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2010 efile 25. 2010 efile   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. 2010 efile Deterioro progresivo. 2010 efile Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2010 efile Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2010 efile  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. 2010 efile Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. 2010 efile La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2010 efile No necesita completar el Anexo A. 2010 efile Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. 2010 efile Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. 2010 efile Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. 2010 efile Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. 2010 efile Límites de la deducción. 2010 efile Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. 2010 efile Formularios que tiene que presentar. 2010 efile    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. 2010 efile Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). 2010 efile Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). 2010 efile Expropiaciones forzosas. 2010 efile   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 2010 efile Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. 2010 efile    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. 2010 efile En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. 2010 efile Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. 2010 efile   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. 2010 efile Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 2010 efile Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 2010 efile Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 2010 efile Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 2010 efile Pérdidas deducibles. 2010 efile   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2010 efile Terremotos. 2010 efile Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). 2010 efile Inundaciones. 2010 efile Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 efile Hundimientos (derrumbes) de minas. 2010 efile Naufragios. 2010 efile Estallidos supersónicos. 2010 efile Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 2010 efile Ataques terroristas. 2010 efile Vandalismo. 2010 efile Erupciones volcánicas. 2010 efile Pérdidas no deducibles. 2010 efile   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. 2010 efile Una mascota de la familia (se explica más adelante). 2010 efile Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. 2010 efile Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. 2010 efile Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. 2010 efile Deterioro progresivo (explicado más adelante). 2010 efile Mascota de la familia. 2010 efile   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 2010 efile Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 2010 efile Deterioro progresivo. 2010 efile    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 2010 efile Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 2010 efile A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 2010 efile El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 2010 efile Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 2010 efile La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. 2010 efile Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 2010 efile Daño por termitas o polillas. 2010 efile El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 2010 efile Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 2010 efile Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. 2010 efile   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. 2010 efile Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). 2010 efile Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. 2010 efile Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 2010 efile No es necesario indicar una condena por robo. 2010 efile Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. 2010 efile Escalamiento (violación de domicilio). 2010 efile Malversación. 2010 efile Extorsión. 2010 efile Secuestro para exigir rescate. 2010 efile Hurto. 2010 efile Robo. 2010 efile Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 2010 efile Disminución del valor de mercado de acciones. 2010 efile   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 2010 efile Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 2010 efile Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. 2010 efile Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2010 efile Propiedad extraviada o perdida. 2010 efile   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. 2010 efile Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 2010 efile Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. 2010 efile El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. 2010 efile La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 2010 efile Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 2010 efile   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 2010 efile R. 2010 efile B. 2010 efile 735 (disponible en el sitio www. 2010 efile irs. 2010 efile gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 2010 efile html). 2010 efile el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 2010 efile R. 2010 efile B. 2010 efile 749 (disponible en el sitio www. 2010 efile irs. 2010 efile gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 2010 efile html). 2010 efile el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 2010 efile R. 2010 efile B. 2010 efile 849 (disponible en el sitio www. 2010 efile irs. 2010 efile gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 2010 efile html). 2010 efile Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 2010 efile No complete las líneas 19 a la 27. 2010 efile La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 2010 efile No necesita completar el Anexo A. 2010 efile Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. 2010 efile   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 2010 efile Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 2010 efile Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 2010 efile Pérdida ordinaria. 2010 efile Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2010 efile Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 2010 efile   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. 2010 efile Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 2010 efile Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 2010 efile Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 2010 efile Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. 2010 efile   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 2010 efile La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. 2010 efile El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 2010 efile No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 2010 efile Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 2010 efile   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 2010 efile Cómo hacer la declaración. 2010 efile   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 2010 efile Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. 2010 efile Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. 2010 efile Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. 2010 efile Información adicional. 2010 efile   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. 2010 efile Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 2010 efile También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. 2010 efile Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 2010 efile   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 2010 efile ) y la fecha en que ocurrió. 2010 efile Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 2010 efile Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. 2010 efile Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2010 efile Comprobación de las pérdidas por robo. 2010 efile   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. 2010 efile Que su propiedad fue robada. 2010 efile Que usted era el dueño de dicha propiedad. 2010 efile Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 2010 efile Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. 2010 efile Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 2010 efile Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 2010 efile Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. 2010 efile De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 2010 efile En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 2010 efile Ganancias por reembolsos. 2010 efile   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. 2010 efile Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. 2010 efile Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 2010 efile Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2010 efile Propiedad alquilada. 2010 efile   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 2010 efile Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 2010 efile La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 2010 efile Valor justo de mercado de la propiedad robada. 2010 efile   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 2010 efile Ésta es la base ajustada de esa propiedad. 2010 efile Este año, le robaron los dólares de plata. 2010 efile El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 2010 efile Su pérdida por robo es $150. 2010 efile Propiedad robada recuperada. 2010 efile   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. 2010 efile Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. 2010 efile Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 2010 efile   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 2010 efile Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. 2010 efile Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2010 efile Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. 2010 efile No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 2010 efile Tasación. 2010 efile   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 2010 efile El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 2010 efile Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. 2010 efile   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 2010 efile El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 2010 efile El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 2010 efile El método de tasación que utilice el tasador. 2010 efile    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). 2010 efile Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 efile Costo de limpieza y reparaciones. 2010 efile   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 2010 efile Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 2010 efile Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 2010 efile Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. 2010 efile La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 2010 efile Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 2010 efile El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 2010 efile Jardines. 2010 efile   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 2010 efile Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. 2010 efile Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 2010 efile Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 2010 efile Valor de automóviles. 2010 efile    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 2010 efile Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. 2010 efile Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. 2010 efile Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 2010 efile La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. 2010 efile Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 2010 efile Costos de protección. 2010 efile   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2010 efile La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 2010 efile   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 2010 efile Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 2010 efile Excepción. 2010 efile   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. 2010 efile Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 efile Gastos imprevistos. 2010 efile   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 efile Costo de reposición. 2010 efile   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 efile Valor sentimental. 2010 efile   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 2010 efile Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. 2010 efile Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 2010 efile   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 2010 efile Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 2010 efile Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 efile Costos de fotografías y tasaciones. 2010 efile    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 2010 efile También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 2010 efile   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 2010 efile Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. 2010 efile   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 2010 efile Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 2010 efile Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. 2010 efile Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. 2010 efile Para más información, vea el cápitulo 13. 2010 efile Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. 2010 efile No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. 2010 efile Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 2010 efile Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 2010 efile Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 2010 efile En caso de no presentar una reclamación de reembolso. 2010 efile   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. 2010 efile De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 2010 efile Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 2010 efile Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). 2010 efile Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. 2010 efile Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 2010 efile A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. 2010 efile Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2010 efile Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 2010 efile   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 2010 efile Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 2010 efile El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 2010 efile Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 2010 efile Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 2010 efile Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. 2010 efile Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 2010 efile Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. 2010 efile Regalos en efectivo. 2010 efile   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 2010 efile Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Su vivienda fue dañada por un huracán. 2010 efile Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 2010 efile Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 2010 efile No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 2010 efile Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. 2010 efile Pagos del seguro por gastos de manutención. 2010 efile   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 2010 efile Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. 2010 efile Inclusión en los ingresos. 2010 efile   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 2010 efile Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 2010 efile Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 2010 efile Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 efile   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 2010 efile Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 2010 efile Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. 2010 efile Transporte. 2010 efile Alimentos. 2010 efile Servicios públicos. 2010 efile Servicios misceláneos. 2010 efile Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. 2010 efile Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 2010 efile Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 2010 efile Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 2010 efile Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 2010 efile Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. 2010 efile Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 2010 efile   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 2010 efile En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 2010 efile Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 2010 efile Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. 2010 efile Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 2010 efile Asistencia en caso de desastre. 2010 efile   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 2010 efile Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. 2010 efile Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 efile Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 2010 efile Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. 2010 efile Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 2010 efile Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. 2010 efile Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 efile Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. 2010 efile Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. 2010 efile Reembolso real menor a la cantidad esperada. 2010 efile   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. 2010 efile El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 2010 efile Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 2010 efile Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. 2010 efile En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 2010 efile Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. 2010 efile Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. 2010 efile Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 2010 efile   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. 2010 efile No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 2010 efile No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. 2010 efile Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 2010 efile Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 2010 efile Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 2010 efile Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 2010 efile Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. 2010 efile Reembolso real por la cantidad esperada. 2010 efile   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 2010 efile Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 2010 efile Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. 2010 efile Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. 2010 efile Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 2010 efile Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. 2010 efile Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 2010 efile Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. 2010 efile   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. 2010 efile Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. 2010 efile Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. 2010 efile Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. 2010 efile (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). 2010 efile Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. 2010 efile La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. 2010 efile Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. 2010 efile La habían tasado en $900 antes del incendio. 2010 efile La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. 2010 efile   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. 2010 efile Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Usted compró su vivienda hace algunos años. 2010 efile En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). 2010 efile También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. 2010 efile Este año, un incendio destruyó su vivienda. 2010 efile El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. 2010 efile El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. 2010 efile Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. 2010 efile (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. 2010 efile Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). 2010 efile Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. 2010 efile La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. 2010 efile Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 efile Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. 2010 efile Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 2010 efile Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. 2010 efile Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2010 efile Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 2010 efile Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 2010 efile Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 2010 efile Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2010 efile Aplique esta regla independientemente a cada persona. 2010 efile Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2010 efile Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 2010 efile Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2010 efile Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 2010 efile Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2010 efile Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 2010 efile Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. 2010 efile Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. 2010 efile Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 2010 efile Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. 2010 efile Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. 2010 efile Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. 2010 efile Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). 2010 efile Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. 2010 efile   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. 2010 efile Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. 2010 efile Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. 2010 efile Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 2010 efile No importa el número de bienes afectados en un suceso. 2010 efile Sólo será aplicable una reducción de $100. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. 2010 efile Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. 2010 efile Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. 2010 efile Un solo suceso. 2010 efile   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 2010 efile Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 2010 efile Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 2010 efile Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 2010 efile Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 2010 efile Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. 2010 efile Ejemplo 1. 2010 efile En junio, descubrió que robaron en su casa. 2010 efile Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 2010 efile Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 2010 efile Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. 2010 efile Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 2010 efile Ejemplo 2. 2010 efile En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 2010 efile No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 2010 efile La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. 2010 efile En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 2010 efile Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. 2010 efile Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. 2010 efile Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. 2010 efile   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 2010 efile Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. 2010 efile Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. 2010 efile Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. 2010 efile Pérdidas mayores a las ganancias. 2010 efile   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. 2010 efile El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. 2010 efile Ganancias mayores a las pérdidas. 2010 efile   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 2010 efile La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 2010 efile La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 2010 efile Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. 2010 efile   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. 2010 efile Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). 2010 efile Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. 2010 efile Tabla 25-2. 2010 efile Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. 2010 efile . 2010 efile . 2010 efile ENTONCES dedúzcala en el año en el que. 2010 efile . 2010 efile . 2010 efile proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. 2010 efile en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. 2010 efile proveniente de un robo, el robo fue descubierto. 2010 efile en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. 2010 efile • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. 2010 efile Pérdidas. 2010 efile   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. 2010 efile Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. 2010 efile   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. 2010 efile   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. 2010 efile Pérdidas de depósitos. 2010 efile   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . 2010 efile Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. 2010 efile No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. 2010 efile El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. 2010 efile Ganancias. 2010 efile    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 2010 efile Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). 2010 efile Plazos tributarios aplazados. 2010 efile   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. 2010 efile Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. 2010 efile   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. 2010 efile Vaya a www. 2010 efile irs. 2010 efile gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. 2010 efile Quién cumple los requisitos. 2010 efile   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). 2010 efile Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. 2010 efile Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. 2010 efile Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2010 efile No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. 2010 efile Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. 2010 efile El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. 2010 efile Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. 2010 efile Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. 2010 efile Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. 2010 efile Zona de desastre con cobertura. 2010 efile   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. 2010 efile Reducción de intereses y multas. 2010 efile   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. 2010 efile Información adicional. 2010 efile   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). 2010 efile Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. 2010 efile Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. 2010 efile Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. 2010 efile Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. 2010 efile Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. 2010 efile El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. 2010 efile Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. 2010 efile   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. 2010 efile Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. 2010 efile Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. 2010 efile Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). 2010 efile   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. 2010 efile Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. 2010 efile Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. 2010 efile No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. 2010 efile Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. 2010 efile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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2010 efile 13. 2010 efile   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. 2010 efile Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. 2010 efile Base ajustada. 2010 efile Base distinta al costo. 2010 efile Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. 2010 efile Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. 2010 efile Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. 2010 efile Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. 2010 efile Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. 2010 efile Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. 2010 efile Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. 2010 efile Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. 2010 efile Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. 2010 efile Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . 2010 efile Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. 2010 efile El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. 2010 efile Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). 2010 efile Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. 2010 efile Préstamos con intereses bajos o sin intereses. 2010 efile    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. 2010 efile Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. 2010 efile   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. 2010 efile Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. 2010 efile Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. 2010 efile Compra por suma global. 2010 efile   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. 2010 efile Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. 2010 efile Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. 2010 efile El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. 2010 efile    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. 2010 efile Valor justo de mercado (FMV). 2010 efile   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. 2010 efile Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. 2010 efile Asunción de hipoteca. 2010 efile   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. 2010 efile Cargos de liquidación. 2010 efile   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. 2010 efile Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. 2010 efile No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. 2010 efile   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. 2010 efile Cargos por conexión de servicios públicos. 2010 efile Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). 2010 efile Costos de registro. 2010 efile Cargos por estudios topográficos. 2010 efile Impuestos de traspaso. 2010 efile Seguro de título de la propiedad. 2010 efile Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. 2010 efile   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. 2010 efile   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. 2010 efile Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. 2010 efile Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. 2010 efile Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. 2010 efile Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. 2010 efile Impuestos sobre bienes raíces. 2010 efile   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. 2010 efile No puede deducirlos como gasto. 2010 efile    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. 2010 efile No incluya esta cantidad en la base de bienes. 2010 efile Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. 2010 efile Puntos. 2010 efile   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. 2010 efile Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. 2010 efile Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . 2010 efile Puntos de hipoteca de vivienda. 2010 efile   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. 2010 efile Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. 2010 efile Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. 2010 efile Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. 2010 efile El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. 2010 efile Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. 2010 efile Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. 2010 efile Algunos de estos artículos se explican a continuación. 2010 efile Mejoras. 2010 efile   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. 2010 efile Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. 2010 efile Gravámenes por mejoras locales. 2010 efile   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. 2010 efile No deduzca dichos cargos como impuestos. 2010 efile Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. 2010 efile Sume dicho cargo a la base de sus bienes. 2010 efile En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. 2010 efile Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. 2010 efile Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. 2010 efile Algunos de estos artículos se explican a continuación. 2010 efile Tabla 13-1. 2010 efile Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. 2010 efile   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. 2010 efile    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. 2010 efile   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . 2010 efile Depreciación y deducción conforme a la sección 179. 2010 efile   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. 2010 efile   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. 2010 efile Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. 2010 efile En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. 2010 efile Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. 2010 efile Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. 2010 efile Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. 2010 efile Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. 2010 efile Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. 2010 efile Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. 2010 efile Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). 2010 efile   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. 2010 efile Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. 2010 efile Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. 2010 efile   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. 2010 efile Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. 2010 efile Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. 2010 efile   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. 2010 efile De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. 2010 efile Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . 2010 efile Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. 2010 efile    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. 2010 efile Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . 2010 efile Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. 2010 efile En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. 2010 efile El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. 2010 efile Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. 2010 efile La cantidad que incluye en los ingresos es la base. 2010 efile Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. 2010 efile Bienes restringidos. 2010 efile   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. 2010 efile Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. 2010 efile Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). 2010 efile Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. 2010 efile Compra por valor inferior. 2010 efile   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. 2010 efile Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. 2010 efile La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). 2010 efile   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. 2010 efile Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. 2010 efile Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. 2010 efile Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. 2010 efile Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. 2010 efile Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. 2010 efile Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. 2010 efile Bienes similares o afines. 2010 efile   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. 2010 efile Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. 2010 efile Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. 2010 efile Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. 2010 efile Dinero o bienes no similares ni afines. 2010 efile    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile El estado expropió sus bienes. 2010 efile La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. 2010 efile Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). 2010 efile Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. 2010 efile Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. 2010 efile Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. 2010 efile La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. 2010 efile   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. 2010 efile Base de depreciación. 2010 efile   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. 2010 efile Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 2010 efile Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. 2010 efile Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. 2010 efile Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. 2010 efile Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. 2010 efile Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. 2010 efile Bienes del mismo tipo. 2010 efile La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. 2010 efile Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. 2010 efile Bienes calificados. 2010 efile   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. 2010 efile Bienes del mismo tipo. 2010 efile   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. 2010 efile Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. 2010 efile El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. 2010 efile El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. 2010 efile Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. 2010 efile La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). 2010 efile Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). 2010 efile La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. 2010 efile Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. 2010 efile   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. 2010 efile La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. 2010 efile Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. 2010 efile Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. 2010 efile Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. 2010 efile Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. 2010 efile Asignación de la base. 2010 efile   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. 2010 efile El resto es la base de los bienes del mismo tipo. 2010 efile Información adicional. 2010 efile   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. 2010 efile Base de depreciación. 2010 efile   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. 2010 efile Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 2010 efile Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. 2010 efile Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. 2010 efile Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. 2010 efile Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. 2010 efile Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. 2010 efile Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . 2010 efile Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. 2010 efile Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . 2010 efile Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. 2010 efile Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. 2010 efile   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. 2010 efile Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. 2010 efile Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. 2010 efile Vea Base Ajustada , anteriormente. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Usted recibió un acre de terreno como donación. 2010 efile Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. 2010 efile La base ajustada del donante era $10,000. 2010 efile Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. 2010 efile Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. 2010 efile Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. 2010 efile Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. 2010 efile Bienes comerciales. 2010 efile   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. 2010 efile Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. 2010 efile   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. 2010 efile Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. 2010 efile   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. 2010 efile Vea Base Ajustada , anteriormente. 2010 efile   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. 2010 efile Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. 2010 efile El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. 2010 efile   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. 2010 efile La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. 2010 efile La base ajustada de su madre era $20,000. 2010 efile La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). 2010 efile Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. 2010 efile La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. 2010 efile $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. 2010 efile 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. 2010 efile Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. 2010 efile Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. 2010 efile El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. 2010 efile El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. 2010 efile La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. 2010 efile Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. 2010 efile Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. 2010 efile Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. 2010 efile   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. 2010 efile Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. 2010 efile Bienes gananciales. 2010 efile   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. 2010 efile Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. 2010 efile Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. 2010 efile Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. 2010 efile El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. 2010 efile La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). 2010 efile La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. 2010 efile   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. 2010 efile Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. 2010 efile Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. 2010 efile Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. 2010 efile Base para propósitos de depreciación. 2010 efile   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. 2010 efile La base ajustada en la fecha del cambio. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. 2010 efile Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. 2010 efile Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. 2010 efile Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). 2010 efile En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. 2010 efile La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). 2010 efile Venta de bienes. 2010 efile   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. 2010 efile Ganancia. 2010 efile   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. 2010 efile Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). 2010 efile Pérdida. 2010 efile   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. 2010 efile Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . 2010 efile Ejemplo. 2010 efile Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. 2010 efile En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. 2010 efile Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). 2010 efile La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). 2010 efile Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. 2010 efile Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. 2010 efile Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. 2010 efile Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. 2010 efile Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. 2010 efile Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. 2010 efile Son un rendimiento de capital. 2010 efile Ejemplo. 2010 efile En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. 2010 efile En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. 2010 efile En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. 2010 efile Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. 2010 efile Otras bases. 2010 efile   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. 2010 efile Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2010 efile Cómo identificar acciones o bonos vendidos. 2010 efile   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. 2010 efile Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. 2010 efile Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2010 efile Acciones de fondos mutuos. 2010 efile   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. 2010 efile Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. 2010 efile Prima de bonos. 2010 efile   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. 2010 efile Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 2010 efile Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. 2010 efile Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. 2010 efile   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. 2010 efile Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. 2010 efile Obligaciones exentas de impuestos. 2010 efile    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. 2010 efile Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. 2010 efile El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. 2010 efile Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 2010 efile Prev  Up  Next   Home   More Online Publications