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1040nr free software 32. 1040nr free software   Crédito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes Table of Contents Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Requisitos Para Reclamar el CréditoRequisitos de la Persona Calificada Requisito del Ingreso del Trabajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Requisito de la Declaración Conjunta Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Cómo Calcular el CréditoCómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Límite del Ingreso del Trabajo Límite de Dinero Cantidad de Crédito Cómo Reclamar el CréditoCrédito tributario no reembolsable. 1040nr free software Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Recordatorios Se necesita un Número de Identificación del Contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) para cada persona calificada. 1040nr free software  Tiene que incluir el nombre y el número de identificación del contribuyente (el cual suele ser el número de Seguro Social) de cada persona calificada en la línea 2 del Formulario 2441. 1040nr free software Vea Número de identificación del contribuyente , bajo Requisitos de la Persona Calificada , más adelante. 1040nr free software Podría verse obligado a pagar los impuestos sobre la nómina. 1040nr free software  Si le paga a alguien para que venga a cuidar de su dependiente o de su cónyuge en su casa, puede que a usted se le considere un empleador de empleados domésticos, que deba pagar impuestos sobre la nómina. 1040nr free software Por lo general, no se le considera un empleador de empleados domésticos si la persona que cuida de su dependiente o de su cónyuge lleva a cabo este servicio en su propio domicilio (él de dicha persona) o en su lugar de negocios. 1040nr free software Vea Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. 1040nr free software Introduction Este capítulo trata del crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes y trata los siguientes temas: Los requisitos que uno tiene que reunir para reclamar el crédito. 1040nr free software Cómo calcular el crédito. 1040nr free software Cómo reclamar el crédito. 1040nr free software Impuestos sobre la nómina que usted podría verse obligado a pagar como empleador de empleados domésticos. 1040nr free software Quizás pueda reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes si le paga a alguien para que cuide a un dependiente menor de 13 años de edad, o a su cónyuge o dependiente incapacitado que no pueda cuidar de sí mismo. 1040nr free software El crédito puede ser hasta el 35% de sus gastos. 1040nr free software Para tener derecho al crédito, usted debe encontrarse obligado a pagar estos gastos para poder trabajar o buscar trabajo. 1040nr free software Este crédito no se debe confundir con el crédito tributario por hijos, el cual se describe en el capítulo 34. 1040nr free software Beneficios para el cuidado de dependientes. 1040nr free software   Si usted recibió de su empleador algún beneficio durante el año que era para el cuidado de dependientes, usted quizás pueda excluir de sus ingresos una parte o el total de dicho beneficio. 1040nr free software Tiene que completar la Parte III del Formulario 2441, antes de poder calcular la cantidad de su crédito. 1040nr free software Vea Beneficios para el Cuidado de Dependientes bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. 1040nr free software Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 503 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés 926 Household Employer's Tax Guide (Guía de impuestos para empleadores de empleados domésticos), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2441 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés Anexo H (Formulario 1040) Household Employment Taxes (Impuestos sobre la nómina correspondiente a empleados domésticos), en inglés W-7(SP) Solicitud del Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos W-10 Dependent Care Provider's Identification and Certification (Identificación y certificación del proveedor del cuidado de dependientes), en inglés Requisitos Para Reclamar el Crédito Para poder reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, usted tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, pero no el Formulario 1040EZ y, además, cumplir todos los requisitos siguientes: El cuidado tiene que ser provisto a una, o más de una, persona calificada; la cual debe estar identificada en el Formulario 2441, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes), en inglés. 1040nr free software Vea más adelante Requisitos de la Persona Calificada . 1040nr free software Usted (y su cónyuge si presentan una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingresos del trabajo durante el año. 1040nr free software Sin embargo, vea más adelante el tema Regla para cónyuge estudiante o cónyuge incapacitado para cuidar de sí mismo bajo Requisito del Ingreso del Trabajo. 1040nr free software Tiene que pagar gastos del cuidado de menores y dependientes para que usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda trabajar o buscar trabajo. 1040nr free software Vea más adelante Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . 1040nr free software Tiene que hacer los pagos por gastos del cuidado de menores y dependientes a alguien que ni usted ni su cónyuge puedan declarar como dependiente. 1040nr free software Si le hace pagos a su hijo, dicho hijo no puede ser su dependiente y éste tiene que tener 19 años de edad o más al final del año. 1040nr free software Los pagos no se le pueden hacer: A su cónyuge ni Al padre o madre de la persona calificada, si éste es su hijo y tiene menos de 13 años de edad. 1040nr free software Vea más adelante Pagos a Parientes o Dependientes bajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . 1040nr free software Su estado civil para la declaración puede ser soltero, cabeza de familia, o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040nr free software Si está casado, debe presentar una declaración conjunta, a menos que le corresponda alguna excepción. 1040nr free software Vea Requisito de la Declaración Conjunta , más adelante. 1040nr free software Tiene que identificar en la declaración a la persona o institución que le proporciona los cuidados. 1040nr free software Vea más adelante, Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . 1040nr free software Si excluye o deduce beneficios de un plan de beneficios para el cuidado de dependientes provisto para ese propósito, la cantidad total que excluya o deduzca tiene que ser menos de la cantidad límite de dólares por gastos calificados (por lo general, $3,000 si se trata de una persona calificada que recibió el cuidado, o $6,000 si el cuidado fue para dos o más personas calificadas). 1040nr free software Si el cuidado fue para dos o más personas calificadas, la cantidad que excluya o deduzca siempre será menos del límite de dólares, ya que la cantidad total que puede excluir o deducir está limitada a $5,000. 1040nr free software Vea Reducción del Límite de Dinero bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. 1040nr free software Estos requisitos se presentan en la Figura 32–A y también se explican en detalle en este capítulo. 1040nr free software Requisitos de la Persona Calificada Los gastos del cuidado de menores y dependientes tienen que haberse incurrido por el cuidado de una o más personas calificadas. 1040nr free software Una persona calificada es: Un hijo calificado que es su dependiente y que tenía menos de 13 años de edad cuando se le prestó el cuidado (pero vea Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte , más adelante) Su cónyuge que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo y que vivió con usted por más de la mitad del año o Una persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma, vivió con usted por más de la mitad del año y: Era su dependiente o Hubiera sido su dependiente excepto que: recibió $3,900 o más de ingresos brutos, presentó una declaración conjunta o usted, o su cónyuge si presentaron una declaración conjunta, pudo ser declarado como dependiente en la declaración de impuestos del año 2013 de otra persona. 1040nr free software Definición de dependiente. 1040nr free software   Un dependiente es una persona, que no sea usted ni su cónyuge, por la cual puede declarar una exención. 1040nr free software Para ser su dependiente, una persona tiene que ser su hijo calificado (o su pariente calificado). 1040nr free software Hijo calificado. 1040nr free software   Para ser su hijo calificado, un hijo tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año y reunir otros requisitos. 1040nr free software Información adicional. 1040nr free software   Para más información sobre quién es su dependiente o hijo calificado, vea el capítulo 3. 1040nr free software Persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma. 1040nr free software   Las personas que no pueden vestirse, lavarse o alimentarse por sí solas debido a problemas físicos o mentales son consideradas incapacitadas para cuidar de sí mismas. 1040nr free software También se consideran incapacitadas para cuidar de sí mismas las personas que tienen que ser cuidadas en todo momento para impedir que se lastimen a sí mismas o a los demás. 1040nr free software Figura 32–A. 1040nr free software ¿Puede usted reclamar el Crédito? ¿Puede usted reclamar el crédito? Persona que reúne los requisitos por parte del año. 1040nr free software   Se determina si una persona reúne o no los requisitos a diario. 1040nr free software Por ejemplo, si la persona por la cual usted paga los gastos del cuidado de menores y dependientes deja de reunir los requisitos el 16 de septiembre, cuente sólo los gastos hasta el 15 de septiembre, inclusive. 1040nr free software Vea también Límite annual bajo Límite de Dinero , más adelante. 1040nr free software Nacimiento o fallecimiento de una persona que reúna los demás requisitos. 1040nr free software   Al determinar si una persona es persona calificada, se considera que una persona que nació o falleció en 2013 vivió con usted durante más de la mitad del año 2013 si su vivienda (la de usted) fue la vivienda de dicha persona más de la mitad del tiempo que estuvo viva en 2013. 1040nr free software Número de identificación del contribuyente. 1040nr free software   Tiene que incluir en su declaración el nombre y el número de identificación del contribuyente (generalmente es el número del Seguro Social) de la(s) persona(s) calificada(s). 1040nr free software Si no indica la información correcta en la declaración, el crédito podría ser reducido o denegado. 1040nr free software Número de identificación de contribuyente individual para extranjeros. 1040nr free software   Si la persona calificada es extranjero residente, o extranjero no residente que no tiene y no puede obtener un número del Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés), use el número de identificación de contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés) de esa persona. 1040nr free software El ITIN se anota en todo espacio donde se requiera que se escriba un SSN en una declaración de impuestos. 1040nr free software Para solicitar un ITIN, consulte el Formulario W-7(SP) (o el Formulario W-7, en inglés). 1040nr free software   El ITIN se utiliza solamente para propósitos tributarios. 1040nr free software El mismo no le da al portador el derecho de recibir beneficios del Seguro Social ni cambia el estado del portador en cuanto a empleo o estado migratorio, de acuerdo con las leyes de los Estados Unidos. 1040nr free software Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. 1040nr free software   Si la persona calificada es un hijo que ha sido puesto a cargo de usted para adopción y para el cual usted no tiene un SSN, tiene que obtener un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés) para el hijo. 1040nr free software Presente el Formulario W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U. 1040nr free software S. 1040nr free software Adoptions (Solicitud de número de identificación del contribuyente para adopciones pendientes en los Estados Unidos), en inglés. 1040nr free software Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte. 1040nr free software   Aunque no pueda declarar a su hijo como dependiente, su hijo es tratado como su persona calificada si: El hijo tenía menos de 13 años de edad o estaba física o mentalmente incapacitado para cuidar de sí mismo, El hijo recibió más de la mitad de la manutención durante el año natural de parte de uno o ambos padres que son divorciados, o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, están separados conforme a un acuerdo de separación judicial escrito, o vivieron aparte en todo momento durante los últimos 6 meses del año natural, El hijo estuvo bajo la custodia de uno o ambos padres durante más de la mitad del año y Usted era el padre o madre que tuvo custodia. 1040nr free software   Se considera que el padre con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches en 2013 es el padre con custodia. 1040nr free software Si el hijo estaba con cada padre una cantidad igual de noches, el padre con custodia es aquél que tiene el ingreso bruto ajustado mayor. 1040nr free software Para más detalles e información sobre la excepción para padres que trabajan de noche, vea la Publicación 501, en inglés. 1040nr free software   El padre que no tiene custodia del hijo no puede tratarle a éste como su persona calificada, a pesar de que tenga derecho para reclamarle al hijo como dependiente conforme a las reglas especiales para hijos de padres divorciados o separados. 1040nr free software Requisito del Ingreso del Trabajo Para reclamar el crédito, usted (y su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingreso del trabajo durante el año. 1040nr free software Ingreso del trabajo. 1040nr free software   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas, cualquier otra retribución tributable recibida como empleado, y los ingresos netos del trabajo por cuenta propia. 1040nr free software Las pérdidas netas del empleo por cuenta propia reducen el ingreso del trabajo. 1040nr free software El ingreso del trabajo también incluye indemnizaciones por huelga y toda compensación por incapacidad que haya declarado como salario. 1040nr free software   Generalmente, sólo se incluye esa compensación que es tributable. 1040nr free software Sin embargo, uno puede elegir incluir paga por combate no sujeta a impuestos en el ingreso del trabajo. 1040nr free software Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. 1040nr free software (O sea, si uno de ustedes hace la elección, el otro también la puede hacer pero no es requerido). 1040nr free software Debería calcular el crédito de ambas maneras y hacer la elección si le da el mayor beneficio tributario. 1040nr free software Miembros de ciertas religiones opuestas al Seguro Social. 1040nr free software   Esas personas que son miembros de ciertas religiones que se oponen a participar en programas de la Ley del Seguro Social y que tienen un formulario aprobado por el IRS que excluya ciertos ingresos de los impuestos del Seguro Social y Medicare pueden tratar ciertos ingresos como si no fueran ingresos del trabajo, para este propósito. 1040nr free software Vea Earned Income Test (Requisito del ingreso del trabajo), en la Publicación 503, en inglés. 1040nr free software Ingreso no derivado del trabajo. 1040nr free software   El ingreso del trabajo no incluye: Pensiones y anualidades, Beneficios del Seguro Social ni beneficios de jubilación para empleados ferroviarios, Compensación del seguro obrero, Intereses ni dividendos, Compensación por desempleo, Becas de estudios ni becas de desarrollo profesional, salvo las que se declaren en el Formulario W-2 pagadas a usted por haber trabajado en la enseñanza o por algún otro servicio, Pagos por trabajo requerido por el bienestar social no sujetos a impuesto, Pagos de manutención para hijos menores que usted haya recibido, Ingreso de extranjeros no residentes no relacionado con una ocupación o negocio estadounidense, o Toda cantidad recibida por trabajo hecho mientras estaba recluido en una institución penal. 1040nr free software Regla para cónyuge estudiante o cónyuge que no es capaz de cuidar de sí mismo. 1040nr free software   Se considera que su cónyuge tiene ingreso del trabajo en cualquier mes en que el mismo: Sea estudiante a tiempo completo o No esté física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo. 1040nr free software Su cónyuge también tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. 1040nr free software   Si usted va a presentar una declaración conjunta, esta regla también es aplicable. 1040nr free software Usted puede ser tratado como si hubiera obtenido ingreso del trabajo por cualquier mes en el que es un estudiante a tiempo completo o no es capaz de cuidar de sí mismo. 1040nr free software   Calcule el ingreso del trabajo del cónyuge que no trabaja, descrito en los apartados (1) o (2) anteriores, tal como se indica más adelante en la sección titulada Límite del Ingreso del Trabajo . 1040nr free software   Esta regla es aplicable a un solo cónyuge durante cualquier mes del año. 1040nr free software Si, en el mismo mes, ni usted ni su cónyuge trabajan, pero son estudiantes a tiempo completo o no están física o mentalmente capaces de cuidar de sí mismos, se considera que solamente uno de ustedes ha recibido ingreso del trabajo en ese mes. 1040nr free software Estudiante a tiempo completo. 1040nr free software   Se considera que usted es estudiante a tiempo completo si se ha matriculado en una escuela por el número de horas o cursos que la misma considere asistencia a tiempo completo. 1040nr free software Tiene que haber sido estudiante a tiempo completo durante alguna parte de cada uno de un mínimo de 5 meses del año natural durante el año. 1040nr free software Dichos meses no tienen que ser consecutivos. 1040nr free software Escuela. 1040nr free software   El término “escuela” comprende escuelas secundarias, escuelas universitarias (colleges), universidades y escuelas técnicas, profesionales e industriales. 1040nr free software No se considera que un curso de capacitación en el empleo, escuela por correspondencia, ni escuelas por Internet sean escuelas, para este propósito. 1040nr free software Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Los gastos de cuidado de menores y dependientes tienen que estar relacionados con el trabajo para que usted tenga derecho al crédito. 1040nr free software Los gastos se consideran relacionados con el trabajo solamente si se cumplen las dos condiciones siguientes: Le permiten a usted (y a su cónyuge si presentan una declaración conjunta) trabajar o buscar trabajo. 1040nr free software Son para el cuidado de una persona calificada. 1040nr free software Si Trabaja o Busca Trabajo Para ser relacionados con el trabajo, sus gastos tendrán que permitirle trabajar o buscar trabajo. 1040nr free software Si está casado, generalmente tanto usted como su cónyuge tienen que trabajar o estar buscando trabajo. 1040nr free software A un cónyuge se le considera empleado durante cualquier mes en que sea estudiante a tiempo completo o esté física o mentalmente incapaz de cuidar de sí mismo. 1040nr free software Puede trabajar para otra persona o por cuenta propia como dueño único o en sociedad colectiva. 1040nr free software Su empleo puede ser a tiempo completo o a tiempo parcial. 1040nr free software También se le considera empleado si está buscando trabajo activamente. 1040nr free software Sin embargo, si no encuentra empleo y no tiene ingreso del trabajo ese año, no puede reclamar este crédito. 1040nr free software Vea Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. 1040nr free software Un gasto no se considera relacionado con el trabajo simplemente porque incurrió en el mismo mientras estaba trabajando. 1040nr free software Su razón por incurrir en el gasto tiene que ser para permitirle a usted trabajar. 1040nr free software Son los hechos los que determinan si sus gastos son para permitirle trabajar o buscar trabajo. 1040nr free software Ejemplo 1. 1040nr free software El costo de una niñera mientras usted y su cónyuge salen a comer no suele ser un gasto relacionado con el trabajo. 1040nr free software Ejemplo 2. 1040nr free software Usted trabaja durante el día. 1040nr free software Su cónyuge trabaja por la noche y duerme por el día. 1040nr free software Usted paga por el cuidado de su hijo de 5 años de edad durante las horas en las que usted trabaja y su cónyuge duerme. 1040nr free software Estos gastos se consideran gastos de trabajo. 1040nr free software Trabajo voluntario. 1040nr free software    Para este propósito, a usted no se le considera empleado si hace trabajo voluntario no pagado o por un salario nominal. 1040nr free software Trabajo parte del año. 1040nr free software   Si trabaja o busca trabajo activamente durante solamente parte del período cubierto por los gastos, entonces tiene que calcular los gastos de cada día. 1040nr free software Por ejemplo, si trabaja todo el año y sus gastos de cuidado son de $250 al mes ($3,000 para el año), todos los gastos están relacionados con el trabajo. 1040nr free software Sin embargo, si trabaja o busca trabajo por sólo 2 meses y 15 días durante el año y paga gastos de $250 al mes, sus gastos relacionados con el trabajo se limitan a $625 (2 meses y medio x $250). 1040nr free software Ausencia temporal del trabajo. 1040nr free software   En caso de una ausencia temporal y breve del trabajo, como vacaciones o una enfermedad leve, no tiene que calcular los gastos por cada día, si le resulta de todos modos necesario pagar por cuidados durante ese período. 1040nr free software En vez de eso, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó durante el período de ausencia. 1040nr free software   Una ausencia de 2 semanas o menos se considera una ausencia temporal y breve. 1040nr free software Una ausencia de más de 2 semanas podría considerarse una ausencia temporal y breve, según las circunstancias. 1040nr free software Ejemplo. 1040nr free software Para poder trabajar, usted paga a una niñera para que cuide de su hijo de 2 años e hija de 4 años de edad. 1040nr free software Usted se enferma y falta al trabajo 4 meses, pero recibe compensación por enfermedad. 1040nr free software Sigue pagando a la niñera por cuidar de sus hijos mientras está enferma. 1040nr free software La ausencia no se considera temporal y breve y los gastos no se consideran gastos relacionados con el trabajo. 1040nr free software Trabajo a tiempo parcial. 1040nr free software   Si trabaja a tiempo parcial, normalmente tiene que calcular los gastos por cada día. 1040nr free software No obstante, si tiene que pagar por cuidados semanal o mensualmente, o de algún otro modo que incluya días trabajados y no trabajados, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó por los días no trabajados. 1040nr free software Todo día en el que trabaje por lo menos 1 hora se considera día de trabajo. 1040nr free software Ejemplo 1. 1040nr free software Trabaja 3 días a la semana. 1040nr free software Mientras trabaja, le cuidan a su hijo de 6 años de edad en un centro de cuidados para dependientes, que cumple todos los reglamentos estatales y locales. 1040nr free software El centro cobra a tasas de $150 por cualesquiera 3 días de la semana o $250 por 5 días a la semana. 1040nr free software A su hijo le cuidan en el centro 5 días a la semana. 1040nr free software Los gastos relacionados con el trabajo se limitan a $150 a la semana. 1040nr free software Ejemplo 2. 1040nr free software Los hechos son los mismos del Ejemplo 1 salvo que el centro no brinda la opción de pagar por solo 3 días. 1040nr free software El cargo semanal completo de $250 podría ser un gasto relacionado con el trabajo. 1040nr free software Cuidado de una Persona Calificada Para tener gastos que se consideran relacionados con el trabajo, tiene que haber incurrido en los mismos para proveer cuidados a una persona calificada. 1040nr free software No se le requiere escoger la manera más barata de proveer dichos cuidados. 1040nr free software El costo de un proveedor de cuidados remunerado podría ser un gasto por cuidar de una persona calificada aun si se pudiera haber conseguido otro proveedor de cuidados sin costo alguno. 1040nr free software Se considera que los gastos son para el cuidado de una persona calificada sólo si el motivo prinicipal de dichos gastos es el bienestar y la protección de esa persona. 1040nr free software Los gastos para servicios domésticos reúnen los requisitos si una parte de dichos servicios es el cuidado de personas calificadas. 1040nr free software Vea Servicios domésticos , más adelante. 1040nr free software Gastos que no son por cuidados. 1040nr free software   Los gastos para el cuidado no incluyen cantidades que pague por concepto de comida, alojamiento, ropa, educación y entretenimiento. 1040nr free software Sin embargo, puede incluir cantidades pequeñas pagadas por estos artículos si las mismas están relacionadas con el costo del cuidado de la persona calificada, y no se pueden separar de dicho costo. 1040nr free software   Pagos de pensión para hijos menores no son de cuidado y no reúne los requisitos del crédito. 1040nr free software Educación. 1040nr free software   Los gastos incurridos por un niño que está en una guardería infantil, un parvulario o programas similares para niños que estén por debajo del nivel de kindergarten, se consideran gastos de cuidado. 1040nr free software Los gastos para la asistencia al kindergarten o para grados superiores no se consideran gastos de cuidado. 1040nr free software No use estos gastos para calcular el crédito. 1040nr free software   Sin embargo, los gastos de cuidado del niño antes o después de la escuela si asiste al kindergarten o a un grado superior podrían considerarse gastos por cuidado de dependientes. 1040nr free software   Las clases de verano y programas de clases particulares no se consideran cuidado de dependientes. 1040nr free software Ejemplo 1. 1040nr free software Usted lleva a su hijo de 3 años de edad a una guardería infantil que provee almuerzo y actividades educativas como parte de su servicio de cuidado para niños de edad preescolar. 1040nr free software El almuerzo y las actividades educativas están relacionados con el cuidado de su hijo y el costo de los mismos no se puede separar del costo del cuidado. 1040nr free software Puede incluir el costo total cuando calcule el crédito. 1040nr free software Ejemplo 2. 1040nr free software Usted inscribe a su hijo de 10 años de edad en una escuela de internado para poder trabajar a tiempo completo. 1040nr free software Sólo la parte del gasto de la escuela de internado que corresponde al cuidado de su hijo se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040nr free software Puede incluir esa parte del gasto al calcular su crédito, si la misma se puede separar del costo de educación. 1040nr free software No puede incluir parte alguna de la cantidad que usted pague a la escuela por la educación de su hijo. 1040nr free software Cuidado fuera de su domicilio. 1040nr free software   Puede incluir el costo del cuidado provisto fuera de su domicilio si dicho cuidado es para un dependiente que tenga menos de 13 años de edad o alguna otra persona calificada que habitualmente pasa por lo menos 8 horas al día en la casa de usted. 1040nr free software Centro de cuidado para dependientes. 1040nr free software   Puede incluir el costo de cuidados provistos fuera de su domicilio por un centro de cuidados para dependientes sólo si el centro cumple con todas las reglas o normas locales y estatales correspondientes a estos centros. 1040nr free software   Un centro de cuidados para dependientes es un lugar que provee cuidados a más de 6 personas (que no sean personas que vivan allí) y recibe una compensación, pago o subvención por proveer servicios para cualquiera de esas personas, aun cuando el centro no tenga fines de lucro. 1040nr free software Campamento. 1040nr free software   El costo de mandar a su hijo a un campamento en el que pase la noche no se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040nr free software El costo de mandar a su hijo a un campamento de día podría ser un gasto relacionado con el trabajo, aunque el campamento se especialice en una actividad específica, como computadoras o fútbol. 1040nr free software Transporte. 1040nr free software   Si un proveedor de cuidados lleva a una persona calificada desde o hasta el lugar de cuidado, se considera que dicho transporte es gasto de cuidado de la persona calificada. 1040nr free software Esto incluye transporte en autobús, metro, taxi o auto privado. 1040nr free software Sin embargo, el transporte que no sea proporcionado por un proveedor de cuidados no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. 1040nr free software Además, si usted paga el costo del transporte de la persona que provee el cuidado para que venga a su casa, dicho gasto no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. 1040nr free software Cargos y depósitos. 1040nr free software   Los cargos pagados a una agencia para obtener servicios de un proveedor de cuidados, los depósitos pagados a una agencia o parvulario, los cargos de solicitud y otros gastos indirectos se consideran gastos relacionados con el trabajo si uno tiene que pagarlos para recibir los cuidados, aun si no se pagan directamente por dichos cuidados. 1040nr free software Sin embargo, un depósito al que haya perdido el derecho no se considera gasto de cuidado de una persona calificada si de hecho no se provee dicho cuidado. 1040nr free software Ejemplo 1. 1040nr free software Pagó un cargo a una agencia para recibir los servicios de la niñera que cuida a su hija de 2 años de edad mientras usted trabaja. 1040nr free software El cargo que usted pagó se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040nr free software Ejemplo 2. 1040nr free software Pagó un depósito a un parvulario para reservar una plaza para su hijo de 3 años de edad. 1040nr free software Después, envió su hijo a otro parvulario y por lo tanto perdió el derecho al depósito. 1040nr free software El depósito al que ya no tiene derecho no es gasto por cuidados que de hecho se proveyeron y por lo tanto no se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040nr free software Servicios domésticos. 1040nr free software   Los gastos que usted paga por servicios domésticos reúnen los requisitos como gastos relacionados con el trabajo si los mismos son, por lo menos en parte, para el bienestar y la protección de la persona calificada. 1040nr free software   Se considera que esos servicios domésticos son servicios comunes y habituales, provistos en su casa y alrededor de la misma, que sean necesarios para mantener la casa. 1040nr free software Los mismos incluyen servicios de un ama de casa, criada, o cocinero. 1040nr free software Sin embargo, los servicios domésticos no incluyen un chófer, camarero o jardinero. 1040nr free software Vea Household Services (Servicios Domésticos), en la Publicación 503, en inglés, para más información. 1040nr free software   En este capítulo, el término ama de casa se refiere a cualquier empleado doméstico cuyos servicios incluyan el cuidado de una persona calificada. 1040nr free software Impuestos pagados sobre el salario. 1040nr free software   Los impuestos pagados sobre el salario por servicios del cuidado de menores y dependientes calificados son gastos relacionados con el trabajo. 1040nr free software Vea Impuestos sobre la nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. 1040nr free software Pagos a Parientes o Dependientes Usted puede incluir pagos relacionados con el trabajo que usted hizo a sus parientes que no son sus dependientes, aun si los mismos viven en su vivienda. 1040nr free software Sin embargo, no incluya ninguna cantidad que pague a: Un dependiente por quien usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda declarar una exención, Un hijo suyo que tuviera menos de 19 años de edad al final del año, aun si no es dependiente suyo, Una persona que fuera su cónyuge en cualquier momento del año ni Al padre o a la madre de la persona calificada si es hijo de usted y tiene menos de 13 años de edad. 1040nr free software Requisito de la Declaración Conjunta Por regla general, las parejas casadas tienen que presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. 1040nr free software Sin embargo, si usted está legalmente separado de su cónyuge o no vive con su cónyuge, quizás pueda presentar una declaración por separado y aún reclamar el crédito. 1040nr free software Si está legalmente separado. 1040nr free software   Si está legalmente separado de su cónyuge conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, no se le considera casado. 1040nr free software Podría tener derecho a reclamar el crédito en su declaración utilizando el estado civil de cabeza de familia. 1040nr free software Casados que viven aparte. 1040nr free software   No se le considera casado y tendrá derecho al crédito si reúne todas las condiciones siguientes: Presenta una declaración separada de su cónyuge. 1040nr free software Su vivienda es la vivienda de una persona calificada durante más de la mitad del año. 1040nr free software Usted paga más de la mitad del costo de mantener su hogar durante el año. 1040nr free software Su cónyuge no vive en el hogar de usted durante los últimos 6 meses del año. 1040nr free software Gastos de mantenimiento de la vivienda. 1040nr free software   Los gastos de mantenimiento de la vivienda suelen incluir impuestos sobre la propiedad, intereses hipotecarios, alquiler, cargos por servicios públicos, reparaciones en la vivienda, seguros para la vivienda, y alimentos consumidos en la vivienda. 1040nr free software   Los gastos de mantenimiento de la vivienda no incluyen pagos por ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida, transporte ni capital hipotecario. 1040nr free software   Tampoco incluyen la compra, mejoras permanentes ni reemplazo de propiedad. 1040nr free software Por ejemplo, usted no puede incluir los gastos de reemplazar un calentador de agua. 1040nr free software Sin embargo, sí puede incluir los gastos de reparar un calentador de agua. 1040nr free software Fallecimiento del cónyuge. 1040nr free software   Si su cónyuge fallece durante el año y usted no se vuelve a casar antes del final del año, por lo general, debe presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. 1040nr free software Si se vuelve a casar antes del final del año, puede reclamar el crédito en la declaración de su cónyuge fallecido. 1040nr free software Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Tiene que identificar a todas las personas u organizaciones que provean cuidados para su hijo o dependiente. 1040nr free software Use la Parte I del Formulario 2441 para mostrar la información. 1040nr free software Si no tiene proveedores de cuidados y presenta el Formulario 2441 sólo para declarar ingresos tributables en la Parte III, anote “none” (ninguno) en la columna (a) de la línea 1. 1040nr free software Información que se necesita. 1040nr free software   Para identificar al proveedor del cuidado, tiene que dar la siguiente información sobre el proveedor: Nombre, Dirección y Número de identificación del contribuyente. 1040nr free software   Si el proveedor del cuidado es una persona física, el número de identificación del contribuyente es su número de Seguro Social o su número de identificación del contribuyente individual. 1040nr free software Si el proveedor del cuidado es una organización, entonces es su número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). 1040nr free software   No tiene que mostrar el número de identificación del contribuyente si el proveedor del cuidado es una organización exenta de impuestos (tal como una iglesia o escuela). 1040nr free software En este caso, escriba “Tax-Exempt” (Exento de impuestos) en el espacio donde el Formulario 2441 pide el número. 1040nr free software   Si no puede proveer toda la información o si dicha información es incorrecta, tiene que demostrar que usted actuó con debida diligencia (de la cual se habla más adelante) al tratar de facilitar la información necesaria. 1040nr free software Cómo obtener la información. 1040nr free software   Puede usar el Formulario W-10 para solicitar la información requerida del proveedor de cuidados. 1040nr free software Si no usa el Formulario W-10, puede obtener la información de una de las fuentes de información indicadas en las instrucciones del Formulario W-10, incluyendo: Una copia de la tarjeta del Seguro Social del proveedor, Una copia completada del Formulario W-4(SP) (o el Formulario W-4, en inglés) del proveedor de cuidados si éste es su empleado doméstico, Una copia del informe proporcionado por su empleador, si el proveedor es el plan de cuidado de dependientes de su empleador o Una carta o factura del proveedor si la información se muestra en ella. 1040nr free software    Debería mantener esta información como documentación de su historial tributario. 1040nr free software No envíe el Formulario W-10 (ni otros documentos que contengan esta información) al Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service). 1040nr free software Debida diligencia. 1040nr free software   Si la información acerca del proveedor de cuidados que usted proporcione es incorrecta o incompleta, es posible que no se le permita reclamar el crédito. 1040nr free software Sin embargo, si usted puede demostrar haber actuado con debida diligencia al tratar de dar la información, todavía podrá reclamar el crédito. 1040nr free software   Puede demostrar debida diligencia obteniendo y manteniendo un Formulario W-10 completado del proveedor o una de las fuentes de información enumeradas anteriormente. 1040nr free software Los proveedores de cuidados pueden ser sancionados si no le proporcionan esta información a usted, o si proporcionan información incorrecta. 1040nr free software Negativa del proveedor a dar información. 1040nr free software   Si el proveedor se niega a darle la información de identificación, usted debería declarar la información que tenga disponible (tal como el nombre y dirección) en el Formulario 2441. 1040nr free software Escriba “See Attached Statement” (Vea aclaración adjunta) en las columnas que piden la información que no tenga. 1040nr free software Luego adjunte una aclaración que explique que le solicitó la información al proveedor de cuidados, pero que el mismo no le dio la información. 1040nr free software Asegúrese de anotar su nombre y número de Seguro Social en la aclaración. 1040nr free software Dicha aclaración mostrará que usted actuó con debida diligencia al tratar de dar la información necesaria. 1040nr free software Ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero. 1040nr free software   Si vive en el extranjero, es posible que su proveedor de cuidados no tenga, y que no esté obligado a conseguir, un número de identificación del contribuyente de los EE. 1040nr free software UU. 1040nr free software (por ejemplo, un número de Seguro Social o número de identificación del empleador). 1040nr free software De ser así, escriba “LAFCP” (siglas en inglés que significan Living Abroad Foreign Care Provider (Proveedor de cuidados extranjero que vive en el extranjero)) en el espacio correspondiente al número de identificación del contribuyente perteneciente al proveedor de cuidados. 1040nr free software Cómo Calcular el Crédito Su crédito es un porcentaje de sus gastos relacionados con el trabajo. 1040nr free software Sus gastos están sujetos al límite del ingreso del trabajo y al límite de dinero. 1040nr free software El porcentaje se basa en su ingreso bruto ajustado. 1040nr free software Cómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Para calcular su crédito por gastos relacionados con el trabajo del año 2013, sume sólo aquellos gastos pagados hasta el 31 de diciembre del año 2013. 1040nr free software Gastos pagados por adelantado en un año anterior. 1040nr free software   Si paga por algún servicio antes de que se provea de hecho, podrá usar los gastos pagados por adelantado solamente en el año en que el cuidado fue recibido. 1040nr free software Declare los gastos en el año posterior como si de hecho fueran pagados en ese año posterior. 1040nr free software Gastos no pagados hasta el año siguiente. 1040nr free software   No cuente los gastos ocasionados en el año 2012 que usted pagó en el año 2013 como gastos relacionados con el trabajo en el año 2013. 1040nr free software Quizás pueda reclamar un crédito adicional por dichos gastos en su declaración de impuestos del año 2013, pero tiene que calcularlo por separado. 1040nr free software Vea Payments for prior year's expenses (Pagos por gastos del año anterior), bajo Amount of Credit (Cantidad del crédito) en la Publicación 503, en inglés. 1040nr free software    Si incurrió en gastos en el año 2013 que no pagó hasta el año 2014, no los puede incluir cuando calcule el crédito del año 2013. 1040nr free software Quizás pueda reclamar un crédito por esa cantidad en la declaración de impuestos del año 2014. 1040nr free software Gastos reembolsados. 1040nr free software   Si una agencia estatal de servicios sociales le paga una cantidad no tributable para reembolsarle algunos de sus gastos por el cuidado de su hijo o dependiente, no puede considerar esos gastos como gastos relacionados con el trabajo. 1040nr free software Ejemplo. 1040nr free software Usted pagó $3,000 en gastos relacionados con el trabajo. 1040nr free software Una agencia estatal de servicios sociales le reembolsa $2,000. 1040nr free software Puede usar sólamente $1,000 para calcular el crédito. 1040nr free software Gastos médicos. 1040nr free software   Algunos gastos por el cuidado de personas calificadas que no puedan cuidarse de sí mismas podrían reunir los requisitos para considerarse como gastos relacionados con el trabajo y también como gastos médicos. 1040nr free software Puede usarlos de la manera que prefiera, pero no puede usar los mismos gastos para reclamar un crédito y también para declarar una deducción por gastos médicos. 1040nr free software   Si usa estos gastos para calcular el crédito y son mayores que el límite del ingreso del trabajo o el límite de dinero, los cuales se explican más adelante, puede añadir a los gastos médicos la parte que excede del límite. 1040nr free software Sin embargo, si usa el total de sus gastos para calcular la deducción de sus gastos médicos, no puede usar ninguna parte de los mismos para calcular el crédito. 1040nr free software    Las cantidades que han sido excluidas de sus ingresos conforme al plan de cuidados de dependientes de su empleador no se pueden usar para declarar una deducción por gastos médicos. 1040nr free software Beneficios para el Cuidado de Dependientes Si recibe beneficios para el cuidado de dependientes, el límite de dinero para propósitos del crédito podría ser disminuido. 1040nr free software Vea más adelante Reducción del Límite de Dinero . 1040nr free software No obstante, aun si no puede reclamar el crédito, quizás pueda declarar una exclusión o deducción por los beneficios para el cuidado de dependientes. 1040nr free software Beneficios para el cuidado de dependientes. 1040nr free software   Los beneficios para el cuidado de dependientes incluyen: Cantidades que su empleador le pague directamente a usted o directamente al proveedor de cuidados por el cuidado de su persona calificada mientras usted trabaje, El valor justo de mercado del cuidado en una guardería provista o financiada por su empleador y Aportaciones hechas por usted antes de la tasación de impuestos a una cuenta de gastos flexible para el cuidado de dependientes. 1040nr free software Puede ser que su sueldo haya sido reducido para pagar esos beneficios. 1040nr free software Si recibió beneficios como empleado, éstos deberían estar anotados en el recuadro 10 de su Formulario W-2. 1040nr free software Vea Informe del empleado , más adelante. 1040nr free software Los beneficios que usted recibió como socio deberían estar anotados en el recuadro 13 de su Anexo K-1 (Formulario 1065) con el código O. 1040nr free software Anote la cantidad de dichos beneficios en la línea 12 de la Parte III del Formulario 2441. 1040nr free software Exclusión o deducción. 1040nr free software   Si su empleador provee beneficios para el cuidado de dependientes, conforme a un plan calificado, tal vez pueda excluir estos beneficios de sus ingresos. 1040nr free software Su empleador le puede decir si su plan de beneficios reúne los requisitos. 1040nr free software Para declarar la exclusión, tiene que llenar la Parte III del Formulario 2441. 1040nr free software No puede usar el Formulario 1040EZ. 1040nr free software   Si trabaja por cuenta propia y recibe beneficios de un plan calificado de beneficios para el cuidado de dependientes, se le considera empleador y empleado a la vez. 1040nr free software Por lo tanto, no se le permite una exclusión del salario, sino una deducción en la línea 14 del Anexo C (Formulario 1040), en la línea 19 ó 28 del Anexo E (Formulario 1040), o en la línea 15 del Anexo F (Formulario 1040). 1040nr free software Para declarar la deducción, tiene que usar el Formulario 2441. 1040nr free software   La cantidad que se puede excluir o deducir se limita a la que sea menor entre las siguientes: La cantidad total de beneficios para el cuidado de dependientes que usted recibió durante el año, La cantidad total de gastos calificados en los que usted incurrió durante el año, Su ingreso del trabajo, El ingreso del trabajo de su cónyuge o $5,000 ($2,500 si son casados que presentan la declaración por separado). 1040nr free software La definición del ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción es igual a la definición que se usa para calcular el crédito, salvo que el ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción no incluye los beneficios para el cuidado de dependientes recibidos por usted. 1040nr free software Vea Límite del Ingreso del Trabajo, más adelante. 1040nr free software    Cuando está calculando su exclusión o deducción, usted puede elegir incluir en su ingreso del trabajo lo que ha ganado por concepto de pago por combate no sujeto a impuestos. 1040nr free software Tiene esta opción aun si usted elige no incluir esos pagos en su ingreso del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo o el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040nr free software Informe del empleado. 1040nr free software   Su empleador tiene que entregarle a usted un Formulario W-2 (o informe parecido) que muestre en el recuadro 10 la cantidad total de los beneficios para el cuidado de dependientes que le fueron provistos a usted durante el año conforme a un plan calificado. 1040nr free software Su empleador también incluirá en sus salarios, anotados en el recuadro 1 de su Formulario W-2, todos los beneficios para el cuidado de dependientes que exceden de los $5,000. 1040nr free software Efecto de la exclusión sobre el crédito. 1040nr free software   Si excluye de sus ingresos los beneficios para el cuidado de dependientes, la cantidad de los beneficios excluidos: No se incluye en sus gastos relacionados con el trabajo y Reduce el límite de dinero, explicado más adelante. 1040nr free software Límite del Ingreso del Trabajo La cantidad de los gastos relacionados con el trabajo que usted puede utilizar para calcular su crédito no puede exceder: Del importe de su ingreso del trabajo del año, si está soltero al final del año ni Del que sea menor entre su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el año, si están casados al final del año. 1040nr free software El ingreso del trabajo se define bajo Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. 1040nr free software En el caso del punto (2) anterior, utilice el total del ingreso del trabajo de su cónyuge durante todo el año, aunque estuviera casado solamente durante una parte del año. 1040nr free software Cónyuge separado. 1040nr free software   Si está legalmente separado o casado y no vive con su cónyuge (tal como se describe anteriormente bajo Requisito de la Declaración Conjunta ), a usted no se le considera casado para propósitos del límite del ingreso del trabajo. 1040nr free software Use solamente su propio ingreso al calcular el límite del ingreso del trabajo. 1040nr free software Cónyuge sobreviviente. 1040nr free software   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta como cónyuge sobreviviente, puede, pero no está obligado a, tomar en cuenta el ingreso del trabajo de su cónyuge fallecido durante el año. 1040nr free software Leyes de los bienes gananciales. 1040nr free software   Debe hacer caso omiso de las leyes de los bienes gananciales al calcular el ingreso del trabajo para este crédito. 1040nr free software Si usted o cónyuge es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. 1040nr free software   Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo, se considera que tiene ingreso del trabajo. 1040nr free software Se considera que su ingreso del trabajo mensual es de por lo menos $250 si hay una persona calificada en la vivienda de usted, o de por lo menos $500 si hay dos o más personas en su vivienda. 1040nr free software Si su cónyuge trabaja. 1040nr free software   Si su cónyuge trabaja durante ese mes, utilice $250 (o $500) o el ingreso del trabajo real de él o ella para ese mes, lo que sea mayor. 1040nr free software Si su cónyuge reúne los requisitos por una parte de un mes. 1040nr free software    Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo sólo por una parte del mes, la cantidad entera de $250 (o $500) todavía corresponde para ese mes. 1040nr free software Usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. 1040nr free software   También corresponden estas reglas si usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo y presenta una declaración conjunta. 1040nr free software Por cada mes o parte del mes que sea un estudiante o que no pueda cuidar de sí mismo, se considera que su ingreso del trabajo es por lo menos $250 (o $500). 1040nr free software Si también trabaja durante ese mes, use la cantidad mayor de $250 (o $500) o su cantidad real de ingreso del trabajo para ese mes. 1040nr free software Si ambos cónyuges reúnen los requisitos. 1040nr free software   Si, en el mismo mes, tanto usted como su cónyuge son estudiantes a tiempo completo o no pueden cuidar de sí mismos, se puede considerar que sólo un cónyuge tiene este ingreso del trabajo de $250 (o $500) para ese mes. 1040nr free software Límite de Dinero Existe un límite en la cantidad de gastos relacionados con el trabajo que se puede usar para calcular el crédito. 1040nr free software El límite es $3,000 en el caso de una persona calificada, o $6,000 en el caso de dos o más personas calificadas. 1040nr free software Si pagó gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de dos o más personas calificadas, el límite aplicable es de $6,000. 1040nr free software No hay necesidad de dividir dicho límite de $6,000 por igual entre ellas. 1040nr free software Por ejemplo, si sus gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de una persona calificada son de $3,200 y los gastos relacionados con el trabajo por otra persona calificada son de $2,800, puede utilizar el total, $6,000, al calcular el crédito. 1040nr free software Límite anual. 1040nr free software   El límite de dinero es un límite anual. 1040nr free software La cantidad del límite de dinero se mantiene igual, sin importar cuánto tiempo durante el año tenga en su residencia a una persona calificada. 1040nr free software Utilice el límite de $3,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para una persona calificada en algún momento del año. 1040nr free software Utilice el límite de $6,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para más de una persona calificada en algún momento del año. 1040nr free software Reducción del Límite de Dinero Si recibió beneficios para el cuidado de dependientes que usted excluye o deduce de sus ingresos, tiene que restar esa cantidad del límite de dinero que le corresponde. 1040nr free software La reducción del límite de dinero se calcula en la Parte III del Formulario 2441. 1040nr free software Vea la sección anterior, Beneficios para el Cuidado de Dependientes , para información sobre cómo excluir o deducir estos beneficios. 1040nr free software Ejemplo 1. 1040nr free software Jorge es viudo, tiene un hijo y gana $24,000 al año. 1040nr free software Paga gastos relacionados con el trabajo de $2,900 por el cuidado de su hijo de 4 años de edad. 1040nr free software Jorge reúne los requisitos para reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040nr free software Su empleador paga $1,000 adicionales, conforme a un plan de beneficios para el cuidado de dependientes. 1040nr free software Estos $1,000 se excluyen de los ingresos de Jorge. 1040nr free software Aunque el límite de dinero para sus gastos relacionados con el trabajo es de $3,000 (una persona calificada), Jorge calcula su crédito basándose solamente en $2,000 de los $2,900 que pagó por gastos relacionados con el trabajo. 1040nr free software Ésto se debe a que su límite de dinero se ha reducido como se muestra a continuación:   Reducción del Límite de Dinero de Jorge 1) Máximo de gastos permitidos para una persona calificada $3,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes que Jorge excluye de sus ingresos −1,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Jorge puede utilizar para el crédito $2,000 Ejemplo 2. 1040nr free software Ronaldo está casado y tanto él como su esposa trabajan. 1040nr free software Cada uno tiene ingreso del trabajo superior a $6,000. 1040nr free software Ellos tienen dos hijos, Anita y Antonio, de 2 y 4 años. 1040nr free software Sus hijos asisten a un centro de cuidados para niños durante el día, el cual es controlado por el estado, y con licencia expedida por el mismo. 1040nr free software Ronaldo tuvo $6,000 en gastos relacionados con su trabajo en el año. 1040nr free software El empleador de Ronaldo ofrece un programa de ayuda para el cuidado de dependientes como parte de su plan cafeteria, el cual permite que los empleados efectúen aportaciones a un plan de gastos flexibles para el cuidado de dependientes (Dependent care flexible spending arrangement) antes de que se tasen impuestos sobre las mismas. 1040nr free software Como parte de este programa, Ronaldo ha elegido tomar la exclusión máxima de $5,000 de su salario para pagar los gastos del cuidado de dependientes. 1040nr free software Aunque el límite de dinero para los gastos relacionados con el trabajo es de $6,000 (para dos o más personas calificadas), Ronaldo calcula su crédito usando sólo $1,000 de los $6,000 que pagó por concepto de gastos relacionados con el trabajo. 1040nr free software Esto se debe a la reducción de su límite de dinero, explicada a continuación. 1040nr free software   Reducción del Límite de Dinero de Ronaldo 1) Máximo de gastos permitidos para dos personas calificadas $6,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes elegidos del plan “cafetería” ofrecido por su empleador, y excluidos del ingreso de Ronaldo −5,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Ronaldo puede utilizar para el crédito $1,000 Cantidad de Crédito Para determinar la cantidad de su crédito, multiplique sus gastos relacionados con el trabajo (después de aplicar el límite del ingreso del trabajo y el límite de dinero) por el porcentaje correspondiente. 1040nr free software Este porcentaje depende del ingreso bruto ajustado, como se refleja en la línea 38 del Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. 1040nr free software La tabla siguiente muestra el porcentaje que deberá usar basado en el ingreso bruto ajustado:   SI su ingreso bruto ajustado es: ENTONCES el       Más de   Pero no más de   porcentaje es:       $0   $15,000   35%       15,000   17,000   34%       17,000   19,000   33%       19,000   21,000   32%       21,000   23,000   31%       23,000   25,000   30%       25,000   27,000   29%       27,000   29,000   28%       29,000   31,000   27%       31,000   33,000   26%       33,000   35,000   25%       35,000   37,000   24%       37,000   39,000   23%       39,000   41,000   22%       41,000   43,000   21%       43,000   No hay límite   20%   Cómo Reclamar el Crédito Para reclamar el crédito, puede presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1040nr free software No puede reclamar el crédito en el Formulario 1040EZ. 1040nr free software Formulario 1040 ó 1040A. 1040nr free software   Tiene que completar el Formulario 2441 y adjuntar el mismo a su Formulario 1040 ó 1040A. 1040nr free software Anote la cantidad del crédito en la línea 48 del Formulario 1040 o la línea 29 del Formulario 1040A. 1040nr free software Límite de crédito. 1040nr free software   En la mayoría de los casos, la cantidad de crédito que puede reclamar se limita a la cantidad de su impuesto. 1040nr free software Para más información vea las Instrucciones del Formulario 2441. 1040nr free software Crédito tributario no reembolsable. 1040nr free software   No puede obtener un reembolso por parte alguna del crédito que supere este límite. 1040nr free software Mantenimiento de documentación. 1040nr free software Usted debería mantener datos y registros de los gastos relacionados con el trabajo. 1040nr free software Además, si su dependiente o cónyuge no puede cuidar de sí mismo, los datos y registros que mantiene deben indicar tanto la forma como la duración de la incapacidad. 1040nr free software Otros datos y documentos que debería mantener para respaldar su solicitud de crédito se describen anteriormente bajo Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . 1040nr free software Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Si le paga a alguien para que venga a su hogar y cuide a su dependiente o a su cónyuge, es posible que se le considere un empleador de empleados domésticos. 1040nr free software Si es empleador de empleados domésticos, necesitará obtener un número de identificación del empleador (EIN) y quizás tenga que pagar impuestos sobre la nómina. 1040nr free software Si las personas que trabajan en la residencia de usted son empleados autónomos, es decir, trabajan por cuenta propia, usted no es responsable de ninguno de los impuestos que se explican en esta sección. 1040nr free software Las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados domésticos. 1040nr free software Por lo general, usted no es empleador de empleados domésticos si la persona que cuida a su dependiente o cónyuge presta el servicio de cuidados en su propia residencia o lugar de negocio. 1040nr free software Si usa una agencia de empleo que tiene control sobre la clase de trabajo que realiza una niñera o acompañante que trabaja en la vivienda de usted, y sobre la manera en que se realiza el mismo, aquella persona no es su empleado. 1040nr free software Dicho control podría incluir proveer reglas de conducta y aspecto personal y exigir la entrega de informes con regularidad. 1040nr free software Si ese es el caso, usted no tiene que pagar impuestos sobre la nómina. 1040nr free software Sin embargo, si una agencia sólo le entrega una lista de niñeros o niñeras y usted contrata a uno de los que encontró en esa lista y paga directamente al mismo por sus servicios, dicha persona podría ser su empleado. 1040nr free software Si tiene un empleado doméstico usted podría estar sujeto a: Los impuestos del Seguro Social y Medicare, El impuesto federal sobre el desempleo y La retención del impuesto federal sobre el ingreso. 1040nr free software Los impuestos del Seguro Social y Medicare, por lo general, son retenidos de la paga de los empleados, y los empleadores pagan una cantidad igual. 1040nr free software El impuesto federal para el desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) lo paga solamente el empleador y son pagos por desempleo a empleados que hayan perdido su trabajo. 1040nr free software El impuesto federal sobre el ingreso se retiene del sueldo total del empleado si él le pide que lo haga y usted está de acuerdo. 1040nr free software Para más información sobre las responsabilidades tributarias de un empleador doméstico, vea la Publicación 926 y el Anexo H (Formulario 1040), en inglés, y las instrucciones correspondientes. 1040nr free software Impuestos estatales sobre la nómina. 1040nr free software   Es posible que también tenga que pagar el impuesto estatal de desempleo. 1040nr free software Póngase en contacto con su oficina de impuestos estatales para el desempleo a fin de obtener más información. 1040nr free software También debería averiguar si necesita pagar o cobrar otros impuestos estatales sobre la nómina o tener seguro de compensación al trabajador. 1040nr free software Para una lista de agencias de impuestos estatales de desempleo, vísite el sitio web del U. 1040nr free software S. 1040nr free software Department of Labor (Departamento del Trabajo). 1040nr free software Un enlace a este sitio web está en la Publicación 926, en inglés, o lo puede buscar en línea. 1040nr free software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP81 Notice

We haven’t received your tax return for a specific tax year. The statute of limitations to claim a refund of your credit or payment for that tax year is about to expire.


What you need to do

  • If you’re required to file this tax return, file immediately. We’ll apply the credit amount shown on this notice to the tax you owe and refund any overpayment to you, if you don’t owe other taxes or obligations.
  • If you’ve already filed this return and it has been over 8 weeks, send us a newly signed copy of your tax return. Be sure to attach copies of all schedules and other documents you included with your previously filed original tax return.
  • If you want the credit transferred to another tax form, tax period or tax identification number, call us at 1-800-829-0115.
  • If you don’t file your tax return or contact us, you’ll lose this credit. The Internal Revenue Code sets strict time limits for refunding or transferring credits.

You may want to

  • Call 1-800-829-3676 (1-800-TAX-FORM) to order forms and publications or visit our website, www.irs.gov, to download them.

  • Answers to common questions

    How long do I have to file a tax return to claim a refund?
    Generally, you must file a tax return within 3 years from the due date of the return (including extensions) to receive a refund of any overpayment on your account. After this statute of limitations expires, we can’t refund any overpayments.

    Where do I send my return?
    Send it to the address listed on the notice.

    What should I do if I’ve just filed my tax return?
    You don’t have to do anything if you filed your tax return within the last 8 weeks.


    Tips for next year

    File all required returns by the appropriate due date.

Page Last Reviewed or Updated: 07-Mar-2014

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The 1040nr Free Software

1040nr free software 9. 1040nr free software   Rental Income and Expenses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Rental Income Rental ExpensesVacant while listed for sale. 1040nr free software Repairs and Improvements Other Expenses Property Changed to Rental Use Renting Part of Property Not Rented for Profit Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home)Example. 1040nr free software Dividing Expenses Dwelling Unit Used as a Home Reporting Income and Deductions DepreciationChanging your accounting method to deduct unclaimed depreciation. 1040nr free software Limits on Rental LossesAt-Risk Rules Passive Activity Limits How To Report Rental Income and ExpensesSchedule E (Form 1040) Introduction This chapter discusses rental income and expenses. 1040nr free software It also covers the following topics. 1040nr free software Personal use of dwelling unit (including vacation home). 1040nr free software Depreciation. 1040nr free software Limits on rental losses. 1040nr free software How to report your rental income and expenses. 1040nr free software If you sell or otherwise dispose of your rental property, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets. 1040nr free software If you have a loss from damage to, or theft of, rental property, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. 1040nr free software If you rent a condominium or a cooperative apartment, some special rules apply to you even though you receive the same tax treatment as other owners of rental property. 1040nr free software See Publication 527, Residential Rental Property, for more information. 1040nr free software Useful Items - You may want to see: Publication 527 Residential Rental Property 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 535 Business Expenses 925 Passive Activity and At-Risk Rules 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) 4562 Depreciation and Amortization 6251 Alternative Minimum Tax—Individuals 8582 Passive Activity Loss Limitations Schedule E (Form 1040) Supplemental Income and Loss Rental Income In most cases, you must include in your gross income all amounts you receive as rent. 1040nr free software Rental income is any payment you receive for the use or occupation of property. 1040nr free software In addition to amounts you receive as normal rent payments, there are other amounts that may be rental income. 1040nr free software When to report. 1040nr free software   If you are a cash-basis taxpayer, you report rental income on your return for the year you actually or constructively receive it. 1040nr free software You are a cash-basis taxpayer if you report income in the year you receive it, regardless of when it was earned. 1040nr free software You constructively receive income when it is made available to you, for example, by being credited to your bank account. 1040nr free software   For more information about when you constructively receive income, see Accounting Methods in chapter 1. 1040nr free software Advance rent. 1040nr free software   Advance rent is any amount you receive before the period that it covers. 1040nr free software Include advance rent in your rental income in the year you receive it regardless of the period covered or the method of accounting you use. 1040nr free software Example. 1040nr free software You sign a 10-year lease to rent your property. 1040nr free software In the first year, you receive $5,000 for the first year's rent and $5,000 as rent for the last year of the lease. 1040nr free software You must include $10,000 in your income in the first year. 1040nr free software Canceling a lease. 1040nr free software   If your tenant pays you to cancel a lease, the amount you receive is rent. 1040nr free software Include the payment in your income in the year you receive it regardless of your method of accounting. 1040nr free software Expenses paid by tenant. 1040nr free software   If your tenant pays any of your expenses, the payments are rental income. 1040nr free software Because you must include this amount in income, you can deduct the expenses if they are deductible rental expenses. 1040nr free software See Rental Expenses , later, for more information. 1040nr free software Property or services. 1040nr free software   If you receive property or services, instead of money, as rent, include the fair market value of the property or services in your rental income. 1040nr free software   If the services are provided at an agreed upon or specified price, that price is the fair market value unless there is evidence to the contrary. 1040nr free software Security deposits. 1040nr free software   Do not include a security deposit in your income when you receive it if you plan to return it to your tenant at the end of the lease. 1040nr free software But if you keep part or all of the security deposit during any year because your tenant does not live up to the terms of the lease, include the amount you keep in your income in that year. 1040nr free software   If an amount called a security deposit is to be used as a final payment of rent, it is advance rent. 1040nr free software Include it in your income when you receive it. 1040nr free software Part interest. 1040nr free software   If you own a part interest in rental property, you must report your part of the rental income from the property. 1040nr free software Rental of property also used as your home. 1040nr free software   If you rent property that you also use as your home and you rent it less than 15 days during the tax year, do not include the rent you receive in your income and do not deduct rental expenses. 1040nr free software However, you can deduct on Schedule A (Form 1040) the interest, taxes, and casualty and theft losses that are allowed for nonrental property. 1040nr free software See Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) , later. 1040nr free software Rental Expenses This part discusses expenses of renting property that you ordinarily can deduct from your rental income. 1040nr free software It includes information on the expenses you can deduct if you rent part of your property, or if you change your property to rental use. 1040nr free software Depreciation , which you can also deduct from your rental income, is discussed later. 1040nr free software Personal use of rental property. 1040nr free software   If you sometimes use your rental property for personal purposes, you must divide your expenses between rental and personal use. 1040nr free software Also, your rental expense deductions may be limited. 1040nr free software See Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) , later. 1040nr free software Part interest. 1040nr free software   If you own a part interest in rental property, you can deduct expenses that you paid according to your percentage of ownership. 1040nr free software When to deduct. 1040nr free software   If you are a cash-basis taxpayer, you generally deduct your rental expenses in the year you pay them. 1040nr free software Depreciation. 1040nr free software   You can begin to depreciate rental property when it is ready and available for rent. 1040nr free software See Placed-in-Service under When Does Depreciation Begin and End in chapter 2 of Publication 527. 1040nr free software Pre-rental expenses. 1040nr free software   You can deduct your ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining rental property from the time you make it available for rent. 1040nr free software Uncollected rent. 1040nr free software   If you are a cash-basis taxpayer, do not deduct uncollected rent. 1040nr free software Because you have not included it in your income, it is not deductible. 1040nr free software Vacant rental property. 1040nr free software   If you hold property for rental purposes, you may be able to deduct your ordinary and necessary expenses (including depreciation) for managing, conserving, or maintaining the property while the property is vacant. 1040nr free software However, you cannot deduct any loss of rental income for the period the property is vacant. 1040nr free software Vacant while listed for sale. 1040nr free software   If you sell property you held for rental purposes, you can deduct the ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining the property until it is sold. 1040nr free software If the property is not held out and available for rent while listed for sale, the expenses are not deductible rental expenses. 1040nr free software Repairs and Improvements Generally, an expense for repairing or maintaining your rental property may be deducted if you are not required to capitalize the expense. 1040nr free software Improvements. 1040nr free software   You must capitalize any expense you pay to improve your rental property. 1040nr free software An expense is for an improvement if it results in a betterment to your property, restores your property, or adapts your property to a new or different use. 1040nr free software Betterments. 1040nr free software   Expenses that may result in a betterment to your property include expenses for fixing a pre-existing defect or condition, enlarging or expanding your property, or increasing the capacity, strength, or quality of your property. 1040nr free software Restoration. 1040nr free software   Expenses that may be for restoration include expenses for replacing a substantial structural part of your property, repairing damage to your property after you properly adjusted the basis of your property as a result of a casualty loss, or rebuilding your property to a like-new condition. 1040nr free software Adaptation. 1040nr free software   Expenses that may be for adaptation include expenses for altering your property to a use that is not consistent with the intended ordinary use of your property when you began renting the property. 1040nr free software Separate the costs of repairs and improvements, and keep accurate records. 1040nr free software You will need to know the cost of improvements when you sell or depreciate your property. 1040nr free software The expenses you capitalize for improving your property can generally be depreciated as if the improvement were separate property. 1040nr free software Other Expenses Other expenses you can deduct from your rental income include advertising, cleaning and maintenance, utilities, fire and liability insurance, taxes, interest, commissions for the collection of rent, ordinary and necessary travel and transportation, and other expenses, discussed next. 1040nr free software Insurance premiums paid in advance. 1040nr free software   If you pay an insurance premium for more than one year in advance, for each year of coverage you can deduct the part of the premium payment that will apply to that year. 1040nr free software You cannot deduct the total premium in the year you pay it. 1040nr free software Legal and other professional fees. 1040nr free software   You can deduct, as a rental expense, legal and other professional expenses, such as tax return preparation fees you paid to prepare Schedule E (Form 1040), Part I. 1040nr free software For example, on your 2013 Schedule E, you can deduct fees paid in 2013 to prepare your 2012 Schedule E, Part I. 1040nr free software You can also deduct, as a rental expense, any expense (other than federal taxes and penalties) you paid to resolve a tax underpayment related to your rental activities. 1040nr free software Local benefit taxes. 1040nr free software   In most cases, you cannot deduct charges for local benefits that increase the value of your property, such as charges for putting in streets, sidewalks, or water and sewer systems. 1040nr free software These charges are nondepreciable capital expenditures, and must be added to the basis of your property. 1040nr free software However, you can deduct local benefit taxes that are for maintaining, repairing, or paying interest charges for the benefits. 1040nr free software Local transportation expenses. 1040nr free software    You may be able to deduct your ordinary and necessary local transportation expenses if you incur them to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. 1040nr free software However, transportation expenses incurred to travel between your home and a rental property generally constitute nondeductible commuting costs unless you use your home as your principal place of business. 1040nr free software See Publication 587, Business Use of Your Home, for information on determining if your home office qualifies as a principal place of business. 1040nr free software   Generally, if you use your personal car, pickup truck, or light van for rental activities, you can deduct the expenses using one of two methods: actual expenses or the standard mileage rate. 1040nr free software For 2013, the standard mileage rate for business use is 56. 1040nr free software 5 cents per mile. 1040nr free software For more information, see chapter 26. 1040nr free software    To deduct car expenses under either method, you must keep records that follow the rules in chapter 26. 1040nr free software In addition, you must complete Form 4562, Part V, and attach it to your tax return. 1040nr free software Rental of equipment. 1040nr free software   You can deduct the rent you pay for equipment that you use for rental purposes. 1040nr free software However, in some cases, lease contracts are actually purchase contracts. 1040nr free software If so, you cannot deduct these payments. 1040nr free software You can recover the cost of purchased equipment through depreciation. 1040nr free software Rental of property. 1040nr free software   You can deduct the rent you pay for property that you use for rental purposes. 1040nr free software If you buy a leasehold for rental purposes, you can deduct an equal part of the cost each year over the term of the lease. 1040nr free software Travel expenses. 1040nr free software   You can deduct the ordinary and necessary expenses of traveling away from home if the primary purpose of the trip is to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. 1040nr free software You must properly allocate your expenses between rental and nonrental activities. 1040nr free software You cannot deduct the cost of traveling away from home if the primary purpose of the trip was to improve your property. 1040nr free software You recover the cost of improvements by taking depreciation. 1040nr free software For information on travel expenses, see chapter 26. 1040nr free software    To deduct travel expenses, you must keep records that follow the rules in chapter 26. 1040nr free software   See Rental Expenses in Publication 527 for more information. 1040nr free software Property Changed to Rental Use If you change your home or other property (or a part of it) to rental use at any time other than the beginning of your tax year, you must divide yearly expenses, such as taxes and insurance, between rental use and personal use. 1040nr free software You can deduct as rental expenses only the part of the expense that is for the part of the year the property was used or held for rental purposes. 1040nr free software You cannot deduct depreciation or insurance for the part of the year the property was held for personal use. 1040nr free software However, you can include the home mortgage interest, qualified mortgage insurance premiums, and real estate tax expenses for the part of the year the property was held for personal use as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). 1040nr free software Example. 1040nr free software Your tax year is the calendar year. 1040nr free software You moved from your home in May and started renting it out on June 1. 1040nr free software You can deduct as rental expenses seven-twelfths of your yearly expenses, such as taxes and insurance. 1040nr free software Starting with June, you can deduct as rental expenses the amounts you pay for items generally billed monthly, such as utilities. 1040nr free software Renting Part of Property If you rent part of your property, you must divide certain expenses between the part of the property used for rental purposes and the part of the property used for personal purposes, as though you actually had two separate pieces of property. 1040nr free software You can deduct the expenses related to the part of the property used for rental purposes, such as home mortgage interest, qualified mortgage insurance premiums, and real estate taxes, as rental expenses on Schedule E (Form 1040). 1040nr free software You can also deduct as rental expenses a portion of other expenses that normally are nondeductible personal expenses, such as expenses for electricity or painting the outside of your house. 1040nr free software There is no change in the types of expenses deductible for the personal-use part of your property. 1040nr free software Generally, these expenses may be deducted only if you itemize your deductions on Schedule A (Form 1040). 1040nr free software You cannot deduct any part of the cost of the first phone line even if your tenants have unlimited use of it. 1040nr free software You do not have to divide the expenses that belong only to the rental part of your property. 1040nr free software For example, if you paint a room that you rent, or if you pay premiums for liability insurance in connection with renting a room in your home, your entire cost is a rental expense. 1040nr free software If you install a second phone line strictly for your tenants' use, all of the cost of the second line is deductible as a rental expense. 1040nr free software You can deduct depreciation, discussed later, on the part of the house used for rental purposes as well as on the furniture and equipment you use for rental purposes. 1040nr free software How to divide expenses. 1040nr free software   If an expense is for both rental use and personal use, such as mortgage interest or heat for the entire house, you must divide the expense between the rental use and the personal use. 1040nr free software You can use any reasonable method for dividing the expense. 1040nr free software It may be reasonable to divide the cost of some items (for example, water) based on the number of people using them. 1040nr free software The two most common methods for dividing an expense are based on (1) the number of rooms in your home, and (2) the square footage of your home. 1040nr free software Not Rented for Profit If you do not rent your property to make a profit, you can deduct your rental expenses only up to the amount of your rental income. 1040nr free software You cannot deduct a loss or carry forward to the next year any rental expenses that are more than your rental income for the year. 1040nr free software For more information about the rules for an activity not engaged in for profit, see Not-for-Profit Activities in chapter 1 of Publication 535. 1040nr free software Where to report. 1040nr free software   Report your not-for-profit rental income on Form 1040, line 21. 1040nr free software For example, you can include your mortgage interest and any qualified mortgage insurance premiums (if you use the property as your main home or second home), real estate taxes, and casualty losses on the appropriate lines of Schedule A (Form 1040) if you itemize your deductions. 1040nr free software   If you itemize your deductions, claim your other rental expenses, subject to the rules explained in chapter 1 of Publication 535, as miscellaneous itemized deductions on Form 1040, Schedule A, line 23. 1040nr free software You can deduct these expenses only if they, together with certain other miscellaneous itemized deductions, total more than 2% of your adjusted gross income. 1040nr free software Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) If you have any personal use of a dwelling unit (including a vacation home) that you rent, you must divide your expenses between rental use and personal use. 1040nr free software In general, your rental expenses will be no more than your total expenses multiplied by a fraction; the denominator of which is the total number of days the dwelling unit is used and the numerator of which is the total number of days actually rented at a fair rental price. 1040nr free software Only your rental expenses may be deducted on Schedule E (Form 1040). 1040nr free software Some of your personal expenses may be deductible if you itemize your deductions on Schedule A (Form 1040). 1040nr free software You must also determine if the dwelling unit is considered a home. 1040nr free software The amount of rental expenses that you can deduct may be limited if the dwelling unit is considered a home. 1040nr free software Whether a dwelling unit is considered a home depends on how many days during the year are considered to be days of personal use. 1040nr free software There is a special rule if you used the dwelling unit as a home and you rented it for less than 15 days during the year. 1040nr free software Dwelling unit. 1040nr free software   A dwelling unit includes a house, apartment, condominium, mobile home, boat, vacation home, or similar property. 1040nr free software It also includes all structures or other property belonging to the dwelling unit. 1040nr free software A dwelling unit has basic living accommodations, such as sleeping space, a toilet, and cooking facilities. 1040nr free software   A dwelling unit does not include property used solely as a hotel, motel, inn, or similar establishment. 1040nr free software Property is used solely as a hotel, motel, inn, or similar establishment if it is regularly available for occupancy by paying customers and is not used by an owner as a home during the year. 1040nr free software Example. 1040nr free software   You rent a room in your home that is always available for short-term occupancy by paying customers. 1040nr free software You do not use the room yourself, and you allow only paying customers to use the room. 1040nr free software The room is used solely as a hotel, motel, inn, or similar establishment and is not a dwelling unit. 1040nr free software Dividing Expenses If you use a dwelling unit for both rental and personal purposes, divide your expenses between the rental use and the personal use based on the number of days used for each purpose. 1040nr free software When dividing your expenses, follow these rules. 1040nr free software Any day that the unit is rented at a fair rental price is a day of rental use even if you used the unit for personal purposes that day. 1040nr free software This rule does not apply when determining whether you used the unit as a home. 1040nr free software Any day that the unit is available for rent but not actually rented is not a day of rental use. 1040nr free software Example. 1040nr free software Your beach cottage was available for rent from June 1 through August 31 (92 days). 1040nr free software During that time, except for the first week in August (7 days) when you were unable to find a renter, you rented the cottage at a fair rental price. 1040nr free software The person who rented the cottage for July allowed you to use it over the weekend (2 days) without any reduction in or refund of rent. 1040nr free software Your family also used the cottage during the last 2 weeks of May (14 days). 1040nr free software The cottage was not used at all before May 17 or after August 31. 1040nr free software You figure the part of the cottage expenses to treat as rental expenses as follows. 1040nr free software The cottage was used for rental a total of 85 days (92 − 7). 1040nr free software The days it was available for rent but not rented (7 days) are not days of rental use. 1040nr free software The July weekend (2 days) you used it is rental use because you received a fair rental price for the weekend. 1040nr free software You used the cottage for personal purposes for 14 days (the last 2 weeks in May). 1040nr free software The total use of the cottage was 99 days (14 days personal use + 85 days rental use). 1040nr free software Your rental expenses are 85/99 (86%) of the cottage expenses. 1040nr free software Note. 1040nr free software When determining whether you used the cottage as a home, the July weekend (2 days) you used it is considered personal use even though you received a fair rental price for the weekend. 1040nr free software Therefore, you had 16 days of personal use and 83 days of rental use for this purpose. 1040nr free software Because you used the cottage for personal purposes more than 14 days and more than 10% of the days of rental use (8 days), you used it as a home. 1040nr free software If you have a net loss, you may not be able to deduct all of the rental expenses. 1040nr free software See Dwelling Unit Used as a Home, next. 1040nr free software Dwelling Unit Used as a Home If you use a dwelling unit for both rental and personal purposes, the tax treatment of the rental expenses you figured earlier under Dividing Expenses and rental income depends on whether you are considered to be using the dwelling unit as a home. 1040nr free software You use a dwelling unit as a home during the tax year if you use it for personal purposes more than the greater of: 14 days, or 10% of the total days it is rented to others at a fair rental price. 1040nr free software See What is a day of personal use , later. 1040nr free software Fair rental price. 1040nr free software   A fair rental price for your property generally is the amount of rent that a person who is not related to you would be willing to pay. 1040nr free software The rent you charge is not a fair rental price if it is substantially less than the rents charged for other properties that are similar to your property in your area. 1040nr free software   If a dwelling unit is used for personal purposes on a day it is rented at a fair rental price, do not count that day as a day of rental use in applying (2) above. 1040nr free software Instead, count it as a day of personal use in applying both (1) and (2) above. 1040nr free software What is a day of personal use?   A day of personal use of a dwelling unit is any day that the unit is used by any of the following persons. 1040nr free software You or any other person who has an interest in the unit, unless you rent it to another owner as his or her main home under a shared equity financing agreement (defined later). 1040nr free software However, see Days used as a main home before or after renting , later. 1040nr free software A member of your family or a member of the family of any other person who owns an interest in the unit, unless the family member uses the dwelling unit as his or her main home and pays a fair rental price. 1040nr free software Family includes only your spouse, brothers and sisters, half-brothers and half-sisters, ancestors (parents, grandparents, etc. 1040nr free software ), and lineal descendants (children, grandchildren, etc. 1040nr free software ). 1040nr free software Anyone under an arrangement that lets you use some other dwelling unit. 1040nr free software Anyone at less than a fair rental price. 1040nr free software Main home. 1040nr free software   If the other person or member of the family in (1) or (2) above has more than one home, his or her main home is ordinarily the one he or she lived in most of the time. 1040nr free software Shared equity financing agreement. 1040nr free software   This is an agreement under which two or more persons acquire undivided interests for more than 50 years in an entire dwelling unit, including the land, and one or more of the co-owners is entitled to occupy the unit as his or her main home upon payment of rent to the other co-owner or owners. 1040nr free software Donation of use of property. 1040nr free software   You use a dwelling unit for personal purposes if: You donate the use of the unit to a charitable organization, The organization sells the use of the unit at a fund-raising event, and The “purchaser” uses the unit. 1040nr free software Examples. 1040nr free software   The following examples show how to determine days of personal use. 1040nr free software Example 1. 1040nr free software You and your neighbor are co-owners of a condominium at the beach. 1040nr free software Last year, you rented the unit to vacationers whenever possible. 1040nr free software The unit was not used as a main home by anyone. 1040nr free software Your neighbor used the unit for 2 weeks last year; you did not use it at all. 1040nr free software Because your neighbor has an interest in the unit, both of you are considered to have used the unit for personal purposes during those 2 weeks. 1040nr free software Example 2. 1040nr free software You and your neighbors are co-owners of a house under a shared equity financing agreement. 1040nr free software Your neighbors live in the house and pay you a fair rental price. 1040nr free software Even though your neighbors have an interest in the house, the days your neighbors live there are not counted as days of personal use by you. 1040nr free software This is because your neighbors rent the house as their main home under a shared equity financing agreement. 1040nr free software Example 3. 1040nr free software You own a rental property that you rent to your son. 1040nr free software Your son does not own any interest in this property. 1040nr free software He uses it as his main home and pays you a fair rental price. 1040nr free software Your son's use of the property is not personal use by you because your son is using it as his main home, he owns no interest in the property, and he is paying you a fair rental price. 1040nr free software Example 4. 1040nr free software You rent your beach house to Joshua. 1040nr free software Joshua rents his cabin in the mountains to you. 1040nr free software You each pay a fair rental price. 1040nr free software You are using your house for personal purposes on the days that Joshua uses it because your house is used by Joshua under an arrangement that allows you to use his house. 1040nr free software Days used for repairs and maintenance. 1040nr free software   Any day that you spend working substantially full time repairing and maintaining (not improving) your property is not counted as a day of personal use. 1040nr free software Do not count such a day as a day of personal use even if family members use the property for recreational purposes on the same day. 1040nr free software Days used as a main home before or after renting. 1040nr free software   For purposes of determining whether a dwelling unit was used as a home, you may not have to count days you used the property as your main home before or after renting it or offering it for rent as days of personal use. 1040nr free software Do not count them as days of personal use if: You rented or tried to rent the property for 12 or more consecutive months. 1040nr free software You rented or tried to rent the property for a period of less than 12 consecutive months and the period ended because you sold or exchanged the property. 1040nr free software However, this special rule does not apply when dividing expenses between rental and personal use. 1040nr free software Examples. 1040nr free software   The following examples show how to determine whether you used your rental property as a home. 1040nr free software Example 1. 1040nr free software You converted the basement of your home into an apartment with a bedroom, a bathroom, and a small kitchen. 1040nr free software You rented the basement apartment at a fair rental price to college students during the regular school year. 1040nr free software You rented to them on a 9-month lease (273 days). 1040nr free software You figured 10% of the total days rented to others at a fair rental price is 27 days. 1040nr free software During June (30 days), your brothers stayed with you and lived in the basement apartment rent free. 1040nr free software Your basement apartment was used as a home because you used it for personal purposes for 30 days. 1040nr free software Rent-free use by your brothers is considered personal use. 1040nr free software Your personal use (30 days) is more than the greater of 14 days or 10% of the total days it was rented (27 days). 1040nr free software Example 2. 1040nr free software You rented the guest bedroom in your home at a fair rental price during the local college's homecoming, commencement, and football weekends (a total of 27 days). 1040nr free software Your sister-in-law stayed in the room, rent free, for the last 3 weeks (21 days) in July. 1040nr free software You figured 10% of the total days rented to others at a fair rental price is 3 days. 1040nr free software The room was used as a home because you used it for personal purposes for 21 days. 1040nr free software That is more than the greater of 14 days or 10% of the 27 days it was rented (3 days). 1040nr free software Example 3. 1040nr free software You own a condominium apartment in a resort area. 1040nr free software You rented it at a fair rental price for a total of 170 days during the year. 1040nr free software For 12 of those days, the tenant was not able to use the apartment and allowed you to use it even though you did not refund any of the rent. 1040nr free software Your family actually used the apartment for 10 of those days. 1040nr free software Therefore, the apartment is treated as having been rented for 160 (170 − 10) days. 1040nr free software You figured 10% of the total days rented to others at a fair rental price is 16 days. 1040nr free software Your family also used the apartment for 7 other days during the year. 1040nr free software You used the apartment as a home because you used it for personal purposes for 17 days. 1040nr free software That is more than the greater of 14 days or 10% of the 160 days it was rented (16 days). 1040nr free software Minimal rental use. 1040nr free software   If you use the dwelling unit as a home and you rent it less than 15 days during the year, that period is not treated as rental activity. 1040nr free software See Used as a home but rented less than 15 days , later, for more information. 1040nr free software Limit on deductions. 1040nr free software   Renting a dwelling unit that is considered a home is not a passive activity. 1040nr free software Instead, if your rental expenses are more than your rental income, some or all of the excess expenses cannot be used to offset income from other sources. 1040nr free software The excess expenses that cannot be used to offset income from other sources are carried forward to the next year and treated as rental expenses for the same property. 1040nr free software Any expenses carried forward to the next year will be subject to any limits that apply for that year. 1040nr free software This limitation will apply to expenses carried forward to another year even if you do not use the property as your home for that subsequent year. 1040nr free software   To figure your deductible rental expenses for this year and any carryover to next year, use Worksheet 9-1. 1040nr free software Reporting Income and Deductions Property not used for personal purposes. 1040nr free software   If you do not use a dwelling unit for personal purposes, see How To Report Rental Income and Expenses , later, for how to report your rental income and expenses. 1040nr free software Property used for personal purposes. 1040nr free software   If you do use a dwelling unit for personal purposes, then how you report your rental income and expenses depends on whether you used the dwelling unit as a home. 1040nr free software Not used as a home. 1040nr free software   If you use a dwelling unit for personal purposes, but not as a home, report all the rental income in your income. 1040nr free software Since you used the dwelling unit for personal purposes, you must divide your expenses between the rental use and the personal use as described earlier in Dividing Expenses . 1040nr free software The expenses for personal use are not deductible as rental expenses. 1040nr free software   Your deductible rental expenses can be more than your gross rental income; however, see Limits on Rental Losses , later. 1040nr free software Used as a home but rented less than 15 days. 1040nr free software   If you use a dwelling unit as a home and you rent it less than 15 days during the year, its primary function is not considered to be rental and it should not be reported on Schedule E (Form 1040). 1040nr free software You are not required to report the rental income and rental expenses from this activity. 1040nr free software The expenses, including qualified mortgage interest, property taxes, and any qualified casualty loss will be reported as normally allowed on Schedule A (Form 1040). 1040nr free software See the Instructions for Schedule A (Form 1040) for more information on deducting these expenses. 1040nr free software Used as a home and rented 15 days or more. 1040nr free software   If you use a dwelling unit as a home and rent it 15 days or more during the year, include all your rental income in your income. 1040nr free software Since you used the dwelling unit for personal purposes, you must divide your expenses between the rental use and the personal use as described earlier in Dividing Expenses . 1040nr free software The expenses for personal use are not deductible as rental expenses. 1040nr free software   If you had a net profit from renting the dwelling unit for the year (that is, if your rental income is more than the total of your rental expenses, including depreciation), deduct all of your rental expenses. 1040nr free software You do not need to use Worksheet 9-1. 1040nr free software   However, if you had a net loss from renting the dwelling unit for the year, your deduction for certain rental expenses is limited. 1040nr free software To figure your deductible rental expenses and any carryover to next year, use Worksheet 9-1. 1040nr free software Depreciation You recover the cost of income-producing property through yearly tax deductions. 1040nr free software You do this by depreciating the property; that is, by deducting some of the cost each year on your tax return. 1040nr free software Three factors determine how much depreciation you can deduct each year: (1) your basis in the property, (2) the recovery period for the property, and (3) the depreciation method used. 1040nr free software You cannot simply deduct your mortgage or principal payments, or the cost of furniture, fixtures, and equipment, as an expense. 1040nr free software You can deduct depreciation only on the part of your property used for rental purposes. 1040nr free software Depreciation reduces your basis for figuring gain or loss on a later sale or exchange. 1040nr free software You may have to use Form 4562 to figure and report your depreciation. 1040nr free software See How To Report Rental Income and Expenses , later. 1040nr free software Alternative minimum tax (AMT). 1040nr free software    If you use accelerated depreciation, you may be subject to the AMT. 1040nr free software Accelerated depreciation allows you to deduct more depreciation earlier in the recovery period than you could deduct using a straight line method (same deduction each year). 1040nr free software Claiming the correct amount of depreciation. 1040nr free software   You should claim the correct amount of depreciation each tax year. 1040nr free software If you did not claim all the depreciation you were entitled to deduct, you must still reduce your basis in the property by the full amount of depreciation that you could have deducted. 1040nr free software   If you deducted an incorrect amount of depreciation for property in any year, you may be able to make a correction by filing Form 1040X, Amended U. 1040nr free software S Individual Income Tax Return. 1040nr free software If you are not allowed to make the correction on an amended return, you can change your accounting method to claim the correct amount of depreciation. 1040nr free software See Claiming the correct amount of depreciation in chapter 2 of Publication 527 for more information. 1040nr free software Changing your accounting method to deduct unclaimed depreciation. 1040nr free software   To change your accounting method, you generally must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method, to get the consent of the IRS. 1040nr free software In some instances, that consent is automatic. 1040nr free software For more information, see chapter 1 of Publication 946. 1040nr free software Land. 1040nr free software   You cannot depreciate the cost of land because land generally does not wear out, become obsolete, or get used up. 1040nr free software The costs of clearing, grading, planting, and landscaping are usually all part of the cost of land and cannot be depreciated. 1040nr free software More information. 1040nr free software   See Publication 527 for more information about depreciating rental property and see Publication 946 for more information about depreciation. 1040nr free software Limits on Rental Losses If you have a loss from your rental real estate activity, two sets of rules may limit the amount of loss you can deduct. 1040nr free software You must consider these rules in the order shown below. 1040nr free software At-risk rules. 1040nr free software These rules are applied first if there is investment in your rental real estate activity for which you are not at risk. 1040nr free software This applies only if the real property was placed in service after 1986. 1040nr free software Passive activity limits. 1040nr free software Generally, rental real estate activities are considered passive activities and losses are not deductible unless you have income from other passive activities to offset them. 1040nr free software However, there are exceptions. 1040nr free software At-Risk Rules You may be subject to the at-risk rules if you have: A loss from an activity carried on as a trade or business or for the production of income, and Amounts invested in the activity for which you are not fully at risk. 1040nr free software Losses from holding real property (other than mineral property) placed in service before 1987 are not subject to the at-risk rules. 1040nr free software In most cases, any loss from an activity subject to the at-risk rules is allowed only to the extent of the total amount you have at risk in the activity at the end of the tax year. 1040nr free software You are considered at risk in an activity to the extent of cash and the adjusted basis of other property you contributed to the activity and certain amounts borrowed for use in the activity. 1040nr free software See Publication 925 for more information. 1040nr free software Passive Activity Limits In most cases, all rental real estate activities (except those of certain real estate professionals, discussed later) are passive activities. 1040nr free software For this purpose, a rental activity is an activity from which you receive income mainly for the use of tangible property, rather than for services. 1040nr free software Limits on passive activity deductions and credits. 1040nr free software    Deductions or losses from passive activities are limited. 1040nr free software You generally cannot offset income, other than passive income, with losses from passive activities. 1040nr free software Nor can you offset taxes on income, other than passive income, with credits resulting from passive activities. 1040nr free software Any excess loss or credit is carried forward to the next tax year. 1040nr free software   For a detailed discussion of these rules, see Publication 925. 1040nr free software    You may have to complete Form 8582 to figure the amount of any passive activity loss for the current tax year for all activities and the amount of the passive activity loss allowed on your tax return. 1040nr free software Real estate professionals. 1040nr free software   Rental activities in which you materially participated during the year are not passive activities if, for that year, you were a real estate professional. 1040nr free software For a detailed discussion of the requirements, see Publication 527. 1040nr free software For a detailed discussion of material participation, see Publication 925. 1040nr free software Exception for Personal Use of Dwelling Unit If you used the rental property as a home during the year, any income, deductions, gain, or loss allocable to such use shall not be taken into account for purposes of the passive activity loss limitation. 1040nr free software Instead, follow the rules explained in Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home), earlier. 1040nr free software Exception for Rental Real Estate Activities With Active Participation If you or your spouse actively participated in a passive rental real estate activity, you may be able to deduct up to $25,000 of loss from the activity from your nonpassive income. 1040nr free software This special allowance is an exception to the general rule disallowing losses in excess of income from passive activities. 1040nr free software Similarly, you may be able to offset credits from the activity against the tax on up to $25,000 of nonpassive income after taking into account any losses allowed under this exception. 1040nr free software Active participation. 1040nr free software   You actively participated in a rental real estate activity if you (and your spouse) owned at least 10% of the rental property and you made management decisions or arranged for others to provide services (such as repairs) in a significant and bona fide sense. 1040nr free software Management decisions that may count as active participation include approving new tenants, deciding on rental terms, approving expenditures, and similar decisions. 1040nr free software Maximum special allowance. 1040nr free software   The maximum special allowance is: $25,000 for single individuals and married individuals filing a joint return for the tax year, $12,500 for married individuals who file separate returns for the tax year and lived apart from their spouses at all times during the tax year, and $25,000 for a qualifying estate reduced by the special allowance for which the surviving spouse qualified. 1040nr free software   If your modified adjusted gross income (MAGI) is $100,000 or less ($50,000 or less if married filing separately), you can deduct your loss up to the amount specified above. 1040nr free software If your MAGI is more than $100,000 (more than $50,000 if married filing separately), your special allowance is limited to 50% of the difference between $150,000 ($75,000 if married filing separately) and your MAGI. 1040nr free software   Generally, if your MAGI is $150,000 or more ($75,000 or more if you are married filing separately), there is no special allowance. 1040nr free software More information. 1040nr free software   See Publication 925 for more information on the passive loss limits, including information on the treatment of unused disallowed passive losses and credits and the treatment of gains and losses realized on the disposition of a passive activity. 1040nr free software How To Report Rental Income and Expenses The basic form for reporting residential rental income and expenses is Schedule E (Form 1040). 1040nr free software However, do not use that schedule to report a not-for-profit activity. 1040nr free software See Not Rented for Profit, earlier. 1040nr free software Providing substantial services. 1040nr free software   If you provide substantial services that are primarily for your tenant's convenience, such as regular cleaning, changing linen, or maid service, report your rental income and expenses on Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, or Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship). 1040nr free software Substantial services do not include the furnishing of heat and light, cleaning of public areas, trash collection, etc. 1040nr free software For information, see Publication 334, Tax Guide for Small Business. 1040nr free software You also may have to pay self-employment tax on your rental income using Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax. 1040nr free software   Use Form 1065, U. 1040nr free software S. 1040nr free software Return of Partnership Income, if your rental activity is a partnership (including a partnership with your spouse unless it is a qualified joint venture). 1040nr free software Qualified joint venture. 1040nr free software   If you and your spouse each materially participate as the only members of a jointly owned and operated real estate business, and you file a joint return for the tax year, you can make a joint election to be treated as a qualified joint venture instead of a partnership. 1040nr free software This election, in most cases, will not increase the total tax owed on the joint return, but it does give each of you credit for social security earnings on which retirement benefits are based and for Medicare coverage if your rental income is subject to self-employment tax. 1040nr free software For more information, see Publication 527. 1040nr free software Form 1098, Mortgage Interest Statement. 1040nr free software    If you paid $600 or more of mortgage interest on your rental property to any one person, you should receive a Form 1098, or similar statement showing the interest you paid for the year. 1040nr free software If you and at least one other person (other than your spouse if you file a joint return) were liable for, and paid interest on the mortgage, and the other person received the Form 1098, report your share of the interest on Schedule E (Form 1040), line 13. 1040nr free software Attach a statement to your return showing the name and address of the other person. 1040nr free software In the left margin of Schedule E, next to line 13, enter “See attached. 1040nr free software ” Schedule E (Form 1040) If you rent buildings, rooms, or apartments, and provide basic services such as heat and light, trash collection, etc. 1040nr free software , you normally report your rental income and expenses on Schedule E, Part I. 1040nr free software List your total income, expenses, and depreciation for each rental property. 1040nr free software Be sure to enter the number of fair rental and personal use days on line 2. 1040nr free software If you have more than three rental or royalty properties, complete and attach as many Schedules E as are needed to list the properties. 1040nr free software Complete lines 1 and 2 for each property. 1040nr free software However, fill in lines 23a through 26 on only one Schedule E. 1040nr free software On Schedule E, page 1, line 18, enter the depreciation you are claiming for each property. 1040nr free software To find out if you need to attach Form 4562, see Form 4562, in chapter 3 of Publication 527. 1040nr free software If you have a loss from your rental real estate activity, you also may need to complete one or both of the following forms. 1040nr free software Form 6198, At-Risk Limitations. 1040nr free software See At-Risk Rules , earlier. 1040nr free software Also see Publication 925. 1040nr free software Form 8582, Passive Activity Loss Limitations. 1040nr free software See Passive Activity Limits , earlier. 1040nr free software Page 2 of Schedule E is used to report income or loss from partnerships, S corporations, estates, trusts, and real estate mortgage investment conduits. 1040nr free software If you need to use page 2 of Schedule E, be sure to use page 2 of the same Schedule E you used to enter your rental activity on page 1. 1040nr free software Also, include the amount from line 26 (Part I) in the “Total income or (loss)” on line 41 (Part V). 1040nr free software Worksheet 9-1. 1040nr free software Worksheet for Figuring Rental Deductions for a Dwelling Unit Used as a Home Use this worksheet only if you answer “yes” to all of the following questions. 1040nr free software Did you use the dwelling unit as a home this year? (See Dwelling Unit Used as a Home . 1040nr free software ) Did you rent the dwelling unit at a fair rental price 15 days or more this year? Is the total of your rental expenses and depreciation more than your rental income? PART I. 1040nr free software Rental Use Percentage A. 1040nr free software Total days available for rent at fair rental price A. 1040nr free software       B. 1040nr free software Total days available for rent (line A) but not rented B. 1040nr free software       C. 1040nr free software Total days of rental use. 1040nr free software Subtract line B from line A C. 1040nr free software       D. 1040nr free software Total days of personal use (including days rented at less than fair rental price) D. 1040nr free software       E. 1040nr free software Total days of rental and personal use. 1040nr free software Add lines C and D E. 1040nr free software       F. 1040nr free software Percentage of expenses allowed for rental. 1040nr free software Divide line C by line E     F. 1040nr free software   PART II. 1040nr free software Allowable Rental Expenses 1. 1040nr free software Enter rents received 1. 1040nr free software   2a. 1040nr free software Enter the rental portion of deductible home mortgage interest and qualified mortgage insurance premiums (see instructions) 2a. 1040nr free software       b. 1040nr free software Enter the rental portion of real estate taxes b. 1040nr free software       c. 1040nr free software Enter the rental portion of deductible casualty and theft losses (see instructions) c. 1040nr free software       d. 1040nr free software Enter direct rental expenses (see instructions) d. 1040nr free software       e. 1040nr free software Fully deductible rental expenses. 1040nr free software Add lines 2a–2d. 1040nr free software Enter here and  on the appropriate lines on Schedule E (see instructions) 2e. 1040nr free software   3. 1040nr free software Subtract line 2e from line 1. 1040nr free software If zero or less, enter -0- 3. 1040nr free software   4a. 1040nr free software Enter the rental portion of expenses directly related to operating or maintaining  the dwelling unit (such as repairs, insurance, and utilities) 4a. 1040nr free software       b. 1040nr free software Enter the rental portion of excess mortgage interest and qualified mortgage insurance premiums (see instructions) b. 1040nr free software       c. 1040nr free software Carryover of operating expenses from 2012 worksheet c. 1040nr free software       d. 1040nr free software Add lines 4a–4c d. 1040nr free software       e. 1040nr free software Allowable expenses. 1040nr free software Enter the smaller of line 3 or line 4d (see instructions) 4e. 1040nr free software   5. 1040nr free software Subtract line 4e from line 3. 1040nr free software If zero or less, enter -0- 5. 1040nr free software   6a. 1040nr free software Enter the rental portion of excess casualty and theft losses (see instructions) 6a. 1040nr free software       b. 1040nr free software Enter the rental portion of depreciation of the dwelling unit b. 1040nr free software       c. 1040nr free software Carryover of excess casualty losses and depreciation from 2012 worksheet c. 1040nr free software       d. 1040nr free software Add lines 6a–6c d. 1040nr free software       e. 1040nr free software Allowable excess casualty and theft losses and depreciation. 1040nr free software Enter the smaller of  line 5 or line 6d (see instructions) 6e. 1040nr free software   PART III. 1040nr free software Carryover of Unallowed Expenses to Next Year 7a. 1040nr free software Operating expenses to be carried over to next year. 1040nr free software Subtract line 4e from line 4d 7a. 1040nr free software   b. 1040nr free software Excess casualty and theft losses and depreciation to be carried over to next year. 1040nr free software  Subtract line 6e from line 6d b. 1040nr free software   Worksheet 9-1 Instructions. 1040nr free software Worksheet for Figuring Rental Deductions for a Dwelling Unit Used as a Home Caution. 1040nr free software Use the percentage determined in Part I, line F, to figure the rental portions to enter on lines 2a–2c, 4a–4b, and 6a–6b of  Part II. 1040nr free software Line 2a. 1040nr free software Figure the mortgage interest on the dwelling unit that you could deduct on Schedule A as if you had not rented the unit. 1040nr free software Do not include interest on a loan that did not benefit the dwelling unit. 1040nr free software For example, do not include interest on a home equity loan used to pay off credit cards or other personal loans, buy a car, or pay college tuition. 1040nr free software Include interest on a loan used to buy, build, or improve the dwelling unit, or to refinance such a loan. 1040nr free software Include the rental portion of this interest in the total you enter on line 2a of the worksheet. 1040nr free software   Figure the qualified mortgage insurance premiums on the dwelling unit that you could deduct on line 13 of Schedule A as if you had not rented the unit. 1040nr free software See the Schedule A instructions. 1040nr free software However, figure your adjusted gross income (Form 1040, line 38) without your rental income and expenses from the dwelling unit. 1040nr free software See Line 4b to deduct the part of the qualified mortgage insurance premiums not allowed because of the adjusted gross income limit. 1040nr free software Include the rental portion of the amount from Schedule A, line 13, in the total you enter on line 2a of the worksheet. 1040nr free software   Note. 1040nr free software Do not file this Schedule A or use it to figure the amount to deduct on line 13 of that schedule. 1040nr free software Instead, figure the personal portion on a separate Schedule A. 1040nr free software If you have deducted mortgage interest or qualified mortgage insurance premiums on the dwelling unit on other forms, such as Schedule C or F, remember to reduce your Schedule A deduction by that amount. 1040nr free software           Line 2c. 1040nr free software Figure the casualty and theft losses related to the dwelling unit that you could deduct on Schedule A as if you had not rented the dwelling unit. 1040nr free software To do this, complete Section A of Form 4684, Casualties and Thefts, treating the losses as personal losses. 1040nr free software If any of the loss is due to a federally declared disaster, see the Instructions for Form 4684. 1040nr free software On Form 4684, line 17, enter 10% of your adjusted gross income figured without your rental income and expenses from the dwelling unit. 1040nr free software Enter the rental portion of the result from Form 4684, line 18, on line 2c of this worksheet. 1040nr free software   Note. 1040nr free software Do not file this Form 4684 or use it to figure your personal losses on Schedule A. 1040nr free software Instead, figure the personal portion on a separate Form 4684. 1040nr free software           Line 2d. 1040nr free software Enter the total of your rental expenses that are directly related only to the rental activity. 1040nr free software These include interest on loans used for rental activities other than to buy, build, or improve the dwelling unit. 1040nr free software Also include rental agency fees, advertising, office supplies, and depreciation on office equipment used in your rental activity. 1040nr free software           Line 2e. 1040nr free software You can deduct the amounts on lines 2a, 2b, 2c, and 2d as rental expenses on Schedule E even if your rental expenses are more than your rental income. 1040nr free software Enter the amounts on lines 2a, 2b, 2c, and 2d on the appropriate lines of Schedule E. 1040nr free software           Line 4b. 1040nr free software On line 2a, you entered the rental portion of the mortgage interest and qualified mortgage insurance premiums you could deduct on Schedule A if you had not rented the dwelling unit. 1040nr free software If you had additional mortgage interest and qualified mortgage insurance premiums that would not be deductible on Schedule A because of limits imposed on them, enter on line 4b of this worksheet the rental portion of those excess amounts. 1040nr free software Do not include interest on a loan that did not benefit the dwelling unit (as explained in the line 2a instructions). 1040nr free software           Line 4e. 1040nr free software You can deduct the amounts on lines 4a, 4b, and 4c as rental expenses on Schedule E only to the extent they are not more than the amount on line 4e. 1040nr free software *           Line 6a. 1040nr free software To find the rental portion of excess casualty and theft losses, use the Form 4684 you prepared for line 2c of this worksheet. 1040nr free software   A. 1040nr free software Enter the amount from Form 4684, line 10       B. 1040nr free software Enter the rental portion of line A       C. 1040nr free software Enter the amount from line 2c of this worksheet       D. 1040nr free software Subtract line C from line B. 1040nr free software Enter the result here and on line 6a of this worksheet               Line 6e. 1040nr free software You can deduct the amounts on lines 6a, 6b, and 6c as rental expenses on Schedule E only to the extent they are not more than the amount on line 6e. 1040nr free software * *Allocating the limited deduction. 1040nr free software If you cannot deduct all of the amount on line 4d or 6d this year, you can allocate the allowable deduction in any way you wish among the expenses included on line 4d or 6d. 1040nr free software Enter the amount you allocate to each expense on the appropriate line of Schedule E, Part I. 1040nr free software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications