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1040nr ez Publication 179 - Introductory Material Table of Contents Acontecimientos futuros Qué hay de nuevo Recordatorios Calendario Introduction Acontecimientos futuros Si desea obtener la información más reciente sobre todo acontecimiento relacionado con la Publicación 179, tal como legislación promulgada después de que ésta fue publicada, acceda a www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/pub179. 1040nr ez Qué hay de nuevo Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para el 2014. 1040nr ez  La tasa de contribución para el Seguro Social permanece en 6. 1040nr ez 2% tanto para el empleado como para el patrono. 1040nr ez La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. 1040nr ez La tasa de la contribución al Medicare es 1. 1040nr ez 45% tanto para la parte del empleado como la del patrono, la misma tasa que correspondió para el año 2013. 1040nr ez No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. 1040nr ez Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. 1040nr ez Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los trabajadores electorales a quienes se les paga $1,600 o más en efectivo o una remuneración equivalente. 1040nr ez Cambio de parte responsable. 1040nr ez  Comenzando el 1 de enero del 2014, toda entidad jurídica que tiene asignado un número patronal tiene que presentar el Formulario 8822-B Change of Address or Responsible Party—Business (Cambio de dirección o Parte Responsable— de negocios), en inglés, para informar si ha cambiado la parte responsable del negocio. 1040nr ez El Formulario 8822-B tiene que presentarse dentro de los 60 días que cambió la parte responsable. 1040nr ez Si el cambio de la parte responsable ocurrió antes del año 2014 y no se ha notificado el cambio anteriormente al IRS presente el Formulario 8822-B antes del 1 de marzo del 2014 e informe solamente el cambio más reciente. 1040nr ez Para la definición de “parte reponsable” vea las Instrucciones del Formulario SS-4PR Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN). 1040nr ez Matrimonio entre personas del mismo sexo. 1040nr ez . 1040nr ez  Para propósitos de las contribuciones federales, las personas del mismo sexo se consideran casados legalmente ​​si se casaron en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio de personas del mismo sexo, aunque el estado (o país extranjero) en el que ahora viven no reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo. 1040nr ez Para obtener más información, consulte el Revenue Ruling 2013-17 (Reglamento de Rentas Internas 2013–17) disponible en www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/irb/2013-38_IRB/ar07. 1040nr ez html. 1040nr ez El Notice 2013-61 (Aviso 2013-61) establece los procedimientos administrativos especiales para los patronos hacer reclamaciones para el reembolso o los ajustes de los pagos en exceso al Seguro Social y al Medicare con respecto a ciertos beneficios entre cónyuges del mismo sexo antes de la expiración del periodo de prescripción. 1040nr ez El Aviso 2013-61 que aparece en la página 432 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas 2013-44), en inglés, está disponible en www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/irb/2013-44_IRB/ar10. 1040nr ez html. 1040nr ez Recordatorios Retención de la Contribución Adicional al Medicare. 1040nr ez  Además de la retención de la contribución Medicare de 1. 1040nr ez 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. 1040nr ez 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. 1040nr ez Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. 1040nr ez Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. 1040nr ez La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. 1040nr ez No hay una porción correspondiente al patrono de la Contribución Adicional al Medicare. 1040nr ez Todos los salarios que están sujetos a la contribución Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos exceden el límite de $200,000. 1040nr ez Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la Contribución Adicional al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. 1040nr ez Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. 1040nr ez gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). 1040nr ez La información está disponible en inglés. 1040nr ez El crédito contributivo por oportunidad de trabajo para organizaciones calificadas exentas de contribución que contratan a veteranos calificados ha sido extendido. 1040nr ez . 1040nr ez  El crédito contributivo por oportunidad de trabajo está disponible para veteranos desempleados que reúnan los requisitos que comiencen a trabajar antes del 1 de enero de 2014. 1040nr ez Anteriormente, el crédito estaba disponible para veteranos desempleados quienes comenzaron a trabajar a partir del 22 de noviembre de 2011, y antes del 1 de enero de 2013. 1040nr ez Las organizaciones exentas de contribuciones calificadas que contratan veteranos desempleados que reúnan los requisitos pueden reclamar el crédito contributivo por oportunidad de trabajo contra su contribución sobre la nómina utilizando el Formulario 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans (Crédito por oportunidad de trabajo para organizaciones exentas de contribuciones calificadas que contratan a veteranos calificados), en inglés. 1040nr ez Si desea más información, visite IRS. 1040nr ez gov y escriba “work opportunity tax credit” (crédito contributivo por oportunidad de trabajo), en inglés, en la casilla Search (Buscar). 1040nr ez La información está disponible en inglés. 1040nr ez Externalización de las obligaciones de la nómina. 1040nr ez . 1040nr ez  Los patronos son responsables de asegurar que las planillas de contribución se radiquen y que los depósitos y pagos se hagan, aun si el patrono contrata los servicios de un tercero para hacerlo. 1040nr ez El patrono sigue siendo el responsable aun si el tercero no cumple con la acción requerida. 1040nr ez Si opta por externalizar cualquier parte de su nómina y las obligaciones relacionadas con las contribuciones (es decir, retención, declarar y pagar las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA) a un tercero pagador, tal como un proveedor de servicios de nómina o agente de reportación, visite el sitio web IRS. 1040nr ez gov y escriba “outsourcing payroll duties” (externalización de las obligaciones de nómina) en la casilla “Search” (Buscar), para información útil sobre este tema. 1040nr ez Dicha información está disponible en inglés. 1040nr ez El crédito de asistencia para las primas COBRA. 1040nr ez  El crédito por asistencia en los pagos de las primas COBRA se aplica a las primas pagadas por un máximo de 15 meses para los empleados que fueron despedidos entre el 1 de septiembre de 2008 y el 31 de mayo de 2010. 1040nr ez Vea COBRA premium assistance credit (Crédito de asistencia para las primas COBRA) en inglés, en la Publicación 15. 1040nr ez Vea la sección Crédito de asistencia para las primas de COBRA para detalles sobre el crédito. 1040nr ez El Formulario 944-PR está descontinuado. 1040nr ez  El Formulario 944-PR, Planilla para la Declaración Federal ANUAL del Patrono, ya no estará disponible después de 2011. 1040nr ez A partir del año contributivo 2012, los patronos que anteriormente presentaban el Formulario 944-PR presentarán anualmente el Formulario 944(SP), Declaración Federal ANUAL de Impuestos del Patrono o Empleador. 1040nr ez Por otra parte, los contribuyentes pueden solicitar que se les permita la radicación trimestral con el Formulario 941-PR, Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono, en vez del Formulario 944(SP) (o el Formulario 944, en inglés). 1040nr ez Para más información, consulte las Instrucciones para el Formulario 944(SP). 1040nr ez Para solicitar que se le permita radicar los formularios trimestrales 941-PR para informar sus contribuciones al Seguro Social y Medicare del año 2014, debe llamar al IRS al 1-800-829-4933 o al 267-941-1000 (llamada con cargos) a más tardar el 1 de abril de 2014. 1040nr ez O, puede enviar una solicitud por escrito (el matasellos debe estar fechado en o antes del 15 de marzo de 2014). 1040nr ez Después de comunicarse con el IRS, el IRS le enviará una notificación por escrito indicándole que su requisito de presentación ha cambiado. 1040nr ez Si usted no recibe este aviso, debe presentar el Formulario 944(SP) para el año natural 2014. 1040nr ez Para más información, consulte ¿Qué ocurre si quiere presentar Formularios 941, 941-SS o 941-PR en lugar del Formulario 944 (en inglés) o 944(SP)?, en las Instrucciones para el Formulario 944(SP) de 2013. 1040nr ez Usted tiene que recibir un aviso escrito del IRS para poder radicar el Formulario 944(SP). 1040nr ez  Si usted ha estado radicando los Formularios 941-PR y cree que sus contribuciones sobre la nómina para el año natural serán $1,000 o menos y desea radicar el Formulario 944(SP) (o el Formulario 944, en inglés) en vez de los Formularios 941-PR, tiene que comunicarse con el IRS para solicitar el permiso para poder radicar el Formulario 944(SP). 1040nr ez Antes de que pueda radicar este formulario, tiene que recibir un aviso escrito de parte del IRS que le otorgue el permiso para poder radicar el Formulario 944(SP) en vez de los Formularios 941-PR. 1040nr ez Si desea más información sobre cómo solicitar el permiso para radicar el Formulario 944(SP) o el Formulario 944, en vez de los Formularios 941-PR, vea el tema titulado ¿Qué ocurre si quiere presentar Formularios 941, 941-SS o 941-PR en lugar del Formulario 944 (en inglés) o 944(SP)?, en las Instrucciones para el Formulario 944(SP). 1040nr ez Cambio de dirección. 1040nr ez . 1040nr ez  Utilice el Formulario 8822-B, Change of Address or Responsible Party-Business (Cambio de dirección— o Parte Responsable— de negocios), en inglés, para notificarle al IRS sobre un cambio a su dirección. 1040nr ez No envíe el Formulario 8822-B junto con su planilla de contribuciones sobre la nómina. 1040nr ez Los depósitos de las contribuciones federales tienen que llevarse a cabo mediante transferencia electrónica de fondos. 1040nr ez  Usted tiene que depositar toda contribución mediante transferencia electrónica de fondos. 1040nr ez Generalmente, la transferencia electrónica de fondos se lleva a cabo usando el Electronic Federal Tax Payment System (Sistema electrónico de pagos de la contribución federal o EFTPS, por sus siglas en inglés). 1040nr ez Si no desea utilizar el EFTPS, puede hacer los arreglos para que su preparador, institución financiera, servicio de nómina u otro tercero de su confianza efectúe depósitos electrónicos en nombre suyo. 1040nr ez El EFTPS es un servicio gratuito provisto por el Departamento del Tesoro. 1040nr ez Los servicios provistos por su preparador profesional, institución financiera, servicio de nómina u otro tercero podría conllevar en un cargo. 1040nr ez Si desea más información sobre cómo efectuar depósitos de la contribución federal, vea Cómo hacer los depósitos , en el apartado 11. 1040nr ez Si desea más información sobre EFTPS o si desea inscribirse, visite el sitio web de EFTPS en www. 1040nr ez eftps. 1040nr ez gov o llame al 1-800-244-4829 (1-800-733-4829, si es usuario de equipo TDD). 1040nr ez Puede encontrar información adicional sobre EFTPS en la Publicación 966 (SP), Sistema de Pago Electrónico del Impuesto Federal: La Manera Segura de pagar los Impuestos Federales. 1040nr ez Radicación y pago por medios electrónicos. 1040nr ez  El uso de las opciones electrónicas puede hacer más fácil la radicación de una planilla y el pago de la contribución federal. 1040nr ez Utilice el EFTPS para efectuar depósitos o pagar la contribución en su totalidad, independientemente de si utiliza a un preparador o si prepara sus propias planillas. 1040nr ez Puede usar el sistema electrónico e-file del IRS para radicar ciertas planillas. 1040nr ez Si hay una suma por pagar en la planilla, puede radicarla con el sistema e-file y pagar electrónicamente (e-pay) en un solo paso al autorizar un retiro electrónico de fondos de su cuenta bancaria mientras está radicando electrónicamente. 1040nr ez No utilice el retiro electrónico de fondos para pagar contribuciones que se requiere que se depositen. 1040nr ez Visite el sitio web del IRS www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/efile , en inglés, para más información sobre cómo radicar una planilla electrónicamente. 1040nr ez Si desea más información sobre cómo pagar sus contribuciones utilizando el retiro electrónico de fondos, visite la página del IRS en www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/e-pay. 1040nr ez Se le podría cobrar un cargo por radicar electrónicamente. 1040nr ez Para EFTPS, visite www. 1040nr ez eftps. 1040nr ez gov o llame a la línea de servicio al cliente de EFTPS al 1-800-244-4829 o 1-800-733-4829, si es usuario de equipo TDD. 1040nr ez Para la radicación electrónica de los Formularios 499R-2/W-2PR y 499R-2/W-2cPR ante la Administración del Seguro Social, visite la página web www. 1040nr ez hacienda. 1040nr ez gobierno. 1040nr ez pr. 1040nr ez Si usted está radicando su planilla de contribuciones o si está pagando sus contribuciones federales electrónicamente, se necesita que provea un EIN válido. 1040nr ez Si no provee un EIN válido, la planilla o pago no se tramitará. 1040nr ez Esto podría resultarle en multas y demoras en la tramitación de su planilla o pago. 1040nr ez Pagos con tarjeta de crédito o débito. 1040nr ez  Para mayor información sobre cómo se pagan las contribuciones con tarjetas de crédito o débito, visite el sitio web del IRS, www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/e-pay. 1040nr ez No obstante, no use una tarjeta de crédito o débito para pagar contribuciones que deben ser depositadas. 1040nr ez Contratación de empleados nuevos. 1040nr ez  Mantenga un registro con el nombre y número de cada uno de sus empleados nuevos según aparece en su tarjeta de Seguro Social. 1040nr ez Todo empleado que no tenga una tarjeta de Seguro Social deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español. 1040nr ez Vea el apartado 4 . 1040nr ez Cómo informar las discrepancias entre los Formularios 941-PR (o 944(SP)) y los Formularios 499R-2/W-2PR. 1040nr ez . 1040nr ez  Utilice el Anexo D (Formulario 941), Report of Discrepancies Caused by Acquisitions, Statutory Mergers, or Consolidations (Informe de discrepancias causadas por adquisiciones, fusiones o consolidaciones), en inglés. 1040nr ez En este anexo se explicarán las discrepancias en los salarios, contribuciones y pagos que han surgido entre los Formularios 941-PR (o el Formulario 944(SP)) debido a adquisiciones, fusiones o consolidaciones. 1040nr ez Si desea más información, vea las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 941), disponibles en inglés. 1040nr ez Solicitud de un número de identificación patronal en línea (EIN). 1040nr ez  Usted puede solicitar un número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) en línea al visitar el sitio web IRS. 1040nr ez gov, en inglés, y pulsar sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitud de un número de identificación patronal en línea (EIN)), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). 1040nr ez La información está provista en inglés. 1040nr ez Pagos rechazados. 1040nr ez  Cualquier forma de pago que ha sido rechazado y es devuelto por la institución financiera está sujeto a una penalidad. 1040nr ez Esta penalidad es $25 o el 2% de la cantidad del pago, lo mayor entre ambos. 1040nr ez Sin embargo, la penalidad en pagos rechazados de $24. 1040nr ez 99 o menos es igual a la cantidad del pago. 1040nr ez Por ejemplo, un pago por $18 que fue rechazado, la penalidad es $18 (la cantidad rechazada). 1040nr ez Remuneración pagada a trabajadores agrícolas con visa H-2A. 1040nr ez  La remuneración que le paga a trabajadores agrícolas por trabajo realizado con una visa H-2A no está sujeta a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare o la Contribución Adicional al Medicare. 1040nr ez Por lo tanto, no debe informarla como remuneración sujeta a dichas contribuciones. 1040nr ez Verifique con las agencias del gobierno de Puerto Rico para verificar si tiene algún requisito estatal. 1040nr ez Servicios de entrega privados. 1040nr ez  Puede usar ciertos servicios de entrega privados designados por el IRS para enviar sus planillas o pagos de la contribución. 1040nr ez La lista incluye sólo los servicios siguientes: DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. 1040nr ez Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. 1040nr ez United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. 1040nr ez M. 1040nr ez , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. 1040nr ez Si desea obtener la dirección a dónde enviar la planilla o pago si utilizara un servicio de entrega privado, acceda a IRS. 1040nr ez gov y escriba “private delivery service” en la casilla Search (Buscar). 1040nr ez La información está disponible en inglés. 1040nr ez El proveedor de servicio de entrega privado que escoja puede informarle de cómo se obtiene verificación por escrito de la fecha de envío. 1040nr ez Los servicios de entrega privados no pueden entregar artículos de correo a los apartados postales. 1040nr ez Usted tiene que utilizar el Servicio Postal de los EE. 1040nr ez UU. 1040nr ez para enviar todo artículo de correo a una dirección que incluya un apartado postal del IRS. 1040nr ez Mantenimiento de récords. 1040nr ez  Conserve todos los récords de sus contribuciones sobre la nómina durante 4 años. 1040nr ez Los mismos deben estar disponibles para ser inspeccionados por funcionarios del IRS. 1040nr ez No se ha establecido ninguna manera especial de llevar estos récords. 1040nr ez Sin embargo, los mismos deberán incluir su EIN, las cantidades y fechas de todos los pagos de salarios (incluyendo beneficios marginales) y las propinas declaradas, así como los nombres, direcciones y ocupaciones de todos los empleados que reciban tales pagos, las fechas de empleo, además de los números de Seguro Social y los duplicados de las planillas de contribución radicadas anteriormente, incluyendo las fechas y cantidades de depósitos hechos según se explica en el apartado 11 . 1040nr ez Todo patrono agrícola tiene que llevar un registro en el cual consten el nombre, dirección permanente y el EIN de cada líder de cuadrilla. 1040nr ez Vea Líder de cuadrilla, en el apartado 1 . 1040nr ez Comentarios y sugerencias. 1040nr ez  Le agradecemos sus comentarios sobre esta publicación y sugerencias para ediciones futuras de la misma. 1040nr ez Puede escribirnos a la siguiente dirección: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. 1040nr ez NW, IR-6526 Washington, DC 20224 Nosotros contestamos muchas cartas a través de llamadas telefónicas. 1040nr ez Por lo tanto, sería de ayuda si en su correspondencia incluye su número telefónico, junto con el código de área telefónico, en donde nos podamos comunicar con usted durante el día. 1040nr ez También, puede enviarnos comentarios a través de la página www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/formspubs. 1040nr ez Pulse sobre el enlace titulado More Information (Más información) y luego pulse sobre el enlace titulado “Give us Feedback” (Proveer comentarios), en inglés. 1040nr ez Aunque no podemos contestar a cada comentario que recibimos, sí agradecemos sus sugerencias y las consideraremos al revisar nuestros productos contributivos. 1040nr ez Fotografías de niños desaparecidos. 1040nr ez  El Servicio de Rentas Internas siente orgullo en colaborar con el National Center for Missing and Exploited Children (Centro Nacional de Niños Desaparecidos y Explotados). 1040nr ez Las fotografías de niños desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro pueden aparecer en esta publicación en páginas que de otra manera estarían en blanco. 1040nr ez Usted puede ayudar a que estos niños regresen a sus hogares si al mirar sus fotografías los puede identificar y entonces llama libre de cargos al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678). 1040nr ez Calendario   Si alguna fecha indicada a continuación es un sábado, domingo o día festivo oficial, la fecha de vencimiento para radicar la planilla, presentar un formulario o depositar su contribución es el próximo día laborable. 1040nr ez Un día festivo oficial en Puerto Rico o en un estado posterga una fecha de vencimiento únicamente si la oficina del IRS donde usted tiene que radicar su planilla de contribución está localizada en tal estado o territorio. 1040nr ez Para propósitos de la fecha de vencimiento, se cumplen los requisitos para radicar la planilla si la misma se encuentra en un sobre que esté dirigido apropiadamente, que tenga suficiente franqueo y que el matasellos esté fechado a más tardar en la fecha de vencimiento. 1040nr ez Si se envía mediante un servicio de entrega privado aprobado por el IRS, la misma se tiene que enviar a más tardar en la fecha de vencimiento. 1040nr ez Vea el tema Servicios de entrega privados en Recordatorios. 1040nr ez A continuación encontrará una lista de las fechas y responsabilidades más importantes para usted. 1040nr ez Además, vea la Publicación 509, Tax Calendars (Calendarios contributivos), en inglés, para más información. 1040nr ez Para el 31 de enero:  Entregue a los empleados sus comprobantes de retención. 1040nr ez Entréguele a cada empleado un Formulario 499R-2/W-2PR, Comprobante de Retención, debidamente completado. 1040nr ez Vea el apartado 13 . 1040nr ez Radique el Formulario 943-PR, Planilla para la Declaración ANUAL de la Contribución Federal del Patrono de Empleados Agrícolas, ante el IRS. 1040nr ez Si depositó a tiempo la contribución correspondiente al Formulario 943-PR en su totalidad, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar su Formulario 943-PR. 1040nr ez Radique el Formulario 940-PR, Planilla para la Declaración Federal ANUAL del Patrono de la Contribución Federal para el Desempleo (FUTA), ante el IRS. 1040nr ez Pague o deposite todo saldo adeudado (si es más de $500). 1040nr ez Si depositó el total de las contribuciones adeudadas a su debido tiempo, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar el Formulario 940-PR. 1040nr ez Si antes radicaba el Formulario 944-PR, radique ahora el Formulario 944(SP), Declaración Federal ANUAL de Impuestos del Patrono o Empleador (o el Formulario 944, en inglés), ante el IRS si el mismo le notificó que debe radicar el Formulario 944(SP) en lugar de los Formularios 941-PR trimestrales. 1040nr ez Si depositó la cantidad total de contribuciones conforme a la fecha de vencimiento de éstas, tendrá 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar el Formulario 944(SP). 1040nr ez Para el 28 de febrero. 1040nr ez   Radique los comprobantes de retención ante la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). 1040nr ez Radique el Original del Formulario 499R-2/W-2PR, junto con el Formulario W-3PR, Informe de Comprobantes de Retención, ante la SSA. 1040nr ez Para las planillas radicadas por vías electrónicas, vea el siguiente tema. 1040nr ez Para el 31 de marzo. 1040nr ez  Radique el Formulario 499R-2/W-2PR por vías electrónicas (y no por medios magnéticos o en papel) ante la SSA. 1040nr ez Sin embargo, puede transmitir un archivo electrónico por medio de Internet. 1040nr ez Vea Employer W-2 Filing Instructions & Information (Instrucciones e información para patronos sobre la radicación de Formularios W-2), en inglés, en el sitio web www. 1040nr ez socialsecurity. 1040nr ez gov/employer de la SSA para más información. 1040nr ez Para el 30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre y 31 de enero. 1040nr ez  Radique el Formulario 941-PR trimestralmente ante el IRS. 1040nr ez Si depositó el total de las contribuciones adeudadas a su debido tiempo, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de las fechas de vencimiento indicadas anteriormente para radicar el Formulario 941-PR. 1040nr ez No radique los Formularios 941-PR para dichos trimestres si el IRS le ha informado que debe radicar el Formulario 944(SP). 1040nr ez Deposite la contribución FUTA para el trimestre (incluyendo toda cantidad trasladada de un trimestre anterior) si la cantidad adeudada es más de $500. 1040nr ez Si es de $500 o menos, traspásela al trimestre siguiente. 1040nr ez Vea el apartado 10 , para más información. 1040nr ez Introduction Esta publicación deberá ser usada por patronos cuyo negocio principal está ubicado en Puerto Rico o que tienen empleados cuyos ingresos están sujetos a retención de la contribución estatal sobre los ingresos de Puerto Rico. 1040nr ez Generalmente, tanto los patronos como los empleados en Puerto Rico están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, conforme a la Federal Insurance Contributions Act (Ley de Contribuciones Federales al Seguro Social o FICA, por sus siglas en inglés). 1040nr ez Esta publicación resume las responsabilidades que tiene el patrono en cuanto al cobro, pago y declaración de dichas contribuciones. 1040nr ez Dondequiera que en esta publicación se use el término “Estados Unidos”, el mismo incluye a Puerto Rico, las Islas Vírgenes y los territorios autónomos y territorios no autónomos de los Estados Unidos. 1040nr ez Las secciones a las cuales se hace referencia en esta publicación corresponden al Código Federal de Rentas Internas, a menos que se indique lo contrario. 1040nr ez Esta publicación también proporciona a dichos patronos un resumen de sus responsabilidades en relación con las contribuciones bajo la Federal Unemployment Tax Act (Ley Federal de Contribución para el Desempleo o FUTA, por sus siglas en inglés). 1040nr ez Vea los apartados 9 y 10 . 1040nr ez Excepto por lo indicado en las tablas que se hallan en el apartado 15 , esas contribuciones corresponden a todo patrono que pague salarios tributables a empleados o que tenga empleados que declaran propinas. 1040nr ez En esta publicación no se incluye información relacionada con las contribuciones del trabajo por cuenta propia (Seguro Social y Medicare para personas que trabajan por cuenta propia). 1040nr ez Si necesita información sobre estas contribuciones, comuníquese con la oficina del IRS en Guaynabo o vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. 1040nr ez S. 1040nr ez Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de fuentes en los territorios estadounidenses), en inglés. 1040nr ez Contribuciones sobre los ingresos de Puerto Rico. 1040nr ez   Esta publicación no incluye información relacionada con la retención de contribuciones federales sobre los ingresos. 1040nr ez Ésta sólo trata las contribuciones sobre la nómina para patronos que están en Puerto Rico. 1040nr ez   Si desea obtener información acerca de la contribución sobre ingresos de Puerto Rico, consulte con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico. 1040nr ez Las personas que trabajan amparadas bajo el programa del Seguro Social elijen un plan de protección para sus familias y para sí mismas. 1040nr ez Entidades no consideradas como separadas de sus dueños y compañías subsidarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs). 1040nr ez   Las entidades no consideradas como separadas de sus dueños (disregarded entities) que tienen un solo dueño y que cumplen los requisitos y las compañías subsidiarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs, por sus siglas en inglés), son tratadas como si fueran entidades separadas de su dueño para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. 1040nr ez Las entidades no consideradas como separadas de sus dueños que tienen un solo dueño y que cumplen los requisitos y no han optado por ser tratadas como corporación, tiene que declarar y pagar la contribución sobre la nómina correspondiente a los salarios de los empleados utilizando el nombre y EIN de dicha entidad. 1040nr ez Vea la sección 1. 1040nr ez 1361-4(a)(7) y la sección 301. 1040nr ez 7701-2(c)(2)(iv) de los Reglamentos, en inglés. 1040nr ez Crédito de asistencia para las primas de COBRA. 1040nr ez   La Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985 (Ley de Conciliación de Asignaciones del Presupuesto de 1985 o COBRA, por sus siglas en inglés) les provee a ciertos ex empleados, jubilados, cónyuges, ex cónyuges e hijos dependientes el derecho a recibir temporalmente cobertura de salud a tarifas especiales para grupos. 1040nr ez La ley COBRA, por lo general, cubre los planes de salud que incluyen a múltiples patronos y planes de salud que son mantenidos por patronos de la empresa privada (que no son iglesias) que tengan 20 o más empleados a tiempo completo o parcial. 1040nr ez A dichos planes les corresponden ciertos requisitos conforme a la Employee Retirement Income Security Act of 1974 (Ley para la Protección de los Ingresos de Jubilación para los Empleados de 1974 o ERISA, por sus siglas en inglés). 1040nr ez Conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública), los requisitos del programa COBRA también le corresponden a los planes de salud que cubren a los empleados gubernamentales estatales y municipales. 1040nr ez Requisitos similares corresponden conforme al Federal Employees Health Benefits Program (Programa de Seguro Médico para los Empleados Federales (FEHBP, por sus siglas en inglés)) y ciertas leyes estatales. 1040nr ez Para tratar a la asistencia (o subsidio) para las primas de COBRA que se explican a continuación, a todos estos requisitos se les refiere como “requisitos de COBRA ”. 1040nr ez   La ley American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (Ley de Recuperación y Reinversión Económica Estadounidense de 2009 o ARRA, por sus siglas en inglés) permite un crédito contra las contribuciones sobre la paga (dichas contribuciones se denominan “contribuciones sobre la nómina” en esta publicación), para proveer asistencia para las primas de COBRA a individuos que cumplen con los requisitos para recibir dicha asistencia. 1040nr ez Para los períodos de continuidad de cobertura COBRA que comienzan después del 16 de febrero de 2009, un plan de salud colectivo tiene que tratar a un individuo que reúne los requisitos para la asistencia como si hubiese pagado la prima de COBRA para la continuidad de cobertura requerida si el individuo optó por la cobertura COBRA y paga el 35% de la cantidad de la prima. 1040nr ez   Un individuo que reúne los requisitos para la asistencia es un beneficiario calificado que cumple con los requisitos para la continuidad de la cobertura COBRA durante el período que comienza el 1 de septiembre de 2008, y que termina el 31 de mayo de 2010, debido al cese involuntario de empleo de un empleado amparado por la cobertura durante el período y que opta por la continuidad de la cobertura de COBRA. 1040nr ez La asistencia para mantener la cobertura puede durar hasta 15 meses. 1040nr ez   Los empleados que fueron despedidos durante el período que comienza el 1 septiembre de 2008 y que termina el 31 de mayo de 2010, y recibieron ofertas de indemnización que retrasaron el inicio de la continuación de cobertura COBRA, pueden ser elegibles para recibir asistencia con las primas para la continuación de cobertura COBRA. 1040nr ez Para más información, vea Notice 2009-27 (Avisio 2009-27) que aparece en la página 838 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas 2009-16), en inglés, disponible en www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/irb/2009-16_irb/ar09. 1040nr ez html. 1040nr ez   Los administradores de planes de salud colectivos (u otras entidades) que proveen o administran la continuación de la cobertura COBRA, tienen que notificarle a los individuos que cumplen con los requisitos para la asistencia de las primas de COBRA de que tienen derecho a dicha cobertura. 1040nr ez   El 65% de la prima que no es pagada por las personas que reúnen los requisitos para la asistencia se le reembolsa a los patronos que mantienen el plan de salud colectivo. 1040nr ez El reembolso se hace por medio de un crédito que se le aplica a las obligaciones de las contribuciones sobre la nómina del patrono. 1040nr ez Para obtener información sobre cómo reclamar el crédito, vea las Instrucciones para el Formulario 941-PR o las Instrucciones para el Formulario 944(SP). 1040nr ez El crédito se le trata como un depósito hecho en el primer día del período de la planilla (trimestre o año). 1040nr ez En el caso de un plan que cubre a múltiples patronos, el crédito es reclamado por el plan, en vez del patrono. 1040nr ez En el caso de un plan asegurado que está sujeto a los requisitos estatales para la continuidad de cobertura, el crédito es reclamado por la compañía de seguros, en vez del patrono. 1040nr ez   Todo individuo o entidad que reclama el crédito por los pagos para la asistencia COBRA tiene que conservar la siguiente información para comprobar su reclamación: Información sobre el recibo, incluyendo fechas y cantidades, de la parte del 35% de la prima que le corresponde a la persona que reúne los requisitos para la asistencia. 1040nr ez En el caso de un plan de seguro, una copia de la factura u otro documento comprobante emitido por la compañía aseguradora y prueba del pago a tiempo de la prima completa hecho a la compañía aseguradora que se requiere conforme los requisitos para la cobertura COBRA. 1040nr ez En el caso de un plan autoasegurado, documentos que comprueban la cantidad de la prima y la cobertura provista a las personas que reúnen los requisitos para la asistencia. 1040nr ez Atestiguación del cese involuntario, incluyendo la fecha de cesación (despido) involuntario para cada empleado amparado por la cobertura cuyo despido involuntario es la base para el derecho al subsidio. 1040nr ez Prueba de que cada persona reúne los requisitos para la asistencia de la cobertura COBRA y de que ha optado por dicha cobertura. 1040nr ez Un registro que tenga los números de Seguro Social de todos los empleados con cobertura, la cantidad del subsidio reembolsado con respecto a cada empleado con cobertura y que indique si el subsidio se debe a una persona o a dos o más personas. 1040nr ez   Para más información, visite IRS. 1040nr ez gov y escriba “COBRA” en la casilla Search (Buscar). 1040nr ez La información está disponible en inglés. 1040nr ez Ayuda para radicar documentos ante la SSA. 1040nr ez   Si necesita ayuda en español para radicar sus formularios contributivos ante la SSA (esto incluye la solicitud de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés)), llame a la SSA al 1-800-772-6270. 1040nr ez Elegibilidad para empleo. 1040nr ez   Usted tiene que verificar que cada empleado nuevo tenga derecho a trabajar legalmente en los Estados Unidos. 1040nr ez Esto incluye completar el Formulario I-9, Employment Eligibility Verification (Verificación de elegibilidad para empleo), disponible en español, del Servicio de Ciudadanía e Inmigración de Estados Unidos (USCIS, por sus siglas en inglés). 1040nr ez Puede obtener el formulario llamando al USCIS al 1-800-870-3676. 1040nr ez Si desea más información, comuníquese con el USCIS al 1-800-375-5283 o visite la página web de USCIS en www. 1040nr ez uscis. 1040nr ez gov/espanol. 1040nr ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Tax Benefits for Education: Information Center

Tax credits, deductions and savings plans can help taxpayers with their expenses for higher education.

  • A tax credit reduces the amount of income tax you may have to pay.
  • A deduction reduces the amount of your income that is subject to tax, thus generally reducing the amount of tax you may have to pay.
  • Certain savings plans allow the accumulated interest to grow tax-free until money is taken out (known as a distribution), or allow the distribution to be tax-free, or both.
  • An exclusion from income means that you won't have to pay income tax on the benefit you're receiving, but you also won't be able to use that same tax-free benefit for a deduction or credit. 
  • Education credits are claimed on Form 8863, Education Credits. For details, see IRS Publication 970, Tax Benefits of Education.
 You can use the IRS’s Interactive Tax Assistant tool to help determine if you’re eligible for educational credits or deductions, including the American opportunity credit, the lifetime learning credit and the tuition and fees deduction.

Credits


American Opportunity Credit

Under the American Recovery and Reinvestment Act (ARRA), more parents and students qualify for a tax credit, the American opportunity credit, to pay for college expenses.

The American opportunity credit originally modified the existing Hope credit for tax years 2009 and 2010. The American opportunity credit was later extended through 2017, making the benefit available to a broader range of taxpayers, including many with higher incomes and those who owe no tax. It also adds required course materials to the list of qualifying expenses and allows the credit to be claimed for four post-secondary education years instead of two. Many of those eligible qualify for the maximum annual credit of $2,500 per student.

The full credit is available to individuals whose modified adjusted gross income is $80,000 or less, or $160,000 or less for married couples filing a joint return. The credit is phased out for taxpayers with incomes above these levels. These income limits are higher than under the the prior Hope and existing lifetime learning credit.

If you have questions about the American opportunity credit, these questions and answers might help. For more information, see American opportunity credit.

Lifetime Learning Credit

The lifetime learning credit helps parents and students pay for post-secondary education.

For the tax year, you may be able to claim a lifetime learning credit of up to $2,000 for qualified education expenses paid for all students enrolled in eligible educational institutions. There is no limit on the number of years the lifetime learning credit can be claimed for each student. However, a taxpayer cannot claim both the American opportunity credit and lifetime learning credits for the same student in one year. Thus, the lifetime learning credit may be particularly helpful to graduate students, students who are only taking one course and those who are not pursuing a degree.

Generally, you can claim the lifetime learning credit if all three of the following requirements are met:

  • You pay qualified education expenses of higher education.
  • You pay the education expenses for an eligible student.
  • The eligible student is either yourself, your spouse or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return.

If you’re eligible to claim the lifetime learning credit and are also eligible to claim the American opportunity credit for the same student in the same year, you can choose to claim either credit, but not both.

If you pay qualified education expenses for more than one student in the same year, you can choose to take credits on a per-student, per-year basis. This means that, for example, you can claim the American opportunity credit for one student and the lifetime learning credit for another student in the same year.


Deductions


Tuition and Fees Deduction

You may be able to deduct qualified education expenses paid during the year for yourself, your spouse or your dependent. You cannot claim this deduction if your filing status is married filing separately or if another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. The qualified expenses must be for higher education.

The tuition and fees deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $4,000. This deduction, reported on Form 8917, Tuition and Fees Deduction, is taken as an adjustment to income. This means you can claim this deduction even if you do not itemize deductions on Schedule A (Form 1040). This deduction may be beneficial to you if, for example, you cannot take the lifetime learning credit because your income is too high.

You may be able to take one of the education credits for your education expenses instead of a tuition and fees deduction. You can choose the one that will give you the lower tax.

Generally, you can claim the tuition and fees deduction if all three of the following requirements are met:

  • You pay qualified education expenses of higher education.
  • You pay the education expenses for an eligible student.
  • The eligible student is yourself, your spouse, or your dependent for whom you claim an exemption on your tax return.

You cannot claim the tuition and fees deduction if any of the following apply:

  • Your filing status is married filing separately.

  • Another person can claim an exemption for you as a dependent on his or her tax return. You cannot take the deduction even if the other person does not actually claim that exemption.

  • Your modified adjusted gross income (MAGI) is more than $80,000 ($160,000 if filing a joint return).

  • You were a nonresident alien for any part of the year and did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. More information on nonresident aliens can be found in Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens.

  • You or anyone else claims an education credit for expenses of the student for whom the qualified education expenses were paid.

Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies and equipment are included in qualified education expenses only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance.

Student Loan Interest Deduction

Generally, personal interest you pay, other than certain mortgage interest, is not deductible on your tax return. However, if your modified adjusted gross income (MAGI) is less than $75,000 ($150,000 if filing a joint return), there is a special deduction allowed for paying interest on a student loan (also known as an education loan) used for higher education. Student loan interest is interest you paid during the year on a qualified student loan. It includes both required and voluntary interest payments.

For most taxpayers, MAGI is the adjusted gross income as figured on their federal income tax return before subtracting any deduction for student loan interest. This deduction can reduce the amount of your income subject to tax by up to $2,500.

The student loan interest deduction is taken as an adjustment to income. This means you can claim this deduction even if you do not itemize deductions on Form 1040's Schedule A.

Qualified Student Loan

This is a loan you took out solely to pay qualified education expenses (defined later) that were:

  • For you, your spouse, or a person who was your dependent when you took out the loan.
  • Paid or incurred within a reasonable period of time before or after you took out the loan.
  • For education provided during an academic period for an eligible student.

Loans from the following sources are not qualified student loans:

  • A related person.
  • A qualified employer plan.

Qualified Education Expenses

For purposes of the student loan interest deduction, these expenses are the total costs of attending an eligible educational institution, including graduate school. They include amounts paid for the following items:

  • Tuition and fees.
  • Room and board.
  • Books, supplies and equipment.
  • Other necessary expenses (such as transportation).

The cost of room and board qualifies only to the extent that it is not more than the greater of:

  • The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student, or
  • The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution.

Business Deduction for Work-Related Education


If you are an employee and can itemize your deductions, you may be able to claim a deduction for the expenses you pay for your work-related education. Your deduction will be the amount by which your qualifying work-related education expenses plus other job and certain miscellaneous expenses is greater than 2% of your adjusted gross income. An itemized deduction may reduce the amount of your income subject to tax.

If you are self-employed, you deduct your expenses for qualifying work-related education directly from your self-employment income. This may reduce the amount of your income subject to both income tax and self-employment tax.

Your work-related education expenses may also qualify you for other tax benefits, such as the tuition and fees deduction and the lifetime learning credit. You may qualify for these other benefits even if you do not meet the requirements listed above.

To claim a business deduction for work-related education, you must:

  • Be working.
  • Itemize your deductions on Schedule A (Form 1040 or 1040NR) if you are an employee.
  • File Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040) if you are self-employed.
  • Have expenses for education that meet the requirements discussed under Qualifying Work-Related Education, below.

Qualifying Work-Related Education

You can deduct the costs of qualifying work-related education as business expenses. This is education that meets at least one of the following two tests:

  • The education is required by your employer or the law to keep your present salary, status or job. The required education must serve a bona fide business purpose of your employer.
  • The education maintains or improves skills needed in your present work.

However, even if the education meets one or both of the above tests, it is not qualifying work-related education if it:

  • Is needed to meet the minimum educational requirements of your present trade or business or
  • Is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business.

You can deduct the costs of qualifying work-related education as a business expense even if the education could lead to a degree.

Education Required by Employer or by Law

Education you need to meet the minimum educational requirements for your present trade or business is not qualifying work-related education. Once you have met the minimum educational requirements for your job, your employer or the law may require you to get more education. This additional education is qualifying work-related education if all three of the following requirements are met.

  • It is required for you to keep your present salary, status or job.
  • The requirement serves a business purpose of your employer.
  • The education is not part of a program that will qualify you for a new trade or business.

When you get more education than your employer or the law requires, the additional education can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills required in your present work.

Education to Maintain or Improve Skills

If your education is not required by your employer or the law, it can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills needed in your present work. This could include refresher courses, courses on current developments and academic or vocational courses.


Savings Plans


529 Plans

States sponsor 529 plans — qualified tuition programs authorized under section 529 of the Internal Revenue Code — that allow taxpayers to either prepay or contribute to an account for paying a student's qualified higher education expenses. Similarly, colleges and groups of colleges sponsor 529 plans that allow them to prepay a student's qualified education expenses. These 529 plans have, in recent years, become a popular way for parents and other family members to save for a child’s college education. Though contributions to 529 plans are not deductible, there is also no income limit for contributors.

529 plan distributions are tax-free as long as they are used to pay qualified higher education expenses for a designated beneficiary. Qualified expenses include tuition, required fees, books and supplies. For someone who is at least a half-time student, room and board also qualify.

For 2009 and 2010, an ARRA change to tax-free college savings plans and prepaid tuition programs added to this list expenses for computer technology and equipment or Internet access and related services to be used by the student while enrolled at an eligible educational institution. Software designed for sports, games or hobbies does not qualify, unless it is predominantly educational in nature. In general, expenses for computer technology are not qualified expenses for the American opportunity credit, lifetime learning credit or tuition and fees deduction.

Coverdell Education Savings Account

This account was created as an incentive to help parents and students save for education expenses. Unlike a 529 plan, a Coverdell ESA can be used to pay a student’s eligible k-12 expenses, as well as post-secondary expenses. On the other hand, income limits apply to contributors, and  the total contributions for the beneficiary of this account cannot be more than $2,000 in any year, no matter how many accounts have been established. A beneficiary is someone who is under age 18 or is a special needs beneficiary.

Contributions to a Coverdell ESA are not deductible, but amounts deposited in the account grow tax free until distributed. The beneficiary will not owe tax on the distributions if they are less than a beneficiary’s qualified education expenses at an eligible institution. This benefit applies to qualified higher education expenses as well as to qualified elementary and secondary education expenses.

Here are some things to remember about distributions from Coverdell accounts:

  • Distributions are tax-free as long as they are used for qualified education expenses, such as tuition and fees, required books, supplies and equipment and qualified expenses for room and board.

  • There is no tax on distributions if they are for enrollment or attendance at an eligible educational institution. This includes any public, private or religious school that provides elementary or secondary education as determined under state law. Virtually all accredited public, nonprofit and proprietary (privately owned profit-making) post-secondary institutions are eligible.

  • Education tax credits can be claimed in the same year the beneficiary takes a tax-free distribution from a Coverdell ESA, as long as the same expenses are not used for both benefits.

  • If the distribution exceeds qualified education expenses, a portion will be taxable to the beneficiary and will usually be subject to an additional 10% tax. Exceptions to the additional 10% tax include the death or disability of the beneficiary or if the beneficiary receives a qualified scholarship.

For more information, see Tax Tip 2008-59, Coverdell Education Savings Accounts.


Scholarships and Fellowships


A scholarship is generally an amount paid or allowed to, or for the benefit of, a student at an educational institution to aid in the pursuit of studies. The student may be either an undergraduate or a graduate. A fellowship is generally an amount paid for the benefit of an individual to aid in the pursuit of study or research. Generally, whether the amount is tax free or taxable depends on the expense paid with the amount and whether you are a degree candidate.

A scholarship or fellowship is tax free only if you meet the following conditions:

  • You are a candidate for a degree at an eligible educational institution.
  • You use the scholarship or fellowship to pay qualified education expenses.

Qualified Education Expenses

For purposes of tax-free scholarships and fellowships, these are expenses for:

  • Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution.
  • Course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. These items must be required of all students in your course of instruction.

However, in order for these to be qualified education expenses, the terms of the scholarship or fellowship cannot require that it be used for other purposes, such as room and board, or specify that it cannot be used for tuition or course-related expenses. 

Expenses that Don’t Qualify

Qualified education expenses do not include the cost of:

  • Room and board.
  • Travel.
  • Research.
  • Clerical help.
  • Equipment and other expenses that are not required for enrollment in or attendance at an eligible educational institution.

This is true even if the fee must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Scholarship or fellowship amounts used to pay these costs are taxable.

For more information, see Pub. 970.


Exclusions from Income


You may exclude certain educational assistance benefits from your income. That means that you won’t have to pay any tax on them. However, it also means that you can’t use any of the tax-free education expenses as the basis for any other deduction or credit, including the lifetime learning credit.

Employer-Provided Educational Assistance


If you receive educational assistance benefits from your employer under an educational assistance program, you can exclude up to $5,250 of those benefits each year. This means your employer should not include the benefits with your wages, tips, and other compensation shown in box 1 of your Form W-2.

Educational Assistance Program

To qualify as an educational assistance program, the plan must be written and must meet certain other requirements. Your employer can tell you whether there is a qualified program where you work.

Educational Assistance Benefits

Tax-free educational assistance benefits include payments for tuition, fees and similar expenses, books, supplies, and equipment. The payments may be for either undergraduate- or graduate-level courses. The payments do not have to be for work-related courses. Educational assistance benefits do not include payments for the following items.

  • Meals, lodging, or transportation.
  • Tools or supplies (other than textbooks) that you can keep after completing the course of instruction.
  • Courses involving sports, games, or hobbies unless they:
    • Have a reasonable relationship to the business of your employer, or
    • Are required as part of a degree program.

Benefits over $5,250

If your employer pays more than $5,250 for educational benefits for you during the year, you must generally pay tax on the amount over $5,250. Your employer should include in your wages (Form W-2, box 1) the amount that you must include in income.

Working Condition Fringe Benefit 

However, if the benefits over $5,250 also qualify as a working condition fringe benefit, your employer does not have to include them in your wages. A working condition fringe benefit is a benefit which, had you paid for it, you could deduct as an employee business expense. For more information on working condition fringe benefits, see Working Condition Benefits in chapter 2 of Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits.


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The 1040nr Ez

1040nr ez Publication 901 - Introductory Material Table of Contents Future Developments Reminders IntroductionOrdering forms and publications. 1040nr ez Tax questions. 1040nr ez Obtaining copies of treaties. 1040nr ez Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Publication 901, such as treaties effective after it was published, go to www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/pub901. 1040nr ez Reminders Disclosure of a treaty-based position that reduces your tax. 1040nr ez  If you take the position that any U. 1040nr ez S. 1040nr ez tax is overruled or otherwise reduced by a U. 1040nr ez S. 1040nr ez treaty (a treaty-based position), you generally must disclose that position on your affected return. 1040nr ez See Application of Treaties, later. 1040nr ez U. 1040nr ez S. 1040nr ez –U. 1040nr ez S. 1040nr ez S. 1040nr ez R. 1040nr ez income tax treaty. 1040nr ez  The U. 1040nr ez S. 1040nr ez –U. 1040nr ez S. 1040nr ez S. 1040nr ez R. 1040nr ez income tax treaty remains in effect for the following members of the Commonwealth of Independent States: Armenia, Azerbaijan, Belarus, Georgia, Kyrgyzstan, Moldova, Tajikistan, Turkmenistan, and Uzbekistan. 1040nr ez That treaty will remain in effect until new treaties with these individual countries are negotiated and ratified. 1040nr ez Provisions of the U. 1040nr ez S. 1040nr ez –U. 1040nr ez S. 1040nr ez S. 1040nr ez R. 1040nr ez income tax treaty are discussed in this publication under Commonwealth of Independent States. 1040nr ez U. 1040nr ez S. 1040nr ez –China income tax treaty. 1040nr ez  The U. 1040nr ez S. 1040nr ez –China income tax treaty does not apply to Hong Kong. 1040nr ez Introduction This publication will tell you whether a tax treaty between the United States and a particular country offers a reduced rate of, or possibly a complete exemption from, U. 1040nr ez S. 1040nr ez income tax for residents of that particular country. 1040nr ez Tables in the back of this publication show the countries that have income tax treaties with the United States, the tax rates on different kinds of income, and the kinds of income that are exempt from tax. 1040nr ez You should use this publication only for quick reference. 1040nr ez It is not a complete guide to all provisions of every income tax treaty. 1040nr ez Comments and suggestions. 1040nr ez   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 1040nr ez   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Business Forms and Publications Branch SE:W:CAR:MP:T:B 1111 Constitution Ave. 1040nr ez NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. 1040nr ez Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. 1040nr ez   You can email us at taxforms@irs. 1040nr ez gov. 1040nr ez Please put “Publications Comment” on the subject line. 1040nr ez You can also send us comments from www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/formspubs. 1040nr ez Select “Comment on Tax Forms and Publications” under “Information About. 1040nr ez ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. 1040nr ez Ordering forms and publications. 1040nr ez   Visit www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/formspubs to download forms and publications, call 1-800-829-3676, or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. 1040nr ez Internal Revenue Service 1201 N. 1040nr ez Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. 1040nr ez   If you have a tax question, check the information available on IRS. 1040nr ez gov or call 1-800-829-1040. 1040nr ez We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. 1040nr ez Obtaining copies of treaties. 1040nr ez   You can get complete information about treaty provisions from the taxing authority in the country from which you receive income or from the treaty itself. 1040nr ez   You can obtain the text of most of the treaties at www. 1040nr ez irs. 1040nr ez gov/businesses/international. 1040nr ez You can also obtain the text of most of the treaties at the following address: Department of the Treasury Office of Public Correspondence 1500 Pennsylvania Ave. 1040nr ez NW — Rm. 1040nr ez 3419 Washington, D. 1040nr ez C. 1040nr ez 20220 If you have specific questions about a treaty, you can get this information from most Internal Revenue Service offices or from: Internal Revenue Service International Section Philadelphia, PA 19255-0725 Useful Items - You may want to see: Publication 519 U. 1040nr ez S. 1040nr ez Tax Guide for Aliens 597 Information on the United States–Canada Income Tax Treaty Form (and Instructions) 8833 Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b) See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting these publications and forms. 1040nr ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications