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1040nr free Publication 560 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionSEP plans. 1040nr free SIMPLE plans. 1040nr free Qualified plans. 1040nr free Ordering forms and publications. 1040nr free Tax questions. 1040nr free Future Developments For the latest information about developments related to Publication 560, such as legislation enacted after we release it, go to www. 1040nr free irs. 1040nr free gov/pub560. 1040nr free What's New Compensation limit increased for 2013 and 2014. 1040nr free  For 2013 the maximum compensation used for figuring contributions and benefits increases to $255,000. 1040nr free This limit increases to $260,000 for 2014. 1040nr free Elective deferral limit for 2013 and 2014. 1040nr free  The limit on elective deferrals, other than catch-up contributions, increases to $17,500 for 2013 and remains at $17,500 for 2014. 1040nr free These limits apply for participants in SARSEPs, 401(k) plans (excluding SIMPLE plans), section 403(b) plans and section 457(b) plans. 1040nr free Defined contribution limit increased for 2013 and 2014. 1040nr free  The limit on contributions, other than catch-up contributions, for a participant in a defined contribution plan increases to $51,000 for 2013. 1040nr free This limit increases to $52,000 for 2014. 1040nr free SIMPLE plan salary reduction contribution limit for 2013 and 2014. 1040nr free  The limit on salary reduction contributions, other than catch-up contributions, increases to $12,000 for 2013 and remains at $12,000 for 2014. 1040nr free Catch-up contribution limit remains unchanged for 2013 and 2014. 1040nr free  A plan can permit participants who are age 50 or over at the end of the calendar year to make catch-up contributions in addition to elective deferrals and SIMPLE plan salary reduction contributions. 1040nr free The catch-up contribution limitation for defined contribution plans other than SIMPLE plans remains unchanged at $5,500 for 2013 and 2014. 1040nr free The catch-up contribution limitation for SIMPLE plans remains unchanged at $2,500 for 2013 and 2014. 1040nr free The catch-up contributions a participant can make for a year cannot exceed the lesser of the following amounts. 1040nr free The catch-up contribution limit. 1040nr free The excess of the participant's compensation over the elective deferrals that are not catch-up contributions. 1040nr free See “Catch-up contributions” under Contribution Limits and Limit on Elective Deferrals in chapters 3 and 4, respectively, for more information. 1040nr free All section references are to the Internal Revenue Code, unless otherwise stated. 1040nr free Reminders In-plan Roth rollovers. 1040nr free  Section 402A(c)(4) provides for a distribution from an individual's account in a 401(k) plan, other than from a designated Roth account, that is rolled over to the individual's designated Roth account in the same plan. 1040nr free An in-plan Roth rollover is not treated as a distribution for most purposes. 1040nr free Section 402A(c)(4) was added by the Small Business Jobs Act of 2010 and applies to distributions made after September 27, 2010. 1040nr free For additional guidance on in-plan Roth rollovers, see Notice 2010-84, 2010-51 I. 1040nr free R. 1040nr free B. 1040nr free 872, available at  www. 1040nr free irs. 1040nr free gov/irb/2010-51_IRB/ar11. 1040nr free html. 1040nr free In-plan Roth rollovers expanded. 1040nr free  Beginning in 2013, a plan with designated Roth accounts can permit a participant to roll over amounts into a designated Roth account from his or her other accounts in the same plan, regardless of whether the participant is eligible for a distribution from the other accounts. 1040nr free Section 402A(c)(4) was amended by the American Taxpayer Relief Act of 2012. 1040nr free For more information, see Notice 2013-74, 2013-52 I. 1040nr free R. 1040nr free B. 1040nr free 819, available at www. 1040nr free irs. 1040nr free gov/irb/2013-52_IRB/ar11. 1040nr free html. 1040nr free Credit for startup costs. 1040nr free  You may be able to claim a tax credit for part of the ordinary and necessary costs of starting a SEP, SIMPLE, or qualified plan. 1040nr free The credit equals 50% of the cost to set up and administer the plan and educate employees about the plan, up to a maximum of $500 per year for each of the first 3 years of the plan. 1040nr free You can choose to start claiming the credit in the tax year before the tax year in which the plan becomes effective. 1040nr free You must have had 100 or fewer employees who received at least $5,000 in compensation from you for the preceding year. 1040nr free At least one participant must be a non-highly compensated employee. 1040nr free The employees generally cannot be substantially the same employees for whom contributions were made or benefits accrued under a plan of any of the following employers in the 3-tax-year period immediately before the first year to which the credit applies. 1040nr free You. 1040nr free A member of a controlled group that includes you. 1040nr free A predecessor of (1) or (2). 1040nr free The credit is part of the general business credit, which can be carried back or forward to other tax years if it cannot be used in the current year. 1040nr free However, the part of the general business credit attributable to the small employer pension plan startup cost credit cannot be carried back to a tax year beginning before January 1, 2002. 1040nr free You cannot deduct the part of the startup costs equal to the credit claimed for a tax year, but you can choose not to claim the allowable credit for a tax year. 1040nr free To take the credit, use Form 8881, Credit for Small Employer Pension Plan Startup Costs. 1040nr free Retirement savings contributions credit. 1040nr free  Retirement plan participants (including self-employed individuals) who make contributions to their plan may qualify for the retirement savings contribution credit. 1040nr free The maximum contribution eligible for the credit is $2,000. 1040nr free To take the credit, use Form 8880, Credit for Qualified Retirement Savings Contributions. 1040nr free For more information on who is eligible for the credit, retirement plan contributions eligible for the credit and how to figure the credit, see Form 8880 and its instructions or go to the IRS website and search Retirement Topics-Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit). 1040nr free Photographs of missing children. 1040nr free  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. 1040nr free Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. 1040nr free You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. 1040nr free Introduction This publication discusses retirement plans you can set up and maintain for yourself and your employees. 1040nr free In this publication, “you” refers to the employer. 1040nr free See chapter 1 for the definition of the term employer and the definitions of other terms used in this publication. 1040nr free This publication covers the following types of retirement plans. 1040nr free SEP (simplified employee pension) plans. 1040nr free SIMPLE (savings incentive match plan for employees) plans. 1040nr free Qualified plans (also called H. 1040nr free R. 1040nr free 10 plans or Keogh plans when covering self-employed individuals), including 401(k) plans. 1040nr free SEP, SIMPLE, and qualified plans offer you and your employees a tax-favored way to save for retirement. 1040nr free You can deduct contributions you make to the plan for your employees. 1040nr free If you are a sole proprietor, you can deduct contributions you make to the plan for yourself. 1040nr free You can also deduct trustees' fees if contributions to the plan do not cover them. 1040nr free Earnings on the contributions are generally tax free until you or your employees receive distributions from the plan. 1040nr free Under a 401(k) plan, employees can have you contribute limited amounts of their before-tax (after-tax, in the case of a qualified Roth contribution program) pay to the plan. 1040nr free These amounts (and the earnings on them) are generally tax free until your employees receive distributions from the plan or, in the case of a qualified distribution from a designated Roth account, completely tax free. 1040nr free What this publication covers. 1040nr free   This publication contains the information you need to understand the following topics. 1040nr free What type of plan to set up. 1040nr free How to set up a plan. 1040nr free How much you can contribute to a plan. 1040nr free How much of your contribution is deductible. 1040nr free How to treat certain distributions. 1040nr free How to report information about the plan to the IRS and your employees. 1040nr free Basic features of SEP, SIMPLE, and qualified plans. 1040nr free The key rules for SEP, SIMPLE, and qualified plans are outlined in Table 1. 1040nr free SEP plans. 1040nr free   SEPs provide a simplified method for you to make contributions to a retirement plan for yourself and your employees. 1040nr free Instead of setting up a profit-sharing or money purchase plan with a trust, you can adopt a SEP agreement and make contributions directly to a traditional individual retirement account or a traditional individual retirement annuity (SEP-IRA) set up for yourself and each eligible employee. 1040nr free SIMPLE plans. 1040nr free   Generally, if you had 100 or fewer employees who received at least $5,000 in compensation last year, you can set up a SIMPLE plan. 1040nr free Under a SIMPLE plan, employees can choose to make salary reduction contributions rather than receiving these amounts as part of their regular pay. 1040nr free In addition, you will contribute matching or nonelective contributions. 1040nr free The two types of SIMPLE plans are the SIMPLE IRA plan and the SIMPLE 401(k) plan. 1040nr free Qualified plans. 1040nr free   The qualified plan rules are more complex than the SEP plan and SIMPLE plan rules. 1040nr free However, there are advantages to qualified plans, such as increased flexibility in designing plans and increased contribution and deduction limits in some cases. 1040nr free Table 1. 1040nr free Key Retirement Plan Rules for 2013 Type  of  Plan Last Date for Contribution Maximum Contribution Maximum Deduction When To Set Up Plan SEP Due date of employer's return (including extensions). 1040nr free Smaller of $51,000 or 25%1 of participant's compensation. 1040nr free 2 25%1 of all participants' compensation. 1040nr free 2 Any time up to the due date of employer's return (including extensions). 1040nr free SIMPLE IRA and SIMPLE 401(k) Salary reduction contributions: 30 days after the end of the month for which the contributions are to be made. 1040nr free 4  Matching or nonelective contributions: Due date of employer's return (including extensions). 1040nr free Employee contribution: Salary reduction contribution up to $12,000, $14,500 if age 50 or over. 1040nr free   Employer contribution:  Either dollar-for-dollar matching contributions, up to 3% of employee's compensation,3 or fixed nonelective contributions of 2% of compensation. 1040nr free 2 Same as maximum contribution. 1040nr free Any time between 1/1 and 10/1 of the calendar year. 1040nr free   For a new employer coming into existence after 10/1, as soon as administratively feasible. 1040nr free Qualified Plan: Defined Contribution Plan  Elective deferral: Due date of employer's return (including extensions). 1040nr free 4   Employer contribution: Money Purchase or Profit-Sharing: Due date of employer's return (including extensions). 1040nr free  Employee contribution: Elective deferral up to $17,500, $23,000 if age 50 or over. 1040nr free   Employer contribution: Money Purchase: Smaller of $51,000 or 100%1 of participant's compensation. 1040nr free 2  Profit-Sharing: Smaller of $51,000 or 100%1 of participant's compensation. 1040nr free 2  25%1 of all participants' compensation2, plus amount of elective deferrals made. 1040nr free   By the end of the tax year. 1040nr free Qualified Plan: Defined Benefit Plan Contributions generally must be paid in quarterly installments, due 15 days after the end of each quarter. 1040nr free See Minimum Funding Requirement in chapter 4. 1040nr free Amount needed to provide an annual benefit no larger than the smaller of $205,000 or 100% of the participant's average compensation for his or her highest 3 consecutive calendar years. 1040nr free Based on actuarial assumptions and computations. 1040nr free By the end of the tax year. 1040nr free 1Net earnings from self-employment must take the contribution into account. 1040nr free See Deduction Limit for Self-Employed Individuals in chapters 2 and 4 . 1040nr free  2Compensation is generally limited to $255,000 in 2013. 1040nr free  3Under a SIMPLE 401(k) plan, compensation is generally limited to $255,000 in 2013. 1040nr free  4Certain plans subject to Department of Labor rules may have an earlier due date for salary reduction contributions and elective deferrals. 1040nr free What this publication does not cover. 1040nr free   Although the purpose of this publication is to provide general information about retirement plans you can set up for your employees, it does not contain all the rules and exceptions that apply to these plans. 1040nr free You may also need professional help and guidance. 1040nr free   Also, this publication does not cover all the rules that may be of interest to employees. 1040nr free For example, it does not cover the following topics. 1040nr free The comprehensive IRA rules an employee needs to know. 1040nr free These rules are covered in Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). 1040nr free The comprehensive rules that apply to distributions from retirement plans. 1040nr free These rules are covered in Publication 575, Pension and Annuity Income. 1040nr free The comprehensive rules that apply to section 403(b) plans. 1040nr free These rules are covered in Publication 571, Tax-Sheltered Annuity Plans (403(b) Plans). 1040nr free Comments and suggestions. 1040nr free   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 1040nr free   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. 1040nr free NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. 1040nr free Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. 1040nr free   You can send your comments from www. 1040nr free irs. 1040nr free gov/formspubs. 1040nr free Click on “More Information” and then on “Give us feedback. 1040nr free ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. 1040nr free Ordering forms and publications. 1040nr free   Visit www. 1040nr free irs. 1040nr free gov/formspubs to download forms  and publications, call 1-800-TAX-FORM  (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. 1040nr free Internal Revenue Service 1201 N. 1040nr free Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. 1040nr free   If you have a tax question, check the information available on IRS. 1040nr free gov or call 1-800-829-1040. 1040nr free We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. 1040nr free Note. 1040nr free Forms filed electronically with the Department of Labor are not available on the IRS website. 1040nr free Instead, see www. 1040nr free efast. 1040nr free dol. 1040nr free gov. 1040nr free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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  • BBB Warns Renters to Beware of Bogus Home Rentals
    Better Business Bureau is warning renters to be on the lookout for scammers on Craigslist and other online classifieds when searching for a home. Phony ads for rental properties across the country are cropping up, and are specifically aimed at stealing money from unsuspecting renters.
  • Consumer Alert: Online Rental Ads Could be Phony
    The rental housing scam works by criminals searching websites that list homes for sale. They take the information in those ads lock, and post it, with their own e-mail address, in an ad on Craigslist (without Craigslist's consent or knowledge) under the housing rentals category. To sweeten the pot, the houses are almost always listed with below-market rental rates. You arrive at the home on the agreed-upon date, but there's just one small problem the house is not actually for rent and its owners know nothing about your agreement.
  • Online Rental Scams Target Renters and Landlords
    Within seconds of searching the Internet, potential home renters can find all the information they need about a possible new home, such as pictures, prices and virtual tours. However, such tools give scammers the perfect opportunity to take advantage of consumers. Better Business Bureau warns renters to be on the lookout for phony ads on Craigslist and other Internet services aimed at stealing money.
  • Spotting Signs of a Rental Scam
    Consumers in search of an apartment or house to rent often rely on online rental listings in order to find the right place, especially if they're looking in another city or state. Unfortunately, scammers are taking advantage. Some make up phony listings, and try to lure renters with the promise of extra- low rent. They ask potential renters to send money before they see the apartment or sign a lease.

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1040nr free Publicación 4492(SP) - Main Contents Tabla de contenidos DefinicionesZona de Desastre del Huracán Katrina Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) Zona GO de Rita Zona de Desastre del Huracán Wilma Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Zona GO de Wilma Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias Incentivos por Contribuciones CaritativasSuspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas Pérdidas por Hechos Fortuitos y RobosPlazo para hacer la elección. 1040nr free Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Pérdidas Netas de Operación Las Cuentas IRA y Otros Planes de JubilaciónDefiniciones Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Préstamos Provenientes de Planes Calificados Alivio Tributario Adicional para Personas FísicasCrédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Mayor Deducción Conforme a la Sección 179 Crédito por Oportunidad de Trabajo Créditos por la Retención de Empleados Crédito por Vivienda del Huracán Katrina Costos de Reforestación Costos de Demolición y Limpieza Aumento del Crédito Tributario por Rehabilitación Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Definiciones En esta publicación se utilizarán las siguientes definiciones: Zona de Desastre del Huracán Katrina La zona de desastre del huracán Katrina abarca el área que el Presidente declaró zona mayor de desastre debido al huracán Katrina, antes del 14 de septiembre del 2005. 1040nr free La zona de desastre del huracán Katrina abarca los estados de Alabama, Florida, Louisiana y Mississippi en su totalidad. 1040nr free Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura El IRS ha designado una parte de la zona del huracán Katrina como zona de desastre con cobertura. 1040nr free La zona de desastre del huracán Katrina con cobertura abarca las siguientes áreas en cuatro estados distintos: Alabama. 1040nr free   Los condados de Baldwin, Bibb, Choctaw, Clarke, Colbert, Cullman, Greene, Hale, Jefferson, Lamar, Lauderdale, Marengo, Marion, Mobile, Monroe, Perry, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, Washington, Wilcox y Winston. 1040nr free Florida. 1040nr free   Los condados de Bay, Broward, Collier, Escambia, Franklin, Gulf, Miami-Dade, Monroe, Okaloosa, Santa Rosa y Walton. 1040nr free Louisiana. 1040nr free   Todas las parroquias. 1040nr free Mississippi. 1040nr free   Todos los condados. 1040nr free Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) La Zona GO (también denominada zona central del desastre) abarca una parte de la zona de desastre ocasionada por el huracán Katrina que la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (conocida por sus siglas en inglés, FEMA) determinó ser elegible para recibir ayuda individual por sí sola o para recibir ambas ayuda individual y asistencia pública de parte del gobierno federal. 1040nr free La Zona GO incluye las siguientes áreas en tres estados distintos: Alabama. 1040nr free   Los condados de Baldwin, Choctaw, Clarke, Greene, Hale, Marengo, Mobile, Pickens, Sumter, Tuscaloosa y Washington. 1040nr free Louisiana. 1040nr free   Las parroquias de Acadia, Ascension, Assumption, Calcasieu, Cameron, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberia, Iberville, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, Pointe Coupee, St. 1040nr free Bernard, St. 1040nr free Charles, St. 1040nr free Helena, St. 1040nr free James, St. 1040nr free John the Baptist, St. 1040nr free Martin, St. 1040nr free Mary, St. 1040nr free Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Vermilion, Washington, West Baton Rouge y West Feliciana. 1040nr free Mississippi. 1040nr free   Los condados de Adams, Amite, Attala, Choctaw, Claiborne, Clarke, Copiah, Covington, Forrest, Franklin, George, Greene, Hancock, Harrison, Hinds, Holmes, Humphreys, Jackson, Jasper, Jefferson, Jefferson Davis, Jones, Kemper, Lamar, Lauderdale, Lawrence, Leake, Lincoln, Lowndes, Madison, Marion, Neshoba, Newton, Noxubee, Oktibbeha, Pearl River, Perry, Pike, Rankin, Scott, Simpson, Smith, Stone, Walthall, Warren, Wayne, Wilkinson, Winston y Yazoo. 1040nr free Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) La zona de desastre del huracán Rita (también designada por el IRS como la zona de desastre de Rita con cobertura) abarca aquella que el Presidente declaró desastre mayor antes del 6 de octubre del 2005 debido al huracán Rita. 1040nr free La zona de desastre del huracán Rita con cobertura incluye los estados de Louisiana y Texas en su totalidad. 1040nr free Zona GO de Rita La Zona GO de Rita abarca la parte de la zona del huracán Rita que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. 1040nr free La Zona GO de Rita incluye las siguientes áreas en dos estados: Louisiana. 1040nr free   Las parroquias de Acadia, Allen, Ascension, Beauregard, Calcasieu, Cameron, Evangeline, Iberia, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Plaquemines, Sabine, St. 1040nr free Landry, St. 1040nr free Martin, St. 1040nr free Mary, St. 1040nr free Tammany, Terrebonne, Vermilion, Vernon y West Baton Rouge. 1040nr free Texas. 1040nr free   Los condados de Angelina, Brazoria, Chambers, Fort Bend, Galveston, Hardin, Harris, Jasper, Jefferson, Liberty, Montgomery, Nacogdoches, Newton, Orange, Polk, Sabine, San Augustine, San Jacinto, Shelby, Trinity, Tyler y Walker. 1040nr free Zona de Desastre del Huracán Wilma La zona de desastre del huracán Wilma abarca aquella zona que el Presidente declaró como desastre mayor antes del 14 de noviembre del 2005 debido al huracán Wilma. 1040nr free La zona de desastre del huracán Wilma abarca el estado de Florida en su totalidad. 1040nr free Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Una parte de la zona de desastre del huracán Wilma ha sido designada por el IRS como zona de desastre de Wilma con cobertura. 1040nr free La zona de desastre del huracán Wilma con cobertura incluye los siguientes condados: Florida. 1040nr free   Brevard, Broward, Charlotte, Collier, DeSoto, Glades, Hardee, Hendry, Highlands, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Osceola, Palm Beach, Polk, St. 1040nr free Lucie y Sarasota. 1040nr free Zona GO de Wilma La Zona GO de Wilma abarca la parte de la zona del huracán Wilma que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. 1040nr free La Zona GO de Wilma incluye los siguientes condados: Florida. 1040nr free   Brevard, Broward, Collier, Glades, Hendry, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Palm Beach y St. 1040nr free Lucie. 1040nr free Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias El IRS ha extendido las fechas de vencimiento aplicables para presentar la declaración de impuestos, el pago de impuestos y para efectuar ciertos trámites que tengan fecha de vencimiento hasta el 28 de febrero del 2006, en el caso de contribuyentes que se vieron afectados por los huracanes Katrina, Rita o Wilma. 1040nr free La prórroga es aplicable a fechas de vencimiento (fechas de vencimiento originales o prorrogadas) que ocurren durante los períodos siguientes: Después del 28 de agosto del 2005 (23 de agosto del 2005 para los contribuyentes afectados en Florida) y antes del 28 de febrero del 2006 para contribuyentes afectados por el huracán Katrina. 1040nr free Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Rita. 1040nr free Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Wilma. 1040nr free Contribuyentes afectados. 1040nr free   Los contribuyentes afectados elegibles para obtener una prórroga son los siguientes: Cualquier persona cuyo hogar principal está ubicado en una zona de desastre con cobertura. 1040nr free Cualquier entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentra en una zona de desastre con cobertura. 1040nr free Cualquier individuo, entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuya documentación o registros necesarios para cumplir una determinada fecha de vencimiento prorrogada se encuentran en una zona de desastre con cobertura o cuyo(a) preparador(a) de impuestos tiene su oficina en dicha zona. 1040nr free El hogar principal o lugar principal de trabajo no necesariamente tiene que estar ubicado en la zona con cobertura. 1040nr free Cualquier persona que haya visitado un condado o parroquia en la zona de desastre con cobertura del huracán Katrina o Rita que haya sufrido lesiones o haya perecido (y el caudal hereditario de una persona que haya perecido) como consecuencia del huracán o sus daños posteriores. 1040nr free Cualquier herencia o fideicomiso cuyos registros necesarios para cumplir con una fecha de vencimiento de presentación o pago se encuentran en una zona de desastre con cobertura. 1040nr free Por lo general, cualquier persona que haya trabajado en las actividades de socorro dentro de una zona de desastre con cobertura. 1040nr free Sin embargo, un(a) empleado(a) que realiza tareas de socorro en la zona de desastre de Wilma no es considerado(a) un(a) contribuyente afectado(a), a menos que él o ella esté afiliado(a) con un organismo gubernamental o filantrópico reconocido dedicado a ayudar en dichas actividades de socorro. 1040nr free El o la cónyuge de un(a) contribuyente afectado(a), únicamente en lo que respecta a una declaración conjunta de impuestos. 1040nr free   A fin de asegurar un procesamiento correcto de la documentación, los contribuyentes afectados deben escribir la designación del desastre pertinente con tinta roja en la parte superior de cualesquier formas o documentos que presenten ante el IRS (por ejemplo: “Hurricane Katrina” (Huracán Katrina)). 1040nr free Los contribuyentes afectados también pueden identificarse ante el personal del IRS o hacer preguntas relacionadas con el huracán llamando a la línea especial de emergencia en caso de desastres del IRS: 1-866-562-5227. 1040nr free Actos prorrogados. 1040nr free   Se han prorrogado las fechas de vencimiento para llevar a cabo lo siguiente: Presentación de declaraciones de impuestos sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. 1040nr free Pago de cualquier impuesto sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. 1040nr free Esto también incluye el pago de impuestos estimados. 1040nr free Hacer ciertas aportaciones, distribuciones, contribuciones a las que se les ha dado un carácter diferente al que tenían o la reinversión que se hace a, o desde, un plan de jubilación calificado. 1040nr free Presentar ciertas peticiones ante el Tribunal Tributario. 1040nr free Presentar una reclamación de crédito o reembolso por cualquier impuesto. 1040nr free Entablar una demanda sobre alguna reclamación de crédito o reembolso. 1040nr free Ciertos otros actos que se describen en el Revenue Procedure 2005-27 (Procedimientos de Impuestos Internos 2005-27). 1040nr free Puede encontrar estos procedimientos en la página 1050 del Internal Revenue Bulletin 2005-20 (Boletín de Impuestos Internos 2005-20) en www. 1040nr free irs. 1040nr free gov/pub/irs-irbs/irb05-20. 1040nr free pdf. 1040nr free Condonación de interés y multas. 1040nr free   El IRS pudiera condonar el interés y las multas sobre cualquier impuesto sobre el ingreso, herencia, donaciones, nómina o artículos de uso y consumo que no se ha pagado en su totalidad durante el plazo de una prórroga. 1040nr free Incentivos por Contribuciones Caritativas Suspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Individuos. 1040nr free   Las contribuciones calificadas no están sujetas al límite general sobre deducciones detalladas o al límite del 50% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI). 1040nr free Una contribución calificada es una contribución caritativa que se ha pagado en efectivo o con cheque después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006, a una organización con un límite del 50% (fuera de ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)) si usted opta por dejar que el límite del 50% no sea aplicable a estas contribuciones. 1040nr free   Su deducción por contribuciones calificadas está limitada a su ingreso bruto ajustado (AGI) menos su deducción por las demás aportaciones caritativas. 1040nr free Puede traspasar al año siguiente cualquier contribución que no haya podido deducir en el 2005 debido a este límite. 1040nr free En el año 2006, use la cantidad traspasada de sus contribuciones calificadas que no haya usado como traspaso de contribuciones sujetas al límite del 50%. 1040nr free Excepción. 1040nr free   Las contribuciones calificadas no incluyen a una contribución hecha a un fondo o cuenta separados para el(la) cual usted (o cualquier persona a quien usted nombre o designe) tenga o espere tener privilegios de asesoría relacionados con las distribuciones o inversiones basadas en su contribución. 1040nr free Sociedades anónimas. 1040nr free   Una sociedad anónima puede elegir deducir contribuciones calificadas en efectivo independientemente del límite del 10% sobre el ingreso tributable, si las contribuciones se efectuaron después del 27 de agosto del 2005 pero antes del 1 de enero del 2006 a una organización caritativa calificada (sin incluir ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)), para ayudar en las tareas de socorro del huracán Katrina, Rita o Wilma. 1040nr free La deducción de la sociedad anónima por estas contribuciones calificadas se limita al 100% del ingreso tributable (tal como se modificó para el límite del 10%) menos la deducción de dicha sociedad anónima por el resto de sus contribuciones caritativas. 1040nr free Cualquier contribución calificada que sobrepase ese límite podrá traspasarse a los próximos 5 años, sujeta al límite del 10%. 1040nr free Socios colectivos y accionistas. 1040nr free   Cada socio(a) de una sociedad colectiva y cada accionista de una sociedad anónima de tipo "S" elige por separado no aplicar el límite correspondiente. 1040nr free Más información. 1040nr free   Para obtener mayor información, vea la Publicación 526, Charitable Contributions (Contribuciones Caritativas) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. 1040nr free La Publicación 526 incluye una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar su deducción si es que hay algún límite que sea aplicable a sus contribuciones caritativas. 1040nr free Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos A continuación se indican las tasas estándar por milla especiales que entraron en vigencia en el 2005 y 2006 para cubrir el costo del uso de su automóvil con fines caritativos que estén únicamente relacionados con el huracán Katrina. 1040nr free 29 centavos por milla durante el período del 25 al 31 de agosto del 2005. 1040nr free 34 centavos por milla durante el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. 1040nr free 32 centavos por milla durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. 1040nr free Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Usted puede excluir de su ingreso cantidades de dinero que reciba como reembolso de millas por usar un automóvil de pasajeros privado a fin de beneficiar a una organización caritativa calificada que proporciona servicios de socorro relacionados con el huracán Katrina durante el período del 25 de agosto del 2005 al 31 de diciembre del 2006. 1040nr free No puede reclamar una deducción o crédito por cantidades que reciba como reembolso de millas recorridas. 1040nr free Usted debe mantener documentadas las millas recorridas, la hora, el lugar (o uso) y propósito del uso de esas millas. 1040nr free La cantidad que puede excluir del ingreso no puede ser mayor a la tasa estándar por milla para fines laborales (que se muestra a continuación) por gastos en los que incurrió durante los siguientes períodos: 40. 1040nr free 5 centavos por milla para el período del 25 al 31 de agosto del 2005. 1040nr free 48. 1040nr free 5 centavos por milla para el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. 1040nr free 44. 1040nr free 5 centavos por milla para el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. 1040nr free Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Cualquier contribuyente que trabaje en un oficio o negocio que es elegible para reclamar una deducción por la contribución de un inventario de “alimentos evidentemente nutritivos” a una organización caritativa calificada descrita en la sección 501(c)(3) (a excepción de fundaciones privadas de carácter no operacional) después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006. 1040nr free Los “alimentos evidentemente nutritivos” son aquellos que reúnen las normas de calidad y contenido de etiquetas que imponen las leyes y reglamentos federales, estatales y locales, aunque es posible que los alimentos no estén listos para la comercialización debido a su apariencia, punto de maduración, frescura, categoría, tamaño, excedente u otras condiciones. 1040nr free La deducción es equivalente al menor de uno de los siguientes: La base de los alimentos donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera obtenido si dichos alimentos se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los alimentos donados. 1040nr free El(La) contribuyente debe recibir una certificación de parte del donatario que establezca lo siguiente: Que los alimentos donados se relacionan con la finalidad o la función de la base para exención del donatario conforme a la sección 501(c)(3) y han de usarse únicamente para fines de cuidado de personas enfermas, necesitadas o niños de corta edad y Que los alimentos no se proporcionaron a cambio de dinero, de otra propiedad o servicios algunos. 1040nr free En el caso de un(a) contribuyente que no sea una sociedad anónima de tipo "C", la deducción se limita al 10% del ingreso total neto del(la) contribuyente de todas las actividades comerciales o empresariales de las cuales se efectuaron las contribuciones (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). 1040nr free Por ejemplo, si un(a) contribuyente es un(a) empresario(a) por cuenta propia, un(a) accionista de una sociedad anónima de tipo "S" y además es socio(a) de una sociedad colectiva y cada una de estas entidades efectuó una contribución de inventario de alimentos evidentemente nutritivos, la deducción del(la) contribuyente está limitada al 10% del ingreso total neto de su empresa por cuenta propia, sociedad anónima de tipo "S" y sociedad colectiva (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). 1040nr free Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas A una sociedad anónima (que no sea una sociedad anónima de tipo "S") se le pudiera permitir tomar una deducción caritativa por alguna contribución calificada de libros que haya efectuado después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006 a una escuela pública que: Imparte una educación primaria o secundaria (kinder hasta el grado número 12, inclusive) y Normalmente mantiene un profesorado docente y un programa de estudios normal y cuenta con estudiantes que asisten al lugar donde las actividades educativas se realizan de manera habitual. 1040nr free La deducción es equivalente al menor de una de las siguientes: La base de los libros donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera realizado si dichos libros donados se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los libros donados. 1040nr free La sociedad anónima debe recibir certificación por escrito de la escuela que establezca que los libros donados son adecuados para los programas educativos que imparte la institución y que se utilizarán para esos programas. 1040nr free Pérdidas por Hechos Fortuitos y Robos Los siguientes párrafos explican los cambios realizados a las pérdidas por hechos fortuitos y robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. 1040nr free Para mayor información, vea la Publicación 547(SP), en español. 1040nr free Límites sobre las pérdidas personales por hechos fortuitos o robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. 1040nr free   Las siguientes pérdidas de bienes de uso personal no están sujetas a los límites del 100% o del 10% del ingreso bruto ajustado: Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y que fueron causadas por el huracán Katrina. 1040nr free Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Rita. 1040nr free Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Wilma. 1040nr free Las pérdidas calificadas incluyen aquellas por inundaciones u otros hechos fortuitos y por robo que se hayan originado en la zona de desastre del huracán y que fueron provocadas por éste. 1040nr free Instrucciones especiales para personas que eligen reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robos a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma para el 2004. 1040nr free   Las pérdidas por hechos fortuitos y robos por lo general se deducen sólo en el año en el cual el hecho fortuito ocurrió o se descubrió el robo. 1040nr free Sin embargo, los huracanes Katrina, Rita y Wilma son desastres declarados por el Presidente. 1040nr free Por lo tanto, en su declaración de impuestos del año anterior, puede elegir deducir las pérdidas que sufrió debido a estos huracanes. 1040nr free Si decide hacerlo, utilice las instrucciones siguientes para llenar sus formas. 1040nr free   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 cuyas únicas pérdidas por hecho fortuito o robo de sus bienes personales que incluyeron en esa declaración fueron ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma deben anotar lo siguiente en la parte superior de la Forma 1040 ó 1040X: “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma”. 1040nr free También han de completar y adjuntar la Forma 4684, en inglés y escribir “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma” en la línea de puntos junto a la línea 11 y anote -0- en las líneas 11 y 17. 1040nr free   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 y que también hayan sufrido una pérdida de sus bienes personales por hecho fortuito o robo no relacionada con los huracanes Katrina, Rita o Wilma, no deben tomar en cuenta la precaución para otros contribuyentes que aparece por encima de la línea 13, la cual estipula que se use una sola Forma 4684, sino que deben completar las líneas de la 13 a la 18 en dos Formas 4684, en inglés. 1040nr free La Forma 1040 ó 1040X y la primera Forma 4684 deben prepararse como se explica anteriormente sólo para pérdidas provocadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. 1040nr free La segunda Forma 4684 debe ser preparada de la manera acostumbrada para todas las ganancias y para aquellas pérdidas que no sean relacionadas con el huracán Katrina, Rita o Wilma. 1040nr free Si ambas Formas 4684 muestran una pérdida en la línea 18, deben incorporar las pérdidas combinadas de esa línea en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040). 1040nr free Si en la segunda Forma 4684 hay alguna ganancia en la línea 15, no tome en cuenta las instrucciones de anotar dicha ganancia en el Anexo D (Forma 1040) sino que anote en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040) el excedente de la pérdida de la primera Forma 4684 sobre la ganancia proveniente de la línea 15 de la segunda Forma 4684. 1040nr free Plazo para hacer la elección. 1040nr free   Usted debe hacer la elección de reclamar su pérdida por hecho fortuito o robo en el 2004, en la fecha más tardía de entre las siguientes: La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2005. 1040nr free La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2004. 1040nr free Ejemplo 1. 1040nr free Ejemplo. 1040nr free Si usted es un(a) contribuyente de año calendario, tiene hasta el 17 de abril del 2006 para enmendar su declaración de impuestos del 2004, si desea reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robo que haya ocurrido durante el 2005. 1040nr free Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Por lo general, una conversión involuntaria ocurre cuando los bienes han sido dañados, destruidos, robados, incautados (confiscados), requisados o expropiados (condenados) y usted recibe otros bienes o dinero en pago, como por ejemplo, una indemnización que recibió del seguro o una indemnización por expropiación (condenación). 1040nr free Por lo general, no es necesario que declare una ganancia (si la existe) si reemplaza la propiedad dentro de 2 años (4 años en el caso de un hogar principal ubicado en una zona de desastre declarada por el Presidente). 1040nr free Sin embargo, si los bienes fueron convertidos involuntariamente después del 24 de agosto del 2005 debido al huracán Katrina, se aplicará un plazo de reposición de 5 años si la mayor parte del uso de los bienes de reposición se encuentra en la zona de desastre del huracán Katrina. 1040nr free Para obtener mayor información, vea las Instrucciones para la Forma 4684, en inglés. 1040nr free Pérdidas Netas de Operación Pérdida calificada en una Zona GO. 1040nr free   Por lo general, usted puede traspasar una pérdida neta de operación (conocida por sus siglas en inglés, NOL) a los 2 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. 1040nr free Sin embargo, la porción de una NOL que es una pérdida calificada de la Zona GO puede traspasarse a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. 1040nr free Asimismo, el límite del 90% sobre la deducción por el impuesto alternativo del NOL (conocido por sus siglas en inglés, ATNOLD) no aplica a dicha porción de ATNOLD. 1040nr free   Una pérdida calificada de la Zona GO es la menor de una de las siguientes: La pérdida neta de operación (NOL) en exceso de ese año sobre una pérdida de responsabilidad específica de ese año a la cual aplica un traspaso de 10 años. 1040nr free El total de las siguientes deducciones (hasta el punto en que se tomen en consideración al calcular la NOL para ese año tributario): Pérdida calificada por hechos fortuitos de la Zona GO (según se define a continuación), Los gastos de mudanza que se hayan pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, por emplear a una persona cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la Zona GO antes del 28 de agosto del 2005 y que no pudo permanecer en esa vivienda a causa del huracán Katrina y cuya ubicación laboral principal (después de esa mudanza) se encuentra en la Zona GO, Gastos temporales de vivienda que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, para albergar a empleados del(la) contribuyente cuya ubicación laboral principal se encontraba en la Zona GO, La depreciación o amortización permisible para cualquier propiedad de la Zona GO por el año en que fue puesta en servicio (aún si decidió no reclamar el descuento por depreciación especial de la Zona GO para dicha propiedad en esa zona) y Gastos de reparación (incluyendo aquellos para la remoción de escombros) que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008 por cualquier daño que haya causado el huracán Katrina a la propiedad ubicada en la Zona GO. 1040nr free Pérdida por hechos fortuitos calificada en una Zona GO. 1040nr free   Una pérdida por hechos fortuitos calificada por hechos fortuitos en la Zona GO es cualquier pérdida de propiedad deducible bajo la sección 1231 que se encuentra ubicada en la Zona GO si dicha pérdida fue ocasionada por el huracán Katrina. 1040nr free Para estos fines, la cantidad de la pérdida se reduce a partir de cualquier ganancia reconocida de una conversión involuntaria de propiedad ubicada en la Zona GO a causa del huracán Katrina. 1040nr free Esa pérdida que se consideró al calcular su pérdida calificada para la Zona GO no reúne las condiciones necesarias para la opción de ser considerada pérdida ocurrida durante el año tributario previo. 1040nr free Traspaso a 5 años de NOL por ciertas pérdidas en actividades madereras. 1040nr free   Por lo general, usted puede traspasar una parte de una pérdida neta de operación (NOL) debida al ingreso y a las deducciones atribuibles a una actividad agrícola a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha pérdida. 1040nr free Usted puede tratar el ingreso y las deducciones atribuibles a propiedad maderera calificada como atribuibles a una empresa agrícola si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO Rita o la Zona GO Wilma y el ingreso y deducciones son asignables a la parte de su año tributario posterior a la fecha siguiente que corresponda: El 27 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO. 1040nr free El 22 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO). 1040nr free El 22 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita). 1040nr free   Estas reglas no serán aplicables después del 2006. 1040nr free   Sin embargo, estas reglas sólo serán aplicables a un productor maderero que cumpla con lo siguiente: Tiene propiedad de producción maderera calificada (según se define en la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés) en la fecha correspondiente a continuación: El 28 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, El 23 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO) o El 23 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita); No sea una sociedad anónima con transacción pública de acciones en un mercado de valores establecido; No sea un fideicomiso para la inversión en bienes inmuebles; No sea dueño(a) de más de 500 acres de propiedad de actividad maderera calificada en las fechas anteriores que correspondan. 1040nr free Más información. 1040nr free   Para obtener mayor información sobre las pérdidas netas de operación, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (Pérdidas Netas de Operación) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. 1040nr free Las Cuentas IRA y Otros Planes de Jubilación Nuevas reglas permiten retiros de dinero favorecidos por los impuestos, pagos de reintegro y préstamos de ciertos planes de jubilación para aquellos contribuyentes que sufrieron pérdidas económicas como consecuencia del huracán Katrina, Rita o Wilma. 1040nr free Definiciones Distribución calificada por motivos del huracán. 1040nr free   La distribución calificada por motivos de un huracán es cualquier distribución que haya recibido de un plan si lo siguiente es aplicable: La distribución se efectuó en las siguientes fechas: Después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Katrina; Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Rita o Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Wilma. 1040nr free Su hogar principal se encontraba ubicado en una zona de desastre del huracán que aparece a continuación en la fecha determinada como se indica: El 28 de agosto del 2005 para la zona de desastre del huracán Katrina. 1040nr free El 23 de septiembre del 2005 para la zona de desastre del huracán Rita. 1040nr free El 23 de octubre del 2005 para la zona de desastre del huracán Wilma. 1040nr free Usted sostuvo una pérdida económica debido al huracán Katrina, Rita o Wilma y su hogar principal se encontraba en esa zona de desastre en la fecha indicada en la sección 2) anterior. 1040nr free Algunos ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limita a: La pérdida, el daño o la destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otras causas; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de medios de manutención (sostenimiento) propia debido a desempleo temporal o despidos permanentes. 1040nr free   Si son aplicables las secciones de la 1) a la 3), por lo general, usted puede designar cualquier distribución (incluyendo los pagos periódicos y distribuciones mínimas requeridas) de un plan de jubilación elegible, independientemente de si esa distribución se efectuó a cuenta del huracán Katrina, Rita o Wilma. 1040nr free Las distribuciones calificadas del huracán son permitidas sin tomar en cuenta la necesidad o cantidad real de su pérdida económica. 1040nr free   El total de sus distribuciones calificadas de todos los planes está limitada a $100,000. 1040nr free Si tiene distribuciones que superan los $100,000 a través de más de una clase de plan, como por ejemplo, un plan 401(k) y una cuenta IRA, usted puede asignar el límite de $100,000 entre esos planes según prefiera. 1040nr free   Una reducción o compensación del balance de su cuenta (después del 24 de agosto del 2005 en el caso de Katrina; después del 22 de septiembre del 2005 en el caso de Rita; o después del 22 de octubre del 2005 para Wilma) en un plan de jubilación elegible para poder pagar un préstamo también puede designarse como distribución calificada por motivos del huracán. 1040nr free Plan de jubilación elegible. 1040nr free   Un plan de jubilación elegible puede ser cualquiera de los siguientes: Un plan calificado de pensión, de participación en las ganancias o de participación (bonificación) en acciones (incluyendo un plan 401(k)). 1040nr free Un plan de anualidad calificado. 1040nr free Un contrato de anualidad con abrigo tributario. 1040nr free Un plan de compensación diferida gubernamental bajo la sección 457. 1040nr free Una cuenta IRA de tipo SEP, SIMPLE o Roth. 1040nr free Hogar principal. 1040nr free   Por lo general, su hogar principal es el lugar donde usted vive la mayor parte del tiempo. 1040nr free Una ausencia temporal debido a circunstancias especiales, tales como una enfermedad, educación, negocios, servicio militar, evacuación o vacaciones no cambiará su lugar principal de residencia u hogar principal. 1040nr free Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Las distribuciones calificadas por motivo de un huracán se incluyen en el ingreso en cantidades iguales durante un período de tres años. 1040nr free Sin embargo, si así lo elige, puede incluir el total de la distribución en su ingreso para el año en que la recibió. 1040nr free Las distribuciones calificadas por motivos del huracán no están sujetas al impuesto del 10% adicional (o el impuesto del 25% adicional en el caso de ciertas distribuciones de una cuenta SIMPLE IRA) sobre distribuciones tempranas provenientes de planes de jubilación calificados (incluyendo a cuentas IRA). 1040nr free Sin embargo, cualquier distribución que usted reciba en exceso del límite de distribución calificado de $100,000 por motivos de un huracán puede estar sujeta al impuesto adicional sobre las distribuciones tempranas. 1040nr free Para obtener más información, vea la Forma 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y Devoluciones (Reintegros) de Pagos Calificados de Planes de Jubilación a Causa de un Huracán), en inglés. 1040nr free Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Si así lo escoge, por lo general, puede reintegrar cualquier porción de una distribución calificada hecha como consecuencia de un huracán que es elegible para ser reinvertida libre de impuestos en un plan de jubilación elegible. 1040nr free Asimismo, también puede reintegrar una distribución calificada por motivo de un huracán proveniente de un plan de jubilación que se haya efectuado a causa de una situación grave (infortunio). 1040nr free Sin embargo, para averiguar más sobre las distribuciones calificadas hechas como consecuencia de un huracán que no puede reintegrar, vea, Excepciones, a continuación. 1040nr free Usted tiene tres años a partir del día siguiente a la fecha en que recibió la distribución para reintegrarla. 1040nr free Las cantidades que usted reintegra se consideran una reinversión calificada y no se incluyen en su ingreso. 1040nr free Del mismo modo, para propósitos de la limitación de realizar una sola reinversión por año que tienen las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considera una reinversión calificada. 1040nr free Para obtener mayor información sobre cómo declarar los reintegros, vea la Forma 8915, en inglés. 1040nr free Excepciones. 1040nr free   Usted no puede reintegrar los siguientes tipos de distribuciones: Distribuciones calificadas debido al huracán que haya recibido como beneficiario(a) (que no sea un(a) cónyuge sobreviviente). 1040nr free Distribuciones mínimas requeridas. 1040nr free Pagos periódicos (que no sean de aquellos de una cuenta IRA) que son para: Un período de 10 años o más, Su vida o su expectativa de vida o El período de vida conjunta o expectativas de vida conjunta para usted y su beneficiario(a). 1040nr free Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Si recibe una distribución calificada para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma, usted puede hacer los reintegros de esa distribución antes del 1 de marzo del 2006 a un plan de jubilación elegible después del 24 de agosto del 2005 (Katrina); después del 22 de septiembre del 2005 (Rita); o después del 22 de octubre del 2005 (Wilma). 1040nr free Para estos propósitos, un plan de jubilación elegible es aquel plan, anualidad o cuenta IRA en el cual se puede efectuar una reinversión. 1040nr free Para que una distribución sea calificada, ésta debe cumplir con los requisitos siguientes: La distribución es una distribución hecha como consecuencia de una situación grave (infortunio) de un plan 401(k), de un contrato de anualidad con abrigo tributario o la distribución de una cuenta IRA para una persona que por primera vez compra una vivienda. 1040nr free La distribución se recibió en el año 2005 después del 28 de febrero y antes de las siguientes fechas: El 29 de agosto en el caso del huracán Katrina. 1040nr free El 24 de septiembre en el caso del huracán Rita. 1040nr free El 24 de octubre en el caso del huracán Wilma. 1040nr free La distribución se iba a utilizar para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma que no fue adquirido o construido debido a estos huracanes. 1040nr free Las cantidades que se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 se considerarán reinversión calificada y no se incluirán en el ingreso. 1040nr free Del mismo modo, y para propósitos de la limitación de una sola reinversión por año que corresponde a las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considerará reinversión calificada. 1040nr free Las distribuciones calificadas que no se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 pueden estar sujetas a impuestos para el 2005 y al impuesto del 10% adicional sobre las distribuciones tempranas (o al impuesto del 25% adicional en el caso de ciertos planes de cuentas SIMPLE IRA). 1040nr free Usted debe presentar la Forma 8915, en inglés, si recibió alguna distribución calificada que haya reintegrado, en su totalidad o en parte, antes del 1 de marzo del 2006. 1040nr free Préstamos Provenientes de Planes Calificados Los siguientes beneficios se encuentran disponibles para personas calificadas: Aumentos a los límites de distribución que se tratan como préstamos de planes provistos por el(la) patrono(a) o empleador(a). 1040nr free Una suspensión de un año para pagos que vencen sobre préstamos a través de algún plan. 1040nr free Persona calificada. 1040nr free   Usted es una persona calificada si son aplicables cualesquiera de las siguientes condiciones: El 28 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. 1040nr free El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. 1040nr free El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. 1040nr free Ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. 1040nr free Límites sobre los préstamos de planes. 1040nr free   El límite de $50,000 para distribuciones que se consideran préstamos de un plan se ha aumentado a $100,000. 1040nr free Además, el límite basado en el 50% de sus beneficios acumulados protegidos se ha aumentado al 100% de dichos beneficios. 1040nr free Los límites más altos son únicamente aplicables a préstamos recibidos durante el siguiente período: Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina, el período comenzó el 24 de septiembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. 1040nr free Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita o Wilma, el período comenzó el 21 de diciembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. 1040nr free Si usted es una persona calificada según las condiciones para el caso del huracán Katrina y según otro huracán, utilice el período basado en el huracán Katrina. 1040nr free Suspensión de un año de los pagos de préstamos. 1040nr free   El(La) administrador(a) de un plan puede suspender por un año los pagos de préstamos de aquel plan con vencimiento antes del 2007. 1040nr free Para calificar para esta suspensión, la fecha de vencimiento de cualquier pago de esos préstamos debe ocurrir durante el período que comienza: El 25 de agosto del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina. 1040nr free El 23 de septiembre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita. 1040nr free El 23 de octubre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Wilma. 1040nr free Si es una persona calificada por motivo de más de un huracán, utilice el período con la fecha de inicio más temprana. 1040nr free Alivio Tributario Adicional para Personas Físicas Crédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Usted puede elegir usar su ingreso del trabajo del 2004 para calcular su crédito por ingreso del trabajo (conocido por sus siglas en inglés, EIC) del 2005 y el crédito tributario adicional por hijos si cumple con lo siguiente: Su ingreso del trabajo del 2005 es menor a su ingreso del trabajo del 2004 y Por lo menos una de las siguientes aseveraciones es cierta: El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO). 1040nr free El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Katrina. 1040nr free El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Rita. 1040nr free El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Rita. 1040nr free El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Wilma. 1040nr free El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y usted tuvo que abandonar esa vivienda por causa del huracán Wilma. 1040nr free Ingreso del trabajo. 1040nr free   Para propósitos de esta elección, su ingreso del trabajo tanto para el EIC como para el crédito tributario adicional por hijos es la cantidad de ingreso del trabajo que se utiliza para calcular su EIC, aún si no reclamó el EIC y aun cuando esa cantidad sea distinta a su ingreso del trabajo para el crédito tributario adicional por hijos. 1040nr free Si está reclamando sólo el crédito tributario adicional por hijos, usted debe calcular la cantidad de su ingreso del trabajo para propósitos del EIC a fin de determinar si es elegible para hacer la elección y determinar la cantidad del crédito. 1040nr free Declaraciones conjuntas. 1040nr free   Si presenta una declaración de impuestos conjuntamente con su cónyuge, usted califica para hacer esta elección aún si sólo un(a) cónyuge satisface los requisitos. 1040nr free Si hace esta elección, su ingreso del trabajo del 2004 es la suma de su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el 2004. 1040nr free Cómo hacer la elección. 1040nr free   Si decide usar su ingreso del trabajo del 2004, esta elección es aplicable para calcular su EIC y su crédito tributario adicional por hijos. 1040nr free Sin embargo, puede elegir este último crédito aún si no ha elegido reclamar el EIC. 1040nr free   Si elige usar su ingreso del trabajo del 2004, esto puede aumentar o disminuir su EIC. 1040nr free Siga los siguientes pasos para decidir si va a hacer esa elección o no: Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004. 1040nr free Calcule su crédito tributario adicional por hijos del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004 para propósitos del EIC. 1040nr free Sume los resultados de (1) y (2). 1040nr free Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2005. 1040nr free Calcule su crédito tributario adicional por hijos utilizando su ingreso del trabajo del 2005 para propósitos del crédito tributario adicional por hijos. 1040nr free Sume los resultados de (4) y (5). 1040nr free Compare los resultados de los números (3) y (6). 1040nr free Si la cantidad de (3) es mayor que la de (6), será a beneficio suyo hacer esta elección. 1040nr free Si la cantidad de (3) es igual o menor que la de (6), no le ayudará hacer esta elección. 1040nr free   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el EIC, escriba “PYEI” y la cantidad de su ingreso del trabajo del 2004 sobre la línea de puntos junto a la línea 66a de la Forma 1040, en la línea directamente al lado de la línea 41a de la Forma 1040A o en el espacio a la izquierda de la línea 8a de la Forma 1040EZ. 1040nr free   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el crédito tributario adicional por hijos, anote su ingreso del trabajo del 2004 para fines del EIC (aún si no reclamó el EIC) en la línea 4a de la Forma 8812, Additional Child Tax Credit (Crédito Tributario Adicional por Hijos), en inglés y marque el encasillado correspondiente en esa línea. 1040nr free   Debido a que la Forma 8812 se publicó antes de que entrara en vigencia la legislación de la Zona GO, las instrucciones se refieren únicamente a personas cuyo hogar principal estaba en la zona de desastre del huracán Katrina. 1040nr free Cuando llene la línea 4a de la Forma 8812, utilice las reglas anteriores para poder determinar si es elegible para hacer esa elección (en lugar de las instrucciones de la Forma 8812). 1040nr free Cómo obtener la información de su declaración de impuestos para el 2004. 1040nr free   Si usted no tiene los registros de sus impuestos del 2004, puede obtener la cantidad de ingreso del trabajo que se usó para calcular su EIC del 2004 llamando al número 1-866-562-5227. 1040nr free También puede obtener esta información en el cibersitio del IRS en www. 1040nr free irs. 1040nr free gov. 1040nr free   Si prefiere calcular usted mismo(a) su ingreso del trabajo para el 2004, copias o apógrafos de sus declaraciones de impuestos presentadas y procesadas le pueden servir para reconstruir sus registros tributarios. 1040nr free Vea, Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos, en la página 19. 1040nr free Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Es posible que pueda reclamar una exención adicional de $500 por cada persona desamparada a causa del huracán Katrina y que usted haya albergado en su hogar principal. 1040nr free Puede reclamar esta exención adicional en la nueva Forma 8914, Exemption Amount for Taxpayers Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina (Cantidad de la Exención para Contribuyentes dando Alojamiento a Personas Desplazadas por el Huracán Katrina), disponible en inglés. 1040nr free La cantidad de la exención adicional es permisible una vez por contribuyente en el caso de una persona determinada en el año 2005 ó 2006, pero no en ambos años. 1040nr free La cantidad de la exención adicional máxima que usted puede reclamar por todas las personas desamparadas es de $2,000 ($1,000 si es casado(a) que presenta por separado). 1040nr free La cantidad de la exención adicional que reclame por personas desamparadas en el 2005 reducirá el máximo de $2,000 para el 2006. 1040nr free Si dos o más contribuyentes viven en el mismo hogar, sólo uno(a) de ellos puede reclamar la exención adicional por una persona desamparada a quien haya albergado. 1040nr free Si es casado(a) que presenta por separado, sólo un(a) cónyuge puede pedir esa exención adicional por una persona determinada que haya sido desamparada. 1040nr free Para que a usted se le pueda considerar que proporcionó vivienda, tiene que tener un interés legal en el hogar principal (es decir, que usted sea el(la) dueño(a) o que alquile). 1040nr free Para calificar como una persona desamparada, la persona: Debe haber tenido su hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina el 28 de agosto del 2005 y debe haber quedado desamparado(a) (sin hogar). 1040nr free Si el hogar principal del individuo se encontraba fuera de la zona central del desastre, ese hogar debe haber sufrido daños por el huracán Katrina o la persona debe haber sido evacuada de esa vivienda debido al huracán Katrina, Se le debió haber provisto vivienda en su hogar principal durante un período de por lo menos 60 días consecutivos que concluya durante el año tributario para el cual se reclama la exención y No puede ser su cónyuge o dependiente. 1040nr free Usted no puede reclamar la exención adicional si recibe alquiler (u otra cantidad) de cualquier fuente por alojamiento. 1040nr free Se le permite recibir pagos o reembolsos que no estén relacionados con los costos normales de vivienda, entre ellos: Alimentos, ropa o artículos personales que consume o usa la persona desamparada. 1040nr free Reembolso por el costo de cualquier llamada de larga distancia que haya hecho la persona desamparada. 1040nr free Reembolso por el costo de la gasolina de su automóvil si la persona desamparada lo utilizó. 1040nr free Sin embargo, no puede reclamar la exención adicional si recibió un reembolso por los gastos adicionales de calefacción, electricidad o agua utilizada por esa persona desamparada. 1040nr free Asimismo, usted debe declarar en la Forma 8914, en inglés, el número de seguro social o número de identificación del contribuyente de la persona a quien usted dio alojamiento para poder reclamar una exención adicional. 1040nr free Para obtener más información, vea la Forma 8914, en inglés. 1040nr free Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Los créditos por enseñanza superior se han ampliado para cualquier año tributario que comience en el 2005 ó 2006 en el caso de aquellos estudiantes que asisten a una institución educacional elegible ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (estudiantes de GOZ). 1040nr free El crédito Hope para un(a) estudiante de GOZ se aumenta al 100% de los primeros $2,000 en gastos calificados de educación y al 50% de los $2,000 siguientes en gastos calificados de educación, para lograr un crédito máximo de $3,000 por estudiante. 1040nr free La tasa del crédito perpetuo (vitalicio) por aprendizaje en el caso de un(a) estudiante de GOZ se aumenta del 20% al 40%. 1040nr free También se ha ampliado la definición de gastos calificados de educación para un(a) estudiante de GOZ. 1040nr free Además de la matrícula y los cargos que se requieren para que el(la) estudiante se matricule o asista a una institución educacional elegible, los gastos educativos calificados para un(a) estudiante de GOZ incluirán lo siguiente: Libros, materiales y equipo requeridos para la matrícula o la asistencia a una institución educacional elegible. 1040nr free En el caso de un(a) estudiante con necesidades especiales, los gastos que sean necesarios para la matrícula o asistencia de la persona a una institución de educación elegible. 1040nr free Para un(a) estudiante que asiste por lo menos a tiempo parcial, los costos razonables de alojamiento y gastos relacionados, pero sólo en la medida en que los costos no excedan la cantidad mayor de las siguientes dos cantidades: La asignación para alojamiento y gastos relacionados de un(a) estudiante, según la determine la institución educacional elegible, que se incluyó en los costos de asistencia a clases (para propósitos de ayuda financiera federal) para un período académico determinado y los arreglos de alojamiento particulares del(la) estudiante. 1040nr free La cantidad real que se cobra si el(la) estudiante reside en un dormitorio propiedad de la institución educacional elegible o en un dormitorio administrado por dicha institución. 1040nr free Tendrá que comunicarse con la institución educacional elegible para saber cuáles son los costos calificados de alojamiento y gastos relacionados. 1040nr free Para obtener más información, vea la Forma 8863, Education Credits (Hope and Lifetime Learning Credits) (Créditos por Enseñanza Superior (Crédito Hope y Crédito Perpetuo (Vitalicio) por Aprendizaje)), en inglés. 1040nr free Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Por lo general, si usted financió su hogar a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuesto o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que recuperar todo o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o de otro modo se deshaga de su vivienda. 1040nr free Sin embargo, no tendrá que recuperar beneficio alguno si su préstamo hipotecario estaba calificado para mejoras del hogar no superiores a los $15,000. 1040nr free Esta cantidad se aumentará a $150,000 si el préstamo se otorgó antes del año 2011 y se usó para los siguientes fines: Reparaciones debidas a daños ocasionados por el huracán Katrina a una residencia dentro de la zona de desastre de dicho huracán o Cambios, reparaciones o mejoras a una residencia existente ocupada por su dueño(a) que se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO de Rita o la Zona GO de Wilma. 1040nr free Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Por lo general, el pago de deudas no empresariales realizado después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 (tales como las hipotecas), se excluyen del ingreso de aquellas personas cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina el 25 de agosto del 2005. 1040nr free Si el hogar principal de la persona estaba fuera de la zona central del desastre, la persona también debe haber tenido pérdida económica a causa del huracán Katrina. 1040nr free Entre los ejemplos de pérdida económica se incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. 1040nr free Esta ayuda no aplica a cualquier deuda asegurada por bienes inmuebles ubicados fuera de la zona de desastre del huracán Katrina. 1040nr free Es posible que también tenga que reducir ciertos atributos tributarios por la cantidad excluida. 1040nr free Para obtener mayor información al respecto, vea la Forma 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis of Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debida a la Cancelación de Endeudamiento (y el Ajuste a la Base bajo la Sección 1082)), en inglés. 1040nr free Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Conforme a la Gulf Opportunity Zone Act of 2005 (Ley de la Zona de Oportunidad del Golfo del 2005), el IRS puede adaptar las leyes de impuestos internos para asegurar que los contribuyentes no pierdan alguna deducción o crédito o tengan un cambio en su estado civil para efectos de la declaración a causa de alguna reubicación temporal debida al huracán Katrina, Rita o Wilma. 1040nr free Sin embargo, cualquier ajuste de este tipo debe asegurar que un individuo no sea considerado para los mismos beneficios tributarios a través de más de un(a) contribuyente. 1040nr free El IRS ha ejercido esta autoridad de la manera siguiente: Al determinar si usted proporcionó más de la mitad del costo de la manutención (sostenimiento) de un hogar, puede excluir del total de los costos del hogar cualquier asistencia que haya recibido del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. 1040nr free Al determinar si proporcionó más de la mitad del sostenimiento de una persona, usted puede no tomar en cuenta cualquier ayuda del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. 1040nr free Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 25 de agosto del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Katrina, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Katrina. 1040nr free Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de septiembre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Rita, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Rita. 1040nr free Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de octubre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Wilma, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Wilma. 1040nr free Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Usted puede usar una asignación (descuento) especial por depreciación de una propiedad ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (definida más adelante) que haya comenzado a usar después del 27 de agosto del 2005. 1040nr free Esta asignación (descuento) representa una deducción adicional del 50% de la base depreciable de dicha propiedad (después de haber aplicado una deducción bajo la sección 179 y antes de calcular su deducción por depreciación normal). 1040nr free La asignación (descuento) especial es aplicable únicamente para el primer año en que la propiedad se comenzó a utilizar. 1040nr free La asignación (descuento) se puede deducir tanto para el impuesto normal como para el impuesto alternativo mínimo (conocido por sus siglas en inglés, AMT). 1040nr free No se requiere un ajuste del AMT para cualquier depreciación que aparezca en la base restante de la propiedad. 1040nr free Usted puede elegir por no deducir la asignación (el descuento) especial por depreciación en la Zona GO de alguna propiedad que esté calificada. 1040nr free Si elige hacer esto para cualquier propiedad, entonces esto será aplicable a toda propiedad que se encuentre en la misma categoría y que haya comenzado a usar durante el año. 1040nr free Propiedad calificada de la Zona GO. 1040nr free   La propiedad que califica para la asignación (el descuento) especial por depreciación de la Zona GO incluye a las siguientes: Propiedad tangible depreciada conforme al sistema acelerado y modificado de recuperación de costos (conocido por sus siglas en inglés, MACRS) con un período de recuperación de 20 años o menos. 1040nr free Propiedad de servicios de agua potable. 1040nr free Programas de computación que se encuentran a disponibilidad inmediata para la compra del público en general, que están sujetos a una licencia no exclusiva y que no se hayan modificado considerablemente. 1040nr free (El costo de algunos programas de computación se trata como parte del costo de la maquinaria (hardware) y es depreciado conforme al sistema MACRS). 1040nr free Propiedad calificada para mejoras con fines de arrendamiento. 1040nr free Bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler. 1040nr free   Para mayor información, vea la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo Depreciar los Bienes), en inglés. 1040nr free Otras pruebas con las que se debe cumplir. 1040nr free   Para calificar como bienes de la Zona GO, dichos bienes también deben satisfacer las pruebas siguientes: Usted debe haber adquirido la propiedad, a través de la compra, después del 27 de agosto del 2005, pero sólo si no existía un contrato obligatorio por escrito vigente para esa adquisición antes del 28 de agosto del 2005. 1040nr free La propiedad se debe haber comenzado a usar antes del 2008 (2009 en el caso de bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler). 1040nr free Substancialmente todo el uso de la propiedad debe ocurrir en la Zona GO y durante actividades comerciales y empresariales en operación en la Zona GO. 1040nr free Usted debe ser quien utiliza por primera vez los bienes o propiedad en la Zona GO después del 27 de agosto del 2005. 1040nr free Los bienes usados pueden calificar como propiedad de la Zona GO si no han sido usados previamente en la Zona GO. 1040nr free Asimismo, los gastos de capital adicionales en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 con el fin de reacondicionar o reconstruir su propiedad satisfacen la prueba de uso original si fue usted quien comenzó a usar orginalmente esa propiedad en la Zona GO. 1040nr free Propiedad excluida (sin cobertura). 1040nr free   La propiedad calificada de la Zona GO no incluye las situaciones siguientes: Propiedad que se requiere ser depreciada utilizando el sistema alternativo de depreciación (conocido por sus siglas en inglés, ADS). 1040nr free Cualquier parte de una propiedad que sea financiada con las ganancias de una obligación exenta de impuesto conforme a la sección 103. 1040nr free Propiedad por la cual reclama una deducción por revitalización comercial. 1040nr free Cualquier propiedad utilizada en conexión con cualquier centro de golf, club campestre, salón de masajes, establecimiento de baños de belleza y establecimientos de bronceado o cualesquier establecimientos, privados o comerciales, cuya actividad comercial principal sea la venta de bebidas alcohólicas para el consumo fuera de los locales. 1040nr free Cualquier propiedad para las apuestas de juego o de carreras de animales (según se define más adelante). 1040nr free Propiedad dentro de la misma categoría que aquella por la cual optó por no reclamar una asignación (descuento) especial por depreciación de la Zona GO. 1040nr free   Una propiedad o bien dedicado a las apuestas o a las carreras de animales se define como: Cualquier equipo, mueble, programa de computación u otros bienes utilizados directamente en actividades de juego con apuestas, carreras de animales o para ver dichas carreras en un estableci