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2010 Tax Return Form

2010 tax return form Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. 2010 tax return form UU. 2010 tax return form durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. 2010 tax return form Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. 2010 tax return form Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. 2010 tax return form Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. 2010 tax return form Ingreso bruto ajustado (AGI). 2010 tax return form   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. 2010 tax return form   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form No necesita leer el resto de la publicación. 2010 tax return form Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. 2010 tax return form Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. 2010 tax return form No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. 2010 tax return form Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. 2010 tax return form Bienes gananciales. 2010 tax return form   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. 2010 tax return form Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. 2010 tax return form Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). 2010 tax return form Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. 2010 tax return form (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). 2010 tax return form Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. 2010 tax return form Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. 2010 tax return form Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. 2010 tax return form S. 2010 tax return form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Ciudadano de los Estados Unidos. 2010 tax return form   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. 2010 tax return form Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). 2010 tax return form   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. 2010 tax return form El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. 2010 tax return form   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Otro número de identificación del contribuyente. 2010 tax return form    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). 2010 tax return form Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). 2010 tax return form Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). 2010 tax return form   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). 2010 tax return form Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). 2010 tax return form   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. 2010 tax return form Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. 2010 tax return form socialsecurity. 2010 tax return form gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. 2010 tax return form Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. 2010 tax return form   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. 2010 tax return form Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. 2010 tax return form S. 2010 tax return form Individual Income Tax Return, en inglés). 2010 tax return form Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). 2010 tax return form Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 2010 tax return form Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. 2010 tax return form Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. 2010 tax return form Su cónyuge no vivió con usted. 2010 tax return form   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. 2010 tax return form En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. 2010 tax return form Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. 2010 tax return form Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. 2010 tax return form En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. 2010 tax return form Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. 2010 tax return form S. 2010 tax return form Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. 2010 tax return form Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). 2010 tax return form Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. 2010 tax return form Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. 2010 tax return form Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. 2010 tax return form Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 2010 tax return form S. 2010 tax return form Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. 2010 tax return form Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. 2010 tax return form Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. 2010 tax return form Formulario 1040EZ. 2010 tax return form   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. 2010 tax return form Formulario 1040A. 2010 tax return form   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. 2010 tax return form Formulario 1040. 2010 tax return form   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. 2010 tax return form    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. 2010 tax return form Intereses y Dividendos         1. 2010 tax return form Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. 2010 tax return form 1. 2010 tax return form   2. 2010 tax return form Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. 2010 tax return form 2. 2010 tax return form   3. 2010 tax return form Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. 2010 tax return form 3. 2010 tax return form   4. 2010 tax return form Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. 2010 tax return form (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). 2010 tax return form 4. 2010 tax return form   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. 2010 tax return form Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. 2010 tax return form Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. 2010 tax return form 5. 2010 tax return form       6. 2010 tax return form Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. 2010 tax return form Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. 2010 tax return form (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). 2010 tax return form 6. 2010 tax return form       7. 2010 tax return form Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. 2010 tax return form (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). 2010 tax return form 7. 2010 tax return form   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. 2010 tax return form Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. 2010 tax return form 8. 2010 tax return form       9. 2010 tax return form Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. 2010 tax return form       10. 2010 tax return form Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. 2010 tax return form (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). 2010 tax return form 10. 2010 tax return form   Actividades Pasivas         11. 2010 tax return form Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. 2010 tax return form (g)), 34a (col. 2010 tax return form (d)), o 40 del Anexo E). 2010 tax return form  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. 2010 tax return form 11. 2010 tax return form       12. 2010 tax return form Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. 2010 tax return form (f)), 34b (col. 2010 tax return form (c)) o 40 del Anexo E). 2010 tax return form Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. 2010 tax return form 12. 2010 tax return form       13. 2010 tax return form Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. 2010 tax return form (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). 2010 tax return form 13. 2010 tax return form   14. 2010 tax return form Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. 2010 tax return form Anote la suma total. 2010 tax return form Éste es su ingreso de inversiones. 2010 tax return form 14. 2010 tax return form   15. 2010 tax return form ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. 2010 tax return form Usted no puede reclamar el crédito. 2010 tax return form  ❑ No. 2010 tax return form Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). 2010 tax return form       Instrucciones para las líneas 11 y 12. 2010 tax return form Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. 2010 tax return form Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. 2010 tax return form Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. 2010 tax return form Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 2010 tax return form Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. 2010 tax return form     1. 2010 tax return form Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. 2010 tax return form 1. 2010 tax return form   2. 2010 tax return form Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. 2010 tax return form 2. 2010 tax return form   3. 2010 tax return form Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. 2010 tax return form 3. 2010 tax return form   4. 2010 tax return form Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. 2010 tax return form 4. 2010 tax return form   5. 2010 tax return form Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. 2010 tax return form 5. 2010 tax return form   6. 2010 tax return form Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. 2010 tax return form 6. 2010 tax return form   7. 2010 tax return form Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. 2010 tax return form Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). 2010 tax return form 7. 2010 tax return form   8. 2010 tax return form Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. 2010 tax return form 8. 2010 tax return form   9. 2010 tax return form Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. 2010 tax return form 9. 2010 tax return form   10. 2010 tax return form Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. 2010 tax return form Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. 2010 tax return form 10. 2010 tax return form     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). 2010 tax return form     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. 2010 tax return form Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). 2010 tax return form Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. 2010 tax return form Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. 2010 tax return form Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. 2010 tax return form En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. 2010 tax return form 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. 2010 tax return form Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. 2010 tax return form Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. 2010 tax return form Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. 2010 tax return form Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. 2010 tax return form El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. 2010 tax return form Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. 2010 tax return form Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. 2010 tax return form La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). 2010 tax return form La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. 2010 tax return form Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. 2010 tax return form Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. 2010 tax return form Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. 2010 tax return form Salarios, sueldos y propinas. 2010 tax return form    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. 2010 tax return form Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). 2010 tax return form Opción de incluir la paga no tributable por combate. 2010 tax return form   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. 2010 tax return form La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. 2010 tax return form Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. 2010 tax return form Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. 2010 tax return form Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. 2010 tax return form   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. 2010 tax return form Vivienda de un ministro de una orden religiosa. 2010 tax return form   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. 2010 tax return form Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). 2010 tax return form Empleado estatutario. 2010 tax return form   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. 2010 tax return form Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). 2010 tax return form Beneficios sindicales por huelga. 2010 tax return form   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. 2010 tax return form Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. 2010 tax return form Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. 2010 tax return form Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Formulario 4361. 2010 tax return form   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. 2010 tax return form Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. 2010 tax return form Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. 2010 tax return form Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. 2010 tax return form Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. 2010 tax return form Formulario 4029. 2010 tax return form   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. 2010 tax return form Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. 2010 tax return form Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. 2010 tax return form Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. 2010 tax return form La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. 2010 tax return form Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. 2010 tax return form Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. 2010 tax return form Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 2010 tax return form Pagos del seguro por incapacidad. 2010 tax return form   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. 2010 tax return form No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. 2010 tax return form Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. 2010 tax return form Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. 2010 tax return form No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. 2010 tax return form Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. 2010 tax return form   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. 2010 tax return form Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). 2010 tax return form Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. 2010 tax return form   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. 2010 tax return form Bienes gananciales. 2010 tax return form   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. 2010 tax return form Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. 2010 tax return form Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. 2010 tax return form Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. 2010 tax return form   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. 2010 tax return form Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. 2010 tax return form Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. 2010 tax return form Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. 2010 tax return form Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). 2010 tax return form   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Paga militar no tributable. 2010 tax return form   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). 2010 tax return form Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. 2010 tax return form    Paga por combate. 2010 tax return form Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. 2010 tax return form Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. 2010 tax return form Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. 2010 tax return form Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. 2010 tax return form Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. 2010 tax return form (No puede presentar el Formulario 1040EZ). 2010 tax return form Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. 2010 tax return form Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. 2010 tax return form Ningún hijo calificado. 2010 tax return form   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. 2010 tax return form Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. 2010 tax return form Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. 2010 tax return form Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. 2010 tax return form Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. 2010 tax return form Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. 2010 tax return form Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). 2010 tax return form Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. 2010 tax return form Hijo adoptivo. 2010 tax return form   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. 2010 tax return form El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. 2010 tax return form Hijo de crianza. 2010 tax return form   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. 2010 tax return form (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. 2010 tax return form También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. 2010 tax return form Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). 2010 tax return form Ejemplo. 2010 tax return form Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. 2010 tax return form Diana es su hija de crianza. 2010 tax return form Figura 1. 2010 tax return form Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. 2010 tax return form Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. 2010 tax return form Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. 2010 tax return form Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. 2010 tax return form A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. 2010 tax return form Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. 2010 tax return form Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. 2010 tax return form Su hermano no está incapacitado. 2010 tax return form Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. 2010 tax return form Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. 2010 tax return form Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. 2010 tax return form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. 2010 tax return form Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. 2010 tax return form Definición de estudiante. 2010 tax return form   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. 2010 tax return form   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. 2010 tax return form   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. 2010 tax return form Definición de escuela. 2010 tax return form   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. 2010 tax return form Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Estudiantes de escuela secundaria vocacional. 2010 tax return form   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. 2010 tax return form Total y permanentemente incapacitado. 2010 tax return form   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. 2010 tax return form Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. 2010 tax return form Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. 2010 tax return form Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. 2010 tax return form Estados Unidos. 2010 tax return form   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. 2010 tax return form No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. 2010 tax return form Albergues para personas sin hogar. 2010 tax return form   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. 2010 tax return form No necesita vivir en un hogar tradicional. 2010 tax return form Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. 2010 tax return form Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. 2010 tax return form   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. 2010 tax return form Servicio activo prolongado. 2010 tax return form   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. 2010 tax return form Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. 2010 tax return form Nacimiento o fallecimiento de un hijo. 2010 tax return form   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. 2010 tax return form Ausencias temporales. 2010 tax return form   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. 2010 tax return form Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. 2010 tax return form Hijo secuestrado. 2010 tax return form   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. 2010 tax return form Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. 2010 tax return form Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. 2010 tax return form Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. 2010 tax return form   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. 2010 tax return form Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. 2010 tax return form Excepción. 2010 tax return form   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. 2010 tax return form Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. 2010 tax return form Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. 2010 tax return form Él ganó $25,000 en ingreso ese año. 2010 tax return form La pareja presenta una declaración conjunta. 2010 tax return form Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. 2010 tax return form Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. 2010 tax return form Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. 2010 tax return form No tienen hijos. 2010 tax return form Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. 2010 tax return form Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. 2010 tax return form La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. 2010 tax return form Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). 2010 tax return form Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. 2010 tax return form Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. 2010 tax return form Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. 2010 tax return form La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. 2010 tax return form Hijo casado. 2010 tax return form   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. 2010 tax return form    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. 2010 tax return form Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. 2010 tax return form   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. 2010 tax return form Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. 2010 tax return form No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. 2010 tax return form El crédito tributario por hijos. 2010 tax return form El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 2010 tax return form El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2010 tax return form La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. 2010 tax return form El crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. 2010 tax return form En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. 2010 tax return form La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. 2010 tax return form Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. 2010 tax return form Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. 2010 tax return form Reglas del desempate. 2010 tax return form   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. 2010 tax return form Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. 2010 tax return form Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. 2010 tax return form Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. 2010 tax return form Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. 2010 tax return form Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. 2010 tax return form Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. 2010 tax return form Vea el Ejemplo 8. 2010 tax return form   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. 2010 tax return form Vea los Ejemplos 1 a 13. 2010 tax return form   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. 2010 tax return form Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. 2010 tax return form Vea los Ejemplos 6 y 7. 2010 tax return form Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. 2010 tax return form Ejemplos. 2010 tax return form   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. 2010 tax return form Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. 2010 tax return form Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. 2010 tax return form Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. 2010 tax return form Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. 2010 tax return form El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. 2010 tax return form El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. 2010 tax return form El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. 2010 tax return form Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. 2010 tax return form Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). 2010 tax return form Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. 2010 tax return form Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). 2010 tax return form Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. 2010 tax return form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. 2010 tax return form Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. 2010 tax return form Sólo usted puede reclamarlo. 2010 tax return form Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. 2010 tax return form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. 2010 tax return form En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. 2010 tax return form El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. 2010 tax return form Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. 2010 tax return form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. 2010 tax return form Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. 2010 tax return form No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. 2010 tax return form Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. 2010 tax return form Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. 2010 tax return form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. 2010 tax return form Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. 2010 tax return form Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. 2010 tax return form Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). 2010 tax return form Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. 2010 tax return form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. 2010 tax return form Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. 2010 tax return form Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . 2010 tax return form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. 2010 tax return form No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. 2010 tax return form Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. 2010 tax return form Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. 2010 tax return form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. 2010 tax return form Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. 2010 tax return form Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. 2010 tax return form Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. 2010 tax return form Ejemplo 9: padres separados. 2010 tax return form Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. 2010 tax return form En agosto y septiembre, José vivió con usted. 2010 tax return form Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. 2010 tax return form José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. 2010 tax return form Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. 2010 tax return form Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. 2010 tax return form Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. 2010 tax return form Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. 2010 tax return form Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2010 tax return form Vea el Requisito 3. 2010 tax return form Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. 2010 tax return form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. 2010 tax return form En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. 2010 tax return form Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. 2010 tax return form Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). 2010 tax return form Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 2010 tax return form Vea el Requisito 3. 2010 tax return form Ejemplo 11: padres no casados. 2010 tax return form Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. 2010 tax return form Usted y el padre de su hijo no están casados. 2010 tax return form Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. 2010 tax return form Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. 2010 tax return form Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. 2010 tax return form El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. 2010 tax return form Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. 2010 tax return form Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. 2010 tax return form Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. 2010 tax return form En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. 2010 tax return form Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. 2010 tax return form Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). 2010 tax return form Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. 2010 tax return form Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 2010 tax return form Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. 2010 tax return form Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. 2010 tax return form El AGI de su madre fue $15,000. 2010 tax return form Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. 2010 tax return form Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). 2010 tax return form Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. 2010 tax return form Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. 2010 tax return form Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. 2010 tax return form Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). 2010 tax return form   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. 2010 tax return form El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. 2010 tax return form El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. 2010 tax return form Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. 2010 tax return form Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. 2010 tax return form Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. 2010 tax return form Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. 2010 tax return form Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. 2010 tax return form Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). 2010 tax return form   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. 2010 tax return form Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. 2010 tax return form Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. 2010 tax return form Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. 2010 tax return form Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. 2010 tax return form Su AGI es $10,000. 2010 tax return form El AGI de su madre es $25,000. 2010 tax return form El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. 2010 tax return form Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. 2010 tax return form Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. 2010 tax return form Usted y
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Food, Nutrition, and Fitness

Find information about good nutrition; food safety; eating healthy meals on a budget; finding out if you're eligible for food stamps; and being physically active.

Healthy Eating

Good Nutrition

The foods you choose to eat everyday affect your overall health. Nutrition experts offer easy-to-read tip sheets to help you eat more whole grains, vegetables, fruit, calcium-rich foods, and lean protein.

Use the SuperTracker to set goals, keep track of what you eat, and get tips to help you make healthier choices. 

Food Safety

Each year, about one in six Americans become sick from food poisoning. Although most will recover without any lasting problems, some types of food poisoning can lead to kidney failure, chronic arthritis, brain and nerve damage, and even death.

By following four simple steps, you can help to avoid food poisoning at home:

  1. Clean: wash hands and surfaces often.
  2. Separate: don't cross-contaminate raw meat, poultry, seafood, or eggs with other ready-to-eat foods.
  3. Cook: use a food thermometer to ensure you've cooked to the right temperature.
  4. Chill: refrigerate food within two hours of cooking and never thaw foods on the counter.

On FoodSafety.gov, you can sign up to receive the latest information about food recalls.

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Eating on a Budget

Healthy Eating on a Tight Budget

Food can be expensive, but preparing your own meals is often healthier and less expensive than eating out. Get ideas to help you eat healthy meals on a budget, including:

Families with limited resources may qualify for the Expanded Food and Nutrition Education Program (EFNEP). This federally funded program shows participants how to make a food budget and select nutritious items.

Food Stamps

Food stamps are officially called the Supplemental Nutrition Assistance Program (SNAP). This federally funded program helps struggling families to put food on the table.

Use a pre-screening tool to find out if you're eligible for SNAP.

Learn more about how to apply for food stamp benefits.

Meal Programs for Children

Federally assisted meal programs, such as the National School Lunch Program and the School Breakfast Program, provide nutritionally balanced, low-cost or free meals to eligible children each school day. Learn more about these and other school meal programs.

The Summer Food Service Program helps to fill the nutrition gap for eligible children when school lets out for the summer. 

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Fitness

Being physically active can help you to live longer, feel happier, sleep well, and maintain a healthy weight.

For the biggest benefit, include both aerobic and muscle-strengthening activities in your exercise routine. Aerobic activities, such as walking and running, exercise your heart. Lifting weights and using exercise bands improve your muscle strength.

Get some ideas for increasing your physical activity. You can use the Physical Activity Tracker to monitor your level of activity from week to week.  

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The 2010 Tax Return Form

2010 tax return form Publication 939 - Main Content Table of Contents General Information Taxation of Periodic PaymentsInvestment in the Contract Expected Return Computation Under the General Rule How To Use Actuarial TablesUnisex Annuity Tables Special Elections Worksheets for Determining Taxable Annuity Actuarial Tables Requesting a Ruling on Taxation of Annuity How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics General Information Some of the terms used in this publication are defined in the following paragraphs. 2010 tax return form A pension is generally a series of payments made to you after you retire from work. 2010 tax return form Pension payments are made regularly and are for past services with an employer. 2010 tax return form An annuity is a series of payments under a contract. 2010 tax return form You can buy the contract alone or you can buy it with the help of your employer. 2010 tax return form Annuity payments are made regularly for more than one full year. 2010 tax return form Note. 2010 tax return form Distributions from pensions and annuities follow the same rules as outlined in this publication unless otherwise noted. 2010 tax return form Types of pensions and annuities. 2010 tax return form   Particular types of pensions and annuities include: Fixed period annuities. 2010 tax return form You receive definite amounts at regular intervals for a definite length of time. 2010 tax return form Annuities for a single life. 2010 tax return form You receive definite amounts at regular intervals for life. 2010 tax return form The payments end at death. 2010 tax return form Joint and survivor annuities. 2010 tax return form The first annuitant receives a definite amount at regular intervals for life. 2010 tax return form After he or she dies, a second annuitant receives a definite amount at regular intervals for life. 2010 tax return form The amount paid to the second annuitant may or may not differ from the amount paid to the first annuitant. 2010 tax return form Variable annuities. 2010 tax return form You receive payments that may vary in amount for a definite length of time or for life. 2010 tax return form The amounts you receive may depend upon such variables as profits earned by the pension or annuity funds or cost-of-living indexes. 2010 tax return form Disability pensions. 2010 tax return form You are under minimum retirement age and receive payments because you retired on disability. 2010 tax return form If, at the time of your retirement, you were permanently and totally disabled, you may be eligible for the credit for the elderly or the disabled discussed in Publication 524. 2010 tax return form If your annuity starting date is after November 18, 1996, the General Rule cannot be used for the following qualified plans. 2010 tax return form A qualified employee plan is an employer's stock bonus, pension, or profit-sharing plan that is for the exclusive benefit of employees or their beneficiaries. 2010 tax return form This plan must meet Internal Revenue Code requirements. 2010 tax return form It qualifies for special tax benefits, including tax deferral for employer contributions and rollover distributions. 2010 tax return form However, you must use the General Rule if you were 75 or over and the annuity payments are guaranteed for more than 5 years. 2010 tax return form A qualified employee annuity is a retirement annuity purchased by an employer for an employee under a plan that meets Internal Revenue Code requirements. 2010 tax return form A tax-sheltered annuity is a special annuity plan or contract purchased for an employee of a public school or tax-exempt organization. 2010 tax return form   The General Rule is used to figure the tax treatment of various types of pensions and annuities, including nonqualified employee plans. 2010 tax return form A nonqualified employee plan is an employer's plan that does not meet Internal Revenue Code requirements. 2010 tax return form It does not qualify for most of the tax benefits of a qualified plan. 2010 tax return form Annuity worksheets. 2010 tax return form   The worksheets found near the end of the text of this publication may be useful to you in figuring the taxable part of your annuity. 2010 tax return form Request for a ruling. 2010 tax return form   If you are unable to determine the income tax treatment of your pension or annuity, you may ask the Internal Revenue Service to figure the taxable part of your annuity payments. 2010 tax return form This is treated as a request for a ruling. 2010 tax return form See Requesting a Ruling on Taxation of Annuity near the end of this publication. 2010 tax return form Withholding tax and estimated tax. 2010 tax return form   Your pension or annuity is subject to federal income tax withholding unless you choose not to have tax withheld. 2010 tax return form If you choose not to have tax withheld from your pension or annuity, or if you do not have enough income tax withheld, you may have to make estimated tax payments. 2010 tax return form Taxation of Periodic Payments This section explains how the periodic payments you receive under a pension or annuity plan are taxed under the General Rule. 2010 tax return form Periodic payments are amounts paid at regular intervals (such as weekly, monthly, or yearly) for a period of time greater than one year (such as for 15 years or for life). 2010 tax return form These payments are also known as amounts received as an annuity. 2010 tax return form If you receive an amount from your plan that is a nonperiodic payment (amount not received as an annuity), see Taxation of Nonperiodic Payments in Publication 575. 2010 tax return form In general, you can recover your net cost of the pension or annuity tax free over the period you are to receive the payments. 2010 tax return form The amount of each payment that is more than the part that represents your net cost is taxable. 2010 tax return form Under the General Rule, the part of each annuity payment that represents your net cost is in the same proportion that your investment in the contract is to your expected return. 2010 tax return form These terms are explained in the following discussions. 2010 tax return form Investment in the Contract In figuring how much of your pension or annuity is taxable under the General Rule, you must figure your investment in the contract. 2010 tax return form First, find your net cost of the contract as of the annuity starting date (defined later). 2010 tax return form To find this amount, you must first figure the total premiums, contributions, or other amounts paid. 2010 tax return form This includes the amounts your employer contributed if you were required to include these amounts in income. 2010 tax return form It also includes amounts you actually contributed (except amounts for health and accident benefits and deductible voluntary employee contributions). 2010 tax return form From this total cost you subtract: Any refunded premiums, rebates, dividends, or unrepaid loans (any of which were not included in your income) that you received by the later of the annuity starting date or the date on which you received your first payment. 2010 tax return form Any additional premiums paid for double indemnity or disability benefits. 2010 tax return form Any other tax-free amounts you received under the contract or plan before the later of the dates in (1). 2010 tax return form The annuity starting date   is the later of the first day of the first period for which you receive payment under the contract or the date on which the obligation under the contract becomes fixed. 2010 tax return form Example. 2010 tax return form On January 1 you completed all your payments required under an annuity contract providing for monthly payments starting on August 1, for the period beginning July 1. 2010 tax return form The annuity starting date is July 1. 2010 tax return form This is the date you use in figuring your investment in the contract and your expected return (discussed later). 2010 tax return form Adjustments If any of the following items apply, adjust (add or subtract) your total cost to find your net cost. 2010 tax return form Foreign employment. 2010 tax return form   If you worked abroad, your cost may include contributions by your employer to the retirement plan, but only if those contributions would be excludible from your gross income had they been paid directly to you as compensation. 2010 tax return form The contributions that apply are: Contributions before 1963 by your employer, Contributions after 1962 by your employer if the contributions would be excludible from your gross income (without regard to the foreign earned income exclusion) had they been paid directly to you, or Contributions after 1996 by your employer on your behalf if you performed the services of a foreign missionary (a duly ordained, commissioned, or licensed minister of a church or a lay person) if the contributions would be excludible from your gross income had they been paid directly to you. 2010 tax return form Foreign employment contributions while a nonresident alien. 2010 tax return form   In determining your cost, special rules apply if you are a U. 2010 tax return form S. 2010 tax return form citizen or resident alien who received distributions from a plan to which contributions were made while you were a nonresident alien. 2010 tax return form Your contributions and your employer's contributions are not included in your cost if the contributions: Were made based on compensation which was for services performed outside the United States which you were a nonresident alien, and Were not subject to income tax under the laws of the United States or any foreign country, but only if the contribution would have been subject to income tax if they had been paid as cash compensation when the services were performed. 2010 tax return form Death benefit exclusion. 2010 tax return form   If you are the beneficiary of a deceased employee (or former employee), who died before August 21, 1996, you may qualify for a death benefit exclusion of up to $5,000. 2010 tax return form The beneficiary of a deceased employee who died after August 20, 1996, will not qualify for the death benefit exclusion. 2010 tax return form How to adjust your total cost. 2010 tax return form   If you are eligible, treat the amount of any allowable death benefit exclusion as additional cost paid by the employee. 2010 tax return form Add it to the cost or unrecovered cost of the annuity at the annuity starting date. 2010 tax return form See Example 3 under Computation Under General Rule for an illustration of the adjustment to the cost of the contract. 2010 tax return form Net cost. 2010 tax return form   Your total cost plus certain adjustments and minus other amounts already recovered before the annuity starting date is your net cost. 2010 tax return form This is the unrecovered investment in the contract as of the annuity starting date. 2010 tax return form If your annuity starting date is after 1986, this is the maximum amount that you may recover tax free under the contract. 2010 tax return form Refund feature. 2010 tax return form   Adjustment for the value of the refund feature is only applicable when you report your pension or annuity under the General Rule. 2010 tax return form Your annuity contract has a refund feature if: The expected return ( discussed later) of an annuity depends entirely or partly on the life of one or more individuals, The contract provides that payments will be made to a beneficiary or the estate of an annuitant on or after the death of the annuitant if a stated amount or a stated number of payments has not been paid to the annuitant or annuitants before death, and The payments are a refund of the amount you paid for the annuity contract. 2010 tax return form   If your annuity has a refund feature, you must reduce your net cost of the contract by the value of the refund feature (figured using Table III or VII at the end of this publication, also see How To Use Actuarial Tables , later) to find the investment in the contract. 2010 tax return form Zero value of refund feature. 2010 tax return form   For a joint and survivor annuity, the value of the refund feature is zero if: Both annuitants are age 74 or younger, The payments are guaranteed for less than 2½ years, and The survivor's annuity is at least 50% of the first annuitant's annuity. 2010 tax return form   For a single-life annuity without survivor benefit, the value of the refund feature is zero if: The payments are guaranteed for less than 2½ years, and The annuitant is: Age 57 or younger (if using the new (unisex) annuity tables), Age 42 or younger (if male and using the old annuity tables), or Age 47 or younger (if female and using the old annuity tables). 2010 tax return form   If you do not meet these requirements, you will have to figure the value of the refund feature, as explained in the following discussion. 2010 tax return form Examples. 2010 tax return form The first example shows how to figure the value of the refund feature when there is only one beneficiary. 2010 tax return form Example 2 shows how to figure the value of the refund feature when the contract provides, in addition to a whole life annuity, one or more temporary life annuities for the lives of children. 2010 tax return form In both examples, the taxpayer elects to use Tables V through VIII. 2010 tax return form If you need the value of the refund feature for a joint and survivor annuity, write to the Internal Revenue Service as explained under Requesting a Ruling on Taxation of Annuity near the end of this publication. 2010 tax return form Example 1. 2010 tax return form At age 65, Barbara bought for $21,053 an annuity with a refund feature. 2010 tax return form She will get $100 a month for life. 2010 tax return form Barbara's contract provides that if she does not live long enough to recover the full $21,053, similar payments will be made to her surviving beneficiary until a total of $21,053 has been paid under the contract. 2010 tax return form In this case, the contract cost and the total guaranteed return are the same ($21,053). 2010 tax return form Barbara's investment in the contract is figured as follows: Net cost $21,053 Amount to be received annually $1,200   Number of years for which payment is guaranteed ($21,053 divided by $1,200) 17. 2010 tax return form 54   Rounded to nearest whole number of years 18   Percentage from Actuarial Table VII for age 65 with 18 years of guaranteed payments 15%   Value of the refund feature (rounded to the nearest dollar)—15% of $21,053 3,158 Investment in the contract, adjusted for value of refund feature $17,895       If the total guaranteed return were less than the $21,053 net cost of the contract, Barbara would apply the appropriate percentage from the tables to the lesser amount. 2010 tax return form For example, if the contract guaranteed the $100 monthly payments for 17 years to Barbara's estate or beneficiary if she were to die before receiving all the payments for that period, the total guaranteed return would be $20,400 ($100 × 12 × 17 years). 2010 tax return form In this case, the value of the refund feature would be $2,856 (14% of $20,400) and Barbara's investment in the contract would be $18,197 ($21,053 minus $2,856) instead of $17,895. 2010 tax return form Example 2. 2010 tax return form John died while still employed. 2010 tax return form His widow, Eleanor, age 48, receives $171 a month for the rest of her life. 2010 tax return form John's son, Elmer, age 9, receives $50 a month until he reaches age 18. 2010 tax return form John's contributions to the retirement fund totaled $7,559. 2010 tax return form 45, with interest on those contributions of $1,602. 2010 tax return form 53. 2010 tax return form The guarantee or total refund feature of the contract is $9,161. 2010 tax return form 98 ($7,559. 2010 tax return form 45 plus $1,602. 2010 tax return form 53). 2010 tax return form The adjustment in the investment in the contract is figured as follows: A) Expected return:*       1) Widow's expected return:         Annual annuity ($171 × 12) $2,052       Multiplied by factor from Table V         (nearest age 48) 34. 2010 tax return form 9 $71,614. 2010 tax return form 80   2) Child's expected return:         Annual annuity ($50 × 12) $600       Multiplied by factor from         Table VIII (nearest age 9         for term of 9 years) 9. 2010 tax return form 0 5,400. 2010 tax return form 00   3) Total expected return   $77,014. 2010 tax return form 80 B) Adjustment for refund feature:       1) Contributions (net cost) $7,559. 2010 tax return form 45   2) Guaranteed amount (contributions of $7,559. 2010 tax return form 45 plus interest of $1,602. 2010 tax return form 53) $9,161. 2010 tax return form 98   3) Minus: Expected return under child's (temporary life) annuity (A(2)) 5,400. 2010 tax return form 00   4) Net guaranteed amount $3,761. 2010 tax return form 98   5) Multiple from Table VII (nearest age 48 for 2 years duration (recovery of $3,761. 2010 tax return form 98 at $171 a month to nearest whole year)) 0%   6) Adjustment required for value of refund feature rounded to the nearest whole dollar  (0% × $3,761. 2010 tax return form 98, the smaller of B(3) or B(6)) 0 *Expected return is the total amount you and other eligible annuitants can expect to receive under the contract. 2010 tax return form See the discussion of expected return, later in this publication. 2010 tax return form Free IRS help. 2010 tax return form   If you need to request assistance to figure the value of the refund feature, see Requesting a Ruling on Taxation of Annuity near the end of this publication. 2010 tax return form Expected Return Your expected return is the total amount you and other eligible annuitants can expect to receive under the contract. 2010 tax return form The following discussions explain how to figure the expected return with each type of annuity. 2010 tax return form A person's age, for purposes of figuring the expected return, is the age at the birthday nearest to the annuity starting date. 2010 tax return form Fixed period annuity. 2010 tax return form   If you will get annuity payments for a fixed number of years, without regard to your life expectancy, you must figure your expected return based on that fixed number of years. 2010 tax return form It is the total amount you will get beginning at the annuity starting date. 2010 tax return form You will receive specific periodic payments for a definite period of time, such as a fixed number of months (but not less than 13). 2010 tax return form To figure your expected return, multiply the fixed number of months for which payments are to be made by the amount of the payment specified for each period. 2010 tax return form Single life annuity. 2010 tax return form   If you are to get annuity payments for the rest of your life, find your expected return as follows. 2010 tax return form You must multiply the amount of the annual payment by a multiple based on your life expectancy as of the annuity starting date. 2010 tax return form These multiples are set out in actuarial Tables I and V near the end of this publication (see How To Use Actuarial Tables , later). 2010 tax return form   You may need to adjust these multiples if the payments are made quarterly, semiannually, or annually. 2010 tax return form See Adjustments to Tables I, II, V, VI, and VIA following Table I. 2010 tax return form Example. 2010 tax return form Henry bought an annuity contract that will give him an annuity of $500 a month for his life. 2010 tax return form If at the annuity starting date Henry's nearest birthday is 66, the expected return is figured as follows: Annual payment ($500 × 12 months) $6,000 Multiple shown in Table V, age 66 × 19. 2010 tax return form 2 Expected return $115,200 If the payments were to be made to Henry quarterly and the first payment was made one full month after the annuity starting date, Henry would adjust the 19. 2010 tax return form 2 multiple by +. 2010 tax return form 1. 2010 tax return form His expected return would then be $115,800 ($6,000 × 19. 2010 tax return form 3). 2010 tax return form Annuity for shorter of life or specified period. 2010 tax return form   With this type of annuity, you are to get annuity payments either for the rest of your life or until the end of a specified period, whichever period is shorter. 2010 tax return form To figure your expected return, multiply the amount of your annual payment by a multiple in Table IV or VIII for temporary life annuities. 2010 tax return form Find the proper multiple based on your sex (if using Table IV), your age at the annuity starting date, and the nearest whole number of years in the specified period. 2010 tax return form Example. 2010 tax return form Harriet purchased an annuity this year that will pay her $200 each month for five years or until she dies, whichever period is shorter. 2010 tax return form She was age 65 at her birthday nearest the annuity starting date. 2010 tax return form She figures the expected return as follows: Annual payment ($200 × 12 months) $2,400 Multiple shown in Table VIII, age 65, 5-year term × 4. 2010 tax return form 9 Expected return $11,760 She uses Table VIII (not Table IV) because all her contributions were made after June 30, 1986. 2010 tax return form See Special Elections, later. 2010 tax return form Joint and survivor annuities. 2010 tax return form   If you have an annuity that pays you a periodic income for life and after your death provides an identical lifetime periodic income to your spouse (or some other person), you figure the expected return based on your combined life expectancies. 2010 tax return form To figure the expected return, multiply the annual payment by a multiple in Table II or VI based on your joint life expectancies. 2010 tax return form If your payments are made quarterly, semiannually, or annually, you may need to adjust these multiples. 2010 tax return form See Adjustments to Tables I, II, V, VI, and VIA following Table I near the end of this publication. 2010 tax return form Example. 2010 tax return form John bought a joint and survivor annuity providing payments of $500 a month for his life, and, after his death, $500 a month for the remainder of his wife's life. 2010 tax return form At John's annuity starting date, his age at his nearest birthday is 70 and his wife's at her nearest birthday is 67. 2010 tax return form The expected return is figured as follows: Annual payment ($500 × 12 months) $6,000 Multiple shown in Table VI, ages 67 and 70 × 22. 2010 tax return form 0 Expected return $132,000 Different payments to survivor. 2010 tax return form   If your contract provides that payments to a survivor annuitant will be different from the amount you receive, you must use a computation which accounts for both the joint lives of the annuitants and the life of the survivor. 2010 tax return form Example 1. 2010 tax return form Gerald bought a contract providing for payments to him of $500 a month for life and, after his death, payments to his wife, Mary, of $350 a month for life. 2010 tax return form If, at the annuity starting date, Gerald's nearest birthday is 70 and Mary's is 67, the expected return under the contract is figured as follows: Combined multiple for Gerald and Mary, ages 70 and 67 (from Table VI)   22. 2010 tax return form 0 Multiple for Gerald, age 70 (from Table V)   16. 2010 tax return form 0 Difference: Multiple applicable to Mary   6. 2010 tax return form 0 Gerald's annual payment ($500 × 12) $6,000   Gerald's multiple 16. 2010 tax return form 0   Gerald's expected return   $96,000 Mary's annual payment ($350 × 12) $4,200   Mary's multiple 6. 2010 tax return form 0   Mary's expected return   25,200 Total expected return under the contract   $121,200 Example 2. 2010 tax return form Your husband died while still employed. 2010 tax return form Under the terms of his employer's retirement plan, you are entitled to get an immediate annuity of $400 a month for the rest of your life or until you remarry. 2010 tax return form Your daughters, Marie and Jean, are each entitled to immediate temporary life annuities of $150 a month until they reach age 18. 2010 tax return form You were 50 years old at the annuity starting date. 2010 tax return form Marie was 16 and Jean was 14. 2010 tax return form Using the multiples shown in Tables V and VIII at the end of this publication, the total expected return on the annuity starting date is $169,680, figured as follows: Widow, age 50 (multiple from Table V—33. 2010 tax return form 1 × $4,800 annual payment) $158,880 Marie, age 16 for 2 years duration (multiple from Table VIII—2. 2010 tax return form 0 × $1,800 annual payment) 3,600 Jean, age 14 for 4 years duration (multiple from Table VIII—4. 2010 tax return form 0 × $1,800 annual payment) 7,200 Total expected return $169,680 No computation of expected return is made based on your husband's age at the date of death because he died before the annuity starting date. 2010 tax return form Computation Under the General Rule Note. 2010 tax return form Variable annuities use a different computation for determining the exclusion amounts. 2010 tax return form See Variable annuities later. 2010 tax return form Under the General Rule, you figure the taxable part of your annuity by using the following steps: Step 1. 2010 tax return form   Figure the amount of your investment in the contract, including any adjustments for the refund feature and the death benefit exclusion, if applicable. 2010 tax return form See Death benefit exclusion , earlier. 2010 tax return form Step 2. 2010 tax return form   Figure your expected return. 2010 tax return form Step 3. 2010 tax return form   Divide Step 1 by Step 2 and round to three decimal places. 2010 tax return form This will give you the exclusion percentage. 2010 tax return form Step 4. 2010 tax return form   Multiply the exclusion percentage by the first regular periodic payment. 2010 tax return form The result is the tax-free part of each pension or annuity payment. 2010 tax return form   The tax-free part remains the same even if the total payment increases due to variation in the annuity amount such as cost of living increases, or you outlive the life expectancy factor used. 2010 tax return form However, if your annuity starting date is after 1986, the total amount of annuity income that is tax free over the years cannot exceed your net cost. 2010 tax return form   Each annuitant applies the same exclusion percentage to his or her initial payment called for in the contract. 2010 tax return form Step 5. 2010 tax return form   Multiply the tax-free part of each payment (step 4) by the number of payments received during the year. 2010 tax return form This will give you the tax-free part of the total payment for the year. 2010 tax return form    In the first year of your annuity, your first payment or part of your first payment may be for a fraction of the payment period. 2010 tax return form This fractional amount is multiplied by your exclusion percentage to get the tax-free part. 2010 tax return form Step 6. 2010 tax return form   Subtract the tax-free part from the total payment you received. 2010 tax return form The rest is the taxable part of your pension or annuity. 2010 tax return form Example 1. 2010 tax return form You purchased an annuity with an investment in the contract of $10,800. 2010 tax return form Under its terms, the annuity will pay you $100 a month for life. 2010 tax return form The multiple for your age (age 65) is 20. 2010 tax return form 0 as shown in Table V. 2010 tax return form Your expected return is $24,000 (20 × 12 × $100). 2010 tax return form Your cost of $10,800, divided by your expected return of $24,000, equals 45. 2010 tax return form 0%. 2010 tax return form This is the percentage you will not have to include in income. 2010 tax return form Each year, until your net cost is recovered, $540 (45% of $1,200) will be tax free and you will include $660 ($1,200 − $540) in your income. 2010 tax return form If you had received only six payments of $100 ($600) during the year, your exclusion would have been $270 (45% of $100 × 6 payments). 2010 tax return form Example 2. 2010 tax return form Gerald bought a joint and survivor annuity. 2010 tax return form Gerald's investment in the contract is $62,712 and the expected return is $121,200. 2010 tax return form The exclusion percentage is 51. 2010 tax return form 7% ($62,712 ÷ $121,200). 2010 tax return form Gerald will receive $500 a month ($6,000 a year). 2010 tax return form Each year, until his net cost is recovered, $3,102 (51. 2010 tax return form 7% of his total payments received of $6,000) will be tax free and $2,898 ($6,000 − $3,102) will be included in his income. 2010 tax return form If Gerald dies, his wife will receive $350 a month ($4,200 a year). 2010 tax return form If Gerald had not recovered all of his net cost before his death, his wife will use the same exclusion percentage (51. 2010 tax return form 7%). 2010 tax return form Each year, until the entire net cost is recovered, his wife will receive $2,171. 2010 tax return form 40 (51. 2010 tax return form 7% of her payments received of $4,200) tax free. 2010 tax return form She will include $2,028. 2010 tax return form 60 ($4,200 − $2,171. 2010 tax return form 40) in her income tax return. 2010 tax return form Example 3. 2010 tax return form Using the same facts as Example 2 under Different payments to survivor, you are to receive an annual annuity of $4,800 until you die or remarry. 2010 tax return form Your two daughters each receive annual annuities of $1,800 until they reach age 18. 2010 tax return form Your husband contributed $25,576 to the plan. 2010 tax return form You are eligible for the $5,000 death benefit exclusion because your husband died before August 21, 1996. 2010 tax return form Adjusted Investment in the Contract Contributions $25,576 Plus: Death benefit exclusion 5,000 Adjusted investment in the contract $30,576 The total expected return, as previously figured (in Example 2 under Different payments to survivor), is $169,680. 2010 tax return form The exclusion percentage of 18. 2010 tax return form 0% ($30,576 ÷ $169,680) applies to the annuity payments you and each of your daughters receive. 2010 tax return form Each full year $864 (18. 2010 tax return form 0% × $4,800) will be tax free to you, and you must include $3,936 in your income tax return. 2010 tax return form Each year, until age 18, $324 (18. 2010 tax return form 0% × $1,800) of each of your daughters' payments will be tax free and each must include the balance, $1,476, as income on her own income tax return. 2010 tax return form Part-year payments. 2010 tax return form   If you receive payments for only part of a year, apply the exclusion percentage to the first regular periodic payment, and multiply the result by the number of payments received during the year. 2010 tax return form   If you receive amounts during the year that represent 12 payments, one for each month in that year, and an amount that represents payments for months in a prior year, apply the exclusion percentage to the first regular periodic payment, and multiply the result by the number of payments the amounts received represent. 2010 tax return form For instance, if you received amounts during the year that represent the 12 payments for that year plus an amount that represents three payments for a prior year, multiply that amount by the 15 (12 + 3) payments received that the year. 2010 tax return form   If you received a fractional payment, follow Step 5, discussed earlier. 2010 tax return form This gives you the tax-free part of your total payment. 2010 tax return form Example. 2010 tax return form On September 28, Mary bought an annuity contract for $22,050 that will give her $125 a month for life, beginning October 30. 2010 tax return form The applicable multiple from Table V is 23. 2010 tax return form 3 (age 61). 2010 tax return form Her expected return is $34,950 ($125 × 12 × 23. 2010 tax return form 3). 2010 tax return form Mary's investment in the contract of $22,050, divided by her expected return of $34,950, equals 63. 2010 tax return form 1%. 2010 tax return form Each payment received will consist of 63. 2010 tax return form 1% return of cost and 36. 2010 tax return form 9% taxable income, until her net cost of the contract is fully recovered. 2010 tax return form During the first year, Mary received three payments of $125, or $375, of which $236. 2010 tax return form 63 (63. 2010 tax return form 1% × $375) is a return of cost. 2010 tax return form The remaining $138. 2010 tax return form 37 is included in income. 2010 tax return form Increase in annuity payments. 2010 tax return form   The tax-free amount remains the same as the amount figured at the annuity starting date, even if the payment increases. 2010 tax return form All increases in the installment payments are fully taxable. 2010 tax return form   However, if your annuity payments are scheduled to increase at a definite date in the future you must figure the expected return for that annuity using the method described in section 1. 2010 tax return form 72-5(a)(5) of the regulations. 2010 tax return form Example. 2010 tax return form Joe's wife died while she was still employed and, as her beneficiary, he began receiving an annuity of $147 per month. 2010 tax return form In figuring the taxable part, Joe elects to use Tables V through VIII. 2010 tax return form The cost of the contract was $7,938, consisting of the sum of his wife's net contributions, adjusted for any refund feature. 2010 tax return form His expected return as of the annuity starting date is $35,280 (age 65, multiple of 20. 2010 tax return form 0 × $1,764 annual payment). 2010 tax return form The exclusion percentage is $7,938 ÷ $35,280, or 22. 2010 tax return form 5%. 2010 tax return form During the year he received 11 monthly payments of $147, or $1,617. 2010 tax return form Of this amount, 22. 2010 tax return form 5% × $147 × 11 ($363. 2010 tax return form 83) is tax free as a return of cost and the balance of $1,253. 2010 tax return form 17 is taxable. 2010 tax return form Later, because of a cost-of-living increase, his annuity payment was increased to $166 per month, or $1,992 a year (12 × $166). 2010 tax return form The tax-free part is still only 22. 2010 tax return form 5% of the annuity payments as of the annuity starting date (22. 2010 tax return form 5% × $147 × 12 = $396. 2010 tax return form 90 for a full year). 2010 tax return form The increase of $228 ($1,992 − $1,764 (12 × $147)) is fully taxable. 2010 tax return form Variable annuities. 2010 tax return form   For variable annuity payments, figure the amount of each payment that is tax free by dividing your investment in the contract (adjusted for any refund feature) by the total number of periodic payments you expect to get under the contract. 2010 tax return form   If the annuity is for a definite period, you determine the total number of payments by multiplying the number of payments to be made each year by the number of years you will receive payments. 2010 tax return form If the annuity is for life, you determine the total number of payments by using a multiple from the appropriate actuarial table. 2010 tax return form Example. 2010 tax return form Frank purchased a variable annuity at age 65. 2010 tax return form The total cost of the contract was $12,000. 2010 tax return form The annuity starting date is January 1 of the year of purchase. 2010 tax return form His annuity will be paid, starting July 1, in variable annual installments for his life. 2010 tax return form The tax-free amount of each payment, until he has recovered his cost of his contract, is: Investment in the contract $12,000 Number of expected annual payments (multiple for age 65 from Table V) 20 Tax-free amount of each payment ($12,000 ÷ 20) $600 If Frank's first payment is $920, he includes only $320 ($920 − $600) in his gross income. 2010 tax return form   If the tax-free amount for a year is more than the payments you receive in that year, you may choose, when you receive the next payment, to refigure the tax-free part. 2010 tax return form Divide the amount of the periodic tax-free part that is more than the payment you received by the remaining number of payments you expect. 2010 tax return form The result is added to the previously figured periodic tax-free part. 2010 tax return form The sum is the amount of each future payment that will be tax free. 2010 tax return form Example. 2010 tax return form Using the facts of the previous example about Frank, assume that after Frank's $920 payment, he received $500 in the following year, and $1,200 in the year after that. 2010 tax return form Frank does not pay tax on the $500 (second year) payment because $600 of each annual pension payment is tax free. 2010 tax return form Since the $500 payment is less than the $600 annual tax-free amount, he may choose to refigure his tax-free part when he receives his $1,200 (third year) payment, as follows: Amount tax free in second year $600. 2010 tax return form 00 Amount received in second year 500. 2010 tax return form 00 Difference $100. 2010 tax return form 00 Number of remaining payments after the first 2 payments (age 67, from Table V) 18. 2010 tax return form 4 Amount to be added to previously determined annual tax-free part ($100 ÷ 18. 2010 tax return form 4) $5. 2010 tax return form 43 Revised annual tax-free part for third and later years ($600 + $5. 2010 tax return form 43) $605. 2010 tax return form 43 Amount taxable in third year ($1,200 − $605. 2010 tax return form 43) $594. 2010 tax return form 57 If you choose to refigure your tax-free amount,   you must file a statement with your income tax return stating that you are refiguring the tax-free amount in accordance with the rules of section 1. 2010 tax return form 72–4(d)(3) of the Income Tax Regulations. 2010 tax return form The statement must also show the following information: The annuity starting date and your age on that date. 2010 tax return form The first day of the first period for which you received an annuity payment in the current year. 2010 tax return form Your investment in the contract as originally figured. 2010 tax return form The total of all amounts received tax free under the annuity from the annuity starting date through the first day of the first period for which you received an annuity payment in the current tax year. 2010 tax return form Exclusion Limits Your annuity starting date determines the total amount of annuity income that you can exclude from income over the years. 2010 tax return form Exclusion limited to net cost. 2010 tax return form   If your annuity starting date is after 1986, the total amount of annuity income that you can exclude over the years as a return of your cost cannot exceed your net cost (figured without any reduction for a refund feature). 2010 tax return form This is the unrecovered investment in the contract as of the annuity starting date. 2010 tax return form   If your annuity starting date is after July 1, 1986, any unrecovered net cost at your (or last annuitant's) death is allowed as a miscellaneous itemized deduction on the final return of the decedent. 2010 tax return form This deduction is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. 2010 tax return form Example 1. 2010 tax return form Your annuity starting date is after 1986. 2010 tax return form Your total cost is $12,500, and your net cost is $10,000, taking into account certain adjustments. 2010 tax return form There is no refund feature. 2010 tax return form Your monthly annuity payment is $833. 2010 tax return form 33. 2010 tax return form Your exclusion ratio is 12% and you exclude $100 a month. 2010 tax return form Your exclusion ends after 100 months, when you have excluded your net cost of $10,000. 2010 tax return form Thereafter, your annuity payments are fully taxable. 2010 tax return form Example 2. 2010 tax return form The facts are the same as in Example 1, except that there is a refund feature, and you die after 5 years with no surviving annuitant. 2010 tax return form The adjustment for the refund feature is $1,000, so the investment in the contract is $9,000. 2010 tax return form The exclusion ratio is 10. 2010 tax return form 8%, and your monthly exclusion is $90. 2010 tax return form After 5 years (60 months), you have recovered tax free only $5,400 ($90 x 60). 2010 tax return form An itemized deduction for the unrecovered net cost of $4,600 ($10,000 net cost minus $5,400) may be taken on your final income tax return. 2010 tax return form Your unrecovered investment is determined without regard to the refund feature adjustment, discussed earlier, under Adjustments. 2010 tax return form Exclusion not limited to net cost. 2010 tax return form   If your annuity starting date was before 1987, you could continue to take your monthly exclusion for as long as you receive your annuity. 2010 tax return form If you choose a joint and survivor annuity, your survivor continues to take the survivor's exclusion figured as of the annuity starting date. 2010 tax return form The total exclusion may be more than your investment in the contract. 2010 tax return form How To Use Actuarial Tables In figuring, under the General Rule, the taxable part of your annuity payments that you are to get for the rest of your life (rather than for a fixed number of years), you must use one or more of the actuarial tables in this publication. 2010 tax return form Unisex Annuity Tables Effective July 1, 1986, the Internal Revenue Service adopted new annuity Tables V through VIII, in which your sex is not considered when determining the applicable factor. 2010 tax return form These tables correspond to the old Tables I through IV. 2010 tax return form In general, Tables V through VIII must be used if you made contributions to the retirement plan after June 30, 1986. 2010 tax return form If you made no contributions to the plan after June 30, 1986, generally you must use only Tables I through IV. 2010 tax return form However, if you received an annuity payment after June 30, 1986, you may elect to use Tables V through VIII (see Annuity received after June 30, 1986, later). 2010 tax return form Special Elections Although you generally must use Tables V through VIII if you made contributions to the retirement plan after June 30, 1986, and Tables I through IV if you made no contributions after June 30, 1986, you can make the following special elections to select which tables to use. 2010 tax return form Contributions made both before July 1986 and after June 1986. 2010 tax return form   If you made contributions to the retirement plan both before July 1986 and after June 1986, you may elect to use Tables I through IV for the pre-July 1986 cost of the contract, and Tables V through VIII for the post-June 1986 cost. 2010 tax return form (See the examples below. 2010 tax return form )    Making the election. 2010 tax return form Attach this statement to your income tax return for the first year in which you receive an annuity:    “I elect to apply the provisions of paragraph (d) of section 1. 2010 tax return form 72–6 of the Income Tax Regulations. 2010 tax return form ”   The statement must also include your name, address, social security number, and the amount of the pre-July 1986 investment in the contract. 2010 tax return form   If your investment in the contract includes post-June 1986 contributions to the plan, and you do not make the election to use Tables I through IV and Tables V through VIII, then you can only use Tables V through VIII in figuring the taxable part of your annuity. 2010 tax return form You must also use Tables V through VIII if you are unable or do not wish to determine the portions of your contributions which were made before July 1, 1986, and after June 30, 1986. 2010 tax return form    Advantages of election. 2010 tax return form In general, a lesser amount of each annual annuity payment is taxable if you separately figure your exclusion ratio for pre-July 1986 and post-June 1986 contributions. 2010 tax return form    If you intend to make this election, save your records that substantiate your pre-July 1986 and post-June 1986 contributions. 2010 tax return form If the death benefit exclusion applies (see discussion, earlier), you do not have to apportion it between the pre-July 1986 and the post-June 1986 investment in the contract. 2010 tax return form   The following examples illustrate the separate computations required if you elect to use Tables I through IV for your pre-July 1986 investment in the contract and Tables V through VIII for your post-June 1986 investment in the contract. 2010 tax return form Example 1. 2010 tax return form Bill, who is single, contributed $42,000 to the retirement plan and will receive an annual annuity of $24,000 for life. 2010 tax return form Payment of the $42,000 contribution is guaranteed under a refund feature. 2010 tax return form Bill is 55 years old as of the annuity starting date. 2010 tax return form For figuring the taxable part of Bill's annuity, he chose to make separate computations for his pre-July 1986 investment in the contract of $41,300, and for his post-June 1986 investment in the contract of $700. 2010 tax return form       Pre- July 1986   Post- June 1986 A. 2010 tax return form Adjustment for refund feature         1) Net cost $41,300   $700   2) Annual annuity—$24,000  ($41,300/$42,000 × $24,000) $23,600       ($700/$42,000 × $24,000)     $400   3) Guarantee under contract $41,300   $700   4) No. 2010 tax return form of years payments  guaranteed (rounded), A(3) ÷ A(2) 2   2   5) Applicable percentage from  Tables III and VII 1%   0%   6) Adjustment for value of refund  feature, A(5) × smaller of A(1)  or A(3) $413   $0 B. 2010 tax return form Investment in the contract         1) Net cost $41,300   $700   2) Minus: Amount in A(6) 413   0   3) Investment in the contract $40,887   $700 C. 2010 tax return form Expected return         1) Annual annuity receivable $24,000   $24,000   2) Multiples from Tables I and V 21. 2010 tax return form 7   28. 2010 tax return form 6   3) Expected return, C(1) × C(2) $520,800   $686,400 D. 2010 tax return form Tax-free part of annuity         1) Exclusion ratio as decimal,  B(3) ÷ C(3) . 2010 tax return form 079   . 2010 tax return form 001   2) Tax-free part, C(1) × D(1) $1,896   $24 The tax-free part of Bill's total annuity is $1,920 ($1,896 plus $24). 2010 tax return form The taxable part of his annuity is $22,080 ($24,000 minus $1,920). 2010 tax return form If the annuity starting date is after 1986, the exclusion over the years cannot exceed the net cost (figured without any reduction for a refund feature). 2010 tax return form Example 2. 2010 tax return form Al is age 62 at his nearest birthday to the annuity starting date. 2010 tax return form Al's wife is age 60 at her nearest birthday to the annuity starting date. 2010 tax return form The joint and survivor annuity pays $1,000 per month to Al for life, and $500 per month to Al's surviving wife after his death. 2010 tax return form The pre-July 1986 investment in the contract is $53,100 and the post-June 1986 investment in the contract is $7,000. 2010 tax return form Al makes the election described in Example 1 . 2010 tax return form For purposes of this example, assume the refund feature adjustment is zero. 2010 tax return form If an adjustment is required, IRS will figure the amount. 2010 tax return form See Requesting a Ruling on Taxation of Annuity near the end of this publication. 2010 tax return form       Pre-  July 1986   Post-  June 1986 A. 2010 tax return form Adjustment for refund feature         1) Net cost $53,100   $7,000   2) Annual annuity—$12,000  ($53,100/$60,100 × $12,000) $10,602       ($7,000/$60,100 × $12,000)     $1,398   3) Guaranteed under the contract $53,100   $7,000   4) Number of years guaranteed,  rounded, A(3) ÷ A(2) 5   5   5) Applicable percentages 0%   0%   6) Refund feature adjustment, A(5) × smaller of A(1) or A(3) 0   0 B. 2010 tax return form Investment in the contract         1) Net cost $53,100   $7,000   2) Refund feature adjustment 0   0   3) Investment in the contract adjusted for refund feature $53,100   $7,000 C. 2010 tax return form Expected return         1) Multiple for both annuitants from Tables II and VI 25. 2010 tax return form 4   28. 2010 tax return form 8   2) Multiple for first annuitant from Tables I and V 16. 2010 tax return form 9   22. 2010 tax return form 5   3) Multiple applicable to surviving annuitant, subtract C(2) from C(1) 8. 2010 tax return form 5   6. 2010 tax return form 3   4) Annual annuity to surviving annuitant $6,000   $6,000   5) Portion of expected return for surviving annuitant, C(4) × C(3) $51,000   $37,800   6) Annual annuity to first annuitant $12,000   $12,000   7) Plus: Portion of expected return for first annuitant, C(6) × C(2) $202,800   $270,000   8) Expected return for both annuitants, C(5) + C(7) $253,800   $307,800 D. 2010 tax return form Tax-free part of annuity         1) Exclusion ratio as a decimal, B(3) ÷ C(8) . 2010 tax return form 209   . 2010 tax return form 023   2) Retiree's tax-free part of annuity, C(6) × D(1) $2,508   $276   3) Survivor's tax-free part of annuity, C(4) × D(1) $1,254   $138 The tax-free part of Al's total annuity is $2,784 ($2,508 + $276). 2010 tax return form The taxable part of his annuity is $9,216 ($12,000 − $2,784). 2010 tax return form The exclusion over the years cannot exceed the net cost of the contract (figured without any reduction for a refund feature) if the annuity starting date is after 1986. 2010 tax return form After Al's death, his widow will apply the same exclusion percentages (20. 2010 tax return form 9% and 2. 2010 tax return form 3%) to her annual annuity of $6,000 to figure the tax-free part of her annuity. 2010 tax return form Annuity received after June 30, 1986. 2010 tax return form   If you receive an annuity payment after June 30, 1986, (regardless of your annuity starting date), you may elect to treat the entire cost of the contract as post-June 1986 cost (even if you made no post-June 1986 contributions to the plan) and use Tables V through VIII. 2010 tax return form Once made, you cannot revoke the election, which will apply to all payments during the year and in any later year. 2010 tax return form    Make the election by attaching the following statement to your income tax return. 2010 tax return form    “I elect, under section 1. 2010 tax return form 72–9 of the Income Tax Regulations, to treat my entire cost of the contract as a post-June 1986 cost of the plan. 2010 tax return form ”   The statement must also include your name, address, and social security number. 2010 tax return form   You should also indicate you are making this election if you are unable or do not wish to determine the parts of your contributions which were made before July 1, 1986, and after June 30, 1986. 2010 tax return form Disqualifying form of payment or settlement. 2010 tax return form   If your annuity starting date is after June 30, 1986, and the contract provides for a disqualifying form of payment or settlement, such as an option to receive a lump sum in full discharge of the obligation under the contract, the entire investment in the contract is treated as post-June 1986 investment in the contract. 2010 tax return form See regulations section 1. 2010 tax return form 72–6(d)(3) for additional examples of disqualifying forms of payment or settlement. 2010 tax return form You can find the Income Tax Regulations in many libraries and at Internal Revenue Service Offices. 2010 tax return form Worksheets for Determining Taxable Annuity Worksheets I and II. 2010 tax return form   Worksheets I and II follow for determining your taxable annuity under Regulations Section 1. 2010 tax return form 72–6(d)(6) Election. 2010 tax return form Worksheet I For Determining Taxable Annuity Under Regulations Section 1. 2010 tax return form 72-6(d)(6) Election For Single Annuitant With No Survivor Annuity               Pre-July 1986   Post-June 1986 A. 2010 tax return form   Refund Feature Adjustment             1)   Net cost (total cost less returned premiums, dividends, etc. 2010 tax return form )             2)   Annual annuity allocation:                   Portion of net cost in A(1) x annual annuity                   Net cost             3)   Guaranteed under the contract             4)   Number of years guaranteed, rounded to whole years:                   A(3) divided by A(2)             5)   Applicable percentages* from Tables III and VII                   *If your annuity meets the three conditions listed in Zero value of refund feature in Investment in the Contract, earlier, both percentages are 0. 2010 tax return form If not, the IRS will calculate the refund feature percentage. 2010 tax return form             6)   Refund feature adjustment:                   A(5) times lesser of A(1) or A(3)                             B. 2010 tax return form   Investment in the Contract             1)   Net cost:                   A(1)             2)   Refund feature adjustment:                   A(6)             3)   Investment in the contract adjusted for refund feature:                   B(1) minus B(2)                             C. 2010 tax return form   Expected Return             1)   Annual Annuity:                   12 times monthly annuity**             2)   Expected return multiples from Tables I and V             3)     Expected return:                   C(1) times C(2)                             D. 2010 tax return form   Tax-Free Part of Annuity             1)     Exclusion ratio, as a decimal rounded to 3 places:                   B(3) divided by C(3)             2)     Tax-free part of annuity:                   C(1) times D(1)             **If the annuity is not paid monthly, figure the amount to enter by using the total number of periodic payments for the year times the amount of the periodic payment. 2010 tax return form     Worksheet II For Determining Taxable Annuity Under Regulations Section 1. 2010 tax return form 72-6(d)(6) Election For Joint and Survivor Annuity               Pre-July 1986   Post-June 1986 A. 2010 tax return form   Refund Feature Adjustment             1)   Net cost (total cost less returned premiums, dividends, etc. 2010 tax return form )             2)   Annual annuity allocation:                   Portion of net cost in A(1) x annual annuity                   Net cost             3)   Guaranteed under the contract             4)     Number of years guaranteed, rounded to whole years:                   A(3) divided by A(2)             5)   Applicable percentages*                   *If your annuity meets the three conditions listed in Zero value of refund feature in Investment in the Contract, earlier, both percentages are 0. 2010 tax return form If not, the IRS will calculate the refund feature percentage. 2010 tax return form             6)   Refund feature adjustment:                   A(5) times lesser of A(1) or A(3)                             B. 2010 tax return form   Investment in the Contract             1)   Net cost:                   A(1)             2)   Refund feature adjustment:                   A(6)             3)   Investment in the contract adjusted for refund future:                   B(1) minus B(2)                             C. 2010 tax return form   Expected Return             1)   Multiples for both annuitants, Tables II and VI             2)   Multiple for retiree. 2010 tax return form Tables I and VI             3)   Multiple for survivor:                   C(1) minus C(2)             4)   Annual annuity to survivor:                   12 times potential monthly rate for survivor**             5)   Expected return for survivor:                   C(3) times C(4)             6)   Annual annuity to retiree:                   12 times monthly rate for retiree**             7)   Expected return for retiree:                   C(2) times C(6)             8)   Total expected return:                   C(5) plus C(7)                             D. 2010 tax return form   Tax-Free Part of Annuity             1)   Exclusion ratio, as a decimal rounded to 3 places:                   B(3) divided by C(8)             2)   Retiree's tax-free part of annuity:                   C(6) times D(1)             3)   Survivor's tax-free part of annuity, if surviving after death of retiree:                   C(4) times D(1)             **If the annuity is not paid monthly, figure the amount to enter by using the total number of periodic payments for the year times the amount of the periodic payment. 2010 tax return form   Actuarial Tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial Tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial Tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 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return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for 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form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Actuarial tables Requesting a Ruling on Taxation of Annuity If you are a retiree, or the survivor of an employee or retiree, you may ask the Internal Revenue Service to help you determine the taxation of your annuity. 2010 tax return form If you make this request, you are asking for a ruling. 2010 tax return form User fee. 2010 tax return form   Under the law in effect at the time this publication went to print, the IRS must charge a user fee for all ruling requests. 2010 tax return form You should call the IRS for the proper fee. 2010 tax return form A request solely for the value of the refund feature is not treated as a ruling request and requires no fee. 2010 tax return form Send your request to:     Internal Revenue Service  Attention: EP Letter Rulings P. 2010 tax return form O. 2010 tax return form Box 27063 McPherson Station Washington, DC 20038 The user fee is allowed as a miscellaneous itemized deduction, subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. 2010 tax return form When to make the request. 2010 tax return form   Please note that requests sent between February 1 and April 15 may experience some delay. 2010 tax return form We process requests in the order received, and we will reply to your request as soon as we can process it. 2010 tax return form If you do not receive your ruling by the required filing date, you may use Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. 2010 tax return form S. 2010 tax return form Individual Income Tax Return, to get an extension of time to file. 2010 tax return form Information you must furnish. 2010 tax return form   You must furnish the information listed below so the IRS can comply with your request. 2010 tax return form Failure to furnish the information will result in a delay in processing your request. 2010 tax return form Please send only copies of the following documents, as the IRS retains all material sent for its records: A letter explaining the question(s) you wish to have resolved or the information you need from the ruling. 2010 tax return form Copies of any documents showing distributions, annuity rates, and annuity options available to you. 2010 tax return form A copy of any Form 1099–R you received since your annuity began. 2010 tax return form A statement indicating whether you have filed your return for the year for which you are making the request. 2010 tax return form If you have requested an extension of time to file that return, please indicate the extension date. 2010 tax return form Your daytime phone number. 2010 tax return form Your current mailing address. 2010 tax return form A power of attorney if someone other than you, an attorney, a certified public accountant, or an enrolled agent is signing this request. 2010 tax return form Form 2848, Power of Attorney and Declaration of Representative, may be used for this purpose. 2010 tax return form A completed Tax Information Sheet (or facsimile) shown on the next page. 2010 tax return form Sign and date the Disclosure and Perjury Statement (or facsimile) at the end of the tax information sheet. 2010 tax return form This statement must be signed by the retiree or the survivor annuitant. 2010 tax return form It cannot be signed by a representative. 2010 tax return form Tax Information Sheet Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Tax Information Sheet Please click here for the text description of the image. 2010 tax return form Tax Information Sheet (continued) How To Get Tax Help Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. 2010 tax return form Free help with your tax return. 2010 tax return form   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. 2010 tax return form The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. 2010 tax return form The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. 2010 tax return form Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. 2010 tax return form In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. 2010 tax return form To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. 2010 tax return form gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. 2010 tax return form   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. 2010 tax return form To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. 2010 tax return form aarp. 2010 tax return form org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. 2010 tax return form For more information on these programs, go to IRS. 2010 tax return form gov and enter “VITA” in the search box. 2010 tax return form Internet. 2010 tax return form    IRS. 2010 tax return form gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. 2010 tax return form Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. 2010 tax return form Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. 2010 tax return form Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. 2010 tax return form gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. 2010 tax return form The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. 2010 tax return form Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. 2010 tax return form You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. 2010 tax return form The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. 2010 tax return form Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. 2010 tax return form No need to wait on the phone or stand in line. 2010 tax return form The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. 2010 tax return form When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. 2010 tax return form New subject areas are added on a regular basis. 2010 tax return form  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. 2010 tax return form gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. 2010 tax return form You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. 2010 tax return form The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. 2010 tax return form When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. 2010 tax return form Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. 2010 tax return form You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. 2010 tax return form Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. 2010 tax return form gov or by calling 1-800-908-9946. 2010 tax return form Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. 2010 tax return form Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. 2010 tax return form Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. 2010 tax return form If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. 2010 tax return form Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. 2010 tax return form gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. 2010 tax return form You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. 2010 tax return form It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. 2010 tax return form Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. 2010 tax return form gov. 2010 tax return form Select the Payment tab on the front page of IRS. 2010 tax return form gov for more information. 2010 tax return form Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. 2010 tax return form Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. 2010 tax return form gov. 2010 tax return form Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. 2010 tax return form Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. 2010 tax return form gov. 2010 tax return form Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. 2010 tax return form gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. 2010 tax return form Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. 2010 tax return form Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. 2010 tax return form gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. 2010 tax return form An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. 2010 tax return form Before you visit, check the Office Locator on IRS. 2010 tax return form gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. 2010 tax return form If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. 2010 tax return form Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. 2010 tax return form Apply for an Employer Identification Number (EIN). 2010 tax return form Go to IRS. 2010 tax return form gov and enter Apply for an EIN in the search box. 2010 tax return form Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. 2010 tax return form Read Internal Revenue Bulletins. 2010 tax return form Sign up to receive local and national tax news and more by email. 2010 tax return form Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. 2010 tax return form gov and choose from a variety of options. 2010 tax return form    Phone. 2010 tax return form You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. 2010 tax return form Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. 2010 tax return form Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. 2010 tax return form gov, or download the IRS2Go app. 2010 tax return form Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. 2010 tax return form The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. 2010 tax return form Mos