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1040xform 3. 1040xform   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. 1040xform Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. 1040xform Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. 1040xform Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. 1040xform  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. 1040xform Eliminación gradual por fases de la exención. 1040xform  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 1040xform Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. 1040xform Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 1040xform Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. 1040xform Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. 1040xform Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. 1040xform Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. 1040xform Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 1040xform Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. 1040xform Deducción. 1040xform   Las exenciones reducen su ingreso tributable. 1040xform Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. 1040xform Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 1040xform Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 1040xform Cómo se pueden reclamar exenciones. 1040xform    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. 1040xform    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. 1040xform    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. 1040xform El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. 1040xform También complete la línea 26. 1040xform   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. 1040xform El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. 1040xform También complete la línea 42. 1040xform Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. 1040xform Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. 1040xform Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. 1040xform Éstas se denominan “exenciones personales”. 1040xform Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. 1040xform Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. 1040xform Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. 1040xform Declaración conjunta. 1040xform   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. 1040xform Declaración por separado. 1040xform   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. 1040xform Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. 1040xform También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. 1040xform Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. 1040xform Fallecimiento del cónyuge. 1040xform   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . 1040xform Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . 1040xform   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. 1040xform   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. 1040xform Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. 1040xform Cónyuge divorciado o separado. 1040xform   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. 1040xform Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. 1040xform Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. 1040xform Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. 1040xform El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. 1040xform Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. 1040xform Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. 1040xform Requisito de la Declaración Conjunta. 1040xform Requisito de Ciudadanía o Residencia. 1040xform Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. 1040xform Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. 1040xform Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. 1040xform Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. 1040xform Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. 1040xform Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 1040xform Amas de llave, criados o sirvientes. 1040xform   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. 1040xform Crédito tributario por hijos. 1040xform   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. 1040xform Para más información, vea el capítulo 34. 1040xform Tabla 3-1. 1040xform Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. 1040xform Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. 1040xform Para más detalles, vea el resto de este capítulo. 1040xform Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. 1040xform   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1040xform   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. 1040xform UU. 1040xform , o residente de Canadá o México. 1040xform 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. 1040xform   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. 1040xform   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. 1040xform   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. 1040xform 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. 1040xform   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). 1040xform   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. 1040xform    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). 1040xform    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. 1040xform 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. 1040xform 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. 1040xform Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. 1040xform   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. 1040xform 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. 1040xform 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. 1040xform 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. 1040xform Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. 1040xform Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. 1040xform Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. 1040xform Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. 1040xform Excepción. 1040xform   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1040xform Ejemplo 1. 1040xform Hijo que presenta una declaración conjunta. 1040xform Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. 1040xform El esposo ganó $25,000 en el año. 1040xform La pareja presenta una declaración conjunta. 1040xform Usted no puede tomar una exención por su hija. 1040xform Ejemplo 2. 1040xform Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. 1040xform Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. 1040xform A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. 1040xform Ellos no tienen hijos. 1040xform Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. 1040xform La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. 1040xform Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. 1040xform Ejemplo 3. 1040xform Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. 1040xform La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. 1040xform Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. 1040xform Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. 1040xform Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1040xform La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. 1040xform Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. 1040xform Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. 1040xform UU. 1040xform , o residente de Canadá o México. 1040xform No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. 1040xform Excepción por un hijo adoptivo. 1040xform   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. 1040xform Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. 1040xform Lugar de residencia de un hijo. 1040xform   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. 1040xform   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. 1040xform Si es así, se satisface este requisito. 1040xform Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. 1040xform   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. 1040xform Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. 1040xform Usted no puede reclamar exenciones por ellos. 1040xform No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. 1040xform Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. 1040xform Nacionales estadounidenses. 1040xform   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. 1040xform Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. 1040xform Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. 1040xform Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. 1040xform A continuación se explican dichos requisitos. 1040xform Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. 1040xform Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. 1040xform Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). 1040xform Hijo adoptivo. 1040xform   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. 1040xform El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. 1040xform Hijo de crianza. 1040xform   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. 1040xform Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. 1040xform Ejemplo. 1040xform Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. 1040xform A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. 1040xform El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. 1040xform   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. 1040xform Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. 1040xform Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. 1040xform Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. 1040xform El no está incapacitado. 1040xform Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. 1040xform Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. 1040xform Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. 1040xform Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. 1040xform Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. 1040xform Definición del término “estudiante”. 1040xform   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. 1040xform Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. 1040xform Estudiante a tiempo completo. 1040xform   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. 1040xform Definición del término “escuela”. 1040xform   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. 1040xform Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. 1040xform Estudiantes de escuela superior vocacional. 1040xform   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. 1040xform Total y permanentemente incapacitado. 1040xform   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. 1040xform Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. 1040xform Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. 1040xform Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. 1040xform Ausencias temporales. 1040xform   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. 1040xform Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. 1040xform Fallecimiento o nacimiento de un hijo. 1040xform   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. 1040xform Hijo que nació vivo. 1040xform   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. 1040xform La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. 1040xform Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. 1040xform El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. 1040xform Hijo que nació muerto. 1040xform   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. 1040xform Hijos secuestrados. 1040xform   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. 1040xform Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. 1040xform Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). 1040xform   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. 1040xform Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. 1040xform El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. 1040xform Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. 1040xform Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. 1040xform (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. 1040xform Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). 1040xform Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. 1040xform Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. 1040xform   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. 1040xform El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. 1040xform   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. 1040xform   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). 1040xform Igual cantidad de noches. 1040xform    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). 1040xform Diciembre 31. 1040xform   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. 1040xform Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. 1040xform Hijo emancipado. 1040xform   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. 1040xform Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. 1040xform Ausencias. 1040xform   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. 1040xform Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. 1040xform Padres que trabajan durante la noche. 1040xform   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. 1040xform Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. 1040xform Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. 1040xform Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. 1040xform En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. 1040xform Usted tiene la custodia de su hijo. 1040xform Ejemplo 2: Hija en campamento. 1040xform En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. 1040xform En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. 1040xform Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. 1040xform Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. 1040xform Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. 1040xform Su ingreso bruto ajustado es $40,000. 1040xform El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. 1040xform Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. 1040xform Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. 1040xform Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. 1040xform Usted se enferma y lo hospitalizan. 1040xform El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. 1040xform Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. 1040xform Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. 1040xform Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. 1040xform Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. 1040xform El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. 1040xform Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. 1040xform Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. 1040xform Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. 1040xform Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. 1040xform Usted es el padre o la madre que tiene custodia. 1040xform Declaración escrita. 1040xform    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. 1040xform El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. 1040xform   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. 1040xform Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. 1040xform   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. 1040xform El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. 1040xform El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. 1040xform Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. 1040xform   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). 1040xform Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). 1040xform La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. 1040xform Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. 1040xform   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. 1040xform El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). 1040xform El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. 1040xform Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. 1040xform El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. 1040xform Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. 1040xform   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. 1040xform Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. 1040xform El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. 1040xform Padre o madre que se ha vuelto a casar. 1040xform   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. 1040xform Padres que nunca se casaron. 1040xform   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. 1040xform Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. 1040xform Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. 1040xform Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. 1040xform Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. 1040xform Ejemplo. 1040xform Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. 1040xform Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. 1040xform Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 1040xform Él no es su hijo calificado. 1040xform Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. 1040xform   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. 1040xform Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. 1040xform   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. 1040xform Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. 1040xform Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. 1040xform   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. 1040xform Ejemplo 1. 1040xform Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. 1040xform Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). 1040xform No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. 1040xform Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. 1040xform Ejemplo 2. 1040xform Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. 1040xform El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. 1040xform Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. 1040xform Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 1040xform Becas. 1040xform   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. 1040xform Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. 1040xform Excepción. 1040xform   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1040xform Ejemplo 1. 1040xform Hija que presenta una declaración conjunta. 1040xform Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. 1040xform Él ganó $25,000 en el año. 1040xform La pareja presenta una declaración conjunta. 1040xform El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. 1040xform Ejemplo 2. 1040xform Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. 1040xform Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. 1040xform A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. 1040xform Ellos no tienen hijos. 1040xform Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. 1040xform La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. 1040xform Ejemplo 3. 1040xform Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. 1040xform La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. 1040xform Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. 1040xform Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. 1040xform Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1040xform La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. 1040xform Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. 1040xform Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. 1040xform Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. 1040xform A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. 1040xform Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. 1040xform El crédito tributario por hijos. 1040xform El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 1040xform El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. 1040xform La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. 1040xform El crédito por ingreso del trabajo. 1040xform La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. 1040xform Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. 1040xform La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. 1040xform Reglas de desempate. 1040xform   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. 1040xform Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. 1040xform Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. 1040xform Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. 1040xform Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. 1040xform Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. 1040xform Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. 1040xform Vea el Ejemplo 6. 1040xform   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. 1040xform Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. 1040xform Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 1040xform Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. 1040xform El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. 1040xform El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. 1040xform Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. 1040xform Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. 1040xform No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. 1040xform Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. 1040xform Usted permite que su madre reclame a Jacinta. 1040xform Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). 1040xform Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. 1040xform La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. 1040xform Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. 1040xform Sólo usted puede reclamar a Jacinta. 1040xform Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. 1040xform La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. 1040xform En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. 1040xform El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. 1040xform Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. 1040xform La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. 1040xform Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. 1040xform Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. 1040xform Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. 1040xform Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. 1040xform La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 1040xform Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. 1040xform Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. 1040xform Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. 1040xform La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. 1040xform Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. 1040xform Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. 1040xform Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. 1040xform Ejemplo 7: Padres separados. 1040xform Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. 1040xform Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. 1040xform Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. 1040xform Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. 1040xform Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. 1040xform Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. 1040xform Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. 1040xform Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. 1040xform Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. 1040xform Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040xform Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. 1040xform La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. 1040xform En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. 1040xform Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. 1040xform Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. 1040xform Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 1040xform Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. 1040xform Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040xform Ejemplo 9: Padres no casados. 1040xform Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. 1040xform Usted y el padre de su hijo no están casados. 1040xform Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. 1040xform Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. 1040xform El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. 1040xform Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). 1040xform Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. 1040xform La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. 1040xform En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. 1040xform Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. 1040xform Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. 1040xform Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 1040xform Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. 1040xform Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 1040xform Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. 1040xform El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. 1040xform Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. 1040xform Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. 1040xform No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. 1040xform Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. 1040xform Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). 1040xform   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. 1040xform Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. 1040xform Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. 1040xform Ejemplo 1. 1040xform Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. 1040xform Su ingreso bruto ajustado es $10,000. 1040xform El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. 1040xform El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. 1040xform Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. 1040xform Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. 1040xform Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. 1040xform Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 1040xform Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. 1040xform (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). 1040xform Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. 1040xform Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 1040xform (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). 1040xform Ejemplo 2. 1040xform La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. 1040xform La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. 1040xform Ejemplo 3. 1040xform La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 1040xform Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. 1040xform Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 1040xform El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. 1040xform Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. 1040xform Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). 1040xform Edad. 1040xform   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. 1040xform No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. 1040xform Hijos secuestrados. 1040xform   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. 1040xform Consulte la Publicación 501, para más detalles. 1040xform Hoja de Trabajo 3-1. 1040xform Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. 1040xform Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. 1040xform No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. 1040xform     2. 1040xform Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. 1040xform     3. 1040xform Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. 1040xform     4. 1040xform Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. 1040xform     5. 1040xform Sume las líneas 2 a 4. 1040xform (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). 1040xform 5. 1040xform     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. 1040xform Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. 1040xform Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. 1040xform       6b. 1040xform Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. 1040xform Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. 1040xform 6b. 1040xform     7. 1040xform Anote el total gastado en alimentos 7. 1040xform     8. 1040xform Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. 1040xform , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. 1040xform     9. 1040xform Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. 1040xform     10. 1040xform Anote el total de otros gastos. 1040xform No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. 1040xform 10. 1040xform     11. 1040xform Sume las líneas 6a a 10. 1040xform Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. 1040xform     12. 1040xform Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. 1040xform     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. 1040xform Divida la línea 11 por la línea 12. 1040xform Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. 1040xform     14. 1040xform Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. 1040xform     15. 1040xform Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. 1040xform     16. 1040xform Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. 1040xform     17. 1040xform Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. 1040xform     18. 1040xform Anote el total de otros gastos para esta persona 18. 1040xform     19. 1040xform Sume las líneas 13 a 18. 1040xform El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. 1040xform     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. 1040xform Multiplique la línea 19 por el 50% (. 1040xform 50) 20. 1040xform     21. 1040xform Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. 1040xform Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. 1040xform     22. 1040xform ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. 1040xform Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. 1040xform Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. 1040xform De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. 1040xform    Sí. 1040xform Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. 1040xform Pare aquí. 1040xform        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. 1040xform Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. 1040xform Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien
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Non-filer Investigations - Criminal Investigation (CI)

Overview
Taxpayers who fail to file income tax returns and pay taxes pose a serious threat to tax administration and the American economy.

Who Must File
All citizens must comply with the requirements of the tax law to file returns and pay taxes.

Facts & Fiction of Frivolous Arguments
The 16th Amendment was ratified on February 3, 1913 giving Congress the power "to lay and collect taxes."

IRS Warns of Frivolous Tax Arguments
IRS issued Press Releases that summarize several cases where the taxpayer was fined or penalized for frivolous contentions.

Department of Justice Issues Injunction
The Department of Justice has issued several injunctions against promoters of illegal tax plans or shelters that urge taxpayer to violate the tax laws.

Statistical Data
Enforcement statistics on investigations initiated, prosecutions recommended, indictments, sentenced investigations and months to serve in prison.

Examples of Non-filer Investigations
Examples are written from public record documents filed in the district courts where the case was prosecuted.

 


Criminal Enforcement Home Page

How to Report Suspected Tax Fraud Activities

Page Last Reviewed or Updated: 30-Oct-2013

The 1040xform

1040xform 4. 1040xform   Underpayment Penalty for 2013 Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: General RuleFarmers and fishermen. 1040xform Higher income taxpayers. 1040xform Minimum required for higher income taxpayers. 1040xform Estate or trust payments of estimated tax. 1040xform Lowering or eliminating the penalty. 1040xform ExceptionsLess Than $1,000 Due No Tax Liability Last Year Figuring Your Required Annual Payment (Part I) Short Method for Figuring the Penalty (Part III) Regular Method for Figuring the Penalty (Part IV)Figuring Your Underpayment (Part IV, Section A) Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B—Figuring the Penalty Annualized Income Installment Method (Schedule AI) Farmers and Fishermen Waiver of PenaltyFarmers and fishermen. 1040xform Introduction If you did not pay enough tax, either through withholding or by making timely estimated tax payments, you will have underpaid your estimated tax and may have to pay a penalty. 1040xform You may understand this chapter better if you can refer to a copy of your latest federal income tax return. 1040xform No penalty. 1040xform   Generally, you will not have to pay a penalty for 2013 if any of the following apply. 1040xform The total of your withholding and timely estimated tax payments was at least as much as your 2012 tax. 1040xform (See Special rules for certain individuals for higher income taxpayers and farmers and fishermen. 1040xform ) The tax balance due on your 2013 return is no more than 10% of your total 2013 tax, and you paid all required estimated tax payments on time. 1040xform Your total tax for 2013 (defined later) minus your withholding is less than $1,000. 1040xform You did not have a tax liability for 2012. 1040xform You did not have any withholding taxes and your current year tax (less any household employment taxes) is less than $1,000. 1040xform IRS can figure the penalty for you. 1040xform   If you think you owe the penalty, but you do not want to figure it yourself when you file your tax return, you may not have to. 1040xform Generally, the IRS will figure the penalty for you and send you a bill. 1040xform   You only need to figure your penalty in the following three situations. 1040xform You are requesting a waiver of part, but not all, of the penalty. 1040xform You are using the annualized income installment method to figure the penalty. 1040xform You are treating the federal income tax withheld from your income as paid on the dates actually withheld. 1040xform However, if these situations do not apply to you, and you think you can lower or eliminate your penalty, complete Form 2210 or Form 2210-F and attach it to your return. 1040xform See Form 2210 , later. 1040xform Topics - This chapter discusses: The general rule for the underpayment penalty, Special rules for certain individuals, Exceptions to the underpayment penalty, How to figure your underpayment and the amount of your penalty on Form 2210, and How to ask the IRS to waive the penalty. 1040xform Useful Items - You may want to see: Form (and Instructions) 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen See chapter 5 for information about getting these forms. 1040xform General Rule In general, you may owe a penalty for 2013 if the total of your withholding and timely estimated tax payments did not equal at least the smaller of: 90% of your 2013 tax, or 100% of your 2012 tax. 1040xform (Your 2012 tax return must cover a 12-month period. 1040xform ) Your 2013 tax, for this purpose, is defined under Total tax for 2013 , later. 1040xform Special rules for certain individuals. 1040xform   There are special rules for farmers and fishermen and certain higher income taxpayers. 1040xform Farmers and fishermen. 1040xform   If at least two-thirds of your gross income for 2012 or 2013 is from farming or fishing, substitute  662/3% for 90% in (1) above. 1040xform   See Farmers and Fishermen , later. 1040xform Higher income taxpayers. 1040xform   If your AGI for 2012 was more than $150,000 ($75,000 if your 2013 filing status is married filing a separate return), substitute 110% for 100% in (2) under General Rule . 1040xform This rule does not apply to farmers or fishermen. 1040xform   For 2012, AGI is the amount shown on Form 1040, line 37; Form 1040A, line 21; and Form 1040EZ, line 4. 1040xform Penalty figured separately for each period. 1040xform   Because the penalty is figured separately for each payment period, you may owe a penalty for an earlier payment period even if you later paid enough to make up the underpayment. 1040xform This is true even if you are due a refund when you file your income tax return. 1040xform Example. 1040xform You did not make estimated tax payments for 2013 because you thought you had enough tax withheld from your wages. 1040xform Early in January 2014, you made an estimate of your total 2013 tax. 1040xform Then you realized that your withholding was $2,000 less than the amount needed to avoid a penalty for underpayment of estimated tax. 1040xform On January 10, you made an estimated tax payment of $3,000, which is the difference between your withholding and your estimate of your total tax. 1040xform Your final return shows your total tax to be $50 less than your estimate, so you are due a refund. 1040xform You do not owe a penalty for your payment due January 15, 2014. 1040xform However, you may owe a penalty through January 10, 2014, the day you made the $3,000 payment, for your underpayments for the earlier payment periods. 1040xform Minimum required each period. 1040xform   You will owe a penalty for any 2013 payment period for which your estimated tax payment plus your withholding for the period and overpayments applied from previous periods was less than the smaller of: 22. 1040xform 5% of your 2013 tax, or 25% of your 2012 tax. 1040xform (Your 2012 tax return must cover a 12-month period. 1040xform ) Minimum required for higher income taxpayers. 1040xform   If you are subject to the rule for higher income taxpayers, discussed above, substitute 27. 1040xform 5% for 25% in (2) under General Rule . 1040xform When penalty is charged. 1040xform   If you miss a payment or you paid less than the minimum required in a period, you may be charged an underpayment penalty from the date the amount was due to the date the payment is made. 1040xform If a payment is mailed, the date of the U. 1040xform S. 1040xform postmark is considered the date of payment. 1040xform   If a payment is made electronically, the date the payment is shown on your payment account (checking, savings, etc. 1040xform ) is considered to be the date of payment. 1040xform Estate or trust payments of estimated tax. 1040xform   If you have estimated taxes credited to you from an estate or trust (Schedule K-1 (Form 1041)), treat the payment as made by you on January 15, 2014. 1040xform Amended returns. 1040xform    If you file an amended return by the due date of your original return, use the tax shown on your amended return to figure your required estimated tax payments. 1040xform If you file an amended return after the due date of the original return, use the tax shown on the original return. 1040xform   However, if you and your spouse file a joint return after the due date to replace separate returns you originally filed by the due date, use the tax shown on the joint return to figure your required estimated tax payments. 1040xform This rule applies only if both original separate returns were filed on time. 1040xform 2012 separate returns and 2013 joint return. 1040xform    If you file a joint return with your spouse for 2013, but you filed separate returns for 2012, your 2012 tax is the total of the tax shown on your separate returns. 1040xform You filed a separate return if you filed as single, head of household, or married filing separately. 1040xform 2012 joint return and 2013 separate returns. 1040xform    If you file a separate return for 2013, but you filed a joint return with your spouse for 2012, your 2012 tax is your share of the tax on the joint return. 1040xform You are filing a separate return if you file as single, head of household, or married filing separately. 1040xform   To figure your share of the taxes on a joint return, first figure the tax both you and your spouse would have paid had you filed separate returns for 2012 using the same filing status as for 2013. 1040xform Then multiply the tax on the joint return by the following fraction. 1040xform   The tax you would have paid had you filed a separate return   The total tax you and your spouse would have paid had you filed separate returns Example. 1040xform Lisa and Paul filed a joint return for 2012 showing taxable income of $49,000 and a tax of $6,484. 1040xform Of the $49,000 taxable income, $41,000 was Lisa's and the rest was Paul's. 1040xform For 2013, they file married filing separately. 1040xform Lisa figures her share of the tax on the 2012 joint return as follows. 1040xform 2012 tax on $41,000 based on a separate return $ 6,286 2012 tax on $8,000 based on a  separate return 803 Total $ 7,089 Lisa's percentage of total tax  ($6,286 ÷ $ 7,089) 88. 1040xform 67% Lisa's part of tax on joint return ($6,484 × 88. 1040xform 67%) $ 5,749 Form 2210. 1040xform   In most cases, you do not need to file Form 2210. 1040xform The IRS will figure the penalty for you and send you a bill. 1040xform If you want us to figure the penalty for you, leave the penalty line on your return blank. 1040xform Do not file Form 2210. 1040xform   To determine if you should file Form 2210, see Part II of Form 2210. 1040xform If you decide to figure your penalty, complete Part I, Part II, and either Part III or Part IV of the form and the Penalty Worksheet in the Instructions for Form 2210. 1040xform If you use Form 2210, you cannot file Form 1040EZ. 1040xform   On Form 1040, enter the amount of your penalty on line 77. 1040xform If you owe tax on line 76, add the penalty to your tax due and show your total payment on line 76. 1040xform If you are due a refund, subtract the penalty from the overpayment and enter the result on line 73. 1040xform   On Form 1040A, enter the amount of your penalty on line 46. 1040xform If you owe tax on line 45, add the penalty to your tax due and show your total payment on line 45. 1040xform If you are due a refund, subtract the penalty from the overpayment and enter the result on line 42. 1040xform Lowering or eliminating the penalty. 1040xform    You may be able to lower or eliminate your penalty if you file Form 2210. 1040xform You must file Form 2210 with your return if any of the following applies. 1040xform You request a waiver. 1040xform See Waiver of Penalty , later. 1040xform You use the annualized income installment method. 1040xform See the explanation of this method under Annualized Income Installment Method (Schedule AI) . 1040xform You use your actual withholding for each payment period for estimated tax purposes. 1040xform See Actual withholding method under Figuring Your Underpayment (Part IV, Section A). 1040xform You base any of your required installments on the tax shown on your 2012 return and you filed or are filing a joint return for either 2012 or 2013, but not for both years. 1040xform Exceptions Generally, you do not have to pay an underpayment penalty if either: Your total tax is less than $1,000, or You had no tax liability last year. 1040xform Less Than $1,000 Due You do not owe a penalty if the total tax shown on your return minus the amount you paid through withholding (including excess social security and tier 1 railroad retirement (RRTA) tax withholding) is less than $1,000. 1040xform Total tax for 2013. 1040xform   For 2013, your total tax on Form 1040 is the amount on line 61 reduced by the following. 1040xform    Unreported social security and Medicare tax or RRTA tax from Forms 4137 or 8919 (line 57). 1040xform Any tax included on line 58 for excess contributions to IRAs, Archer MSAs, Coverdell education savings accounts, and health savings accounts, or any tax on excess accumulations in qualified retirement plans. 1040xform The following write-ins on line 60: Uncollected social security and Medicare tax or RRTA tax on tips or group-term life insurance, Tax on excess golden parachute payments, Excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation, Look-back interest due under section 167(g), Look-back interest due under section 460(b), Recapture of federal mortgage subsidy, and Additional tax on advance payments of health coverage tax credit when not eligible. 1040xform Any refundable credit amounts listed on lines 64a, 65, 66, 70, and any credit from Form 8885 included on line 71. 1040xform   If you filed Form 1040A, your 2013 total tax is the amount on line 35 reduced by any refundable credits on lines 38a, 39, and 40. 1040xform   If you filed Form 1040EZ, your 2013 total tax is the amount on line 10 reduced by the amount on line 8a. 1040xform Note. 1040xform When figuring the amount on line 60, include household employment taxes only if you had federal income tax withheld from your income or you would owe the penalty even if you did not include those taxes. 1040xform Paid through withholding. 1040xform    For 2013, the amount you paid through withholding on Form 1040 is the amount on line 62 plus any excess social security or tier 1 RRTA tax withholding on line 69. 1040xform Add to that any write-in amount on line 72 identified as “Form 8689. 1040xform ” On Form 1040A, the amount you paid through withholding is the amount on line 36 plus any excess social security or tier 1 RRTA tax withholding included on line 41. 1040xform On Form 1040EZ, it is the amount on line 7. 1040xform No Tax Liability Last Year You do not owe a penalty if you had no tax liability last year and you were a U. 1040xform S. 1040xform citizen or resident for the whole year. 1040xform For this rule to apply, your tax year must have included all 12 months of the year. 1040xform You had no tax liability for 2012 if your total tax was zero or you were not required to file an income tax return. 1040xform Example. 1040xform Ray, who is single and 22 years old, was unemployed for a few months during 2012. 1040xform He earned $6,700 in wages before he was laid off, and he received $1,400 in unemployment compensation afterwards. 1040xform He had no other income. 1040xform Even though he had gross income of $8,100, he did not have to pay income tax because his gross income was less than the filing requirement for a single person under age 65 ($9,750 for 2012). 1040xform He filed a return only to have his withheld income tax refunded to him. 1040xform In 2013, Ray began regular work as an independent contractor. 1040xform Ray made no estimated tax payments in 2013. 1040xform Even though he did owe tax at the end of the year, Ray does not owe the underpayment penalty for 2013 because he had no tax liability in 2012. 1040xform Total tax for 2012. 1040xform   For 2012, your total tax on Form 1040 is the amount on line 61 reduced by the following. 1040xform    Unreported social security and Medicare tax or RRTA tax from Forms 4137 or 8919 (line 57). 1040xform Any tax included on line 58 for excess contributions to IRAs, Archer MSAs, Coverdell education savings accounts, and health savings accounts, or any tax on excess accumulations in qualified retirement plans. 1040xform The following write-ins on line 60: Uncollected social security and Medicare tax or RRTA tax on tips or group-term life insurance, Tax on excess golden parachute payments, Excise tax on insider stock compensation from an expatriated corporation, Look-back interest due under section 167(g), Look-back interest due under section 460(b), Recapture of federal mortgage subsidy, and Additional tax on advance payments of health coverage tax credit when not eligible. 1040xform Any refundable credit amounts listed on lines 64a, 65, 66, 70, and credits from Forms 8801 (line 27 only), and 8885 included on line 71. 1040xform   If you filed Form 1040A, your 2012 total tax is the amount on line 35 reduced by any refundable credits on lines 38a, 39, and 40. 1040xform   If you filed Form 1040EZ, your 2012 total tax is the amount on line 11 reduced by the amount on line 8a. 1040xform Figuring Your Required Annual Payment (Part I) Figure your required annual payment in Part I of Form 2210, following the line-by-line instructions. 1040xform If you rounded the entries on your tax return to whole dollars, you can round on Form 2210. 1040xform Example. 1040xform The tax on Lori Lane's 2012 return was $12,400. 1040xform Her AGI was not more than $150,000 for either 2012 or 2013. 1040xform The tax on her 2013 return (Form 1040, line 55) is $13,044. 1040xform Line 56 (self-employment tax) is $8,902. 1040xform Her 2013 total tax is $21,946. 1040xform For 2013, Lori had $1,600 income tax withheld and made four equal estimated tax payments ($1,000 each). 1040xform 90% of her 2013 tax is $19,751. 1040xform Because she paid less than her 2012 tax ($12,400) and less than 90% of her 2013 tax ($19,751), and does not meet an exception, Lori knows that she owes a penalty for underpayment of estimated tax. 1040xform The IRS will figure the penalty for Lori, but she decides to figure it herself on Form 2210 and pay it with her taxes when she files her tax return. 1040xform Lori's required annual payment is $12,400 (100% of 2012 tax) because that is smaller than 90% of her 2013 tax. 1040xform Different 2012 filing status. 1040xform    If you file a separate return for 2013, but you filed a joint return with your spouse for 2012, see 2012 joint return and 2013 separate returns , earlier, to figure the amount to enter as your 2012 tax on line 8 of Form 2210. 1040xform Short Method for Figuring the Penalty (Part III) You may be able to use the short method in Part III of Form 2210 to figure your penalty for underpayment of estimated tax. 1040xform If you qualify to use this method, it will result in the same penalty amount as the regular method. 1040xform However, either the annualized income installment method or the actual withholding method, explained later, may result in a smaller penalty. 1040xform You can use the short method only if you meet one of the following requirements. 1040xform You made no estimated tax payments for 2013 (it does not matter whether you had income tax withholding). 1040xform You paid the same amount of estimated tax on each of the four payment due dates. 1040xform If you do not meet either requirement, figure your penalty using the regular method in Part IV of Form 2210 and the Penalty Worksheet in the instructions. 1040xform Note. 1040xform If any payment was made before the due date, you can use the short method, but the penalty may be less if you use the regular method. 1040xform However, if the payment was only a few days early, the difference is likely to be small. 1040xform You cannot use the short method if any of the following apply. 1040xform You made any estimated tax payments late. 1040xform You checked box C or D in Part II of Form 2210. 1040xform You are filing Form 1040NR or 1040NR-EZ and you did not receive wages as an employee subject to U. 1040xform S. 1040xform income tax withholding. 1040xform If you use the short method, you cannot use the annualized income installment method to figure your underpayment for each payment period. 1040xform Also, you cannot use your actual withholding during each period to figure your payments for each period. 1040xform These methods, which may give you a smaller penalty amount, are explained under Figuring Your Underpayment (Part IV, Section A). 1040xform Complete Part III of Form 2210 following the line-by-line instructions in the Instructions for Form 2210. 1040xform Regular Method for Figuring the Penalty (Part IV) You can use the regular method in Part IV of Form 2210 to figure your penalty for underpayment of estimated tax if you paid one or more estimated tax payments earlier than the due date. 1040xform You must use the regular method in Part IV of Form 2210 to figure your penalty for underpayment of estimated tax if any of the following apply to you. 1040xform You paid one or more estimated tax payments on a date after the due date. 1040xform You paid at least one, but less than four, installments of estimated tax. 1040xform You paid estimated tax payments in un- equal amounts. 1040xform You use the annualized income installment method to figure your underpayment for each payment period. 1040xform You use your actual withholding during each payment period to figure your payments. 1040xform Under the regular method, figure your underpayment for each payment period in Section A, then figure your penalty using the Penalty Worksheet in the Instructions for Form 2210. 1040xform Enter the results on line 27 of Section B. 1040xform Figuring Your Underpayment (Part IV, Section A) Figure your underpayment of estimated tax for each payment period in Section A following the line-by-line instructions in the Instructions for Form 2210. 1040xform Complete lines 20 through 26 of the first column before going to line 20 of the next column. 1040xform Required installments—line 18. 1040xform   Your required payment for each payment period (line 18) is usually one-fourth of your required annual payment (Part I, line 9). 1040xform This method—the regular method—is the one to use if you received your income evenly throughout the year. 1040xform   However, if you did not receive your income evenly throughout the year, you may be able to lower or eliminate your penalty by figuring your underpayment using the annualized income installment method. 1040xform First complete Schedule AI (Form 2210), then enter the amounts from line 25 of that schedule on line 18 of Form 2210, Part IV. 1040xform See Annualized Income Installment Method (Schedule AI), later. 1040xform Payments made—line 19. 1040xform   Enter in each column the total of: Your estimated tax paid after the due date for the previous column and by the due date shown at the top of the column, and One-fourth of your withholding. 1040xform For special rules for figuring your payments, see Form 2210 instructions for line 19. 1040xform   If you file Form 1040, your withholding is the amount on line 62, plus any excess social security or tier 1 RRTA tax withholding on line 69. 1040xform If you file Form 1040A, your withholding is the amount on line 36 plus any excess social security or tier 1 RRTA tax withholding included in line 41. 1040xform Actual withholding method. 1040xform    Instead of using one-fourth of your withholding for each quarter, you can choose to use the amounts actually withheld by each due date. 1040xform You can make this choice separately for the tax withheld from your wages and for all other withholding. 1040xform This includes any excess social security and tier 1 RRTA tax withheld. 1040xform   Using your actual withholding may result in a smaller penalty if most of your withholding occurred early in the year. 1040xform   If you use your actual withholding, you must check box D in Form 2210, Part II. 1040xform Then complete Form 2210 using the regular method (Part IV) and file it with your return. 1040xform Worksheet for Form 2210, Part IV, Section B—Figuring the Penalty Figure the amount of your penalty for Section B using the Penalty Worksheet in the Form 2210 instructions. 1040xform The penalty is imposed on each underpayment amount shown on Form 2210, Section A, line 25, for the number of days that it remained unpaid. 1040xform For 2013, there are four rate periods—April 16 through June 30, July 1 through September 30, October 1 through December 31, and January 1, 2014 through April 15, 2014. 1040xform A 3% rate applies to all four periods. 1040xform Payments. 1040xform    Before completing the Penalty Worksheet, it may be helpful to make a list of the payments you made and income tax withheld after the due date (or the last day payments could be made on time) for the earliest payment period an underpayment occurred. 1040xform For example, if you had an underpayment for the first payment period, list your payments after April 15, 2013. 1040xform You can use the table in the Form 2210 instructions to make your list. 1040xform Follow those instructions for listing income tax withheld and payments made with your return. 1040xform Use the list to determine when each underpayment was paid. 1040xform   If you mail your estimated tax payments, use the date of the U. 1040xform S. 1040xform postmark as the date of payment. 1040xform Line 1b. 1040xform   Apply the payments listed to underpayment balance in the first column until it is fully paid. 1040xform Apply payments in the order made. 1040xform Figuring the penalty. 1040xform   If an underpayment was paid in two or more payments on different dates, you must figure the penalty separately for each payment. 1040xform On line 3 of the Penalty Worksheet enter the number of days between the due date (line 2) and the date of each payment on line 1b. 1040xform On line 4 figure the penalty for the amount of each payment applied on line 1b or the amount remaining unpaid. 1040xform If no payments are applied, figure the penalty on the amount on line 1a. 1040xform Aid for counting days. 1040xform    Table 4-1 provides a simple method for counting the number of days between a due date and a payment date. 1040xform Find the number for the date the payment was due by going across to the column of the month the payment was due and moving down the column to the due date. 1040xform In the same manner, find the number for the date the payment was made. 1040xform Subtract the due date “number” from the payment date “number. 1040xform ”   For example, if a payment was due on June 15 (61), but was not paid until September 1 (139), the payment was 78 (139 – 61) days late. 1040xform Table 4-1. 1040xform Calendar To Determine the Number of Days a Payment Is Late Instructions. 1040xform Use this table with Form 2210 if you are completing Part IV, Section B. 1040xform First, find the number for the payment due date by going across to the column of the month the payment was due and moving down the column to the due date. 1040xform Then, in the same manner, find the number for the date the payment was made. 1040xform Finally, subtract the due date number from the payment date number. 1040xform The result is the number of days the payment is late. 1040xform Example. 1040xform The payment due date is June 15 (61). 1040xform The payment was made on November 4 (203). 1040xform The payment is 142 days late (203 – 61). 1040xform Tax Year 2013 Day of 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2013 2014 2014 2014 2014 Month April May June July Aug. 1040xform Sept. 1040xform Oct. 1040xform Nov. 1040xform Dec. 1040xform Jan. 1040xform Feb. 1040xform Mar. 1040xform Apr. 1040xform 1   16 47 77 108 139 169 200 230 261 292 320 351 2   17 48 78 109 140 170 201 231 262 293 321 352 3   18 49 79 110 141 171 202 232 263 294 322 353 4   19 50 80 111 142 172 203 233 264 295 323 354 5   20 51 81 112 143 173 204 234 265 296 324 355 6   21 52 82 113 144 174 205 235 266 297 325 356 7   22 53 83 114 145 175 206 236 267 298 326 357 8   23 54 84 115 146 176 207 237 268 299 327 358 9   24 55 85 116 147 177 208 238 269 300 328 359 10   25 56 86 117 148 178 209 239 270 301 329 360 11   26 57 87 118 149 179 210 240 271 302 330 361 12   27 58 88 119 150 180 211 241 272 303 331 362 13   28 59 89 120 151 181 212 242 273 304 332 363 14   29 60 90 121 152 182 213 243 274 305 333 364 15 0 30 61 91 122 153 183 214 244 275 306 334 365 16 1 31 62 92 123 154 184 215 245 276 307 335   17 2 32 63 93 124 155 185 216 246 277 308 336   18 3 33 64 94 125 156 186 217 247 278 309 337   19 4 34 65 95 126 157 187 218 248 279 310 338   20 5 35 66 96 127 158 188 219 249 280 311 339   21 6 36 67 97 128 159 189 220 250 281 312 340   22 7 37 68 98 129 160 190 221 251 282 313 341   23 8 38 69 99 130 161 191 222 252 283 314 342   24 9 39 70 100 131 162 192 223 253 284 315 343   25 10 40 71 101 132 163 193 224 254 285 316 344   26 11 41 72 102 133 164 194 225 255 286 317 345   27 12 42 73 103 134 165 195 226 256 287 318 346   28 13 43 74 104 135 166 196 227 257 288 319 347   29 14 44 75 105 136 167 197 228 258 289   348   30 15 45 76 106 137 168 198 229 259 290   349   31   46   107 138   199   260 291   350   Annualized Income Installment Method (Schedule AI) If you did not receive your income evenly throughout the year (for example, your income from a shop you operated at a marina was much larger in the summer than it was during the rest of the year), you may be able to lower or eliminate your penalty by figuring your underpayment using the annualized income installment method. 1040xform Under this method, your required installment (Part IV, line 18) for one or more payment periods may be less than one-fourth of your required annual payment. 1040xform To figure your underpayment using this method, complete Form 2210, Schedule AI. 1040xform Schedule AI annualizes your tax at the end of each payment period based on your income, deductions, and other items relating to events that occurred from the beginning of the tax year through the end of the period. 1040xform If you use the annualized income installment method, you must check box C in Part II of Form 2210. 1040xform Also, you must attach Form 2210 and Schedule AI to your return. 1040xform If you use Schedule AI for any payment due date, you must use it for all payment due dates. 1040xform Completing Schedule AI. 1040xform   Follow the Form 2210 instructions to complete Schedule AI. 1040xform For each period shown on Schedule AI, figure your income and deductions based on your method of accounting. 1040xform If you use the cash method of accounting (used by most people), include all income actually or constructively received during the period and all deductions actually paid during the period. 1040xform Note. 1040xform Each period includes amounts from the previous period(s). 1040xform Period (a) includes items for January 1 through March 31. 1040xform Period (b) includes items for January 1 through May 31. 1040xform Period (c) includes items for January 1 through August 31. 1040xform Period (d) includes items for the entire year. 1040xform Farmers and Fishermen If you are a farmer or fisherman, the following special rules for underpayment of estimated tax apply to you. 1040xform The penalty for underpaying your 2013 estimated tax will not apply if you file your return and pay all the tax due by March 3, 2014. 1040xform If you are a fiscal year taxpayer, the penalty will not apply if you file your return and pay the tax due by the first day of the third month after the end of your tax year. 1040xform Any penalty you owe for underpaying your 2013 estimated tax will be figured from one payment due date, January 15, 2014. 1040xform The underpayment penalty for 2013 is figured on the difference between the amount of 2013 withholding plus estimated tax paid by the due date and the smaller of: 662/3% (rather than 90%) of your 2013 tax, or 100% of the tax shown on your 2012 return. 1040xform Even if these special rules apply to you, you will not owe the penalty if you meet either of the two conditions discussed under Exceptions . 1040xform See Who Must Pay Estimated Tax in chapter 2 for the definition of a farmer or fisherman who is eligible for these special rules. 1040xform Form 2210-F. 1040xform   Use Form 2210-F to figure any underpayment penalty. 1040xform Do not attach it to your return unless you check a box in Part I. 1040xform However, if none of the boxes apply to you and you owe a penalty, you do not need to attach Form 2210-F. 1040xform Enter the amount from line 16 on Form 1040, line 77 and add the penalty to any balance due on your return or subtract it from your refund. 1040xform Keep your filled-in Form 2210-F for your records. 1040xform    If none of the boxes on Form 2210-F apply to you and you owe a penalty, the IRS can figure your penalty and send you a bill. 1040xform Waiver of Penalty The IRS can waive the penalty for underpayment if either of the following applies. 1040xform You did not make a payment because of a casualty, disaster, or other unusual circumstance and it would be inequitable to impose the penalty. 1040xform You retired (after reaching age 62) or became disabled in 2012 or 2013 and both the following requirements are met. 1040xform You had a reasonable cause for not making the payment. 1040xform Your underpayment was not due to willful neglect. 1040xform How to request a waiver. 1040xform   To request a waiver, see the Instructions for Form 2210. 1040xform Farmers and fishermen. 1040xform   To request a waiver, see the Instructions for Form 2210-F. 1040xform Federally declared disaster. 1040xform   Certain estimated tax payment deadlines for taxpayers who reside or have a business in a federally declared disaster area are postponed for a period during and after the disaster. 1040xform During the processing of your tax return, the IRS automatically identifies taxpayers located in a covered disaster area (by county or parish) and applies the appropriate penalty relief. 1040xform Do not file Form 2210 or 2210-F if your underpayment was due to a federally declared disaster. 1040xform If you still owe a penalty after the automatic waiver is applied, we will send you a bill. 1040xform   Individuals, estates, and trusts not in a covered disaster area but whose books, records, or tax professionals' offices are in a covered area are also entitled to relief. 1040xform Also eligible are relief workers affiliated with a recognized government or charitable organization assisting in the relief activities in a covered disaster area. 1040xform If you meet either of these eligibility requirements, you must call the IRS disaster hotline at 1-866-562-5227 and identify yourself as eligible for this relief. 1040xform   Details on the applicable disaster postponement period can be found at IRS. 1040xform gov. 1040xform Enter Tax Relief in Disaster Situations. 1040xform Select the federally declared disaster that affected you. 1040xform    Worksheet 4-1. 1040xform 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet Note. 1040xform To figure the annualized entries for lines 2, 3, and 5 below, multiply the expected amount for the period by the  annualization amount on line 2 of Schedule AI for the same period. 1040xform                   1. 1040xform Enter line 11 of your Schedule AI, or line 3 from Worksheet 4-2 1. 1040xform       2. 1040xform Enter your annualized qualified dividends for the period 2. 1040xform           3. 1040xform Are you filing Schedule D?               □ Yes. 1040xform Enter the smaller of your annualized amount from line 15 or line 16 of Schedule D. 1040xform If either line 15 or line 16 is blank or a loss, enter -0-. 1040xform 3. 1040xform             □ No. 1040xform Enter your annualized capital gain distributions from Form 1040, line 13             4. 1040xform Add lines 2 and 3   4. 1040xform           5. 1040xform If you are claiming investment interest expense on Form 4952, enter your annualized amount from line 4g of that form. 1040xform Otherwise, enter -0-   5. 1040xform           6. 1040xform Subtract line 5 from line 4. 1040xform If zero or less, enter -0- 6. 1040xform       7. 1040xform Subtract line 6 from line 1. 1040xform If zero or less, enter -0- 7. 1040xform       8. 1040xform Enter: $36,900 if single or married filing separately, $73,800 if married filing jointly or qualifying widow(er), $49,400 if head of household. 1040xform 8. 1040xform       9. 1040xform Enter the smaller of line 1 or line 8 9. 1040xform       10. 1040xform Enter the smaller of line 7 or line 9 10. 1040xform       11. 1040xform Subtract line 10 from line 9. 1040xform This amount is taxed at 0% 11. 1040xform       12. 1040xform Enter the smaller of line 1 or line 6 12. 1040xform       13. 1040xform Enter the amount from line 11 13. 1040xform       14. 1040xform Subtract line 13 from line 12 14. 1040xform       15. 1040xform Multiply line 14 by 15% (. 1040xform 15) 15. 1040xform   16. 1040xform Figure the tax on the amount on line 7. 1040xform If the amount on line 7 is less than $100,000, use the Tax Table in the 2013 Form 1040 instructions to figure this tax. 1040xform If the amount on line 7 is $100,000 or more, use the Tax Computation Worksheet in the 2013 Form 1040 instructions 16. 1040xform   17. 1040xform Add lines 15 and 16 17. 1040xform   18. 1040xform Figure the tax on the amount on line 1. 1040xform If the amount on line 1 is less than $100,000, use the Tax Table in the 2013 Form 1040 instructions to figure this tax. 1040xform If the amount on line 1 is $100,000 or more, use the Tax Computation Worksheet in the 2013 Form 1040 instructions 18. 1040xform   19. 1040xform Tax on all taxable income. 1040xform Enter the smaller of line 17 or line 18. 1040xform Also enter this amount on line 12 of Schedule AI in the appropriate column. 1040xform However, if you are using this worksheet to figure the tax on the amount on line 3 of Worksheet 4-2, enter the amount from line 19 on Worksheet 4-2, line 4 19. 1040xform   Worksheet 4-2. 1040xform 2013 Form 2210, Schedule AI—Line 12 Foreign Earned Income Tax Worksheet Before you begin:If Schedule AI, line 11, is zero for the period, do not complete this worksheet. 1040xform             1. 1040xform Enter the amount from line 11 of Schedule AI for the period 1. 1040xform   2. 1040xform Enter the annualized amount* of foreign earned income and housing amount excluded or deducted (from  Form 2555, lines 45 and 50, or Form 2555-EZ, line 18) in figuring the amount entered for the period on line 1  of Schedule AI 2. 1040xform   3. 1040xform Add lines 1 and 2 3. 1040xform   4. 1040xform Tax on the amount on line 3. 1040xform Use the Tax Table, Tax Computation Worksheet, Form 8615**, Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet***, or Schedule D Tax Worksheet***, whichever applies. 1040xform See the 2013 Instructions for Form 1040, line 44, to find out which tax computation method to use. 1040xform (Note. 1040xform You do not have to use the same method for each period on Schedule AI. 1040xform ) 4. 1040xform   5. 1040xform Tax on the amount on line 2. 1040xform If the amount on line 2 is less than $100,000, use the Tax Table in the 2013 Form 1040 instructions to figure this tax. 1040xform If the amount on line 7 is $100,000 or more, use the Tax Computation Worksheet in the 2013 Form 1040 instructions 5. 1040xform   6. 1040xform Subtract line 5 from line 4. 1040xform Enter the result here and on line 12 of Schedule AI. 1040xform If zero or less,  enter -0- 6. 1040xform             * To figure the annualized amount for line 2, multiply the exclusion or deduction for the period by the annualization amount on line 2 of Schedule AI for the same period. 1040xform     ** If you use Form 8615 to figure the tax on line 4 above, enter the amount from line 3 above on line 4 of Form 8615. 1040xform If the child's parent files Form 2555 or 2555-EZ, enter the amounts from lines 3 and 4 of the parent's Foreign Earned Income Tax Worksheet on lines 6 and 10, respectively, of Form 8615. 1040xform Complete the rest of Form 8615 according to its instructions. 1040xform Then complete lines 5 and 6 above. 1040xform     *** Enter the amount from line 3 above on line 1 of the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (or Worksheet 4-1 in this chapter) or the Schedule D Tax Worksheet, whichever worksheet you use to figure the tax on line 4 above. 1040xform Complete that worksheet through line 6 (line 10 if you use the Schedule D Tax Worksheet). 1040xform Next, determine if you have a capital gain excess. 1040xform     Figuring capital gain excess. 1040xform To find out if you have a capital gain excess for the appropriate period, subtract line 11 of Schedule AI from line 6 of Worksheet 4-1 or your Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (line 10 of your Schedule D Tax Worksheet). 1040xform If the result is more than zero, that amount is your capital gain excess. 1040xform     No capital gain excess. 1040xform If you do not have a capital gain excess, complete the rest of Worksheet 4-1, Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, or the Schedule D Tax Worksheet according to the worksheet's instructions. 1040xform Then complete lines 5 and 6 above. 1040xform     Capital gain excess. 1040xform If you have a capital gain excess, complete a second Worksheet 4-1, Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, or Schedule D Tax Worksheet (whichever applies) as instructed above but in its entirety and with the following additional modifications. 1040xform Then complete lines 5 and 6 above. 1040xform     Make the modifications below only for purposes of filling out Worksheet 4-2 above. 1040xform     a. 1040xform Reduce (but not below zero) the amount you otherwise would enter on line 3 of your Worksheet 4-1, line 3 of your Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, or line 9 of your Schedule D Tax Worksheet by your capital gain excess. 1040xform     b. 1040xform Reduce (but not below zero) the amount you otherwise would enter on line 2 of your Worksheet 4-1, line 2 of your Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet, or line 6 of your Schedule D Tax Worksheet by any of your capital gain excess not used in (a) above. 1040xform     c. 1040xform Reduce (but not below zero) the amount on your Schedule D (Form 1040), line 18, by your capital gain excess. 1040xform     d. 1040xform Include your capital gain excess as a loss on line 16 of your Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet in the 2013 Instructions for Schedule D (Form 1040). 1040xform   Prev  Up  Next   Home   More Online Publications