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2010 1040ez forms 24. 2010 1040ez forms   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. 2010 1040ez forms Artículos domésticos. 2010 1040ez forms Deducción de más de $500. 2010 1040ez forms Formulario 1098-C. 2010 1040ez forms Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 2010 1040ez forms Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 2010 1040ez forms Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 2010 1040ez forms Deducción de $500 o menos. 2010 1040ez forms Derecho al uso de los bienes. 2010 1040ez forms Bienes muebles tangibles. 2010 1040ez forms Intereses futuros. 2010 1040ez forms Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. 2010 1040ez forms Mensaje de texto. 2010 1040ez forms Tarjeta de crédito. 2010 1040ez forms Pago telefónico. 2010 1040ez forms Título de acciones. 2010 1040ez forms Pagaré. 2010 1040ez forms Opción. 2010 1040ez forms Fondos de un préstamo. 2010 1040ez forms Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. 2010 1040ez forms Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. 2010 1040ez forms Tipos de donaciones que puede deducir. 2010 1040ez forms Cuánto puede deducir. 2010 1040ez forms Qué documentos se deben mantener. 2010 1040ez forms Cómo declarar sus donaciones caritativas. 2010 1040ez forms Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. 2010 1040ez forms Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. 2010 1040ez forms Requisito de presentación del Formulario 1040. 2010 1040ez forms    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. 2010 1040ez forms La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. 2010 1040ez forms Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. 2010 1040ez forms Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. 2010 1040ez forms La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. 2010 1040ez forms Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. 2010 1040ez forms    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. 2010 1040ez forms También podría visitar IRS. 2010 1040ez forms gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. 2010 1040ez forms irs. 2010 1040ez forms gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. 2010 1040ez forms Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. 2010 1040ez forms   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. 2010 1040ez forms Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. 2010 1040ez forms Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. 2010 1040ez forms gsa. 2010 1040ez forms gov/fedrelay. 2010 1040ez forms Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). 2010 1040ez forms Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. 2010 1040ez forms Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. 2010 1040ez forms Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). 2010 1040ez forms Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. 2010 1040ez forms (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). 2010 1040ez forms Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. 2010 1040ez forms (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). 2010 1040ez forms Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. 2010 1040ez forms (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). 2010 1040ez forms Ejemplos. 2010 1040ez forms    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. 2010 1040ez forms La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. 2010 1040ez forms La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. 2010 1040ez forms Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. 2010 1040ez forms Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . 2010 1040ez forms Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. 2010 1040ez forms Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. 2010 1040ez forms Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. 2010 1040ez forms Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. 2010 1040ez forms Organizaciones de defensa civil. 2010 1040ez forms Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. 2010 1040ez forms    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. 2010 1040ez forms Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. 2010 1040ez forms Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. 2010 1040ez forms Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. 2010 1040ez forms Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. 2010 1040ez forms Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. 2010 1040ez forms Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. 2010 1040ez forms Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. 2010 1040ez forms Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. 2010 1040ez forms Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. 2010 1040ez forms Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. 2010 1040ez forms Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. 2010 1040ez forms Vea el capítulo 29. 2010 1040ez forms En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. 2010 1040ez forms Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. 2010 1040ez forms También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. 2010 1040ez forms Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. 2010 1040ez forms Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. 2010 1040ez forms Ejemplo 1. 2010 1040ez forms Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. 2010 1040ez forms El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. 2010 1040ez forms La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. 2010 1040ez forms Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. 2010 1040ez forms Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). 2010 1040ez forms Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. 2010 1040ez forms Ejemplo 2. 2010 1040ez forms En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. 2010 1040ez forms La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. 2010 1040ez forms Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. 2010 1040ez forms Eventos deportivos. 2010 1040ez forms   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. 2010 1040ez forms   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. 2010 1040ez forms Reste el precio de las entradas de su pago. 2010 1040ez forms Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. 2010 1040ez forms Ejemplo 1. 2010 1040ez forms Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. 2010 1040ez forms El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. 2010 1040ez forms Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. 2010 1040ez forms Tabla 24-1. 2010 1040ez forms Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. 2010 1040ez forms Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. 2010 1040ez forms Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. 2010 1040ez forms Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. 2010 1040ez forms Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. 2010 1040ez forms El resultado es $180. 2010 1040ez forms Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). 2010 1040ez forms Eventos benéficos de caridad. 2010 1040ez forms   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. 2010 1040ez forms   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. 2010 1040ez forms Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. 2010 1040ez forms El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. 2010 1040ez forms Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. 2010 1040ez forms    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. 2010 1040ez forms Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. 2010 1040ez forms Ejemplo. 2010 1040ez forms Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. 2010 1040ez forms El boleto tiene impreso “Donación: $40”. 2010 1040ez forms Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). 2010 1040ez forms Cuota o cargos de afiliación. 2010 1040ez forms    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. 2010 1040ez forms Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. 2010 1040ez forms   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. 2010 1040ez forms Éstas no son organizaciones calificadas. 2010 1040ez forms Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. 2010 1040ez forms   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. 2010 1040ez forms Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. 2010 1040ez forms Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. 2010 1040ez forms 20. 2010 1040ez forms Artículos simbólicos. 2010 1040ez forms   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. 2010 1040ez forms La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. 2010 1040ez forms Declaración por escrito. 2010 1040ez forms   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. 2010 1040ez forms Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. 2010 1040ez forms También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. 2010 1040ez forms   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. 2010 1040ez forms Excepción. 2010 1040ez forms   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. 2010 1040ez forms Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. 2010 1040ez forms Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. 2010 1040ez forms Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. 2010 1040ez forms Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. 2010 1040ez forms Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. 2010 1040ez forms Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. 2010 1040ez forms Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. 2010 1040ez forms Programa de intercambio mutuo. 2010 1040ez forms   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. 2010 1040ez forms Tabla 24-2. 2010 1040ez forms Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. 2010 1040ez forms Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. 2010 1040ez forms Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. 2010 1040ez forms Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. 2010 1040ez forms A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. 2010 1040ez forms ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. 2010 1040ez forms La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. 2010 1040ez forms ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. 2010 1040ez forms Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. 2010 1040ez forms Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. 2010 1040ez forms ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. 2010 1040ez forms Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. 2010 1040ez forms ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. 2010 1040ez forms (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). 2010 1040ez forms Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. 2010 1040ez forms Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. 2010 1040ez forms La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. 2010 1040ez forms Convenciones. 2010 1040ez forms   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. 2010 1040ez forms No obstante, vea Viajes , más adelante. 2010 1040ez forms   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. 2010 1040ez forms Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. 2010 1040ez forms    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. 2010 1040ez forms Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. 2010 1040ez forms Uniformes. 2010 1040ez forms   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. 2010 1040ez forms Padres de crianza. 2010 1040ez forms   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. 2010 1040ez forms Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. 2010 1040ez forms    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. 2010 1040ez forms Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. 2010 1040ez forms   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. 2010 1040ez forms Para más detalles, vea el capítulo 3. 2010 1040ez forms Ejemplo. 2010 1040ez forms Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. 2010 1040ez forms Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. 2010 1040ez forms Gastos de automóvil. 2010 1040ez forms   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. 2010 1040ez forms No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. 2010 1040ez forms    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. 2010 1040ez forms   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. 2010 1040ez forms   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. 2010 1040ez forms Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 2010 1040ez forms Viajes. 2010 1040ez forms   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. 2010 1040ez forms Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. 2010 1040ez forms Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. 2010 1040ez forms   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. 2010 1040ez forms Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. 2010 1040ez forms No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. 2010 1040ez forms Ejemplo 1. 2010 1040ez forms Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. 2010 1040ez forms Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. 2010 1040ez forms Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. 2010 1040ez forms Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. 2010 1040ez forms Usted puede deducir sus gastos de viaje. 2010 1040ez forms Ejemplo 2. 2010 1040ez forms Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. 2010 1040ez forms El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. 2010 1040ez forms En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. 2010 1040ez forms Ejemplo 3. 2010 1040ez forms Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. 2010 1040ez forms El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. 2010 1040ez forms No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. 2010 1040ez forms Ejemplo 4. 2010 1040ez forms Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. 2010 1040ez forms Por la tarde, va al teatro. 2010 1040ez forms Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. 2010 1040ez forms Asignación para gastos diarios (viáticos). 2010 1040ez forms   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. 2010 1040ez forms Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. 2010 1040ez forms Gastos de viaje deducibles. 2010 1040ez forms   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. 2010 1040ez forms Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. 2010 1040ez forms Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. 2010 1040ez forms Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. 2010 1040ez forms (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). 2010 1040ez forms Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . 2010 1040ez forms Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. 2010 1040ez forms Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. 2010 1040ez forms No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. 2010 1040ez forms Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. 2010 1040ez forms Ejemplo. 2010 1040ez forms Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. 2010 1040ez forms Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. 2010 1040ez forms Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. 2010 1040ez forms Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. 2010 1040ez forms Ejemplo. 2010 1040ez forms Su hijo trabaja como misionero. 2010 1040ez forms Usted paga sus gastos. 2010 1040ez forms No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. 2010 1040ez forms Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. 2010 1040ez forms No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. 2010 1040ez forms Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. 2010 1040ez forms Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). 2010 1040ez forms Asociaciones y ligas cívicas. 2010 1040ez forms Organizaciones comunistas. 2010 1040ez forms Clubes sociales. 2010 1040ez forms La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). 2010 1040ez forms Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. 2010 1040ez forms Asociaciones de propietarios de viviendas. 2010 1040ez forms Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). 2010 1040ez forms Organizaciones y candidatos políticos. 2010 1040ez forms Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. 2010 1040ez forms Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. 2010 1040ez forms Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. 2010 1040ez forms Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. 2010 1040ez forms Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. 2010 1040ez forms Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. 2010 1040ez forms Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. 2010 1040ez forms No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. 2010 1040ez forms Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. 2010 1040ez forms Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. 2010 1040ez forms No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . 2010 1040ez forms Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. 2010 1040ez forms No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. 2010 1040ez forms Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. 2010 1040ez forms Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. 2010 1040ez forms Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. 2010 1040ez forms Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). 2010 1040ez forms Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. 2010 1040ez forms Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. 2010 1040ez forms Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). 2010 1040ez forms Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. 2010 1040ez forms Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. 2010 1040ez forms Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2010 1040ez forms Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. 2010 1040ez forms Ropa y artículos domésticos. 2010 1040ez forms   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. 2010 1040ez forms Excepción. 2010 1040ez forms   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. 2010 1040ez forms Artículos domésticos. 2010 1040ez forms   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. 2010 1040ez forms   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. 2010 1040ez forms Automóviles, barcos y aviones. 2010 1040ez forms    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. 2010 1040ez forms Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. 2010 1040ez forms Deducción de más de $500. 2010 1040ez forms   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 2010 1040ez forms Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2010 1040ez forms Formulario 1098-C. 2010 1040ez forms   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. 2010 1040ez forms El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. 2010 1040ez forms   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. 2010 1040ez forms   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. 2010 1040ez forms   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. 2010 1040ez forms Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. 2010 1040ez forms Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 2010 1040ez forms   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. 2010 1040ez forms Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. 2010 1040ez forms S. 2010 1040ez forms Individual Income Tax Return, en inglés). 2010 1040ez forms Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. 2010 1040ez forms Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. 2010 1040ez forms Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. 2010 1040ez forms S. 2010 1040ez forms Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. 2010 1040ez forms Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. 2010 1040ez forms Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. 2010 1040ez forms Excepciones. 2010 1040ez forms   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. 2010 1040ez forms Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 2010 1040ez forms   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 2010 1040ez forms No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2010 1040ez forms El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 2010 1040ez forms Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 2010 1040ez forms   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 2010 1040ez forms No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2010 1040ez forms El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 2010 1040ez forms   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. 2010 1040ez forms En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. 2010 1040ez forms Ejemplo. 2010 1040ez forms Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. 2010 1040ez forms Ella lo compró hace 3 años por $9,000. 2010 1040ez forms Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. 2010 1040ez forms No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. 2010 1040ez forms Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. 2010 1040ez forms Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. 2010 1040ez forms Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. 2010 1040ez forms Deducción de $500 o menos. 2010 1040ez forms   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 2010 1040ez forms No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 2010 1040ez forms   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. 2010 1040ez forms La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 2010 1040ez forms Participación parcial en los bienes. 2010 1040ez forms   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. 2010 1040ez forms Derecho al uso de los bienes. 2010 1040ez forms   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. 2010 1040ez forms Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. 2010 1040ez forms Intereses futuros en bienes muebles tangibles. 2010 1040ez forms   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. 2010 1040ez forms Bienes muebles tangibles. 2010 1040ez forms   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. 2010 1040ez forms Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. 2010 1040ez forms Intereses futuros. 2010 1040ez forms   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. 2010 1040ez forms Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. 2010 1040ez forms La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. 2010 1040ez forms El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. 2010 1040ez forms Ropa usada y artículos domésticos usados. 2010 1040ez forms   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. 2010 1040ez forms   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. 2010 1040ez forms Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. 2010 1040ez forms Ejemplo. 2010 1040ez forms Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. 2010 1040ez forms Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. 2010 1040ez forms Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. 2010 1040ez forms El valor justo de mercado del abrigo es $50. 2010 1040ez forms La donación de Diana se limita a $50. 2010 1040ez forms Automóviles, barcos y aviones. 2010 1040ez forms   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. 2010 1040ez forms Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. 2010 1040ez forms Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. 2010 1040ez forms Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. 2010 1040ez forms Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. 2010 1040ez forms Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. 2010 1040ez forms   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. 2010 1040ez forms Ejemplo. 2010 1040ez forms Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. 2010 1040ez forms Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. 2010 1040ez forms Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. 2010 1040ez forms Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. 2010 1040ez forms Cantidades grandes. 2010 1040ez forms   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. 2010 1040ez forms Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. 2010 1040ez forms No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. 2010 1040ez forms Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. 2010 1040ez forms Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. 2010 1040ez forms Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. 2010 1040ez forms Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. 2010 1040ez forms Bienes de ingreso ordinario. 2010 1040ez forms   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. 2010 1040ez forms Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. 2010 1040ez forms Cantidad de la deducción. 2010 1040ez forms   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. 2010 1040ez forms Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. 2010 1040ez forms Ejemplo. 2010 1040ez forms Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. 2010 1040ez forms El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). 2010 1040ez forms Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). 2010 1040ez forms Bienes de ganancias de capital. 2010 1040ez forms   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. 2010 1040ez forms Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. 2010 1040ez forms Cantidad de la deducción —regla general. 2010 1040ez forms   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. 2010 1040ez forms Excepciones. 2010 1040ez forms   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. 2010 1040ez forms Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. 2010 1040ez forms Ventas a precios rebajados. 2010 1040ez forms   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. 2010 1040ez forms Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. 2010 1040ez forms Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. 2010 1040ez forms Información adicional. 2010 1040ez forms   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. 2010 1040ez forms Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). 2010 1040ez forms Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. 2010 1040ez forms Fecha de la donación. 2010 1040ez forms   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. 2010 1040ez forms Cheques. 2010 1040ez forms   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. 2010 1040ez forms Mensaje de texto. 2010 1040ez forms    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. 2010 1040ez forms Tarjeta de crédito. 2010 1040ez forms    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. 2010 1040ez forms Pago telefónico. 2010 1040ez forms    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. 2010 1040ez forms Título de acciones. 2010 1040ez forms   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. 2010 1040ez forms No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. 2010 1040ez forms Pagaré. 2010 1040ez forms   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. 2010 1040ez forms Opción. 2010 1040ez forms    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. 2010 1040ez forms Fondos de un préstamo. 2010 1040ez forms   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. 2010 1040ez forms Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). 2010 1040ez forms Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. 2010 1040ez forms Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. 2010 1040ez forms Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. 2010 1040ez forms Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. 2010 1040ez forms Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. 2010 1040ez forms Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. 2010 1040ez forms Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. 2010 1040ez forms Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. 2010 1040ez forms Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. 2010 1040ez forms El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. 2010 1040ez forms Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. 2010 1040ez forms (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). 2010 1040ez forms Conserve la declaración escrita con su documentación. 2010 1040ez forms Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. 2010 1040ez forms Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. 2010 1040ez forms No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 2010 1040ez forms La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. 2010 1040ez forms Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 2010 1040ez forms Los registros de nómina descritos a continuación. 2010 1040ez forms Deducciones de nómina. 2010 1040ez forms   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. 2010 1040ez forms Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. 2010 1040ez forms Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. 2010 1040ez forms Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. 2010 1040ez forms Cantidad de la donación. 2010 1040ez forms   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. 2010 1040ez forms Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. 2010 1040ez forms Cada pago se considera una donación separada. 2010 1040ez forms   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. 2010 1040ez forms   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. 2010 1040ez forms Acuse de recibo. 2010 1040ez forms   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. 2010 1040ez forms Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. 2010 1040ez forms En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. 2010 1040ez forms Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). 2010 1040ez forms Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. 2010 1040ez forms Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. 2010 1040ez forms   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. 2010 1040ez forms Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. 2010 1040ez forms Deducciones de nómina. 2010 1040ez forms   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. 2010 1040ez forms Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. 2010 1040ez forms   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. 2010 1040ez forms Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). 2010 1040ez forms Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. 2010 1040ez forms Cantidad de la deducción. 2010 1040ez forms   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. 2010 1040ez forms   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. 2010 1040ez forms Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. 2010 1040ez forms Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. 2010 1040ez forms Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. 2010 1040ez forms No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). 2010 1040ez forms Documentación adicional. 2010 1040ez forms   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. 2010 1040ez forms La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. 2010 1040ez forms La fecha y sitio de la donación. 2010 1040ez forms Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. 2010 1040ez forms Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. 2010 1040ez forms El valor justo de mercado de los bienes en la
 
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Address Changes

Question: Should I notify the IRS of my change of address?

Answer:

Yes, if you move, you should notify the IRS of your new address. We need to change our records so that any tax refunds due to you or any other IRS communications will reach you in a timely manner.  If you filed a joint return, you should provide the same information and signatures for both spouses. If you filed a joint return and you and/or your spouse have since established separate residences, you both should notify the IRS of your new addresses.

There are several ways to notify the IRS of an address change:

  • Tax Return: Update your address in the appropriate boxes on your tax return;
  • Submit a Form: Form 8822 (PDF), Change of Address, and/or Form 8822-B (PDF), Change of Address - Business;
  • Written Notification: Mail a signed written statement to an appropriate Service address informing the Service that you wish that the address of record be changed to a new address.  Generally, the appropriate Service address is the campus where you filed your last return.  In addition to the new address, this notification must contain your full name and old address as well as your social security number, individual taxpayer identification number, or employer identification number;
  • Oral Notification: Provide an oral statement in person or directly via telephone to a Service employee who has access to the Service Master File informing the Service employee of the address change. In addition to the new address, you must provide your full name and old address as well as your social security number, individual taxpayer identification number, or employee identification number;
  • Electronic Notification: Many taxpayers may submit their new address information through one of the secure applications found on the IRS website, such as Where’s My Refund?.  In addition to the new address, you must also provide your social security number, individual taxpayer identification number, or employer identification number, as well as any additional information requested by the specific application. You cannot notify the IRS of an address change through other forms of electronic notification, such as electronic mail sent to an IRS email address.

Note: The IRS may also update your address of record based on any new address you provide to the U.S. Postal Service (USPS) that the USPS retains in its National Change of Address (NCOA) database.  However, even if you notify USPS of your new address, you should still notify the IRS directly.  Because not all post offices forward government checks, notifying the post office that services your old address ensures that your mail will be forwarded, but not necessarily your refund check.

Caution:  If you are a representative signing on behalf of the taxpayer, you must attach to the written statement or to Forms 8822/8822-B a copy of your power of attorney.  You can use Form 2848 (PDF), Power of Attorney and Declaration of Representative.  The IRS will not complete an address change from an "unauthorized" third party.


Category: IRS Procedures
Subcategory: Address Changes

Please provide your feedback.

1. Was it easy to find your information within the above Frequently Asked Question?

2. How satisfied are you with the information provided within the above Frequently Asked Question?

3. If you still need help from the IRS, what would your next step be?




The OMB number for this study is 1545-1432.
If you have any comments regarding this study, please write to:
IRS, Tax Products Coordinating Committee
SE:W:CAR:MP:T:T:SP
1111 Constitution Avenue NW
Washington, DC 20224

The 2010 1040ez Forms

2010 1040ez forms 4. 2010 1040ez forms   Detailed Examples Table of Contents These examples use actual forms to help you prepare your income tax return. 2010 1040ez forms However, the information shown on the filled-in forms is not from any actual person or scenario. 2010 1040ez forms Example 1—Mortgage loan modification. 2010 1040ez forms    In 2007, Nancy Oak bought a main home for $435,000. 2010 1040ez forms Nancy took out a $420,000 mortgage loan to buy the home and made a down payment of $15,000. 2010 1040ez forms The loan was secured by the home. 2010 1040ez forms The mortgage loan was a recourse debt, meaning that Nancy was personally liable for the debt. 2010 1040ez forms In 2008, Nancy took out a second mortgage loan (also a recourse debt) in the amount of $30,000 that was used to substantially improve her kitchen. 2010 1040ez forms    In 2011, when the outstanding principal of the first and second mortgage loans was $440,000, Nancy refinanced the two recourse loans into one recourse loan in the amount of $475,000. 2010 1040ez forms The FMV of Nancy's home at the time of the refinancing was $500,000. 2010 1040ez forms Nancy used the additional $35,000 debt ($475,000 new mortgage loan minus $440,000 outstanding principal of Nancy's first and second mortgage loans immediately before the refinancing) to pay off personal credit cards and to pay college tuition for her son. 2010 1040ez forms After the refinancing, Nancy has qualified principal residence indebtedness in the amount of $440,000 because the refinanced debt is qualified principal residence indebtedness only to the extent the amount of debt is not more than the old mortgage principal just before the refinancing. 2010 1040ez forms   In 2013, Nancy was unable to make her mortgage loan payments. 2010 1040ez forms On August 31, 2013, when the outstanding balance of her refinanced mortgage loan was still $475,000 and the FMV of the property was $425,000, Nancy's bank agreed to a loan modification (a “workout”) that resulted in a $40,000 reduction in the principal balance of her loan. 2010 1040ez forms Nancy was neither insolvent nor in bankruptcy at the time of the loan modification. 2010 1040ez forms   Nancy received a 2013 Form 1099-C from her bank in January 2014 showing canceled debt of $40,000 in box 2. 2010 1040ez forms Identifiable event code "F" appears in box 6. 2010 1040ez forms This box shows the reason the creditor has filed Form 1099-C. 2010 1040ez forms To determine if she must include the canceled debt in her income, Nancy must determine whether she meets any of the exceptions or exclusions that apply to canceled debts. 2010 1040ez forms Nancy determines that the only exception or exclusion that applies to her is the qualified principal residence indebtedness exclusion. 2010 1040ez forms   Next, Nancy determines the amount, if any, of the $40,000 of canceled debt that was qualified principal residence indebtedness. 2010 1040ez forms Although Nancy has $440,000 of qualified principal residence indebtedness, part of her loan ($35,000) was not qualified principal residence indebtedness because it was used to pay off personal credit cards and college tuition for her son. 2010 1040ez forms Applying the ordering rule, the qualified principal residence indebtedness exclusion applies only to the extent the amount canceled is more than the amount of the debt (immediately before the cancellation) that is not qualified principal residence indebtedness. 2010 1040ez forms Thus, Nancy can exclude only $5,000 of the canceled debt as qualified principal residence indebtedness ($40,000 amount canceled minus $35,000 nonqualified debt). 2010 1040ez forms   Because Nancy does not meet any other exception or exclusion, she checks only the box on line 1e of Form 982 and enters $5,000 on line 2. 2010 1040ez forms Nancy must also enter $5,000 on line 10b and reduce the basis of her main home by the $5,000 she excluded from income, bringing the adjusted basis in her home to $460,000 ($435,000 purchase price plus $30,000 substantial improvement minus $5,000). 2010 1040ez forms Nancy must also include the $35,000 nonqualified debt portion in income on Form 1040, line 21. 2010 1040ez forms You can see Nancy's Form 1099-C and a portion of her Form 1040 below. 2010 1040ez forms Nancy's 2013 Form 1099-C, Cancellation of Debt This image is too large to be displayed in the current screen. 2010 1040ez forms Please click the link to view the image. 2010 1040ez forms Form 1099-C, Cancellation of Debt Nancy's 2013 Form 1040 This image is too large to be displayed in the current screen. 2010 1040ez forms Please click the link to view the image. 2010 1040ez forms Form 1040, U. 2010 1040ez forms S. 2010 1040ez forms Individual Income Tax Nancy's Form 982 This image is too large to be displayed in the current screen. 2010 1040ez forms Please click the link to view the image. 2010 1040ez forms Form 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment)              Example 2—Mortgage loan foreclosure. 2010 1040ez forms    In 2005, John and Mary Elm bought a main home for $335,000. 2010 1040ez forms John and Mary took out a $320,000 mortgage loan to buy the home and made a down payment of $15,000. 2010 1040ez forms The loan was secured by the home and is a recourse debt, meaning John and Mary are personally liable for the debt. 2010 1040ez forms   John and Mary became unable to make their mortgage loan payments and on March 1, 2013, when the outstanding balance of the mortgage loan was $315,000 and the FMV of the property was $290,000, the bank foreclosed on the property and simultaneously canceled the remaining mortgage debt. 2010 1040ez forms Immediately before the foreclosure, John and Mary's only other assets and liabilities were a checking account with a balance of $6,000, retirement savings of $13,000, and credit card debt of $5,500. 2010 1040ez forms   John and Mary received a 2013 Form 1099-C showing canceled debt of $25,000 in box 2 ($315,000 outstanding balance minus $290,000 FMV) and an FMV of $290,000 in box 7. 2010 1040ez forms Identifiable event code "D" appears in box 6. 2010 1040ez forms This box shows the reason the creditor has filed Form 1099-C. 2010 1040ez forms In order to determine if John and Mary must include the canceled debt in income, they must first determine whether they meet any of the exceptions or exclusions that apply to canceled debts. 2010 1040ez forms In this example, John and Mary meet both the insolvency and qualified principal residence indebtedness exclusions. 2010 1040ez forms Their sample Form 1099-C is shown on this page. 2010 1040ez forms   John and Mary complete the insolvency worksheet and determine that they were insolvent immediately before the cancellation because at that time their liabilities exceeded the FMV of their assets by $11,500 ($320,500 total liabilities minus $309,000 FMV of total assets). 2010 1040ez forms However, because the entire debt canceled is qualified principal residence indebtedness, the insolvency exclusion only applies if John and Mary elect to apply the insolvency exclusion instead of the qualified principal residence exclusion. 2010 1040ez forms   John and Mary do not elect to apply the insolvency exclusion instead of the qualified principal residence exclusion because under the insolvency exclusion their exclusion would be limited to the amount by which they were insolvent ($11,500). 2010 1040ez forms Instead, John and Mary check box 1e of Form 982 to exclude the canceled debt under the qualified principal residence exclusion. 2010 1040ez forms Under the qualified principal residence exclusion, the amount that John and Mary can exclude is not limited because their qualified principal residence indebtedness is not more than $2 million and no portion of the loan was nonqualified debt. 2010 1040ez forms As a result, John and Mary enter the full $25,000 of canceled debt on line 2 of Form 982. 2010 1040ez forms Because John and Mary no longer own the home due to the foreclosure, John and Mary have no remaining basis in the home at the time of the debt cancellation. 2010 1040ez forms Thus, John and Mary leave line 10b of Form 982 blank. 2010 1040ez forms   John and Mary must also determine whether they have a gain or loss from the foreclosure. 2010 1040ez forms John and Mary complete Table 1-1 (shown below) and find that they have a $45,000 loss from the foreclosure. 2010 1040ez forms Because this loss relates to their home, it is a nondeductible loss. 2010 1040ez forms   John and Mary's Form 1099-C, Insolvency Worksheet, and Form 982 follow. 2010 1040ez forms John and Mary's 2013 Form 1099-C, Cancellation of Debt This image is too large to be displayed in the current screen. 2010 1040ez forms Please click the link to view the image. 2010 1040ez forms Form 1099-C, Cancellation of Debt Table 1-1. 2010 1040ez forms Worksheet for Foreclosures and Repossessions (for John and Mary Elm) Part 1. 2010 1040ez forms Complete Part 1 only if you were personally liable for the debt (even if none of the debt was canceled). 2010 1040ez forms Otherwise, go to Part 2. 2010 1040ez forms 1. 2010 1040ez forms Enter the amount of outstanding debt immediately before the transfer of property reduced by any amount for which you remain personally liable immediately after the transfer of property $315,000. 2010 1040ez forms 00 2. 2010 1040ez forms Enter the fair market value of the transferred property $290,000. 2010 1040ez forms 00 3. 2010 1040ez forms Ordinary income from the cancellation of debt upon foreclosure or repossession. 2010 1040ez forms * Subtract line 2 from line 1. 2010 1040ez forms If less than zero, enter zero. 2010 1040ez forms Next, go to Part 2 $ 25,000. 2010 1040ez forms 00 Part 2. 2010 1040ez forms Gain or loss from foreclosure or repossession. 2010 1040ez forms   4. 2010 1040ez forms Enter the smaller of line 1 or line 2. 2010 1040ez forms If you did not complete Part 1 (because you were not personally liable for the debt), enter the amount of outstanding debt immediately before the transfer of property $290,000. 2010 1040ez forms 00 5. 2010 1040ez forms Enter any proceeds you received from the foreclosure sale   6. 2010 1040ez forms Add line 4 and line 5 $290,000. 2010 1040ez forms 00 7. 2010 1040ez forms Enter the adjusted basis of the transferred property $335,000. 2010 1040ez forms 00 8. 2010 1040ez forms Gain or loss from foreclosure or repossession. 2010 1040ez forms Subtract line 7 from line 6 ($ 45,000. 2010 1040ez forms 00) * The income may not be taxable. 2010 1040ez forms See chapter 1 for more details. 2010 1040ez forms Insolvency Worksheet—John and Mary Elm Date debt was canceled (mm/dd/yy) 03/01/13 Part I. 2010 1040ez forms Total liabilities immediately before the cancellation (do not include the same liability in more than one category) Liabilities (debts) Amount Owed Immediately Before the Cancellation 1. 2010 1040ez forms Credit card debt $ 5,500 2. 2010 1040ez forms Mortgage(s) on real property (including first and second mortgages and home equity loans) (mortgage(s) can be on personal residence, any additional residence, or property held for investment or used in a trade or business) $ 315,000 3. 2010 1040ez forms Car and other vehicle loans $ 4. 2010 1040ez forms Medical bills owed $ 5. 2010 1040ez forms Student loans $ 6. 2010 1040ez forms Accrued or past-due mortgage interest $ 7. 2010 1040ez forms Accrued or past-due real estate taxes $ 8. 2010 1040ez forms Accrued or past-due utilities (water, gas, electric) $ 9. 2010 1040ez forms Accrued or past-due child care costs $ 10. 2010 1040ez forms Federal or state income taxes remaining due (for prior tax years) $ 11. 2010 1040ez forms Judgments $ 12. 2010 1040ez forms Business debts (including those owed as a sole proprietor or partner) $ 13. 2010 1040ez forms Margin debt on stocks and other debt to purchase or secured by investment assets other than real property $ 14. 2010 1040ez forms Other liabilities (debts) not included above $ 15. 2010 1040ez forms Total liabilities immediately before the cancellation. 2010 1040ez forms Add lines 1 through 14. 2010 1040ez forms $ 320,500 Part II. 2010 1040ez forms Fair market value (FMV) of assets owned immediately before the cancellation (do not include the FMV of the same asset in more than one category) Assets FMV Immediately Before  the Cancellation 16. 2010 1040ez forms Cash and bank account balances $ 6,000 17. 2010 1040ez forms Real property, including the value of land (can be main home, any additional home, or property held for investment or used in a trade or business) $ 290,000 18. 2010 1040ez forms Cars and other vehicles $ 19. 2010 1040ez forms Computers $ 20. 2010 1040ez forms Household goods and furnishings (for example, appliances, electronics, furniture, etc. 2010 1040ez forms ) $ 21. 2010 1040ez forms Tools $ 22. 2010 1040ez forms Jewelry $ 23. 2010 1040ez forms Clothing $ 24. 2010 1040ez forms Books $ 25. 2010 1040ez forms Stocks and bonds $ 26. 2010 1040ez forms Investments in coins, stamps, paintings, or other collectibles $ 27. 2010 1040ez forms Firearms, sports, photographic, and other hobby equipment $ 28. 2010 1040ez forms Interest in retirement accounts (IRA accounts, 401(k) accounts, and other retirement accounts) $ 13,000 29. 2010 1040ez forms Interest in a pension plan $ 30. 2010 1040ez forms Interest in education accounts $ 31. 2010 1040ez forms Cash value of life insurance $ 32. 2010 1040ez forms Security deposits with landlords, utilities, and others $ 33. 2010 1040ez forms Interests in partnerships $ 34. 2010 1040ez forms Value of investment in a business $ 35. 2010 1040ez forms Other investments (for example, annuity contracts, guaranteed investment contracts, mutual funds, commodity accounts, interests in hedge funds, and options) $ 36. 2010 1040ez forms Other assets not included above $ 37. 2010 1040ez forms FMV of total assets immediately before the cancellation. 2010 1040ez forms Add lines 16 through 36. 2010 1040ez forms $ 309,000 Part III. 2010 1040ez forms Insolvency 38. 2010 1040ez forms Amount of Insolvency. 2010 1040ez forms Subtract line 37 from line 15. 2010 1040ez forms If zero or less, you are not insolvent. 2010 1040ez forms $ 11,500 John and Mary's Form 982 This image is too large to be displayed in the current screen. 2010 1040ez forms Please click the link to view the image. 2010 1040ez forms Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment)          Example 3—Mortgage loan foreclosure with debt exceeding $2 million limit. 2010 1040ez forms    In 2011, Kathy and Frank Willow got married and entered into a contract with Hive Construction Corporation to build a house for $3,000,000 to be used as their main home. 2010 1040ez forms Kathy and Frank made a $400,000 down payment and took out a $2,600,000 mortgage to finance the remaining cost of the house. 2010 1040ez forms Kathy and Frank are personally liable for the mortgage loan, which is secured by the home. 2010 1040ez forms   In November 2013, when the outstanding principal balance on the mortgage loan was $2,500,000, the FMV of the property fell to $1,750,000 and Kathy and Frank abandoned the property by permanently moving out. 2010 1040ez forms The lender foreclosed on the property and, on December 5, 2013, sold the property to another buyer for $1,750,000. 2010 1040ez forms On December 26, 2013, the lender canceled the remaining debt. 2010 1040ez forms Kathy and Frank have no tax attributes other than basis of personal-use property. 2010 1040ez forms   The lender issued a 2013 Form 1099-C to Kathy and Frank showing canceled debt of $750,000 in box 2 (the remaining balance on the $2,500,000 mortgage debt after application of the foreclosure sale proceeds) and $1,750,000 in box 7 (FMV of the property). 2010 1040ez forms Identifiable event code "D" appears in box 6. 2010 1040ez forms This box shows the reason the creditor has filed Form 1099-C. 2010 1040ez forms Although Kathy and Frank abandoned the property, the lender did not need to also file a Form 1099-A because the lender canceled the debt in connection with the foreclosure in the same calendar year. 2010 1040ez forms Kathy and Frank are filing a joint return for 2013. 2010 1040ez forms   Because the foreclosure occurred prior to the debt cancellation, Kathy and Frank first calculate their gain or loss from the foreclosure using Table 1-1. 2010 1040ez forms Because Kathy and Frank remained personally liable for the $750,000 debt remaining after the foreclosure ($2,500,000 outstanding debt immediately before the foreclosure minus $1,750,000 satisfied through the sale of the home), Kathy and Frank enter $1,750,000 on line 1 of Table 1-1 ($2,500,000 outstanding debt immediately before the foreclosure minus the $750,000 for which they remained liable). 2010 1040ez forms Completing Table 1-1, Kathy and Frank find that they have no ordinary income from the cancellation of debt upon foreclosure and that they have a $1,250,000 loss. 2010 1040ez forms Because this loss relates to their home, it is a nondeductible loss. 2010 1040ez forms   Because the lender later canceled the remaining amount of the debt, Kathy and Frank must also determine whether that canceled debt is taxable. 2010 1040ez forms Immediately before the cancellation, Kathy and Frank had $15,000 in a savings account, household furnishings with an FMV of $17,000, a car with an FMV of $10,000, and $18,000 in credit card debt. 2010 1040ez forms Kathy and Frank also had the $750,000 remaining balance on the mortgage loan at that time. 2010 1040ez forms The household furnishings originally cost $30,000. 2010 1040ez forms The car had been fully paid off (so there was no related outstanding debt) and was originally purchased for $16,000. 2010 1040ez forms Kathy and Frank had no adjustments to the cost basis of the car. 2010 1040ez forms Kathy and Frank had no other assets or liabilities at the time of the cancellation. 2010 1040ez forms Kathy and Frank complete the insolvency worksheet to calculate that they were insolvent to the extent of $726,000 immediately before the cancellation ($768,000 of total liabilities minus $42,000 FMV of total assets). 2010 1040ez forms   At the beginning of 2014, Kathy and Frank had $9,000 in their savings account and $15,000 in credit card debt. 2010 1040ez forms Kathy and Frank also owned the same car at that time (still with an FMV of $10,000 and basis of $16,000) and the same household furnishings (still with an FMV of $17,000 and a basis of $30,000). 2010 1040ez forms Kathy and Frank had no other assets or liabilities at that time. 2010 1040ez forms Kathy and Frank no longer own the home because the lender foreclosed on it in 2013. 2010 1040ez forms   Because the canceled debt is qualified principal residence indebtedness, the insolvency exclusion does not apply unless Kathy and Frank elect to apply the insolvency exclusion instead of the qualified principal residence indebtedness exclusion. 2010 1040ez forms The maximum amount that Kathy and Frank can treat as qualified principal residence indebtedness is $2,000,000. 2010 1040ez forms The remaining $500,000 ($2,500,000 outstanding mortgage loan minus $2,000,000 limit on qualified principal residence indebtedness) is not qualified principal residence indebtedness. 2010 1040ez forms Because only a part of the loan is qualified principal residence indebtedness, Kathy and Frank must apply the ordering rule to the canceled debt. 2010 1040ez forms Under the ordering rule, the qualified principal residence indebtedness exclusion applies only to the extent that the amount canceled ($750,000) exceeds the amount of the loan (immediately before the cancellation) that is not qualified principal residence indebtedness ($500,000). 2010 1040ez forms This means that Kathy and Frank can only exclude $250,000 ($750,000 amount canceled minus $500,000 nonqualified debt) under the qualified principal residence indebtedness exclusion. 2010 1040ez forms   Kathy and Frank do not elect to have the insolvency exclusion apply instead of the qualified principal residence exclusion. 2010 1040ez forms Nonetheless, they can still apply the insolvency exclusion to the $500,000 nonqualified debt because it is not qualified principal residence indebtedness. 2010 1040ez forms Kathy and Frank can exclude the remaining $500,000 canceled debt under the insolvency exclusion because they were insolvent immediately before the cancellation to the extent of $726,000. 2010 1040ez forms Thus, Kathy and Frank check the boxes on lines 1b and 1e of Form 982 and enter $750,000 on line 2 ($250,000 excluded under the qualified principal residence indebtedness exclusion plus $500,000 excluded under the insolvency exclusion). 2010 1040ez forms   Next, Kathy and Frank reduce their tax attributes using Part II of Form 982. 2010 1040ez forms Because Kathy and Frank no longer own the home due to the foreclosure, Kathy and Frank have no remaining basis in the home at the time of the debt cancellation. 2010 1040ez forms Thus, Kathy and Frank leave line 10b of Form 982 blank. 2010 1040ez forms However, Kathy and Frank are also excluding nonqualified debt under the insolvency exclusion. 2010 1040ez forms As a result, Kathy and Frank must reduce the basis of property they own based on the amount of canceled debt they are excluding from income under the insolvency rules. 2010 1040ez forms Because Kathy and Frank have no tax attributes other than basis of personal-use property to reduce, Kathy and Frank figure the amount they must include on line 10a of Form 982 by taking the smallest of: The $46,000 bases of their personal-use property held at the beginning of 2014 ($16,000 basis in the car plus $30,000 basis in household furnishings), The $500,000 of the nonbusiness debt (other than qualified principal residence indebtedness) that they are excluding from income on line 2 of Form 982, or The $43,000 excess of the total bases of the property and the amount of money they held immediately after the cancellation over their total liabilities immediately after the cancellation ($15,000 in savings account plus $30,000 basis in household furnishings plus $16,000 adjusted basis in car minus $18,000 credit card debt). 2010 1040ez forms Kathy and Frank enter $43,000 on Form 982, line 10a and reduce their bases in the car and the household furnishings in proportion to the total adjusted bases in all their property. 2010 1040ez forms Kathy and Frank reduce the basis in the car by $14,956. 2010 1040ez forms 52 ($43,000 x $16,000/$46,000). 2010 1040ez forms And they reduce the basis in the household furnishings by $28,043. 2010 1040ez forms 48 ($43,000 x $30,000/$46,000). 2010 1040ez forms   Following are Kathy and Frank's sample forms and worksheets. 2010 1040ez forms Frank and Kathy's 2013 Form 1099-C, Cancellation of Debt This image is too large to be displayed in the current screen. 2010 1040ez forms Please click the link to view the image. 2010 1040ez forms Form 1099-C, Cancellation of Debt Table 1-1. 2010 1040ez forms Worksheet for Foreclosures and Repossessions (for Frank and Kathy Willow) Part 1. 2010 1040ez forms Complete Part 1 only if you were personally liable for the debt (even if none of the debt was canceled). 2010 1040ez forms Otherwise, go to Part 2. 2010 1040ez forms 1. 2010 1040ez forms Enter the amount of outstanding debt immediately before the transfer of property reduced by any amount for which you remain personally liable immediately after the transfer of property $1,750,000. 2010 1040ez forms 00 2. 2010 1040ez forms Enter the fair market value of the transferred property $1,750,000. 2010 1040ez forms 00 3. 2010 1040ez forms Ordinary income from the cancellation of debt upon foreclosure or repossession. 2010 1040ez forms * Subtract line 2 from line 1. 2010 1040ez forms If less than zero, enter zero. 2010 1040ez forms Next, go to Part 2 $0. 2010 1040ez forms 00 Part 2. 2010 1040ez forms Gain or loss from foreclosure or repossession. 2010 1040ez forms   4. 2010 1040ez forms Enter the smaller of line 1 or line 2. 2010 1040ez forms If you did not complete Part 1 (because you were not personally liable for the debt), enter the amount of outstanding debt immediately before the transfer of property. 2010 1040ez forms $1,750,000. 2010 1040ez forms 00 5. 2010 1040ez forms Enter any proceeds you received from the foreclosure sale   6. 2010 1040ez forms Add line 4 and line 5 $1,750,000. 2010 1040ez forms 00 7. 2010 1040ez forms Enter the adjusted basis of the transferred property $3,000,000. 2010 1040ez forms 00 8. 2010 1040ez forms Gain or loss from foreclosure or repossession. 2010 1040ez forms Subtract line 7 from line 6 ($1,250,000. 2010 1040ez forms 00) * The income may not be taxable. 2010 1040ez forms See chapter 1 for more details. 2010 1040ez forms    Insolvency Worksheet—Frank and Kathy Willow Date debt was canceled (mm/dd/yy) 12/26/13 Part I. 2010 1040ez forms Total liabilities immediately before the cancellation (do not include the same liability in more than one category) Liabilities (debts) Amount Owed Immediately Before the Cancellation 1. 2010 1040ez forms Credit card debt $ 18,000 2. 2010 1040ez forms Mortgage(s) on real property (including first and second mortgages and home equity loans) (mortgage(s) can be on personal residence, any additional residence, or property held for investment or used in a trade or business) $ 750,000 3. 2010 1040ez forms Car and other vehicle loans $ 4. 2010 1040ez forms Medical bills owed $ 5. 2010 1040ez forms Student loans $ 6. 2010 1040ez forms Accrued or past-due mortgage interest $ 7. 2010 1040ez forms Accrued or past-due real estate taxes $ 8. 2010 1040ez forms Accrued or past-due utilities (water, gas, electric) $ 9. 2010 1040ez forms Accrued or past-due child care costs $ 10. 2010 1040ez forms Federal or state income taxes remaining due (for prior tax years) $ 11. 2010 1040ez forms Judgments $ 12. 2010 1040ez forms Business debts (including those owed as a sole proprietor or partner) $ 13. 2010 1040ez forms Margin debt on stocks and other debt to purchase or secured by investment assets other than real property $ 14. 2010 1040ez forms Other liabilities (debts) not included above $ 15. 2010 1040ez forms Total liabilities immediately before the cancellation. 2010 1040ez forms Add lines 1 through 14. 2010 1040ez forms $ 768,000 Part II. 2010 1040ez forms Fair market value (FMV) of assets owned immediately before the cancellation (do not include the FMV of the same asset in more than one category) Assets FMV Immediately Before  the Cancellation 16. 2010 1040ez forms Cash and bank account balances $ 15,000 17. 2010 1040ez forms Real property, including the value of land (can be main home, any additional home, or property held for investment or used in a trade or business) $ 18. 2010 1040ez forms Cars and other vehicles $ 10,000 19. 2010 1040ez forms Computers $ 20. 2010 1040ez forms Household goods and furnishings (for example, appliances, electronics, furniture, etc. 2010 1040ez forms ) $ 17,000 21. 2010 1040ez forms Tools $ 22. 2010 1040ez forms Jewelry $ 23. 2010 1040ez forms Clothing $ 24. 2010 1040ez forms Books $ 25. 2010 1040ez forms Stocks and bonds $ 26. 2010 1040ez forms Investments in coins, stamps, paintings, or other collectibles $ 27. 2010 1040ez forms Firearms, sports, photographic, and other hobby equipment $ 28. 2010 1040ez forms Interest in retirement accounts (IRA accounts, 401(k) accounts, and other retirement accounts) $ 29. 2010 1040ez forms Interest in a pension plan $ 30. 2010 1040ez forms Interest in education accounts $ 31. 2010 1040ez forms Cash value of life insurance $ 32. 2010 1040ez forms Security deposits with landlords, utilities, and others $ 33. 2010 1040ez forms Interests in partnerships $ 34. 2010 1040ez forms Value of investment in a business $ 35. 2010 1040ez forms Other investments (for example, annuity contracts, guaranteed investment contracts, mutual funds, commodity accounts, interests in hedge funds, and options) $ 36. 2010 1040ez forms Other assets not included above $ 37. 2010 1040ez forms FMV of total assets immediately before the cancellation. 2010 1040ez forms Add lines 16 through 36. 2010 1040ez forms $ 42,000 Part III. 2010 1040ez forms Insolvency 38. 2010 1040ez forms Amount of Insolvency. 2010 1040ez forms Subtract line 37 from line 15. 2010 1040ez forms If zero or less, you are not insolvent. 2010 1040ez forms $ 726,000    Frank and Kathy's Form 982 This image is too large to be displayed in the current screen. 2010 1040ez forms Please click the link to view the image. 2010 1040ez forms Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment) Prev  Up  Next   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