more information, see Distributions of employer securities under Taxation of Nonperiodic Payments in Publication 575. 2011 form 1040 ) Capital Gain Treatment Capital gain treatment applies only to the taxable part of a lump-sum distribution resulting from participation in the plan before 1974. 2011 form 1040 The amount treated as capital gain is taxed at a 20% rate. 2011 form 1040 You can elect this treatment only once for any plan participant, and only if the plan participant was born before January 2, 1936. 2011 form 1040 Complete Part II of Form 4972 to choose the 20% capital gain election. 2011 form 1040 For more information, see Capital Gain Treatment under Lump-Sum Distributions in Publication 575. 2011 form 1040 10-Year Tax Option The 10-year tax option is a special formula used to figure a separate tax on the ordinary income part of a lump-sum distribution. 2011 form 1040 You pay the tax only once, for the year in which you receive the distribution, not over the next 10 years. 2011 form 1040 You can elect this treatment only once for any plan participant, and only if the plan participant was born before January 2, 1936. 2011 form 1040 The ordinary income part of the distribution is the amount shown in box 2a of the Form 1099-R given to you by the payer, minus the amount, if any, shown in box 3. 2011 form 1040 You also can treat the capital gain part of the distribution (box 3 of Form 1099-R) as ordinary income for the 10-year tax option if you do not choose capital gain treatment for that part. 2011 form 1040 Complete Part III of Form 4972 to choose the 10-year tax option. 2011 form 1040 You must use the special Tax Rate Schedule shown in the instructions for Part III to figure the tax. 2011 form 1040 Publication 575 illustrates how to complete Form 4972 to figure the separate tax. 2011 form 1040 Rollovers If you withdraw cash or other assets from a qualified retirement plan in an eligible rollover distribution, you can defer tax on the distribution by rolling it over to another qualified retirement plan or a traditional IRA. 2011 form 1040 For this purpose, the following plans are qualified retirement plans. 2011 form 1040 A qualified employee plan. 2011 form 1040 A qualified employee annuity. 2011 form 1040 A tax-sheltered annuity plan (403(b) plan). 2011 form 1040 An eligible state or local government section 457 deferred compensation plan. 2011 form 1040 Eligible rollover distributions. 2011 form 1040   Generally, an eligible rollover distribution is any distribution of all or any part of the balance to your credit in a qualified retirement plan. 2011 form 1040 For information about exceptions to eligible rollover distributions, see Publication 575. 2011 form 1040 Rollover of nontaxable amounts. 2011 form 1040   You may be able to roll over the nontaxable part of a distribution (such as your after-tax contributions) made to another qualified retirement plan that is a qualified employee plan or a 403(b) plan, or to a traditional or Roth IRA. 2011 form 1040 The transfer must be made either through a direct rollover to a qualified plan or 403(b) plan that separately accounts for the taxable and nontaxable parts of the rollover or through a rollover to a traditional or Roth IRA. 2011 form 1040   If you roll over only part of a distribution that includes both taxable and nontaxable amounts, the amount you roll over is treated as coming first from the taxable part of the distribution. 2011 form 1040   Any after-tax contributions that you roll over into your traditional IRA become part of your basis (cost) in your IRAs. 2011 form 1040 To recover your basis when you take distributions from your IRA, you must complete Form 8606 for the year of the distribution. 2011 form 1040 For more information, see the Form 8606 instructions. 2011 form 1040 Direct rollover option. 2011 form 1040   You can choose to have any part or all of an eligible rollover distribution paid directly to another qualified retirement plan that accepts rollover distributions or to a traditional or Roth IRA. 2011 form 1040 If you choose the direct rollover option, or have an automatic rollover, no tax will be withheld from any part of the distribution that is directly paid to the trustee of the other plan. 2011 form 1040 Payment to you option. 2011 form 1040   If an eligible rollover distribution is paid to you, 20% generally will be withheld for income tax. 2011 form 1040 However, the full amount is treated as distributed to you even though you actually receive only 80%. 2011 form 1040 You generally must include in income any part (including the part withheld) that you do not roll over within 60 days to another qualified retirement plan or to a traditional or Roth IRA. 2011 form 1040 (See Pensions and Annuities under Tax Withholding for 2014 in chapter 4. 2011 form 1040 )    If you decide to roll over an amount equal to the distribution before withholding, your contribution to the new plan or IRA must include other money (for example, from savings or amounts borrowed) to replace the amount withheld. 2011 form 1040 Time for making rollover. 2011 form 1040   You generally must complete the rollover of an eligible rollover distribution paid to you by the 60th day following the day on which you receive the distribution from your employer's plan. 2011 form 1040 (If an amount distributed to you becomes a frozen deposit in a financial institution during the 60-day period after you receive it, the rollover period is extended for the period during which the distribution is in a frozen deposit in a financial institution. 2011 form 1040 )   The IRS may waive the 60-day requirement where the failure to do so would be against equity or good conscience, such as in the event of a casualty, disaster, or other event beyond your reasonable control. 2011 form 1040   The administrator of a qualified plan must give you a written explanation of your distribution options within a reasonable period of time before making an eligible rollover distribution. 2011 form 1040 Qualified domestic relations order (QDRO). 2011 form 1040   You may be able to roll over tax free all or part of a distribution from a qualified retirement plan that you receive under a QDRO. 2011 form 1040 If you receive the distribution as an employee's spouse or former spouse (not as a nonspousal beneficiary), the rollover rules apply to you as if you were the employee. 2011 form 1040 You can roll over the distribution from the plan into a traditional IRA or to another eligible retirement plan. 2011 form 1040 See Rollovers in Publication 575 for more information on benefits received under a QDRO. 2011 form 1040 Rollover by surviving spouse. 2011 form 1040   You may be able to roll over tax free all or part of a distribution from a qualified retirement plan you receive as the surviving spouse of a deceased employee. 2011 form 1040 The rollover rules apply to you as if you were the employee. 2011 form 1040 You can roll over a distribution into a qualified retirement plan or a traditional or Roth IRA. 2011 form 1040 For a rollover to a Roth IRA, see Rollovers to Roth IRAs , later. 2011 form 1040    A distribution paid to a beneficiary other than the employee's surviving spouse is generally not an eligible rollover distribution. 2011 form 1040 However, see Rollovers by nonspouse beneficiary next. 2011 form 1040 Rollovers by nonspouse beneficiary. 2011 form 1040   If you are a designated beneficiary (other than a surviving spouse) of a deceased employee, you may be able to roll over tax free all or a portion of a distribution you receive from an eligible retirement plan of the employee. 2011 form 1040 The distribution must be a direct trustee-to-trustee transfer to your traditional or Roth IRA that was set up to receive the distribution. 2011 form 1040 The transfer will be treated as an eligible rollover distribution and the receiving plan will be treated as an inherited IRA. 2011 form 1040 For information on inherited IRAs, see What if You Inherit an IRA? in chapter 1 of Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). 2011 form 1040 Retirement bonds. 2011 form 1040   If you redeem retirement bonds purchased under a qualified bond purchase plan, you can roll over the proceeds that exceed your basis tax free into an IRA (as discussed in Publication 590) or a qualified employer plan. 2011 form 1040 Designated Roth accounts. 2011 form 1040   You can roll over an eligible rollover distribution from a designated Roth account into another designated Roth account or a Roth IRA. 2011 form 1040 If you want to roll over the part of the distribution that is not included in income, you must make a direct rollover of the entire distribution or you can roll over the entire amount (or any portion) to a Roth IRA. 2011 form 1040 For more information on rollovers from designated Roth accounts, see Rollovers in Publication 575. 2011 form 1040 In-plan rollovers to designated Roth accounts. 2011 form 1040   If you are a plan participant in a 401(k), 403(b), or 457(b) plan, your plan may permit you to roll over amounts in those plans to a designated Roth account within the same plan. 2011 form 1040 The rollover of any untaxed amounts must be included in income. 2011 form 1040 See Designated Roth accounts under Rollovers in Publication 575 for more information. 2011 form 1040 Rollovers to Roth IRAs. 2011 form 1040   You can roll over distributions directly from a qualified retirement plan (other than a designated Roth account) to a Roth IRA. 2011 form 1040   You must include in your gross income distributions from a qualified retirement plan (other than a designated Roth account) that you would have had to include in income if you had not rolled them over into a Roth IRA. 2011 form 1040 You do not include in gross income any part of a distribution from a qualified retirement plan that is a return of contributions to the plan that were taxable to you when paid. 2011 form 1040 In addition, the 10% tax on early distributions does not apply. 2011 form 1040 More information. 2011 form 1040   For more information on the rules for rolling over distributions, see Rollovers in Publication 575. 2011 form 1040 Special Additional Taxes To discourage the use of pension funds for purposes other than normal retirement, the law imposes additional taxes on early distributions of those funds and on failures to withdraw the funds timely. 2011 form 1040 Ordinarily, you will not be subject to these taxes if you roll over all early distributions you receive, as explained earlier, and begin drawing out the funds at a normal retirement age, in reasonable amounts over your life expectancy. 2011 form 1040 These special additional taxes are the taxes on: Early distributions, and Excess accumulation (not receiving minimum distributions). 2011 form 1040 These taxes are discussed in the following sections. 2011 form 1040 If you must pay either of these taxes, report them on Form 5329. 2011 form 1040 However, you do not have to file Form 5329 if you owe only the tax on early distributions and your Form 1099-R correctly shows a “1” in box 7. 2011 form 1040 Instead, enter 10% of the taxable part of the distribution on Form 1040, line 58 and write “No” under the heading “Other Taxes” to the left of line 58. 2011 form 1040 Even if you do not owe any of these taxes, you may have to complete Form 5329 and attach it to your Form 1040. 2011 form 1040 This applies if you meet an exception to the tax on early distributions but box 7 of your Form 1099-R does not indicate an exception. 2011 form 1040 Tax on Early Distributions Most distributions (both periodic and nonperiodic) from qualified retirement plans and nonqualified annuity contracts made to you before you reach age 59½ are subject to an additional tax of 10%. 2011 form 1040 This tax applies to the part of the distribution that you must include in gross income. 2011 form 1040 For this purpose, a qualified retirement plan is: A qualified employee plan, A qualified employee annuity plan, A tax-sheltered annuity plan, or An eligible state or local government section 457 deferred compensation plan (to the extent that any distribution is attributable to amounts the plan received in a direct transfer or rollover from one of the other plans listed here or an IRA). 2011 form 1040 5% rate on certain early distributions from deferred annuity contracts. 2011 form 1040   If an early withdrawal from a deferred annuity is otherwise subject to the 10% additional tax, a 5% rate may apply instead. 2011 form 1040 A 5% rate applies to distributions under a written election providing a specific schedule for the distribution of your interest in the contract if, as of March 1, 1986, you had begun receiving payments under the election. 2011 form 1040 On line 4 of Form 5329, multiply the line 3 amount by 5% instead of 10%. 2011 form 1040 Attach an explanation to your return. 2011 form 1040 Distributions from Roth IRAs allocable to a rollover from an eligible retirement plan within the 5-year period. 2011 form 1040   If, within the 5-year period starting with the first day of your tax year in which you rolled over an amount from an eligible retirement plan to a Roth IRA, you take a distribution from the Roth IRA, you may have to pay the additional 10% tax on early distributions. 2011 form 1040 You generally must pay the 10% additional tax on any amount attributable to the part of the rollover that you had to include in income. 2011 form 1040 The additional tax is figured on Form 5329. 2011 form 1040 For more information, see Form 5329 and its instructions. 2011 form 1040 For information on qualified distributions from Roth IRAs, see Additional Tax on Early Distributions in chapter 2 of Publication 590. 2011 form 1040 Distributions from designated Roth accounts allocable to in-plan Roth rollovers within the 5-year period. 2011 form 1040   If, within the 5-year period starting with the first day of your tax year in which you rolled over an amount from a 401(k), 403(b), or 457(b) plan to a designated Roth account, you take a distribution from the designated Roth account, you may have to pay the additional 10% tax on early distributions. 2011 form 1040 You generally must pay the 10% additional tax on any amount attributable to the part of the in-plan rollover that you had to include in income. 2011 form 1040 The additional tax is figured on Form 5329. 2011 form 1040 For more information, see Form 5329 and its instructions. 2011 form 1040 For information on qualified distributions from designated Roth accounts, see Designated Roth accounts under Taxation of Periodic Payments in Publication 575. 2011 form 1040 Exceptions to tax. 2011 form 1040    Certain early distributions are excepted from the early distribution tax. 2011 form 1040 If the payer knows that an exception applies to your early distribution, distribution code “2,” “3,” or “4” should be shown in box 7 of your Form 1099-R and you do not have to report the distribution on Form 5329. 2011 form 1040 If an exception applies but distribution code “1” (early distribution, no known exception) is shown in box 7, you must file Form 5329. 2011 form 1040 Enter the taxable amount of the distribution shown in box 2a of your Form 1099-R on line 1 of Form 5329. 2011 form 1040 On line 2, enter the amount that can be excluded and the exception number shown in the Form 5329 instructions. 2011 form 1040    If distribution code “1” is incorrectly shown on your Form 1099-R for a distribution received when you were age 59½ or older, include that distribution on Form 5329. 2011 form 1040 Enter exception number “12” on line 2. 2011 form 1040 General exceptions. 2011 form 1040   The tax does not apply to distributions that are: Made as part of a series of substantially equal periodic payments (made at least annually) for your life (or life expectancy) or the joint lives (or joint life expectancies) of you and your designated beneficiary (if from a qualified retirement plan, the payments must begin after your separation from service), Made because you are totally and permanently disabled, or Made on or after the death of the plan participant or contract holder. 2011 form 1040 Additional exceptions for qualified retirement plans. 2011 form 1040   The tax does not apply to distributions that are: From a qualified retirement plan (other than an IRA) after your separation from service in or after the year you reached age 55 (age 50 for qualified public safety employees), From a qualified retirement plan (other than an IRA) to an alternate payee under a qualified domestic relations order, From a qualified retirement plan to the extent you have deductible medical expenses that exceed 10% (or 7. 2011 form 1040 5% if you or your spouse are age 65 or older) of your adjusted gross income, whether or not you itemize your deductions for the year, From an employer plan under a written election that provides a specific schedule for distribution of your entire interest if, as of March 1, 1986, you had separated from service and had begun receiving payments under the election, From an employee stock ownership plan for dividends on employer securities held by the plan, From a qualified retirement plan due to an IRS levy of the plan, From elective deferral accounts under 401(k) or 403(b) plans or similar arrangements that are qualified reservist distributions, or Phased retirement annuity payments made to federal employees. 2011 form 1040 See Pub. 2011 form 1040 721 for more information on the phased retirement program. 2011 form 1040 Qualified public safety employees. 2011 form 1040   If you are a qualified public safety employee, distributions made from a governmental defined benefit pension plan are not subject to the additional tax on early distributions. 2011 form 1040 You are a qualified public safety employee if you provide police protection, firefighting services, or emergency medical services for a state or municipality, and you separated from service in or after the year you attained age 50. 2011 form 1040 Qualified reservist distributions. 2011 form 1040   A qualified reservist distribution is not subject to the additional tax on early distributions. 2011 form 1040 A qualified reservist distribution is a distribution (a) from elective deferrals under a section 401(k) or 403(b) plan, or a similar arrangement, (b) to an individual ordered or called to active duty (because he or she is a member of a reserve component) for a period of more than 179 days or for an indefinite period, and (c) made during the period beginning on the date of the order or call and ending at the close of the active duty period. 2011 form 1040 You must have been ordered or called to active duty after September 11, 2001. 2011 form 1040 For more information, see Qualified reservist distributions under Special Additional Taxes in Publication 575. 2011 form 1040 Additional exceptions for nonqualified annuity contracts. 2011 form 1040   The tax does not apply to distributions from: A deferred annuity contract to the extent allocable to investment in the contract before August 14, 1982, A deferred annuity contract under a qualified personal injury settlement, A deferred annuity contract purchased by your employer upon termination of a qualified employee plan or qualified employee annuity plan and held by your employer until your separation from service, or An immediate annuity contract (a single premium contract providing substantially equal annuity payments that start within 1 year from the date of purchase and are paid at least annually). 2011 form 1040 Tax on Excess Accumulation To make sure that most of your retirement benefits are paid to you during your lifetime, rather than to your beneficiaries after your death, the payments that you receive from qualified retirement plans must begin no later than your required beginning date (defined later). 2011 form 1040 The payments each year cannot be less than the required minimum distribution. 2011 form 1040 Required distributions not made. 2011 form 1040   If the actual distributions to you in any year are less than the minimum required distribution for that year, you are subject to an additional tax. 2011 form 1040 The tax equals 50% of the part of the required minimum distribution that was not distributed. 2011 form 1040   For this purpose, a qualified retirement plan includes: A qualified employee plan, A qualified employee annuity plan, An eligible section 457 deferred compensation plan, or A tax-sheltered annuity plan (403(b) plan)(for benefits accruing after 1986). 2011 form 1040 Waiver. 2011 form 1040   The tax may be waived if you establish that the shortfall in distributions was due to reasonable error and that reasonable steps are being taken to remedy the shortfall. 2011 form 1040 See the Instructions for Form 5329 for the procedure to follow if you believe you qualify for a waiver of this tax. 2011 form 1040 State insurer delinquency proceedings. 2011 form 1040   You might not receive the minimum distribution because assets are invested in a contract issued by an insurance company in state insurer delinquency proceedings. 2011 form 1040 If your payments are reduced below the minimum due to these proceedings, you should contact your plan administrator. 2011 form 1040 Under certain conditions, you will not have to pay the 50% excise tax. 2011 form 1040 Required beginning date. 2011 form 1040   Unless the rule for 5% owners applies, you generally must begin to receive distributions from your qualified retirement plan by April 1 of the year that follows the later of: The calendar year in which you reach age 70½, or The calendar year in which you retire from employment with the employer maintaining the plan. 2011 form 1040 However, your plan may require you to begin to receive distributions by April 1 of the year that follows the year in which you reach age 70½, even if you have not retired. 2011 form 1040   If you reached age 70½ in 2013, you may be required to receive your first distribution by April 1, 2014. 2011 form 1040 Your required distribution then must be made for 2014 by December 31, 2014. 2011 form 1040 5% owners. 2011 form 1040   If you are a 5% owner, you must begin to receive distributions by April 1 of the year that follows the calendar year in which you reach age 70½. 2011 form 1040   You are a 5% owner if, for the plan year ending in the calendar year in which you reach age 70½, you own (or are considered to own under section 318 of the Internal Revenue Code) more than 5% of the outstanding stock (or more than 5% of the total voting power of all stock) of the employer, or more than 5% of the capital or profits interest in the employer. 2011 form 1040 Age 70½. 2011 form 1040   You reach age 70½ on the date that is 6 calendar months after the date of your 70th birthday. 2011 form 1040   For example, if you are retired and your 70th birthday was on June 30, 2013, you were age 70½ on December 30, 2013. 2011 form 1040 If your 70th birthday was on July 1, 2013, you reached age 70½ on January 1, 2014. 2011 form 1040 Required distributions. 2011 form 1040   By the required beginning date, as explained earlier, you must either: Receive your entire interest in the plan (for a tax-sheltered annuity, your entire benefit accruing after 1986), or Begin receiving periodic distributions in annual amounts calculated to distribute your entire interest (for a tax-sheltered annuity, your entire benefit accruing after 1986) over your life or life expectancy or over the joint lives or joint life expectancies of you and a designated beneficiary (or over a shorter period). 2011 form 1040 Additional information. 2011 form 1040   For more information on this rule, see Tax on Excess Accumulation in Publication 575. 2011 form 1040 Form 5329. 2011 form 1040   You must file Form 5329 if you owe tax because you did not receive a minimum required distribution from your qualified retirement plan. 2011 form 1040 Survivors and Beneficiaries Generally, a survivor or beneficiary reports pension or annuity income in the same way the plan participant would have. 2011 form 1040 However, some special rules apply. 2011 form 1040 See Publication 575 for more information. 2011 form 1040 Survivors of employees. 2011 form 1040   If you are entitled to receive a survivor annuity on the death of an employee who died, you can exclude part of each annuity payment as a tax-free recovery of the employee's investment in the contract. 2011 form 1040 You must figure the taxable and tax-free parts of your annuity payments using the method that applies as if you were the employee. 2011 form 1040 Survivors of retirees. 2011 form 1040   If you receive benefits as a survivor under a joint and survivor annuity, include those benefits in income in the same way the retiree would have included them in income. 2011 form 1040 If you receive a survivor annuity because of the death of a retiree who had reported the annuity under the Three-Year Rule and recovered all of the cost tax free, your survivor payments are fully taxable. 2011 form 1040    If the retiree was reporting the annuity payments under the General Rule, you must apply the same exclusion percentage to your initial survivor annuity payment called for in the contract. 2011 form 1040 The resulting tax-free amount will then remain fixed. 2011 form 1040 Any increases in the survivor annuity are fully taxable. 2011 form 1040    If the retiree was reporting the annuity payments under the Simplified Method, the part of each payment that is tax free is the same as the tax-free amount figured by the retiree at the annuity starting date. 2011 form 1040 This amount remains fixed even if the annuity payments are increased or decreased. 2011 form 1040 See Simplified Method , earlier. 2011 form 1040   In any case, if the annuity starting date is after 1986, the total exclusion over the years cannot be more than the cost. 2011 form 1040 Estate tax deduction. 2011 form 1040   If your annuity was a joint and survivor annuity that was included in the decedent's estate, an estate tax may have been paid on it. 2011 form 1040 You can deduct the part of the total estate tax that was based on the annuity. 2011 form 1040 The deceased annuitant must have died after the annuity starting date. 2011 form 1040 (For details, see section 1. 2011 form 1040 691(d)-1 of the regulations. 2011 form 1040 ) Deduct it in equal amounts over your remaining life expectancy. 2011 form 1040   If the decedent died before the annuity starting date of a deferred annuity contract and you receive a death benefit under that contract, the amount you receive (either in a lump sum or as periodic payments) in excess of the decedent's cost is included in your gross income as income in respect of a decedent for which you may be able to claim an estate tax deduction. 2011 form 1040   You can take the estate tax deduction as an itemized deduction on Schedule A, Form 1040. 2011 form 1040 This deduction is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit on miscellaneous deductions. 2011 form 1040 See Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators, for more information on the estate tax deduction. 2011 form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Office of the Attorney General

Website: Office of the Attorney General

Address: Office of the Attorney General
Consumer Services Division
1400 Bremer Tower
445 Minnesota St.
St. Paul, MN 55101

Phone Number: 651-296-3353

Toll-free: 1-800-657-3787 (MN)

TTY: 651-297-7206 or 1-800-366-4812

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City Consumer Protection Offices

Minneapolis Department of Regulatory Services

Website: Minneapolis Department of Regulatory Services

Address: Minneapolis Department of Regulatory Services
Business Licenses & Consumer Services
City Hall, Room 1C
350 S. 5th St.
Minneapolis, MN 55415

Phone Number: 612-673-2080

TTY: 612-673-2157

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Department of Commerce

Website: Department of Commerce

Address: Department of Commerce
Financial Institutions Division
85 7th Pl. E, Suite 500
St. Paul, MN 55101

Phone Number: 651-296-2488

Toll-free: 1-800-657-3602

TTY: 651-296-2860

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Department of Commerce

Website: Department of Commerce

Address: Department of Commerce
Insurance Division
85 7th Place E
Suite 500
St. Paul, MN 55101

Phone Number: 651-296-4026

Toll-free: 1-800-657-3602 (MN)

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

Department of Commerce

Website: Department of Commerce

Address: Department of Commerce
Securities Unit
Consumer Protection and Education

85 7th Pl. E, Suite 500
St. Paul, MN 55101

Phone Number: 651-296-4973 (Securities) 651-296-2488 (Consumer Protection)

Toll-free: 1-800-657-3602 (MN)

TTY: 651-296-2860

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Public Utilities Commission

Website: Public Utilities Commission

Address: Public Utilities Commission
Consumer Affairs Office
121 7th Pl. E, Suite 350
St. Paul, MN 55101-2147

Phone Number: 651-296-0406

Toll-free: 1-800-657-3782

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The 2011 Form 1040

2011 form 1040 Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. 2011 form 1040 Deterioro progresivo. 2011 form 1040 Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. 2011 form 1040 Propiedad comercial o de generación de ingresos. 2011 form 1040 Pérdida de inventario. 2011 form 1040 Propiedad alquilada. 2011 form 1040 Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. 2011 form 1040 Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. 2011 form 1040 Pérdida del inquilino. 2011 form 1040 Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. 2011 form 1040 Vivienda principal en una zona de desastre. 2011 form 1040 Vivienda inhabitable. 2011 form 1040 Plazo límite para escoger una opción. 2011 form 1040 Revocación de opción. 2011 form 1040 Cómo calcular la deducción de pérdidas. 2011 form 1040 Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. 2011 form 1040 Documentación. 2011 form 1040 ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. 2011 form 1040 Bienes que tiene en su propiedad más de un año. 2011 form 1040 Bienes depreciables. 2011 form 1040 Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 2011 form 1040 Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 2011 form 1040 Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 2011 form 1040 Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 2011 form 1040 Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. 2011 form 1040 Vea la Tabla 3, más adelante. 2011 form 1040 Pérdidas deducibles. 2011 form 1040   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). 2011 form 1040 Terremotos. 2011 form 1040 Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). 2011 form 1040 Inundaciones. 2011 form 1040 La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. 2011 form 1040 Hundimientos de minas. 2011 form 1040 Naufragios. 2011 form 1040 Estallido sónico. 2011 form 1040 Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 2011 form 1040 Ataques terroristas. 2011 form 1040 Vandalismo. 2011 form 1040 Erupciones volcánicas. 2011 form 1040 Pérdidas no deducibles. 2011 form 1040   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. 2011 form 1040 Una mascota de familia (como se explica más adelante). 2011 form 1040 Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. 2011 form 1040 Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. 2011 form 1040 Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. 2011 form 1040 Deterioro progresivo (explicado a continuación). 2011 form 1040 Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. 2011 form 1040 Mascota de la familia. 2011 form 1040   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 2011 form 1040 Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 2011 form 1040 Deterioro progresivo. 2011 form 1040   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 2011 form 1040 Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 2011 form 1040 A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 2011 form 1040 El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 2011 form 1040 Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 2011 form 1040 La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. 2011 form 1040 Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 2011 form 1040 Daño por termitas o polilla. 2011 form 1040 El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 2011 form 1040 Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 2011 form 1040 Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. 2011 form 1040 Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. 2011 form 1040 Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. 2011 form 1040 Nota. 2011 form 1040 Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. 2011 form 1040 S. 2011 form 1040 Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. 2011 form 1040 Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. 2011 form 1040 gov. 2011 form 1040 Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. 2011 form 1040 Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. 2011 form 1040   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. 2011 form 1040 La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. 2011 form 1040 cpsc. 2011 form 1040 gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. 2011 form 1040 Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. 2011 form 1040   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. 2011 form 1040 El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. 2011 form 1040   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). 2011 form 1040 Línea 1. 2011 form 1040   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. 2011 form 1040 Línea 2. 2011 form 1040   Ignore esta línea. 2011 form 1040 Línea 3. 2011 form 1040   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). 2011 form 1040 De no haber ninguna, anote -0-. 2011 form 1040 Líneas 4-7. 2011 form 1040   Ignore estas líneas. 2011 form 1040 Línea 8. 2011 form 1040   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. 2011 form 1040 Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. 2011 form 1040 No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. 2011 form 1040 Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). 2011 form 1040 Línea 9. 2011 form 1040   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. 2011 form 1040 Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. 2011 form 1040 Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. 2011 form 1040    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. 2011 form 1040 Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. 2011 form 1040 Líneas 10-18. 2011 form 1040   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. 2011 form 1040 Si elige no seguir este procedimiento especial. 2011 form 1040   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. 2011 form 1040 Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . 2011 form 1040 Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. 2011 form 1040 Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. 2011 form 1040 La cantidad de la pérdida reclamada. 2011 form 1040 Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. 2011 form 1040 No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. 2011 form 1040 Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. 2011 form 1040 Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. 2011 form 1040 Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 2011 form 1040 No es necesario indicar una condena por robo. 2011 form 1040 Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. 2011 form 1040 Robo con allanamiento. 2011 form 1040 Malversación de fondos. 2011 form 1040 Extorsión. 2011 form 1040 Secuestro para exigir rescate. 2011 form 1040 Hurto. 2011 form 1040 Robo. 2011 form 1040 Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 2011 form 1040 Disminución del valor de mercado de acciones. 2011 form 1040   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 2011 form 1040 Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 2011 form 1040 Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). 2011 form 1040 Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). 2011 form 1040 Bienes extraviados o perdidos. 2011 form 1040    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. 2011 form 1040 Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 2011 form 1040 Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. 2011 form 1040 El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. 2011 form 1040 La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2011 form 1040 Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2011 form 1040   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 2011 form 1040 R. 2011 form 1040 B. 2011 form 1040 735 (disponible en el sitio www. 2011 form 1040 irs. 2011 form 1040 gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 2011 form 1040 html). 2011 form 1040 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 2011 form 1040 R. 2011 form 1040 B. 2011 form 1040 749 (disponible en el sitio www. 2011 form 1040 irs. 2011 form 1040 gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 2011 form 1040 html). 2011 form 1040 el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 2011 form 1040 R. 2011 form 1040 B. 2011 form 1040 847 (disponible en el sitio www. 2011 form 1040 irs. 2011 form 1040 gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 2011 form 1040 html). 2011 form 1040 Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 2011 form 1040 No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 2011 form 1040 La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2011 form 1040 No necesita completar el Anexo A. 2011 form 1040 Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. 2011 form 1040   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 2011 form 1040 Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 2011 form 1040 Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 2011 form 1040 Pérdida ordinaria. 2011 form 1040 Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2011 form 1040 Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 2011 form 1040   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. 2011 form 1040 Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 2011 form 1040 Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 2011 form 1040 Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 2011 form 1040 Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. 2011 form 1040   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2011 form 1040 La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. 2011 form 1040 El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2011 form 1040 No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 2011 form 1040 Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 2011 form 1040   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2011 form 1040 Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. 2011 form 1040   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 2011 form 1040 Vea la Tabla 1. 2011 form 1040 Tabla 1. 2011 form 1040 Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. 2011 form 1040 . 2011 form 1040 . 2011 form 1040   ENTONCES declárela en el. 2011 form 1040 . 2011 form 1040 . 2011 form 1040 hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). 2011 form 1040 pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). 2011 form 1040 deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). 2011 form 1040 Información adicional. 2011 form 1040   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. 2011 form 1040 Recuperación de pérdida deducida. 2011 form 1040   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. 2011 form 1040 Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. 2011 form 1040 Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. 2011 form 1040 Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 2011 form 1040 También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. 2011 form 1040 Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 2011 form 1040   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 2011 form 1040 ) y la fecha en que ocurrió. 2011 form 1040 Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 2011 form 1040 Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. 2011 form 1040 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2011 form 1040 Comprobación de las pérdidas por robo. 2011 form 1040   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. 2011 form 1040 Que sus bienes fueron robados. 2011 form 1040 Que usted era el dueño de dichos bienes. 2011 form 1040 Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2011 form 1040    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. 2011 form 1040 Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 2011 form 1040 Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. 2011 form 1040 Cantidad de la pérdida. 2011 form 1040   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 2011 form 1040 En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 2011 form 1040 Ganancias por reembolsos. 2011 form 1040   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. 2011 form 1040 Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. 2011 form 1040 Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 2011 form 1040 Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. 2011 form 1040 Propiedad comercial o de generación de ingresos. 2011 form 1040   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. 2011 form 1040 La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. 2011 form 1040   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. 2011 form 1040   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. 2011 form 1040 No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. 2011 form 1040   La otra manera es deducir la pérdida aparte. 2011 form 1040 Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. 2011 form 1040 Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. 2011 form 1040 No incluya el reembolso en los ingresos brutos. 2011 form 1040 Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. 2011 form 1040 Propiedad alquilada. 2011 form 1040   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 2011 form 1040 Cálculos separados. 2011 form 1040   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. 2011 form 1040 Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. 2011 form 1040   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). 2011 form 1040 Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. 2011 form 1040 La base ajustada de toda la propiedad. 2011 form 1040   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. 2011 form 1040 Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 2011 form 1040 La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 Valor justo de mercado de los bienes robados. 2011 form 1040   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 2011 form 1040 Ésta es la base ajustada de esos bienes. 2011 form 1040 Este año, le robaron los dólares de plata. 2011 form 1040 El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 2011 form 1040 Su pérdida por robo es $150. 2011 form 1040 Bienes robados recuperados. 2011 form 1040   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. 2011 form 1040 Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. 2011 form 1040 Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 2011 form 1040   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 2011 form 1040 Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. 2011 form 1040 Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. 2011 form 1040 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). 2011 form 1040 No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 2011 form 1040 Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. 2011 form 1040 Tasaciones. 2011 form 1040   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 2011 form 1040 El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 2011 form 1040 Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. 2011 form 1040   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 2011 form 1040 El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 2011 form 1040 El método de tasación que utilice el tasador. 2011 form 1040 Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. 2011 form 1040 Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . 2011 form 1040 Costos de limpieza y reparaciones. 2011 form 1040   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 2011 form 1040 Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 2011 form 1040 Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 2011 form 1040 Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. 2011 form 1040 La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 2011 form 1040 Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 2011 form 1040 El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 2011 form 1040 Jardines. 2011 form 1040   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 2011 form 1040 Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. 2011 form 1040 Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 2011 form 1040 Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 2011 form 1040 Valor de automóviles. 2011 form 1040   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 2011 form 1040 Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. 2011 form 1040 Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. 2011 form 1040 Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 2011 form 1040 La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. 2011 form 1040 Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 2011 form 1040 Costos de protección. 2011 form 1040   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 2011 form 1040 Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. 2011 form 1040   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 2011 form 1040 Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 2011 form 1040 Excepción. 2011 form 1040   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. 2011 form 1040 Gastos afines. 2011 form 1040   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. 2011 form 1040 Costos de reposición. 2011 form 1040   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. 2011 form 1040 En abril, un incendio destruyó la silla. 2011 form 1040 Usted calcula que le costaría $500 reponerla. 2011 form 1040 Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. 2011 form 1040 La silla no estaba asegurada. 2011 form 1040 Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. 2011 form 1040 Valor sentimental. 2011 form 1040   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 2011 form 1040 Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. 2011 form 1040 Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 2011 form 1040   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 2011 form 1040 Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 2011 form 1040 Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . 2011 form 1040 Costos de fotografías y tasaciones. 2011 form 1040   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 2011 form 1040 También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 2011 form 1040   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. 2011 form 1040   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 2011 form 1040 Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. 2011 form 1040 Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 2011 form 1040 Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. 2011 form 1040 En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. 2011 form 1040 Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. 2011 form 1040 Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. 2011 form 1040 Ajustes a la base. 2011 form 1040    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. 2011 form 1040 Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. 2011 form 1040 Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. 2011 form 1040 Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. 2011 form 1040 Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. 2011 form 1040 Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. 2011 form 1040 No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. 2011 form 1040 Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 2011 form 1040 Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 2011 form 1040 Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 2011 form 1040 Falta de presentación de una solicitud de reembolso. 2011 form 1040   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. 2011 form 1040 De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 2011 form 1040 Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). 2011 form 1040 Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. 2011 form 1040 Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 2011 form 1040 A continuación se explican otros tipos de reembolsos. 2011 form 1040 Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2011 form 1040 Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 2011 form 1040   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 2011 form 1040 Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 2011 form 1040 El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 2011 form 1040 Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 2011 form 1040 Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 2011 form 1040 Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. 2011 form 1040 Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 2011 form 1040 Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. 2011 form 1040 Donaciones en efectivo. 2011 form 1040   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 2011 form 1040 Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 Su vivienda fue dañada por un huracán. 2011 form 1040 Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 2011 form 1040 Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 2011 form 1040 No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 2011 form 1040 Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. 2011 form 1040 Pagos del seguro por gastos de manutención. 2011 form 1040   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 2011 form 1040 Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. 2011 form 1040 Inclusión en los ingresos. 2011 form 1040   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 2011 form 1040 Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 2011 form 1040 Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 2011 form 1040 Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. 2011 form 1040   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 2011 form 1040 Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 2011 form 1040 Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. 2011 form 1040 Transporte. 2011 form 1040 Alimentos. 2011 form 1040 Servicios públicos. 2011 form 1040 Servicios misceláneos. 2011 form 1040 Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. 2011 form 1040 Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 2011 form 1040 Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 2011 form 1040 Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 2011 form 1040 Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 2011 form 1040 Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. 2011 form 1040 Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. 2011 form 1040 Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. 2011 form 1040 Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. 2011 form 1040 Gastos normales de manutención 725   4. 2011 form 1040 Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. 2011 form 1040 Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 2011 form 1040   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 2011 form 1040 En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 2011 form 1040 Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 2011 form 1040 Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. 2011 form 1040 Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 2011 form 1040 Asistencia en caso de desastre. 2011 form 1040   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 2011 form 1040 Tabla 2. 2011 form 1040 Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. 2011 form 1040 Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). 2011 form 1040 Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. 2011 form 1040 Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2011 form 1040 Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2011 form 1040 Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2011 form 1040 Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 2011 form 1040 Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 2011 form 1040 Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 2011 form 1040 Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). 2011 form 1040 Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2011 form 1040 Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2011 form 1040 Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2011 form 1040 Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2011 form 1040 Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2011 form 1040 Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2011 form 1040 Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2011 form 1040 Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2011 form 1040 Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2011 form 1040 Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2011 form 1040 Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2011 form 1040 Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2011 form 1040    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. 2011 form 1040 Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. 2011 form 1040   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 2011 form 1040   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. 2011 form 1040 Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. 2011 form 1040 Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. 2011 form 1040 Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. 2011 form 1040 Fondos de préstamos. 2011 form 1040   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. 2011 form 1040 Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. 2011 form 1040 Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. 2011 form 1040 Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. 2011 form 1040 Reembolso real menor a la cantidad esperada. 2011 form 1040   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. 2011 form 1040 El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 2011 form 1040 Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 2011 form 1040 Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. 2011 form 1040 En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 2011 form 1040 Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. 2011 form 1040 Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). 2011 form 1040 Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 2011 form 1040   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. 2011 form 1040 No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 2011 form 1040 No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. 2011 form 1040 Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. 2011 form 1040 La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. 2011 form 1040 No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. 2011 form 1040 Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. 2011 form 1040 Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. 2011 form 1040 La pérdida no redujo sus impuestos. 2011 form 1040    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 2011 form 1040 Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 2011 form 1040 Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . 2011 form 1040 Reembolso real por la cantidad esperada. 2011 form 1040   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 2011 form 1040 Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 2011 form 1040 Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. 2011 form 1040 Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. 2011 form 1040 Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 2011 form 1040 Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. 2011 form 1040 Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 2011 form 1040 Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. 2011 form 1040 La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. 2011 form 1040 Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. 2011 form 1040 Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. 2011 form 1040 Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . 2011 form 1040 Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. 2011 form 1040 Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. 2011 form 1040 Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2011 form 1040 Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. 2011 form 1040 Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. 2011 form 1040 Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. 2011 form 1040 Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. 2011 form 1040 Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 2011 form 1040 No importa el número de bienes afectados en el suceso. 2011 form 1040 Sólo será aplicable una sola reducción de $100. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. 2011 form 1040 El automóvil resultó dañado en un accidente. 2011 form 1040 La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. 2011 form 1040 El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. 2011 form 1040 La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. 2011 form 1040 Un solo suceso. 2011 form 1040   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 2011 form 1040 Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 2011 form 1040 Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. 2011 form 1040 Ejemplo 1. 2011 form 1040 Una tormenta eléctrica destruyó su barco. 2011 form 1040 Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. 2011 form 1040 Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. 2011 form 1040 La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. 2011 form 1040 Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. 2011 form 1040 Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. 2011 form 1040 Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. 2011 form 1040 Pérdida $5,000 $1,200 2. 2011 form 1040 Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. 2011 form 1040 Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. 2011 form 1040 Total de la pérdida $1,700 5. 2011 form 1040 Reste $100 100 6. 2011 form 1040 Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. 2011 form 1040 En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. 2011 form 1040 Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. 2011 form 1040 Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. 2011 form 1040 Ejemplo 3. 2011 form 1040 En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. 2011 form 1040 Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. 2011 form 1040 Esto se considera un solo hecho fortuito. 2011 form 1040 Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. 2011 form 1040 Más de una pérdida. 2011 form 1040   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. 2011 form 1040 La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. 2011 form 1040 Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. 2011 form 1040 Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. 2011 form 1040 Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. 2011 form 1040 Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. 2011 form 1040 Más de una persona. 2011 form 1040   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. 2011 form 1040 Usted tiene que restar $100 de su pérdida. 2011 form 1040 Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. 2011 form 1040 Contribuyentes casados. 2011 form 1040   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. 2011 form 1040 No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. 2011 form 1040   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. 2011 form 1040 Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. 2011 form 1040 Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. 2011 form 1040   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. 2011 form 1040 Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. 2011 form 1040 Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. 2011 form 1040 Más de un dueño. 2011 form 1040   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. 2011 form 1040 Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. 2011 form 1040 Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 2011 form 1040 Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 2011 form 1040 Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2011 form 1040 Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 En junio, descubrió que robaron su casa. 2011 form 1040 Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 2011 form 1040 Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 2011 form 1040 Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. 2011 form 1040 Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. 2011 form 1040 Reste $100 100 3. 2011 form 1040 Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. 2011 form 1040 Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. 2011 form 1040 Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 2011 form 1040 Más de una pérdida. 2011 form 1040   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. 2011 form 1040 Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 2011 form 1040 No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 2011 form 1040 La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. 2011 form 1040 En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 2011 form 1040 Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. 2011 form 1040 Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. 2011 form 1040 Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. 2011 form 1040 Pérdida $1,800 $2,100 2. 2011 form 1040 Reste $100 por incidente 100 100 3. 2011 form 1040 Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. 2011 form 1040 Total de la pérdida $3,700 5. 2011 form 1040 Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. 2011 form 1040 Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. 2011 form 1040   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. 2011 form 1040 No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. 2011 form 1040   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. 2011 form 1040 Más de un dueño. 2011 form 1040   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. 2011 form 1040 Pérdidas y ganancias. 2011 form 1040   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 2011 form 1040 Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. 2011 form 1040 Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. 2011 form 1040 Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . 2011 form 1040 Pérdidas mayores a las ganancias. 2011 form 1040   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. 2011 form 1040 El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. 2011 form 1040 Su ganancia por hechos fortuitos es $700. 2011 form 1040 La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. 2011 form 1040 Ganancias mayores a las pérdidas. 2011 form 1040   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 2011 form 1040 La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 2011 form 1040 La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 2011 form 1040 Ejemplo. 2011 form 1040 Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. 2011 form 1040 Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. 2011 form 1040 Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). 2011 form 1040 Información adicional. 2011 form 1040   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . 2011 form 1040 Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. 2011 form 1040 No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. 2011 form 1040 Bienes inmuebles. 2011 form 1040   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. 2011 form 1040 Ejemplo 1. 2011 form 1040 En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). 2011 form 1040 (El terreno no resultó dañado). 2011 form 1040 Ésta fue su única p