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1040ez 3. 1040ez   Reporting Rental Income, Expenses, and Losses Table of Contents Which Forms To UseSchedule E (Form 1040) Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business Qualified Joint Venture Limits on Rental LossesAt-Risk Rules Passive Activity Limits Casualties and Thefts Example Figuring the net income or loss for a residential rental activity may involve more than just listing the income and deductions on Schedule E (Form 1040). 1040ez There are activities which do not qualify to use Schedule E, such as when the activity is not engaged in to make a profit or when you provide substantial services in conjunction with the property. 1040ez There are also the limitations which may need to be applied if you have a net loss on Schedule E. 1040ez There are two: (1) the limitation based on the amount of investment you have at risk in your rental activity, and (2) the special limits imposed on passive activities. 1040ez You may also have a gain or loss related to your rental property from a casualty or theft. 1040ez This is considered separately from the income and expense information you report on Schedule E. 1040ez Which Forms To Use The basic form for reporting residential rental income and expenses is Schedule E (Form 1040). 1040ez However, do not use that schedule to report a not-for-profit activity. 1040ez See Not Rented for Profit , in chapter 4. 1040ez There are also other rental situations in which forms other than Schedule E would be used. 1040ez Schedule E (Form 1040) If you rent buildings, rooms, or apartments, and provide basic services such as heat and light, trash collection, etc. 1040ez , you normally report your rental income and expenses on Schedule E, Part I. 1040ez List your total income, expenses, and depreciation for each rental property. 1040ez Be sure to enter the number of fair rental and personal use days on line 2. 1040ez If you have more than three rental or royalty properties, complete and attach as many Schedules E as are needed to list the properties. 1040ez Complete lines 1 and 2 for each property. 1040ez However, fill in lines 23a through 26 on only one Schedule E. 1040ez On Schedule E, page 1, line 18, enter the depreciation you are claiming for each property. 1040ez To find out if you need to attach Form 4562, see Form 4562 , later. 1040ez If you have a loss from your rental real estate activity, you also may need to complete one or both of the following forms. 1040ez Form 6198, At-Risk Limitations. 1040ez See At-Risk Rules , later. 1040ez Also see Publication 925. 1040ez Form 8582, Passive Activity Loss Limitations. 1040ez See Passive Activity Limits , later. 1040ez Page 2 of Schedule E is used to report income or loss from partnerships, S corporations, estates, trusts, and real estate mortgage investment conduits. 1040ez If you need to use page 2 of Schedule E, be sure to use page 2 of the same Schedule E you used to enter your rental activity on page 1. 1040ez Also, include the amount from line 26 (Part I) in the “Total income or (loss)” on line 41 (Part V). 1040ez Form 4562. 1040ez   You must complete and attach Form 4562 for rental activities only if you are claiming: Depreciation, including the special depreciation allowance, on property placed in service during 2013; Depreciation on listed property (such as a car), regardless of when it was placed in service; or Any other car expenses, including the standard mileage rate or lease expenses. 1040ez Otherwise, figure your depreciation on your own worksheet. 1040ez You do not have to attach these computations to your return, but you should keep them in your records for future reference. 1040ez   See Publication 946 for information on preparing Form 4562. 1040ez Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business Generally, Schedule C is used when you provide substantial services in conjunction with the property or the rental is part of a trade or business as a real estate dealer. 1040ez Providing substantial services. 1040ez   If you provide substantial services that are primarily for your tenant's convenience, such as regular cleaning, changing linen, or maid service, you report your rental income and expenses on Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, or Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business. 1040ez Use Form 1065, U. 1040ez S. 1040ez Return of Partnership Income, if your rental activity is a partnership (including a partnership with your spouse unless it is a qualified joint venture). 1040ez Substantial services do not include the furnishing of heat and light, cleaning of public areas, trash collection, etc. 1040ez For information, see Publication 334, Tax Guide for Small Business. 1040ez Also, you may have to pay self-employment tax on your rental income using Schedule SE (Form 1040), Self-Employment Tax. 1040ez For a discussion of “substantial services,” see Real Estate Rents in Publication 334, chapter 5. 1040ez Qualified Joint Venture If you and your spouse each materially participate (see Material participation under Passive Activity Limits, later) as the only members of a jointly owned and operated real estate business, and you file a joint return for the tax year, you can make a joint election to be treated as a qualified joint venture instead of a partnership. 1040ez This election, in most cases, will not increase the total tax owed on the joint return, but it does give each of you credit for social security earnings on which retirement benefits are based and for Medicare coverage if your rental income is subject to self-employment tax. 1040ez If you make this election, you must report rental real estate income on Schedule E (or Schedule C if you provide substantial services). 1040ez You will not be required to file Form 1065 for any year the election is in effect. 1040ez Rental real estate income generally is not included in net earnings from self-employment subject to self-employment tax and generally is subject to the passive activity limits. 1040ez If you and your spouse filed a Form 1065 for the year prior to the election, the partnership terminates at the end of the tax year immediately preceding the year the election takes effect. 1040ez For more information on qualified joint ventures, go to IRS. 1040ez gov and enter “qualified joint venture” in the search box. 1040ez Limits on Rental Losses If you have a loss from your rental real estate activity, two sets of rules may limit the amount of loss you can deduct. 1040ez You must consider these rules in the order shown below. 1040ez Both are discussed in this section. 1040ez At-risk rules. 1040ez These rules are applied first if there is investment in your rental real estate activity for which you are not at risk. 1040ez This applies only if the real property was placed in service after 1986. 1040ez Passive activity limits. 1040ez Generally, rental real estate activities are considered passive activities and losses are not deductible unless you have income from other passive activities to offset them. 1040ez However, there are exceptions. 1040ez At-Risk Rules You may be subject to the at-risk rules if you have: A loss from an activity carried on as a trade or business or for the production of income, and Amounts invested in the activity for which you are not fully at risk. 1040ez Losses from holding real property (other than mineral property) placed in service before 1987 are not subject to the at-risk rules. 1040ez In most cases, any loss from an activity subject to the at-risk rules is allowed only to the extent of the total amount you have at risk in the activity at the end of the tax year. 1040ez You are considered at risk in an activity to the extent of cash and the adjusted basis of other property you contributed to the activity and certain amounts borrowed for use in the activity. 1040ez Any loss that is disallowed because of the at-risk limits is treated as a deduction from the same activity in the next tax year. 1040ez See Publication 925 for a discussion of the at-risk rules. 1040ez Form 6198. 1040ez   If you are subject to the at-risk rules, file Form 6198, At-Risk Limitations, with your tax return. 1040ez Passive Activity Limits In most cases, all rental real estate activities (except those of certain real estate professionals, discussed later) are passive activities. 1040ez For this purpose, a rental activity is an activity from which you receive income mainly for the use of tangible property, rather than for services. 1040ez For a discussion of activities that are not considered rental activities, see Rental Activities in Publication 925. 1040ez Deductions or losses from passive activities are limited. 1040ez You generally cannot offset income, other than passive income, with losses from passive activities. 1040ez Nor can you offset taxes on income, other than passive income, with credits resulting from passive activities. 1040ez Any excess loss or credit is carried forward to the next tax year. 1040ez Exceptions to the rules for figuring passive activity limits for personal use of a dwelling unit and for rental real estate with active participation are discussed later. 1040ez For a detailed discussion of these rules, see Publication 925. 1040ez Real estate professionals. 1040ez   If you are a real estate professional, complete line 43 of Schedule E. 1040ez      You qualify as a real estate professional for the tax year if you meet both of the following requirements. 1040ez More than half of the personal services you perform in all trades or businesses during the tax year are performed in real property trades or businesses in which you materially participate. 1040ez You perform more than 750 hours of services during the tax year in real property trades or businesses in which you materially participate. 1040ez If you qualify as a real estate professional, rental real estate activities in which you materially participated are not passive activities. 1040ez For purposes of determining whether you materially participated in your rental real estate activities, each interest in rental real estate is a separate activity unless you elect to treat all your interests in rental real estate as one activity. 1040ez   Do not count personal services you perform as an employee in real property trades or businesses unless you are a 5% owner of your employer. 1040ez You are a 5% owner if you own (or are considered to own) more than 5% of your employer's outstanding stock, or capital or profits interest. 1040ez   Do not count your spouse's personal services to determine whether you met the requirements listed earlier to qualify as a real estate professional. 1040ez However, you can count your spouse's participation in an activity in determining if you materially participated. 1040ez Real property trades or businesses. 1040ez   A real property trade or business is a trade or business that does any of the following with real property. 1040ez Develops or redevelops it. 1040ez Constructs or reconstructs it. 1040ez Acquires it. 1040ez Converts it. 1040ez Rents or leases it. 1040ez Operates or manages it. 1040ez Brokers it. 1040ez Choice to treat all interests as one activity. 1040ez   If you were a real estate professional and had more than one rental real estate interest during the year, you can choose to treat all the interests as one activity. 1040ez You can make this choice for any year that you qualify as a real estate professional. 1040ez If you forgo making the choice for one year, you can still make it for a later year. 1040ez   If you make the choice, it is binding for the tax year you make it and for any later year that you are a real estate professional. 1040ez This is true even if you are not a real estate professional in any intervening year. 1040ez (For that year, the exception for real estate professionals will not apply in determining whether your activity is subject to the passive activity rules. 1040ez )   See the Instructions for Schedule E for information about making this choice. 1040ez Material participation. 1040ez   Generally, you materially participated in an activity for the tax year if you were involved in its operations on a regular, continuous, and substantial basis during the year. 1040ez For details, see Publication 925 or the Instructions for Schedule C. 1040ez Participating spouse. 1040ez   If you are married, determine whether you materially participated in an activity by also counting any participation in the activity by your spouse during the year. 1040ez Do this even if your spouse owns no interest in the activity or files a separate return for the year. 1040ez Form 8582. 1040ez    You may have to complete Form 8582 to figure the amount of any passive activity loss for the current tax year for all activities and the amount of the passive activity loss allowed on your tax return. 1040ez See Form 8582 not required , later in this chapter, to determine if you must complete Form 8582. 1040ez   If you are required to complete Form 8582 and are also subject to the at-risk rules, include the amount from Form 6198, line 21 (deductible loss) in column (b) of Form 8582, Worksheet 1 or 3, as required. 1040ez Exception for Personal Use of Dwelling Unit If you used the rental property as a home during the year, any income, deductions, gain, or loss allocable to such use shall not be taken into account for purposes of the passive activity loss limitation. 1040ez Instead, follow the rules explained in chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). 1040ez Exception for Rental Real Estate With Active Participation If you or your spouse actively participated in a passive rental real estate activity, you may be able to deduct up to $25,000 of loss from the activity from your nonpassive income. 1040ez This special allowance is an exception to the general rule disallowing losses in excess of income from passive activities. 1040ez Similarly, you may be able to offset credits from the activity against the tax on up to $25,000 of nonpassive income after taking into account any losses allowed under this exception. 1040ez Example. 1040ez Jane is single and has $40,000 in wages, $2,000 of passive income from a limited partnership, and $3,500 of passive loss from a rental real estate activity in which she actively participated. 1040ez $2,000 of Jane's $3,500 loss offsets her passive income. 1040ez The remaining $1,500 loss can be deducted from her $40,000 wages. 1040ez The special allowance is not available if you were married, lived with your spouse at any time during the year, and are filing a separate return. 1040ez Active participation. 1040ez   You actively participated in a rental real estate activity if you (and your spouse) owned at least 10% of the rental property and you made management decisions or arranged for others to provide services (such as repairs) in a significant and bona fide sense. 1040ez Management decisions that may count as active participation include approving new tenants, deciding on rental terms, approving expenditures, and other similar decisions. 1040ez Example. 1040ez Mike is single and had the following income and losses during the tax year:   Salary $42,300     Dividends 300     Interest 1,400     Rental loss (4,000)   The rental loss was from the rental of a house Mike owned. 1040ez Mike had advertised and rented the house to the current tenant himself. 1040ez He also collected the rents, which usually came by mail. 1040ez All repairs were either made or contracted out by Mike. 1040ez Although the rental loss is from a passive activity, because Mike actively participated in the rental property management he can use the entire $4,000 loss to offset his other income. 1040ez Maximum special allowance. 1040ez   The maximum special allowance is: $25,000 for single individuals and married individuals filing a joint return for the tax year, $12,500 for married individuals who file separate returns for the tax year and lived apart from their spouses at all times during the tax year, and $25,000 for a qualifying estate reduced by the special allowance for which the surviving spouse qualified. 1040ez   If your modified adjusted gross income (MAGI) is $100,000 or less ($50,000 or less if married filing separately), you can deduct your loss up to the amount specified above. 1040ez If your MAGI is more than $100,000 (more than $50,000 if married filing separately), your special allowance is limited to 50% of the difference between $150,000 ($75,000 if married filing separately) and your MAGI. 1040ez   Generally, if your MAGI is $150,000 or more ($75,000 or more if you are married filing separately), there is no special allowance. 1040ez Modified adjusted gross income (MAGI). 1040ez   This is your adjusted gross income from Form 1040, U. 1040ez S. 1040ez Individual Income Tax Return, line 38, or Form 1040NR, U. 1040ez S. 1040ez Nonresident Alien Income Tax Return, line 37, figured without taking into account: The taxable amount of social security or equivalent tier 1 railroad retirement benefits, The deductible contributions to traditional individual retirement accounts (IRAs) and section 501(c)(18) pension plans, The exclusion from income of interest from Series EE and I U. 1040ez S. 1040ez savings bonds used to pay higher educational expenses, The exclusion of amounts received under an employer's adoption assistance program, Any passive activity income or loss included on Form 8582, Any rental real estate loss allowed to real estate professionals, Any overall loss from a publicly traded partnership (see Publicly Traded Partnerships (PTPs) in the Instructions for Form 8582), The deduction allowed for one-half of self-employment tax, The deduction allowed for interest paid on student loans, The deduction for qualified tuition and related fees, and The domestic production activities deduction (see the Instructions for Form 8903). 1040ez Form 8582 not required. 1040ez   Do not complete Form 8582 if you meet all of the following conditions. 1040ez Your only passive activities were rental real estate activities in which you actively participated. 1040ez Your overall net loss from these activities is $25,000 or less ($12,500 or less if married filing separately and you lived apart from your spouse all year). 1040ez If married filing separately, you lived apart from your spouse all year. 1040ez You have no prior year unallowed losses from these (or any other passive) activities. 1040ez You have no current or prior year unallowed credits from passive activities. 1040ez Your MAGI is $100,000 or less ($50,000 or less if married filing separately and you lived apart from your spouse all year). 1040ez You do not hold any interest in a rental real estate activity as a limited partner or as a beneficiary of an estate or a trust. 1040ez   If you meet all of the conditions listed above, your rental real estate activities are not limited by the passive activity rules and you do not have to complete Form 8582. 1040ez On lines 23a through 23e of your Schedule E, enter the applicable amounts. 1040ez Casualties and Thefts As a result of a casualty or theft, you may have a loss related to your rental property. 1040ez You may be able to deduct the loss on your income tax return. 1040ez Casualty. 1040ez   This is the damage, destruction, or loss of property resulting from an identifiable event that is sudden, unexpected, or unusual. 1040ez Such events include a storm, fire, or earthquake. 1040ez Theft. 1040ez   This is defined as the unlawful taking and removing of your money or property with the intent to deprive you of it. 1040ez Gain from casualty or theft. 1040ez   It is also possible to have a gain from a casualty or theft if you receive money, including insurance, that is more than your adjusted basis in the property. 1040ez Generally, you must report this gain. 1040ez However, under certain circumstances, you may defer paying tax by choosing to postpone reporting the gain. 1040ez To do this, you generally must buy replacement property within 2 years after the close of the first tax year in which any part of your gain is realized. 1040ez In certain circumstances, the replacement period can be greater than 2 years; see Replacement Period in Publication 547 for more information. 1040ez The cost of the replacement property must be equal to or more than the net insurance or other payment you received. 1040ez More information. 1040ez   For information on business and nonbusiness casualty and theft losses, see Publication 547. 1040ez How to report. 1040ez    If you had a casualty or theft that involved property used in your rental activity, figure the net gain or loss in Section B of Form 4684, Casualties and Thefts. 1040ez Follow the Instructions for Form 4684 for where to carry your net gain or loss. 1040ez Example In February 2008, Marie Pfister bought a rental house for $135,000 (house $120,000 and land $15,000) and immediately began renting it out. 1040ez In 2013, she rented it all 12 months for a monthly rental fee of $1,125. 1040ez In addition to her rental income of $13,500 (12 x $1,125), Marie had the following expenses. 1040ez Mortgage interest $8,000 Fire insurance (1-year policy) 250 Miscellaneous repairs 400 Real estate taxes imposed and paid 500 Maintenance 200 Marie depreciates the residential rental property under MACRS GDS. 1040ez This means using the straight line method over a recovery period of 27. 1040ez 5 years. 1040ez She uses Table 2-2d to find her depreciation percentage. 1040ez Because she placed the property in service in February 2008, she continues to use that row of Table 2-2d. 1040ez For year 6, the rate is 3. 1040ez 636%. 1040ez Marie figures her net rental income or loss for the house as follows: Total rental income received  ($1,125 × 12) $13,500 Minus: Expenses     Mortgage interest $8,000   Fire insurance 250   Miscellaneous repairs 400   Real estate taxes 500   Maintenance 200   Total expenses 9,350 Balance $4,150 Minus: Depreciation ($120,000 x 3. 1040ez 636%) 4,363 Net rental (loss) for house ($213)       Marie had a net loss for the year. 1040ez Because she actively participated in her passive rental real estate activity and her loss was less than $25,000, she can deduct the loss on her return. 1040ez Marie also meets all of the requirements for not having to file Form 8582. 1040ez She uses Schedule E, Part I, to report her rental income and expenses. 1040ez She enters her income, expenses, and depreciation for the house in the column for Property A and enters her loss on line 22. 1040ez Form 4562 is not required. 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding your CP14 Notice

We sent you this notice because you owe money on unpaid taxes.


What you need to do

  • Read your notice carefully — it'll explain how much you owe and how to pay it.
  • Pay the amount you owe by the date the notice asks.
  • Make a payment plan if you can't pay the full amount you owe.
  • Contact us if you disagree.

You may want to...


Answers to Common Questions

What happens if I can't pay what I owe?
You can make a payment plan if you can't pay the full amount you owe.

How can I make a payment plan?
Call us at the toll free number on the top right corner of your notice to talk about payment plans, or learn more about them.

What should I do if I disagree with the notice?
Call us at the toll free number on the top right corner of your notice. Please have your paperwork (such as cancelled checks, amended return, etc.) ready when you call.

Am I charged interest on the money I owe?
Not if you pay the full amount you owe by the date on the payment coupon. However, interest adds up on the unpaid amount after that date.

Will I receive a penalty if I can't pay the full amount?
Yes, you'll receive a late payment penalty. You can call us at the number on your notice if you can't pay the full amount because of financial problems. Contact us by your payment's due date. Based on your situation, we may be able to remove the penalty.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

Printable samples of this notice (PDF)

Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The 1040ez

1040ez 4. 1040ez   Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Table of Contents Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Retención de Impuesto para el Año 2014Sueldos y Salarios Propinas Beneficios Marginales Tributables Compensación por Enfermedad Pensiones y Anualidades Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Compensación por Desempleo Pagos del Gobierno Federal Retención Adicional Impuesto Estimado para el Año 2014Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Cómo Determinar Cada Pago Cómo Pagar el Impuesto Estimado Crédito por Impuestos Retenidos e Impuesto Estimado para el Año 2013Retención Impuesto Estimado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Cambios en la ley tributaria para el año 2014. 1040ez  Al calcular la cantidad de impuestos que quiera que se retengan de su remuneración y al calcular la cantidad de impuesto estimado, tenga en cuenta los cambios en la ley tributaria que entrarán en vigor en 2014. 1040ez Para más información, vea la Publicación 505, en inglés. 1040ez Recordatorios Impuesto estimado con protección tributaria para contribuyentes de altos ingresos. 1040ez  Si su ingreso bruto ajustado del año 2013 fue mayor que $150,000 ($75,000 si es casado y presenta una declaración por separado), tiene que pagar el monto menor de uno de los siguientes: el 90% de su impuesto anticipado para el año 2014 o el 110% de la cantidad de impuesto indicada en su declaración de impuestos del año 2013, a fin de evitar una multa por no pagar el impuesto estimado. 1040ez Introduction Este capítulo explica cómo pagar impuestos cuando se devengan o reciben ingresos durante el año. 1040ez Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es uno que se paga sistemáticamente según obtenga o gane ingresos. 1040ez Hay dos maneras de hacer esto: Retención del impuesto. 1040ez Si es empleado, su empleador probablemente le retiene de su paga impuestos sobre sus ingresos. 1040ez Los impuestos también pueden ser retenidos sobre otras clases de ingresos, tales como pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias de juegos y apuestas. 1040ez La cantidad retenida se paga al IRS a nombre suyo. 1040ez Impuesto estimado. 1040ez Si no le retienen impuestos, o si no le retienen suficientes impuestos, quizás tendrá que pagar un impuesto estimado. 1040ez Las personas que trabajan por cuenta propia generalmente tienen que pagar sus impuestos de esta manera. 1040ez Además es posible que tenga que pagar un impuesto estimado si recibe ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. 1040ez El impuesto estimado se usa para pagar no sólo los impuestos sobre el ingreso sino también los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo. 1040ez Este capítulo trata sobre estos dos métodos. 1040ez Además, explica lo siguiente: Crédito por retención e impuesto estimado. 1040ez Cuando presente su declaración de impuestos para el año 2013, declare todo el impuesto sobre el ingreso que se le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, etc. 1040ez y el impuesto estimado que pagó para el año 2013. 1040ez También tome crédito por todo impuesto del Seguro Social en exceso o retención tributaria de jubilación de empleados ferroviarios (tratado en el capítulo 37). 1040ez Multa por pago insuficiente. 1040ez Si no pagó suficientes impuestos durante el año por medio de la retención del impuesto o por pagos de impuestos estimados, podría estar obligado a pagar una multa. 1040ez El IRS usualmente puede calcularle esta multa. 1040ez Vea el tema titulado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 al final de este capítulo. 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de exención de la retención del empleado), en inglés W-4(SP) Certificado de Exención de Retenciones del Empleado W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado para la retención de impuestos sobre los pagos de pensiones o anualidades), en inglés W-4S Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay (Solicitud de retención de impuestos federales sobre el ingreso de pagos de compensación por enfermedad), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para personas físicas), en inglés 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts (Pagos insuficientes del impuesto estimado por personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen (Pagos insuficientes del impuesto estimado por granjeros y pescadores), en inglés Retención de Impuesto para el Año 2014 En esta sección se explica la retención de impuestos sobre: Sueldos y salarios, Propinas, Beneficios marginales tributables, Compensación por enfermedad, Pensiones y anualidades, Ganancias de juegos y apuestas, Compensación por desempleo y Ciertos pagos del gobierno federal. 1040ez Esta sección aborda los requisitos en cuanto a la retención sobre cada uno de los ingresos anteriores. 1040ez Esta sección también abarca la retención adicional sobre intereses, dividendos y otras clases de pagos. 1040ez Sueldos y Salarios Los impuestos sobre los ingresos se retienen de sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. 1040ez Su sueldo o salario incluye su paga regular y remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, vacaciones u otras remuneraciones adicionales. 1040ez También incluye reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. 1040ez Vea Ingresos Suplementarios , más adelante, para más información sobre reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. 1040ez Si su ingreso es lo suficientemente bajo como para no tener que pagar impuestos sobre los ingresos del año en cuestión, quizás esté exento de retención. 1040ez Esto se explica en Exención de la Retención , más adelante. 1040ez Puede pedirle a su empleador que retenga el impuesto tributario de sus sueldos que no son en efectivo y otros sueldos que no están sujetos a la retención. 1040ez Si su empleador no accede a retener su impuesto o no retiene suficiente impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto estimado, como se explica más adelante bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 . 1040ez Militares jubilados. 1040ez   Los pagos de pensión por jubilación militar se tratan igual que la paga normal para propósitos de la retención de impuestos sobre los ingresos, aun cuando se consideren pagos de pensión o anualidad para otros propósitos tributarios. 1040ez Trabajadores domésticos. 1040ez   Si es trabajador doméstico, puede pedirle a su empleador que le retenga impuestos sobre sus ingresos. 1040ez Un trabajador doméstico es un empleado que cumple con trabajo doméstico en una casa privada, organización local de una institución académica de enseñanza superior, fraternidad local o capítulo de una asociación o hermandad femenina de una institución de enseñanza universitaria (sorority). 1040ez   Se le retendrán impuestos sólo si usted quiere que se le retengan y su empleador accede a hacerlo. 1040ez Si no se le retienen suficientes impuestos sobre el ingreso, es posible que tenga que pagar un impuesto estimado, como se explica más adelante bajo el tema titulado Impuesto Estimado para el Año 2014 . 1040ez Trabajadores agrícolas. 1040ez   Por lo general, los impuestos sobre los ingresos se retienen del salario en efectivo por trabajo agrícola a menos que el empleador cumpla las dos condiciones siguientes: Le paga una remuneración en efectivo inferior a $150 durante el año y Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año. 1040ez Pagos de sueldo diferenciales. 1040ez   Cuando los empleados están en permiso temporal (licencia) del trabajo por obligaciones militares, algunos empleadores pagan la diferencia entre el pago militar y el pago civil. 1040ez Pagos hechos a un empleado que está de servicio activo militar por más de 30 días estará sujeto a la retención del impuesto sobre los ingresos, pero no sujeto a los impuestos del Seguro Social o de Medicare. 1040ez Los salarios y la cantidad retenida serán declarados en el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés. 1040ez   El crédito que los empleadores pueden reclamar por el pago de sueldos diferenciales a militares reservistas que han sido activados expirará para sueldos pagados luego del 31 de diciembre de 2013. 1040ez Cómo Determinar la Cantidad Retenida Utilizando el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) La cantidad de impuestos sobre el ingreso que su empleador retiene de su remuneración normal depende de dos factores: La cantidad que usted gana en cada período de nómina. 1040ez La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) incluye cuatro categorías de información que el empleador utiliza para determinar la cantidad de impuestos a retener. 1040ez Si debe retener impuestos conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para casados. 1040ez Cuántos descuentos para retención reclama usted. 1040ez (Cada descuento reduce la cantidad a retener). 1040ez Si quiere que se le retenga una cantidad adicional. 1040ez Por si está reclamando una exención de retención en 2014. 1040ez Vea Exención de la Retención , más adelante. 1040ez Nota: Tiene que especificar su estado civil para efectos de la declaración y el número total de descuentos para la retención al llenar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez No puede indicar sólo una cantidad en dólares que le parezca apropiada. 1040ez Empleo Nuevo Al empezar un empleo nuevo, tiene que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y entregárselo a su empleador. 1040ez Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. 1040ez Si tiene que cambiar la información en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez Si trabaja solamente una parte del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. 1040ez Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retención de impuestos durante sólo parte del año. 1040ez Para más información, vea Part-Year Method (Método de año parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez Empleado que también recibe ingresos de alguna pensión. 1040ez   Si recibe ingresos procedentes de una pensión o anualidad y empieza un trabajo nuevo, tendrá que entregar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) a su nuevo empleador. 1040ez No obstante, puede optar por dividir entre su pensión y trabajo los descuentos para la retención, según le convenga. 1040ez Cómo Cambiar la Retención Durante el año pueden ocurrir cambios que pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que podría reclamar en su declaración de impuestos. 1040ez Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para cambiar su estado para fines de la retención o su número de descuentos para la misma. 1040ez Si los cambios reducen la cantidad de descuentos que usted está reclamando o cambia su estado civil de casado a soltero, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de 10 días. 1040ez Por regla general, puede llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que desee cambiar su número de descuentos para la retención por cualquier otra razón. 1040ez Cómo cambiar su retención de impuestos para el año 2015. 1040ez   Si alguna circunstancia durante 2014 disminuye el número de descuentos para la retención de impuestos durante el año 2015, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a más tardar el 1 de diciembre del año 2014. 1040ez Si dicha situación ocurre en diciembre de 2014, entrégueselo dentro de 10 días a partir de la fecha del evento. 1040ez Cómo Verificar la Retención de Impuestos Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés), puede verificar si la cantidad de impuestos que se retienen de su sueldo o salario es excesiva o insuficiente. 1040ez Si se le retienen impuestos excesivos o insuficientes, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, para cambiar la cantidad a retener. 1040ez Debe tratar que la cantidad que le retengan de su sueldo o salario sea igual al monto de los impuestos por los cuales será responsable. 1040ez Si no le retienen suficientes impuestos, al final del año adeudará impuestos y podría tener que pagar intereses y multas. 1040ez Si la cantidad de impuestos que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el dinero hasta que reciba el reembolso. 1040ez Siempre verifique la retención si ocurren cambios personales o financieros en su vida o cambios en la ley que puedan modificar su responsabilidad tributaria. 1040ez Nota: No puede hacerle un pago a su empleador para compensar por retenciones de impuestos en salarios y sueldos correspondientes a períodos de paga anteriores o para pagar su impuesto estimado. 1040ez Cómo Completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y las Hojas de Trabajo Correspondientes El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) tiene unas hojas de trabajo que le ayudan a calcular los descuentos para la retención de impuestos que puede declarar. 1040ez Dichas hojas de trabajo son para su documentación. 1040ez No se las dé a su empleador. 1040ez Empleos múltiples. 1040ez   Si tiene ingresos de más de un empleo simultáneamente, complete sólo un juego de hojas de trabajo para el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez Luego divida los descuentos entre los Formularios W-4(SP) (o Formularios W-4, en inglés) que llene para cada empleo. 1040ez No se pueden declarar los mismos descuentos para más de un empleador a la vez. 1040ez Puede declarar todos los descuentos de un solo empleador y no de los demás, o puede dividirlos de cualquier otra manera. 1040ez Personas casadas. 1040ez   Si usted y su cónyuge trabajan y van a presentar una declaración conjunta, calcule sus descuentos para la retención basándose en sus ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos conjuntos. 1040ez Utilice un solo juego de hojas de trabajo. 1040ez Usted y su cónyuge pueden dividir los descuentos como quieran; sin embargo, no puede reclamar el mismo descuento que su cónyuge. 1040ez   Si usted y su cónyuge van a presentar declaraciones de impuestos por separado, tienen que calcular sus descuentos en hojas de trabajo separadas, basándose en sus propios ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos. 1040ez Método alternativo de cálculo de los descuentos para la retención de impuestos. 1040ez   No es obligatorio utilizar las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) si usted utiliza otro método más exacto para determinar el número de descuentos para la retención. 1040ez Para más información, vea Alternative method of figuring withholding allowances (Método alternativo para determinar los descuentos para la retención), bajo Completing Form W-4 and Worksheets (Cómo llenar el Formulario W-4 y sus hojas de trabajo), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez Hoja de Trabajo para Calcular los Descuentos Personales. 1040ez   Utilice la Hoja de Trabajo para Descuentos Personales del Formulario W-4(SP) (o la Personal Allowances Worksheet del Formulario W-4, en inglés) para determinar los descuentos para la retención basándose en las exenciones y cualquier descuento pertinente especial que aplique. 1040ez Hoja de Trabajo para las Deducciones y los Ajustes. 1040ez   Utilice la Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes del Formulario W-4(SP) (o la Deductions and Adjustments Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si piensa detallar las deducciones, reclamar ciertos créditos o deducir ajustes a los ingresos indicados en la declaración de impuestos del año 2014 y desea reducir su impuesto retenido. 1040ez Complete esta hoja de trabajo también en el caso de cambios en alguna de estas partidas para ver si necesita cambiar la cantidad que se le debe retener. 1040ez Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos. 1040ez   Puede tener que llenar la Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos del Formulario W-4(SP) (o la Two Earners/Multiple Jobs Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si tiene más de un empleo, un cónyuge que trabaja o si usted está recibiendo distribuciones de una pensión. 1040ez Puede además agregar, si corresponde, en esta hoja de trabajo, toda retención adicional necesaria para incluir toda cantidad que espere adeudar, aparte del impuesto sobre los ingresos (por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia). 1040ez Cómo Calcular la Cantidad Correcta de Impuesto Retenido En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que usted declare si cumple los dos requisitos siguientes: Llena correctamente todas las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que le correspondan. 1040ez Entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que ocurra un cambio que afecte la retención de impuestos. 1040ez Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los métodos de retención no abarcan todas las circunstancias que puedan ocurrir, puede ser que no se le retenga la cantidad correcta de impuestos. 1040ez Es más probable que esto ocurra en los casos siguientes: Está casado y usted y su cónyuge trabajan. 1040ez Tiene más de un empleo a la vez. 1040ez Recibió ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, compensación por desempleo e ingresos del trabajo por cuenta propia. 1040ez Adeudará impuestos adicionales al presentar su declaración de impuestos, como el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia. 1040ez Se le retienen impuestos basados en información obsoleta de un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) durante la mayor parte del año. 1040ez Ha ganado más de la cantidad que aparece en Revise su retención en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4(SP) (o bajo Check your withholding, en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4, en inglés). 1040ez Trabaja sólo durante una parte del año. 1040ez Cambia el número de descuentos para la retención durante el año. 1040ez Método de salarios acumulados. 1040ez   Si durante el año cambió el número de descuentos para la retención, es posible que se le hayan retenido demasiados o insuficientes impuestos durante el período anterior al cual se hizo el cambio. 1040ez Puede compensar esta situación si su empleador accede a utilizar el método de retención de salarios acumulados durante el resto del año. 1040ez Si desea utilizar este método, debe solicitárselo por escrito a su empleador. 1040ez   Para poder usar este método se le debe haber pagado su salario usando el mismo tipo de período de pago (semanal, bisemanal, etc. 1040ez ) desde el principio del año. 1040ez Publicación 505 Para asegurar que se le retenga la cantidad correcta de impuestos, obtenga la Publicación 505, en inglés. 1040ez Ésta le ayudará a comparar el impuesto retenido durante el año con el impuesto declarado en su declaración. 1040ez Le ayudará también a determinar cuánto impuesto adicional necesitará que se le retenga, si corresponde, durante cada período o fecha de pago para evitar adeudar impuestos adicionales al presentar su declaración. 1040ez Si no se le retienen suficientes impuestos, puede tener que hacer pagos de impuestos estimados, tal como se explica bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. 1040ez Puede utilizar la Calculadora de Retenciones (conocida en inglés como “IRS Withholding Calculator”) del IRS en www. 1040ez irs. 1040ez gov/Individuals, disponible en inglés, en vez de la Publicación 505 o las hojas de trabajo incluidas con el Formulario W-4(SP) para determinar si necesita aumentar o disminuir su retención de impuestos. 1040ez Requisitos que Debe Cumplir su Empleador Le convendría conocer algunos de los requisitos para la retención que su empleador tiene que cumplir. 1040ez Dichos requisitos podrían afectar su manera de completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y cómo resolver posibles problemas. 1040ez Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. 1040ez   Al comenzar un empleo nuevo, su empleador debe hacer que usted complete un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez A partir de su primer pago, el empleador usará la información facilitada en el formulario para determinar la cantidad que tiene que retenerle. 1040ez   Si más adelante llena un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, su empleador puede ponerlo en vigor cuanto antes. 1040ez La fecha límite para ponerlo en vigor será el comienzo del primer período de nómina que termine dentro de los 30 días o más después de que usted le entregue el formulario al empleador. 1040ez Ningún Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez   Si no le entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) debidamente completado, él tiene que retenerle el impuesto a la tasa más alta, o sea, como soltero sin descuentos para la retención. 1040ez Devolución del impuesto retenido. 1040ez   Si descubre que se le han retenido demasiados impuestos porque no declaró todos los descuentos a los cuales tiene derecho, debería entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. 1040ez El empleador no puede reembolsarle impuesto alguno retenido anteriormente. 1040ez En lugar de esto, declare la cantidad completa que se le retuvo cuando presente la declaración de impuestos. 1040ez   No obstante, si su empleador le ha retenido impuestos superiores a la cantidad correcta según el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) ya vigente, no tiene que llenar otro formulario nuevo para reducir la cantidad de impuestos a retener. 1040ez Su empleador puede devolverle la cantidad que le fue retenida erróneamente. 1040ez Si no le devuelve esa cantidad, su Formulario W-2 mostrará la cantidad total realmente retenida, la cual usted reclamaría cuando presenta su declaración. 1040ez Exención de la Retención Si declara una exención de la retención de impuestos, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o salario. 1040ez La exención corresponde únicamente al impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del Seguro Social ni al Medicare. 1040ez Puede reclamar una exención de retención durante 2014 sólo si se dan las dos condiciones siguientes: Para el año 2013 tuvo derecho a recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no estuvo obligado a pagar impuestos ese año. 1040ez Para el año 2014 espera recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no espera adeudar ningún impuesto durante ese año. 1040ez Estudiantes. 1040ez   Si es estudiante, no está automáticamente exento de pagar impuestos. 1040ez Vea el capítulo 1 para averiguar si debe presentar una declaración. 1040ez Si trabaja a tiempo parcial o sólo durante el verano, quizás tenga derecho a recibir una exención de retención. 1040ez Personas de un mínimo de 65 años de edad o ciegas. 1040ez   Si tiene 65 años o más o está ciego, utilice la Hoja de Trabajo 1-3 ó 1-4 del capítulo 1 de la Publicación 505, para ayudarle a decidir si puede reclamar una exención de retención. 1040ez No utilice ninguna de las hojas de trabajo si va a detallar las deducciones, declarar exenciones por dependientes o reclamar créditos tributarios en su declaración del año 2014. 1040ez En lugar de ello, vea Itemizing deductions or claiming exemptions or credits (Cómo detallar deducciones o reclamar exenciones por dependientes o créditos tributarios), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez Cómo reclamar una exención de la retención. 1040ez   Para poder reclamar esta exención, tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez No complete las líneas 5 ni 6. 1040ez Escriba, en inglés, la palabra “ Exempt ” (Exento) en la línea 7. 1040ez   Si reclama una exención, pero luego su situación cambia de tal manera que debe pagar impuestos sobre el ingreso, tiene que presentar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de los 10 días siguientes al cambio. 1040ez Si reclama la exención para 2014, pero anticipa que va a adeudar impuestos sobre el ingreso en 2015, tendrá que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 1 de diciembre del año 2014. 1040ez   Su declaración de exención de la retención puede ser revisada por el IRS. 1040ez La exención será válida únicamente por un año. 1040ez   Tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 15 de febrero de cada año si desea prorrogar la exención. 1040ez Ingresos Suplementarios Los salarios suplementarios incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extras (overtime), vacaciones, cierta compensación por enfermedad y remuneraciones por gastos de acuerdo con determinados planes. 1040ez El pagador puede calcular la retención sobre los ingresos suplementarios utilizando el método que se utilizó para los sueldos y salarios normales. 1040ez No obstante, si estos pagos se calculan aparte de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos ingresos puede retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo de estos ingresos a una tasa uniforme. 1040ez Remuneraciones por gastos del empleado. 1040ez   Los reembolsos u otras remuneraciones de gastos del empleado pagados por su empleador de acuerdo con un plan sin rendición de cuentas directamente a su empleador (nonaccountable plan) se consideran ingresos suplementarios. 1040ez   Los reembolsos u otras remuneraciones por gastos del empleado pagados de acuerdo con un plan de reembolsos con rendición de cuentas (accountable plan), que superen los gastos demostrados se consideran pagados de acuerdo con un plan de reembolsos sin rendición de cuentas a su empleador si usted no devuelve el exceso pagado dentro de un período razonable. 1040ez   Para más detalles sobre los planes de reembolsos con y sin rendición de cuentas al empleador, vea Reembolsos en el capítulo 26. 1040ez Multas Es posible que tenga que pagar una multa de $500 si se dan las dos condiciones siguientes: Declara descuentos para la retención en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que reducen la cantidad total de impuestos retenidos. 1040ez No tiene ninguna razón que justifique esas declaraciones o descuentos al preparar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez Se puede imponer también una multa por delito penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) o por no facilitar información intencionalmente que podría aumentar la cantidad retenida. 1040ez La multa, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 año, o ambos. 1040ez Estas multas le corresponderán si falsifica intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. 1040ez Un simple error o una equivocación inocente no resultará en la imposición de dichas multas. 1040ez Por ejemplo, una persona que ha tratado de calcular correctamente el número de descuentos para la retención, pero declara siete descuentos en lugar del número correcto de seis, no tendrá que pagar una multa relacionada con el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). 1040ez Propinas Las propinas que reciba en su empleo mientras trabaja se consideran parte de su sueldo. 1040ez Tiene que incluir las propinas que reciba en su declaración de impuestos en la misma línea en la que incluya su sueldo, salario, etcétera. 1040ez No se retienen impuestos directamente de sus propinas, como se hace en el caso de su sueldo, salario, etcétera. 1040ez No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuestos que deberá retenerle de su salario normal. 1040ez Vea el capítulo 6 para obtener información sobre cómo declarar las propinas a su empleador. 1040ez Para más información acerca de los requisitos para la retención de impuestos sobre las propinas, vea la Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar el ingreso de propinas), en inglés. 1040ez Cómo determina su empleador la cantidad que debe retener. 1040ez   Las propinas que usted declara a su empleador se incluyen en su ingreso total para el mes en el cual las declara. 1040ez Su empleador puede calcular la cantidad que debe retenerle de una de las siguientes maneras: Retención del impuesto a la tasa normal sobre la cantidad resultante de sumar su salario normal y las propinas declaradas. 1040ez Retención del impuesto a la tasa normal sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas. 1040ez Salario insuficiente para pagar los impuestos. 1040ez   Si su salario regular es insuficiente para que su empleador pueda retenerle todos los impuestos que usted adeude sobre su paga, más propinas (incluyendo impuestos sobre el ingreso y los impuestos del Seguro Social y Medicare (o el impuesto equivalente de la jubilación ferroviaria)), puede darle al empleador el dinero necesario para pagar los impuestos adeudados. 1040ez Vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos en el capítulo 6. 1040ez Propinas asignadas. 1040ez   Su empleador no debe retener de sus propinas asignadas impuesto sobre los ingresos ni los impuestos del Medicare, Seguro Social, o la jubilación ferroviaria. 1040ez La retención de dichos impuestos se basa únicamente en su salario más las propinas declaradas. 1040ez Su empleador debe devolverle toda cantidad de impuesto retenida erróneamente de su paga. 1040ez Vea el tema titulado Asignación de Propinas , en el capítulo 6, para más información. 1040ez Beneficios Marginales Tributables El valor de ciertos beneficios marginales no monetarios que reciba de su empleador se considera parte de su paga. 1040ez Su empleador generalmente le debe retener de su paga regular los impuestos sobre el ingreso. 1040ez Para información sobre los beneficios marginales, vea Beneficios Marginales bajo Remuneración del Empleado, en el capítulo 5. 1040ez Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que utilice en las carreteras y que le provea su empleador esté sujeto a impuestos, su empleador puede optar por no retener impuestos sobre esa cantidad. 1040ez Su empleador debe notificarle si opta por hacerlo. 1040ez Para más información acerca de la retención de impuestos sobre los beneficios marginales tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez Compensación por Enfermedad El término “compensación por enfermedad” es el pago que usted recibe para reemplazar su salario o sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o lesión. 1040ez Para considerarse compensación por enfermedad, ésta deberá ser pagada conforme a un plan en el cual participa su empleador. 1040ez Si recibe compensación por enfermedad de su empleador, o de un agente del mismo, se le deben retener impuestos sobre el ingreso. 1040ez Un agente que no le pague a usted salario regular puede optar por retenerle impuestos sobre el ingreso a una tasa uniforme. 1040ez Sin embargo, si recibe compensación por enfermedad de un tercero que no sea agente o representante de su empleador, le retendrán impuestos sobre el ingreso únicamente si usted lo solicita. 1040ez Vea Formulario W-4S , más adelante. 1040ez Si recibe compensación por enfermedad de un plan en el cual su empleador no participa (como un plan de protección de salud o contra accidentes en el cual usted paga todas las primas), los pagos que reciba no son considerados compensación por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos. 1040ez Convenios sindicales. 1040ez   Si recibe compensación por enfermedad de acuerdo a un convenio colectivo del trabajo entre el sindicato al que usted pertenece y su empleador, el convenio podría determinar la cantidad de impuestos sobre el ingreso a retener. 1040ez Consulte a su delegado o representante sindical o a su empleador para más información. 1040ez Formulario W-4S. 1040ez   Si opta por que se le retengan impuestos sobre el ingreso de la compensación por enfermedad pagada por un tercero, por ejemplo, una compañía de seguros, tiene que llenar el Formulario W-4S. 1040ez Las instrucciones del formulario contienen una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar la cantidad que quiere que se le retenga. 1040ez Dichas instrucciones explican también ciertas restricciones que pueden corresponderle. 1040ez   Entregue el formulario completado a la entidad que pague su compensación por enfermedad. 1040ez Dicha entidad debe retenerle impuestos según las instrucciones indicadas en el formulario. 1040ez Impuesto estimado. 1040ez   Si no solicita la retención de impuestos en el Formulario W-4S o si no se le han retenido suficientes impuestos, quizás tenga que pagar impuesto estimado. 1040ez Si no paga suficientes impuestos mediante pagos de impuesto estimado o si no se le retienen suficientes impuestos, o si se dan los dos casos, quizás tenga que pagar una multa. 1040ez Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. 1040ez Pensiones y Anualidades Por lo general, se retienen impuestos sobre el ingreso de las distribuciones de su pensión o anualidad, a menos que usted solicite que no se los retengan. 1040ez Esta regla corresponde a distribuciones de: Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional; Una compañía o sociedad de seguros de vida de acuerdo con un contrato dotal, anualidad o un contrato de seguros de vida; Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias; Un plan de bonificación de acciones; y Cualquier otro plan que aplace el período en el que puede recibir remuneraciones. 1040ez La cantidad a retener depende de cómo reciba los pagos. 1040ez Es decir, si los recibe durante más de un solo año (pagos periódicos), dentro del plazo de un año (pagos no periódicos) o como una distribución con derecho a reinversión (ERD, por sus siglas en inglés). 1040ez La retención de impuesto sobre los ingresos de una ERD es obligatoria. 1040ez Información adicional. 1040ez    Para más información sobre la tributación de anualidades y distribuciones (incluyendo distribuciones con derecho a reinversión) de planes de jubilación calificados, vea el capítulo 10. 1040ez Para más detalles sobre los arreglos IRA, vea el capítulo 17. 1040ez Para más información sobre la retención de impuestos de las pensiones y anualidades, incluyendo una explicación del Formulario W-4P, vea Pensions and Annuities (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas a una tasa uniforme del 25%. 1040ez Las ganancias de juegos de azar y apuestas superiores a $5,000 que resulten de las fuentes siguientes están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos: Todo concurso, convenio de grupos de apostadores, incluidos pagos efectuados a ganadores de torneos de póquer o lotería. 1040ez Toda otra clase de apuesta, si las ganancias son por lo menos 300 veces mayores a la cantidad de la apuesta. 1040ez No importa si se pagan las ganancias en efectivo, en bienes o como anualidad. 1040ez Las ganancias que no se paguen en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado. 1040ez Excepción. 1040ez   Las ganancias de juegos de bingo, keno o de máquinas tragamonedas, por regla general, no están sujetas a la retención de impuestos. 1040ez No obstante, es posible que tenga que facilitarle al pagador su número de Seguro Social si quiere evitar la retención de impuestos. 1040ez Vea Backup withholding on gambling winnings (Retención adicional sobre las ganancias de juegos de azar y apuestas), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez Si recibió ganancias de juegos y apuestas que no estuvieron sujetas a retención, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. 1040ez Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. 1040ez Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. 1040ez Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. 1040ez Formulario W-2G. 1040ez   Si un pagador le retiene impuestos sobre el ingreso de sus ganancias de juegos de azar y apuestas, éste debe enviarle un Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas), en inglés, en el cual se muestra la cantidad que usted ganó, así como la cantidad de impuestos retenidos. 1040ez Declare los impuestos retenidos en la línea 62 del Formulario 1040. 1040ez Compensación por Desempleo Puede optar por que se le retengan impuestos sobre los ingresos de su compensación por desempleo. 1040ez Para hacerlo, tiene que llenar el Formulario W-4V, en inglés (o un formulario similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. 1040ez Toda compensación por desempleo está sujeta a impuestos. 1040ez De modo que, si no se le retienen suficientes impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar impuestos estimados. 1040ez Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. 1040ez Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. 1040ez Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. 1040ez Pagos del Gobierno Federal Puede elegir que se le retengan impuestos sobre los ingresos de ciertos pagos que reciba del gobierno federal. 1040ez Estos pagos incluyen: Prestaciones del Seguro Social, Prestaciones de la jubilación ferroviaria del nivel 1 (tier 1), Préstamos de crédito sobre mercancías de productos de una corporación que decida incluir en sus ingresos brutos, Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) (7 U. 1040ez S. 1040ez C. 1040ez 1421 et. 1040ez seq. 1040ez ) como enmendada, o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Asistencia en Caso de Desastre de 1988), que se consideren pagos de seguros y que se reciban por uno de los siguientes motivos: Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, inundación u otro tipo de desastre natural o No pudo sembrar cultivos por uno de los desastres naturales descritos en el punto (a) y Todo otro pago conforme a la ley federal según determinado por el Secretario. 1040ez Para elegir esta retención, tendrá que llenar el Formulario W-4V, en inglés (u otro documento similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. 1040ez Si no elige que se le retengan impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. 1040ez Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. 1040ez Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. 1040ez Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. 1040ez Información adicional. 1040ez   Para más información sobre la tributación de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el capítulo 11. 1040ez Obtenga la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para los agricultores), en inglés, si desea más información acerca de la tributación de los préstamos de la Commodity Credit Corporation (Sociedad Anónima de Productos Agrícolas o CCC, por sus siglas en inglés) y pagos de asistencia en caso de desastre por la destrucción de cultivos. 1040ez Retención Adicional Los bancos u otras empresas que le paguen ciertos tipos de ingresos tienen que presentar una declaración informativa (Formulario 1099) al IRS. 1040ez Una declaración informativa indica cuántos ingresos se le pagaron a usted durante el año. 1040ez Este formulario muestra también su nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). 1040ez En el capítulo 1, bajo Número de Seguro Social , se explica el número de identificación del contribuyente (TIN). 1040ez Por regla general, esos pagos no están sujetos a la retención de impuestos. 1040ez No obstante, se requiere una retención “adicional” en ciertas circunstancias. 1040ez Esta retención adicional puede corresponder a la mayoría de los pagos que se declaren en el Formulario 1099. 1040ez El pagador debe retenerle el impuesto a una tasa uniforme del 28% en las situaciones siguientes: Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde. 1040ez El IRS notifica al pagador que el TIN que usted le dio es incorrecto. 1040ez Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace. 1040ez El IRS notifica al pagador que empiece a retener impuestos sobre sus intereses o dividendos porque usted declaró cantidades insuficientes de dichos intereses o dividendos en su declaración de impuestos. 1040ez El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado por lo menos cuatro avisos en un período de al menos 210 días. 1040ez Vea Backup Withholding (Retención adicional), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés, para más información. 1040ez Multas. 1040ez   Hay multas civiles y penales por entregar información falsa con intención de evitar la retención adicional de impuestos. 1040ez La multa civil es $500. 1040ez La multa penal, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de un año, o ambas. 1040ez Impuesto Estimado para el Año 2014 El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que no está sujeto a retención. 1040ez Este tipo de ingreso incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, alquiler, ganancias resultantes de la venta de bienes, premios y concesiones. 1040ez Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuestos retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente. 1040ez Se utiliza el impuesto estimado para pagar impuestos sobre los ingresos e impuestos sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y otras cantidades declaradas en su declaración de impuestos. 1040ez Si no paga suficientes impuestos mediante retenciones o pagos de impuesto estimado, o ambos, es posible que tenga que pagar una multa. 1040ez Si no paga lo suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago (vea Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado , más adelante) se le podría cobrar una multa aun cuando espere recibir un reembolso de impuestos al presentar su declaración. 1040ez Para más información sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos de 2013 , al final de este capítulo. 1040ez Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la obligación de hacer pagos de impuesto estimado pidiendo a su empleador que le retenga más impuestos de su remuneración. 1040ez Para hacer esto, presente un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a su empleador. 1040ez Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez Pagos de impuesto estimado no requeridos. 1040ez   No tendrá que pagar el impuesto estimado para el año 2014 si se satisfacen las tres condiciones siguientes: No tuvo la obligación de pagar impuestos en el año 2013. 1040ez Fue ciudadano o residente extranjero de los Estados Unidos durante todo el año. 1040ez Su año tributario de 2013 constaba de un período de 12 meses. 1040ez   No tuvo la obligación de pagar impuestos para el año 2013 si su impuesto total fue cero o no estuvo obligado a presentar una declaración de impuestos. 1040ez Para la definición de “impuesto total” para 2013, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Si adeuda impuesto adicional para el año 2013, quizás tenga que pagar impuesto estimado para el año 2014. 1040ez Puede utilizar la siguiente regla general como guía durante el año para averiguar si tendrá suficiente impuesto retenido o si debe aumentar su retención o hacer pagos estimados de impuesto. 1040ez Regla general. 1040ez   En la mayoría de los casos, tiene que pagar impuesto estimado para el año 2014 si se dan las dos condiciones siguientes: Usted espera adeudar al menos $1,000 de impuestos para el año 2014 después de restar los impuestos retenidos y los créditos reembolsables. 1040ez Usted espera que sus impuestos retenidos y créditos reembolsables sean inferiores a la menor de las siguientes cantidades: el 90% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2014 o el 100% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2013 (sin embargo, vea Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos, a continuación). 1040ez Dicha declaración tiene que abarcar un período de 12 meses. 1040ez    Si el resultado de usar la regla general que se explicó anteriormente le indica que no va a tener suficiente impuesto retenido, complete la 2014 Estimated Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de 2014) en la Publicación 505, en inglés, para obtener un cálculo más preciso. 1040ez Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos. 1040ez   Si por lo menos dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para el año tributario 2013 ó 2014 es de actividades agrícolas o de pesca, sustituya el 662/3% por el 90% en el punto (2a) bajo Regla general , anteriormente. 1040ez Si su ingreso bruto ajustado para el año 2013 fue más de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración de 2014 es casado que presenta una declaración por separado), sustituya 110% por 100% en el punto (2b) bajo Regla general , anteriormente. 1040ez Vea la Figura 4-A y el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés, para más información. 1040ez Extranjeros. 1040ez   Los extranjeros residentes y los extranjeros no residentes también pueden tener que pagar impuesto estimado. 1040ez Los extranjeros residentes deben cumplir los requisitos presentados en este capítulo a menos que se indique lo contrario. 1040ez Los que no son residentes deben obtener el Formulario 1040-ES (NR), U. 1040ez S. 1040ez Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals (Impuesto estimado de los EE. 1040ez UU. 1040ez para las personas extranjeras no residentes), en inglés. 1040ez   Es extranjero si no es ciudadano ni nacional de los Estados Unidos. 1040ez Es extranjero residente si tiene una tarjeta de residencia (green card) o si cumple el requisito de presencia sustancial. 1040ez Para información adicional sobre el requisito de presencia sustancial, vea la Publicación 519, U. 1040ez S. 1040ez Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los EE. 1040ez UU. 1040ez para extranjeros), en inglés. 1040ez Contribuyentes casados. 1040ez   Si cumple los requisitos para hacer pagos conjuntos de impuesto estimado, puede aplicar esos requisitos a sus ingresos estimados conjuntos. 1040ez   Usted y su cónyuge pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado aun cuando no vivan juntos. 1040ez   No obstante, usted y su cónyuge no pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado si: Están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Tanto usted como su cónyuge utilizan años tributarios distintos o Uno de ustedes es extranjero no residente (a menos que éste elija ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios (vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés)). 1040ez   Si no reúne los requisitos para hacer pagos conjuntos del impuesto estimado, aplique los requisitos explicados aquí a su ingreso estimado por separado. 1040ez El hecho de que usted y su cónyuge hagan o no pagos de impuesto estimado conjuntamente o por separado no afectará en absoluto su elección de presentar una declaración de impuestos conjunta o separada para el año 2014. 1040ez Declaraciones separadas para el año 2013 y una declaración conjunta para el año 2014. 1040ez   Si piensa presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año 2014, pero los dos presentaron declaraciones separadas en 2013, sus impuestos para 2013 son el total de impuestos indicado en las dos declaraciones que se presentaron por separado. 1040ez Usted presentó una declaración por separado si declaró cualquiera de los estados civiles siguientes: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. 1040ez Declaración conjunta para el año 2013 y declaraciones separadas para el año 2014. 1040ez   Si piensa presentar una declaración por separado para el año 2014, pero presentó una declaración conjunta en 2013, sus impuestos para 2013 son la parte del impuesto que le corresponda en la declaración conjunta. 1040ez Usted presenta una declaración por separado si declara cualquiera de los siguientes estados civiles: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. 1040ez   Para calcular la parte del impuesto que le corresponde en una declaración conjunta, debe primero calcular el impuesto que usted y su cónyuge habrían pagado si hubieran presentado declaraciones separadas para el año 2013, utilizando el mismo estado civil para el año 2014. 1040ez Luego multiplique el impuesto de la declaración conjunta por la siguiente fracción:   El impuesto que habría pagado si hubiera presentado una declaración por separado   El impuesto total que usted y su cónyuge habrían pagado si los dos hubieran presentado declaraciones separadas Ejemplo. 1040ez José y Hortensia presentaron una declaración conjunta para el año 2013, en la que se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 e impuestos por pagar de $6,386. 1040ez Del total de ingresos sujetos a impuestos de $48,500, unos $40,100 le correspondían a José y los demás le correspondían a Hortensia. 1040ez Para el año 2014, el matrimonio piensa presentar declaraciones por separado. 1040ez José calcula su parte de impuestos indicada en la declaración conjunta para el año 2013 de la manera siguiente:   Impuestos sobre los $40,100 basándose en una declaración por separado $5,960     Impuestos sobre los $8,400 basándose en una declaración por separado 843     Total $ 6,803     Porcentaje del total correspondiente a José ($5,960 ÷ $6,803) 87. 1040ez 6%     Parte del total declarado en la declaración conjunta correspondiente a José  ($6,386 × 87. 1040ez 6%) $ 5,594   Figura 4-A. 1040ez ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Please click here for the text description of the image. 1040ez Figura 4−A. 1040ez ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Para calcular su impuesto estimado, tiene que determinar primero su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y créditos para el año. 1040ez Al calcular su impuesto estimado para el año 2014, le convendría utilizar los ingresos, deducciones y créditos de su declaración del año 2013 como punto de partida. 1040ez Utilice su declaración federal de impuestos para el año 2013 como referencia. 1040ez Puede utilizar el Formulario 1040-ES y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado. 1040ez Los extranjeros no residentes deben utilizar el Formulario 1040-ES (NR) y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519 para más información). 1040ez Hay que tener en cuenta cambios recientes en su situación así como en la ley tributaria. 1040ez Para más información acerca de estos cambios, visite la página web del IRS, IRS. 1040ez gov/espanol. 1040ez Para más información sobre cómo determinar su impuesto estimado para el año 2014, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. 1040ez Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. 1040ez Si no se pagan suficientes impuestos para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. 1040ez Los períodos de pago y las fechas de vencimiento para los pagos del impuesto estimado se muestran a continuación. 1040ez   Para el período: Fecha de vencimiento:*     Del 1 de enero al 31 de marzo 15 de abril     Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio     Del 1 de junio al 31 de agosto 15 de sept. 1040ez     Del 1 de sept. 1040ez al 31 de dic. 1040ez 15 de enero del siguiente año      * Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero . 1040ez Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales. 1040ez   Si el plazo para hacer un pago de impuesto estimado vence un sábado, domingo o día feriado oficial, el pago se considerará hecho a su debido tiempo si se hace el día siguiente que no sea un sábado, domingo o día feriado oficial. 1040ez Pago para enero. 1040ez   Si presenta su Formulario 1040 o Formulario 1040A del año 2014 a más tardar el 31 de enero del año 2015, y paga el resto del impuesto que adeude, no tendrá que hacer su pago del impuesto estimado que vencería el 15 de enero de 2015. 1040ez Contribuyentes según año fiscal. 1040ez   Si su año tributario no comienza el 1 de enero, vea las instrucciones para el Formulario 1040-ES, en inglés, para saber las fechas de vencimiento pertinentes. 1040ez Cuándo Debe Comenzar a Pagar No tiene que pagar impuesto estimado hasta que reciba ingresos sobre los cuales tenga que pagar el impuesto sobre el ingreso. 1040ez Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que hacer su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento de ese período. 1040ez Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. 1040ez Si decide pagar el impuesto a plazos, haga su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento del primer período de pago. 1040ez Haga los pagos a plazos restantes a más tardar en las fechas de vencimiento de los períodos posteriores. 1040ez Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período. 1040ez    Si no recibe ingresos sujetos al pago de impuesto estimado hasta un período posterior, tiene que hacer su primer pago de impuesto estimado a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período. 1040ez Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período o puede elegir pagarlo a plazos para la fecha de vencimiento de tal período y las fechas de vencimiento de los períodos restantes. 1040ez El diagrama siguiente indica cuándo se deben hacer los pagos a plazos. 1040ez Si recibe por primera vez ingresos sobre los cuales tiene que pagar impuesto estimado: Haga un  pago  a más tardar el:* Pague  los plazos posteriores  a más tardar el:* Antes del 1 de abril 15 de abril 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de junio al 31 de agosto 16 de septiembre 15 de enero del siguiente año Después del 31 de agosto 15 de enero del siguiente año (Ninguno) *Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero. 1040ez     Cuánto se debe pagar para evitar una multa. 1040ez   Para determinar la cantidad que debe pagar para cada fecha de vencimiento de los pagos, vea Cómo Determinar Cada Pago , a continuación. 1040ez Cómo Determinar Cada Pago Debe pagar suficiente impuesto estimado para la fecha de vencimiento de cada período de pago, a fin de evitar una multa por ese período. 1040ez Puede determinar el pago requerido para cada período utilizando el método normal de pagos a plazos o el método de ingresos anualizados a plazos. 1040ez Estos métodos se describen en más detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. 1040ez Si no paga suficientes impuestos durante cada período de pago, es posible que se le cobre una multa aun cuando tenga derecho a un reembolso de impuestos al presentar su declaración. 1040ez Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período o el tema posterior Cambio en el impuesto estimado , le corresponde, le puede ser de provecho leer Annualized Income Installment Method (Método de ingreso anual a plazos), en inglés, en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información sobre cómo evitar una multa. 1040ez Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. 1040ez   Según el método normal de pagos a plazos, si su pago de impuesto estimado para algún período es menos de la cuarta parte de su impuesto estimado, se le puede cobrar una multa por pago insuficiente del impuesto estimado para ese período cuando presente su declaración de impuestos. 1040ez Bajo el método anualizado de ingresos a plazos, sus pagos de impuesto estimado varían con su ingreso, pero la cantidad de pago requerida deberá ser pagada en cada período. 1040ez Vea el capítulo 4 de la Publicación 505 para más información. 1040ez Cambio en el impuesto estimado. 1040ez   Puede tener que volver a calcular su impuesto estimado después de haberlo pagado si se dan cambios en sus ingresos, ajustes, deducciones, créditos o exenciones. 1040ez Pague el saldo adeudado de su impuesto estimado enmendado a más tardar en la siguiente fecha de vencimiento del pago después del cambio o lo puede pagar a plazos empezando a más tardar en esa siguiente fecha de vencimiento y subsecuentemente en las fechas de pago para los períodos de pago restantes. 1040ez Casos en los que No se Requieren Pagos del Impuesto Estimado No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período de pago es por lo menos: 1/4 de su pago anual requerido o La cantidad del plazo de ingresos anualizados que está obligado a pagar para tal período. 1040ez Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retienen suficientes impuestos durante el año para asegurar que la cantidad de impuestos a pagar al presentar su declaración sea menos de $1,000. 1040ez Cómo Pagar el Impuesto Estimado Hay varias maneras de pagar el impuesto estimado: Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos del año 2013 a su impuesto estimado del año 2014. 1040ez Efectuar un pago mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria o pago por tarjeta de crédito o débito utilizando un sistema de pago a través del teléfono o la Internet. 1040ez Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto adeudado con un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. 1040ez Cómo Acreditar un Pago en Exceso Si al presentar su Formulario 1040 o Formulario 1040A para el año 2013 muestra haber pagado impuestos de más, puede aplicar una parte o la totalidad de ese pago en exceso a su impuesto estimado para el año 2014. 1040ez Escriba en la línea 75 del Formulario 1040 o en la línea 44 del Formulario 1040A la parte de la cantidad del pago en exceso que quiere acreditar a su impuesto estimado en vez de recibirla como reembolso. 1040ez Tiene que tener en cuenta dicha cantidad acreditada al calcular los pagos de impuesto estimado. 1040ez No puede solicitar que se le reembolse la cantidad acreditada a su impuesto estimado durante el año hasta que presente su declaración de impuestos el año siguiente. 1040ez Tampoco puede destinar ese pago en exceso a ningún otro fin. 1040ez Pago a Través de Internet El pago a través de Internet es conveniente y seguro y le ayuda a asegurar que nosotros recibamos su pago a tiempo. 1040ez Puede pagar utilizando cualquiera de los siguientes métodos de pago electrónico: Transferencia directa de su cuenta bancaria. 1040ez Tarjeta de crédito o débito. 1040ez Si desea pagar sus impuestos a través de Internet o si desea obtener más información, acceda a www. 1040ez irs. 1040ez gov/e-pay. 1040ez Pago a Través del Teléfono El efectuar pagos a través del teléfono es otro método confiable y seguro de realizar pagos electrónicos. 1040ez Utilice uno de los siguientes métodos: Transferencia directa de su cuenta bancaria. 1040ez Tarjeta de crédito o débito. 1040ez Si desea pagar mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria, llame al 1-800-244-4829 (1-800-555-4477, si desea obtener servicio en inglés). 1040ez Las personas sordas o aquellas personas que tienen impedimentos auditivos o del habla y que tienen acceso al sistema TTY/TDD pueden llamar al 1-800-733-4829. 1040ez Para efectuar pagos utilizando una tarjeta de crédito o débito, puede llamar a uno de los proveedores de servicio que aparecen a continuación. 1040ez Los proveedores cobran un cargo por realizar esta clase de transacción. 1040ez El cargo varía de acuerdo con el proveedor que le ofrezca el servicio, la clase de tarjeta que utiliza para efectuar el pago y la cantidad del pago. 1040ez WorldPay 1-888-9-PAY-TAX™ (1-888-972-9829) www. 1040ez payUSAtax. 1040ez com Official Payments Corporation 1-888-UPAY-TAX™ (1-888-872-9829) www. 1040ez officialpayments. 1040ez com Link2Gov Corporation 1-888-PAY-1040™ (1-888-729-1040) www. 1040ez PAY1040. 1040ez com Si desea obtener la información más actualizada sobre los pagos que se efectúan a través del teléfono, acceda a www. 1040ez irs. 1040ez gov/e-pay. 1040ez Cómo Pagar con Cheque o Giro Utilizando el Comprobante de Pago para el Impuesto Estimado Cada pago de impuesto estimado por cheque o giro tiene que ser acompañado de un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. 1040ez Durante el año 2013, si usted: hizo por lo menos un pago de impuesto estimado, pero no por métodos electrónicos, y no usó un programa o pagó a aun preparador para preparar su declaración, entonces, debe recibir una copia del Formulario 1040-ES-V del año 2014, en inglés. 1040ez El mismo contendrá unos comprobantes de pago con su nombre, dirección y número de Seguro Social impresos. 1040ez El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa agilizará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de errores y reducirá los costos asociados con la tramitación de la declaración. 1040ez Utilice los sobres con ventanillas que recibió con el Formulario 1040-ES. 1040ez Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección indicada en las instrucciones del Formulario 1040-ES correspondiente al área donde vive. 1040ez Nota: Estos criterios pueden cambiar sin aviso. 1040ez Si usted no recibe un Formulario 1040-ES/V, en inglés, y está obligado a hacer un pago de impuesto estimado, debe ir a IRS. 1040ez gov e imprimir una copia del Formulario 1040-ES, en inglés, el cual incluye cuatro cupones de pago en blanco. 1040ez Complete uno de estos cupones y haga su pago a tiempo para evitar multas por pago tardío. 1040ez No utilice la dirección contenida en las Instrucciones para el Formulario 1040 o para el Formulario 1040A para enviar sus pagos del impuesto estimado. 1040ez Si no pagó impuesto estimado durante el año pasado, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS (consulte la Hoja de Ped