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2007 tax forms 21. 2007 tax forms   Medical and Dental Expenses Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: What Are Medical Expenses? What Expenses Can You Include This Year?Community property states. 2007 tax forms How Much of the Expenses Can You Deduct? Whose Medical Expenses Can You Include?Yourself Spouse Dependent Decedent What Medical Expenses Are Includible?Insurance Premiums Meals and Lodging Transportation Disabled Dependent Care Expenses How Do You Treat Reimbursements?Insurance Reimbursement Damages for Personal Injuries How Do You Figure and Report the Deduction on Your Tax Return?What Tax Form Do You Use? Impairment-Related Work Expenses Health Insurance Costs for Self-Employed Persons What's New Medical and dental expenses. 2007 tax forms  Beginning January 1, 2013, you can deduct only the part of your medical and dental expenses that exceed 10% of your adjusted gross income (AGI) (7. 2007 tax forms 5% if either you or your spouse is age 65 or older). 2007 tax forms Standard mileage rate. 2007 tax forms  The standard mileage rate allowed for operating expenses for a car when you use it for medical reasons is 24 cents per mile. 2007 tax forms See Transportation under What Medical Expenses Are Includible. 2007 tax forms Introduction This chapter will help you determine the following. 2007 tax forms What medical expenses are. 2007 tax forms What expenses you can include this year. 2007 tax forms How much of the expenses you can deduct. 2007 tax forms Whose medical expenses you can include. 2007 tax forms What medical expenses are includible. 2007 tax forms How to treat reimbursements. 2007 tax forms How to report the deduction on your tax return. 2007 tax forms How to report impairment-related work expenses. 2007 tax forms How to report health insurance costs if you are self-employed. 2007 tax forms Useful Items - You may want to see: Publications 502 Medical and Dental Expenses 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans Form (and Instructions) Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions What Are Medical Expenses? Medical expenses are the costs of diagnosis, cure, mitigation, treatment, or prevention of disease, and the costs for treatments affecting any part or function of the body. 2007 tax forms These expenses include payments for legal medical services rendered by physicians, surgeons, dentists, and other medical practitioners. 2007 tax forms They include the costs of equipment, supplies, and diagnostic devices needed for these purposes. 2007 tax forms Medical care expenses must be primarily to alleviate or prevent a physical or mental defect or illness. 2007 tax forms They do not include expenses that are merely beneficial to general health, such as vitamins or a vacation. 2007 tax forms Medical expenses include the premiums you pay for insurance that covers the expenses of medical care, and the amounts you pay for transportation to get medical care. 2007 tax forms Medical expenses also include amounts paid for qualified long-term care services and limited amounts paid for any qualified long-term care insurance contract. 2007 tax forms What Expenses Can You Include This Year? You can include only the medical and dental expenses you paid this year, regardless of when the services were provided. 2007 tax forms If you pay medical expenses by check, the day you mail or deliver the check generally is the date of payment. 2007 tax forms If you use a “pay-by-phone” or “online” account to pay your medical expenses, the date reported on the statement of the financial institution showing when payment was made is the date of payment. 2007 tax forms If you use a credit card, include medical expenses you charge to your credit card in the year the charge is made, not when you actually pay the amount charged. 2007 tax forms Separate returns. 2007 tax forms   If you and your spouse live in a noncommunity property state and file separate returns, each of you can include only the medical expenses each actually paid. 2007 tax forms Any medical expenses paid out of a joint checking account in which you and your spouse have the same interest are considered to have been paid equally by each of you, unless you can show otherwise. 2007 tax forms Community property states. 2007 tax forms   If you and your spouse live in a community property state and file separate returns, or are registered domestic partners in Nevada, Washington, or California, any medical expenses paid out of community funds are divided equally. 2007 tax forms Each of you should include half the expenses. 2007 tax forms If medical expenses are paid out of the separate funds of one individual, only the individual who paid the medical expenses can include them. 2007 tax forms If you live in a community property state, and are not filing a joint return, see Publication 555, Community Property. 2007 tax forms How Much of the Expenses Can You Deduct? Generally, you can deduct on Schedule A (Form 1040) only the amount of your medical and dental expenses that is more than 10% of your AGI (7. 2007 tax forms 5% of your AGI if either you or your spouse is age 65 or older)(Form 1040, line 38). 2007 tax forms Example. 2007 tax forms You are unmarried and under age 65 and your AGI is $40,000, 10% of which is $4,000. 2007 tax forms You paid medical expenses of $2,500. 2007 tax forms You cannot deduct any of your medical expenses because they are not more than 10% of your AGI. 2007 tax forms Whose Medical Expenses Can You Include? You can generally include medical expenses you pay for yourself, as well as those you pay for someone who was your spouse or your dependent either when the services were provided or when you paid for them. 2007 tax forms There are different rules for decedents and for individuals who are the subject of multiple support agreements. 2007 tax forms See Support claimed under a multiple support agreement , later. 2007 tax forms Yourself You can include medical expenses you paid for yourself. 2007 tax forms Spouse You can include medical expenses you paid for your spouse. 2007 tax forms To include these expenses, you must have been married either at the time your spouse received the medical services or at the time you paid the medical expenses. 2007 tax forms Example 1. 2007 tax forms Mary received medical treatment before she married Bill. 2007 tax forms Bill paid for the treatment after they married. 2007 tax forms Bill can include these expenses in figuring his medical expense deduction even if Bill and Mary file separate returns. 2007 tax forms If Mary had paid the expenses, Bill could not include Mary's expenses in his separate return. 2007 tax forms Mary would include the amounts she paid during the year in her separate return. 2007 tax forms If they filed a joint return, the medical expenses both paid during the year would be used to figure their medical expense deduction. 2007 tax forms Example 2. 2007 tax forms This year, John paid medical expenses for his wife Louise, who died last year. 2007 tax forms John married Belle this year and they file a joint return. 2007 tax forms Because John was married to Louise when she received the medical services, he can include those expenses in figuring his medical expense deduction for this year. 2007 tax forms Dependent You can include medical expenses you paid for your dependent. 2007 tax forms For you to include these expenses, the person must have been your dependent either at the time the medical services were provided or at the time you paid the expenses. 2007 tax forms A person generally qualifies as your dependent for purposes of the medical expense deduction if both of the following requirements are met. 2007 tax forms The person was a qualifying child (defined later) or a qualifying relative (defined later), and The person was a U. 2007 tax forms S. 2007 tax forms citizen or national, or a resident of the United States, Canada, or Mexico. 2007 tax forms If your qualifying child was adopted, see Exception for adopted child , next. 2007 tax forms You can include medical expenses you paid for an individual that would have been your dependent except that: He or she received gross income of $3,900 or more in 2013, He or she filed a joint return for 2013, or You, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. 2007 tax forms Exception for adopted child. 2007 tax forms   If you are a U. 2007 tax forms S. 2007 tax forms citizen or U. 2007 tax forms S. 2007 tax forms national and your adopted child lived with you as a member of your household for 2013, that child does not have to be a U. 2007 tax forms S. 2007 tax forms citizen or national or a resident of the United States, Canada, or Mexico. 2007 tax forms Qualifying Child A qualifying child is a child who: Is your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, stepbrother, stepsister, half brother, half sister, or a descendant of any of them (for example, your grandchild, niece, or nephew), Was: Under age 19 at the end of 2013 and younger than you (or your spouse, if filing jointly), Under age 24 at the end of 2013, a full-time student, and younger than you (or your spouse, if filing jointly), or Any age and permanently and totally disabled, Lived with you for more than half of 2013, Did not provide over half of his or her own support for 2013, and Did not file a joint return, or, if he or she did, it was only to claim a refund. 2007 tax forms Adopted child. 2007 tax forms   A legally adopted child is treated as your own child. 2007 tax forms This includes a child lawfully placed with you for legal adoption. 2007 tax forms   You can include medical expenses that you paid for a child before adoption if the child qualified as your dependent when the medical services were provided or when the expenses were paid. 2007 tax forms   If you pay back an adoption agency or other persons for medical expenses they paid under an agreement with you, you are treated as having paid those expenses provided you clearly substantiate that the payment is directly attributable to the medical care of the child. 2007 tax forms   But if you pay the agency or other person for medical care that was provided and paid for before adoption negotiations began, you cannot include them as medical expenses. 2007 tax forms    You may be able to take an adoption credit for other expenses related to an adoption. 2007 tax forms See the Instructions for Form 8839, Qualified Adoption Expenses, for more information. 2007 tax forms Child of divorced or separated parents. 2007 tax forms   For purposes of the medical and dental expenses deduction, a child of divorced or separated parents can be treated as a dependent of both parents. 2007 tax forms Each parent can include the medical expenses he or she pays for the child, even if the other parent claims the child's dependency exemption, if: The child is in the custody of one or both parents for more than half the year, The child receives over half of his or her support during the year from his or her parents, and The child's parents: Are divorced or legally separated under a decree of divorce or separate maintenance, Are separated under a written separation agreement, or Live apart at all times during the last 6 months of the year. 2007 tax forms This does not apply if the child's exemption is being claimed under a multiple support agreement (discussed later). 2007 tax forms Qualifying Relative A qualifying relative is a person: Who is your: Son, daughter, stepchild, foster child, or a descendant of any of them (for example, your grandchild), Brother, sister, half brother, half sister, or a son or daughter of either of them, Father, mother, or an ancestor or sibling of either of them (for example, your grandmother, grandfather, aunt, or uncle), Stepbrother, stepsister, stepfather, stepmother, son-in-law, daughter-in-law, father-in-law, mother-in-law, brother-in-law, or sister-in-law, or Any other person (other than your spouse) who lived with you all year as a member of your household if your relationship did not violate local law, Who was not a qualifying child (see Qualifying Child earlier) of any other person for 2013, and For whom you provided over half of the support in 2013. 2007 tax forms But see Child of divorced or separated parents , earlier, and Support claimed under a multiple support agreement, next. 2007 tax forms Support claimed under a multiple support agreement. 2007 tax forms   If you are considered to have provided more than half of a qualifying relative's support under a multiple support agreement, you can include medical expenses you pay for that person. 2007 tax forms A multiple support agreement is used when two or more people provide more than half of a person's support, but no one alone provides more than half. 2007 tax forms   Any medical expenses paid by others who joined you in the agreement cannot be included as medical expenses by anyone. 2007 tax forms However, you can include the entire unreimbursed amount you paid for medical expenses. 2007 tax forms Example. 2007 tax forms You and your three brothers each provide one-fourth of your mother's total support. 2007 tax forms Under a multiple support agreement, you treat your mother as your dependent. 2007 tax forms You paid all of her medical expenses. 2007 tax forms Your brothers reimbursed you for three-fourths of these expenses. 2007 tax forms In figuring your medical expense deduction, you can include only one-fourth of your mother's medical expenses. 2007 tax forms Your brothers cannot include any part of the expenses. 2007 tax forms However, if you and your brothers share the nonmedical support items and you separately pay all of your mother's medical expenses, you can include the unreimbursed amount you paid for her medical expenses in your medical expenses. 2007 tax forms Decedent Medical expenses paid before death by the decedent are included in figuring any deduction for medical and dental expenses on the decedent's final income tax return. 2007 tax forms This includes expenses for the decedent's spouse and dependents as well as for the decedent. 2007 tax forms The survivor or personal representative of a decedent can choose to treat certain expenses paid by the decedent's estate for the decedent's medical care as paid by the decedent at the time the medical services were provided. 2007 tax forms The expenses must be paid within the 1-year period beginning with the day after the date of death. 2007 tax forms If you are the survivor or personal representative making this choice, you must attach a statement to the decedent's Form 1040 (or the decedent's amended return, Form 1040X) saying that the expenses have not been and will not be claimed on the estate tax return. 2007 tax forms Qualified medical expenses paid before death by the decedent are not deductible if paid with a tax-free distribution from any Archer MSA, Medicare Advantage MSA, or health savings account. 2007 tax forms Amended returns and claims for refund are discussed in chapter 1. 2007 tax forms What if you pay medical expenses of a deceased spouse or dependent?   If you paid medical expenses for your deceased spouse or dependent, include them as medical expenses on your Form 1040 in the year paid, whether they are paid before or after the decedent's death. 2007 tax forms The expenses can be included if the person was your spouse or dependent either at the time the medical services were provided or at the time you paid the expenses. 2007 tax forms What Medical Expenses Are Includible? Use Table 21-1, later, as a guide to determine which medical and dental expenses you can include on Schedule A (Form 1040). 2007 tax forms This table does not include all possible medical expenses. 2007 tax forms To determine if an expense not listed can be included in figuring your medical expense deduction, see What Are Medical Expenses , earlier. 2007 tax forms Insurance Premiums You can include in medical expenses insurance premiums you pay for policies that cover medical care. 2007 tax forms Medical care policies can provide payment for treatment that includes: Hospitalization, surgical services, X-rays, Prescription drugs and insulin, Dental care, Replacement of lost or damaged contact lenses, and Long-term care (subject to additional limitations). 2007 tax forms See Qualified Long-Term Care Insurance Contracts in Publication 502. 2007 tax forms If you have a policy that provides payments for other than medical care, you can include the premiums for the medical care part of the policy if the charge for the medical part is reasonable. 2007 tax forms The cost of the medical part must be separately stated in the insurance contract or given to you in a separate statement. 2007 tax forms Note. 2007 tax forms When figuring the amount of insurance premiums you can include in medical expenses on Schedule A, do not include any health coverage tax credit advance payments shown in box 1 of Form 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments. 2007 tax forms Also, do not include insurance premiums attributable to a nondependent child under age 27 if your premiums increased as a result of adding this child to your policy. 2007 tax forms Employer-sponsored health insurance plan. 2007 tax forms   Do not include in your medical and dental expenses any insurance premiums paid by an employer-sponsored health insurance plan unless the premiums are included in box 1 of your Form W-2. 2007 tax forms Also, do not include any other medical and dental expenses paid by the plan unless the amount paid is included in box 1 of your Form W-2. 2007 tax forms Example. 2007 tax forms You are a federal employee participating in the premium conversion plan of the Federal Employee Health Benefits (FEHB) program. 2007 tax forms Your share of the FEHB premium is paid by making a pre-tax reduction in your salary. 2007 tax forms Because you are an employee whose insurance premiums are paid with money that is never included in your gross income, you cannot deduct the premiums paid with that money. 2007 tax forms Long-term care services. 2007 tax forms   Contributions made by your employer to provide coverage for qualified long-term care services under a flexible spending or similar arrangement must be included in your income. 2007 tax forms This amount will be reported as wages in box 1 of your Form W-2. 2007 tax forms Health reimbursement arrangement (HRA). 2007 tax forms   If you have medical expenses that are reimbursed by a health reimbursement arrangement, you cannot include those expenses in your medical expenses. 2007 tax forms This is because an HRA is funded solely by the employer. 2007 tax forms Retired public safety officers. 2007 tax forms   If you are a retired public safety officer, do not include as medical expenses any health or long-term care premiums that you elected to have paid with tax-free distributions from your retirement plan. 2007 tax forms This applies only to distributions that would otherwise be included in income. 2007 tax forms Medicare A. 2007 tax forms   If you are covered under social security (or if you are a government employee who paid Medicare tax), you are enrolled in Medicare A. 2007 tax forms The payroll tax paid for Medicare A is not a medical expense. 2007 tax forms   If you are not covered under social security (or were not a government employee who paid Medicare tax), you can voluntarily enroll in Medicare A. 2007 tax forms In this situation you can include the premiums you paid for Medicare A as a medical expense. 2007 tax forms Medicare B. 2007 tax forms   Medicare B is supplemental medical insurance. 2007 tax forms Premiums you pay for Medicare B are a medical expense. 2007 tax forms Check the information you received from the Social Security Administration to find out your premium. 2007 tax forms Medicare D. 2007 tax forms    Medicare D is a voluntary prescription drug insurance program for persons with Medicare A or B. 2007 tax forms You can include as a medical expense premiums you pay for Medicare D. 2007 tax forms Prepaid insurance premiums. 2007 tax forms   Premiums you pay before you are age 65 for insurance for medical care for yourself, your spouse, or your dependents after you reach age 65 are medical care expenses in the year paid if they are: Payable in equal yearly installments, or more often, and Payable for at least 10 years, or until you reach age 65 (but not for less than 5 years). 2007 tax forms Unused sick leave used to pay premiums. 2007 tax forms   You must include in gross income cash payments you receive at the time of retirement for unused sick leave. 2007 tax forms You also must include in gross income the value of unused sick leave that, at your option, your employer applies to the cost of your continuing participation in your employer's health plan after you retire. 2007 tax forms You can include this cost of continuing participation in the health plan as a medical expense. 2007 tax forms   If you participate in a health plan where your employer automatically applies the value of unused sick leave to the cost of your continuing participation in the health plan (and you do not have the option to receive cash), do not include the value of the unused sick leave in gross income. 2007 tax forms You cannot include this cost of continuing participation in that health plan as a medical expense. 2007 tax forms Table 21-1. 2007 tax forms Medical and Dental Expenses Checklist. 2007 tax forms See Publication 502 for more information about these and other expenses. 2007 tax forms You can include: You cannot include: Bandages Birth control pills prescribed by your doctor Body scan Braille books Breast pump and supplies Capital expenses for equipment or improvements to your home needed for medical care (see the worksheet in Publication 502) Diagnostic devices Expenses of an organ donor Eye surgery—to promote the correct function of the eye Fertility enhancement, certain procedures Guide dogs or other animals aiding the blind, deaf, and disabled Hospital services fees (lab work, therapy, nursing services, surgery, etc. 2007 tax forms ) Lead-based paint removal Legal abortion Legal operation to prevent having children such as a vasectomy or tubal ligation Long-term care contracts, qualified Meals and lodging provided by a hospital during medical treatment Medical services fees (from doctors, dentists, surgeons, specialists, and other medical practitioners) Medicare Part D premiums Medical and hospital insurance premiums Nursing services Oxygen equipment and oxygen Part of life-care fee paid to retirement home designated for medical care Physical examination Pregnancy test kit Prescription medicines (prescribed by a doctor) and insulin Psychiatric and psychological treatment Social security tax, Medicare tax, FUTA, and state employment tax for worker providing medical care (see Wages for nursing services, below) Special items (artificial limbs, false teeth, eye-glasses, contact lenses, hearing aids, crutches, wheelchair, etc. 2007 tax forms ) Special education for mentally or physically disabled persons Stop-smoking programs Transportation for needed medical care Treatment at a drug or alcohol center (includes meals and lodging provided by the center) Wages for nursing services Weight-loss, certain expenses for obesity Baby sitting and childcare Bottled water Contributions to Archer MSAs (see Publication 969) Diaper service Expenses for your general health (even if following your doctor's advice) such as— —Health club dues —Household help (even if recommended by a doctor) —Social activities, such as dancing or swimming lessons —Trip for general health improvement Flexible spending account reimbursements for medical expenses (if contributions were on a pre-tax basis) Funeral, burial, or cremation expenses Health savings account payments for medical expenses Illegal operation, treatment, or medicine Life insurance or income protection policies, or policies providing payment for loss of life, limb, sight, etc. 2007 tax forms Maternity clothes Medical insurance included in a car insurance policy covering all persons injured in or by your car Medicine you buy without a prescription Nursing care for a healthy baby Prescription drugs you brought in (or ordered shipped) from another country, in most cases Nutritional supplements, vitamins, herbal supplements, “natural medicines,” etc. 2007 tax forms , unless recommended by a medical practitioner as a treatment for a specific medical condition diagnosed by a physician Surgery for purely cosmetic reasons Toothpaste, toiletries, cosmetics, etc. 2007 tax forms Teeth whitening Weight-loss expenses not for the treatment of obesity or other disease Meals and Lodging You can include in medical expenses the cost of meals and lodging at a hospital or similar institution if a principal reason for being there is to get medical care. 2007 tax forms See Nursing home , later. 2007 tax forms You may be able to include in medical expenses the cost of lodging not provided in a hospital or similar institution. 2007 tax forms You can include the cost of such lodging while away from home if all of the following requirements are met. 2007 tax forms The lodging is primarily for and essential to medical care. 2007 tax forms The medical care is provided by a doctor in a licensed hospital or in a medical care facility related to, or the equivalent of, a licensed hospital. 2007 tax forms The lodging is not lavish or extravagant under the circumstances. 2007 tax forms There is no significant element of personal pleasure, recreation, or vacation in the travel away from home. 2007 tax forms The amount you include in medical expenses for lodging cannot be more than $50 for each night for each person. 2007 tax forms You can include lodging for a person traveling with the person receiving the medical care. 2007 tax forms For example, if a parent is traveling with a sick child, up to $100 per night can be included as a medical expense for lodging. 2007 tax forms Meals are not included. 2007 tax forms Nursing home. 2007 tax forms   You can include in medical expenses the cost of medical care in a nursing home, home for the aged, or similar institution, for yourself, your spouse, or your dependents. 2007 tax forms This includes the cost of meals and lodging in the home if a principal reason for being there is to get medical care. 2007 tax forms   Do not include the cost of meals and lodging if the reason for being in the home is personal. 2007 tax forms You can, however, include in medical expenses the part of the cost that is for medical or nursing care. 2007 tax forms Transportation Include in medical expenses amounts paid for transportation primarily for, and essential to, medical care. 2007 tax forms You can include: Bus, taxi, train, or plane fares, or ambulance service, Transportation expenses of a parent who must go with a child who needs medical care, Transportation expenses of a nurse or other person who can give injections, medications, or other treatment required by a patient who is traveling to get medical care and is unable to travel alone, and Transportation expenses for regular visits to see a mentally ill dependent, if these visits are recommended as a part of treatment. 2007 tax forms Car expenses. 2007 tax forms   You can include out-of-pocket expenses, such as the cost of gas and oil, when you use your car for medical reasons. 2007 tax forms You cannot include depreciation, insurance, general repair, or maintenance expenses. 2007 tax forms   If you do not want to use your actual expenses for 2013, you can use the standard medical mileage rate of 24 cents per mile. 2007 tax forms    You can also include parking fees and tolls. 2007 tax forms You can add these fees and tolls to your medical expenses whether you use actual expenses or use the standard mileage rate. 2007 tax forms Example. 2007 tax forms In 2013, Bill Jones drove 2,800 miles for medical reasons. 2007 tax forms He spent $500 for gas, $30 for oil, and $100 for tolls and parking. 2007 tax forms He wants to figure the amount he can include in medical expenses both ways to see which gives him the greater deduction. 2007 tax forms He figures the actual expenses first. 2007 tax forms He adds the $500 for gas, the $30 for oil, and the $100 for tolls and parking for a total of $630. 2007 tax forms He then figures the standard mileage amount. 2007 tax forms He multiplies 2,800 miles by 24 cents a mile for a total of $672. 2007 tax forms He then adds the $100 tolls and parking for a total of $772. 2007 tax forms Bill includes the $772 of car expenses with his other medical expenses for the year because the $772 is more than the $630 he figured using actual expenses. 2007 tax forms Transportation expenses you cannot include. 2007 tax forms   You cannot include in medical expenses the cost of transportation in the following situations. 2007 tax forms Going to and from work, even if your condition requires an unusual means of transportation. 2007 tax forms Travel for purely personal reasons to another city for an operation or other medical care. 2007 tax forms Travel that is merely for the general improvement of one's health. 2007 tax forms The costs of operating a specially equipped car for other than medical reasons. 2007 tax forms Disabled Dependent Care Expenses Some disabled dependent care expenses may qualify as either: Medical expenses, or Work-related expenses for purposes of taking a credit for dependent care. 2007 tax forms (See chapter 32 and Publication 503, Child and Dependent Care Expenses. 2007 tax forms ) You can choose to apply them either way as long as you do not use the same expenses to claim both a credit and a medical expense deduction. 2007 tax forms How Do You Treat Reimbursements? You can include in medical expenses only those amounts paid during the taxable year for which you received no insurance or other reimbursement. 2007 tax forms Insurance Reimbursement You must reduce your total medical expenses for the year by all reimbursements for medical expenses that you receive from insurance or other sources during the year. 2007 tax forms This includes payments from Medicare. 2007 tax forms Even if a policy provides reimbursement for only certain specific medical expenses, you must use amounts you receive from that policy to reduce your total medical expenses, including those it does not reimburse. 2007 tax forms Example. 2007 tax forms You have insurance policies that cover your hospital and doctors' bills but not your nursing bills. 2007 tax forms The insurance you receive for the hospital and doctors' bills is more than their charges. 2007 tax forms In figuring your medical deduction, you must reduce the total amount you spent for medical care by the total amount of insurance you received, even if the policies do not cover some of your medical expenses. 2007 tax forms Health reimbursement arrangement (HRA). 2007 tax forms   A health reimbursement arrangement is an employer-funded plan that reimburses employees for medical care expenses and allows unused amounts to be carried forward. 2007 tax forms An HRA is funded solely by the employer and the reimbursements for medical expenses, up to a maximum dollar amount for a coverage period, are not included in your income. 2007 tax forms Other reimbursements. 2007 tax forms   Generally, you do not reduce medical expenses by payments you receive for: Permanent loss or loss of use of a member or function of the body (loss of limb, sight, hearing, etc. 2007 tax forms ) or disfigurement to the extent the payment is based on the nature of the injury without regard to the amount of time lost from work, or Loss of earnings. 2007 tax forms   You must, however, reduce your medical expenses by any part of these payments that is designated for medical costs. 2007 tax forms See How Do You Figure and Report the Deduction on Your Tax Return , later. 2007 tax forms   For how to treat damages received for personal injury or sickness, see Damages for Personal Injuries , later. 2007 tax forms You do not have a medical deduction if you are reimbursed for all of your medical expenses for the year. 2007 tax forms Excess reimbursement. 2007 tax forms   If you are reimbursed more than your medical expenses, you may have to include the excess in income. 2007 tax forms You may want to use Figure 21-A to help you decide if any of your reimbursement is taxable. 2007 tax forms Premiums paid by you. 2007 tax forms   If you pay either the entire premium for your medical insurance or all of the costs of a plan similar to medical insurance and your insurance payments or other reimbursements are more than your total medical expenses for the year, you have an excess reimbursement. 2007 tax forms Generally, you do not include the excess reimbursement in your gross income. 2007 tax forms Premiums paid by you and your employer. 2007 tax forms   If both you and your employer contribute to your medical insurance plan and your employer's contributions are not included in your gross income, you must include in your gross income the part of your excess reimbursement that is from your employer's contribution. 2007 tax forms   See Publication 502 to figure the amount of the excess reimbursement you must include in gross income. 2007 tax forms Reimbursement in a later year. 2007 tax forms   If you are reimbursed in a later year for medical expenses you deducted in an earlier year, you generally must report the reimbursement as income up to the amount you previously deducted as medical expenses. 2007 tax forms   However, do not report as income the amount of reimbursement you received up to the amount of your medical deductions that did not reduce your tax for the earlier year. 2007 tax forms For more information about the recovery of an amount that you claimed as an itemized deduction in an earlier year, see Itemized Deduction Recoveries in chapter 12. 2007 tax forms Figure 21-A. 2007 tax forms Is Your Excess Medical Reimbursement Taxable? Please click here for the text description of the image. 2007 tax forms Figure 21-A. 2007 tax forms Is Your Excess Medical Reimbursement Taxable? Medical expenses not deducted. 2007 tax forms   If you did not deduct a medical expense in the year you paid it because your medical expenses were not more than 10% of your AGI (7. 2007 tax forms 5% of your AGI if either you or your spouse was age 65 or older), or because you did not itemize deductions, do not include the reimbursement up to the amount of the expense in income. 2007 tax forms However, if the reimbursement is more than the expense, see Excess reimbursement , earlier. 2007 tax forms Example. 2007 tax forms For 2013, you were unmarried and under age 65 and you had medical expenses of $500. 2007 tax forms You cannot deduct the $500 because it is less than 10% of your AGI. 2007 tax forms If, in a later year, you are reimbursed for any of the $500 in medical expenses, you do not include the amount reimbursed in your gross income. 2007 tax forms Damages for Personal Injuries If you receive an amount in settlement of a personal injury suit, part of that award may be for medical expenses that you deducted in an earlier year. 2007 tax forms If it is, you must include that part in your income in the year you receive it to the extent it reduced your taxable income in the earlier year. 2007 tax forms See Reimbursement in a Later Year , discussed under How Do You Treat Reimbursements, earlier. 2007 tax forms Future medical expenses. 2007 tax forms   If you receive an amount in settlement of a damage suit for personal injuries, part of that award may be for future medical expenses. 2007 tax forms If it is, you must reduce any future medical expenses for these injuries until the amount you received has been completely used. 2007 tax forms How Do You Figure and Report the Deduction on Your Tax Return? Once you have determined which medical expenses you can include, you figure and report the deduction on your tax return. 2007 tax forms What Tax Form Do You Use? You figure your medical expense deduction on Schedule A (Form 1040). 2007 tax forms You cannot claim medical expenses on Form 1040A or Form 1040EZ. 2007 tax forms If you need more information on itemized deductions or you are not sure if you can itemize, see chapter 20. 2007 tax forms Enter the amount you paid for medical and dental expenses on Schedule A (Form 1040). 2007 tax forms This should be your expenses that were not reimbursed by insurance or any other sources. 2007 tax forms Generally, you can deduct only the amount of your medical and dental expenses that is more than 10% of your AGI (7. 2007 tax forms 5% if either you or your spouse was age 65 or older) shown on line 38, Form 1040. 2007 tax forms Impairment-Related Work Expenses If you are a person with a disability, you can take a business deduction for expenses that are necessary for you to be able to work. 2007 tax forms If you take a business deduction for impairment-related work expenses, do not take a medical deduction for the same expenses. 2007 tax forms You have a disability if you have: A physical or mental disability (for example, blindness or deafness) that functionally limits your being employed, or A physical or mental impairment (for example, a sight or hearing impairment) that substantially limits one or more of your major life activities, such as performing manual tasks, walking, speaking, breathing, learning, or working. 2007 tax forms Impairment-related expenses defined. 2007 tax forms   Impairment-related expenses are those ordinary and necessary business expenses that are: Necessary for you to do your work satisfactorily, For goods and services not required or used, other than incidentally, in your personal activities, and Not specifically covered under other income tax laws. 2007 tax forms Where to report. 2007 tax forms   If you are self-employed, deduct the business expenses on the appropriate form (Schedule C, C-EZ, E, or F) used to report your business income and expenses. 2007 tax forms   If you are an employee, complete Form 2106, Employee Business Expenses, or Form 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses. 2007 tax forms Enter on Schedule A (Form 1040), that part of the amount on Form 2106, or Form 2106-EZ, that is related to your impairment. 2007 tax forms Enter the amount that is unrelated to your impairment also on Schedule A (Form 1040). 2007 tax forms Your impairment-related work expenses are not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to other employee business expenses. 2007 tax forms Example. 2007 tax forms You are blind. 2007 tax forms You must use a reader to do your work. 2007 tax forms You use the reader both during your regular working hours at your place of work and outside your regular working hours away from your place of work. 2007 tax forms The reader's services are only for your work. 2007 tax forms You can deduct your expenses for the reader as business expenses. 2007 tax forms Health Insurance Costs for Self-Employed Persons If you were self-employed and had a net profit for the year, you may be able to deduct, as an adjustment to income, amounts paid for medical and qualified long-term care insurance on behalf of yourself, your spouse, your dependents, and, your children who were under age 27 at the end of 2013. 2007 tax forms For this purpose, you were self-employed if you were a general partner (or a limited partner receiving guaranteed payments) or you received wages from an S corporation in which you were more than a 2% shareholder. 2007 tax forms The insurance plan must be established under your trade or business and the deduction cannot be more than your earned income from that trade or business. 2007 tax forms You cannot deduct payments for medical insurance for any month in which you were eligible to participate in a health plan subsidized by your employer, your spouse's employer, or, an employer of your dependent or your child under age 27 at the end of 2013. 2007 tax forms You cannot deduct payments for a qualified long-term care insurance contract for any month in which you were eligible to participate in a long-term care insurance plan subsidized by your employer or your spouse's employer. 2007 tax forms If you qualify to take the deduction, use the Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet in the Form 1040 instructions to figure the amount you can deduct. 2007 tax forms But if any of the following applies, do not use that worksheet. 2007 tax forms You had more than one source of income subject to self-employment tax. 2007 tax forms You file Form 2555, Foreign Earned Income, or Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion. 2007 tax forms You are using amounts paid for qualified long-term care insurance to figure the deduction. 2007 tax forms If you cannot use the worksheet in the Form 1040 instructions, use the worksheet in Publication 535, Business Expenses, to figure your deduction. 2007 tax forms Note. 2007 tax forms When figuring the amount you can deduct for insurance premiums, do not include any advance payments shown on Form 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments. 2007 tax forms If you are claiming the health coverage tax credit, subtract the amount shown on Form 8885, from the total insurance premiums you paid. 2007 tax forms Do not include amounts paid for health insurance coverage with retirement plan distributions that were tax-free because you are a retired public safety officer. 2007 tax forms Where to report. 2007 tax forms    You take this deduction on Form 1040. 2007 tax forms If you itemize your deductions and do not claim 100% of your self-employed health insurance on Form 1040, you can generally include any remaining premiums with all other medical expenses on Schedule A (Form 1040), subject to the 10% limit (7. 2007 tax forms 5% if either you or your spouse was age 65 or older). 2007 tax forms See Self-Employed Health Insurance Deduction in chapter 6 of Publication 535, Business Expenses, and Medical and Dental Expenses in the Instructions for Schedule A (Form 1040), for more information. 2007 tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications

Help & Resources

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1040 Central
1040 Central has been updated for the last few weeks of Filing Season 2014.

Where's My Refund? will give you personalized refund information
The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Where’s My Refund? has the most up to date information available about your refund. The tool is updated once a day so you don’t need to check more often. IRS representatives can research the status of your refund only if you’ve already checked Where’s My Refund? and it’s been 21 days or more since you filed electronically, more than six weeks since you mailed your paper return, or if Where’s My Refund? directs you to contact us.

Interactive Tax Assistant (ITA)
The ITA tool is a tax law resource that takes you through a series of questions and provides you with responses to tax law questions.

IRS Tax Map
The IRS Tax Map gives you single-point access to tax law information by subject by integrating forms, instructions and publications into one research tool.

IRS2Go
With this smartphone application get the information you need - whenever you need it, wherever you are.

Contact Your Local IRS Office
IRS Taxpayer Assistance Centers are available for when you believe your issue is best handled face-to-face. Before you visit, check hours and services offered. Return preparation services are no longer available at your local IRS office. Use IRS Free File, free brand-name software that will figure your taxes for you. Or visit the nearest volunteer site for free help preparing and e-filing your tax return.

Information for Tax Professionals
Office of Professional Responsibility/Circular 230 - related issues.

Contact the IRS Return Preparer Program
PTIN call center phone numbers.

IRS Mailing Addresses ("Where to File")
For those who don't file their federal tax returns electronically, the "Where to File" pages provide mailing addresses for filing all paper tax returns. You may also use your appropriate "Where to File" address for other written correspondence with the IRS.

Contact Your Taxpayer Advocate
If you have an ongoing issue with the IRS that has not been resolved through normal processes, or you have suffered, or are about to suffer a significant hardship/economic burden as a result of the administration of the tax laws, contact the Taxpayer Advocate Service. We have offices in all 50 states, the District of Columbia, and Puerto Rico.

How to Make an Offshore Voluntary Disclosure
Taxpayers wanting to report undisclosed income or assets should come in through the IRS Voluntary Disclosure Program.

Contact the Health Coverage Tax Credit Program
The legislation that authorized the Health Coverage Tax Credit (HCTC) expired January 1, 2014. This tax credit helped make health insurance more affordable for eligible individuals and their families by paying a significant portion of qualified health insurance premiums for tax years 2002 through 2013.

Contact IRS Internationally
International Services: IRS contact information for taxpayers who live outside the United States.

How do you Report Suspected Tax Fraud Activity?
If you have information about an individual or company you suspect is not complying with the tax law, report this activity.

Navigate IRS.gov
Get help navigating the site, finding information, using site features or understanding file formats. Chat or speak with a website customer service representative or send an email message or comment. Website assistance is available Monday-Friday.

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The 2007 Tax Forms

2007 tax forms Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. 2007 tax forms ¿Quién es patrono? 2. 2007 tax forms ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. 2007 tax forms Condiciones. 2007 tax forms Vendedores directos. 2007 tax forms Agentes de bienes inmuebles autorizados. 2007 tax forms Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. 2007 tax forms Especialista en servicios técnicos. 2007 tax forms Personas que supervisan pruebas y aulas. 2007 tax forms Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. 2007 tax forms Número de identificación patronal (EIN) 4. 2007 tax forms Número de Seguro Social (SSN) 5. 2007 tax forms Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. 2007 tax forms PropinasRegla de disposición. 2007 tax forms 7. 2007 tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. 2007 tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). 2007 tax forms Estados o territorios con reducción en el crédito. 2007 tax forms 9. 2007 tax forms Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. 2007 tax forms 10. 2007 tax forms Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. 2007 tax forms Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. 2007 tax forms Ejemplo. 2007 tax forms Patronos nuevos. 2007 tax forms Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. 2007 tax forms Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. 2007 tax forms Ejemplo de itinerario mensual. 2007 tax forms Ejemplo de itinerario bisemanal. 2007 tax forms Ejemplo. 2007 tax forms Cómo hacer los depósitos 12. 2007 tax forms Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. 2007 tax forms Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. 2007 tax forms Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. 2007 tax forms 14. 2007 tax forms Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. 2007 tax forms ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. 2007 tax forms El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. 2007 tax forms El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. 2007 tax forms Líder de cuadrilla agrícola. 2007 tax forms   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. 2007 tax forms Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. 2007 tax forms Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. 2007 tax forms 2. 2007 tax forms ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. 2007 tax forms Este apartado le explica dichas categorías. 2007 tax forms Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. 2007 tax forms Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. 2007 tax forms Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. 2007 tax forms Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. 2007 tax forms Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. 2007 tax forms Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. 2007 tax forms El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. 2007 tax forms Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. 2007 tax forms Definición de empleado según el derecho común. 2007 tax forms   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. 2007 tax forms No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. 2007 tax forms Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. 2007 tax forms Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. 2007 tax forms   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. 2007 tax forms Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. 2007 tax forms Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. 2007 tax forms   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. 2007 tax forms Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. 2007 tax forms Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. 2007 tax forms Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. 2007 tax forms   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. 2007 tax forms Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. 2007 tax forms Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. 2007 tax forms Empleados arrendados. 2007 tax forms   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. 2007 tax forms Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. 2007 tax forms   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. 2007 tax forms La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. 2007 tax forms La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. 2007 tax forms También les suministra otros beneficios de empleo. 2007 tax forms Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. 2007 tax forms Contratistas independientes. 2007 tax forms   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. 2007 tax forms Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. 2007 tax forms La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. 2007 tax forms Empleados estatutarios. 2007 tax forms   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. 2007 tax forms   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. 2007 tax forms a. 2007 tax forms Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. 2007 tax forms b. 2007 tax forms Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. 2007 tax forms c. 2007 tax forms Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. 2007 tax forms d. 2007 tax forms Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. 2007 tax forms Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. 2007 tax forms Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. 2007 tax forms Condiciones. 2007 tax forms   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. 2007 tax forms El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). 2007 tax forms Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. 2007 tax forms    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). 2007 tax forms Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. 2007 tax forms Individuos que no son empleados estatutarios. 2007 tax forms   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. 2007 tax forms A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. 2007 tax forms Vendedores directos. 2007 tax forms   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. 2007 tax forms Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. 2007 tax forms Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). 2007 tax forms   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. 2007 tax forms Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. 2007 tax forms Agentes de bienes inmuebles autorizados. 2007 tax forms   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. 2007 tax forms Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. 2007 tax forms   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. 2007 tax forms Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. 2007 tax forms Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. 2007 tax forms Clasificación errónea de empleados. 2007 tax forms   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. 2007 tax forms Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. 2007 tax forms Disposiciones de exención. 2007 tax forms   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. 2007 tax forms Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. 2007 tax forms En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. 2007 tax forms Especialista en servicios técnicos. 2007 tax forms   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. 2007 tax forms Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. 2007 tax forms   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. 2007 tax forms Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. 2007 tax forms Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. 2007 tax forms Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. 2007 tax forms Personas que supervisan pruebas y aulas. 2007 tax forms   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. 2007 tax forms Ayuda provista por el IRS. 2007 tax forms   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. 2007 tax forms Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. 2007 tax forms Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. 2007 tax forms irs. 2007 tax forms gov/espanol. 2007 tax forms Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). 2007 tax forms   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. 2007 tax forms Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. 2007 tax forms Si desea más información, visite IRS. 2007 tax forms gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). 2007 tax forms La información está disponible en inglés. 2007 tax forms Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. 2007 tax forms Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. 2007 tax forms La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. 2007 tax forms Excepción: Negocio en participación calificado. 2007 tax forms   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. 2007 tax forms Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. 2007 tax forms Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. 2007 tax forms Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. 2007 tax forms Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. 2007 tax forms gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. 2007 tax forms La información está disponible en inglés. 2007 tax forms 3. 2007 tax forms Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. 2007 tax forms Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. 2007 tax forms Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. 2007 tax forms Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. 2007 tax forms Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. 2007 tax forms Acceda a IRS. 2007 tax forms gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). 2007 tax forms O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. 2007 tax forms Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. 2007 tax forms Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. 2007 tax forms No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). 2007 tax forms Usted deberá tener solamente un EIN. 2007 tax forms Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. 2007 tax forms O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. 2007 tax forms Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. 2007 tax forms Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. 2007 tax forms Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. 2007 tax forms 4. 2007 tax forms Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. 2007 tax forms Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. 2007 tax forms De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. 2007 tax forms Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. 2007 tax forms Tarjeta de Seguro Social del empleado. 2007 tax forms   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. 2007 tax forms El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. 2007 tax forms No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). 2007 tax forms Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. 2007 tax forms Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. 2007 tax forms Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. 2007 tax forms El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. 2007 tax forms Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. 2007 tax forms Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. 2007 tax forms Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. 2007 tax forms Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. 2007 tax forms   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. 2007 tax forms Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. 2007 tax forms Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. 2007 tax forms   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. 2007 tax forms No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. 2007 tax forms Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. 2007 tax forms   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. 2007 tax forms Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. 2007 tax forms   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. 2007 tax forms segurosocial. 2007 tax forms gov para descargar el Formulario SS-5-SP. 2007 tax forms Verificación de los números de Seguro Social. 2007 tax forms   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. 2007 tax forms O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. 2007 tax forms Si desea más información, visite www. 2007 tax forms socialsecurity. 2007 tax forms gov/employer/ssnv. 2007 tax forms htm. 2007 tax forms La información está disponible en inglés. 2007 tax forms Inscripción para el servicio SSNVS. 2007 tax forms   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. 2007 tax forms Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. 2007 tax forms ssa. 2007 tax forms gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. 2007 tax forms Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. 2007 tax forms Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). 2007 tax forms   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. 2007 tax forms Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. 2007 tax forms Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. 2007 tax forms   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. 2007 tax forms El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. 2007 tax forms Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. 2007 tax forms Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. 2007 tax forms UU. 2007 tax forms tiene que obtener un SSN. 2007 tax forms Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. 2007 tax forms No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. 2007 tax forms 5. 2007 tax forms Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). 2007 tax forms Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. 2007 tax forms Para el año 2014, la base salarial es $117,000. 2007 tax forms Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. 2007 tax forms La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. 2007 tax forms Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. 2007 tax forms Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. 2007 tax forms El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. 2007 tax forms No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. 2007 tax forms Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. 2007 tax forms Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. 2007 tax forms Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. 2007 tax forms Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. 2007 tax forms Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. 2007 tax forms Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. 2007 tax forms No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. 2007 tax forms Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. 2007 tax forms Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. 2007 tax forms Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. 2007 tax forms Gastos de viaje y de representación. 2007 tax forms   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. 2007 tax forms   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. 2007 tax forms   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. 2007 tax forms Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. 2007 tax forms   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). 2007 tax forms Vea los apartados 7 , 8 y 10 . 2007 tax forms Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. 2007 tax forms La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. 2007 tax forms 15-A, que se espera publicar en IRS. 2007 tax forms gov en diciembre de 2014. 2007 tax forms Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. 2007 tax forms El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. 2007 tax forms Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. 2007 tax forms Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. 2007 tax forms La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. 2007 tax forms La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. 2007 tax forms En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. 2007 tax forms La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. 2007 tax forms La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. 2007 tax forms Terceros pagadores. 2007 tax forms   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. 2007 tax forms En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. 2007 tax forms En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. 2007 tax forms En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. 2007 tax forms En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). 2007 tax forms En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. 2007 tax forms Patronos. 2007 tax forms   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. 2007 tax forms   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. 2007 tax forms   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. 2007 tax forms En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. 2007 tax forms Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. 2007 tax forms Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. 2007 tax forms Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. 2007 tax forms Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. 2007 tax forms Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. 2007 tax forms Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. 2007 tax forms Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. 2007 tax forms Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. 2007 tax forms   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. 2007 tax forms No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. 2007 tax forms No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. 2007 tax forms Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. 2007 tax forms   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. 2007 tax forms Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. 2007 tax forms Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. 2007 tax forms Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. 2007 tax forms   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. 2007 tax forms   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. 2007 tax forms Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. 2007 tax forms   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. 2007 tax forms Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. 2007 tax forms Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. 2007 tax forms   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. 2007 tax forms Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. 2007 tax forms Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. 2007 tax forms   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. 2007 tax forms Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. 2007 tax forms   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. 2007 tax forms Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. 2007 tax forms   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. 2007 tax forms Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. 2007 tax forms Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. 2007 tax forms No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. 2007 tax forms 6. 2007 tax forms Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. 2007 tax forms Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. 2007 tax forms El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. 2007 tax forms El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. 2007 tax forms Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. 2007 tax forms No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. 2007 tax forms Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. 2007 tax forms Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. 2007 tax forms Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. 2007 tax forms gov. 2007 tax forms El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. 2007 tax forms Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. 2007 tax forms   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. 2007 tax forms También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. 2007 tax forms No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. 2007 tax forms Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. 2007 tax forms Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. 2007 tax forms Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. 2007 tax forms Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. 2007 tax forms Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. 2007 tax forms Regla de disposición. 2007 tax forms   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. 2007 tax forms Informe de propinas. 2007 tax forms   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). 2007 tax forms Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. 2007 tax forms No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. 2007 tax forms La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. 2007 tax forms   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. 2007 tax forms El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. 2007 tax forms irs. 2007 tax forms gov/irb/2012-26_IRB/ar07. 2007 tax forms html. 2007 tax forms Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. 2007 tax forms Vea la sección 31. 2007 tax forms 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. 2007 tax forms 7. 2007 tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. 2007 tax forms Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. 2007 tax forms Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. 2007 tax forms Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. 2007 tax forms Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. 2007 tax forms Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. 2007 tax forms Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. 2007 tax forms Para más detalles, vea la sección 31. 2007 tax forms 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. 2007 tax forms El requisito de los $150 o $2,500. 2007 tax forms   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). 2007 tax forms El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. 2007 tax forms Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. 2007 tax forms No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. 2007 tax forms Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. 2007 tax forms Excepciones. 2007 tax forms   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. 2007 tax forms Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. 2007 tax forms 8. 2007 tax forms Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. 2007 tax forms El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. 2007 tax forms Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. 2007 tax forms Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. 2007 tax forms Trabajo doméstico. 2007 tax forms   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. 2007 tax forms Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. 2007 tax forms Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. 2007 tax forms   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. 2007 tax forms 2% tanto para el empleado como para el patrono. 2007 tax forms La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. 2007 tax forms   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. 2007 tax forms 45% tanto para el empleado como para el patrono. 2007 tax forms Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. 2007 tax forms No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. 2007 tax forms Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. 2007 tax forms Retención de la Contribución Adicional al Medicare. 2007 tax forms   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. 2007 tax forms 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. 2007 tax forms 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. 2007 tax forms Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. 2007 tax forms Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. 2007 tax forms La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. 2007 tax forms No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. 2007 tax forms Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. 2007 tax forms   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. 2007 tax forms Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. 2007 tax forms gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). 2007 tax forms La información está disponible en inglés. 2007 tax forms Requisito de $1,900. 2007 tax forms   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. 2007 tax forms Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. 2007 tax forms Pagos que no se consideran salarios. 2007 tax forms   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. 2007 tax forms Su cónyuge. 2007 tax forms Su hijo menor de 21 años de edad. 2007 tax forms Su padre o su madre. 2007 tax forms Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. 2007 tax forms Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. 2007 tax forms Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. 2007 tax forms Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. 2007 tax forms Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. 2007 tax forms El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. 2007 tax forms Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. 2007 tax forms Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. 2007 tax forms Un pago por medio de cheque, giro, etc. 2007 tax forms , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. 2007 tax forms El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. 2007 tax forms Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. 2007 tax forms Transportación (beneficios de transporte). 2007 tax forms   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. 2007 tax forms Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. 2007 tax forms Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. 2007 tax forms   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. 2007 tax forms Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. 2007 tax forms Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. 2007 tax forms   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. 2007 tax forms Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. 2007 tax forms Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. 2007 tax forms Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. 2007 tax forms Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). 2007 tax forms   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). 2007 tax forms Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. 2007 tax forms Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. 2007 tax forms Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. 2007 tax forms   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. 2007 tax forms Puede calcular la contribuci