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2006 Federal Tax Forms

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2006 Federal Tax Forms

2006 federal tax forms 10. 2006 federal tax forms   Self-Employment (SE) Tax Table of Contents Who Must Pay SE Tax?Special Rules and Exceptions Figuring Earnings Subject to SE Tax Farm Optional Method Using Both Optional Methods Reporting Self-Employment Tax The SE tax rules apply no matter how old you are and even if you are already receiving social security and Medicare benefits. 2006 federal tax forms Who Must Pay SE Tax? Generally, you must pay SE tax and file Schedule SE (Form 1040) if your net earnings from self-employment were $400 or more. 2006 federal tax forms Use Schedule SE to figure net earnings from self-employment. 2006 federal tax forms Sole proprietor or independent contractor. 2006 federal tax forms   If you are self-employed as a sole proprietor or independent contractor, you generally use Schedule C or C-EZ (Form 1040) to figure your earnings subject to SE tax. 2006 federal tax forms SE tax rate. 2006 federal tax forms    For 2013, the SE tax rate on net earnings is 15. 2006 federal tax forms 3% (12. 2006 federal tax forms 4% social security tax plus 2. 2006 federal tax forms 9% Medicare tax). 2006 federal tax forms Maximum earnings subject to self-employment tax. 2006 federal tax forms    Only the first $113,700 of your combined wages, tips, and net earnings in 2013 is subject to any combination of the 12. 2006 federal tax forms 4% social security part of SE tax, social security tax, or railroad retirement (tier 1) tax. 2006 federal tax forms   All of your combined wages, tips, and net earnings in 2013 are subject to any combination of the 2. 2006 federal tax forms 9% Medicare part of SE tax, social security tax, or railroad retirement (tier 1) tax. 2006 federal tax forms   If your wages and tips are subject to either social security or railroad retirement (tier 1) tax, or both, and total at least $113,700, do not pay the 12. 2006 federal tax forms 4% social security part of the SE tax on any of your net earnings. 2006 federal tax forms However, you must pay the 2. 2006 federal tax forms 9% Medicare part of the SE tax on all your net earnings. 2006 federal tax forms Special Rules and Exceptions Aliens. 2006 federal tax forms   Generally, resident aliens must pay self-employment tax under the same rules that apply to U. 2006 federal tax forms S. 2006 federal tax forms citizens. 2006 federal tax forms Nonresident aliens are not subject to SE tax unless an international social security agreement in effect determines that they are covered under the U. 2006 federal tax forms S. 2006 federal tax forms social security system. 2006 federal tax forms However, residents of the Virgin Islands, Puerto Rico, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, or American Samoa are subject to self-employment tax, as they are considered U. 2006 federal tax forms S. 2006 federal tax forms residents for self-employment tax purposes. 2006 federal tax forms For more information on aliens, see Publication 519, U. 2006 federal tax forms S. 2006 federal tax forms Tax Guide for Aliens. 2006 federal tax forms Child employed by parent. 2006 federal tax forms   You are not subject to SE tax if you are under age 18 and you are working for your father or mother. 2006 federal tax forms Church employee. 2006 federal tax forms    If you work for a church or a qualified church-controlled organization (other than as a minister or member of a religious order) that elected an exemption from social security and Medicare taxes, you are subject to SE tax if you receive $108. 2006 federal tax forms 28 or more in wages from the church or organization. 2006 federal tax forms For more information, see Publication 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers. 2006 federal tax forms Fishing crew member. 2006 federal tax forms   If you are a member of the crew on a boat that catches fish or other water life, your earnings are subject to SE tax if all the following conditions apply. 2006 federal tax forms You do not get any pay for the work except your share of the catch or a share of the proceeds from the sale of the catch, unless the pay meets all the following conditions. 2006 federal tax forms The pay is not more than $100 per trip. 2006 federal tax forms The pay is received only if there is a minimum catch. 2006 federal tax forms The pay is solely for additional duties (such as mate, engineer, or cook) for which additional cash pay is traditional in the fishing industry. 2006 federal tax forms You get a share of the catch or a share of the proceeds from the sale of the catch. 2006 federal tax forms Your share depends on the amount of the catch. 2006 federal tax forms The boat's operating crew normally numbers fewer than 10 individuals. 2006 federal tax forms (An operating crew is considered as normally made up of fewer than 10 if the average size of the crew on trips made during the last four calendar quarters is fewer than 10. 2006 federal tax forms ) Notary public. 2006 federal tax forms   Fees you receive for services you perform as a notary public are reported on Schedule C or C-EZ but are not subject to self-employment tax (see the Instructions for Schedule SE (Form 1040)). 2006 federal tax forms State or local government employee. 2006 federal tax forms   You are subject to SE tax if you are an employee of a state or local government, are paid solely on a fee basis, and your services are not covered under a federal-state social security agreement. 2006 federal tax forms Foreign government or international organization employee. 2006 federal tax forms   You are subject to SE tax if both the following conditions are true. 2006 federal tax forms You are a U. 2006 federal tax forms S. 2006 federal tax forms citizen employed in the United States, Puerto Rico, Guam, American Samoa, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, or the Virgin Islands by: A foreign government, A wholly-owned agency of a foreign government, or An international organization. 2006 federal tax forms Your employer is not required to withhold social security and Medicare taxes from your wages. 2006 federal tax forms U. 2006 federal tax forms S. 2006 federal tax forms citizen or resident alien residing abroad. 2006 federal tax forms    If you are a self-employed U. 2006 federal tax forms S. 2006 federal tax forms citizen or resident alien living outside the United States, in most cases you must pay SE tax. 2006 federal tax forms Do not reduce your foreign earnings from self-employment by your foreign earned income exclusion. 2006 federal tax forms Exception. 2006 federal tax forms    The United States has social security agreements with many countries to eliminate double taxation under two social security systems. 2006 federal tax forms Under these agreements, you generally must only pay social security and Medicare taxes to the country in which you live. 2006 federal tax forms The country to which you must pay the tax will issue a certificate which serves as proof of exemption from social security tax in the other country. 2006 federal tax forms   For more information, see the Instructions for Schedule SE (Form 1040). 2006 federal tax forms More Than One Business If you have earnings subject to SE tax from more than one trade, business, or profession, you must combine the net profit (or loss) from each to determine your total earnings subject to SE tax. 2006 federal tax forms A loss from one business reduces your profit from another business. 2006 federal tax forms Community Property Income If any of the income from a trade or business, other than a partnership, is community property income under state law, it is included in the earnings subject to SE tax of the spouse carrying on the trade or business. 2006 federal tax forms Gain or Loss Do not include in earnings subject to SE tax a gain or loss from the disposition of property that is neither stock in trade nor held primarily for sale to customers. 2006 federal tax forms It does not matter whether the disposition is a sale, exchange, or an involuntary conversion. 2006 federal tax forms Lost Income Payments If you are self-employed and reduce or stop your business activities, any payment you receive from insurance or other sources for the lost business income is included in earnings subject to SE tax. 2006 federal tax forms If you are not working when you receive the payment, it still relates to your business and is included in earnings subject to SE tax, even though your business is temporarily inactive. 2006 federal tax forms Figuring Earnings Subject to SE Tax Methods for Figuring Net Earnings There are three ways to figure your net earnings from self-employment. 2006 federal tax forms The regular method. 2006 federal tax forms The nonfarm optional method. 2006 federal tax forms The farm optional method. 2006 federal tax forms You must use the regular method unless you are eligible to use one or both of the optional methods. 2006 federal tax forms Why use an optional method?    You may want to use the optional methods (discussed later) when you have a loss or a small net profit and any one of the following applies. 2006 federal tax forms You want to receive credit for social security benefit coverage. 2006 federal tax forms You incurred child or dependent care expenses for which you could claim a credit. 2006 federal tax forms (An optional method may increase your earned income, which could increase your credit. 2006 federal tax forms ) You are entitled to the earned income credit. 2006 federal tax forms (An optional method may increase your earned income, which could increase your credit. 2006 federal tax forms ) You are entitled to the additional child tax credit. 2006 federal tax forms (An optional method may increase your earned income, which could increase your credit. 2006 federal tax forms ) Effects of using an optional method. 2006 federal tax forms   Using an optional method could increase your SE tax. 2006 federal tax forms Paying more SE tax could result in your getting higher benefits when you retire. 2006 federal tax forms   If you use either or both optional methods, you must figure and pay the SE tax due under these methods even if you would have had a smaller tax or no tax using the regular method. 2006 federal tax forms   The optional methods may be used only to figure your SE tax. 2006 federal tax forms To figure your income tax, include your actual earnings in gross income, regardless of which method you use to determine SE tax. 2006 federal tax forms Regular Method Multiply your total earnings subject to SE tax by 92. 2006 federal tax forms 35% (. 2006 federal tax forms 9235) to get your net earnings under the regular method. 2006 federal tax forms See Short Schedule SE, line 4, or Long Schedule SE, line 4a. 2006 federal tax forms Net earnings figured using the regular method are also called actual net earnings. 2006 federal tax forms Nonfarm Optional Method Use the nonfarm optional method only for earnings that do not come from farming. 2006 federal tax forms You may use this method if you meet all the following tests. 2006 federal tax forms You are self-employed on a regular basis. 2006 federal tax forms This means that your actual net earnings from self-employment were $400 or more in at least 2 of the 3 tax years before the one for which you use this method. 2006 federal tax forms The net earnings can be from either farm or nonfarm earnings or both. 2006 federal tax forms You have used this method less than 5 years. 2006 federal tax forms (There is a 5-year lifetime limit. 2006 federal tax forms ) The years do not have to be one after another. 2006 federal tax forms Your net nonfarm profits were: Less than $5,024, and Less than 72. 2006 federal tax forms 189% of your gross nonfarm income. 2006 federal tax forms Net nonfarm profits. 2006 federal tax forms   Net nonfarm profit generally is the total of the amounts from: Line 31, Schedule C (Form 1040), Line 3, Schedule C-EZ (Form 1040), Box 14, code A, Schedule K-1 (Form 1065) (from nonfarm partnerships), and Box 9, code J1, Schedule K-1 (Form 1065-B). 2006 federal tax forms   However, you may need to adjust the amount reported on Schedule K-1 if you are a general partner or if it is a loss. 2006 federal tax forms Gross nonfarm income. 2006 federal tax forms   Your gross nonfarm income generally is the total of the amounts from: Line 7, Schedule C (Form 1040), Line 1, Schedule C-EZ (Form 1040), Box 14, code C, Schedule K-1 (Form 1065) (from nonfarm partnerships), and Box 9, code J2, Schedule K-1 (Form 1065-B). 2006 federal tax forms Figuring Nonfarm Net Earnings If you meet the three tests explained earlier, use the following table to figure your net earnings from self-employment under the nonfarm optional method. 2006 federal tax forms Table 10-1. 2006 federal tax forms Figuring Nonfarm Net Earnings IF your gross nonfarm income is. 2006 federal tax forms . 2006 federal tax forms . 2006 federal tax forms THEN your net earnings are equal to. 2006 federal tax forms . 2006 federal tax forms . 2006 federal tax forms $6,960 or less Two-thirds of your gross nonfarm income. 2006 federal tax forms More than $6,960 $4,640 Actual net earnings. 2006 federal tax forms   Your actual net earnings are 92. 2006 federal tax forms 35% of your total earnings subject to SE tax (that is, multiply total earnings subject to SE tax by 92. 2006 federal tax forms 35% (. 2006 federal tax forms 9235) to get actual net earnings). 2006 federal tax forms Actual net earnings are equivalent to net earnings figured using the regular method. 2006 federal tax forms Optional net earnings less than actual net earnings. 2006 federal tax forms   You cannot use this method to report an amount less than your actual net earnings from self-employment. 2006 federal tax forms Gross nonfarm income of $6,960 or less. 2006 federal tax forms   The following examples illustrate how to figure net earnings when gross nonfarm income is $6,960 or less. 2006 federal tax forms Example 1. 2006 federal tax forms Net nonfarm profit less than $5,024 and less than 72. 2006 federal tax forms 189% of gross nonfarm income. 2006 federal tax forms Ann Green runs a craft business. 2006 federal tax forms Her actual net earnings from self-employment were $800 in 2011 and $900 in 2012. 2006 federal tax forms She meets the test for being self-employed on a regular basis. 2006 federal tax forms She has used the nonfarm optional method less than 5 years. 2006 federal tax forms Her gross income and net profit in 2013 are as follows: Gross nonfarm income $5,400 Net nonfarm profit $1,200 Ann's actual net earnings for 2013 are $1,108 ($1,200 × . 2006 federal tax forms 9235). 2006 federal tax forms Because her net profit is less than $5,024 and less than 72. 2006 federal tax forms 189% of her gross income, she can use the nonfarm optional method to figure net earnings of $3,600 (2/3 × $5,400). 2006 federal tax forms Because these net earnings are higher than her actual net earnings, she can report net earnings of $3,600 for 2013. 2006 federal tax forms Example 2. 2006 federal tax forms Net nonfarm profit less than $5,024 but not less than 72. 2006 federal tax forms 189% of gross nonfarm income. 2006 federal tax forms Assume that in Example 1 Ann's gross income is $1,000 and her net profit is $800. 2006 federal tax forms She must use the regular method to figure her net earnings. 2006 federal tax forms She cannot use the nonfarm optional method because her net profit is not less than 72. 2006 federal tax forms 189% of her gross income. 2006 federal tax forms Example 3. 2006 federal tax forms Net loss from a nonfarm business. 2006 federal tax forms Assume that in Example 1 Ann has a net loss of $700. 2006 federal tax forms She can use the nonfarm optional method and report $3,600 (2/3 × $5,400) as her net earnings. 2006 federal tax forms Example 4. 2006 federal tax forms Nonfarm net earnings less than $400. 2006 federal tax forms Assume that in Example 1 Ann has gross income of $525 and a net profit of $175. 2006 federal tax forms In this situation, she would not pay any SE tax under either the regular method or the nonfarm optional method because her net earnings under both methods are less than $400. 2006 federal tax forms Gross nonfarm income of more than $6,960. 2006 federal tax forms   The following examples illustrate how to figure net earnings when gross nonfarm income is more than $6,960. 2006 federal tax forms Example 1. 2006 federal tax forms Net nonfarm profit less than $5,024 and less than 72. 2006 federal tax forms 189% of gross nonfarm income. 2006 federal tax forms John White runs an appliance repair shop. 2006 federal tax forms His actual net earnings from self-employment were $10,500 in 2011 and $9,500 in 2012. 2006 federal tax forms He meets the test for being self-employed on a regular basis. 2006 federal tax forms He has used the nonfarm optional method less than 5 years. 2006 federal tax forms His gross income and net profit in 2013 are as follows: Gross nonfarm income $12,000 Net nonfarm profit $1,200 John's actual net earnings for 2013 are $1,108 ($1,200 × . 2006 federal tax forms 9235). 2006 federal tax forms Because his net profit is less than $5,024 and less than 72. 2006 federal tax forms 189% of his gross income, he can use the nonfarm optional method to figure net earnings of $4,640. 2006 federal tax forms Because these net earnings are higher than his actual net earnings, he can report net earnings of $4,640 for 2013. 2006 federal tax forms Example 2. 2006 federal tax forms Net nonfarm profit not less than $5,024. 2006 federal tax forms Assume that in Example 1 John's net profit is $5,400. 2006 federal tax forms He must use the regular method. 2006 federal tax forms He cannot use the nonfarm optional method because his net nonfarm profit is not less than $5,024. 2006 federal tax forms Example 3. 2006 federal tax forms Net loss from a nonfarm business. 2006 federal tax forms Assume that in Example 1 John has a net loss of $700. 2006 federal tax forms He can use the nonfarm optional method and report $4,640 as his net earnings from self-employment. 2006 federal tax forms Farm Optional Method Use the farm optional method only for earnings from a farming business. 2006 federal tax forms See Publication 225 for information about this method. 2006 federal tax forms Using Both Optional Methods If you have both farm and nonfarm earnings, you may be able to use both optional methods to determine your net earnings from self-employment. 2006 federal tax forms To figure your net earnings using both optional methods, you must: Figure your farm and nonfarm net earnings separately under each method. 2006 federal tax forms Do not combine farm earnings with nonfarm earnings to figure your net earnings under either method. 2006 federal tax forms Add the net earnings figured under each method to arrive at your total net earnings from self-employment. 2006 federal tax forms You can report less than your total actual farm and nonfarm net earnings but not less than actual nonfarm net earnings. 2006 federal tax forms If you use both optional methods, you can report no more than $4,640 as your combined net earnings from self-employment. 2006 federal tax forms Example. 2006 federal tax forms You are a self-employed farmer. 2006 federal tax forms You also operate a retail grocery store. 2006 federal tax forms Your gross income, actual net earnings from self-employment, and optional farm and optional nonfarm net earnings from self-employment are shown in Table 10-2. 2006 federal tax forms Table 10-2. 2006 federal tax forms Example—Farm and Nonfarm Earnings Income and Earnings Farm Nonfarm Gross income $3,000 $6,000 Actual net earnings $900 $500 Optional net earnings (2/3 of gross income) $2,000 $4,000 Table 10-3 shows four methods or combinations of methods you can use to figure net earnings from self-employment using the farm and nonfarm gross income and actual net earnings shown in Table 10-2. 2006 federal tax forms Method 1. 2006 federal tax forms Using the regular method for both farm and nonfarm income. 2006 federal tax forms Method 2. 2006 federal tax forms Using the optional method for farm income and the regular method for nonfarm income. 2006 federal tax forms Method 3. 2006 federal tax forms Using the regular method for farm income and the optional method for nonfarm income. 2006 federal tax forms Method 4. 2006 federal tax forms Using the optional method for both farm and nonfarm income. 2006 federal tax forms Note. 2006 federal tax forms Actual net earnings is the same as net earnings figured using the regular method. 2006 federal tax forms Table 10-3. 2006 federal tax forms Example—Net Earnings Net Earnings 1 2 3 4 Actual  farm $ 900   $ 900   Optional  farm   $ 2,000   $ 2,000 Actual nonfarm $ 500 $ 500     Optional nonfarm     $4,000 $4,000 Amount you can report: $1,400 $2,500 $4,900 $4,640* *Limited to $4,640 because you used both optional methods. 2006 federal tax forms Fiscal Year Filer If you use a tax year other than the calendar year, you must use the tax rate and maximum earnings limit in effect at the beginning of your tax year. 2006 federal tax forms Even if the tax rate or maximum earnings limit changes during your tax year, continue to use the same rate and limit throughout your tax year. 2006 federal tax forms Reporting Self-Employment Tax Use Schedule SE (Form 1040) to figure and report your SE tax. 2006 federal tax forms Then enter the SE tax on line 56 of Form 1040 and attach Schedule SE to Form 1040. 2006 federal tax forms Most taxpayers can use Section A—Short Schedule SE to figure their SE tax. 2006 federal tax forms However, certain taxpayers must use Section B—Long Schedule SE. 2006 federal tax forms If you have to pay SE tax, you must file Form 1040 (with Schedule SE attached) even if you do not otherwise have to file a federal income tax return. 2006 federal tax forms Joint return. 2006 federal tax forms   Even if you file a joint return, you cannot file a joint Schedule SE. 2006 federal tax forms This is true whether one spouse or both spouses have earnings subject to SE tax. 2006 federal tax forms If both of you have earnings subject to SE tax, each of you must complete a separate Schedule SE. 2006 federal tax forms However, if one spouse uses the Short Schedule SE and the other spouse has to use the Long Schedule SE, both can use the same form. 2006 federal tax forms Attach both schedules to the joint return. 2006 federal tax forms More than one business. 2006 federal tax forms   If you have more than one trade or business, you must combine the net profit (or loss) from each business to figure your SE tax. 2006 federal tax forms A loss from one business will reduce your profit from another business. 2006 federal tax forms File one Schedule SE showing the earnings from self-employment, but file a separate Schedule C, C-EZ, or F for each business. 2006 federal tax forms Example. 2006 federal tax forms You are the sole proprietor of two separate businesses. 2006 federal tax forms You operate a restaurant that made a net profit of $25,000. 2006 federal tax forms You also have a cabinetmaking business that had a net loss of $500. 2006 federal tax forms You must file a Schedule C for the restaurant showing your net profit of $25,000 and another Schedule C for the cabinetmaking business showing your net loss of $500. 2006 federal tax forms You file Schedule SE showing total earnings subject to SE tax of $24,500. 2006 federal tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Most Tax Return Preparers Must Use IRS e-file

As of January 1, 2012, any tax return preparer who anticipates preparing and filing 11 or more Forms 1040, 1040A, 1040EZ and 1041 during a calendar year must use IRS e-file (unless the preparer or a particular return is administratively exempt from the e-file requirement or the return is filed by a preparer with an approved hardship waiver).

Members of firms must count returns in the aggregate. If the number of applicable income tax returns is 11 or more, then all members of the firm generally must e-file the returns they prepare and file. This is true even if a member expects to prepare and file fewer than 11 returns on an individual basis.

Those who are subject to the e-file requirement are referred to as "specified tax return preparers."

Apply to become an e-file provider now
You must be an authorized e-file provider to use IRS e-file. The authorization process generally takes about 45 days.

Explain paper returns

Even if you are an authorized e-file provider, clients for whom you prepare one of the returns identified above may choose to file on paper if the return will be submitted to the IRS by the taxpayer. As described in Rev. Proc. 2011-25, tax return preparers in this situation should obtain and keep a signed and dated statement from the client. Also, in this situation and in the cases of administratively exempt returns or returns filed by a tax return preparer with an approved hardship waiver, specified tax return preparers generally should attach Form 8948, Preparer Explanation for Not Filing Electronically, to the client's paper return.

Request a hardship waiver

Specified tax return preparers may request an undue hardship waiver from the e-file requirement using Form 8944, Preparer e-file Hardship Waiver Request. Form 8944 generally must be submitted to the IRS no later than February 15 of the year for which a waiver is being requested.

Additional References:

Page Last Reviewed or Updated: 27-Jan-2014

The 2006 Federal Tax Forms

2006 federal tax forms 7. 2006 federal tax forms   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. 2006 federal tax forms Cuenta de custodia para su hijo. 2006 federal tax forms Multa por no facilitar un SSN. 2006 federal tax forms Cómo se declara la retención adicional. 2006 federal tax forms Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. 2006 federal tax forms Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. 2006 federal tax forms Nominatarios. 2006 federal tax forms Cantidad incorrecta. 2006 federal tax forms Requisito de declarar ciertos datos. 2006 federal tax forms Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. 2006 federal tax forms Préstamo para invertir en un certificado de depósito. 2006 federal tax forms Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. 2006 federal tax forms Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). 2006 federal tax forms Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. 2006 federal tax forms Intereses de bonos de ahorro de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms declarados anteriormente. 2006 federal tax forms Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 2006 federal tax forms  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. 2006 federal tax forms Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. 2006 federal tax forms Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. 2006 federal tax forms Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. 2006 federal tax forms Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. 2006 federal tax forms Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. 2006 federal tax forms Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. 2006 federal tax forms Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. 2006 federal tax forms Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . 2006 federal tax forms Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. 2006 federal tax forms S. 2006 federal tax forms Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. 2006 federal tax forms S. 2006 federal tax forms Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. 2006 federal tax forms Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. 2006 federal tax forms Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. 2006 federal tax forms Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. 2006 federal tax forms   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. 2006 federal tax forms En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. 2006 federal tax forms Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. 2006 federal tax forms   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. 2006 federal tax forms Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. 2006 federal tax forms   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. 2006 federal tax forms Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. 2006 federal tax forms   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. 2006 federal tax forms Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 2006 federal tax forms (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. 2006 federal tax forms , correspondiente al beneficiario), en inglés. 2006 federal tax forms La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. 2006 federal tax forms Número de Seguro Social. 2006 federal tax forms   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. 2006 federal tax forms Esto incluye a quienes pagan intereses. 2006 federal tax forms Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. 2006 federal tax forms SSN para una cuenta conjunta. 2006 federal tax forms   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. 2006 federal tax forms (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). 2006 federal tax forms Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. 2006 federal tax forms Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. 2006 federal tax forms   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. 2006 federal tax forms Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. 2006 federal tax forms Cuenta de custodia para su hijo. 2006 federal tax forms   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. 2006 federal tax forms Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. 2006 federal tax forms Multa por no facilitar un SSN. 2006 federal tax forms   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. 2006 federal tax forms Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. 2006 federal tax forms La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. 2006 federal tax forms Retención adicional de impuestos. 2006 federal tax forms   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. 2006 federal tax forms No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. 2006 federal tax forms Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. 2006 federal tax forms   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. 2006 federal tax forms Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. 2006 federal tax forms Cómo se declara la retención adicional. 2006 federal tax forms   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. 2006 federal tax forms El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. 2006 federal tax forms Cuentas conjuntas. 2006 federal tax forms   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. 2006 federal tax forms Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. 2006 federal tax forms   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. 2006 federal tax forms   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. 2006 federal tax forms Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. 2006 federal tax forms   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. 2006 federal tax forms Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. 2006 federal tax forms Formulario 1099-INT. 2006 federal tax forms   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. 2006 federal tax forms En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. 2006 federal tax forms Guarde este formulario con su documentación. 2006 federal tax forms No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. 2006 federal tax forms   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. 2006 federal tax forms Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. 2006 federal tax forms   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. 2006 federal tax forms Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. 2006 federal tax forms Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 2006 federal tax forms (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 2006 federal tax forms , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 2006 federal tax forms (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 2006 federal tax forms , correspondiente al accionista), en inglés. 2006 federal tax forms Nominatarios. 2006 federal tax forms   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. 2006 federal tax forms   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2006 federal tax forms También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. 2006 federal tax forms Cantidad incorrecta. 2006 federal tax forms   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. 2006 federal tax forms El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). 2006 federal tax forms Formulario 1099-OID. 2006 federal tax forms   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. 2006 federal tax forms Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. 2006 federal tax forms Dividendos con intereses exentos. 2006 federal tax forms   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. 2006 federal tax forms (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). 2006 federal tax forms Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. 2006 federal tax forms En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. 2006 federal tax forms Requisito de declarar ciertos datos. 2006 federal tax forms   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. 2006 federal tax forms No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. 2006 federal tax forms Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. 2006 federal tax forms Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. 2006 federal tax forms El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). 2006 federal tax forms Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). 2006 federal tax forms   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. 2006 federal tax forms En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). 2006 federal tax forms Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 2006 federal tax forms   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. 2006 federal tax forms Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. 2006 federal tax forms Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. 2006 federal tax forms Vea el capítulo 17 para más información. 2006 federal tax forms Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. 2006 federal tax forms A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. 2006 federal tax forms Dividendos que en realidad son intereses. 2006 federal tax forms   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. 2006 federal tax forms Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. 2006 federal tax forms   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. 2006 federal tax forms Fondos del mercado monetario. 2006 federal tax forms   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. 2006 federal tax forms Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. 2006 federal tax forms Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. 2006 federal tax forms   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. 2006 federal tax forms Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. 2006 federal tax forms Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. 2006 federal tax forms Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. 2006 federal tax forms Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. 2006 federal tax forms   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. 2006 federal tax forms Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. 2006 federal tax forms Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. 2006 federal tax forms Préstamo para invertir en un certificado de depósito. 2006 federal tax forms   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. 2006 federal tax forms Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. 2006 federal tax forms Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. 2006 federal tax forms Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 2006 federal tax forms Ejemplo. 2006 federal tax forms Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. 2006 federal tax forms El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. 2006 federal tax forms El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. 2006 federal tax forms El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. 2006 federal tax forms Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. 2006 federal tax forms Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. 2006 federal tax forms Regalo por abrir una cuenta. 2006 federal tax forms   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. 2006 federal tax forms   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. 2006 federal tax forms Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. 2006 federal tax forms El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. 2006 federal tax forms Ejemplo. 2006 federal tax forms Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. 2006 federal tax forms La cuenta genera $20 por concepto de intereses. 2006 federal tax forms También, recibió una calculadora con un valor de $15. 2006 federal tax forms Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. 2006 federal tax forms Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. 2006 federal tax forms Intereses sobre los dividendos de seguros. 2006 federal tax forms   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. 2006 federal tax forms Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. 2006 federal tax forms Primas de seguro pagadas por adelantado. 2006 federal tax forms   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. 2006 federal tax forms Títulos de deudas de los Estados Unidos. 2006 federal tax forms   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. 2006 federal tax forms Intereses sobre los reembolsos de impuestos. 2006 federal tax forms   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. 2006 federal tax forms Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. 2006 federal tax forms   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. 2006 federal tax forms Ventas con pagos a plazos. 2006 federal tax forms   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. 2006 federal tax forms Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. 2006 federal tax forms Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. 2006 federal tax forms Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. 2006 federal tax forms Intereses de un contrato de anualidad. 2006 federal tax forms   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. 2006 federal tax forms Intereses usurarios (intereses abusivos). 2006 federal tax forms   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. 2006 federal tax forms Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. 2006 federal tax forms Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. 2006 federal tax forms   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. 2006 federal tax forms Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. 2006 federal tax forms   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). 2006 federal tax forms Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. 2006 federal tax forms   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. 2006 federal tax forms Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. 2006 federal tax forms Ejemplo. 2006 federal tax forms Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. 2006 federal tax forms Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. 2006 federal tax forms Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. 2006 federal tax forms Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. 2006 federal tax forms Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. 2006 federal tax forms   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. 2006 federal tax forms Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. 2006 federal tax forms Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. 2006 federal tax forms No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. 2006 federal tax forms Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. 2006 federal tax forms Préstamos inferiores al costo de mercado. 2006 federal tax forms   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. 2006 federal tax forms Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. 2006 federal tax forms Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. 2006 federal tax forms Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. 2006 federal tax forms Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. 2006 federal tax forms O. 2006 federal tax forms Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. 2006 federal tax forms O. 2006 federal tax forms Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. 2006 federal tax forms O. 2006 federal tax forms Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. 2006 federal tax forms treasurydirect. 2006 federal tax forms gov/indiv/indiv. 2006 federal tax forms htm, en inglés. 2006 federal tax forms Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. 2006 federal tax forms   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. 2006 federal tax forms No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. 2006 federal tax forms El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. 2006 federal tax forms Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. 2006 federal tax forms   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms , por regla general, cuando los reciba. 2006 federal tax forms El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. 2006 federal tax forms Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. 2006 federal tax forms Bonos de la serie HH. 2006 federal tax forms    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. 2006 federal tax forms Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. 2006 federal tax forms Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. 2006 federal tax forms   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. 2006 federal tax forms Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. 2006 federal tax forms Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. 2006 federal tax forms El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. 2006 federal tax forms Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. 2006 federal tax forms   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. 2006 federal tax forms El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. 2006 federal tax forms Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. 2006 federal tax forms Bonos de la serie EE y de la serie I. 2006 federal tax forms   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. 2006 federal tax forms La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. 2006 federal tax forms Bonos de la serie EE. 2006 federal tax forms   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. 2006 federal tax forms Tienen un período de vencimiento de 30 años. 2006 federal tax forms   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. 2006 federal tax forms El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. 2006 federal tax forms Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. 2006 federal tax forms El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. 2006 federal tax forms Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. 2006 federal tax forms El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. 2006 federal tax forms A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. 2006 federal tax forms   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. 2006 federal tax forms Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). 2006 federal tax forms Bonos de la serie I. 2006 federal tax forms   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. 2006 federal tax forms Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. 2006 federal tax forms Tienen un período de vencimiento de 30 años. 2006 federal tax forms El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. 2006 federal tax forms Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. 2006 federal tax forms   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. 2006 federal tax forms Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. 2006 federal tax forms (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). 2006 federal tax forms  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. 2006 federal tax forms Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. 2006 federal tax forms Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. 2006 federal tax forms Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. 2006 federal tax forms Método 2. 2006 federal tax forms Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. 2006 federal tax forms Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. 2006 federal tax forms Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. 2006 federal tax forms    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. 2006 federal tax forms Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. 2006 federal tax forms Cómo cambiarse del Método 1. 2006 federal tax forms   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. 2006 federal tax forms Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. 2006 federal tax forms   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. 2006 federal tax forms Cómo cambiarse del Método 2. 2006 federal tax forms   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. 2006 federal tax forms Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. 2006 federal tax forms La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. 2006 federal tax forms La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). 2006 federal tax forms La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. 2006 federal tax forms La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. 2006 federal tax forms   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). 2006 federal tax forms   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. 2006 federal tax forms En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. 2006 federal tax forms 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. 2006 federal tax forms 9100-2). 2006 federal tax forms Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). 2006 federal tax forms    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. 2006 federal tax forms O. 2006 federal tax forms Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. 2006 federal tax forms En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. 2006 federal tax forms No hay cargo administrativo. 2006 federal tax forms Copropietarios. 2006 federal tax forms   Si un bono de ahorro de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. 2006 federal tax forms Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. 2006 federal tax forms    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. 2006 federal tax forms Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. 2006 federal tax forms En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. 2006 federal tax forms El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. 2006 federal tax forms Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. 2006 federal tax forms Utilización de los fondos de ambos copropietarios. 2006 federal tax forms   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. 2006 federal tax forms Bienes gananciales. 2006 federal tax forms   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. 2006 federal tax forms Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. 2006 federal tax forms Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. 2006 federal tax forms Tabla 7-1. 2006 federal tax forms   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . 2006 federal tax forms Traspaso de la posesión legal. 2006 federal tax forms   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. 2006 federal tax forms No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. 2006 federal tax forms   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. 2006 federal tax forms Compra conjunta. 2006 federal tax forms   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. 2006 federal tax forms En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. 2006 federal tax forms Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. 2006 federal tax forms   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. 2006 federal tax forms Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. 2006 federal tax forms   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. 2006 federal tax forms    Tabla 7-1. 2006 federal tax forms ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. 2006 federal tax forms . 2006 federal tax forms . 2006 federal tax forms ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. 2006 federal tax forms . 2006 federal tax forms . 2006 federal tax forms usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. 2006 federal tax forms usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. 2006 federal tax forms usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. 2006 federal tax forms usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. 2006 federal tax forms Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. 2006 federal tax forms Ejemplo 1. 2006 federal tax forms Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. 2006 federal tax forms Se les emitió el bono como copropietarios. 2006 federal tax forms Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. 2006 federal tax forms Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. 2006 federal tax forms Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. 2006 federal tax forms Ejemplo 2. 2006 federal tax forms Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. 2006 federal tax forms El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. 2006 federal tax forms Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. 2006 federal tax forms Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. 2006 federal tax forms Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. 2006 federal tax forms Traspaso de bonos a un fideicomiso. 2006 federal tax forms   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). 2006 federal tax forms No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. 2006 federal tax forms Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. 2006 federal tax forms   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. 2006 federal tax forms Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. 2006 federal tax forms Personas que han fallecido. 2006 federal tax forms   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. 2006 federal tax forms Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2006 federal tax forms Cambio de los bonos de ahorro. 2006 federal tax forms   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. 2006 federal tax forms (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. 2006 federal tax forms Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). 2006 federal tax forms Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. 2006 federal tax forms Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. 2006 federal tax forms El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. 2006 federal tax forms Ejemplo. 2006 federal tax forms Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. 2006 federal tax forms Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. 2006 federal tax forms Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. 2006 federal tax forms Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. 2006 federal tax forms Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. 2006 federal tax forms Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. 2006 federal tax forms (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). 2006 federal tax forms Opción de declarar los intereses en el año del cambio. 2006 federal tax forms   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. 2006 federal tax forms Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. 2006 federal tax forms Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. 2006 federal tax forms Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. 2006 federal tax forms   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. 2006 federal tax forms El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. 2006 federal tax forms No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. 2006 federal tax forms Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. 2006 federal tax forms La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. 2006 federal tax forms Usted recibió el bono de un difunto. 2006 federal tax forms La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. 2006 federal tax forms Se traspasó la posesión del bono. 2006 federal tax forms La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. 2006 federal tax forms A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. 2006 federal tax forms La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. 2006 federal tax forms (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). 2006 federal tax forms Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. 2006 federal tax forms La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. 2006 federal tax forms (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. 2006 federal tax forms (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. 2006 federal tax forms ), en inglés). 2006 federal tax forms   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. 2006 federal tax forms En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. 2006 federal tax forms    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms están exentos de los impuestos estatales y locales. 2006 federal tax forms El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. 2006 federal tax forms Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. 2006 federal tax forms Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). 2006 federal tax forms Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. 2006 federal tax forms Formulario 8815. 2006 federal tax forms   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. 2006 federal tax forms Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. 2006 federal tax forms Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. 2006 federal tax forms   Un bono de ahorro calificado de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. 2006 federal tax forms Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). 2006 federal tax forms Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. 2006 federal tax forms Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. 2006 federal tax forms    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. 2006 federal tax forms Beneficiario. 2006 federal tax forms   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. 2006 federal tax forms Verificación del IRS. 2006 federal tax forms   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. 2006 federal tax forms Gastos calificados. 2006 federal tax forms   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. 2006 federal tax forms   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. 2006 federal tax forms   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. 2006 federal tax forms Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. 2006 federal tax forms   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. 2006 federal tax forms Reducción por ciertos beneficios. 2006 federal tax forms   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). 2006 federal tax forms Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. 2006 federal tax forms Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. 2006 federal tax forms Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. 2006 federal tax forms Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. 2006 federal tax forms Cantidad excluible. 2006 federal tax forms   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. 2006 federal tax forms Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. 2006 federal tax forms   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. 2006 federal tax forms El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. 2006 federal tax forms El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. 2006 federal tax forms Ejemplo. 2006 federal tax forms En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms de la serie EE que compraron en abril de 1997. 2006 federal tax forms Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. 2006 federal tax forms Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. 2006 federal tax forms Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. 2006 federal tax forms Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. 2006 federal tax forms Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). 2006 federal tax forms Límite del ingreso bruto ajustado modificado. 2006 federal tax forms   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 2006 federal tax forms No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. 2006 federal tax forms   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. 2006 federal tax forms   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. 2006 federal tax forms Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. 2006 federal tax forms Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. 2006 federal tax forms   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2006 federal tax forms Documentación. 2006 federal tax forms Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms calificados que usted rescató. 2006 federal tax forms Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. 2006 federal tax forms Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. 2006 federal tax forms Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. 2006 federal tax forms Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. 2006 federal tax forms Tributación de los intereses. 2006 federal tax forms   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. 2006 federal tax forms UU. 2006 federal tax forms están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. 2006 federal tax forms Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. 2006 federal tax forms   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. 2006 federal tax forms Letras del Tesoro. 2006 federal tax forms   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. 2006 federal tax forms Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. 2006 federal tax forms La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. 2006 federal tax forms Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. 2006 federal tax forms Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. 2006 federal tax forms Pagarés y bonos del Tesoro. 2006 federal tax forms   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. 2006 federal tax forms Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. 2006 federal tax forms Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. 2006 federal tax forms Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. 2006 federal tax forms Para más información, vea U. 2006 federal tax forms S. 2006 federal tax forms Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2006 federal tax forms Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. 2006 federal tax forms O. 2006 federal tax forms Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. 2006 federal tax forms treasurydirect. 2006 federal tax forms gov/indiv/indiv. 2006 federal tax forms htm, en inglés. 2006 federal tax forms Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. 2006 federal tax forms Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). 2006 federal tax forms   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. 2006 federal tax forms Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. 2006 federal tax forms Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. 2006 federal tax forms Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. 2006 federal tax forms Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. 2006 federal tax forms Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. 2006 federal tax forms Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. 2006 federal tax forms Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. 2006 federal tax forms Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. 2006 federal tax forms Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. 2006 federal tax forms Anualidad. 2006 federal tax forms   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. 2006 federal tax forms Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. 2006 federal tax forms Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. 2006 federal tax forms Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. 2006 federal tax forms Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. 2006 federal tax forms Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 2006 federal tax forms Requisito de declarar información. 2006 federal tax forms   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. 2006 federal tax forms Esto es sólo un requisito para la decla