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1040x amended form 16. 1040x amended form   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. 1040x amended form Excepción 2. 1040x amended form Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. 1040x amended form Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. 1040x amended form  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. 1040x amended form Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). 1040x amended form Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. 1040x amended form Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. 1040x amended form Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. 1040x amended form Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. 1040x amended form Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). 1040x amended form Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. 1040x amended form Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). 1040x amended form Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. 1040x amended form Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. 1040x amended form Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. 1040x amended form ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). 1040x amended form Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. 1040x amended form Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. 1040x amended form Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. 1040x amended form Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. 1040x amended form Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). 1040x amended form   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). 1040x amended form Excepción 1. 1040x amended form   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). 1040x amended form (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). 1040x amended form Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. 1040x amended form También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. 1040x amended form Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. 1040x amended form Excepción 2. 1040x amended form   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. 1040x amended form Ventas a plazos. 1040x amended form   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. 1040x amended form Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). 1040x amended form Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. 1040x amended form    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. 1040x amended form En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. 1040x amended form Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. 1040x amended form Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. 1040x amended form   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. 1040x amended form Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. 1040x amended form Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. 1040x amended form Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. 1040x amended form Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. 1040x amended form   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 1040x amended form No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 1040x amended form   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). 1040x amended form Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). 1040x amended form Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. 1040x amended form   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. 1040x amended form Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. 1040x amended form Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). 1040x amended form Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). 1040x amended form   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. 1040x amended form Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. 1040x amended form   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. 1040x amended form    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). 1040x amended form   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. 1040x amended form   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. 1040x amended form Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. 1040x amended form No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. 1040x amended form   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. 1040x amended form Nominatarios. 1040x amended form   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. 1040x amended form Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. 1040x amended form   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. 1040x amended form Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. 1040x amended form S. 1040x amended form Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). 1040x amended form Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. 1040x amended form En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). 1040x amended form El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). 1040x amended form En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). 1040x amended form El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). 1040x amended form No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. 1040x amended form Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. 1040x amended form Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. 1040x amended form Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. 1040x amended form   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. 1040x amended form Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). 1040x amended form Gastos de venta. 1040x amended form    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). 1040x amended form Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). 1040x amended form   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. 1040x amended form Ganancias y pérdidas a corto plazo. 1040x amended form   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. 1040x amended form Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. 1040x amended form   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). 1040x amended form Ganancias y pérdidas a largo plazo. 1040x amended form    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. 1040x amended form Declárela en la Parte II del Formulario 8949. 1040x amended form   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. 1040x amended form    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). 1040x amended form Total de la ganancia o pérdida neta. 1040x amended form   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). 1040x amended form Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). 1040x amended form Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. 1040x amended form Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. 1040x amended form Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. 1040x amended form Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. 1040x amended form Límite sobre la deducción. 1040x amended form   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). 1040x amended form   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. 1040x amended form Traslado de pérdida de capital. 1040x amended form   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. 1040x amended form Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. 1040x amended form   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. 1040x amended form   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. 1040x amended form Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. 1040x amended form Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. 1040x amended form   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. 1040x amended form   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). 1040x amended form    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. 1040x amended form Ejemplo. 1040x amended form Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. 1040x amended form Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. 1040x amended form No hicieron otras transacciones de capital. 1040x amended form Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. 1040x amended form En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. 1040x amended form La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. 1040x amended form Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. 1040x amended form No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. 1040x amended form Utilice primero las pérdidas a corto plazo. 1040x amended form   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. 1040x amended form Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. 1040x amended form Pérdida de capital de un difunto. 1040x amended form    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. 1040x amended form Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. 1040x amended form El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. 1040x amended form Declaraciones conjuntas y separadas. 1040x amended form   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. 1040x amended form No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. 1040x amended form Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. 1040x amended form Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. 1040x amended form El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. 1040x amended form Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. 1040x amended form Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. 1040x amended form Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. 1040x amended form Ejemplo. 1040x amended form Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. 1040x amended form Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. 1040x amended form Deducción de los intereses de inversiones. 1040x amended form   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. 1040x amended form Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. 1040x amended form Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. 1040x amended form Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 1040x amended form Tabla 16-1. 1040x amended form ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . 1040x amended form . 1040x amended form . 1040x amended form ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . 1040x amended form . 1040x amended form . 1040x amended form una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. 1040x amended form 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. 1040x amended form     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. 1040x amended form   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. 1040x amended form   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. 1040x amended form Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. 1040x amended form    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. 1040x amended form La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. 1040x amended form Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040x amended form Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. 1040x amended form    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. 1040x amended form Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. 1040x amended form Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 1040x amended form Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. 1040x amended form   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. 1040x amended form Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. 1040x amended form Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. 1040x amended form   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. 1040x amended form Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. 1040x amended form   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. 1040x amended form (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). 1040x amended form No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. 1040x amended form (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). 1040x amended form Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. 1040x amended form Impuesto mínimo alternativo. 1040x amended form   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. 1040x amended form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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1040x amended form Publication 570 - Introductory Material Table of Contents Future developments. 1040x amended form What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. 1040x amended form Tax questions. 1040x amended form Useful Items - You may want to see: Future developments. 1040x amended form For information about any additional changes to the 2013 tax law affecting Pub. 1040x amended form 570, please go to www. 1040x amended form irs. 1040x amended form gov/pub570. 1040x amended form What's New Maximum income subject to social security tax. 1040x amended form . 1040x amended form  For 2013, the maximum amount of self-employment income subject to social security is $113,700. 1040x amended form Optional methods to figure net earnings. 1040x amended form . 1040x amended form  For 2013, the maximum income for using the optional methods is $4,640. 1040x amended form Additional Medicare Tax. 1040x amended form  Beginning in 2013, you may be required to pay Additional Medicare Tax. 1040x amended form Also, you may need to report Additional Medicare Tax withheld by your employer. 1040x amended form For more information, see Additional Medicare Tax under Special Rules for Completing Your U. 1040x amended form S. 1040x amended form Tax Return in chapter 4. 1040x amended form Net Investment Income Tax. 1040x amended form  Beginning in 2013, the Net Investment Income Tax (NIIT) imposes a 3. 1040x amended form 8% tax on the lesser of an individual's net investment income or the excess of the individual's modified adjusted gross income over a specified threshold amount. 1040x amended form Bona fide residents of Puerto Rico and American Samoa who have a federal income tax return filing obligation may be liable for the NIIT if the taxpayer's modified adjusted gross income from non-territory sources exceeds a specified threshold amount. 1040x amended form Also, bona fide residents must take into account any additional tax liability associated with the NIIT when calculating their estimated tax payments. 1040x amended form The NIIT does not apply to any individual who is a nonresident alien with respect to the United States. 1040x amended form For more information, see Net Investment Income Tax under Bona Fide Resident of American Samoa and Bona Fide Resident of Puerto Rico in chapter 3. 1040x amended form Reminders Individual taxpayer identification numbers (ITINs) for aliens. 1040x amended form  If you are a nonresident or resident alien and you do not have and are not eligible to get a social security number (SSN), you must apply for an ITIN. 1040x amended form For details on how to do so, see Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number, and its instructions. 1040x amended form Allow 6 weeks for the IRS to notify you of your ITIN (8-10 weeks if submitted during peak processing periods (January 15 through April 30) or if you are filing from overseas). 1040x amended form If you already have an ITIN, enter it wherever your SSN is requested on your tax return. 1040x amended form Effective January 1, 2013, the IRS implemented new procedures that affect the Individual Taxpayer Identification Number (ITIN) application process. 1040x amended form The documentation requirements for individuals seeking an ITIN, have been superseded by these changes. 1040x amended form Authorized representatives are required to complete forensic training and submit the certificate of completion to the IRS no later than January 31, 2014. 1040x amended form Taxpayers and their representatives should review these program changes, which are further explained in the Frequently Asked Questions at www. 1040x amended form irs. 1040x amended form gov/Individuals/Individual-Taxpayer-Identification-Number-(ITIN), before requesting an ITIN. 1040x amended form An ITIN is for tax use only. 1040x amended form It does not entitle you to social security benefits or change your employment or immigration status under U. 1040x amended form S. 1040x amended form law. 1040x amended form Electronic filing. 1040x amended form . 1040x amended form  You can e-file Form 1040-SS. 1040x amended form For general information about  electronic filing, visit www. 1040x amended form irs. 1040x amended form gov/efile. 1040x amended form Earned income credit (EIC). 1040x amended form  Generally, if you are a bona fide resident of a U. 1040x amended form S. 1040x amended form possession, you cannot claim the EIC on your U. 1040x amended form S. 1040x amended form tax return. 1040x amended form However, certain U. 1040x amended form S. 1040x amended form possessions may allow bona fide residents to claim the EIC on their possession tax return. 1040x amended form To claim the EIC on your U. 1040x amended form S. 1040x amended form tax return, your home (and your spouse's if filing a joint return) must have been in the United States for more than half the year. 1040x amended form If you have a child, the child must have lived with you in the United States for more than half the year. 1040x amended form For this purpose, the United States includes only the 50 states and the District of Columbia. 1040x amended form Special rules apply to military personnel stationed outside the United States. 1040x amended form For more information on this credit, see Publication 596, Earned Income Credit. 1040x amended form Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets. 1040x amended form  If you have specified foreign financial assets in foreign jurisdictions valued above certain threshold dollar amounts, you may have to file Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets, when you file your U. 1040x amended form S. 1040x amended form income tax return with the IRS. 1040x amended form If you are required to file Form 8938, you do not have to report certain specified foreign financial assets on Form 8938. 1040x amended form See Bona fide resident of a U. 1040x amended form S. 1040x amended form possession, in the Instructions for Form 8938 for more details. 1040x amended form For additional details, go to the page for the Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) at www. 1040x amended form irs. 1040x amended form gov/businesses/corporations/article/0,,id=236667,00. 1040x amended form html. 1040x amended form If you do not have to file a federal income tax return with the United States, you are not required to file a Form 8938 with the IRS. 1040x amended form Change of address. 1040x amended form  If you change your mailing address, use Form 8822, Change of Address, to notify the Internal Revenue Service and U. 1040x amended form S. 1040x amended form possession tax administration, if appropriate. 1040x amended form Mail Form 8822 to the Internal Revenue Service Center or U. 1040x amended form S. 1040x amended form possession tax administration for your old address (addresses for the Service Centers are on the back of the form). 1040x amended form If you change your address before filing your tax return, write the new address in the appropriate boxes of your tax return when you file. 1040x amended form Photographs of missing children. 1040x amended form  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. 1040x amended form Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. 1040x amended form You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. 1040x amended form Introduction This publication discusses how to treat income received from the following U. 1040x amended form S. 1040x amended form possessions on your tax return(s). 1040x amended form American Samoa. 1040x amended form The Commonwealth of Puerto Rico (Puerto Rico). 1040x amended form The Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI). 1040x amended form Guam. 1040x amended form The U. 1040x amended form S. 1040x amended form Virgin Islands (USVI). 1040x amended form Unless stated otherwise, when the term “possession” is used in this publication, it includes the Commonwealths of Puerto Rico and the Northern Mariana Islands. 1040x amended form Chapter 1 discusses the requirements for being considered a bona fide resident of the listed possessions. 1040x amended form Chapter 2 gives the rules for determining if your income is from sources within, or effectively connected with a trade or business in, those possessions. 1040x amended form Next, chapter 3 looks at the rules for filing tax returns when you receive income from any of these possessions. 1040x amended form You may have to file a U. 1040x amended form S. 1040x amended form tax return only, a possession tax return only, or both returns. 1040x amended form This generally depends on whether you are a bona fide resident of the possession. 1040x amended form In some cases, you may have to file a U. 1040x amended form S. 1040x amended form return, but will be able to exclude income earned in a possession from U. 1040x amended form S. 1040x amended form tax. 1040x amended form You can find illustrated examples of some of the additional forms required in chapter 5. 1040x amended form If you are not a bona fide resident of one of the possessions listed earlier, or are otherwise required to file a U. 1040x amended form S. 1040x amended form income tax return, the information in chapter 4 will tell you how to file your U. 1040x amended form S. 1040x amended form tax return. 1040x amended form This information also applies if you have income from U. 1040x amended form S. 1040x amended form insular areas other than the five possessions listed earlier because that income will not qualify for any of the exclusions or other benefits discussed in chapter 3. 1040x amended form These other U. 1040x amended form S. 1040x amended form insular areas include: Baker Island, Howland Island, Jarvis Island, Johnston Island, Kingman Reef, Midway Islands, Palmyra Atoll, and Wake Island. 1040x amended form If you need information on U. 1040x amended form S. 1040x amended form taxation, write to: Internal Revenue Service Philadelphia, PA 19255-0725 If you need additional information on your tax obligations in a U. 1040x amended form S. 1040x amended form possession, write to the tax department of that possession. 1040x amended form Their addresses are provided in chapter 3 under the individual headings for each possession. 1040x amended form Comments and suggestions. 1040x amended form   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 1040x amended form   You can send us comments from www. 1040x amended form irs. 1040x amended form gov/formspubs/. 1040x amended form Click on “More Information”and then on “Comment on Tax Forms and Publications. 1040x amended form ” Or you can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications SE:W:CAR:MP:TFP 1111 Constitution Ave. 1040x amended form NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. 1040x amended form Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. 1040x amended form   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. 1040x amended form Ordering forms and publications. 1040x amended form   Visit www. 1040x amended form irs. 1040x amended form gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. 1040x amended form Internal Revenue Service 1201 N. 1040x amended form Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. 1040x amended form   If you have a tax question, check the information available on IRS. 1040x amended form gov or call 1-800-829-1040. 1040x amended form We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. 1040x amended form You can get the necessary possession tax forms at the tax office for the appropriate possession. 1040x amended form The office addresses are given in chapter 3. 1040x amended form Useful Items - You may want to see: Publication 54 Tax Guide for U. 1040x amended form S. 1040x amended form Citizens and Resident Aliens Abroad 514 Foreign Tax Credit for Individuals 519 U. 1040x amended form S. 1040x amended form Tax Guide for Aliens Form (and Instructions) 1040-PR Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Tributario Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico) 1040-SS U. 1040x amended form S. 1040x amended form Self-Employment Tax Return (Including the Additional Child Tax Credit for Bona Fide Residents of Puerto Rico) 1116 Foreign Tax Credit 4563 Exclusion of Income for Bona Fide Residents of American Samoa 4868 Application for Automatic Extension of Time To File U. 1040x amended form S. 1040x amended form Individual Income Tax Return 5074 Allocation of Individual Income Tax to Guam or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI) 8689 Allocation of Individual Income Tax to the U. 1040x amended form S. 1040x amended form Virgin Islands 8898 Statement for Individuals Who Begin or End Bona Fide Residence In a U. 1040x amended form S. 1040x amended form Possession 8959 Additional Medicare Tax 8960 Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts Prev  Up  Next   Home   More Online Publications