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1040ez tax form and booklet 12. 1040ez tax form and booklet   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. 1040ez tax form and booklet Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. 1040ez tax form and booklet Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. 1040ez tax form and booklet Método 2. 1040ez tax form and booklet RegalíasAgotamiento. 1040ez tax form and booklet Carbón y mineral de hierro. 1040ez tax form and booklet Venta de participación de bienes. 1040ez tax form and booklet Parte de una futura producción vendida. 1040ez tax form and booklet Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. 1040ez tax form and booklet Programa gubernamental. 1040ez tax form and booklet Reintegro de compensación por desempleo. 1040ez tax form and booklet Retención de impuestos. 1040ez tax form and booklet Reintegro de beneficios. 1040ez tax form and booklet Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. 1040ez tax form and booklet Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. 1040ez tax form and booklet Medidas de ahorro de energía. 1040ez tax form and booklet Unidad habitable. 1040ez tax form and booklet Ingreso actual que se requiere distribuir. 1040ez tax form and booklet Ingreso actual que no se requiere distribuir. 1040ez tax form and booklet Cómo hacer la declaración. 1040ez tax form and booklet Pérdidas. 1040ez tax form and booklet Fideicomiso de un cesionario. 1040ez tax form and booklet Remuneración para personas que no son empleados. 1040ez tax form and booklet Director de una sociedad anónima. 1040ez tax form and booklet Representante personal. 1040ez tax form and booklet Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. 1040ez tax form and booklet Notario público. 1040ez tax form and booklet Funcionario de distrito electoral. 1040ez tax form and booklet Pagos por complejidad del cuidado. 1040ez tax form and booklet Mantenimiento del espacio en el hogar. 1040ez tax form and booklet Declaración de pagos sujetos a impuestos. 1040ez tax form and booklet Loterías y rifas. 1040ez tax form and booklet Formulario W-2G. 1040ez tax form and booklet Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. 1040ez tax form and booklet Pensión o arreglo IRA heredado. 1040ez tax form and booklet Recompensas o bonificaciones para empleados. 1040ez tax form and booklet Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. 1040ez tax form and booklet Pago por servicios. 1040ez tax form and booklet Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). 1040ez tax form and booklet Premios. 1040ez tax form and booklet Indemnización por huelga y cierre patronal. 1040ez tax form and booklet Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. 1040ez tax form and booklet No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. 1040ez tax form and booklet Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. 1040ez tax form and booklet El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. 1040ez tax form and booklet El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. 1040ez tax form and booklet Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. 1040ez tax form and booklet Deudas canceladas. 1040ez tax form and booklet Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. 1040ez tax form and booklet Fondos procedentes del seguro de vida. 1040ez tax form and booklet Ingresos de sociedades colectivas. 1040ez tax form and booklet Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. 1040ez tax form and booklet Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). 1040ez tax form and booklet Alquileres de bienes muebles. 1040ez tax form and booklet Reintegros. 1040ez tax form and booklet Regalías. 1040ez tax form and booklet Beneficios por desempleo. 1040ez tax form and booklet Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. 1040ez tax form and booklet A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. 1040ez tax form and booklet Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. 1040ez tax form and booklet Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. 1040ez tax form and booklet Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. 1040ez tax form and booklet Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. 1040ez tax form and booklet Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. 1040ez tax form and booklet Ejemplo 1. 1040ez tax form and booklet Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. 1040ez tax form and booklet Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. 1040ez tax form and booklet Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. 1040ez tax form and booklet Ejemplo 2. 1040ez tax form and booklet Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. 1040ez tax form and booklet El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. 1040ez tax form and booklet El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. 1040ez tax form and booklet El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. 1040ez tax form and booklet Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. 1040ez tax form and booklet Ejemplo 3. 1040ez tax form and booklet Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. 1040ez tax form and booklet A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. 1040ez tax form and booklet Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 1040ez tax form and booklet Formulario 1099-B por trueque. 1040ez tax form and booklet   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. 1040ez tax form and booklet Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. 1040ez tax form and booklet El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. 1040ez tax form and booklet Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. 1040ez tax form and booklet No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. 1040ez tax form and booklet Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. 1040ez tax form and booklet Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez tax form and booklet Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). 1040ez tax form and booklet Formulario 1099-C. 1040ez tax form and booklet   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. 1040ez tax form and booklet La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. 1040ez tax form and booklet Intereses incluidos en una deuda cancelada. 1040ez tax form and booklet   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. 1040ez tax form and booklet El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. 1040ez tax form and booklet Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . 1040ez tax form and booklet   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. 1040ez tax form and booklet Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). 1040ez tax form and booklet Préstamo hipotecario con descuento. 1040ez tax form and booklet   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. 1040ez tax form and booklet Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. 1040ez tax form and booklet Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. 1040ez tax form and booklet   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. 1040ez tax form and booklet A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. 1040ez tax form and booklet Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez tax form and booklet    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. 1040ez tax form and booklet Vea Deuda excluida , más adelante. 1040ez tax form and booklet   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. 1040ez tax form and booklet Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. 1040ez tax form and booklet Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. 1040ez tax form and booklet   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. 1040ez tax form and booklet Deuda de accionistas. 1040ez tax form and booklet   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. 1040ez tax form and booklet Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. 1040ez tax form and booklet   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. 1040ez tax form and booklet Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. 1040ez tax form and booklet Reintegro de deuda cancelada. 1040ez tax form and booklet   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. 1040ez tax form and booklet Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. 1040ez tax form and booklet S. 1040ez tax form and booklet Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. 1040ez tax form and booklet Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. 1040ez tax form and booklet Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. 1040ez tax form and booklet Éstas se explican a continuación. 1040ez tax form and booklet Préstamos para estudiantes. 1040ez tax form and booklet   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. 1040ez tax form and booklet   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. 1040ez tax form and booklet Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). 1040ez tax form and booklet   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. 1040ez tax form and booklet Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. 1040ez tax form and booklet   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. 1040ez tax form and booklet    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. 1040ez tax form and booklet Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. 1040ez tax form and booklet Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. 1040ez tax form and booklet Deuda deducible. 1040ez tax form and booklet   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. 1040ez tax form and booklet Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. 1040ez tax form and booklet Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. 1040ez tax form and booklet Precio reducido después de la compra. 1040ez tax form and booklet   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. 1040ez tax form and booklet La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. 1040ez tax form and booklet Deuda excluida. 1040ez tax form and booklet   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. 1040ez tax form and booklet Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. 1040ez tax form and booklet La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. 1040ez tax form and booklet Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. 1040ez tax form and booklet Consulte la Publicación 908, en inglés. 1040ez tax form and booklet La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. 1040ez tax form and booklet Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. 1040ez tax form and booklet La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. 1040ez tax form and booklet Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. 1040ez tax form and booklet La cancelación es un regalo (donación). 1040ez tax form and booklet La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. 1040ez tax form and booklet Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040ez tax form and booklet Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. 1040ez tax form and booklet Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. 1040ez tax form and booklet Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. 1040ez tax form and booklet Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. 1040ez tax form and booklet Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . 1040ez tax form and booklet Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. 1040ez tax form and booklet Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. 1040ez tax form and booklet Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. 1040ez tax form and booklet Pagos no recibidos a plazos. 1040ez tax form and booklet   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. 1040ez tax form and booklet Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. 1040ez tax form and booklet Pagos recibidos a plazos. 1040ez tax form and booklet   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. 1040ez tax form and booklet   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. 1040ez tax form and booklet Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. 1040ez tax form and booklet Cónyuge sobreviviente. 1040ez tax form and booklet   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. 1040ez tax form and booklet Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. 1040ez tax form and booklet Rescate de póliza a cambio de efectivo. 1040ez tax form and booklet   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. 1040ez tax form and booklet En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. 1040ez tax form and booklet    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. 1040ez tax form and booklet Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. 1040ez tax form and booklet Información adicional. 1040ez tax form and booklet   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. 1040ez tax form and booklet Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. 1040ez tax form and booklet Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. 1040ez tax form and booklet Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. 1040ez tax form and booklet Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. 1040ez tax form and booklet Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. 1040ez tax form and booklet Acuerdos viáticos. 1040ez tax form and booklet   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. 1040ez tax form and booklet Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. 1040ez tax form and booklet Exclusión por enfermedad mortal. 1040ez tax form and booklet    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. 1040ez tax form and booklet Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. 1040ez tax form and booklet Exclusión por enfermedad crónica. 1040ez tax form and booklet    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. 1040ez tax form and booklet Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. 1040ez tax form and booklet Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. 1040ez tax form and booklet Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. 1040ez tax form and booklet Excepción. 1040ez tax form and booklet   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. 1040ez tax form and booklet Formulario 8853. 1040ez tax form and booklet   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. 1040ez tax form and booklet No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. 1040ez tax form and booklet Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. 1040ez tax form and booklet Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. 1040ez tax form and booklet Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. 1040ez tax form and booklet Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. 1040ez tax form and booklet El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. 1040ez tax form and booklet Anexo K-1 (Formulario 1065). 1040ez tax form and booklet    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. 1040ez tax form and booklet S. 1040ez tax form and booklet Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. 1040ez tax form and booklet Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. 1040ez tax form and booklet Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. 1040ez tax form and booklet Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 1040ez tax form and booklet Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. 1040ez tax form and booklet Empresa conjunta que reúne los requisitos. 1040ez tax form and booklet   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. 1040ez tax form and booklet Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. 1040ez tax form and booklet Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. 1040ez tax form and booklet Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. 1040ez tax form and booklet En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. 1040ez tax form and booklet Anexo K-1 (Formulario 1120S). 1040ez tax form and booklet   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. 1040ez tax form and booklet S. 1040ez tax form and booklet Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. 1040ez tax form and booklet Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. 1040ez tax form and booklet Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. 1040ez tax form and booklet Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. 1040ez tax form and booklet Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. 1040ez tax form and booklet Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. 1040ez tax form and booklet Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez tax form and booklet También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. 1040ez tax form and booklet Regla de beneficios tributarios. 1040ez tax form and booklet   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. 1040ez tax form and booklet Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. 1040ez tax form and booklet Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. 1040ez tax form and booklet Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. 1040ez tax form and booklet   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. 1040ez tax form and booklet Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. 1040ez tax form and booklet   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. 1040ez tax form and booklet El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. 1040ez tax form and booklet El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. 1040ez tax form and booklet Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. 1040ez tax form and booklet Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. 1040ez tax form and booklet   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. 1040ez tax form and booklet Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. 1040ez tax form and booklet Reembolso de intereses hipotecarios. 1040ez tax form and booklet    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. 1040ez tax form and booklet No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. 1040ez tax form and booklet Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. 1040ez tax form and booklet Intereses sobre la recuperación. 1040ez tax form and booklet   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. 1040ez tax form and booklet Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. 1040ez tax form and booklet Recuperación y gastos en el mismo año. 1040ez tax form and booklet   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. 1040ez tax form and booklet Recuperación de 2 años o más. 1040ez tax form and booklet   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. 1040ez tax form and booklet Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. 1040ez tax form and booklet Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. 1040ez tax form and booklet Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. 1040ez tax form and booklet Dónde hacer la declaración. 1040ez tax form and booklet   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez tax form and booklet No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 1040ez tax form and booklet Límite de deducción estándar. 1040ez tax form and booklet   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. 1040ez tax form and booklet Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). 1040ez tax form and booklet Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. 1040ez tax form and booklet Ejemplo. 1040ez tax form and booklet Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. 1040ez tax form and booklet Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. 1040ez tax form and booklet Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. 1040ez tax form and booklet En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. 1040ez tax form and booklet La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. 1040ez tax form and booklet El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. 1040ez tax form and booklet Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez tax form and booklet Deducción estándar para años anteriores. 1040ez tax form and booklet   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. 1040ez tax form and booklet Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. 1040ez tax form and booklet Ejemplo. 1040ez tax form and booklet Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. 1040ez tax form and booklet Sus deducciones detalladas fueron $12,350. 1040ez tax form and booklet La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. 1040ez tax form and booklet En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. 1040ez tax form and booklet Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. 1040ez tax form and booklet Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. 1040ez tax form and booklet Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). 1040ez tax form and booklet Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. 1040ez tax form and booklet   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. 1040ez tax form and booklet La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. 1040ez tax form and booklet Ejemplo. 1040ez tax form and booklet En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. 1040ez tax form and booklet De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. 1040ez tax form and booklet 5% de sus ingresos brutos ajustados. 1040ez tax form and booklet Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. 1040ez tax form and booklet En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. 1040ez tax form and booklet La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. 1040ez tax form and booklet Otras recuperaciones. 1040ez tax form and booklet   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. 1040ez tax form and booklet Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. 1040ez tax form and booklet En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. 1040ez tax form and booklet Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. 1040ez tax form and booklet Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. 1040ez tax form and booklet    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 1040ez tax form and booklet Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. 1040ez tax form and booklet Cómo declarar ingresos no comerciales. 1040ez tax form and booklet   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez tax form and booklet Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. 1040ez tax form and booklet Cómo declarar gastos no comerciales. 1040ez tax form and booklet   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. 1040ez tax form and booklet También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. 1040ez tax form and booklet   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. 1040ez tax form and booklet Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . 1040ez tax form and booklet Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. 1040ez tax form and booklet O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. 1040ez tax form and booklet Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. 1040ez tax form and booklet Tipo de deducción. 1040ez tax form and booklet   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. 1040ez tax form and booklet Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. 1040ez tax form and booklet Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). 1040ez tax form and booklet Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 1040ez tax form and booklet Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez tax form and booklet Beneficios del Seguro Social reintegrados. 1040ez tax form and booklet   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. 1040ez tax form and booklet Reintegro de $3,000 o menos. 1040ez tax form and booklet   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. 1040ez tax form and booklet Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez tax form and booklet Reintegro superior a $3,000. 1040ez tax form and booklet   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). 1040ez tax form and booklet Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. 1040ez tax form and booklet Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. 1040ez tax form and booklet Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. 1040ez tax form and booklet Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. 1040ez tax form and booklet Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. 1040ez tax form and booklet Cada instancia de reintegro no se considera por separado. 1040ez tax form and booklet Método 1. 1040ez tax form and booklet   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. 1040ez tax form and booklet Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez tax form and booklet Método 2. 1040ez tax form and booklet   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. 1040ez tax form and booklet Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. 1040ez tax form and booklet Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. 1040ez tax form and booklet Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. 1040ez tax form and booklet Éste es el crédito. 1040ez tax form and booklet Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). 1040ez tax form and booklet   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. 1040ez tax form and booklet Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. 1040ez tax form and booklet R. 1040ez tax form and booklet C. 1040ez tax form and booklet 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. 1040ez tax form and booklet   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. 1040ez tax form and booklet Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. 1040ez tax form and booklet   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. 1040ez tax form and booklet Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. 1040ez tax form and booklet Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. 1040ez tax form and booklet Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. 1040ez tax form and booklet Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. 1040ez tax form and booklet   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. 1040ez tax form and booklet Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. 1040ez tax form and booklet Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. 1040ez tax form and booklet S. 1040ez tax form and booklet Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. 1040ez tax form and booklet Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. 1040ez tax form and booklet Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. 1040ez tax form and booklet En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). 1040ez tax form and booklet Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. 1040ez tax form and booklet , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). 1040ez tax form and booklet Derechos de autor y patentes. 1040ez tax form and booklet   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. 1040ez tax form and booklet Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. 1040ez tax form and booklet Propiedades de petróleo, gas y minerales. 1040ez tax form and booklet   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. 1040ez tax form and booklet Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. 1040ez tax form and booklet , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. 1040ez tax form and booklet Agotamiento. 1040ez tax form and booklet   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. 1040ez tax form and booklet Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. 1040ez tax form and booklet Carbón y mineral de hierro. 1040ez tax form and booklet   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. 1040ez tax form and booklet Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. 1040ez tax form and booklet Venta de participación de bienes. 1040ez tax form and booklet   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. 1040ez tax form and booklet En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). 1040ez tax form and booklet Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 1040ez tax form and booklet   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. 1040ez tax form and booklet Parte de una futura producción vendida. 1040ez tax form and booklet   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. 1040ez tax form and booklet No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. 1040ez tax form and booklet   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. 1040ez tax form and booklet Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. 1040ez tax form and booklet Compensación por desempleo. 1040ez tax form and booklet    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. 1040ez tax form and booklet Debe recibir un Formulario 1099-G. 1040ez tax form and booklet En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. 1040ez tax form and booklet En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 1040ez tax form and booklet Tipos de compensación por desempleo. 1040ez tax form and booklet   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. 1040ez tax form and booklet Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. 1040ez tax form and booklet Beneficios del seguro estatal por desempleo. 1040ez tax form and booklet Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. 1040ez tax form and booklet Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. 1040ez tax form and booklet (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. 1040ez tax form and booklet Consulte el capítulo 5 para obtener más información). 1040ez tax form and booklet Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). 1040ez tax form and booklet Ayuda para el desempleo según la Robert T. 1040ez tax form and booklet Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040ez tax form and booklet Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). 1040ez tax form and booklet Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). 1040ez tax form and booklet Programa gubernamental. 1040ez tax form and booklet   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. 1040ez tax form and booklet Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. 1040ez tax form and booklet Reintegro de compensación por desempleo. 1040ez tax form and booklet   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 1040ez tax form and booklet En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. 1040ez tax form and booklet Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. 1040ez tax form and booklet Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. 1040ez tax form and booklet Retención de impuestos. 1040ez tax form and booklet   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. 1040ez tax form and booklet Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. 1040ez tax form and booklet Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. 1040ez tax form and booklet    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. 1040ez tax form and booklet Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. 1040ez tax form and booklet Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . 1040ez tax form and booklet Beneficios suplementarios de desempleo. 1040ez tax form and booklet   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. 1040ez tax form and booklet Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. 1040ez tax form and booklet Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. 1040ez tax form and booklet Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. 1040ez tax form and booklet Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 1040ez tax form and booklet Reintegro de beneficios. 1040ez tax form and booklet   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. 1040ez tax form and booklet Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. 1040ez tax form and booklet Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. 1040ez tax form and booklet   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. 1040ez tax form and booklet (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). 1040ez tax form and booklet Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. 1040ez tax form and booklet Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. 1040ez tax form and booklet Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. 1040ez tax form and booklet Fondo privado de desempleo. 1040ez tax form and booklet   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. 1040ez tax form and booklet Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez tax form and booklet Pagos por un sindicato. 1040ez tax form and booklet   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez tax form and booklet No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. 1040ez tax form and booklet Salario anual garantizado. 1040ez tax form and booklet   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. 1040ez tax form and booklet Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. 1040ez tax form and booklet Empleados estatales. 1040ez tax form and booklet   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. 1040ez tax form and booklet Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. 1040ez tax form and booklet Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez tax form and booklet Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. 1040ez tax form and booklet Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. 1040ez tax form and booklet No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. 1040ez tax form and booklet En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. 1040ez tax form and booklet Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. 1040ez tax form and booklet   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. 1040ez tax form and booklet El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. 1040ez tax form and booklet Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez tax form and booklet Personas incapacitadas. 1040ez tax form and booklet   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. 1040ez tax form and booklet Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. 1040ez tax form and booklet Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. 1040ez tax form and booklet Subvenciones de asistencia en caso de desastre. 1040ez tax form and booklet    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. 1040ez tax form and booklet Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040ez tax form and booklet Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. 1040ez tax form and booklet No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. 1040ez tax form and booklet Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. 1040ez tax form and booklet Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. 1040ez tax form and booklet Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. 1040ez tax form and booklet Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . 1040ez tax form and booklet Pagos de asistencia en caso de desastres. 1040ez tax form and booklet   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. 1040ez tax form and booklet Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. 1040ez tax form and booklet Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. 1040ez tax form and booklet La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. 1040ez tax form and booklet   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. 1040ez tax form and booklet   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. 1040ez tax form and booklet Pagos para la mitigación de desastres. 1040ez tax form and booklet   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. 1040ez tax form and booklet Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. 1040ez tax form and booklet Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. 1040ez tax form and booklet Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. 1040ez tax form and booklet Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. 1040ez tax form and booklet Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). 1040ez tax form and booklet   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. 1040ez tax form and booklet Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). 1040ez tax form and booklet   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. 1040ez tax form and booklet Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. 1040ez tax form and booklet   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. 1040ez tax form and booklet Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. 1040ez tax form and booklet Medicare. 1040ez tax form and booklet   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. 1040ez tax form and booklet Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). 1040ez tax form and booklet Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). 1040ez tax form and booklet   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. 1040ez tax form and booklet Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. 1040ez tax form and booklet Programa de Nutrición para Ancianos. 1040ez tax form and booklet    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. 1040ez tax form and booklet Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. 1040ez tax form and booklet Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. 1040ez tax form and booklet   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. 1040ez tax form and booklet Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. 1040ez tax form and booklet Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee
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1040ez tax form and booklet 2. 1040ez tax form and booklet   Accounting Methods Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Accounting MethodsCash Method Accrual Method Farm Inventory Cash Versus Accrual Method Special Methods of Accounting Combination Method Changes in Methods of Accounting Introduction You must use an accounting method that clearly shows your income and expenses. 1040ez tax form and booklet You must also figure your taxable income and file an income tax return for an annual accounting period called a tax year. 1040ez tax form and booklet This chapter discusses accounting methods. 1040ez tax form and booklet For information on accounting periods, see Publication 538, Accounting Periods and Methods, and the Instructions for Form 1128, Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year. 1040ez tax form and booklet Topics - This chapter discusses: Cash method Accrual method Farm inventory Special methods of accounting Changes in methods of accounting Useful Items - You may want to see: Publication 538 Accounting Periods and Methods 535 Business Expenses Form (and Instructions) 1128 Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year 3115 Application for Change in Accounting Method See chapter 16 for information about getting publications and forms. 1040ez tax form and booklet Accounting Methods An accounting method is a set of rules used to determine when and how your income and expenses are reported on your tax return. 1040ez tax form and booklet Your accounting method includes not only your overall method of accounting, but also the accounting treatment you use for any material item. 1040ez tax form and booklet A material item is one that affects the proper time for inclusion of income or allowance of a deduction. 1040ez tax form and booklet An item considered material for financial statement purposes is generally also considered material for income tax purposes. 1040ez tax form and booklet See Publication 538 for more information. 1040ez tax form and booklet You generally choose an accounting method for your farm business when you file your first income tax return that includes a Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming. 1040ez tax form and booklet If you later want to change your accounting method, you generally must get IRS approval. 1040ez tax form and booklet How to obtain IRS approval is discussed later under Changes in Methods of Accounting . 1040ez tax form and booklet Types of accounting methods. 1040ez tax form and booklet   Generally, you can use any of the following accounting methods. 1040ez tax form and booklet Each method is discussed in detail below. 1040ez tax form and booklet Cash method. 1040ez tax form and booklet Accrual method. 1040ez tax form and booklet Special methods of accounting for certain items of income and expenses. 1040ez tax form and booklet Combination (hybrid) method using elements of two or more of the above. 1040ez tax form and booklet Business and other items. 1040ez tax form and booklet   You can account for business and personal items using different accounting methods. 1040ez tax form and booklet For example, you can figure your business income under an accrual method, even if you use the cash method to figure personal items. 1040ez tax form and booklet Two or more businesses. 1040ez tax form and booklet   If you operate two or more separate and distinct businesses, you can use a different accounting method for each business. 1040ez tax form and booklet Generally, no business is separate and distinct unless a complete and separate set of books and records is maintained for each business. 1040ez tax form and booklet Cash Method Most farmers use the cash method because they find it easier to keep records using the cash method. 1040ez tax form and booklet However, certain farm corporations and partnerships and all tax shelters must use an accrual method of accounting. 1040ez tax form and booklet See Accrual Method Required , later. 1040ez tax form and booklet Income Under the cash method, include in your gross income all items of income you actually or constructively received during the tax year. 1040ez tax form and booklet Items of income include money received as well as property or services received. 1040ez tax form and booklet If you receive property or services, you must include the fair market value (FMV) of the property or services in income. 1040ez tax form and booklet See chapter 3 for information on how to report farm income on your income tax return. 1040ez tax form and booklet Constructive receipt. 1040ez tax form and booklet   Income is constructively received when an amount is credited to your account or made available to you without restriction. 1040ez tax form and booklet You do not need to have possession of the income for it to be treated as income for the tax year. 1040ez tax form and booklet If you authorize someone to be your agent and receive income for you, you are considered to have received the income when your agent receives it. 1040ez tax form and booklet Income is not constructively received if your receipt of the income is subject to substantial restrictions or limitations. 1040ez tax form and booklet Direct payments and counter-cyclical payments. 1040ez tax form and booklet   If you received direct payments or counter-cyclical payments under Subtitle A or C of the Farm Security and Rural Investment Act of 2002, you will not be considered to have constructively received a payment merely because you had the option to receive it in the year before it is required to be paid. 1040ez tax form and booklet Delaying receipt of income. 1040ez tax form and booklet   You cannot hold checks or postpone taking possession of similar property from one tax year to another to avoid paying tax on the income. 1040ez tax form and booklet You must report the income in the year the money or property is received or made available to you without restriction. 1040ez tax form and booklet Example. 1040ez tax form and booklet Frances Jones, a farmer, was entitled to receive a $10,000 payment on a grain contract in December 2013. 1040ez tax form and booklet She was told in December that her payment was available. 1040ez tax form and booklet She requested not to be paid until January 2014. 1040ez tax form and booklet However, she must still include this payment in her 2013 income because it was made available to her in 2013. 1040ez tax form and booklet Debts paid by another person or canceled. 1040ez tax form and booklet   If your debts are paid by another person or are canceled by your creditors, you may have to report part or all of this debt relief as income. 1040ez tax form and booklet If you receive income in this way, you constructively receive the income when the debt is canceled or paid. 1040ez tax form and booklet See Cancellation of Debt in chapter 3. 1040ez tax form and booklet Deferred payment contract. 1040ez tax form and booklet   If you sell an item under a deferred payment contract that calls for payment in a future year, there is no constructive receipt in the year of sale. 1040ez tax form and booklet However, if the sales contract states that you have the right to the proceeds of the sale from the buyer at any time after delivery of the item, then you must include the sales price in income in the year of the sale, regardless of when you actually receive payment. 1040ez tax form and booklet Example. 1040ez tax form and booklet You are a farmer who uses the cash method and a calendar tax year. 1040ez tax form and booklet You sell grain in December 2013 under a bona fide arm's-length contract that calls for payment in 2014. 1040ez tax form and booklet You include the proceeds from the sale in your 2014 gross income since that is the year payment is received. 1040ez tax form and booklet However, if the contract states that you have the right to the proceeds from the buyer at any time after the grain is delivered, you must include the sales price in your 2013 income, regardless of when you actually receive payment. 1040ez tax form and booklet Repayment of income. 1040ez tax form and booklet   If you include an amount in income and in a later year you have to repay all or part of it, then you can usually deduct the repayment in the year repaid. 1040ez tax form and booklet If the repayment is more than $3,000, a special rule applies. 1040ez tax form and booklet For details, see Repayments in chapter 11 of Publication 535, Business Expenses. 1040ez tax form and booklet Expenses Under the cash method, generally you deduct expenses in the tax year you pay them. 1040ez tax form and booklet This includes business expenses for which you contest liability. 1040ez tax form and booklet However, you may not be able to deduct an expense paid in advance or you may be required to capitalize certain costs, as explained under Uniform Capitalization Rules in chapter 6. 1040ez tax form and booklet See chapter 4 for information on how to deduct farm business expenses on your income tax return. 1040ez tax form and booklet Prepayment. 1040ez tax form and booklet   Generally, you cannot deduct expenses paid in advance. 1040ez tax form and booklet This rule applies to any expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. 1040ez tax form and booklet Example. 1040ez tax form and booklet On November 1, 2013, you signed and paid $3,600 for a 3-year (36-month) insurance contract for equipment. 1040ez tax form and booklet In 2013, you are allowed to deduct only $200 (2/36 x $3,600) of the cost of the policy that is attributable to 2013. 1040ez tax form and booklet In 2014, you'll be able to deduct $1,200 (12/36 x $3,600); in 2015, you'll be able to deduct $1,200 (12/36 x $3,600); and in 2016 you'll be able to deduct the remaining balance of $1,000. 1040ez tax form and booklet An exception applies if the expense qualifies for the 12-month rule. 1040ez tax form and booklet See Publication 538 for more information and examples. 1040ez tax form and booklet See chapter 4 for special rules for prepaid farm supplies and prepaid livestock feed. 1040ez tax form and booklet Accrual Method Under an accrual method of accounting, you generally report income in the year earned and deduct or capitalize expenses in the year incurred. 1040ez tax form and booklet The purpose of an accrual method of accounting is to correctly match income and expenses. 1040ez tax form and booklet Certain businesses engaged in farming must use an accrual method of accounting for its farm business and for sales and purchases of inventory items. 1040ez tax form and booklet See Accrual Method Required and Farm Inventory , later. 1040ez tax form and booklet Income Generally, you include an amount in income for the tax year in which all events that fix your right to receive the income have occurred, and you can determine the amount with reasonable accuracy. 1040ez tax form and booklet Under this rule, include an amount in income on the earliest of the following dates. 1040ez tax form and booklet When you receive payment. 1040ez tax form and booklet When the income amount is due to you. 1040ez tax form and booklet When you earn the income. 1040ez tax form and booklet When title passes. 1040ez tax form and booklet If you use an accrual method of accounting, complete Part III of Schedule F (Form 1040) to report your income. 1040ez tax form and booklet Inventory. 1040ez tax form and booklet   If you keep an inventory, generally you must use an accrual method of accounting to determine your gross income. 1040ez tax form and booklet An inventory is necessary to clearly show income when the production, purchase, or sale of merchandise is an income-producing factor. 1040ez tax form and booklet See Publication 538 for more information. 1040ez tax form and booklet Also see Farm Inventory , later, for more information on items that must be included in inventory by farmers and inventory valuation methods for farmers. 1040ez tax form and booklet Expenses Under an accrual method of accounting, you generally deduct or capitalize a business expense when both of the following apply. 1040ez tax form and booklet The all-events test has been met. 1040ez tax form and booklet This test is met when: All events have occurred that fix the fact that you have a liability, and The amount of the liability can be determined with reasonable accuracy. 1040ez tax form and booklet Economic performance has occurred. 1040ez tax form and booklet Economic performance. 1040ez tax form and booklet   Generally, you cannot deduct or capitalize a business expense until economic performance occurs. 1040ez tax form and booklet If your expense is for property or services provided to you, or for your use of property, economic performance occurs as the property or services are provided or as the property is used. 1040ez tax form and booklet If your expense is for property or services you provide to others, economic performance occurs as you provide the property or services. 1040ez tax form and booklet Example. 1040ez tax form and booklet Jane, who is a farmer, uses a calendar tax year and an accrual method of accounting. 1040ez tax form and booklet She entered into a contract with ABC Farm Consulting in 2012. 1040ez tax form and booklet The contract stated that Jane pay ABC Farm Consulting $2,000 in December 2012. 1040ez tax form and booklet It further stipulates that ABC Farm Consulting will develop a plan for integrating her farm with a larger farm operation based in a neighboring state by March 1, 2013. 1040ez tax form and booklet Jane paid ABC Farm Consulting $2,000 in December 2012. 1040ez tax form and booklet Integration of operations according to the plan began in May 2013 and they completed the integration in December 2013. 1040ez tax form and booklet Economic performance for Jane's liability in the contract occurs as the services are provided. 1040ez tax form and booklet Jane incurs the $2,000 cost in 2013. 1040ez tax form and booklet An exception to the economic performance rule allows certain recurring items to be treated as incurred during a tax year even though economic performance has not occurred. 1040ez tax form and booklet For more information, see Economic Performance in Publication 538. 1040ez tax form and booklet Special rule for related persons. 1040ez tax form and booklet   Business expenses and interest owed to a related person who uses the cash method of accounting are not deductible until you make the payment and the corresponding amount is includible in the related person's gross income. 1040ez tax form and booklet Determine the relationship for this rule as of the end of the tax year for which the expense or interest would otherwise be deductible. 1040ez tax form and booklet For more information, see Internal Revenue Code section 267. 1040ez tax form and booklet Accrual Method Required Generally, the following businesses, if engaged in farming, must use an accrual method of accounting. 1040ez tax form and booklet A corporation (other than a family corporation) that had gross receipts of more than $1,000,000 for any tax year beginning after 1975. 1040ez tax form and booklet A family corporation that had gross receipts of more than $25,000,000 for any tax year beginning after 1985. 1040ez tax form and booklet A partnership with a corporation as a partner, if that corporation meets the requirements of (1) or (2) above. 1040ez tax form and booklet A tax shelter. 1040ez tax form and booklet Note. 1040ez tax form and booklet Items (1), (2), and (3) above do not apply to an S corporation or a business operating a nursery or sod farm, or the raising or harvesting of trees (other than fruit and nut trees). 1040ez tax form and booklet Family corporation. 1040ez tax form and booklet   A family corporation is generally a corporation that meets one of the following ownership requirements. 1040ez tax form and booklet Members of the same family own at least 50% of the total combined voting power of all classes of stock entitled to vote and at least 50% of the total shares of all other classes of stock of the corporation. 1040ez tax form and booklet Members of two families have owned, directly or indirectly, since October 4, 1976, at least 65% of the total combined voting power of all classes of voting stock and at least 65% of the total shares of all other classes of the corporation's stock. 1040ez tax form and booklet Members of three families have owned, directly or indirectly, since October 4, 1976, at least 50% of the total combined voting power of all classes of voting stock and at least 50% of the total shares of all other classes of the corporation's stock. 1040ez tax form and booklet For more information on family corporations, see Internal Revenue Code section 447. 1040ez tax form and booklet Tax shelter. 1040ez tax form and booklet   A tax shelter is a partnership, noncorporate enterprise, or S corporation that meets either of the following tests. 1040ez tax form and booklet Its principal purpose is the avoidance or evasion of federal income tax. 1040ez tax form and booklet It is a farming syndicate. 1040ez tax form and booklet A farming syndicate is an entity that meets either of the following tests. 1040ez tax form and booklet Interests in the activity have been offered for sale in an offering required to be registered with a federal or state agency with the authority to regulate the offering of securities for sale. 1040ez tax form and booklet More than 35% of the losses during the tax year are allocable to limited partners or limited entrepreneurs. 1040ez tax form and booklet   A “limited partner” is one whose personal liability for partnership debts is limited to the money or other property the partner contributed or is required to contribute to the partnership. 1040ez tax form and booklet   A “limited entrepreneur” is one who has an interest in an enterprise other than as a limited partner and does not actively participate in the management of the enterprise. 1040ez tax form and booklet Farm Inventory If you are required to keep an inventory, you should keep a complete record of your inventory as part of your farm records. 1040ez tax form and booklet This record should show the actual count or measurement of the inventory. 1040ez tax form and booklet It should also show all factors that enter into its valuation, including quality and weight, if applicable. 1040ez tax form and booklet Hatchery business. 1040ez tax form and booklet   If you are in the hatchery business, and use an accrual method of accounting, you must include in inventory eggs in the process of incubation. 1040ez tax form and booklet Products held for sale. 1040ez tax form and booklet   All harvested and purchased farm products held for sale or for feed or seed, such as grain, hay, silage, concentrates, cotton, tobacco, etc. 1040ez tax form and booklet , must be included in inventory. 1040ez tax form and booklet Supplies. 1040ez tax form and booklet   Supplies acquired for sale or that become a physical part of items held for sale must be included in inventory. 1040ez tax form and booklet Deduct the cost of supplies in the year used or consumed in operations. 1040ez tax form and booklet Do not include incidental supplies in inventory as these are deductible in the year of purchase. 1040ez tax form and booklet Livestock. 1040ez tax form and booklet   Livestock held primarily for sale must be included in inventory. 1040ez tax form and booklet Livestock held for draft, breeding, or dairy purposes can either be depreciated or included in inventory. 1040ez tax form and booklet See also Unit-livestock-price method , later. 1040ez tax form and booklet If you are in the business of breeding and raising chinchillas, mink, foxes, or other fur-bearing animals, these animals are livestock for inventory purposes. 1040ez tax form and booklet Growing crops. 1040ez tax form and booklet   Generally, growing crops are not required to be included in inventory. 1040ez tax form and booklet However, if the crop has a preproductive period of more than 2 years, you may have to capitalize (or include in inventory) costs associated with the crop. 1040ez tax form and booklet See Uniform capitalization rules below. 1040ez tax form and booklet Also see Uniform Capitalization Rules in  chapter 6. 1040ez tax form and booklet Items to include in inventory. 1040ez tax form and booklet   Your inventory should include all items held for sale, or for use as feed, seed, etc. 1040ez tax form and booklet , whether raised or purchased, that are unsold at the end of the year. 1040ez tax form and booklet Uniform capitalization rules. 1040ez tax form and booklet   The following applies if you are required to use an accrual method of accounting. 1040ez tax form and booklet The uniform capitalization rules apply to all costs of raising a plant, even if the preproductive period of raising a plant is 2 years or less. 1040ez tax form and booklet The costs of animals are subject to the uniform capitalization rules. 1040ez tax form and booklet Inventory valuation methods. 1040ez tax form and booklet   The following methods, described below, are those generally available for valuing inventory. 1040ez tax form and booklet The method you use must conform to generally accepted accounting principles for similar businesses and must clearly reflect income. 1040ez tax form and booklet Cost. 1040ez tax form and booklet Lower of cost or market. 1040ez tax form and booklet Farm-price method. 1040ez tax form and booklet Unit-livestock-price method. 1040ez tax form and booklet Cost and lower of cost or market methods. 1040ez tax form and booklet   See Publication 538 for information on these valuation methods. 1040ez tax form and booklet If you value your livestock inventory at cost or the lower of cost or market, you do not need IRS approval to change to the unit-livestock-price method. 1040ez tax form and booklet However, if you value your livestock inventory using the farm-price method, then you must obtain permission from the IRS to change to the unit-livestock-price method. 1040ez tax form and booklet Farm-price method. 1040ez tax form and booklet   Under this method, each item, whether raised or purchased, is valued at its market price less the direct cost of disposition. 1040ez tax form and booklet Market price is the current price at the nearest market in the quantities you usually sell. 1040ez tax form and booklet Cost of disposition includes broker's commissions, freight, hauling to market, and other marketing costs. 1040ez tax form and booklet If you use this method, you must use it for your entire inventory, except that livestock can be inventoried under the unit-livestock-price method. 1040ez tax form and booklet Unit-livestock-price method. 1040ez tax form and booklet   This method recognizes the difficulty of establishing the exact costs of producing and raising each animal. 1040ez tax form and booklet You group or classify livestock according to type and age and use a standard unit price for each animal within a class or group. 1040ez tax form and booklet The unit price you assign should reasonably approximate the normal costs incurred in producing the animals in such classes. 1040ez tax form and booklet Unit prices and classifications are subject to approval by the IRS on examination of your return. 1040ez tax form and booklet You must annually reevaluate your unit livestock prices and adjust the prices upward or downward to reflect increases or decreases in the costs of raising livestock. 1040ez tax form and booklet IRS approval is not required for these adjustments. 1040ez tax form and booklet Any other changes in unit prices or classifications do require IRS approval. 1040ez tax form and booklet   If you use this method, include all raised livestock in inventory, regardless of whether they are held for sale or for draft, breeding, sport, or dairy purposes. 1040ez tax form and booklet This method accounts only for the increase in cost of raising an animal to maturity. 1040ez tax form and booklet It does not provide for any decrease in the animal's market value after it reaches maturity. 1040ez tax form and booklet Also, if you raise cattle, you are not required to inventory hay you grow to feed your herd. 1040ez tax form and booklet   Do not include sold or lost animals in the year-end inventory. 1040ez tax form and booklet If your records do not show which animals were sold or lost, treat the first animals acquired as sold or lost. 1040ez tax form and booklet The animals on hand at the end of the year are considered those most recently acquired. 1040ez tax form and booklet   You must include in inventory all livestock purchased primarily for sale. 1040ez tax form and booklet You can choose either to include in inventory or depreciate livestock purchased for draft, breeding, sport or dairy purposes. 1040ez tax form and booklet However, you must be consistent from year to year, regardless of the method you have chosen. 1040ez tax form and booklet You cannot change your method without obtaining approval from the IRS. 1040ez tax form and booklet   You must include in inventory animals purchased after maturity or capitalize them at their purchase price. 1040ez tax form and booklet If the animals are not mature at purchase, increase the cost at the end of each tax year according to the established unit price. 1040ez tax form and booklet However, in the year of purchase, do not increase the cost of any animal purchased during the last 6 months of the year. 1040ez tax form and booklet This “no increase” rule does not apply to tax shelters which must make an adjustment for any animal purchased during the year. 1040ez tax form and booklet It also does not apply to taxpayers that must make an adjustment to reasonably reflect the particular period in the year in which animals are purchased, if necessary to avoid significant distortions in income. 1040ez tax form and booklet Uniform capitalization rules. 1040ez tax form and booklet   A farmer can determine costs required to be allocated under the uniform capitalization rules by using the farm-price or unit-livestock-price inventory method. 1040ez tax form and booklet This applies to any plant or animal, even if the farmer does not hold or treat the plant or animal as inventory property. 1040ez tax form and booklet Cash Versus Accrual Method The following examples compare the cash and accrual methods of accounting. 1040ez tax form and booklet Example 1. 1040ez tax form and booklet You are a farmer who uses an accrual method of accounting. 1040ez tax form and booklet You keep your books on the calendar year basis. 1040ez tax form and booklet You sell grain in December 2013 but you are not paid until January 2014. 1040ez tax form and booklet Because the accrual method was used and 2013 was the tax year in which the grain was sold, you must both include the sales proceeds and deduct the costs incurred in producing the grain on your 2013 tax return. 1040ez tax form and booklet Example 2. 1040ez tax form and booklet Assume the same facts as in Example 1 except that you use the cash method and there was no constructive receipt of the sales proceeds in 2013. 1040ez tax form and booklet Under this method, you include the sales proceeds in income for 2014, the year you receive payment. 1040ez tax form and booklet Deduct the costs of producing the grain in the year you pay for them. 1040ez tax form and booklet Special Methods of Accounting There are special methods of accounting for certain items of income and expense. 1040ez tax form and booklet Crop method. 1040ez tax form and booklet   If you do not harvest and dispose of your crop in the same tax year that you plant it, you can, with IRS approval, use the crop method of accounting. 1040ez tax form and booklet You cannot use the crop method for any tax return, including your first tax return, unless you receive approval from the IRS. 1040ez tax form and booklet Under this method, you deduct the entire cost of producing the crop, including the expense of seed or young plants, in the year you realize income from the crop. 1040ez tax form and booklet    See chapter 4 for details on deducting the costs of operating a farm. 1040ez tax form and booklet Also see Regulations section 1. 1040ez tax form and booklet 162-12. 1040ez tax form and booklet Other special methods. 1040ez tax form and booklet   Other special methods of accounting apply to the following items. 1040ez tax form and booklet Amortization, see chapter 7. 1040ez tax form and booklet Casualties, see chapter 11. 1040ez tax form and booklet Condemnations, see chapter 11. 1040ez tax form and booklet Depletion, see chapter 7. 1040ez tax form and booklet Depreciation, see chapter 7. 1040ez tax form and booklet Farm business expenses, see chapter 4. 1040ez tax form and booklet Farm income, see chapter 3. 1040ez tax form and booklet Installment sales, see chapter 10. 1040ez tax form and booklet Soil and water conservation expenses, see chapter 5. 1040ez tax form and booklet Thefts, see chapter 11. 1040ez tax form and booklet Combination Method Generally, you can use any combination of cash, accrual, and special methods of accounting if the combination clearly shows your income and expenses and you use it consistently. 1040ez tax form and booklet However, the following restrictions apply. 1040ez tax form and booklet If you use the cash method for figuring your income, you must use the cash method for reporting your expenses. 1040ez tax form and booklet If you use an accrual method for reporting your expenses, you must use an accrual method for figuring your income. 1040ez tax form and booklet Changes in Methods of Accounting A change in your method of accounting includes a change in: Your overall method, such as from the cash method to an accrual method, and Your treatment of any material item, such as a change in your method of valuing inventory (for example, a change from the farm-price method to the unit-livestock-price method, discussed earlier). 1040ez tax form and booklet Generally, once you have set up your accounting method, you must receive approval from the IRS before you can change to another method of accounting. 1040ez tax form and booklet You may also have to pay a fee. 1040ez tax form and booklet To obtain approval, you must generally file Form 3115. 1040ez tax form and booklet There are instances when you can obtain automatic consent to change certain methods of accounting. 1040ez tax form and booklet See the List of Automatic Accounting Method Changes located in the Instructions for Form 3115. 1040ez tax form and booklet For more information on changes in methods of accounting, see Form 3115 and the Instructions for Form 3115. 1040ez tax form and booklet Also see Publication 538. 1040ez tax form and booklet Prev  Up  Next   Home   More Online Publications