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140 ez Publication 529 - Main Content Table of Contents Deductions Subject to the 2% LimitUnreimbursed Employee Expenses Tax Preparation Fees Other Expenses Deductions Not Subject to the 2% LimitList of Deductions Nondeductible ExpensesList of Nondeductible Expenses How To ReportWho can use Form 2106-EZ. 140 ez Computer used in a home office. 140 ez Example How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Deductions Subject to the 2% Limit You can deduct certain expenses as miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040 or Form 1040NR). 140 ez You can claim the amount of expenses that is more than 2% of your adjusted gross income. 140 ez You figure your deduction on Schedule A by subtracting 2% of your adjusted gross income from the total amount of these expenses. 140 ez Your adjusted gross income is the amount on Form 1040, line 38, or Form 1040NR, line 37. 140 ez Generally, you apply the 2% limit after you apply any other deduction limit. 140 ez For example, you apply the 50% (or 80%) limit on business-related meals and entertainment (discussed later under Travel, Transportation, Meals, Entertainment, Gifts, and Local Lodging ) before you apply the 2% limit. 140 ez Deductions subject to the 2% limit are discussed in the following three categories. 140 ez Unreimbursed employee expenses (Schedule A (Form 1040), line 21 or Schedule A (Form 1040NR), line 7). 140 ez Tax preparation fees (Schedule A (Form 1040), line 22 or Schedule A (Form 1040NR), line 8). 140 ez Other expenses (Schedule A (Form 1040), line 23 or Schedule A (Form 1040NR), line 9). 140 ez Unreimbursed Employee Expenses Generally, the following expenses are deducted on Schedule A (Form 1040), line 21, or Schedule A (Form 1040NR), line 7. 140 ez You can deduct only unreimbursed employee expenses that are: Paid or incurred during your tax year, For carrying on your trade or business of being an employee, and Ordinary and necessary. 140 ez An expense is ordinary if it is common and accepted in your trade, business, or profession. 140 ez An expense is necessary if it is appropriate and helpful to your business. 140 ez An expense does not have to be required to be considered necessary. 140 ez You may be able to deduct the following items as unreimbursed employee expenses. 140 ez Business bad debt of an employee. 140 ez Business liability insurance premiums. 140 ez Damages paid to a former employer for breach of an employment contract. 140 ez Depreciation on a computer your employer requires you to use in your work. 140 ez Dues to a chamber of commerce if membership helps you do your job. 140 ez Dues to professional societies. 140 ez Educator expenses. 140 ez Home office or part of your home used regularly and exclusively in your work. 140 ez Job search expenses in your present occupation. 140 ez Laboratory breakage fees. 140 ez Legal fees related to your job. 140 ez Licenses and regulatory fees. 140 ez Malpractice insurance premiums. 140 ez Medical examinations required by an employer. 140 ez Occupational taxes. 140 ez Passport for a business trip. 140 ez Repayment of an income aid payment received under an employer's plan. 140 ez Research expenses of a college professor. 140 ez Rural mail carriers' vehicle expenses. 140 ez Subscriptions to professional journals and trade magazines related to your work. 140 ez Tools and supplies used in your work. 140 ez Travel, transportation, meals, entertainment, gifts, and local lodging related to your work. 140 ez Union dues and expenses. 140 ez Work clothes and uniforms if required and not suitable for everyday use. 140 ez Work-related education. 140 ez Business Bad Debt A business bad debt is a loss from a debt created or acquired in your trade or business. 140 ez Any other worthless debt is a business bad debt only if there is a very close relationship between the debt and your trade or business when the debt becomes worthless. 140 ez A debt has a very close relationship to your trade or business of being an employee if your main motive for incurring the debt is a business reason. 140 ez Example. 140 ez You make a bona fide loan to the corporation you work for. 140 ez It fails to pay you back. 140 ez You had to make the loan in order to keep your job. 140 ez You have a business bad debt as an employee. 140 ez More information. 140 ez   For more information on business bad debts, see chapter 10 in Publication 535. 140 ez For information on nonbusiness bad debts, see chapter 4 in Publication 550, Investment Income and Expenses. 140 ez Business Liability Insurance You can deduct insurance premiums you paid for protection against personal liability for wrongful acts on the job. 140 ez Damages for Breach of Employment Contract If you break an employment contract, you can deduct damages you pay your former employer if the damages are attributable to the pay you received from that employer. 140 ez Depreciation on Computers You can claim a depreciation deduction for a computer that you use in your work as an employee if its use is: For the convenience of your employer, and Required as a condition of your employment. 140 ez For the convenience of your employer. 140 ez   This means that your use of the computer is for a substantial business reason of your employer. 140 ez You must consider all facts in making this determination. 140 ez Use of your computer during your regular working hours to carry on your employer's business is generally for the convenience of your employer. 140 ez Required as a condition of your employment. 140 ez   This means that you cannot properly perform your duties without the computer. 140 ez Whether you can properly perform your duties without it depends on all the facts and circumstances. 140 ez It is not necessary that your employer explicitly requires you to use your computer. 140 ez But neither is it enough that your employer merely states that your use of the item is a condition of your employment. 140 ez Example. 140 ez You are an engineer with an engineering firm. 140 ez You occasionally take work home at night rather than work late at the office. 140 ez You own and use a computer that is similar to the one you use at the office to complete your work at home. 140 ez Since your use of the computer is not for the convenience of your employer and is not required as a condition of your employment, you cannot claim a depreciation deduction for it. 140 ez Which depreciation method to use. 140 ez   The depreciation method you use depends on whether you meet the more-than-50%-use test. 140 ez More-than-50%-use test met. 140 ez   You meet this test if you use the computer more than 50% in your work. 140 ez If you meet this test, you can claim accelerated depreciation under the General Depreciation System (GDS). 140 ez In addition, you may be able to take the section 179 deduction for the year you place the item in service. 140 ez More-than-50%-use test not met. 140 ez   If you do not meet the more-than-50%-use test, you are limited to the straight line method of depreciation under the Alternative Depreciation System (ADS). 140 ez You also cannot claim the section 179 deduction. 140 ez (But if you use your computer in a home office, see the exception below. 140 ez ) Investment use. 140 ez   Your use of a computer in connection with investments (described later under Other Expenses ) does not count as use in your work. 140 ez However, you can combine your investment use with your work use in figuring your depreciation deduction. 140 ez Exception for computer used in a home office. 140 ez   The more-than-50%-use test does not apply to a computer used only in a part of your home that meets the requirements described later under Home Office . 140 ez You can claim accelerated depreciation using GDS for a computer used in a qualifying home office, even if you do not use it more than 50% in your work. 140 ez You also may be able to take a section 179 deduction for the year you place the computer in service. 140 ez See Computer used in a home office under How To Report, later. 140 ez More information. 140 ez   For more information on depreciation and the section 179 deduction for computers and other items used in a home office, see Business Furniture and Equipment in Publication 587. 140 ez Publication 946 has detailed information about the section 179 deduction and depreciation deductions using GDS and ADS. 140 ez Reporting your depreciation deduction. 140 ez    See How To Report, later, for information about reporting a deduction for depreciation. 140 ez You must keep records to prove your percentage of business and investment use. 140 ez Dues to Chambers of Commerce and Professional Societies You may be able to deduct dues paid to professional organizations (such as bar associations and medical associations) and to chambers of commerce and similar organizations, if membership helps you carry out the duties of your job. 140 ez Similar organizations include: Boards of trade, Business leagues, Civic or public service organizations, Real estate boards, and Trade associations. 140 ez Lobbying and political activities. 140 ez    You may not be able to deduct that part of your dues that is for certain lobbying and political activities. 140 ez See Lobbying Expenses under Nondeductible Expenses, later. 140 ez Educator Expenses If you were an eligible educator in 2013, you can deduct up to $250 of qualified expenses you paid in 2013 as an adjustment to gross income on Form 1040, line 23, rather than as a miscellaneous itemized deduction. 140 ez If you file Form 1040A, you can deduct these expenses on line 16. 140 ez If you and your spouse are filing jointly and both of you were eligible educators, the maximum deduction is $500. 140 ez However, neither spouse can deduct more than $250 of his or her qualified expenses. 140 ez Eligible educator. 140 ez   An eligible educator is a kindergarten through grade 12 teacher, instructor, counselor, principal, or aide in school for at least 900 hours during a school year. 140 ez Qualified expenses. 140 ez   Qualified expenses include ordinary and necessary expenses paid in connection with books, supplies, equipment (including computer equipment, software, and services), and other materials used in the classroom. 140 ez An ordinary expense is one that is common and accepted in your educational field. 140 ez A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your profession as an educator. 140 ez An expense does not have to be required to be considered necessary. 140 ez   Qualified expenses do not include expenses for home schooling or for nonathletic supplies for courses in health or physical education. 140 ez You must reduce your qualified expenses by the following amounts. 140 ez Excludable U. 140 ez S. 140 ez series EE and I savings bond interest from Form 8815. 140 ez Nontaxable qualified state tuition program earnings. 140 ez Nontaxable earnings from Coverdell education savings accounts. 140 ez Any reimbursements you received for those expenses that were not reported to you on your Form W-2, box 1. 140 ez Educator expenses over limit. 140 ez   If you were an educator in 2013 and you had qualified expenses that you cannot take as an adjustment to gross income, you can deduct the rest as an itemized deduction subject to the 2% limit. 140 ez Home Office If you use a part of your home regularly and exclusively for business purposes, you may be able to deduct a part of the operating expenses and depreciation of your home. 140 ez You can claim this deduction for the business use of a part of your home only if you use that part of your home regularly and exclusively: As your principal place of business for any trade or business, As a place to meet or deal with your patients, clients, or customers in the normal course of your trade or business, or In the case of a separate structure not attached to your home, in connection with your trade or business. 140 ez The regular and exclusive business use must be for the convenience of your employer and not just appropriate and helpful in your job. 140 ez Principal place of business. 140 ez   If you have more than one place of business, the business part of your home is your principal place of business if: You use it regularly and exclusively for administrative or management activities of your trade or business, and You have no other fixed location where you conduct substantial administrative or management activities of your trade or business. 140 ez   Otherwise, the location of your principal place of business generally depends on the relative importance of the activities performed at each location and the time spent at each location. 140 ez You should keep records that will give the information needed to figure the deduction according to these rules. 140 ez Also keep canceled checks, substitute checks, or account statements and receipts of the expenses paid to prove the deductions you claim. 140 ez More information. 140 ez   See Publication 587 for more detailed information and a worksheet for figuring the deduction. 140 ez Job Search Expenses You can deduct certain expenses you have in looking for a new job in your present occupation, even if you do not get a new job. 140 ez You cannot deduct these expenses if: You are looking for a job in a new occupation, There was a substantial break between the ending of your last job and your looking for a new one, or You are looking for a job for the first time. 140 ez Employment and outplacement agency fees. 140 ez    You can deduct employment and outplacement agency fees you pay in looking for a new job in your present occupation. 140 ez Employer pays you back. 140 ez   If, in a later year, your employer pays you back for employment agency fees, you must include the amount you receive in your gross income up to the amount of your tax benefit in the earlier year. 140 ez See Recoveries in Publication 525. 140 ez Employer pays the employment agency. 140 ez   If your employer pays the fees directly to the employment agency and you are not responsible for them, you do not include them in your gross income. 140 ez Résumé. 140 ez   You can deduct amounts you spend for preparing and mailing copies of a résumé to prospective employers if you are looking for a new job in your present occupation. 140 ez Travel and transportation expenses. 140 ez   If you travel to an area and, while there, you look for a new job in your present occupation, you may be able to deduct travel expenses to and from the area. 140 ez You can deduct the travel expenses if the trip is primarily to look for a new job. 140 ez The amount of time you spend on personal activity compared to the amount of time you spend in looking for work is important in determining whether the trip is primarily personal or is primarily to look for a new job. 140 ez   Even if you cannot deduct the travel expenses to and from an area, you can deduct the expenses of looking for a new job in your present occupation while in the area. 140 ez    You can choose to use the standard mileage rate to figure your car expenses. 140 ez The 2013 rate for business use of a vehicle is 56½ cents per mile. 140 ez See Publication 463 for more information on travel and car expenses. 140 ez Legal Fees You can deduct legal fees related to doing or keeping your job. 140 ez Licenses and Regulatory Fees You can deduct the amount you pay each year to state or local governments for licenses and regulatory fees for your trade, business, or profession. 140 ez Occupational Taxes You can deduct an occupational tax charged at a flat rate by a locality for the privilege of working or conducting a business in the locality. 140 ez If you are an employee, you can claim occupational taxes only as a miscellaneous deduction subject to the 2% limit; you cannot claim them as a deduction for taxes elsewhere on your return. 140 ez Repayment of Income Aid Payment An “income aid payment” is one that is received under an employer's plan to aid employees who lose their jobs because of lack of work. 140 ez If you repay a lump-sum income aid payment that you received and included in income in an earlier year, you can deduct the repayment. 140 ez Research Expenses of a College Professor If you are a college professor, you can deduct your research expenses, including travel expenses, for teaching, lecturing, or writing and publishing on subjects that relate directly to your teaching duties. 140 ez You must have undertaken the research as a means of carrying out the duties expected of a professor and without expectation of profit apart from salary. 140 ez However, you cannot deduct the cost of travel as a form of education. 140 ez Rural Mail Carriers' Vehicle Expenses If your expenses to use a vehicle in performing services as a rural mail carrier are more than the amount of your reimbursements, you can deduct the unreimbursed expenses. 140 ez See chapter 4 of Publication 463 for more information. 140 ez Tools Used in Your Work Generally, you can deduct amounts you spend for tools used in your work if the tools wear out and are thrown away within 1 year from the date of purchase. 140 ez You can depreciate the cost of tools that have a useful life substantially beyond the tax year. 140 ez For more information about depreciation, see Publication 946. 140 ez Travel, Transportation, Meals, Entertainment, Gifts, and Local Lodging If you are an employee and have ordinary and necessary business-related expenses for travel away from home, local transportation, entertainment, and gifts, you may be able to deduct these expenses. 140 ez Generally, you must file Form 2106 or Form 2106-EZ to claim these expenses. 140 ez Travel expenses. 140 ez   Travel expenses are those incurred while traveling away from home for your employer. 140 ez You can deduct travel expenses paid or incurred in connection with a temporary work assignment. 140 ez Generally, you cannot deduct travel expenses paid or incurred in connection with an indefinite work assignment. 140 ez   Travel expenses may include: The cost of getting to and from your business destination (air, rail, bus, car, etc. 140 ez ), Meals and lodging while away from home, Taxi fares, Baggage charges, and Cleaning and laundry expenses. 140 ez   Travel expenses are discussed more fully in chapter 1 of Publication 463. 140 ez Temporary work assignment. 140 ez    If your assignment or job away from home in a single location is realistically expected to last (and does in fact last) for 1 year or less, it is temporary, unless there are facts and circumstances that indicate it is not. 140 ez Indefinite work assignment. 140 ez   If your assignment or job away from home in a single location is realistically expected to last for more than 1 year, it is indefinite, whether or not it actually lasts for more than 1 year. 140 ez If your assignment or job away from home in a single location is realistically expected to last for 1 year or less, but at some later date it is realistically expected to exceed 1 year, it will be treated as temporary (in the absence of facts and circumstances indicating otherwise) until the date that your realistic expectation changes, and it will be treated as indefinite after that date. 140 ez Federal crime investigation and prosecution. 140 ez   If you are a federal employee participating in a federal crime investigation or prosecution, you are not subject to the 1-year rule for deducting temporary travel expenses. 140 ez This means that you may be able to deduct travel expenses even if you are away from your tax home for more than 1 year. 140 ez   To qualify, the Attorney General must certify that you are traveling: For the Federal Government, In a temporary duty status, and To investigate, prosecute, or provide support services for the investigation or prosecution of a federal crime. 140 ez Armed Forces reservists traveling more than 100 miles from home. 140 ez   If you are a member of a reserve component of the Armed Forces of the United States and you travel more than 100 miles away from home in connection with your performance of services as a member of the reserves, you can deduct some of your travel expenses as an adjustment to gross income rather than as a miscellaneous itemized deduction. 140 ez The amount of expenses you can deduct as an adjustment to gross income is limited to the regular federal per diem rate (for lodging, meals, and incidental expenses) and the standard mileage rate (for car expenses) plus any parking fees, ferry fees, and tolls. 140 ez The balance, if any, is reported on Schedule A. 140 ez   You are a member of a reserve component of the Armed Forces of the United States if you are in the Army, Naval, Marine Corps, Air Force, Coast Guard Reserve, the Army National Guard of the United States, the Air National Guard of the United States, or the Reserve Corps of the Public Health Service. 140 ez   For more information on travel expenses, see Publication 463. 140 ez Local transportation expenses. 140 ez   Local transportation expenses are the expenses of getting from one workplace to another when you are not traveling away from home. 140 ez They include the cost of transportation by air, rail, bus, taxi, and the cost of using your car. 140 ez   You can choose to use the standard mileage rate to figure your car expenses. 140 ez The 2013 rate for business use of a vehicle is 56½ cents per mile. 140 ez    In general, the costs of commuting between your residence and your place of business are nondeductible. 140 ez Work at two places in a day. 140 ez   If you work at two places in a day, whether or not for the same employer, you can generally deduct the expenses of getting from one workplace to the other. 140 ez Temporary work location. 140 ez   You can deduct expenses incurred in going between your home and a temporary work location if at least one of the following applies. 140 ez The work location is outside the metropolitan area where you live and normally work. 140 ez You have at least one regular work location (other than your home) for the same trade or business. 140 ez (If this applies, the distance between your home and the temporary work location does not matter. 140 ez )   For this purpose, a work location is generally considered temporary if your work there is realistically expected to last (and does in fact last) for 1 year or less. 140 ez It is not temporary if your work there is realistically expected to last for more than 1 year, even if it actually lasts for 1 year or less. 140 ez If your work there initially is realistically expected to last for 1 year or less, but later is realistically expected to last for more than 1 year, the work location is generally considered temporary until the date your realistic expectation changes and not temporary after that date. 140 ez For more information, see chapter 1 of Publication 463. 140 ez Home office. 140 ez   You can deduct expenses incurred in going between your home and a workplace if your home is your principal place of business for the same trade or business. 140 ez (In this situation, whether the other workplace is temporary or regular and its distance from your home do not matter. 140 ez ) See Home Office , earlier, for a discussion on the use of your home as your principal place of business. 140 ez Meals and entertainment. 140 ez   Generally, you can deduct entertainment expenses (including entertainment-related meals) only if they are directly related to the active conduct of your trade or business. 140 ez However, the expense only needs to be associated with the active conduct of your trade or business if it directly precedes or follows a substantial and bona fide business-related discussion. 140 ez   You can deduct only 50% of your business-related meal and entertainment expenses unless the expenses meet certain exceptions. 140 ez You apply this 50% limit before you apply the 2%-of-adjusted-gross-income limit. 140 ez Meals when subject to “hours of service” limits. 140 ez   You can deduct 80% of your business-related meal expenses if you consume the meals during or incident to any period subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits. 140 ez You apply this 80% limit before you apply the 2%-of-adjusted-gross-income limit. 140 ez Gift expenses. 140 ez   You can generally deduct up to $25 of business gifts you give to any one individual during the year. 140 ez The following items do not count toward the $25 limit. 140 ez Identical, widely distributed items costing $4 or less that have your name clearly and permanently imprinted. 140 ez Signs, racks, and promotional materials to be displayed on the business premises of the recipient. 140 ez Local lodging. 140 ez   If your employer provides or requires you to obtain lodging while you are not traveling away from home, you can deduct the cost of the lodging if it is: on a temporary basis, necessary for you to participate in or be available for a business meeting or employer function, and the costs are ordinary and necessary, but not lavish or extravagant. 140 ez   If your employer provides the lodging or reimburses you for the cost of the lodging, you can deduct the cost only if the value or the reimbursement is included in your gross income because it is reported as wages on your Form W-2. 140 ez Additional information. 140 ez    See Publication 463 for more information on travel, transportation, meal, entertainment, and gift expenses, and reimbursements for these expenses. 140 ez Union Dues and Expenses You can deduct dues and initiation fees you pay for union membership. 140 ez You can also deduct assessments for benefit payments to unemployed union members. 140 ez However, you cannot deduct the part of the assessments or contributions that provides funds for the payment of sick, accident, or death benefits. 140 ez Also, you cannot deduct contributions to a pension fund even if the union requires you to make the contributions. 140 ez You may not be able to deduct amounts you pay to the union that are related to certain lobbying and political activities. 140 ez See Lobbying Expenses under Nondeductible Expenses, later. 140 ez Work Clothes and Uniforms You can deduct the cost and upkeep of work clothes if the following two requirements are met. 140 ez You must wear them as a condition of your employment. 140 ez The clothes are not suitable for everyday wear. 140 ez It is not enough that you wear distinctive clothing. 140 ez The clothing must be specifically required by your employer. 140 ez Nor is it enough that you do not, in fact, wear your work clothes away from work. 140 ez The clothing must not be suitable for taking the place of your regular clothing. 140 ez Examples of workers who may be able to deduct the cost and upkeep of work clothes are: delivery workers, firefighters, health care workers, law enforcement officers, letter carriers, professional athletes, and transportation workers (air, rail, bus, etc. 140 ez ). 140 ez Musicians and entertainers can deduct the cost of theatrical clothing and accessories that are not suitable for everyday wear. 140 ez However, work clothing consisting of white cap, white shirt or white jacket, white bib overalls, and standard work shoes, which a painter is required by his union to wear on the job, is not distinctive in character or in the nature of a uniform. 140 ez Similarly, the costs of buying and maintaining blue work clothes worn by a welder at the request of a foreman are not deductible. 140 ez Protective clothing. 140 ez   You can deduct the cost of protective clothing required in your work, such as safety shoes or boots, safety glasses, hard hats, and work gloves. 140 ez   Examples of workers who may be required to wear safety items are: carpenters, cement workers, chemical workers, electricians, fishing boat crew members, machinists, oil field workers, pipe fitters, steamfitters, and truck drivers. 140 ez Military uniforms. 140 ez   You generally cannot deduct the cost of your uniforms if you are on full-time active duty in the armed forces. 140 ez However, if you are an armed forces reservist, you can deduct the unreimbursed cost of your uniform if military regulations restrict you from wearing it except while on duty as a reservist. 140 ez In figuring the deduction, you must reduce the cost by any nontaxable allowance you receive for these expenses. 140 ez   If local military rules do not allow you to wear fatigue uniforms when you are off duty, you can deduct the amount by which the cost of buying and keeping up these uniforms is more than the uniform allowance you receive. 140 ez   If you are a student at an armed forces academy, you cannot deduct the cost of your uniforms if they replace regular clothing. 140 ez However, you can deduct the cost of insignia, shoulder boards, and related items. 140 ez    You can deduct the cost of your uniforms if you are a civilian faculty or staff member of a military school. 140 ez Work-Related Education You can deduct expenses you have for education, even if the education may lead to a degree, if the education meets at least one of the following two tests. 140 ez It maintains or improves skills required in your present work. 140 ez It is required by your employer or the law to keep your salary, status, or job, and the requirement serves a business purpose of your employer. 140 ez You cannot deduct expenses you have for education, even though one or both of the preceding tests are met, if the education: Is needed to meet the minimum educational requirements to qualify you in your trade or business, or Is part of a program of study that will lead to qualifying you in a new trade or business. 140 ez If your education qualifies, you can deduct expenses for tuition, books, supplies, laboratory fees, and similar items, and certain transportation costs. 140 ez If the education qualifies you for a new trade or business, you cannot deduct the educational expenses even if you do not intend to enter that trade or business. 140 ez Travel as education. 140 ez   You cannot deduct the cost of travel that in itself constitutes a form of education. 140 ez For example, a French teacher who travels to France to maintain general familiarity with the French language and culture cannot deduct the cost of the trip as an educational expense. 140 ez More information. 140 ez    See Publication 970, Tax Benefits for Education, for a complete discussion of the deduction for work-related education expenses. 140 ez Education Expenses During Unemployment If you stop working for a year or less in order to get education in order to maintain or improve skills needed in your present work and then return to the same general type of work, your absence is considered temporary. 140 ez Education that you get during a temporary absence is qualifying work-related education if it maintains or improves skills needed in your present work. 140 ez Tax Preparation Fees You can usually deduct tax preparation fees on the return for the year in which you pay them. 140 ez Thus, on your 2013 return, you can deduct fees paid in 2013 for preparing your 2012 return. 140 ez These fees include the cost of tax preparation software programs and tax publications. 140 ez They also include any fee you paid for electronic filing of your return. 140 ez See Tax preparation fees under How To Report, later. 140 ez Other Expenses You can deduct certain other expenses as miscellaneous itemized deductions subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. 140 ez On Schedule A (Form 1040), line 23, or Schedule A (Form 1040NR), line 9, you can deduct the ordinary and necessary expenses that you pay: To produce or collect income that must be included in your gross income, To manage, conserve, or maintain property held for producing such income, or To determine, contest, pay, or claim a refund of any tax. 140 ez You can deduct expenses you pay for the purposes in (1) and (2) above only if they are reasonable and closely related to these purposes. 140 ez These other expenses include the following items. 140 ez Appraisal fees for a casualty loss or charitable contribution. 140 ez Casualty and theft losses from property used in performing services as an employee. 140 ez Clerical help and office rent in caring for investments. 140 ez Depreciation on home computers used for investments. 140 ez Excess deductions (including administrative expenses) allowed a beneficiary on termination of an estate or trust. 140 ez Fees to collect interest and dividends. 140 ez Hobby expenses, but generally not more than hobby income. 140 ez Indirect miscellaneous deductions from pass-through entities. 140 ez Investment fees and expenses. 140 ez Legal fees related to producing or collecting taxable income or getting tax advice. 140 ez Loss on deposits in an insolvent or bankrupt financial institution. 140 ez Loss on traditional IRAs or Roth IRAs, when all amounts have been distributed to you. 140 ez Repayments of income. 140 ez Repayments of social security benefits. 140 ez Safe deposit box rental, except for storing jewelry and other personal effects. 140 ez Service charges on dividend reinvestment plans. 140 ez Tax advice fees. 140 ez Trustee's fees for your IRA, if separately billed and paid. 140 ez If the expenses you pay produce income that is only partially taxable, see Tax-Exempt Income Expenses, later, under Nondeductible Expenses. 140 ez Appraisal Fees You can deduct appraisal fees if you pay them to figure a casualty loss or the fair market value of donated property. 140 ez Casualty and Theft Losses You can deduct a casualty or theft loss as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit if you used the damaged or stolen property in performing services as an employee. 140 ez First report the loss in Section B of Form 4684, Casualties and Thefts. 140 ez You may also have to include the loss on Form 4797, Sales of Business Property, if you are otherwise required to file that form. 140 ez To figure your deduction, add all casualty or theft losses from this type of property included on Form 4684, lines 32 and 38b, or Form 4797, line 18a. 140 ez For more information on casualty and theft losses, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. 140 ez Clerical Help and Office Rent You can deduct office expenses, such as rent and clerical help, that you have in connection with your investments and collecting the taxable income on them. 140 ez Credit or Debit Card Convenience Fees You can deduct the convenience fee charged by the card processor for paying your income tax (including estimated tax payments) by credit or debit card. 140 ez The fees are deductible on the return for the year in which you paid them. 140 ez For example, fees charged to payments made in 2013 can be claimed on the 2013 tax return. 140 ez Depreciation on Home Computer You can deduct depreciation on your home computer if you use it to produce income (for example, to manage your investments that produce taxable income). 140 ez You generally must depreciate the computer using the straight line method over the Alternative Depreciation System (ADS) recovery period. 140 ez But if you work as an employee and also use the computer in that work, see Depreciation on Computers under Unreimbursed Employee Expenses, earlier. 140 ez For more information on depreciation, see Publication 946. 140 ez Excess Deductions of an Estate If an estate's total deductions in its last tax year are more than its gross income for that year, the beneficiaries succeeding to the estate's property can deduct the excess. 140 ez Do not include deductions for the estate's personal exemption and charitable contributions when figuring the estate's total deductions. 140 ez The beneficiaries can claim the deduction only for the tax year in which, or with which, the estate terminates, whether the year of termination is a normal year or a short tax year. 140 ez For more information, see Termination of Estate in Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. 140 ez Fees To Collect Interest and Dividends You can deduct fees you pay to a broker, bank, trustee, or similar agent to collect your taxable bond interest or dividends on shares of stock. 140 ez But you cannot deduct a fee you pay to a broker to buy investment property, such as stocks or bonds. 140 ez You must add the fee to the cost of the property. 140 ez You cannot deduct the fee you pay to a broker to sell securities. 140 ez You can use the fee only to figure gain or loss from the sale. 140 ez See the instructions for Schedule D (Form 1040) for information on how to report the fee. 140 ez Hobby Expenses You can generally deduct hobby expenses, but only up to the amount of hobby income. 140 ez A hobby is not a business because it is not carried on to make a profit. 140 ez See Not-for-Profit Activities in chapter 1 of Publication 535. 140 ez Indirect Deductions of Pass-Through Entities Pass-through entities include partnerships, S corporations, and mutual funds that are not publicly offered. 140 ez Deductions of pass-through entities are passed through to the partners or shareholders. 140 ez The partners or shareholders can deduct their share of passed-through deductions for investment expenses as miscellaneous itemized deductions subject to the 2% limit. 140 ez Example. 140 ez You are a member of an investment club that is formed solely to invest in securities. 140 ez The club is treated as a partnership. 140 ez The partnership's income is solely from taxable dividends, interest, and gains from sales of securities. 140 ez In this case, you can deduct your share of the partnership's operating expenses as miscellaneous itemized deductions subject to the 2% limit. 140 ez However, if the investment club partnership has investments that also produce nontaxable income, you cannot deduct your share of the partnership's expenses that produce the nontaxable income. 140 ez Publicly offered mutual funds. 140 ez   Publicly offered mutual funds do not pass deductions for investment expenses through to shareholders. 140 ez A mutual fund is “publicly offered” if it is: Continuously offered pursuant to a public offering, Regularly traded on an established securities market, or Held by or for at least 500 persons at all times during the tax year. 140 ez   A publicly offered mutual fund will send you a Form 1099-DIV, Dividends and Distributions, or a substitute form, showing the net amount of dividend income (gross dividends minus investment expenses). 140 ez This net figure is the amount you report on your return as income. 140 ez You cannot further deduct investment expenses related to publicly offered mutual funds because they are already included as part of the net income amount. 140 ez Information returns. 140 ez   You should receive information returns from pass-through entities. 140 ez Partnerships and S corporations. 140 ez   These entities issue Schedule K-1, which lists the items and amounts you must report, and identifies the tax return schedules and lines to use. 140 ez Nonpublicly offered mutual funds. 140 ez   These funds will send you a Form 1099-DIV, or a substitute form, showing your share of gross income and investment expenses. 140 ez You can claim the expenses only as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit. 140 ez Investment Fees and Expenses You can deduct investment fees, custodial fees, trust administration fees, and other expenses you paid for managing your investments that produce taxable income. 140 ez Legal Expenses You can usually deduct legal expenses that you incur in attempting to produce or collect taxable income or that you pay in connection with the determination, collection, or refund of any tax. 140 ez You can also deduct legal expenses that are: Related to either doing or keeping your job, such as those you paid to defend yourself against criminal charges arising out of your trade or business, For tax advice related to a divorce if the bill specifies how much is for tax advice and it is determined in a reasonable way, or To collect taxable alimony. 140 ez You can deduct expenses of resolving tax issues relating to profit or loss from business (Schedule C or C-EZ), rentals or royalties (Schedule E), or farm income and expenses (Schedule F) on the appropriate schedule. 140 ez You deduct expenses of resolving nonbusiness tax issues on Schedule A (Form 1040 or Form 1040NR). 140 ez See Tax Preparation Fees, earlier. 140 ez Unlawful discrimination claims. 140 ez   You may be able to deduct, as an adjustment to income on Form 1040, line 36, or Form 1040NR, line 35, rather than as a miscellaneous itemized deduction, attorney fees and court costs for actions settled or decided after October 22, 2004, involving a claim of unlawful discrimination, a claim against the U. 140 ez S. 140 ez Government, or a claim made under section 1862(b)(3)(A) of the Social Security Act. 140 ez However, the amount you can deduct on Form 1040, line 36, or Form 1040NR, line 35, is limited to the amount of the judgment or settlement you are including in income for the tax year. 140 ez See Publication 525 for more information. 140 ez Loss on Deposits A loss on deposits can occur when a bank, credit union, or other financial institution becomes insolvent or bankrupt. 140 ez If you can reasonably estimate the amount of your loss on money you have on deposit in a financial institution that becomes insolvent or bankrupt, you can generally choose to deduct it in the current year even though its exact amount has not been finally determined. 140 ez If elected, the casualty loss is subject to certain deduction limitations. 140 ez The election is made on Form 4684. 140 ez Once you make this choice, you cannot change it without IRS approval. 140 ez If none of the deposit is federally insured, you can deduct the loss in either of the following ways. 140 ez As an ordinary loss (as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit). 140 ez Write the name of the financial institution and “Insolvent Financial Institution” beside the amount on Schedule A (Form 1040), line 23, or Schedule A (Form 1040NR), line 9. 140 ez This deduction is limited to $20,000 ($10,000 if you are married filing separately) for each financial institution, reduced by any expected state insurance proceeds. 140 ez As a casualty loss. 140 ez Report it on Form 4684 first and then on Schedule A (Form 1040). 140 ez See Publication 547 for details. 140 ez As a nonbusiness bad debt. 140 ez Report it on Schedule D (Form 1040). 140 ez If any part of the deposit is federally insured, you can deduct the loss only as a casualty loss. 140 ez Exception. 140 ez   You cannot make this choice if you are a 1%-or-more-owner or an officer of the financial institution, or are related to such owner or officer. 140 ez For a definition of “related,” see Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution in chapter 4 of Publication 550. 140 ez Actual loss different from estimated loss. 140 ez   If you make this choice and your actual loss is less than your estimated loss, you must include the excess in income. 140 ez See Recoveries in Publication 525. 140 ez If your actual loss is more than your estimated loss, treat the excess loss as explained under Choice not made, next. 140 ez Choice not made. 140 ez   If you do not make this choice (or if you have an excess actual loss after choosing to deduct your estimated loss), treat your loss (or excess loss) as a nonbusiness bad debt (deductible as a short-term capital loss) in the year its amount is finally determined. 140 ez See Nonbusiness Bad Debts in chapter 4 of Publication 550. 140 ez Loss on IRA If you have a loss on your traditional IRA (or Roth IRA) investment, you can deduct the loss as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit, but only when all the amounts in all your traditional IRA (or Roth IRA) accounts have been distributed to you and the total distributions are less than your unrecovered basis. 140 ez For more information, see Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). 140 ez Repayments of Income If you had to repay an amount that you included in income in an earlier year, you may be able to deduct the amount you repaid. 140 ez If the amount you had to repay was ordinary income of $3,000 or less, the deduction is subject to the 2% limit. 140 ez If it was more than $3,000, see Repayments Under Claim of Right under Deductions Not Subject to the 2% Limit, later. 140 ez Repayments of Social Security Benefits If the total of the amounts in box 5 (net benefits for 2013) of all your Forms SSA-1099, Social Security Benefit Statement, and Forms RRB-1099, Payments By the Railroad Retirement Board, is a negative figure (a figure in parentheses), you may be able to take a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit. 140 ez The amount you can deduct is the part of the negative figure that represents an amount you included in gross income in an earlier year. 140 ez The amount in box 5 of Form SSA-1099 or RRB-1099 is the net amount of your benefits for the year. 140 ez It will be a negative figure if the amount of benefits you repaid in 2013 (box 4) is more than the gross amount of benefits paid to you in 2013 (box 3). 140 ez If the deduction is more than $3,000, you will have to use a special computation to figure your tax. 140 ez See Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, for additional information. 140 ez Safe Deposit Box Rent You can deduct safe deposit box rent if you use the box to store taxable income-producing stocks, bonds, or investment-related papers and documents. 140 ez You cannot deduct the rent if you use the box only for jewelry, other personal items, or tax-exempt securities. 140 ez Service Charges on Dividend Reinvestment Plans You can deduct service charges you pay as a subscriber in a dividend reinvestment plan. 140 ez These service charges include payments for: Holding shares acquired through a plan, Collecting and reinvesting cash dividends, and Keeping individual records and providing detailed statements of accounts. 140 ez Trustee's Administrative Fees for IRA Trustee's administrative fees that are billed separately and paid by you in connection with your IRA are deductible (if they are ordinary and necessary) as a miscellaneous itemized deduction subject to the 2% limit. 140 ez Deductions Not Subject to the 2% Limit You can deduct the items listed below as miscellaneous itemized deductions. 140 ez They are not subject to the 2% limit. 140 ez Report these items on Schedule A (Form 1040), line 28, or Schedule A (Form 1040NR), line 14. 140 ez List of Deductions Amortizable premium on taxable bonds. 140 ez Casualty and theft losses from income-producing property. 140 ez Federal estate tax on income in respect of a decedent. 140 ez Gambling losses up to the amount of gambling winnings. 140 ez Impairment-related work expenses of persons with disabilities. 140 ez Loss from other activities from Schedule K-1 (Form 1065-B), box 2. 140 ez Losses from Ponzi-type investment schemes. 140 ez Repayments of more than $3,000 under a claim of right. 140 ez Unrecovered investment in an annuity. 140 ez Amortizable Premium on Taxable Bonds In general, if the amount you pay for a bond is greater than its stated principal amount, the excess is bond premium. 140 ez You can elect to amortize the premium on taxable bonds. 140 ez The amortization of the premium is generally an offset to interest income on the bond rather than a separate deduction item. 140 ez Pre-1998 election to amortize bond premium. 140 ez   Generally, if you first elected to amortize bond premium before 1998, the above treatment of the premium does not apply to bonds you acquired before 1988. 140 ez Bonds acquired after October 22, 1986, and before 1988. 140 ez   The amortization of the premium on these bonds is investment interest expense subject to the investment interest limit, unless you chose to treat it as an offset to interest income on the bond. 140 ez Bonds acquired before October 23, 1986. 140 ez   The amortization of the premium on these bonds is a miscellaneous itemized deduction not subject to the 2% limit. 140 ez Deduction for excess premium. 140 ez   On certain bonds (such as bonds that pay a variable rate of interest or that provide for an interest-free period), the amount of bond premium allocable to a period may exceed the amount of stated interest allocable to the period. 140 ez If this occurs, treat the excess as a miscellaneous itemized deduction that is not subject to the 2% limit. 140 ez However, the amount deductible is limited to the amount by which your total interest inclusions on the bond in prior periods exceed the total amount you treated as a bond premium deduction on the bond in prior periods. 140 ez If any of the excess bond premium cannot be deducted because of the limit, this amount is carried forward to the next period and is treated as bond premium allocable to that period. 140 ez    Pre-1998 choice to amortize bond premium. 140 ez If you made the choice to amortize the premium on taxable bonds before 1998, you can deduct the bond premium amortization that is more than your interest income only for bonds acquired during 1998 and later years. 140 ez More information. 140 ez    For more information on bond premium, see Bond Premium Amortization in chapter 3 of Publication 550. 140 ez Casualty and Theft Losses of Income-Producing Property You can deduct a casualty or theft loss as a miscellaneous itemized deduction not subject to the 2% limit if the damaged or stolen property was income-producing property (property held for investment, such as stocks, notes, bonds, gold, silver, vacant lots, and works of art). 140 ez First report the loss in Section B of Form 4684. 140 ez You may also have to include the loss on Form 4797, Sales of Business Property, if you are otherwise required to file that form. 140 ez To figure your deduction, add all casualty or theft losses from this type of property included on Form 4684, lines 32 and 38b, or Form 4797, line 18a. 140 ez For more information on casualty and theft losses, see Publication 547. 140 ez Federal Estate Tax on Income in Respect of a Decedent You can deduct the federal estate tax attributable to income in respect of a decedent that you as a beneficiary include in your gross income. 140 ez Income in respect of the decedent is gross income that the decedent would have received had death not occurred and that was not properly includible in the decedent's final income tax return. 140 ez See Publication 559 for information about figuring the amount of this deduction. 140 ez Gambling Losses Up to the Amount of Gambling Winnings You must report the full amount of your gambling winnings for the year on Form 1040, line 21. 140 ez You deduct your gambling losses for the year on Schedule A (Form 1040), line 28. 140 ez You cannot deduct gambling losses that are more than your winnings. 140 ez Generally, nonresident aliens cannot deduct gambling losses on Schedule A (Form 1040NR). 140 ez You cannot reduce your gambling winnings by your gambling losses and report the difference. 140 ez You must report the full amount of your winnings as income and claim your losses (up to the amount of winnings) as an itemized deduction. 140 ez Therefore, your records should show your winnings separately from your losses. 140 ez Diary of winnings and losses. 140 ez You must keep an accurate diary or similar record of your losses and winnings. 140 ez Your diary should contain at least the following information. 140 ez The date and type of your specific wager or wagering activity. 140 ez The name and address or location of the gambling establishment. 140 ez The names of other persons present with you at the gambling establishment. 140 ez The amount(s) you won or lost. 140 ez Proof of winnings and losses. 140 ez   In addition to your diary, you should also have other documentation. 140 ez You can generally prove your winnings and losses through Form W-2G, Certain Gambling Winnings, Form 5754, Statement by Person(s) Receiving Gambling Winnings, wagering tickets, canceled checks, substitute checks, credit records, bank withdrawals, and statements of actual winnings or payment slips provided to you by the gambling establishment. 140 ez   For specific wagering transactions, you can use the following items to support your winnings and losses. 140 ez    These recordkeeping suggestions are intended as general guidelines to help you establish your winnings and losses. 140 ez They are not all-inclusive. 140 ez Your tax liability depends on your particular facts and circumstances. 140 ez Keno. 140 ez   Copies of the keno tickets you purchased that were validated by the gambling establishment, copies of your casino credit records, and copies of your casino check cashing records. 140 ez Slot machines. 140 ez   A record of the machine number and all winnings by date and time the machine was played. 140 ez Table games (twenty-one (blackjack), craps, poker, baccarat, roulette, wheel of fortune, etc. 140 ez ). 140 ez   The number of the table at which you were playing. 140 ez Casino credit card data indicating whether the credit was issued in the pit or at the cashier's cage. 140 ez Bingo. 140 ez   A record of the number of games played, cost of tickets purchased, and amounts collected on winning tickets. 140 ez Supplemental records include any receipts from the casino, parlor, etc. 140 ez Racing (horse, harness, dog, etc. 140 ez ). 140 ez   A record of the races, amounts of wagers, amounts collected on winning tickets, and amounts lost on losing tickets. 140 ez Supplemental records include unredeemed tickets and payment records from the racetrack. 140 ez Lotteries. 140 ez   A record of ticket purchases, dates, winnings, and losses. 140 ez Supplemental records include unredeemed tickets, payment slips, and winnings statements. 140 ez Impairment-Related Work Expenses If you have a physical or mental disability that limits your being employed, or substantially limits one or more of your major life activities, such as performing manual tasks, walking, speaking, breathing, learning, and working, you can deduct your impairment-related work expenses. 140 ez Impairment-related work expenses are ordinary and necessary business expenses for attendant care services at your place of work and other expenses in connection with your place of work that are necessary for you to be able to work. 140 ez Example. 140 ez You are blind. 140 ez You must use a reader to do your work. 140 ez You use the reader both during your regular working hours at your place of work and outside your regular working hours away from your place of work. 140 ez The reader's services are only for your work. 140 ez You can deduct your expenses for the reader as impairment-related work expenses. 140 ez Self-employed. 140 ez   If you are self-employed, enter your impairment-related work expenses on the appropriate form (Schedule C, C-EZ, E, or F) used to report your business income and expenses. 140 ez See Impairment-related work expenses. 140 ez , later under How To Report. 140 ez Loss From Other Activities From Schedule K-1 (Form 1065-B), Box 2 If the amount reported in Schedule K-1 (Form 1065-B), box 2, is a loss, report it on Schedule A (Form 1040), line 28, or Schedule A (Form 1040NR), line 14 (only if effectively connected with a U. 140 ez S. 140 ez trade or business). 140 ez It is not subject to the passive activity limitations. 140 ez Officials Paid on a Fee Basis If you are a fee-basis official, you can claim your expenses in performing services in that job as an adjustment to income rather than as a miscellaneous itemized deduction. 140 ez See Publication 463 for more information. 140 ez Performing Artists If you are a qualified performing artist, you can deduct your employee business expenses as an adjustment to income rather than as a miscellaneous itemized deduction. 140 ez If you are an employee, complete Form 2106 or Form 2106-EZ. 140 ez See Publication 463 for more information. 140 ez Losses From Ponzi-type Investment Schemes These losses are deductible as theft losses of income-producing property on your tax return for the year the loss was discovered. 140 ez You figure the deductible loss in Section B of Form 4684. 140 ez However, if you qualify to use Revenue Procedure 2009-20 (as modified by Revenue Procedure 2011-58) and you choose to follow the procedures in the guidance, complete Section C of Form 4684 before completing Section B. 140 ez Section C of Form 4684 replaces Appendix A in Revenue Procedure 2009-20. 140 ez You do not need to complete Appendix A. 140 ez See the Form 4684 instructions and Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts, for more information. 140 ez Repayments Under Claim of Right If you had to repay more than $3,000 that you included in your income in an earlier year because at the time you thought you had an unrestricted right to it, you may be able to deduct the amount you repaid, or take a credit against your tax. 140 ez See Repayments in Publication 525 for more information. 140 ez Unrecovered Investment in Annuity A retiree who contributed to the cost of an annuity can exclude from income a part of each payment received as a tax-free return of the retiree's investment. 140 ez If the retiree dies before the entire investment is recovered tax free, any unrecovered investment can be deducted on the retiree's final income tax return. 140 ez See Publication 575, Pension and Annuity Income, for more information about the tax treatment of pensions and annuities. 140 ez Nondeductible Expenses You cannot deduct the following expenses. 140 ez List of Nondeductible Expenses Adoption expenses. 140 ez Broker's commissions. 140 ez Burial or funeral expenses, including the cost of a cemetery lot. 140 ez Campaign expenses. 140 ez Capital expenses. 140 ez Check-writing fees. 140 ez Club dues. 140 ez Commuting expenses. 140 ez Fees and licenses, such as car licenses, marriage licenses, and dog tags. 140 ez Fines and penalties, such as parking tickets. 140 ez Health spa expenses. 140 ez Hobby losses—but see Hobby Expenses, earlier. 140 ez Home repairs, insurance, and rent. 140 ez Home security system. 140 ez Illegal bribes and kickbacks—see Bribes and kickbacks in chapter 11 of Publication 535. 140 ez Investment-related seminars. 140 ez Life insurance premiums paid by the insured. 140 ez Lobbying expenses. 140 ez Losses from the sale of your home, furniture, personal car, etc. 140 ez Lost or misplaced cash or property. 140 ez Lunches with co-workers. 140 ez Meals while working late. 140 ez Medical expenses as business expenses other than medical examinations required by your employer. 140 ez Personal disability insurance premiums. 140 ez Personal legal expenses. 140 ez Personal, living, or family expenses. 140 ez Political contributions. 140 ez Professional accreditation fees. 140 ez Professional reputation, expenses to improve. 140 ez Relief fund contributions. 140 ez Residential telephone line. 140 ez Stockholders' meeting, expenses of attending. 140 ez Tax-exempt income, expenses of earning or collecting. 140 ez The value of wages never received or lost vacation time. 140 ez Travel expenses for another individual. 140 ez Voluntary unemployment benefit fund contributions. 140 ez Wristwatches. 140 ez Adoption Expenses You cannot deduct the expenses of adopting a child but you may be able to take a credit for those expenses. 140 ez For details, see Form 8839, Qualified Adoption Expenses. 140 ez Commissions Commissions paid on the purchase of securities are not deductible, either as business or nonbusiness expenses. 140 ez Instead, these fees must be added to the taxpayer's cost of the securities. 140 ez Commissions paid on the sale are deductible as business expenses only by dealers. 140 ez Campaign Expenses You cannot deduct campaign expenses of a candidate for any office, even if the candidate is running for reelection to the office. 140 ez These include qualification and registration fees for primary elections. 140 ez Legal fees. 140 ez   You cannot deduct legal fees paid to defend charges that arise from participation in a political campaign. 140 ez Capital Expenses You cannot currently deduct amounts paid to buy property that has a useful life substantially beyond the tax year or amounts paid to increase the value or prolong the life of property. 140 ez If you use such property in your work, you may be able to take a depreciation deduction. 140 ez See Publication 946. 140 ez If the property is a car used in your work, also see Publication 463. 140 ez Check-Writing Fees on Personal Account If you have a personal checking account, you cannot deduct fees charged by the bank for the privilege of writing checks, even if the account pays interest. 140 ez Club Dues Generally, you cannot deduct the cost of membership in any club organized for business, pleasure, recreation, or other social purpose. 140 ez This includes business, social, athletic, luncheon, sporting, airline, hotel, golf, and country clubs. 140 ez You cannot deduct dues paid to an organization if one of its main purposes is to: Conduct entertainment activities for members or their guests, or Provide members or their guests with access to entertainment facilities. 140 ez Dues paid to airline, hotel, and luncheon clubs are not deductible. 140 ez Commuting Expenses You cannot deduct commuting expenses (the cost of transportation between your home and your main or regular place of work). 140 ez If you haul tools, instruments, or other items in your car to and from work, you can deduct only the additional cost of hauling the items, such as the rent on a trailer to carry the items. 140 ez Fines or Penalties You cannot deduct fines or penalties you pay to a governmental unit for violating a law. 140 ez This includes an amount paid in settlement of your actual or potential liability for a fine or penalty (civil or criminal). 140 ez Fines or penalties include parking tickets, tax penalties, and penalties deducted from teachers' paychecks after an illegal strike. 140 ez Health Spa Expenses You cannot deduct health spa expenses, even if there is a job requirement to stay in excellent physical condition, such as might be required of a law enforcement officer. 140 ez Home Security System You cannot deduct the cost of a home security system as a miscellaneous deduction. 140 ez However, you may be able to claim a deduction for a home security system as a business expense if you have a home office. 140 ez See Home Office under Unreimbursed Employee Expenses, earlier, and Publication 587. 140 ez Investment-Related Seminars You cannot deduct any expenses for attending a convention, seminar, or similar meeting for investment purposes. 140 ez Life Insurance Premiums You cannot deduct premiums you pay on your life insurance. 140 ez You may be able to deduct, as alimony, premiums you pay on life insurance policies assigned to your former spouse. 140 ez See Publication 504, Divorced or Separated Individuals, for information on alimony. 140 ez Lobbying Expenses You generally cannot deduct amounts paid or incurred for lobbying expenses. 140 ez These include expenses to: Influence legislation, Participate, or intervene, in any political campaign for, or against, any candidate for public office, Attempt to influence the general public, or segments of the public, about elections, legislative matters, or referendums, or Communicate directly with covered executive branch officials in any attempt to influence the official actions or positions of those officials. 140 ez Lobbying expenses also include any amounts paid or incurred for research, preparation, planning, or coordination of any of these activities. 140 ez Covered executive branch official. 140 ez   A covered executive branch official, for the purpose of (4) above, is any of the following officials. 140 ez The President. 140 ez The Vice President. 140 ez Any officer or employee of the White House Office of the Executive Office of the President, and the two most senior level officers of each of the other agencies in the Executive Office. 140 ez Any individual serving in a position in Level I of the Executive Schedule under section 5312 of Title 5, United States Code, any other individual designated by the President as having Cabinet-level status, and any immediate deputy of one of these individuals. 140 ez Dues used for lobbying. 140 ez   If a tax-exempt organization notifies you that part of the dues or other amounts you pay to the organization are used to pay nondeductible lobbying expenses, you cannot deduct that part. 140 ez Exceptions. 140 ez   You can deduct certain lobbying expenses if they are ordinary and necessary expenses of carrying on your trade or business. 140 ez You can deduct expenses for attempting to influence the legislation of any local council or similar governing body (local legislation). 140 ez An Indian tribal government is considered a local council or similar governing body. 140 ez You can deduct in-house expenses for influencing legislation or communicating directly with a covered executive branch official if the expenses for the tax year are not more than $2,000 (not counting overhead expenses). 140 ez If you are a professional lobbyist, you can deduct the expenses you incur in the trade or business of lobbying on behalf of another person. 140 ez Payments by the other person to you for lobbying activities cannot be deducted. 140 ez Lost or Mislaid Cash or Property You cannot deduct a loss based on the mere disappearance of money or property. 140 ez However, an accidental loss or disappearance of property can qualify as a casualty if it results from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. 140 ez See Publication 547. 140 ez Example. 140 ez A car door is accidentally slammed on your hand, breaking the setting of your diamond ring. 140 ez The diamond falls from the ring and is never found. 140 ez The loss of the diamond is a casualty. 140 ez Lunches With Co-workers You cannot deduct the expenses of lunches with co-workers, except while traveling away from home on business. 140 ez See Publication 463 for information on deductible expenses while traveling away from home. 140 ez Meals While Working Late You cannot deduct the cost of meals while working late. 140 ez However, you may be able to claim a deduction if the cost of the meals is a deductible entertainment expense, or if you are traveling away from home. 140 ez See Publication 463 for information on deductible entertainment expenses and expenses while traveling away from home. 140 ez Personal Legal Expenses You cannot deduct personal legal expenses such as those for the following. 140 ez Custody of children. 140 ez Breach of promise to marry suit. 140 ez Civil or criminal charges resulting from a personal relationship. 140 ez Damages for personal injury (except certain whistleblower claims and unlawful discrimination claims). 140 ez For more information about unlawful discrimination claims, see Deductions Subject to the 2% Limit, earlier. 140 ez Preparation of a title (or defense or perfection of a title). 140 ez Preparation of a will. 140 ez Property claims or property settlement in a divorce. 140 ez You cannot deduct these expenses even if a result of the legal proceeding is the loss of income-producing property. 140 ez Political Contributions You cannot deduct contributions made to a political candidate, a campaign committee, or a newsletter fund. 140 ez Advertisements in convention bulletins and admissions to dinners or programs that benefit a political party or political candidate are not deductible. 140 ez Professional Accreditation Fees You cannot deduct professional accreditation fees such as the following. 140 ez Accounting certificate fees paid for the initial right to practice accounting. 140 ez Bar exam fees and incidental expenses in securing initial admission to the bar. 140 ez Medical and dental license fees paid to get initial licensing. 140 ez Professional Reputation You cannot deduct expenses of radio and TV appearances to increase your personal prestige or establish your professional reputation. 140 ez Relief Fund Contributions You cannot deduct contributions paid to a private plan that pays benefits to any covered employee who cannot work because of any injury or illness not related to the job. 140 ez Residential Telephone Service You cannot deduct any charge (including taxes) for basic local telephone service for the first telephone line to your residence, even if it is used in a trade or business. 140 ez Stockholders' Meetings You cannot deduct transportation and other expenses you pay to attend stockholders' meetings of companies in which you own stock but have no other interest. 140 ez You cannot deduct these expenses even if you are attending the meeting to get information that would be useful in making further investments. 140 ez Tax-Exempt Income Expenses You cannot deduct expenses to produce tax-exempt income. 140 ez You cannot deduct interest on a debt incurred or continued to buy or carry tax-exempt securities. 140 ez If you have expenses to p
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Our new hours of operation are Monday through Friday 7:00 a.m. to 10:00 p.m. Eastern time.

No need to file a Form SS-4! We ask you the questions and you give us the answers. After all validations are done you will get your EIN immediately upon completion. You can then download, save, and print your EIN confirmation notice.

Purpose of an Employer Identification Number

Employer Identification Numbers are issued for the purpose of tax administration and are not intended for participation in any other activities (e.g., tax lien auction or sales, lotteries, etc.)

Daily Limitation of an Employer Identification Number

Effective May 21, 2012, to ensure fair and equitable treatment for all taxpayers, the Internal Revenue Service will limit Employer Identification Number (EIN) issuance to one per responsible party per day. For trusts, the limitation is applied to the grantor, owner, or trustor. For estates, the limitation is applied to the decedent (decedent estate) or the debtor (bankruptcy estate). This limitation is applicable to all requests for EINs whether online or by phone, fax or mail. We apologize for any inconvenience this may cause.

If you need to file a return, but do not have your EIN yet due to the limitation discussed above, complete a Form SS-4 and attach it to the completed and signed tax return. Mail both forms to the address for filing the tax return. See Where to File. The IRS will assign your EIN and then process your tax return. You will receive a notice advising you of your EIN within four weeks

Is the Responsible Party For Your New Entity an EIN Previously Obtained Through the Internet?

We cannot process your application online if the responsible party is an entity with an EIN previously obtained through the Internet. Please use one of our other methods to apply. See How to Apply for an EIN. We apologize for any inconvenience this may cause you.

Employer Tax Responsibilities Explained (Publications 15, 15-A and 15B)

Publication 15 provides information on employer tax responsibilities related to taxable wages, employment tax withholding and which tax returns must be filed.  More complex issues are discussed in Publication 15-A and tax treatment of many employee benefits can be found in Publication15. We recommend employers download these publications from IRS.gov.  Copies can be requested online (search “Forms and Publications) or by calling 1-800-TAX-FORM.

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The 140 Ez

140 ez 21. 140 ez   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 140 ez ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. 140 ez  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. 140 ez 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). 140 ez Tarifa estándar por milla. 140 ez  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. 140 ez Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. 140 ez Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. 140 ez Qué gastos puede incluir este año. 140 ez Qué cantidad de los gastos puede deducir. 140 ez De qué personas puede incluir gastos médicos. 140 ez Qué gastos médicos se pueden incluir. 140 ez Cómo tratar los reembolsos. 140 ez Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. 140 ez Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. 140 ez Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. 140 ez Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. 140 ez Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. 140 ez Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. 140 ez Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. 140 ez No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. 140 ez Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. 140 ez Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. 140 ez ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. 140 ez Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. 140 ez Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. 140 ez Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. 140 ez Declaraciones por separado. 140 ez   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. 140 ez Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. 140 ez Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 140 ez   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. 140 ez Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. 140 ez Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. 140 ez Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. 140 ez ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. 140 ez 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). 140 ez Ejemplo. 140 ez Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. 140 ez El 10% de esa cantidad es $4,000. 140 ez Usted pagó gastos médicos de $2,500. 140 ez No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. 140 ez ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. 140 ez Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. 140 ez Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. 140 ez Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. 140 ez Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. 140 ez Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. 140 ez Ejemplo 1. 140 ez María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. 140 ez Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. 140 ez Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. 140 ez Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. 140 ez María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. 140 ez Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. 140 ez Ejemplo 2. 140 ez Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. 140 ez Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. 140 ez Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. 140 ez Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. 140 ez Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. 140 ez Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. 140 ez Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . 140 ez Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. 140 ez Excepción por hijo adoptivo. 140 ez   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. 140 ez Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. 140 ez Hijo adoptivo. 140 ez   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. 140 ez Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. 140 ez   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. 140 ez   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. 140 ez   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. 140 ez    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. 140 ez Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. 140 ez Hijo de padres divorciados o separados. 140 ez   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. 140 ez Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. 140 ez Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). 140 ez Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. 140 ez Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. 140 ez Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. 140 ez   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. 140 ez El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. 140 ez   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. 140 ez Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. 140 ez Ejemplo. 140 ez Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. 140 ez Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. 140 ez Usted pagó todos sus gastos médicos. 140 ez Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. 140 ez Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. 140 ez Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. 140 ez Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. 140 ez Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. 140 ez Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. 140 ez El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. 140 ez Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. 140 ez Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. 140 ez Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. 140 ez Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . 140 ez ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. 140 ez Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. 140 ez ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). 140 ez Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. 140 ez Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. 140 ez Tabla 21-1. 140 ez Lista de Gastos Médicos y Dentales. 140 ez Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. 140 ez Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. 140 ez ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. 140 ez ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. 140 ez Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. 140 ez , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. 140 ez Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. 140 ez Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). 140 ez Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. 140 ez Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. 140 ez El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. 140 ez Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). 140 ez Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. 140 ez Plan de seguro médico provisto por el empleador. 140 ez   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. 140 ez Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. 140 ez Ejemplo. 140 ez Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). 140 ez Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. 140 ez Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. 140 ez Servicios de cuidado a largo plazo. 140 ez   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. 140 ez Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. 140 ez Plan de reembolso de gastos médicos. 140 ez   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. 140 ez Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. 140 ez Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. 140 ez   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. 140 ez Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. 140 ez Medicare A. 140 ez   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. 140 ez El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. 140 ez   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. 140 ez En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. 140 ez Medicare B. 140 ez    Medicare B es un seguro médico suplementario. 140 ez Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. 140 ez Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. 140 ez Medicare D. 140 ez    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. 140 ez Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. 140 ez Primas de seguros pagadas por adelantado. 140 ez   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). 140 ez Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. 140 ez   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. 140 ez También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. 140 ez Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. 140 ez   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. 140 ez No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. 140 ez Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. 140 ez Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. 140 ez Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. 140 ez Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. 140 ez El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. 140 ez El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. 140 ez El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. 140 ez La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. 140 ez Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. 140 ez Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. 140 ez No se incluyen comidas. 140 ez Hogar de ancianos y de convalecencia. 140 ez   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. 140 ez Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. 140 ez   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. 140 ez Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. 140 ez Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. 140 ez Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. 140 ez Gastos de automóvil. 140 ez   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. 140 ez No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. 140 ez   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. 140 ez    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. 140 ez Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. 140 ez Ejemplo. 140 ez En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. 140 ez Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. 140 ez Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. 140 ez Calcula primero los gastos reales. 140 ez Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. 140 ez Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. 140 ez Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. 140 ez Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. 140 ez Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. 140 ez Gastos de transporte que no puede incluir. 140 ez   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. 140 ez Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. 140 ez Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. 140 ez Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. 140 ez Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. 140 ez (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). 140 ez Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. 140 ez ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. 140 ez Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. 140 ez Esto incluye los pagos de Medicare. 140 ez Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. 140 ez Ejemplo. 140 ez Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. 140 ez El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. 140 ez Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. 140 ez Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. 140 ez   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. 140 ez Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. 140 ez Otros reembolsos. 140 ez   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. 140 ez ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. 140 ez   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. 140 ez Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. 140 ez   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. 140 ez No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. 140 ez Reembolso en exceso. 140 ez   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. 140 ez Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. 140 ez Primas pagadas por usted. 140 ez   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. 140 ez Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. 140 ez Primas pagadas por usted y su empleador. 140 ez   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. 140 ez   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. 140 ez Reembolso en un año posterior. 140 ez   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. 140 ez   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. 140 ez Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. 140 ez    Figura 21-A. 140 ez ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. 140 ez Figura 21−A. 140 ez ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. 140 ez   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. 140 ez 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. 140 ez No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. 140 ez Ejemplo. 140 ez En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. 140 ez No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. 140 ez Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. 140 ez Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. 140 ez De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. 140 ez Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. 140 ez   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. 140 ez De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. 140 ez Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. 140 ez ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). 140 ez No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. 140 ez Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. 140 ez Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). 140 ez Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. 140 ez Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. 140 ez 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. 140 ez Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. 140 ez Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. 140 ez Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. 140 ez Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. 140 ez   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. 140 ez Dónde se anota la deducción. 140 ez   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. 140 ez   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. 140 ez Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. 140 ez Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). 140 ez Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. 140 ez Ejemplo. 140 ez Usted es ciego. 140 ez Necesita un lector para realizar su trabajo. 140 ez Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. 140 ez Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. 140 ez Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. 140 ez Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. 140 ez Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. 140 ez El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. 140 ez No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. 140 ez No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. 140 ez Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. 140 ez Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. 140 ez Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. 140 ez Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. 140 ez Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. 140 ez Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). 140 ez Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. 140 ez No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. 140 ez Dónde se anota la deducción. 140 ez    Haga esta deducción en el Formulario 1040. 140 ez Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. 140 ez 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). 140 ez Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. 140 ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications