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1040nr 2012 33. 1040nr 2012   Crédito para Ancianos o Personas Incapacitadas Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos del Crédito?Persona que Reúne los Requisitos Límites sobre los Ingresos Cómo Reclamar el CréditoEl Crédito Calculado por el IRS El Crédito Calculado por Usted Mismo Introduction Si reúne los requisitos, tal vez pueda reducir los impuestos que adeuda tomando el crédito para ancianos o personas incapacitadas, el cual se calcula en el Anexo R (Formulario 1040A o Formulario 1040). 1040nr 2012 Este capítulo trata lo siguiente: Quién reúne los requisitos para reclamar el crédito para ancianos o personas incapacitadas. 1040nr 2012 Cómo reclamar el crédito. 1040nr 2012 Tal vez pueda tomar el crédito para ancianos o personas incapacitadas si: Tiene 65 años de edad o más al final del año 2013 o Se jubiló por incapacidad total y permanente y recibe ingresos por incapacidad sujetos a impuestos. 1040nr 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 524 Credit for the Elderly or the Disabled (Crédito para ancianos o personas incapacitadas), en inglés 554 Tax Guide for Seniors (Guía tributaria para personas de la tercera edad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo R (Formulario 1040A o 1040) Credit for the Elderly or the Disabled (Crédito para ancianos o personas incapacitadas), en inglés ¿Reúne los Requisitos del Crédito? Puede reclamar el crédito para ancianos o personas incapacitadas si le corresponden ambas situaciones: Usted es una persona que reúne los requisitos. 1040nr 2012 Sus ingresos no sobrepasan determinados límites. 1040nr 2012 Puede utilizar la Figura 33-A y la Tabla 33-1 como guía para ver si tiene derecho al crédito. 1040nr 2012 Primero, utilice la Figura 33-A para saber si reúne los requisitos. 1040nr 2012 En tal caso, pase a la Tabla 33-1 para asegurarse que sus ingresos no superen los límites correspondientes al crédito. 1040nr 2012 Puede reclamar el crédito sólo si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1040nr 2012 No puede reclamar el crédito si presenta el Formulario 1040EZ. 1040nr 2012 Persona que Reúne los Requisitos Usted reúne los requisitos de este crédito si es ciudadano estadounidense o extranjero residente y cualquiera de las siguientes situaciones le corresponden: Tenía 65 años de edad o más al final del año 2013. 1040nr 2012 Tenía menos de 65 años de edad al final del año 2013 y se cumplen las tres condiciones siguientes: Se jubiló por incapacidad total y permanente (se explica más adelante). 1040nr 2012 Recibió ingresos sujetos a impuestos por incapacidad durante 2013. 1040nr 2012 En el día 1 de enero de 2013, no había alcanzado la edad de jubilación obligatoria (se define más adelante bajo Ingresos por incapacidad ). 1040nr 2012 65 años de edad. 1040nr 2012   Se considera que tiene 65 años el día antes de cumplir los 65 años. 1040nr 2012 Por lo tanto, si nació el 1 de enero de 1949, se considera que tiene 65 años de edad al final de 2013. 1040nr 2012 Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Para reclamar el crédito, tiene que ser ciudadano o extranjero residente de los Estados Unidos (o ser tratado como extranjero residente). 1040nr 2012 Normalmente, no puede reclamar el crédito si fue extranjero no residente en algún momento durante el año tributario. 1040nr 2012 Excepciones. 1040nr 2012   Tal vez pueda tomar el crédito si es extranjero no residente casado con un ciudadano o extranjero residente de los EE. 1040nr 2012 UU. 1040nr 2012 al final del año tributario, y usted y su cónyuge optan por tratarlo a usted como extranjero residente de los Estados Unidos. 1040nr 2012 En tal caso, se gravan impuestos sobre los ingresos que usted y su cónyuge reciban de cualquier parte del mundo. 1040nr 2012 Si era extranjero no residente al comenzar el año y residente extranjero al final del año, y estaba casado con un ciudadano o extranjero residente de los EE. 1040nr 2012 UU. 1040nr 2012 al final del año, tal vez pueda optar por ser considerado extranjero residente de los EE. 1040nr 2012 UU. 1040nr 2012 durante todo el año. 1040nr 2012 En ese caso, quizás se le permita reclamar el crédito. 1040nr 2012 Para más información sobre estas opciones, vea el capítulo 1 de la Publicación 519, U. 1040nr 2012 S. 1040nr 2012 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. 1040nr 2012 Personas Casadas Normalmente, si está casado al final del año tributario, usted y su cónyuge tienen que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito. 1040nr 2012 No obstante, si usted y su cónyuge no vivieron en la misma vivienda en ningún momento durante el año tributario, pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones separadas y aún reclamar el crédito. 1040nr 2012 Cabeza de familia. 1040nr 2012   Puede presentar la declaración como cabeza de familia y satisfacer las condiciones del crédito, aun si su cónyuge vivió con usted durante los primeros 6 meses del año, si cumple ciertos requisitos. 1040nr 2012 Vea Cabeza de Familia en el capítulo 2, para averiguar qué requisitos tiene que cumplir. 1040nr 2012 Personas Menores de 65 Años de Edad Si tiene menos de 65 años de edad al final del año 2013, puede reunir los requisitos del crédito sólo si está jubilado por incapacidad total y permanente (se explica a continuación) y ha recibido ingresos por incapacidad sujetos a impuestos (se explica más adelante, bajo el tema Ingresos por incapacidad ). 1040nr 2012 Se le considera jubilado por incapacidad total y permanente si: Estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló y Se jubiló por incapacidad antes del cierre del año tributario. 1040nr 2012 Aunque no se jubile oficialmente, puede que se le considere jubilado por incapacidad cuando haya dejado de trabajar debido a su incapacidad. 1040nr 2012 Si se jubiló por incapacidad antes de 1977 y no estaba total y permanentemente incapacitado en ese momento, puede cumplir los requisitos del crédito si estaba total y permanentemente incapacitado el 1 de enero de 1976 o el 1 de enero de 1977. 1040nr 2012 Total y permanentemente incapacitado. 1040nr 2012    Está total y permanentemente incapacitado si no puede dedicarse a ninguna actividad sustancial remunerada a causa de una condición física o mental. 1040nr 2012 Un médico calificado tiene que confirmar por escrito que dicha condición ha durado o puede durar 12 meses o más, o que dicha condición puede culminar en la muerte. 1040nr 2012 Vea Declaración del médico , más adelante. 1040nr 2012 Actividad sustancial remunerada. 1040nr 2012   Se define “actividad sustancial remunerada” como el desempeño de deberes importantes a lo largo de un período de tiempo razonable, mientras uno trabaje para recibir remuneración u obtener ganancias; o un trabajo generalmente realizado a cambio de remuneración o ganancias. 1040nr 2012 El mantener un empleo a tiempo completo (o un empleo a tiempo parcial a conveniencia de su empleador) en un ambiente laboral competitivo donde se paga por lo menos el salario mínimo se considera una prueba contundente de que puede dedicarse a una actividad sustancial remunerada. 1040nr 2012   Los trabajos realizados para cuidarse a sí mismo o cuidar su vivienda no se consideran actividades sustanciales remuneradas. 1040nr 2012 Tampoco se considera actividad sustancial remunerada: el trabajo no remunerado desempeñado en relación con los pasatiempos, la capacitación o terapia institucional, asistencia a una escuela, los clubes, programas sociales y otras actividades semejantes. 1040nr 2012 No obstante, realizar este tipo de trabajo puede demostrar que usted es capaz de dedicarse a una actividad sustancial remunerada. 1040nr 2012    El hecho de que no haya trabajado por algún tiempo no se considera una prueba concluyente de que no pueda dedicarse a una actividad sustancial remunerada. 1040nr 2012 Empleo en establecimientos protegidos. 1040nr 2012   Ciertos trabajos ofrecidos a personas con incapacidad física o mental en establecimientos que reúnen ciertos requisitos se consideran empleo protegido. 1040nr 2012 Dichos sitios se ubican en establecimientos protegidos, tales como talleres, hospitales e instituciones parecidas, programas laborales o educativos en el hogar y asilos patrocinados por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). 1040nr 2012   En comparación con el empleo comercial, la remuneración del empleo en establecimientos protegidos es más baja. 1040nr 2012 Por lo tanto, una persona no suele buscar empleo en establecimientos protegidos si puede encontrar otro empleo. 1040nr 2012 El hecho de que una persona haya aceptado un empleo en establecimientos protegidos no comprueba que la persona pueda dedicarse a una actividad sustancial remunerada. 1040nr 2012 Declaración del médico. 1040nr 2012   Si tiene menos de 65 años de edad, su médico tiene que certificar por escrito que usted estaba total y permanentemente incapacitado en la fecha en que se jubiló. 1040nr 2012 Puede utilizar la declaración en las Instrucciones del Anexo R (Fomulario 1040A o 1040). 1040nr 2012    Please click here for the text description of the image. 1040nr 2012 Figura 33−A. 1040nr 2012 ¿Es Usted una Persona que Reúne los Requisitos? Tabla 33-1. 1040nr 2012 Límites sobre los Ingresos SI su estado civil para efectos de la declaración es . 1040nr 2012 . 1040nr 2012 . 1040nr 2012 . 1040nr 2012 ENTONCES aun si reúne los requisitos (vea la Figura 33-A ), NO PUEDE reclamar el crédito si . 1040nr 2012 . 1040nr 2012 . 1040nr 2012 . 1040nr 2012 Tiene ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés)* iguales o superiores a . 1040nr 2012 . 1040nr 2012 . 1040nr 2012 . 1040nr 2012 O el total de su Seguro Social no sujeto a impuestos además de otras pensiones, anualidades o ingreso por incapacidad no sujetos a impuestos es igual o superior a . 1040nr 2012 . 1040nr 2012 . 1040nr 2012 . 1040nr 2012 soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente $17,500 $5,000 casado que presenta una declaración conjunta y sólo uno de los cónyuges reúne los requisitos de la Figura 33-A $20,000 $5,000 casado que presenta una declaración conjunta y ambos cónyuges reúnen los requisitos de la Figura 33-A $25,000 $7,500 casado que presenta una declaración por separado y usted y su cónyuge no vivieron en la misma vivienda en ningún momento del año 2013 $12,500 $3,750 *El AGI es la cantidad indicada en la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. 1040nr 2012   No tiene que presentar esta declaración escrita junto con el Formulario 1040 o Formulario 1040A, pero tiene que guardarla con su documentación. 1040nr 2012 Veteranos. 1040nr 2012   Si el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) certifica que está total y permanentemente incapacitado, puede utilizar el Formulario 21-0172 del VA, Certification of Permanent and Total Disability (Certificación de incapacidad total y permanente), en inglés, en lugar de la declaración escrita de un médico que usted está obligado a conservar. 1040nr 2012 El Formulario 21-0172 del VA tiene que ser firmado por una persona autorizada por el VA. 1040nr 2012 Puede obtener este formulario de la oficina regional del VA de su área. 1040nr 2012 Declaración escrita de un médico obtenida en un año anterior. 1040nr 2012   Si obtuvo una declaración escrita de su médico en un año anterior y, por su condición continua de incapacidad, no pudo dedicarse a ninguna actividad sustancial remunerada durante 2013, quizás no necesite obtener otra declaración escrita de su médico para 2013. 1040nr 2012 Para leer una explicación detallada de las condiciones que tiene que cumplir, consulte la Parte II de las Instrucciones del Anexo R (Formulario 1040A o 1040). 1040nr 2012 Si satisface las condiciones obligatorias, marque el recuadro 2 de la Parte II del Anexo R (Formulario 1040A o 1040). 1040nr 2012   Si marcó el recuadro 4, 5 ó 6 de la Parte I del Anexo R (Formulario 1040A o 1040), anote en el espacio por encima del recuadro de la línea 2 de la Parte II el (los) primer(os) nombre(s) del (de los) cónyuge(s) para el (los) cual(es) está marcado dicho recuadro. 1040nr 2012 Ingresos por incapacidad. 1040nr 2012   Si tiene menos de 65 años de edad, tiene que tener también ingresos tributables de compensación por incapacidad para reunir los requisitos del crédito. 1040nr 2012 Los ingresos de compensación por incapacidad tienen que cumplir los siguientes requisitos: Se tienen que pagar conforme al seguro de accidente o médico, o el plan de pensiones de su empleador. 1040nr 2012 Se tienen que incluir en los ingresos como salario (o pagos en lugar de salario) durante el tiempo por el cual se ausentó del trabajo a raíz de una incapacidad total y permanente. 1040nr 2012 Pagos que no se consideran ingresos por incapacidad. 1040nr 2012   Todo pago que reciba de un plan que no ofrece una opción para la jubilación por incapacidad no se considera ingreso por incapacidad. 1040nr 2012 Todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas al jubilarse por incapacidad se considera pago de salario en vez de ingreso por incapacidad. 1040nr 2012   Para propósitos del crédito para ancianos o personas incapacitadas, los ingresos por incapacidad no incluyen cantidades que usted reciba después de cumplir la edad obligatoria de jubilación. 1040nr 2012 La edad obligatoria de jubilación es la edad establecida por su empleador en la que usted habría estado obligado a jubilarse si no se hubiera quedado incapacitado. 1040nr 2012 Límites sobre los Ingresos Para determinar si puede reclamar el crédito, tiene que tener en cuenta dos límites sobre los ingresos. 1040nr 2012 El primer límite es la cantidad de ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). 1040nr 2012 El segundo límite es la cantidad de Seguro Social no sujeta a impuestos y otras pensiones, anualidades o compensación por incapacidad no sujetas a impuestos que haya recibido. 1040nr 2012 Se indican los límites en la Tabla 33-1. 1040nr 2012 Si tiene ingresos brutos ajustados y pensiones, anualidades o compensación por incapacidad no sujetos a impuestos inferiores a los límites de ingresos, quizás pueda reclamar el crédito. 1040nr 2012 Vea Cómo Reclamar el Crédito , más adelante. 1040nr 2012 Si tiene ingresos brutos ajustados o pensiones, anualidades o compensación por incapacidad no sujetos a impuestos iguales o superiores a los límites de ingresos, no puede reclamar el crédito. 1040nr 2012 Cómo Reclamar el Crédito Puede calcular el crédito usted mismo o el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) se lo calculará. 1040nr 2012 El Crédito Calculado por el IRS Si opta por que el IRS le calcule el crédito, lea el tema presentado a continuación relacionado con el formulario que usted va a presentar (el Formulario 1040 o el Formulario 1040A). 1040nr 2012 Si desea que el IRS le calcule su impuesto, vea el capítulo 30 . 1040nr 2012 Formulario 1040. 1040nr 2012   Si desea que el IRS le calcule el crédito, vea Datos a Incluir en el Formulario 1040 bajo Impuestos Calculados por el IRS en el capítulo 30. 1040nr 2012 Formulario 1040A. 1040nr 2012   Si desea que el IRS le calcule el crédito, vea Datos a Incluir en el Formulario 1040A bajo Impuestos Calculados por el IRS en el capítulo 30. 1040nr 2012 El Crédito Calculado por Usted Mismo Si opta por calcular el crédito usted mismo, llene la primera página del Anexo R (Formulario 1040A o 1040). 1040nr 2012 Luego, llene la Parte III del Anexo R (Formulario 1040A o 1040). 1040nr 2012 Si presenta el Formulario 1040A, anote en la línea 30 de este formulario la cantidad proveniente de la línea 22 del Anexo R (Formulario 1040A o 1040). 1040nr 2012 Si presenta el Formulario 1040, anote en la línea 53 de este formulario la cantidad proveniente de la línea 22 del Anexo R (Formulario 1040A o 1040), marque el recuadro c y escriba “Sch R” en la línea al lado de dicho recuadro. 1040nr 2012 Para leer una explicación detallada sobre cómo llenar la Parte III del Anexo R, vea Figuring the Credit Yourself (Cómo calcular el crédito usted mismo), en la Publicación 524, en inglés. 1040nr 2012 Límite del crédito. 1040nr 2012   La cantidad del crédito que puede reclamar, por lo general, suele limitarse a la cantidad de impuestos que tiene que pagar. 1040nr 2012 Utilice la Credit Limit Worksheet (Hoja de trabajo para calcular el límite del crédito), en las Instrucciones del Anexo R (Formulario 1040A o Formulario 1040) para determinar si su crédito es limitado. 1040nr 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Limits of Free File Fillable Forms

Free File Fillable Forms is a good tool for many taxpayers, especially those who like to do their own taxes and want to take advantage of a free offer. Depending on the forms you must file and the information you need to provide, you may not be able to use Free File Fillable Forms to complete, and e-file your return. Below we list circumstances that will prevent you from filing your return electronically using Fillable Forms. If these apply to you, you can still use Fillable Forms, but you won't be able to e-file.  

  • You need to use one of the few forms and/or schedules that is not supported by e-file.
  • Free File Fillable Forms does not accept miscellaneous pdf attachments and you are required to attach a statement to your return. 
  • You cannot use Free File Fillable Forms to prepare and e-file your state income tax return. If your income is $58,000 or less, you may want to use Free File.
  • The program supports the use of only one six-digit Identity Protection Personal Identification Number (IP PIN). On Married filing jointly returns, the person who has been issued the IP PIN must be listed as the first (or Primary) taxpayer on the return. You will not be able to use Free File Fillable Forms to e-file your return if you and your spouse are filing jointly and you each have a unique six-digit Identity Protection Personal Identification Number (IP PIN). There is no place to enter a second IP PIN.
  • You will not be able to e-file if you have more than 30W-2s or W2-Gs.

Below is the list of unsupported forms in numerical order, a few unsupported schedules, and a couple of other issues you should know about before you start.   

Forms

  • Form 4562, Depreciation and Amortization (Including Information on Listed Property): Form 4562 is not available from the “Add/View Forms” menu. This form is an attachment to Schedule C and Schedule E. The form is selected from the “Add” button directly from Schedule C and Schedule E. If you need to associate more than one Form 4562 to a Schedule C or Schedule E, you must create another Schedule C or Schedule E to associate with the additional Form 4562. The asset shown on Form 4562 must be listed on its “parent” Schedule C or Schedule E.
  • Form 6198, At Risk Limitations: Form 6198 is not available from the “Add/View Forms” menu.  You can add this form only from Schedule C. You may only associate one Form 6198 to a Schedule C. If you need to associate more than one Form 6198 to a Schedule C, create another Schedule C’s for the same business. Associate one form 6198 to one Schedule C and the other form 6198 to the second Schedule C (properly allocating all other income and expense items).
  • Form 8283, Noncash Charitable Contributions with 1098C: Contributions of Motor Vehicles, Boats and Airplanes: Taxpayers are required to submit Form 1098C with Form 8283 if they donate a vehicle valued at $500 or more. Form 1098C is not supported; therefore, the taxpayer must mail in the return with the Form 1098C attached. The program restricts the user to attaching no more than four (4) 8283 Forms.
  • Form 8829, Expense for Business Use of Home: This form is not available from the “Add/View Forms” menu. You can only attach Form 8829 by first opening the associated Schedule C. You may only associate one Form 8829 to a Schedule C. If you need to associate more than one Form 8829 to a Schedule C, create another  Schedule C’s for the same business – associate one form 8829 to one Schedule C and the other form 8829 to the second Schedule C (properly allocating all other income and expense items).
  • Form 8889, Health Savings Accounts (HSAs):  If the Death of Account Beneficiary provision applies to you and you are not required to complete Part I, you will not be able to e-file your return with form 8889. You may complete your return, using Form 8889 and mail in your return.
  • Form 8936, Qualified Plug-in Electric Drive Motor Vehicle Credit: This form will only support one qualifying vehicle. If you are trying to claim more than one qualifying vehicle, you will not be able to use this form and e-file your return.
  • Form 8938, Statement of Foreign Financial Assets: Taxpayers may only attach one of these forms to their return.
  • Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets: This form does not support text (e.g., “VARIOUS” or “INHERITED”) in columns used for dates (numbers).
  • Temporary Limitation for Form 8959, Additional Medicare Tax: If you are attaching this form and Form 8960, you will not be able to successfully e-file your return until after March 27.
  • Temporary Limitation for Form 8960, Net Investment Income Tax Individuals, Estates and Trusts: If you are attaching this form and Form 8959, you will not be able to successfully e-file your return until after March 27.

Schedules

  • Schedule 8812, Child Tax Credit (Special Circumstances): For each child that meets the Special Circumstances described in the instructions, you must only select the “No” box, for the applicable lines A – D, in Part 1. Do not select both boxes, per the instructions for the schedule. Presently, Schedule 8812 will not accept more than four (4) qualifying children and you are not able to add more than one (1) Schedule 8812 to a return. If you have more than four (4) qualifying children to add to Schedule 8812, you will not be able to e-file the return.
  • Schedule C, Profit or Loss from Business: The form does not support the Simplified Method for calculating expenses for business use of your home. You must use Form 8829 to calculate the expense.
  • Schedule D, Capital Gains and Losses: Does not support text (e.g., “EXPIRED” or “WORTHLESS”) in columns used for dates (numbers)
  • Schedule E, Supplemental Income and Loss: The program does not support multiple copies of page 2 of Schedule E. Taxpayers who need to list more entities than Parts II, III and IV allow will not be able to use this program to complete their tax return.
  • W-2 and W2-G: The program will not allow the user to add more than thirty (30) W-2s or thirty (30) W2-Gs.

Additional Issues

  • Tax Literals: We use "tax literals" to describe information that taxpayers sometimes enter in small grey boxes located to the left of the input field on tax forms. The program only supports one tax literal on any single line for forms 1040, 1040A and 1040EZ. Generally, a tax literal will consist of two grey boxes, the first box is for the description (text) and the second is for the related amount. Where lines have one tax literal box, only the description can be entered in the field. If your return requires multiple literals on a single line (either multiple text only fields or multiple text and amount fields) or if you have a literal that is required on a form other than forms 1040, 1040A and 1040EZ, you may not be able to e-file using this program. Additionally, if you need to enter a tax literal, you must type in the tax literal exactly as written in the instructions. Incorrect capitalization and/or spelling of tax literals will result in a rejected return.
  • International (Foreign) Filers: Taxpayers who need to file a Foreign Employer Compensation Record (FEC) will not be able to e-file their return using Fillable Forms. Additionally, taxpayers with a foreign address, a spouse or a child who needs to be identified on the return, and a spouse or dependent without a SSN or an ITIN may not be able to e-file using Fillable Forms.
    • Foreign phone numbers are not supported on 1040 forms or on Step 2 Section 5- Payment. 
    • Direct Debits for payments on a balance due:  International filers that have a U.S. bank should use that bank to debit funds from their account. If there is no U.S. bank account, international filers should contact their foreign bank and find out if the bank has a U.S. affiliate. If there is a U.S. affiliate bank, international taxpayers should use the affiliate bank's (domestic) RTN in any payment request submitted to IRS.
    • Direct deposit of refund into foreign bank: You cannot direct deposit a refund into a foreign bank account. Direct deposit is only available for bank accounts located in the United States.

 

Page Last Reviewed or Updated: 25-Mar-2014

The 1040nr 2012

1040nr 2012 2. 1040nr 2012   The Tax and Filing Requirements Table of Contents Returns and Filing Requirements Payment of TaxFederal Tax Deposits Must be Made by Electronic Funds Transfer All organizations subject to the tax on unrelated business income, except the exempt trusts described in section 511(b)(2), are taxable at corporate rates on that income. 1040nr 2012 All exempt trusts subject to the tax on unrelated business income that, if not exempt, would be taxable as trusts are taxable at trust rates on that income. 1040nr 2012 However, an exempt trust may not claim the deduction for a personal exemption that is normally allowed to a trust. 1040nr 2012 The tax is imposed on the organization's unrelated business taxable income (described in chapter 4). 1040nr 2012 The tax is reduced by any applicable tax credits, including the general business credits (such as the investment credit) and the foreign tax credit. 1040nr 2012 Alternative minimum tax. 1040nr 2012   Organizations liable for tax on unrelated business income may be liable for alternative minimum tax on certain adjustments and tax preference items. 1040nr 2012 Returns and Filing Requirements An exempt organization subject to the tax on unrelated business income must file Form 990-T and attach any required supporting schedules and forms. 1040nr 2012 The obligation to file Form 990-T is in addition to the obligation to file any other required returns. 1040nr 2012 Form 990-T is required if the organization's gross income from unrelated businesses is $1,000 or more. 1040nr 2012 An exempt organization must report income from all its unrelated businesses on a single Form 990-T. 1040nr 2012 Each organization must file a separate Form 990-T, except section 501(c)(2) title holding corporations and organizations receiving their earnings that file a consolidated return under section 1501. 1040nr 2012 The various provisions of tax law relating to accounting periods, accounting methods, at-risk limits (described in section 465), assessments, and collection penalties that apply to tax returns generally also apply to Form 990-T. 1040nr 2012 When to file. 1040nr 2012   The Form 990-T of an employees' trust described in section 401(a), an IRA (including a traditional, SEP, SIMPLE, Roth, or Coverdell IRA), or an MSA must be filed by the 15th day of the 4th month after the end of its tax year. 1040nr 2012 The Form 990-T of any other exempt organization must be filed by the 15th day of the 5th month after the end of its tax year. 1040nr 2012 If the due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the return is due by the next business day. 1040nr 2012 Extension of time to file. 1040nr 2012   A Form 990-T filer may request an automatic 3-month (6 months for corporation) extension of time to file a return by submitting Form 8868, Application for Extension of Time To File an Exempt Organization Return. 1040nr 2012 The Form 990-T filer may also use Form 8868 to apply for an additional (not automatic) 3-month extension to file the return if the original 3-month extension was not enough time. 1040nr 2012 Public Inspection Requirements of Section 501(c)(3) Organizations. 1040nr 2012   Under section 6104(d), a section 501(c)(3) organization that has gross income from an unrelated trade or business of $1,000 or more must make its annual exempt organization business income tax return (including amended returns) available for public inspection. 1040nr 2012    A section 501(c)(3) organization filing the Form 990-T only to request a credit for certain federal excise taxes paid does not have to make the Form 990-T available for public inspection. 1040nr 2012 Payment of Tax Estimated tax. 1040nr 2012   A tax-exempt organization must make estimated tax payments if it expects its tax (unrelated business income tax after certain adjustments) to be $500 or more. 1040nr 2012 Estimated tax payments are generally due by the 15th day of the 4th, 6th, 9th, and 12th months of the tax year. 1040nr 2012 If any due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the payment is due on the next business day. 1040nr 2012   Any organization that fails to pay the proper estimated tax when due may be charged an underpayment penalty for the period of underpayment. 1040nr 2012 Generally, to avoid the estimated tax penalty, the organization must make estimated tax payments that total 100% of the organization's current tax year liability. 1040nr 2012 However, an organization can base its required estimated tax payments on 100% of the tax shown on its return for the preceding year (unless no tax is shown) if its taxable income for each of the 3 preceding tax years was less than $1 million. 1040nr 2012 If an organization's taxable income for any of those years was $1 million or more, it can base only its first required installment payment on its last year's tax. 1040nr 2012   All tax-exempt organizations should use Form 990-W (Worksheet), to figure their estimated tax. 1040nr 2012    Tax due with Form 990-T. 1040nr 2012   Any tax due with Form 990-T must be paid in full when the return is filed, but no later than the date the return is due (determined without extensions). 1040nr 2012 Federal Tax Deposits Must be Made by Electronic Funds Transfer You must use electronic funds transfer to make all federal deposits (such as deposits of estimated tax, employment tax, and excise tax). 1040nr 2012 Forms 8109 and 8109-B, Federal Tax Deposit Coupon, are no longer in use. 1040nr 2012 Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). 1040nr 2012 If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make deposits on your behalf. 1040nr 2012 Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. 1040nr 2012 EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. 1040nr 2012 Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. 1040nr 2012 To get more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit www. 1040nr 2012 eftps. 1040nr 2012 gov or call 1-800-555-4477. 1040nr 2012 Additional information about EFTPS is available in Publication 966, The Secure Way to Pay Your Federal Taxes. 1040nr 2012 Deposits on business days only. 1040nr 2012   If a deposit is required to be made on a day that is not a business day, the deposit is considered timely if it is made by the close of the next business day. 1040nr 2012 A business day is any day other than a Saturday, Sunday, or legal holiday. 1040nr 2012 For example, if a deposit is required to be made on a Friday and Friday is a legal holiday, the deposit will be considered timely if it is made by the following Monday (if that Monday is a business day). 1040nr 2012 The term "legal holiday" means any legal holiday in the District of Columbia. 1040nr 2012 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