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1040x amended form 4. 1040x amended form   Limit on Elective Deferrals Table of Contents Excess elective deferrals. 1040x amended form General Limit 15-Year RuleYears of Service Figuring the Limit on Elective DeferralsExample The second and final component of MAC is the limit on elective deferrals. 1040x amended form This is a limit on the amount of contributions that can be made to your account through a salary reduction agreement. 1040x amended form A salary reduction agreement is an agreement between you and your employer that allows for a portion of your compensation to be directly invested in a 403(b) account on your behalf. 1040x amended form You can enter into more than one salary reduction agreement during a year. 1040x amended form More than one 403(b) account. 1040x amended form If, for any year, elective deferrals are contributed to more than one 403(b) account for you (whether or not with the same employer), you must combine all the elective deferrals to determine whether the total is more than the limit for that year. 1040x amended form 403(b) plan and another retirement plan. 1040x amended form If, during the year, contributions in the form of elective deferrals are made to other retirement plans on your behalf, you must combine all of the elective deferrals to determine if they are more than your limit on elective deferrals. 1040x amended form The limit on elective deferrals applies to amounts contributed to: 401(k) plans, to the extent excluded from income, Roth contribution programs, Section 501(c)(18) plans, to the extent excluded from income, Savings incentive match plan for employees (SIMPLE plans), Simplified employee pension (SEP) plans, and All 403(b) plans. 1040x amended form Roth contribution program. 1040x amended form   Your 403(b) plan may allow you to designate all or a portion of your elective deferrals as Roth contributions. 1040x amended form Elective deferrals designated as Roth contributions must be maintained in a separate Roth account and are not excludable from your gross income. 1040x amended form   The maximum amount of contributions allowed under a Roth contribution program is your limit on elective deferrals, less your elective deferrals not designated as Roth contributions. 1040x amended form For more information on the Roth contribution program, see Publication 560, Retirement Plans for Small Business. 1040x amended form Excess elective deferrals. 1040x amended form   If the amount contributed is more than the allowable limit, you must include the excess that is not a Roth contribution in your gross income for the year contributed. 1040x amended form General Limit Under the general limit on elective deferrals, the most that can be contributed to your 403(b) account through a salary reduction agreement is $17,500 for 2013 and 2014. 1040x amended form This limit applies without regard to community property laws. 1040x amended form 15-Year Rule If you have at least 15 years of service with an educational organization (such as a public or private school), hospital, home health service agency, health and welfare service agency, church, or convention or association of churches (or associated organization), the limit on elective deferrals to your 403(b) account is increased by the least of: $3,000, $15,000, reduced by the sum of: The additional pre-tax elective deferrals made in prior years because of this rule, plus The aggregate amount of designated Roth contributions permitted for prior years because of this rule, or $5,000 times the number of your years of service for the organization, minus the total elective deferrals made by your employer on your behalf for earlier years. 1040x amended form If you qualify for the 15-year rule, your elective deferrals under this limit can be as high as $20,500 for 2013 and 2014. 1040x amended form To determine whether you have 15 years of service with your employer, see Years of Service , next. 1040x amended form Years of Service To determine if you are eligible for the increased limit on elective deferrals, you will first need to figure your years of service. 1040x amended form How you figure your years of service depends on whether you were a full-time or a part-time employee, whether you worked for the full year or only part of the year, and whether you have worked for your employer for an entire year. 1040x amended form You must figure years of service for each year during which you worked for the employer who is maintaining your 403(b) account. 1040x amended form If more than one employer maintains a 403(b) account for you in the same year, you must figure years of service separately for each employer. 1040x amended form Definition Your years of service are the total number of years you have worked as a full time employee for the employer maintaining your 403(b) account as of the end of the year. 1040x amended form Figuring Your Years of Service Take the following rules into account when figuring your years of service. 1040x amended form Status of employer. 1040x amended form   Your years of service include only periods during which your employer was a qualified employer. 1040x amended form Your plan administrator can tell you whether or not your employer was qualified during all your periods of service. 1040x amended form Service with one employer. 1040x amended form   Generally, you cannot count service for any employer other than the one who maintains your 403(b) account. 1040x amended form Church employee. 1040x amended form   If you are a church employee, treat all of your years of service with related church organizations as years of service with the same employer. 1040x amended form For more information about church employees, see chapter 5. 1040x amended form Self-employed ministers. 1040x amended form   If you are a self-employed minister, your years of service include full and part years in which you have been treated as employed by a tax-exempt organization that is a qualified employer. 1040x amended form Total years of service. 1040x amended form   When figuring prior years of service, figure each year individually and then add the individual years of service to determine your total years of service. 1040x amended form Example. 1040x amended form The annual work period for full-time teachers employed by ABC Public Schools is September through December and February through May. 1040x amended form Marsha began working with ABC schools in September 2009. 1040x amended form She has always worked full-time for each annual work period. 1040x amended form At the end of 2013, Marsha had 4. 1040x amended form 5 years of service with ABC Public Schools, as shown in Table 4-1. 1040x amended form Table 4-1. 1040x amended form Marsha's Years of Service Note. 1040x amended form This table shows how Marsha figures her years of service, as explained in the previous example. 1040x amended form Year Period Worked Portion of Work Period Years of Service 2009 Sept. 1040x amended form –Dec. 1040x amended form . 1040x amended form 5 year . 1040x amended form 5 year 2010 Feb. 1040x amended form –May . 1040x amended form 5 year 1 year Sept. 1040x amended form –Dec. 1040x amended form . 1040x amended form 5 year 2011 Feb. 1040x amended form –May . 1040x amended form 5 year 1 year Sept. 1040x amended form –Dec. 1040x amended form . 1040x amended form 5 year 2012 Feb. 1040x amended form –May . 1040x amended form 5 year 1 year Sept. 1040x amended form –Dec. 1040x amended form . 1040x amended form 5 year 2013 Feb. 1040x amended form –May . 1040x amended form 5 year 1 year Sept. 1040x amended form –Dec. 1040x amended form . 1040x amended form 5 year Total years of service 4. 1040x amended form 5 years Full-time or part-time. 1040x amended form   To figure your years of service, you must analyze each year individually and determine whether you worked full-time for the full year or something other than full-time. 1040x amended form When determining whether you worked full-time or something other than full-time, use your employer's annual work period as the standard. 1040x amended form Employer's annual work period. 1040x amended form   Your employer's annual work period is the usual amount of time an individual working full-time in a specific position is required to work. 1040x amended form Generally, this period of time is expressed in days, weeks, months, or semesters, and can span 2 calendar years. 1040x amended form Note. 1040x amended form You cannot accumulate more than 1 year of service in a 12-month period. 1040x amended form Example. 1040x amended form All full-time teachers at ABC Public Schools are required to work both the September through December semester and the February through May semester. 1040x amended form Therefore, the annual work period for full-time teachers employed by ABC Public Schools is September through December and February through May. 1040x amended form Teachers at ABC Public Schools who work both semesters in the same calendar year are considered working a full year of service in that calendar year. 1040x amended form Full-Time Employee for the Full Year Count each full year during which you were employed full-time as 1 year of service. 1040x amended form In determining whether you were employed full-time, compare the amount of work you were required to perform with the amount of work normally required of others who held the same position with the same employer and who generally received most of their pay from the position. 1040x amended form How to compare. 1040x amended form   You can use any method that reasonably and accurately reflects the amount of work required. 1040x amended form For example, if you are a teacher, you can use the number of hours of classroom instruction as a measure of the amount of work required. 1040x amended form   In determining whether positions with the same employer are the same, consider all of the facts and circumstances concerning the positions, including the work performed, the methods by which pay is determined, and the descriptions (or titles) of the positions. 1040x amended form Example. 1040x amended form An assistant professor employed in the English department of a university will be considered a full-time employee if the amount of work that he or she is required to perform is the same as the amount of work normally required of assistant professors of English at that university who get most of their pay from that position. 1040x amended form   If no one else works for your employer in the same position, compare your work with the work normally required of others who held the same position with similar employers or similar positions with your employer. 1040x amended form Full year of service. 1040x amended form   A full year of service for a particular position means the usual annual work period of anyone employed full-time in that general type of work at that place of employment. 1040x amended form Example. 1040x amended form If a doctor works for a hospital 12 months of a year except for a 1-month vacation, the doctor will be considered as employed for a full year if the other doctors at that hospital also work 11 months of the year with a 1-month vacation. 1040x amended form Similarly, if the usual annual work period at a university consists of the fall and spring semesters, an instructor at that university who teaches these semesters will be considered as working a full year. 1040x amended form Other Than Full-Time for the Full Year If, during any year, you were employed full-time for only part of your employer's annual work period, part-time for the entire annual work period, or part-time for only part of the work period, your year of service for that year is a fraction of your employer's annual work period. 1040x amended form Full-time for part of the year. 1040x amended form   If, during a year, you were employed full-time for only part of your employer's annual work period, figure the fraction for that year as follows: The numerator (top number) is the number of weeks, months, or semesters you were a full-time employee. 1040x amended form The denominator (bottom number) is the number of weeks, months, or semesters considered the normal annual work period for the position. 1040x amended form Example. 1040x amended form Jason was employed as a full-time instructor by a local college for the 4 months of the 2013 spring semester (February 2013 through May 2013). 1040x amended form The annual work period for the college is 8 months (February through May and July through October). 1040x amended form Given these facts, Jason was employed full-time for part of the annual work period and provided ½ of a year of service. 1040x amended form Jason's years of service computation for 2013 is as follows: Number of months Jason worked = 4 = 1 Number of months in annual work period 8 2 Part-time for the full year. 1040x amended form   If, during a year, you were employed part-time for the employer's entire annual work period, you figure the fraction for that year as follows: The numerator (top number) is the number of hours or days you worked. 1040x amended form The denominator (bottom number) is the number of hours or days normally required of someone holding the same position who works full-time. 1040x amended form Example. 1040x amended form Vance teaches one course at a local medical school. 1040x amended form He teaches 3 hours per week for two semesters. 1040x amended form Other faculty members at the same school teach 9 hours per week for two semesters. 1040x amended form The annual work period of the medical school is two semesters. 1040x amended form An instructor teaching 9 hours a week for two semesters is considered a full-time employee. 1040x amended form Given these facts, Vance has worked part-time for a full annual work period. 1040x amended form Vance has completed 1/3 of a year of service, figured as shown below. 1040x amended form Number of hours per week Vance worked = 3 = 1 Number of hours per week considered full-time 9 3 Part-time for part of the year. 1040x amended form   If, during any year, you were employed part-time for only part of your employer's annual work period, you figure your fraction for that year by multiplying two fractions. 1040x amended form   Figure the first fraction as though you had worked full-time for part of the annual work period. 1040x amended form The fraction is as follows: The numerator (top number) is the number of weeks, months, or semesters you were a full-time employee. 1040x amended form The denominator (bottom number) is the number of weeks, months, or semesters considered the normal annual work period for the position. 1040x amended form   Figure the second fraction as though you had worked part-time for the entire annual work period. 1040x amended form The fraction is as follows: The numerator (top number) is the number of hours or days you worked. 1040x amended form The denominator (bottom number) is the number of hours or days normally required of someone holding the same position who works full-time. 1040x amended form   Once you have figured these two fractions, multiply them together to determine the fraction representing your partial year of service for the year. 1040x amended form Example. 1040x amended form Maria, an attorney, teaches a course for one semester at a law school. 1040x amended form She teaches 3 hours per week. 1040x amended form The annual work period for teachers at the school is two semesters. 1040x amended form All full-time instructors at the school are required to teach 12 hours per week. 1040x amended form Based on these facts, Maria is employed part-time for part of the annual work period. 1040x amended form Her year of service for this year is determined by multiplying two fractions. 1040x amended form Her computation is as follows: Maria's first fraction Number of semesters Maria worked = 1 Number of semesters in annual work period 2 Maria's second fraction Number of hours Maria worked per week = 3 = 1 Number of hours per week considered full-time 12 4 Maria would multiply these fractions to obtain the fractional year of service: 1 x 1 = 1         2 4 8         Figuring the Limit on Elective Deferrals You can use Part II of Worksheet 1 in chapter 9 to figure the limit on elective deferrals. 1040x amended form Example Floyd has figured his limit on annual additions. 1040x amended form The only other component needed before he can determine his MAC for 2014 is his limit on elective deferrals. 1040x amended form Figuring Floyd's limit on elective deferrals. 1040x amended form   Floyd has been employed with his current employer for less than 15 years. 1040x amended form He is not eligible for the special 15-year increase. 1040x amended form Therefore, his limit on elective deferrals for 2014 is $17,500 as shown in Table 4-2. 1040x amended form Floyd's employer will not make any nonelective contributions to his 403(b) account and Floyd will not make any after-tax contributions. 1040x amended form Additionally, Floyd's employer does not offer a Roth contribution program. 1040x amended form Figuring Floyd's MAC Floyd has determined that his limit on annual additions for 2014 is $52,000 and his limit on elective deferrals is $17,500. 1040x amended form Because elective deferrals are the only contributions made to Floyd's account, the maximum amount that can be contributed to a 403(b) account on Floyd's behalf in 2014 is $17,500, the lesser of both limits. 1040x amended form Table 4-2. 1040x amended form Worksheet 1. 1040x amended form Maximum Amount Contributable (MAC) Note. 1040x amended form Use this worksheet to figure your MAC. 1040x amended form Part I. 1040x amended form Limit on Annual Additions     1. 1040x amended form Enter your includible compensation for your most recent year of service 1. 1040x amended form $70,475 2. 1040x amended form Maximum: For 2013 enter $51,000 For 2014 enter $52,000 2. 1040x amended form 52,000 3. 1040x amended form Enter the lesser of line 1 or line 2. 1040x amended form This is your limit on annual additions 3. 1040x amended form 52,000   Caution: If you had only nonelective contributions, skip Part II and enter the amount from line 3 on line 18. 1040x amended form     Part II. 1040x amended form Limit on Elective Deferrals     4. 1040x amended form Maximum contribution: For 2013, enter $17,500 For 2014, enter $17,500 4. 1040x amended form 17,500   Note. 1040x amended form If you have at least 15 years of service with a qualifying organization, complete lines 5 through 17. 1040x amended form If not, enter zero (-0-) on line 16 and go to line 17. 1040x amended form     5. 1040x amended form Amount per year of service 5. 1040x amended form 5,000 6. 1040x amended form Enter your years of service 6. 1040x amended form   7. 1040x amended form Multiply line 5 by line 6 7. 1040x amended form   8. 1040x amended form Enter the total of all elective deferrals made for you by the qualifying organization for prior years 8. 1040x amended form   9. 1040x amended form Subtract line 8 from line 7. 1040x amended form If zero or less, enter zero (-0-) 9. 1040x amended form   10. 1040x amended form Maximum increase in limit for long service 10. 1040x amended form 15,000 11. 1040x amended form Enter the total of additional pre-tax elective deferrals made in prior years under the 15-year rule 11. 1040x amended form   12. 1040x amended form Enter the aggregate amount of all designated Roth contributions permitted for prior years under the 15-year rule 12. 1040x amended form   13. 1040x amended form Add lines 11 and 12 13. 1040x amended form   14. 1040x amended form Subtract line 13 from line 10 14. 1040x amended form   15. 1040x amended form Maximum additional contributions 15. 1040x amended form 3,000 16. 1040x amended form Enter the least of lines 9, 14, or 15. 1040x amended form This is your increase in the limit for long service 16. 1040x amended form -0- 17. 1040x amended form Add lines 4 and 16. 1040x amended form This is your limit on elective deferrals 17. 1040x amended form 17,500   Part III. 1040x amended form Maximum Amount Contributable     18. 1040x amended form If you had only nonelective contributions, enter the amount from line 3. 1040x amended form This is your MAC. 1040x amended form    If you had only elective deferrals, enter the lesser of lines 3 or 17. 1040x amended form This is your MAC. 1040x amended form    If you had both elective deferrals and nonelective contributions, enter the amount from line 3. 1040x amended form This is your MAC. 1040x amended form (Use the amount on line 17 to determine if you have excess elective deferrals as explained in chapter 7. 1040x amended form ) 18. 1040x amended form $17,500 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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1040x amended form 13. 1040x amended form   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. 1040x amended form Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. 1040x amended form Base ajustada. 1040x amended form Base distinta al costo. 1040x amended form Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. 1040x amended form Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. 1040x amended form Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. 1040x amended form Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. 1040x amended form Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. 1040x amended form Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. 1040x amended form Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. 1040x amended form Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. 1040x amended form Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. 1040x amended form Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . 1040x amended form Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. 1040x amended form El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. 1040x amended form Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). 1040x amended form Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. 1040x amended form Préstamos con intereses bajos o sin intereses. 1040x amended form    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. 1040x amended form Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. 1040x amended form   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. 1040x amended form Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. 1040x amended form Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. 1040x amended form Compra por suma global. 1040x amended form   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. 1040x amended form Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. 1040x amended form Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. 1040x amended form El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. 1040x amended form    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. 1040x amended form Valor justo de mercado (FMV). 1040x amended form   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. 1040x amended form Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. 1040x amended form Asunción de hipoteca. 1040x amended form   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. 1040x amended form Cargos de liquidación. 1040x amended form   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. 1040x amended form Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. 1040x amended form No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. 1040x amended form   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. 1040x amended form Cargos por conexión de servicios públicos. 1040x amended form Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). 1040x amended form Costos de registro. 1040x amended form Cargos por estudios topográficos. 1040x amended form Impuestos de traspaso. 1040x amended form Seguro de título de la propiedad. 1040x amended form Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. 1040x amended form   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. 1040x amended form   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. 1040x amended form Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. 1040x amended form Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. 1040x amended form Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. 1040x amended form Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. 1040x amended form Impuestos sobre bienes raíces. 1040x amended form   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. 1040x amended form No puede deducirlos como gasto. 1040x amended form    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. 1040x amended form No incluya esta cantidad en la base de bienes. 1040x amended form Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. 1040x amended form Puntos. 1040x amended form   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. 1040x amended form Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. 1040x amended form Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . 1040x amended form Puntos de hipoteca de vivienda. 1040x amended form   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. 1040x amended form Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. 1040x amended form Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. 1040x amended form Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. 1040x amended form El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. 1040x amended form Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. 1040x amended form Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. 1040x amended form Algunos de estos artículos se explican a continuación. 1040x amended form Mejoras. 1040x amended form   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. 1040x amended form Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. 1040x amended form Gravámenes por mejoras locales. 1040x amended form   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. 1040x amended form No deduzca dichos cargos como impuestos. 1040x amended form Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. 1040x amended form Ejemplo. 1040x amended form El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. 1040x amended form Sume dicho cargo a la base de sus bienes. 1040x amended form En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. 1040x amended form Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. 1040x amended form Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. 1040x amended form Algunos de estos artículos se explican a continuación. 1040x amended form Tabla 13-1. 1040x amended form Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. 1040x amended form   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. 1040x amended form    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. 1040x amended form   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . 1040x amended form Depreciación y deducción conforme a la sección 179. 1040x amended form   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. 1040x amended form   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. 1040x amended form Ejemplo. 1040x amended form Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. 1040x amended form Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. 1040x amended form En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. 1040x amended form Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. 1040x amended form Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. 1040x amended form Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. 1040x amended form Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. 1040x amended form Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. 1040x amended form Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. 1040x amended form Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). 1040x amended form   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. 1040x amended form Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. 1040x amended form Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. 1040x amended form   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. 1040x amended form Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. 1040x amended form Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. 1040x amended form   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. 1040x amended form De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. 1040x amended form Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . 1040x amended form Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. 1040x amended form    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. 1040x amended form Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . 1040x amended form Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. 1040x amended form En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. 1040x amended form El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. 1040x amended form Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. 1040x amended form La cantidad que incluye en los ingresos es la base. 1040x amended form Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. 1040x amended form Bienes restringidos. 1040x amended form   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. 1040x amended form Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. 1040x amended form Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). 1040x amended form Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. 1040x amended form Compra por valor inferior. 1040x amended form   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. 1040x amended form Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. 1040x amended form La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). 1040x amended form   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. 1040x amended form Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. 1040x amended form Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. 1040x amended form Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. 1040x amended form Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. 1040x amended form Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. 1040x amended form Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. 1040x amended form Bienes similares o afines. 1040x amended form   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. 1040x amended form Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. 1040x amended form Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. 1040x amended form Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. 1040x amended form Dinero o bienes no similares ni afines. 1040x amended form    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. 1040x amended form Ejemplo. 1040x amended form El estado expropió sus bienes. 1040x amended form La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. 1040x amended form Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). 1040x amended form Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. 1040x amended form Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. 1040x amended form Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. 1040x amended form La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. 1040x amended form   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. 1040x amended form Base de depreciación. 1040x amended form   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. 1040x amended form Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 1040x amended form Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. 1040x amended form Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. 1040x amended form Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. 1040x amended form Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. 1040x amended form Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. 1040x amended form Bienes del mismo tipo. 1040x amended form La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. 1040x amended form Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. 1040x amended form Bienes calificados. 1040x amended form   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. 1040x amended form Bienes del mismo tipo. 1040x amended form   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040x amended form Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. 1040x amended form El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040x amended form Ejemplo. 1040x amended form Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. 1040x amended form El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. 1040x amended form Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040x amended form La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). 1040x amended form Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). 1040x amended form La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. 1040x amended form Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. 1040x amended form   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. 1040x amended form La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. 1040x amended form Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. 1040x amended form Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. 1040x amended form Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. 1040x amended form Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. 1040x amended form Asignación de la base. 1040x amended form   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. 1040x amended form El resto es la base de los bienes del mismo tipo. 1040x amended form Información adicional. 1040x amended form   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. 1040x amended form Base de depreciación. 1040x amended form   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040x amended form Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 1040x amended form Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. 1040x amended form Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. 1040x amended form Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. 1040x amended form Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. 1040x amended form Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. 1040x amended form Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . 1040x amended form Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. 1040x amended form Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . 1040x amended form Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. 1040x amended form Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. 1040x amended form   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. 1040x amended form Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. 1040x amended form Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. 1040x amended form Vea Base Ajustada , anteriormente. 1040x amended form Ejemplo. 1040x amended form Usted recibió un acre de terreno como donación. 1040x amended form Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. 1040x amended form La base ajustada del donante era $10,000. 1040x amended form Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. 1040x amended form Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. 1040x amended form Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. 1040x amended form Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. 1040x amended form Bienes comerciales. 1040x amended form   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. 1040x amended form Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. 1040x amended form   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. 1040x amended form Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. 1040x amended form   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. 1040x amended form Vea Base Ajustada , anteriormente. 1040x amended form   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. 1040x amended form Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. 1040x amended form El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. 1040x amended form   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. 1040x amended form La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. 1040x amended form Ejemplo. 1040x amended form En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. 1040x amended form La base ajustada de su madre era $20,000. 1040x amended form La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). 1040x amended form Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. 1040x amended form La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. 1040x amended form $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. 1040x amended form 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. 1040x amended form Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. 1040x amended form Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. 1040x amended form El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. 1040x amended form El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. 1040x amended form La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. 1040x amended form Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. 1040x amended form Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. 1040x amended form Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. 1040x amended form   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. 1040x amended form Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. 1040x amended form Bienes gananciales. 1040x amended form   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. 1040x amended form Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. 1040x amended form Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. 1040x amended form Ejemplo. 1040x amended form   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. 1040x amended form Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. 1040x amended form El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. 1040x amended form La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). 1040x amended form La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. 1040x amended form   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. 1040x amended form Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. 1040x amended form Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. 1040x amended form Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. 1040x amended form Base para propósitos de depreciación. 1040x amended form   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. 1040x amended form La base ajustada en la fecha del cambio. 1040x amended form Ejemplo. 1040x amended form Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. 1040x amended form Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. 1040x amended form Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. 1040x amended form Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). 1040x amended form En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. 1040x amended form La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). 1040x amended form Venta de bienes. 1040x amended form   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. 1040x amended form Ganancia. 1040x amended form   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. 1040x amended form Ejemplo. 1040x amended form Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. 1040x amended form Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). 1040x amended form Pérdida. 1040x amended form   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. 1040x amended form Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . 1040x amended form Ejemplo. 1040x amended form Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. 1040x amended form En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. 1040x amended form Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). 1040x amended form La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). 1040x amended form Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. 1040x amended form Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. 1040x amended form Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. 1040x amended form Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. 1040x amended form Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. 1040x amended form Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. 1040x amended form Son un rendimiento de capital. 1040x amended form Ejemplo. 1040x amended form En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. 1040x amended form En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. 1040x amended form En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. 1040x amended form Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. 1040x amended form Otras bases. 1040x amended form   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. 1040x amended form Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040x amended form Cómo identificar acciones o bonos vendidos. 1040x amended form   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. 1040x amended form Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. 1040x amended form Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040x amended form Acciones de fondos mutuos. 1040x amended form   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. 1040x amended form Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. 1040x amended form Prima de bonos. 1040x amended form   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. 1040x amended form Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 1040x amended form Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. 1040x amended form Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. 1040x amended form   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. 1040x amended form Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. 1040x amended form Obligaciones exentas de impuestos. 1040x amended form    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. 1040x amended form Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. 1040x amended form El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. 1040x amended form Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040x amended form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications