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1040nr 2013 16. 1040nr 2013   Reporting Gains and Losses Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Reporting Capital Gains and Losses Exception 1. 1040nr 2013 Exception 2. 1040nr 2013 File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. 1040nr 2013 Capital Losses Capital Gain Tax Rates What's New Maximum capital gain rates. 1040nr 2013 . 1040nr 2013  For 2013, the maximum capital gain rates are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. 1040nr 2013 Introduction This chapter discusses how to report capital gains and losses from sales, exchanges, and other dispositions of investment property on Form 8949 and Schedule D (Form 1040). 1040nr 2013 The discussion includes the following topics. 1040nr 2013 How to report short-term gains and losses. 1040nr 2013 How to report long-term gains and losses. 1040nr 2013 How to figure capital loss carryovers. 1040nr 2013 How to figure your tax on a net capital gain. 1040nr 2013 If you sell or otherwise dispose of property used in a trade or business or for the production of income, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, before completing Schedule D (Form 1040). 1040nr 2013 Useful Items - You may want to see: Publication 537 Installment Sales 544 Sales and Other Dispositions of Assets 550 Investment Income and Expenses Form (and Instructions) 4797 Sales of Business Property 6252 Installment Sale Income 8582 Passive Activity Loss Limitations 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses Reporting Capital Gains and Losses Generally, report capital gains and losses on Form 8949. 1040nr 2013 Complete Form 8949 before you complete line 1b, 2, 3, 8b, 9, or 10 of Schedule D (Form 1040). 1040nr 2013 Use Form 8949 to report: The sale or exchange of a capital asset not reported on another form or schedule; Gains from involuntary conversions (other than from casualty or theft) of capital assets not held for business or profit; and Nonbusiness bad debts. 1040nr 2013 Use Schedule D (Form 1040): To figure the overall gain or loss from transactions reported on Form 8949; To report a gain from Form 6252 or Part I of Form 4797; To report a gain or loss from Form 4684, 6781, or 8824; To report capital gain distributions not reported directly on Form 1040 or Form 1040A; To report a capital loss carryover from the previous tax year to the current tax year; To report your share of a gain or (loss) from a partnership, S corporation, estate, or trust; To report transactions reported to you on a Form 1099-B (or substitute statement) showing basis was reported to the IRS and to which none of the Form 8949 adjustments or codes apply; and To report undistributed long-term capital gains from Form 2439. 1040nr 2013 On Form 8949, enter all sales and exchanges of capital assets, including stocks, bonds, etc. 1040nr 2013 , and real estate (if not reported on Form 4684, 4797, 6252, 6781, 8824, or line 1a or 8a of Schedule D). 1040nr 2013 Include these transactions even if you did not receive a Form 1099-B or 1099-S (or substitute statement) for the transaction. 1040nr 2013 Report short-term gains or losses in Part I. 1040nr 2013 Report long-term gains or losses in Part II. 1040nr 2013 Use as many Forms 8949 as you need. 1040nr 2013 Exceptions to filing Form 8949 and Schedule D (Form 1040). 1040nr 2013   There are certain situations where you may not have to file Form 8949 and/or Schedule D (Form 1040). 1040nr 2013 Exception 1. 1040nr 2013   You do not have to file Form 8949 or Schedule D (Form 1040) if you have no capital losses and your only capital gains are capital gain distributions from Form(s) 1099-DIV, box 2a (or substitute statements). 1040nr 2013 (If any Form(s) 1099-DIV (or substitute statements) you receive have an amount in box 2b (unrecaptured section 1250 gain), box 2c (section 1202 gain), or box 2d (collectibles (28%) gain), you do not qualify for this exception. 1040nr 2013 ) If you qualify for this exception, report your capital gain distributions directly on line 13 of Form 1040 (and check the box on line 13). 1040nr 2013 Also use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet in the Form 1040 instructions to figure your tax. 1040nr 2013 You can report your capital gain distributions on line 10 of Form 1040A, instead of on Form 1040, if none of the Forms 1099-DIV (or substitute statements) you received have an amount in box 2b, 2c, or 2d, and you do not have to file Form 1040. 1040nr 2013 Exception 2. 1040nr 2013   You must file Schedule D (Form 1040), but generally do not have to file Form 8949, if Exception 1 does not apply and your only capital gains and losses are: Capital gain distributions; A capital loss carryover; A gain from Form 2439 or 6252 or Part I of Form 4797; A gain or loss from Form 4684, 6781, or 8824; A gain or loss from a partnership, S corporation, estate, or trust; or Gains and losses from transactions for which you received a Form 1099-B (or substitute statement) that shows the basis was reported to the IRS and for which you do not need to make any adjustments in column (g) of Form 8949 or enter any codes in column (f) of Form 8949. 1040nr 2013 Installment sales. 1040nr 2013   You cannot use the installment method to report a gain from the sale of stock or securities traded on an established securities market. 1040nr 2013 You must report the entire gain in the year of sale (the year in which the trade date occurs). 1040nr 2013 Passive activity gains and losses. 1040nr 2013    If you have gains or losses from a passive activity, you may also have to report them on Form 8582. 1040nr 2013 In some cases, the loss may be limited under the passive activity rules. 1040nr 2013 Refer to Form 8582 and its instructions for more information about reporting capital gains and losses from a passive activity. 1040nr 2013 Form 1099-B transactions. 1040nr 2013   If you sold property, such as stocks, bonds, or certain commodities, through a broker, you should receive Form 1099-B or substitute statement from the broker. 1040nr 2013 Use the Form 1099-B or the substitute statement to complete Form 8949. 1040nr 2013 If you sold a covered security in 2013, your broker should send you a Form 1099-B (or substitute statement) that shows your basis. 1040nr 2013 This will help you complete Form 8949. 1040nr 2013 Generally, a covered security is a security you acquired after 2010. 1040nr 2013   Report the gross proceeds shown in box 2a of Form 1099-B as the sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. 1040nr 2013 However, if the broker advises you, in box 2a of Form 1099-B, that gross proceeds (sales price) less commissions and option premiums were reported to the IRS, enter that net sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. 1040nr 2013    Include in column (g) any expense of sale, such as broker's fees, commissions, state and local transfer taxes, and option premiums, unless you reported the net sales price in column (d). 1040nr 2013 If you include an expense of sale in column (g), enter “E” in column (f). 1040nr 2013 Form 1099-CAP transactions. 1040nr 2013   If a corporation in which you own stock has had a change in control or a substantial change in capital structure, you should receive Form 1099-CAP or a substitute statement from the corporation. 1040nr 2013 Use the Form 1099-CAP or substitute statement to fill in Form 8949. 1040nr 2013 If your computations show that you would have a loss because of the change, do not enter any amounts on Form 8949 or Schedule D (Form 1040). 1040nr 2013 You cannot claim a loss on Schedule D (Form 1040) as a result of this transaction. 1040nr 2013   Report the aggregate amount received shown in box 2 of Form 1099-CAP as the sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. 1040nr 2013 Form 1099-S transactions. 1040nr 2013   If you sold or traded reportable real estate, you generally should receive from the real estate reporting person a Form 1099-S showing the gross proceeds. 1040nr 2013    “Reportable real estate” is defined as any present or future ownership interest in any of the following: Improved or unimproved land, including air space; Inherently permanent structures, including any residential, commercial, or industrial building; A condominium unit and its accessory fixtures and common elements, including land; and Stock in a cooperative housing corporation (as defined in section 216 of the Internal Revenue Code). 1040nr 2013   A “real estate reporting person” could include the buyer's attorney, your attorney, the title or escrow company, a mortgage lender, your broker, the buyer's broker, or the person acquiring the biggest interest in the property. 1040nr 2013   Your Form 1099-S will show the gross proceeds from the sale or exchange in box 2. 1040nr 2013 See the Instructions for Form 8949 and the Instructions for Schedule D (Form 1040) for how to report these transactions and include them in Part I or Part II of Form 8949 as appropriate. 1040nr 2013 However, report like-kind exchanges on Form 8824 instead. 1040nr 2013   It is unlawful for any real estate reporting person to separately charge you for complying with the requirement to file Form 1099-S. 1040nr 2013 Nominees. 1040nr 2013   If you receive gross proceeds as a nominee (that is, the gross proceeds are in your name but actually belong to someone else), see the Instructions for Form 8949 for how to report these amounts on Form 8949. 1040nr 2013 File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. 1040nr 2013   If you received gross proceeds as a nominee in 2013, you must file a Form 1099-B or Form 1099-S for those proceeds with the IRS. 1040nr 2013 Send the Form 1099-B or Form 1099-S with a Form 1096, Annual Summary and Transmittal of U. 1040nr 2013 S. 1040nr 2013 Information Returns, to your Internal Revenue Service Center by February 28, 2014 (March 31, 2014, if you file Form 1099-B or Form 1099-S electronically). 1040nr 2013 Give the actual owner of the proceeds Copy B of the Form 1099-B or Form 1099-S by February 18, 2014. 1040nr 2013 On Form 1099-B, you should be listed as the “Payer. 1040nr 2013 ” The other owner should be listed as the “Recipient. 1040nr 2013 ” On Form 1099-S, you should be listed as the “Filer. 1040nr 2013 ” The other owner should be listed as the “Transferor. 1040nr 2013 ” You do not have to file a Form 1099-B or Form 1099-S to show proceeds for your spouse. 1040nr 2013 For more information about the reporting requirements and the penalties for failure to file (or furnish) certain information returns, see the General Instructions for Certain Information Returns. 1040nr 2013 If you are filing electronically see Publication 1220. 1040nr 2013 Sale of property bought at various times. 1040nr 2013   If you sell a block of stock or other property that you bought at various times, report the short-term gain or loss from the sale on one row in Part I of Form 8949, and the long-term gain or loss on one row in Part II of Form 8949. 1040nr 2013 Write “Various” in column (b) for the “Date acquired. 1040nr 2013 ” Sale expenses. 1040nr 2013    On Form 8949, include in column (g) any expense of sale, such as broker's fees, commissions, state and local transfer taxes, and option premiums, unless you reported the net sales price in column (d). 1040nr 2013 If you include an expense of sale in column (g), enter “E” in column (f). 1040nr 2013   For more information about adjustments to basis, see chapter 13. 1040nr 2013 Short-term gains and losses. 1040nr 2013   Capital gain or loss on the sale or trade of investment property held 1 year or less is a short-term capital gain or loss. 1040nr 2013 You report it in Part I of Form 8949. 1040nr 2013   You combine your share of short-term capital gain or loss from partnerships, S corporations, estates, and trusts, and any short-term capital loss carryover, with your other short-term capital gains and losses to figure your net short-term capital gain or loss on line 7 of Schedule D (Form 1040). 1040nr 2013 Long-term gains and losses. 1040nr 2013    A capital gain or loss on the sale or trade of investment property held more than 1 year is a long-term capital gain or loss. 1040nr 2013 You report it in Part II of Form 8949. 1040nr 2013   You report the following in Part II of Schedule D (Form 1040): Undistributed long-term capital gains from a mutual fund (or other regulated investment company) or real estate investment trust (REIT); Your share of long-term capital gains or losses from partnerships, S corporations, estates, and trusts; All capital gain distributions from mutual funds and REITs not reported directly on line 10 of Form 1040A or line 13 of Form 1040; and Long-term capital loss carryovers. 1040nr 2013    The result after combining these items with your other long-term capital gains and losses is your net long-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 15). 1040nr 2013 Total net gain or loss. 1040nr 2013   To figure your total net gain or loss, combine your net short-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 7) with your net long-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 15). 1040nr 2013 Enter the result on Schedule D (Form 1040), Part III, line 16. 1040nr 2013 If your losses are more than your gains, see Capital Losses , next. 1040nr 2013 If both lines 15 and 16 of your Schedule D (Form 1040) are gains and your taxable income on your Form 1040 is more than zero, see Capital Gain Tax Rates , later. 1040nr 2013 Capital Losses If your capital losses are more than your capital gains, you can claim a capital loss deduction. 1040nr 2013 Report the amount of the deduction on line 13 of Form 1040, in parentheses. 1040nr 2013 Limit on deduction. 1040nr 2013   Your allowable capital loss deduction, figured on Schedule D (Form 1040), is the lesser of: $3,000 ($1,500 if you are married and file a separate return); or Your total net loss as shown on line 16 of Schedule D (Form 1040). 1040nr 2013   You can use your total net loss to reduce your income dollar for dollar, up to the $3,000 limit. 1040nr 2013 Capital loss carryover. 1040nr 2013   If you have a total net loss on line 16 of Schedule D (Form 1040) that is more than the yearly limit on capital loss deductions, you can carry over the unused part to the next year and treat it as if you had incurred it in that next year. 1040nr 2013 If part of the loss is still unused, you can carry it over to later years until it is completely used up. 1040nr 2013   When you figure the amount of any capital loss carryover to the next year, you must take the current year's allowable deduction into account, whether or not you claimed it and whether or not you filed a return for the current year. 1040nr 2013   When you carry over a loss, it remains long term or short term. 1040nr 2013 A long-term capital loss you carry over to the next tax year will reduce that year's long-term capital gains before it reduces that year's short-term capital gains. 1040nr 2013 Figuring your carryover. 1040nr 2013   The amount of your capital loss carryover is the amount of your total net loss that is more than the lesser of: Your allowable capital loss deduction for the year; or Your taxable income increased by your allowable capital loss deduction for the year and your deduction for personal exemptions. 1040nr 2013   If your deductions are more than your gross income for the tax year, use your negative taxable income in computing the amount in item (2). 1040nr 2013    Complete the Capital Loss Carryover Worksheet in the Instructions for Schedule D or Publication 550 to determine the part of your capital loss that you can carry over. 1040nr 2013 Example. 1040nr 2013 Bob and Gloria sold securities in 2013. 1040nr 2013 The sales resulted in a capital loss of $7,000. 1040nr 2013 They had no other capital transactions. 1040nr 2013 Their taxable income was $26,000. 1040nr 2013 On their joint 2013 return, they can deduct $3,000. 1040nr 2013 The unused part of the loss, $4,000 ($7,000 − $3,000), can be carried over to 2014. 1040nr 2013 If their capital loss had been $2,000, their capital loss deduction would have been $2,000. 1040nr 2013 They would have no carryover. 1040nr 2013 Use short-term losses first. 1040nr 2013   When you figure your capital loss carryover, use your short-term capital losses first, even if you incurred them after a long-term capital loss. 1040nr 2013 If you have not reached the limit on the capital loss deduction after using the short-term capital losses, use the long-term capital losses until you reach the limit. 1040nr 2013 Decedent's capital loss. 1040nr 2013    A capital loss sustained by a decedent during his or her last tax year (or carried over to that year from an earlier year) can be deducted only on the final income tax return filed for the decedent. 1040nr 2013 The capital loss limits discussed earlier still apply in this situation. 1040nr 2013 The decedent's estate cannot deduct any of the loss or carry it over to following years. 1040nr 2013 Joint and separate returns. 1040nr 2013   If you and your spouse once filed separate returns and are now filing a joint return, combine your separate capital loss carryovers. 1040nr 2013 However, if you and your spouse once filed a joint return and are now filing separate returns, any capital loss carryover from the joint return can be deducted only on the return of the spouse who actually had the loss. 1040nr 2013 Capital Gain Tax Rates The tax rates that apply to a net capital gain are generally lower than the tax rates that apply to other income. 1040nr 2013 These lower rates are called the maximum capital gain rates. 1040nr 2013 The term “net capital gain” means the amount by which your net long-term capital gain for the year is more than your net short-term capital loss. 1040nr 2013 For 2013, the maximum capital gain rates are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. 1040nr 2013 See Table 16-1 for details. 1040nr 2013 If you figure your tax using the maximum capital gain rate and the regular tax computation results in a lower tax, the regular tax computation applies. 1040nr 2013 Example. 1040nr 2013 All of your net capital gain is from selling collectibles, so the capital gain rate would be 28%. 1040nr 2013 If you are otherwise subject to a rate lower than 28%, the 28% rate does not apply. 1040nr 2013 Investment interest deducted. 1040nr 2013   If you claim a deduction for investment interest, you may have to reduce the amount of your net capital gain that is eligible for the capital gain tax rates. 1040nr 2013 Reduce it by the amount of the net capital gain you choose to include in investment income when figuring the limit on your investment interest deduction. 1040nr 2013 This is done on the Schedule D Tax Worksheet or the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet. 1040nr 2013 For more information about the limit on investment interest, see Interest Expenses in chapter 3 of Publication 550. 1040nr 2013 Table 16-1. 1040nr 2013 What Is Your Maximum Capital Gain Rate? IF your net capital gain is from . 1040nr 2013 . 1040nr 2013 . 1040nr 2013 THEN your  maximum capital gain rate is . 1040nr 2013 . 1040nr 2013 . 1040nr 2013 a collectibles gain 28% an eligible gain on qualified small business stock minus the section 1202 exclusion 28% an unrecaptured section 1250 gain 25% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 39. 1040nr 2013 6% 20% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 25%, 28%, 33%, or 35% 15% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 10% or 15% 0% 1 Other gain means any gain that is not collectibles gain, gain on qualified small business stock, or unrecaptured section 1250 gain. 1040nr 2013     Collectibles gain or loss. 1040nr 2013   This is gain or loss from the sale or trade of a work of art, rug, antique, metal (such as gold, silver, and platinum bullion), gem, stamp, coin, or alcoholic beverage held more than 1 year. 1040nr 2013   Collectibles gain includes gain from sale of an interest in a partnership, S corporation, or trust due to unrealized appreciation of collectibles. 1040nr 2013 Gain on qualified small business stock. 1040nr 2013    If you realized a gain from qualified small business stock that you held more than 5 years, you generally can exclude some or all of your gain under section 1202. 1040nr 2013 The eligible gain minus your section 1202 exclusion is a 28% rate gain. 1040nr 2013 See Gains on Qualified Small Business Stock in chapter 4 of Publication 550. 1040nr 2013 Unrecaptured section 1250 gain. 1040nr 2013    Generally, this is any part of your capital gain from selling section 1250 property (real property) that is due to depreciation (but not more than your net section 1231 gain), reduced by any net loss in the 28% group. 1040nr 2013 Use the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet in the Schedule D (Form 1040) instructions to figure your unrecaptured section 1250 gain. 1040nr 2013 For more information about section 1250 property and section 1231 gain, see chapter 3 of Publication 544. 1040nr 2013 Tax computation using maximum capital gain rates. 1040nr 2013   Use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet or the Schedule D Tax Worksheet (whichever applies) to figure your tax if you have qualified dividends or net capital gain. 1040nr 2013 You have net capital gain if Schedule D (Form 1040), lines 15 and 16, are both gains. 1040nr 2013 Schedule D Tax Worksheet. 1040nr 2013   Use the Schedule D Tax Worksheet in the Schedule D (Form 1040) instructions to figure your tax if: You have to file Schedule D (Form 1040); and Schedule D (Form 1040), line 18 (28% rate gain) or line 19 (unrecaptured section 1250 gain), is more than zero. 1040nr 2013 Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet. 1040nr 2013   If you do not have to use the Schedule D Tax Worksheet (as explained above) and any of the following apply, use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet in the instructions for Form 1040 or Form 1040A (whichever you file) to figure your tax. 1040nr 2013 You received qualified dividends. 1040nr 2013 (See Qualified Dividends in chapter 8. 1040nr 2013 ) You do not have to file Schedule D (Form 1040) and you received capital gain distributions. 1040nr 2013 (See Exceptions to filing Form 8949 and Schedule D (Form 1040) , earlier. 1040nr 2013 ) Schedule D (Form 1040), lines 15 and 16, are both more than zero. 1040nr 2013 Alternative minimum tax. 1040nr 2013   These capital gain rates are also used in figuring alternative minimum tax. 1040nr 2013 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Uncertain Tax Positions - Schedule UTP

Third Year of Uncertain Tax Position Reporting

The IRS is currently reviewing its third year of returns filed with Schedule UTP. Beginning with Tax Year 2010, Schedule UTP was a new schedule that certain corporations  used to report uncertain tax positions. Additionally, with Announcement 2010-76, the IRS expanded its policy of restraint in connection with its decision to require certain corporations to file Schedule UTP. Directives to LB&I personnel have been issued setting forth the IRS’s planned treatment of these UTPs by examiners and other personnel.

Submit your questions, comments, or concerns regarding Schedule UTP to the IRS. Although individual responses will not be provided, the IRS will consider submissions in efforts to improve Schedule UTP.

Information about UTP Education and Outreach Efforts:

LB&I is undertaking an education and outreach effort regarding Schedule UTP. LB&I will mail letters to inform certain taxpayers that a review of their Schedule UTP determined that one or more of the concise descriptions they provided did not meet the requirements set forth in the Schedule UTP instructions. If the taxpayer has a valid Power of Attorney on file with the IRS, the Power of Attorney will also receive a copy of this letter.

While the letter requires no action by taxpayers regarding their Schedule UTP, taxpayers are advised to ensure that on any future filings of a Schedule UTP, the concise descriptions follow the Schedule UTP Instructions. All returns filed with a Schedule UTP will continue to be subject to a review in LB&I.

Taxpayers with questions about the letter or the concise descriptions are being referred to this WEB Site.

Related Documents:

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Document Description or Originator

 

 

Forms

Instructions

2013 Form 1120 Schedule UTP Instructions for Form 1120 Schedule UTP
2012 Form 1120 Schedule UTP Instructions for Form 1120 Schedule UTP
2011 Form 1120 Schedule UTP Instructions for Form 1120 Schedule UTP
2010 Form 1120 Schedule UTP Instructions for Form 1120 Schedule UTP
 
IRS Pronouncements:
09-24-10 Announcement 2010-76, Policy of Restraint and Uncertain Tax Positions Impact of the Policy of Restraint on Uncertain Tax Positions. 
09-24-10 Announcement 2010-75, Reporting of Uncertain Tax Positions Reporting of Uncertain Tax Positions.
04-19-10 Announcement 2010-30 Schedule UTP draft form and instructions.
03-05-10 Announcement 2010-17 Extension for comment request for Uncertain Tax Position reporting requirements.
01-26-10 Announcement 2010-9 Comment request for Uncertain Tax Position reporting requirements.
 
IRS and LB&I Guidance Memorandums:
05-31-13 Guidance for Preparing UTP Concise Descriptions Specific Guidance
11-01-11

UTP Guidance and Procedures for the Field

Cover memo by Commissioner, LB&I    
11-01-11 LB&I Schedule UTP Guidance Specific guidance
08-31-11 UTP Guidance and Procedures for the Compliance Assurance Process (CAP) Program Commissioner, LB&I memo
05-11-11

Centralized Management of LB&I Returns with UTP Schedules

Commissioner, LB&I memo
03-23-11 Uncertain Tax Positions - Modified Policy of Restraint Commissioner, LB&I memo
09-24-10 Directive for LB&I: Reporting of Uncertain Tax Positions Deputy Commissioner, Services and Enforcement
 
Public Statements and Comments by IRS Executives:
03-26-12 IRS Deputy Commissioner, Service and Enforcement Remarks before Tax Executives Institute  Remarks of Steven T. Miller, Deputy Commissioner, Service and Enforcement Internal Revenue Service Before the Tax Executives Institute, Mid Year Conference
09-24-10 IRS Commissioner Shulman Remarks before the American Bar Association, 9/24/2010   
04-12-10 Remarks of IRS Commissioner Shulman at the Tax Executives Institute Mid-Year Meeting   
01-26-10 IR-2010-13 Remarks of IRS Commissioner Doug Shulman to the New York State Bar Association Taxation Section Annual Meeting
 
Other Documents:
02-04-14 UTP Filing Statistics  
03-14-13 Frequently Asked Questions  

 

Page Last Reviewed or Updated: 26-Feb-2014

The 1040nr 2013

1040nr 2013 Publication 17(SP) - Introductory Material Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios IntroductionIconos. 1040nr 2013 Para pedir formularios y publicaciones. 1040nr 2013 Preguntas sobre los impuestos. 1040nr 2013 Todo material en esta publicación puede ser reimpreso gratuitamente. 1040nr 2013 Una referencia a El Impuesto Federal sobre los Ingresos (2013) sería apropiada. 1040nr 2013 Las explicaciones y ejemplos en esta publicación representan la interpretación del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) con respecto a: Leyes tributarias promulgadas por el Congreso de los Estados Unidos, Reglamentos del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos y Decisiones de los tribunales. 1040nr 2013 Sin embargo, la información provista no abarca cada situación y no se presenta con la intención de reemplazar la ley o cambiar su significado. 1040nr 2013 Esta publicación abarca ciertos temas sobre los cuales un tribunal puede haber dictado un fallo más favorable para los contribuyentes que la interpretación hecha por el IRS. 1040nr 2013 Hasta que estas interpretaciones divergentes sean resueltas por fallos o decretos de un tribunal superior o de alguna otra manera, esta publicación continuará presentando las interpretaciones hechas por el IRS. 1040nr 2013 Todos los contribuyentes tienen derechos importantes cuando tratan con el IRS. 1040nr 2013 Estos derechos están descritos en la sección titulada Derechos del Contribuyente , al final de esta publicación. 1040nr 2013 Qué Hay de Nuevo Esta sección resume ciertos cambios tributarios importantes que entraron en vigor en el año 2013. 1040nr 2013 La mayor parte de estos cambios se abordan en más detalle en esta publicación. 1040nr 2013 Acontecimientos futuros. 1040nr 2013  Si desea obtener la información más reciente sobre temas de ley tributaria que se explican en esta publicación, incluyendo toda información sobre legislación tributaria, acceda a www. 1040nr 2013 irs. 1040nr 2013 gov/pub17sp. 1040nr 2013 Impuesto Adicional del Medicare. 1040nr 2013  Comenzando en el año 2013, le corresponderá un Impuesto Adicional del Medicare de 0. 1040nr 2013 9% sobre los salarios, la compensación por jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto al Medicare. 1040nr 2013 El impuesto corresponde si estos ingresos son mayores que: $125,000, si es casado que presenta una declaración por separado, $250,000, si es casado que presenta una declaración conjunta o $200,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración. 1040nr 2013 Si desea más información, vea el Formulario 8959 y sus Instrucciones, disponibles en inglés. 1040nr 2013 Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. 1040nr 2013  Comenzando en el año 2013, usted podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). 1040nr 2013 Este impuesto es el 3. 1040nr 2013 8% de la cantidad menor entre (a) su ingreso neto de inversión o (b) la cantidad en exceso de su ingreso bruto ajustado modificado sobre: $125,000, si es casado que presenta una declaración por separado, $250,000, si es casado que presenta una declaración conjunta o si es viudo calificado o $200,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración. 1040nr 2013 Si desea más información, vea el Formulario 8960 y sus Instrucciones, disponibles en inglés. 1040nr 2013 Cambio en las tasas tributarias. 1040nr 2013  La tasa tributaria mayor es de 39. 1040nr 2013 6%. 1040nr 2013 Si desea más información, vea la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto del Año 2013 o las Tasas Impositivas de 2013 , las cuales se encuentran al final de esta publicación. 1040nr 2013 Tasa tributaria sobre las ganancias netas de capital y dividendos calificados. 1040nr 2013  La tasa tributaria máxima de 15% sobre las ganancias netas de capital y los dividendos calificados ha aumentado a 20% para algunos contribuyentes. 1040nr 2013 Vea el capítulo 16 . 1040nr 2013 Gastos médicos y dentales. 1040nr 2013  Usted puede deducir solamente la parte de sus gastos médicos y dentales que sea mayor que el 10% de su ingreso bruto ajustado (7. 1040nr 2013 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). 1040nr 2013 Vea el capítulo 21 . 1040nr 2013 Aumento de la cantidad de la exención personal para determinados contribuyentes. 1040nr 2013  La exención personal que le corresponde a usted ha aumentado a $3,900. 1040nr 2013 Pero, esta cantidad se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que: $150,000, si es casado que presenta una declaración por separado, $250,000, si es soltero, $275,000, si es cabeza de familia o $300,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración. 1040nr 2013 Vea el capítulo 3 . 1040nr 2013 Límite sobre las deducciones detalladas. 1040nr 2013  Usted puede que no tenga derecho de deducir todas sus deducciones detalladas si su ingreso bruto ajustado es mayor que: $150,000, si es casado que presenta una declaración por separado, $250,000, si es soltero, $275,000, si es cabeza de familia o $300,000, si presenta la declaración utilizando cualquier otro estado civil para efectos de la declaración. 1040nr 2013 Vea el capítulo 29 . 1040nr 2013 Matrimonio entre el mismo sexo. 1040nr 2013  Si tiene un cónyuge de su mismo sexo con quien usted se casó en un estado (o jurisdicción o país extranjero) que reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge tienen que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de casados que presentan una declaración conjunta o casado que presenta la declaración por separado en su declaración del año 2013. 1040nr 2013 Utilice uno de estos estados civiles para efectos de la declaración aunque usted y su cónyuge en la actualidad vivan en un estado (o jurisdicción o país extranjero) en donde no se reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo. 1040nr 2013 Vea el capítulo 2 . 1040nr 2013 Si reúne ciertos requisitos, quizás podría presentar declaraciones enmendadas para cambiar su estado civil para efectos de la declaración para algunos años anteriores. 1040nr 2013 Si desea saber más detalles sobre declaraciones enmendadas, vea el capítulo 1 . 1040nr 2013 Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (FSA, por sus siglas en inglés). 1040nr 2013  Comenzando con los años del plan después de 2012, usted no puede hacer aportaciones mediante la reducción de salarios mayores de $2,500 a cuentas flexibles de ahorros para gastos médicos (FSA, por sus siglas en inglés). 1040nr 2013 Vea el capítulo 5 . 1040nr 2013 Créditos tributarios que vencen. 1040nr 2013  El crédito por vehículo eléctrico enchufable y la parte reembolsable del crédito del impuesto mínimo de años anteriores ha vencido. 1040nr 2013 Usted no puede reclamar ninguno de éstos en su declaración del año 2013. 1040nr 2013 Vea el capítulo 37 . 1040nr 2013 Esquemas de inversión de tipo Ponzi. 1040nr 2013  Hay nuevas reglas sobre cómo reclamar una deducción en el Formulario 4684, en inglés, debido a una pérdida por robo por un esquema de inversión de tipo Ponzi. 1040nr 2013 Vea el capítulo 25 . 1040nr 2013 Método simplificado para la deducción por oficina en el hogar. 1040nr 2013  Si usted puede tomar una deducción por tener una oficina en su hogar, quizás pueda utilizar un método simplificado para calcular dicha deducción. 1040nr 2013 Vea la Publicación 587, disponible en inglés. 1040nr 2013 Tarifas estándar por milla. 1040nr 2013  Para 2013, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil para uso comercial ha aumentado a 56½ centavos por milla. 1040nr 2013 Vea el capítulo 26 . 1040nr 2013 Para 2013, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil por razones médicas ha aumentado a 24 centavos por milla. 1040nr 2013 Vea el capítulo 21 . 1040nr 2013 Para 2013, la tarifa estándar por milla permitida por el costo de operar su automóvil para determinar los gastos de mudanza ha aumentado a 24 centavos por milla. 1040nr 2013 Vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. 1040nr 2013 Recordatorios A continuación aparecen recordatorios importantes y otros asuntos que le podrían ayudar a presentar su declaración de impuestos del año 2013. 1040nr 2013 Muchos de estos asuntos se explican más adelante en esta publicación. 1040nr 2013 Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) en la declaración. 1040nr 2013  Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) en el espacio correspondiente de la declaración de impuestos. 1040nr 2013 Si presentó una declaración conjunta de impuestos en el año 2012 y presenta una declaración conjunta en el año 2013 con el mismo cónyuge, escriba los nombres y números de Seguro Social en el mismo orden en que lo hizo en el año 2012. 1040nr 2013 Vea el capítulo 1 . 1040nr 2013 Proteja su documentación tributaria contra el robo de identidad. 1040nr 2013  El robo de identidad ocurre cuando otra persona usa la información personal de usted sin su autorización para cometer fraude u otros delitos. 1040nr 2013 Dicha información personal podría ser su nombre, número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) u otra información de identificación. 1040nr 2013 Un ladrón de identidad puede usar su SSN para obtener un empleo o puede presentar una declaración de impuestos usando su SSN robado para recibir un reembolso. 1040nr 2013 Si desea más información sobre el robo de identidad e información sobre cómo reducir su riesgo al robo de identidad, vea el capítulo 1 . 1040nr 2013 Números de identificación del contribuyente. 1040nr 2013  Tiene que proveer el número de identificación del contribuyente de cada persona por la cual reclama ciertos beneficios tributarios. 1040nr 2013 Este requisito se aplica aun en el caso en que la persona haya nacido en el año 2013. 1040nr 2013 Por lo general, este número es el número de Seguro Social de la persona. 1040nr 2013 Vea el capítulo 1 . 1040nr 2013 Ingreso de fuentes en el extranjero. 1040nr 2013  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos provenientes de fuentes en el extranjero (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en su declaración de impuestos, a menos que estén exentos conforme a las leyes estadounidenses. 1040nr 2013 Esto es cierto tanto si vive dentro como fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario W-2 ó 1099 del pagador extranjero. 1040nr 2013 Esto corresponde al ingreso del trabajo (como salarios y propinas) y también al ingreso no derivado del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). 1040nr 2013 Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de su ingreso del trabajo procedente de fuentes en el extranjero. 1040nr 2013 Para más detalles, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1040nr 2013 S. 1040nr 2013 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes estadounidenses en el extranjero), en inglés. 1040nr 2013 Activos financieros extranjeros. 1040nr 2013  Si tuvo activos financieros extranjeros en el 2013, es posible que tenga que presentar el nuevo Formulario 8938 con su declaración. 1040nr 2013 Vea www. 1040nr 2013 IRS. 1040nr 2013 gov/form8938, en inglés, para más detalles. 1040nr 2013 Prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración de impuestos. 1040nr 2013  Puede usar el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. 1040nr 2013 Vea el capítulo 1 . 1040nr 2013 Incluya su número de teléfono en la declaración. 1040nr 2013  Para resolver rápidamente cualquier pregunta que necesitemos hacerle para tramitar su declaración, nos gustaría poder llamarlo. 1040nr 2013 Anote el número de teléfono donde podamos llamarlo durante el día, al lado del espacio donde firma la declaración de impuestos y donde aparece su ocupación. 1040nr 2013 Si usted presenta una declaración conjunta, puede anotar el número de teléfono suyo o el de su cónyuge. 1040nr 2013 Pago de los impuestos. 1040nr 2013   Puede pagar sus impuestos a través de la Internet, a través del teléfono o por medio de cheque o giro. 1040nr 2013 Puede efectuar una transferencia directa de su cuenta bancaria o utilizar una tarjeta de crédito o débito. 1040nr 2013 Si presenta su declaración electrónicamente (por medio de e-file), puede programar un pago electrónico. 1040nr 2013 Vea el capítulo 1 . 1040nr 2013 Maneras más rápidas de presentar su declaración. 1040nr 2013  El IRS ofrece maneras rápidas y fiables de presentar la información tributaria sin tener que presentar una declaración en papel. 1040nr 2013 Puede usar el sistema electrónico e-file del IRS para presentar su declaración de impuestos. 1040nr 2013 Vea el capítulo 1 . 1040nr 2013 Presentación electrónica gratuita de la declaración. 1040nr 2013  Usted quizás pueda presentar su declaración de impuestos del año 2013 por Internet sin pagar cargo alguno. 1040nr 2013 Vea el capítulo 1 . 1040nr 2013 Cambio de dirección. 1040nr 2013  Si cambia de dirección, debe notificarle al IRS. 1040nr 2013 Vea el tema titulado Cambio de Dirección , en el capítulo 1. 1040nr 2013 Reembolsos de una declaración presentada fuera de plazo. 1040nr 2013  Si a usted se le debe un reembolso pero no presentó una declaración, por lo general tendrá que presentar su declaración dentro de 3 años a partir de la fecha en que la declaración venció (incluidas prórrogas) para obtener ese reembolso. 1040nr 2013 Vea el capítulo 1 . 1040nr 2013 Declaraciones de impuestos frívolas. 1040nr 2013  El IRS ha publicado una lista de posturas identificadas como frívolas. 1040nr 2013 La multa por presentar una declaración de impuestos frívola es de $5,000. 1040nr 2013 Vea el capítulo 1 . 1040nr 2013 Reclamación errónea de reembolso o crédito. 1040nr 2013  Quizás tenga que pagar una multa si reclama erróneamente un reembolso o crédito. 1040nr 2013 Vea el capítulo 1 . 1040nr 2013 Información sobre la Ley de Confidencialidad de Información y la Ley de Reducción de Trámites. 1040nr 2013   La IRS Restructuring and Reform Act of 1998 (Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998), la Privacy Act of 1974 (Ley de Confidencialidad de Información de 1974) y la Paperwork Reduction Act of 1980 (Ley de Reducción de Trámites de 1980) requieren que, cuando le solicitemos información, le informemos primero sobre cuál es nuestro derecho legal para solicitar esa información, por qué la estamos solicitando, cómo se usará la información, qué podría suceder si no la recibimos y si su respuesta es voluntaria, necesaria para obtener un beneficio u obligatoria conforme a la ley. 1040nr 2013 Una explicación completa sobre este tema puede encontrarse en las instrucciones de los formularios. 1040nr 2013 Servicio a los contribuyentes. 1040nr 2013  Puede hacer una cita para recibir ayuda en persona en el Centro de Ayuda al Contribuyente más conveniente en el día laborable que más le convenga. 1040nr 2013 Vea el tema titulado Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. 1040nr 2013 Mandato para preparadores de impuestos sobre el sistema e-file. 1040nr 2013  La mayoría de los preparadores de impuestos remunerados que preparan y presentan declaraciones tienen que presentar electrónicamente por medio del sistema e-file. 1040nr 2013 Puede ser que su preparador le comunique sobre este requisito y las opciones que están a disposición suya. 1040nr 2013 Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria. 1040nr 2013   Si desea denunciar confidencialmente la mala conducta, ineficacia, el fraude o abuso cometido por un empleado del IRS, puede llamar al 1-800-366-4484 (1-800-877-8339 para personas sordas, con limitación auditiva o que tienen impedimentos del habla, y que usen equipo TTY/TDD). 1040nr 2013 Puede mantenerse anónimo. 1040nr 2013 Fotografías de niños desaparecidos. 1040nr 2013  El IRS se enorgullece en colaborar con el National Center for Missing and Exploited Children (Centro Nacional de Búsqueda de Niños Desaparecidos y Explotados). 1040nr 2013 Las fotografías de niños desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro pueden aparacer en esta publicación en páginas que de otra manera estarían en blanco. 1040nr 2013 Usted puede ayudar a que estos niños regresen a sus hogares mirando sus fotografías y llamando al número gratuito 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) si reconoce a un niño. 1040nr 2013 Introduction Esta publicación abarca las reglas generales para la presentación de una declaración federal de impuestos sobre el ingreso. 1040nr 2013 La publicación complementa la información contenida en las instrucciones para el formulario de impuestos. 1040nr 2013 Igualmente explica las leyes tributarias para asegurar que usted pague sólo los impuestos que adeuda y nada más. 1040nr 2013 Cómo está organizada esta publicación. 1040nr 2013   Esta publicación sigue de cerca el Formulario 1040, U. 1040nr 2013 S. 1040nr 2013 Individual Income Tax Return (Declaración de impuestos de los Estados Unidos sobre los ingresos personales), disponible en inglés. 1040nr 2013 Está dividida en seis partes que abarcan distintas secciones del Formulario 1040. 1040nr 2013 Cada parte está subdividida en capítulos que normalmente explican una línea del formulario. 1040nr 2013 No se preocupe si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040EZ. 1040nr 2013 Todo lo que está incluido en una línea de cualquiera de ambos formularios se incluye también en el Formulario 1040. 1040nr 2013   La tabla de contenido que aparece al comienzo de esta publicación y el índice que aparece al final le servirán de utilidad para encontrar la información que necesite. 1040nr 2013 Qué se incluye en esta publicación. 1040nr 2013   Esta publicación comienza con las reglas para la presentación de una declaración de impuestos. 1040nr 2013 La publicación explica: Quién tiene que presentar una declaración, Qué formulario se debe utilizar para declarar los impuestos, Cuándo es la fecha de vencimiento de la declaración, Cómo presentar su declaración usando el sistema electrónico e-file y Otra información general. 1040nr 2013 Esta publicación le ayudará a identificar el estado civil para propósitos de la declaración al cual tiene derecho. 1040nr 2013 Del mismo modo, le ayudará a determinar si puede reclamar algún dependiente y si los ingresos que recibe están sujetos a impuestos. 1040nr 2013 La publicación también explica la deducción estándar, las clases de gastos que quizás pueda deducir y varios créditos que quizás pueda tomar para reducir sus impuestos. 1040nr 2013   A lo largo de la publicación, hay ejemplos que muestran cómo se aplican las leyes tributarias en situaciones típicas. 1040nr 2013 También hay organigramas y tablas en la publicación que presentan información tributaria en una manera fácil de entender. 1040nr 2013   Muchos de los temas que se tratan en esta publicación son explicados en mayor detalle en otras publicaciones del IRS. 1040nr 2013 Se hace referencia a dichas publicaciones y se indica si están disponibles en español o en inglés. 1040nr 2013 Iconos. 1040nr 2013   En la publicación se utilizan pequeños símbolos gráficos, o sea iconos, para llamar su atención a información especial. 1040nr 2013 Vea la Tabla 1 , más adelante, para una explicación de cada icono usado en esta publicación. 1040nr 2013 Qué no se incluye en esta publicación. 1040nr 2013   Algunos materiales que le podrían ser útiles no se incluyen en esta publicación pero pueden encontrarse en el folleto de instrucciones del formulario de impuestos. 1040nr 2013 Esto incluye listas que identifican lo siguiente: Dónde declarar ciertas partidas que aparecen en documentos informativos y Temas tributarios grabados (temas TeleTax). 1040nr 2013   Si opera su propio negocio o si tiene otros ingresos del trabajo por cuenta propia, tales como del cuidado de niños o la venta de artesanía, vea las siguientes publicaciones para más información: Publicación 334, Tax Guide for Small Business (For Individuals Who Use Schedule C or C-EZ) (Guía tributaria para pequeños negocios (para personas que usen el Anexo C o C-EZ)), en inglés. 1040nr 2013 Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. 1040nr 2013 Publicación 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso comercial de su vivienda (incluyendo el uso por proveedores del cuidado de niños)), en inglés. 1040nr 2013 Ayuda del IRS. 1040nr 2013   Existen muchas maneras en que puede obtener ayuda del IRS. 1040nr 2013 Éstas se explican bajo el tema titulado Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. 1040nr 2013 Comentarios y sugerencias. 1040nr 2013   Agradeceremos sus comentarios acerca de esta publicación, así como sus sugerencias para ediciones futuras. 1040nr 2013   Puede enviar sus comentarios a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. 1040nr 2013 NW, IR-6526 Washington, DC 20224   Contestamos muchas cartas por teléfono. 1040nr 2013 Por lo tanto, sería útil que incluyera en la correspondencia su número de teléfono, con el código de área, en donde nos podamos comunicar con usted durante el día. 1040nr 2013   Usted nos puede enviar comentarios desde la página web www. 1040nr 2013 irs. 1040nr 2013 gov/formspubs, en inglés, seleccionando Comment on Tax Forms and Publications (Enviar comentarios sobre los formularios y publicaciones de impuestos), bajo la sección More Information (Información adicional). 1040nr 2013   Aunque no le podemos contestar individualmente, agradecemos sus comentarios y sugerencias y los tendremos en cuenta para ediciones futuras de nuestros productos tributarios. 1040nr 2013 Para pedir formularios y publicaciones. 1040nr 2013   Visite www. 1040nr 2013 irs. 1040nr 2013 gov/formspubs para descargar formularios y publicaciones, llame al 1-800-829-3676 para pedir formularios y publicaciones o escriba a la dirección indicada a continuación y recibirá una respuesta dentro de 10 días después de que nosotros recibamos su solicitud. 1040nr 2013  Internal Revenue Service 1201 N. 1040nr 2013 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Preguntas sobre los impuestos. 1040nr 2013   Si tiene una pregunta sobre los impuestos, verifique la información disponible en IRS. 1040nr 2013 gov/espanol o llame al 1-800-829-1040. 1040nr 2013 No podemos contestar preguntas sobre impuestos enviadas a ninguna de las dos direcciones indicadas anteriormente. 1040nr 2013 Misión del IRS. 1040nr 2013   Proveerles a los contribuyentes de los Estados Unidos de América un servicio de la más alta calidad al ayudarles a entender y cumplir con sus responsabilidades tributarias y, a la vez, hacer cumplir las leyes tributarias de manera íntegra y justa para todos. 1040nr 2013 Tabla 1. 1040nr 2013 Leyenda de los Iconos Icono Explicación Partidas que podrían causarle problemas en particular o una alerta sobre legislaciones pendientes que podrían entrar en vigor después de que se imprima esta publicación. 1040nr 2013 Un sitio en Internet o una dirección de correo electrónico. 1040nr 2013 Una dirección que podría necesitar. 1040nr 2013 Documentos que debería mantener en su documentación personal. 1040nr 2013 Cálculos que necesite realizar o una hoja de trabajo que pueda tener que completar y conservar para sus archivos. 1040nr 2013 Un número de teléfono importante. 1040nr 2013 Información que podría necesitar. 1040nr 2013 Prev  Up  Next   Home   More 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