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1040ez Instructions 2012

1040ez instructions 2012 Internal Revenue Bulletin:  2013-12  March 18, 2013  Rev. 1040ez instructions 2012 Proc. 1040ez instructions 2012 2013-21 Table of Contents SECTION 1. 1040ez instructions 2012 PURPOSE SECTION 2. 1040ez instructions 2012 BACKGROUND SECTION 3. 1040ez instructions 2012 SCOPE SECTION 4. 1040ez instructions 2012 APPLICATION. 1040ez instructions 2012 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. 1040ez instructions 2012 . 1040ez instructions 2012 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. 1040ez instructions 2012 SECTION 5. 1040ez instructions 2012 EFFECTIVE DATE SECTION 6. 1040ez instructions 2012 DRAFTING INFORMATION SECTION 1. 1040ez instructions 2012 PURPOSE This revenue procedure provides: (1) limitations on depreciation deductions for owners of passenger automobiles first placed in service by the taxpayer during calendar year 2013, including separate tables of limitations on depreciation deductions for trucks and vans; and (2) the amounts that must be included in income by lessees of passenger automobiles first leased by the taxpayer during calendar year 2013, including a separate table of inclusion amounts for lessees of trucks and vans. 1040ez instructions 2012 The tables detailing these depreciation limitations and lessee inclusion amounts reflect the automobile price inflation adjustments required by § 280F(d)(7) of the Internal Revenue Code. 1040ez instructions 2012 SECTION 2. 1040ez instructions 2012 BACKGROUND . 1040ez instructions 2012 01 For owners of passenger automobiles, § 280F(a) imposes dollar limitations on the depreciation deduction for the year the taxpayer places the passenger automobile in service and for each succeeding year. 1040ez instructions 2012 For passenger automobiles placed in service after 1988, § 280F(d)(7) requires the Internal Revenue Service to increase the amounts allowable as depreciation deductions by a price inflation adjustment amount. 1040ez instructions 2012 The method of calculating this price inflation amount for trucks and vans placed in service in or after calendar year 2003 uses a different CPI “automobile component” (the “new trucks” component) than that used in the price inflation amount calculation for other passenger automobiles (the “new cars” component), resulting in somewhat higher depreciation deductions for trucks and vans. 1040ez instructions 2012 This change reflects the higher rate of price inflation for trucks and vans since 1988. 1040ez instructions 2012 . 1040ez instructions 2012 02 Section 331(a) of the American Taxpayer Relief Act of 2012, Pub. 1040ez instructions 2012 L. 1040ez instructions 2012 No. 1040ez instructions 2012 112-240, 126 Stat. 1040ez instructions 2012 2313 (Jan. 1040ez instructions 2012 2, 2013) (the “Act”) extended the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k) to qualified property acquired by the taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2014, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008, and if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2014. 1040ez instructions 2012 Section 168(k)(2)(F)(i) increases the first year depreciation allowed under § 280F(a)(1)(A)(i) by $8,000 for passenger automobiles to which the additional first year depreciation deduction under § 168(k) (hereinafter, referred to as “§ 168(k) additional first year depreciation deduction”) applies. 1040ez instructions 2012 . 1040ez instructions 2012 03 Section 168(k)(2)(D)(i) provides that the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply to any property required to be depreciated under the alternative depreciation system of § 168(g), including property described in § 280F(b)(1). 1040ez instructions 2012 Section 168(k)(2)(D)(iii) permits a taxpayer to elect out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction for any class of property. 1040ez instructions 2012 Section 168(k)(4), as amended by the Act, permits a corporation to elect to increase the alternative minimum tax (“AMT”) credit limitation under § 53(c), instead of claiming the § 168(k) additional first year depreciation deduction for all eligible qualified property placed in service after December 31, 2012, that is round 3 extension property (as defined in § 168(k)(4)(J)(iv)). 1040ez instructions 2012 Accordingly, this revenue procedure provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. 1040ez instructions 2012 This revenue procedure also provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply, either because taxpayer: (1) purchased the passenger automobile used; (2) did not use the passenger automobile during 2013 more than 50 percent for business purposes; (3) elected out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction pursuant to § 168(k)(2)(D)(iii); or (4) elected to increase the § 53 AMT credit limitation in lieu of claiming § 168(k) additional first year depreciation. 1040ez instructions 2012 . 1040ez instructions 2012 04 Section 280F(c) requires a reduction in the deduction allowed to the lessee of a leased passenger automobile. 1040ez instructions 2012 The reduction must be substantially equivalent to the limitations on the depreciation deductions imposed on owners of passenger automobiles. 1040ez instructions 2012 Under § 1. 1040ez instructions 2012 280F-7(a) of the Income Tax Regulations, this reduction requires a lessee to include in gross income an amount determined by applying a formula to the amount obtained from a table. 1040ez instructions 2012 One table applies to lessees of trucks and vans and another table applies to all other passenger automobiles. 1040ez instructions 2012 Each table shows inclusion amounts for a range of fair market values for each taxable year after the passenger automobile is first leased. 1040ez instructions 2012 SECTION 3. 1040ez instructions 2012 SCOPE . 1040ez instructions 2012 01 The limitations on depreciation deductions in section 4. 1040ez instructions 2012 01(2) of this revenue procedure apply to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are placed in service by the taxpayer in calendar year 2013, and continue to apply for each taxable year that the passenger automobile remains in service. 1040ez instructions 2012 . 1040ez instructions 2012 02 The tables in section 4. 1040ez instructions 2012 02 of this revenue procedure apply to leased passenger automobiles for which the lease term begins during calendar year 2013. 1040ez instructions 2012 Lessees of these passenger automobiles must use these tables to determine the inclusion amount for each taxable year during which the passenger automobile is leased. 1040ez instructions 2012 See Rev. 1040ez instructions 2012 Proc. 1040ez instructions 2012 2008-22, 2008-1 C. 1040ez instructions 2012 B. 1040ez instructions 2012 658, for passenger automobiles first leased during calendar year 2008; Rev. 1040ez instructions 2012 Proc. 1040ez instructions 2012 2009-24, 2009-17 I. 1040ez instructions 2012 R. 1040ez instructions 2012 B. 1040ez instructions 2012 885, for passenger automobiles first leased during calendar year 2009; Rev. 1040ez instructions 2012 Proc. 1040ez instructions 2012 2010-18, 2010-09 I. 1040ez instructions 2012 R. 1040ez instructions 2012 B. 1040ez instructions 2012 427, as amplified and modified by section 4. 1040ez instructions 2012 03 of Rev. 1040ez instructions 2012 Proc. 1040ez instructions 2012 2011-21, 2011-12 I. 1040ez instructions 2012 R. 1040ez instructions 2012 B. 1040ez instructions 2012 560, for passenger automobiles first leased during calendar year 2010; Rev. 1040ez instructions 2012 Proc. 1040ez instructions 2012 2011-21, for passenger automobiles first leased during calendar year 2011; and Rev. 1040ez instructions 2012 Proc. 1040ez instructions 2012 2012-23, 2012-14 I. 1040ez instructions 2012 R. 1040ez instructions 2012 B. 1040ez instructions 2012 712, for passenger automobiles first leased during calendar year 2012. 1040ez instructions 2012 SECTION 4. 1040ez instructions 2012 APPLICATION . 1040ez instructions 2012 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. 1040ez instructions 2012 (1) Amount of the inflation adjustment. 1040ez instructions 2012 (a) Passenger automobiles (other than trucks or vans). 1040ez instructions 2012 Under § 280F(d)(7)(B)(i), the automobile price inflation adjustment for any calendar year is the percentage (if any) by which the CPI automobile component for October of the preceding calendar year exceeds the CPI automobile component for October 1987. 1040ez instructions 2012 Section 280F(d)(7)(B)(ii) defines the term “CPI automobile component” as the automobile component of the Consumer Price Index for all Urban Consumers published by the Department of Labor. 1040ez instructions 2012 The new car component of the CPI was 115. 1040ez instructions 2012 2 for October 1987 and 143. 1040ez instructions 2012 787 for October 2012. 1040ez instructions 2012 The October 2012 index exceeded the October 1987 index by 28. 1040ez instructions 2012 587. 1040ez instructions 2012 Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2013 for passenger automobiles (other than trucks and vans) is 24. 1040ez instructions 2012 8 percent (28. 1040ez instructions 2012 587/115. 1040ez instructions 2012 2 x 100%). 1040ez instructions 2012 The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. 1040ez instructions 2012 248, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to passenger automobiles (other than trucks and vans) for calendar year 2013. 1040ez instructions 2012 This adjustment applies to all passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first placed in service in calendar year 2013. 1040ez instructions 2012 (b) Trucks and vans. 1040ez instructions 2012 To determine the dollar limitations for trucks and vans first placed in service during calendar year 2013, the Service uses the new truck component of the CPI instead of the new car component. 1040ez instructions 2012 The new truck component of the CPI was 112. 1040ez instructions 2012 4 for October 1987 and 149. 1040ez instructions 2012 386 for October 2012. 1040ez instructions 2012 The October 2012 index exceeded the October 1987 index by 36. 1040ez instructions 2012 986. 1040ez instructions 2012 Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2013 for trucks and vans is 32. 1040ez instructions 2012 9 percent (36. 1040ez instructions 2012 986/112. 1040ez instructions 2012 4 x 100%). 1040ez instructions 2012 The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. 1040ez instructions 2012 329, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations for trucks and vans. 1040ez instructions 2012 This adjustment applies to all trucks and vans that are first placed in service in calendar year 2013. 1040ez instructions 2012 (2) Amount of the limitation. 1040ez instructions 2012 Tables 1 through 4 contain the dollar amount of the depreciation limitation for each taxable year for passenger automobiles a taxpayer places in service in calendar year 2013. 1040ez instructions 2012 Use Table 1 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 2 for a truck or van, placed in service in calendar year 2013 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. 1040ez instructions 2012 Use Table 3 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 4 for a truck or van, placed in service in calendar year 2013 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply. 1040ez instructions 2012 REV. 1040ez instructions 2012 PROC. 1040ez instructions 2012 2013-21 TABLE 1 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2013 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 REV. 1040ez instructions 2012 PROC. 1040ez instructions 2012 2013-21 TABLE 2 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2013 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,360 2nd Tax Year $5,400 3rd Tax Year $3,250 Each Succeeding Year $1,975 REV. 1040ez instructions 2012 PROC. 1040ez instructions 2012 2013-21 TABLE 3 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2013 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 REV. 1040ez instructions 2012 PROC. 1040ez instructions 2012 2013-21 TABLE 4 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2013 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,360 2nd Tax Year $5,400 3rd Tax Year $3,250 Each Succeeding Year $1,975 . 1040ez instructions 2012 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. 1040ez instructions 2012 A taxpayer must follow the procedures in § 1. 1040ez instructions 2012 280F-7(a) for determining the inclusion amounts for passenger automobiles first leased in calendar year 2013. 1040ez instructions 2012 In applying these procedures, lessees of passenger automobiles other than trucks and vans should use Table 5 of this revenue procedure, while lessees of trucks and vans should use Table 6 of this revenue procedure. 1040ez instructions 2012 REV. 1040ez instructions 2012 PROC. 1040ez instructions 2012 2013-21 TABLE 5 DOLLAR AMOUNTS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2013 Fair Market Value of Passenger Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & later $19,000 $19,500 2 4 6 7 8 19,500 20,000 2 5 6 9 9 20,000 20,500 2 5 8 9 11 20,500 21,000 3 6 8 10 12 21,000 21,500 3 6 10 11 13 21,500 22,000 3 7 10 13 14 22,000 23,000 4 8 11 14 16 23,000 24,000 4 9 14 16 18 24,000 25,000 5 10 15 18 21 25,000 26,000 5 12 16 21 23 26,000 27,000 6 12 19 23 25 27,000 28,000 6 14 20 25 28 28,000 29,000 7 15 22 27 30 29,000 30,000 7 16 24 29 33 30,000 31,000 8 17 26 31 35 31,000 32,000 8 19 27 33 38 32,000 33,000 9 20 29 35 40 33,000 34,000 10 21 31 37 43 34,000 35,000 10 22 33 39 45 35,000 36,000 11 23 35 41 48 36,000 37,000 11 25 36 43 50 37,000 38,000 12 26 38 45 53 38,000 39,000 12 27 40 47 55 39,000 40,000 13 28 42 49 58 40,000 41,000 13 29 44 52 59 41,000 42,000 14 30 45 54 63 42,000 43,000 14 32 47 56 64 43,000 44,000 15 33 48 59 67 44,000 45,000 15 34 51 60 69 45,000 46,000 16 35 52 63 72 46,000 47,000 17 36 54 65 74 47,000 48,000 17 38 55 67 77 48,000 49,000 18 39 57 69 79 49,000 50,000 18 40 59 71 82 50,000 51,000 19 41 61 73 84 51,000 52,000 19 42 63 75 87 52,000 53,000 20 43 65 77 89 53,000 54,000 20 45 66 79 92 54,000 55,000 21 46 68 81 94 55,000 56,000 21 47 70 84 96 56,000 57,000 22 48 72 85 99 57,000 58,000 22 50 73 88 101 58,000 59,000 23 51 75 90 103 59,000 60,000 24 52 76 92 106 60,000 62,000 24 54 79 95 110 62,000 64,000 25 56 83 99 115 64,000 66,000 27 58 87 103 120 66,000 68,000 28 60 90 108 125 68,000 70,000 29 63 93 112 130 70,000 72,000 30 65 97 117 134 72,000 74,000 31 68 100 121 139 74,000 76,000 32 70 104 125 144 76,000 78,000 33 73 107 129 149 78,000 80,000 34 75 111 133 154 80,000 85,000 36 79 117 141 162 85,000 90,000 39 85 126 151 174 90,000 95,000 41 91 135 162 186 95,000 100,000 44 97 144 172 199 100,000 110,000 48 106 157 188 217 110,000 120,000 53 118 174 210 241 120,000 130,000 59 129 193 230 266 130,000 140,000 64 141 210 252 290 140,000 150,000 70 153 227 273 315 150,000 160,000 75 165 245 294 339 160,000 170,000 80 177 263 315 363 170,000 180,000 86 189 280 336 388 180,000 190,000 91 201 298 357 412 190,000 200,000 97 212 316 378 436 200,000 210,000 102 224 333 400 461 210,000 220,000 107 236 351 420 486 220,000 230,000 113 248 368 442 509 230,000 240,000 118 260 386 463 534 240,000 And up 124 272 403 484 558 REV. 1040ez instructions 2012 PROC. 1040ez instructions 2012 2013-21 TABLE 6 DOLLAR AMOUNTS FOR TRUCKS AND VANS WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2013 Fair Market Value of Truck or Van Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & later $19,000 $19,500 1 3 4 5 6 19,500 20,000 2 3 5 6 7 20,000 20,500 2 4 6 7 8 20,500 21,000 2 5 7 8 9 21,000 21,500 2 5 8 9 11 21,500 22,000 3 6 8 10 12 22,000 23,000 3 7 10 11 14 23,000 24,000 4 8 11 14 16 24,000 25,000 4 9 14 16 18 25,000 26,000 5 10 15 18 21 26,000 27,000 5 12 17 20 23 27,000 28,000 6 13 18 23 25 28,000 29,000 6 14 20 25 28 29,000 30,000 7 15 22 27 30 30,000 31,000 7 16 24 29 33 31,000 32,000 8 17 26 31 35 32,000 33,000 8 19 27 33 38 33,000 34,000 9 20 29 35 41 34,000 35,000 10 21 31 37 43 35,000 36,000 10 22 33 39 46 36,000 37,000 11 23 35 41 48 37,000 38,000 11 25 36 43 51 38,000 39,000 12 26 38 45 53 39,000 40,000 12 27 40 48 55 40,000 41,000 13 28 42 49 58 41,000 42,000 13 29 44 52 60 42,000 43,000 14 30 46 54 62 43,000 44,000 14 32 47 56 65 44,000 45,000 15 33 48 59 67 45,000 46,000 15 34 51 60 70 46,000 47,000 16 35 52 63 72 47,000 48,000 17 36 54 65 74 48,000 49,000 17 38 55 67 77 49,000 50,000 18 39 57 69 79 50,000 51,000 18 40 59 71 82 51,000 52,000 19 41 61 73 84 52,000 53,000 19 42 63 75 87 53,000 54,000 20 43 65 77 89 54,000 55,000 20 45 66 80 91 55,000 56,000 21 46 68 81 94 56,000 57,000 21 47 70 84 96 57,000 58,000 22 48 72 86 98 58,000 59,000 22 50 73 88 101 59,000 60,000 23 51 75 90 103 60,000 62,000 24 52 78 93 108 62,000 64,000 25 55 81 97 113 64,000 66,000 26 57 85 101 118 66,000 68,000 27 60 88 106 122 68,000 70,000 28 62 92 110 127 70,000 72,000 29 64 96 114 132 72,000 74,000 30 67 99 118 137 74,000 76,000 31 69 103 122 142 76,000 78,000 32 72 105 127 147 78,000 80,000 34 73 110 131 151 80,000 85,000 35 78 116 138 160 85,000 90,000 38 84 124 149 172 90,000 95,000 41 90 133 160 184 95,000 100,000 44 95 142 171 196 100,000 110,000 48 104 156 186 214 110,000 120,000 53 116 173 207 240 120,000 130,000 58 128 191 228 264 130,000 140,000 64 140 208 249 288 140,000 150,000 69 152 226 270 313 150,000 160,000 75 164 243 292 336 160,000 170,000 80 176 261 312 361 170,000 180,000 85 188 278 334 386 180,000 190,000 91 199 296 355 410 190,000 200,000 96 211 314 376 434 200,000 210,000 101 223 332 397 459 210,000 220,000 107 235 349 418 483 220,000 230,000 112 247 367 439 507 230,000 240,000 118 259 384 460 532 240,000 And up 123 271 401 482 556 SECTION 5. 1040ez instructions 2012 EFFECTIVE DATE This revenue procedure applies to passenger automobiles that a taxpayer first places in service or first leases during calendar year 2013. 1040ez instructions 2012 SECTION 6. 1040ez instructions 2012 DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Bernard P. 1040ez instructions 2012 Harvey of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). 1040ez instructions 2012 For further information regarding this revenue procedure, contact Mr. 1040ez instructions 2012 Harvey at (202) 622-4930 (not a toll-free call). 1040ez instructions 2012 Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins
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Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).
 


What you need to do

  • Disregard this notice if you have filed the return within the last four weeks using the same name and EIN listed on the notice.
  • Otherwise, file your required Form 990-N, 990, or 990-EZ immediately according to the instructions on the notice.
    • If you don't think you need to file, complete the Response form enclosed with your notice and mail it to us using the envelope provided.
    • If you filed more than four weeks ago or used a different name or EIN, complete the Response form enclosed with your notice and mail it to us in the envelope provided along with a signed and dated copy of the return.

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Answers to Common Questions

Which organizations are eligible to file Form 990-N?
Small tax-exempt organizations whose annual gross receipts are $50,000 or less for 2010 ($25,000 or less for 2009) are eligible to electronically submit Form 990-N, also known as the e-Postcard. The organization may choose to file a complete Form 990 or Form 990-EZ instead.

When is Form 990-N due?
Form 990-N is due by the 15th day of the 5th month following the close of the organization's accounting period. Thus, for a calendar year taxpayer, Form 990-N is due on May 15 of the following year. If any due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the organization can file the return on the next business day.

Which organizations must file a Form 990 or 990-EZ?
Form 990 must be filed by an organization exempt from income tax under section 501(a) (including an organization that has not applied for recognition of exemption) if it has either (1) gross receipts greater than or equal to $500,000 or (2) total assets greater than or equal to $1,250,000 at the end of the tax year. This includes:

  • Organizations described in section 501 (c)(3) (other than private foundations), and
  • Organizations described in other 501 (c) subsections (other than black lung benefit trusts).

Other exempt organizations can file Form 990-EZ instead. If gross receipts are $50,000 or lower in 2010 ($25,000 for 2009), organizations are eligible to file Form 990-N.

When is Form 990 or 990-EZ due?
Form 990 or 990-EZ is due by the 15th day of the 5th month after the end of the tax year. Thus, for a calendar year taxpayer, Form 990 or Form 990-EZ is due on May 15 of the following year. If any due date falls on a Saturday, Sunday or legal holiday, the organization can file the return on the next business day.

More information can be found at Form 990 Resources and Tools for Exempt Organizations.

Can I get help over the phone?
If you have questions and/or need help completing the form, please call 1-877-829-5500. Personal assistance is available Monday through Friday, 7:00 a.m. to 7:00 p.m. CT.

Where can I go for more information about tax-exempt organizations?
For more information on tax-exempt organizations see Tax Information for Charities & Other Non-Profits.


Tips for next year

Review the tax-exempt organization resources at Form 990 Resources and Tools for Exempt Organizations.


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The 1040ez Instructions 2012

1040ez instructions 2012 24. 1040ez instructions 2012   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. 1040ez instructions 2012 Artículos domésticos. 1040ez instructions 2012 Deducción de más de $500. 1040ez instructions 2012 Formulario 1098-C. 1040ez instructions 2012 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 1040ez instructions 2012 Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 1040ez instructions 2012 Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 1040ez instructions 2012 Deducción de $500 o menos. 1040ez instructions 2012 Derecho al uso de los bienes. 1040ez instructions 2012 Bienes muebles tangibles. 1040ez instructions 2012 Intereses futuros. 1040ez instructions 2012 Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. 1040ez instructions 2012 Mensaje de texto. 1040ez instructions 2012 Tarjeta de crédito. 1040ez instructions 2012 Pago telefónico. 1040ez instructions 2012 Título de acciones. 1040ez instructions 2012 Pagaré. 1040ez instructions 2012 Opción. 1040ez instructions 2012 Fondos de un préstamo. 1040ez instructions 2012 Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. 1040ez instructions 2012 Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. 1040ez instructions 2012 Tipos de donaciones que puede deducir. 1040ez instructions 2012 Cuánto puede deducir. 1040ez instructions 2012 Qué documentos se deben mantener. 1040ez instructions 2012 Cómo declarar sus donaciones caritativas. 1040ez instructions 2012 Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. 1040ez instructions 2012 Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. 1040ez instructions 2012 Requisito de presentación del Formulario 1040. 1040ez instructions 2012    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. 1040ez instructions 2012 La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. 1040ez instructions 2012 Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. 1040ez instructions 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. 1040ez instructions 2012 La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. 1040ez instructions 2012 Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. 1040ez instructions 2012    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. 1040ez instructions 2012 También podría visitar IRS. 1040ez instructions 2012 gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. 1040ez instructions 2012 irs. 1040ez instructions 2012 gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. 1040ez instructions 2012 Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. 1040ez instructions 2012   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. 1040ez instructions 2012 Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. 1040ez instructions 2012 Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. 1040ez instructions 2012 gsa. 1040ez instructions 2012 gov/fedrelay. 1040ez instructions 2012 Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). 1040ez instructions 2012 Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. 1040ez instructions 2012 Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. 1040ez instructions 2012 Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). 1040ez instructions 2012 Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. 1040ez instructions 2012 (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). 1040ez instructions 2012 Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. 1040ez instructions 2012 (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). 1040ez instructions 2012 Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. 1040ez instructions 2012 (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). 1040ez instructions 2012 Ejemplos. 1040ez instructions 2012    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. 1040ez instructions 2012 La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. 1040ez instructions 2012 La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. 1040ez instructions 2012 Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. 1040ez instructions 2012 Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . 1040ez instructions 2012 Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. 1040ez instructions 2012 Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. 1040ez instructions 2012 Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. 1040ez instructions 2012 Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. 1040ez instructions 2012 Organizaciones de defensa civil. 1040ez instructions 2012 Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. 1040ez instructions 2012    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. 1040ez instructions 2012 Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. 1040ez instructions 2012 Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. 1040ez instructions 2012 Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. 1040ez instructions 2012 Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. 1040ez instructions 2012 Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. 1040ez instructions 2012 Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. 1040ez instructions 2012 Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. 1040ez instructions 2012 Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. 1040ez instructions 2012 Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. 1040ez instructions 2012 Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. 1040ez instructions 2012 Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. 1040ez instructions 2012 Vea el capítulo 29. 1040ez instructions 2012 En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. 1040ez instructions 2012 Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. 1040ez instructions 2012 También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. 1040ez instructions 2012 Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. 1040ez instructions 2012 Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. 1040ez instructions 2012 Ejemplo 1. 1040ez instructions 2012 Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. 1040ez instructions 2012 El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. 1040ez instructions 2012 La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. 1040ez instructions 2012 Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. 1040ez instructions 2012 Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). 1040ez instructions 2012 Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. 1040ez instructions 2012 Ejemplo 2. 1040ez instructions 2012 En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. 1040ez instructions 2012 La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. 1040ez instructions 2012 Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. 1040ez instructions 2012 Eventos deportivos. 1040ez instructions 2012   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. 1040ez instructions 2012   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. 1040ez instructions 2012 Reste el precio de las entradas de su pago. 1040ez instructions 2012 Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. 1040ez instructions 2012 Ejemplo 1. 1040ez instructions 2012 Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. 1040ez instructions 2012 El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. 1040ez instructions 2012 Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. 1040ez instructions 2012 Tabla 24-1. 1040ez instructions 2012 Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. 1040ez instructions 2012 Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. 1040ez instructions 2012 Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. 1040ez instructions 2012 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. 1040ez instructions 2012 Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. 1040ez instructions 2012 El resultado es $180. 1040ez instructions 2012 Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). 1040ez instructions 2012 Eventos benéficos de caridad. 1040ez instructions 2012   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. 1040ez instructions 2012   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. 1040ez instructions 2012 Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. 1040ez instructions 2012 El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. 1040ez instructions 2012 Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. 1040ez instructions 2012    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. 1040ez instructions 2012 Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. 1040ez instructions 2012 Ejemplo. 1040ez instructions 2012 Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. 1040ez instructions 2012 El boleto tiene impreso “Donación: $40”. 1040ez instructions 2012 Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). 1040ez instructions 2012 Cuota o cargos de afiliación. 1040ez instructions 2012    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. 1040ez instructions 2012 Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. 1040ez instructions 2012   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. 1040ez instructions 2012 Éstas no son organizaciones calificadas. 1040ez instructions 2012 Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. 1040ez instructions 2012   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. 1040ez instructions 2012 Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. 1040ez instructions 2012 Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. 1040ez instructions 2012 20. 1040ez instructions 2012 Artículos simbólicos. 1040ez instructions 2012   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. 1040ez instructions 2012 La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. 1040ez instructions 2012 Declaración por escrito. 1040ez instructions 2012   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. 1040ez instructions 2012 Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. 1040ez instructions 2012 También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. 1040ez instructions 2012   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. 1040ez instructions 2012 Excepción. 1040ez instructions 2012   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. 1040ez instructions 2012 Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. 1040ez instructions 2012 Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. 1040ez instructions 2012 Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. 1040ez instructions 2012 Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. 1040ez instructions 2012 Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. 1040ez instructions 2012 Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. 1040ez instructions 2012 Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. 1040ez instructions 2012 Programa de intercambio mutuo. 1040ez instructions 2012   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. 1040ez instructions 2012 Tabla 24-2. 1040ez instructions 2012 Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. 1040ez instructions 2012 Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. 1040ez instructions 2012 Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. 1040ez instructions 2012 Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. 1040ez instructions 2012 A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. 1040ez instructions 2012 ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. 1040ez instructions 2012 La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. 1040ez instructions 2012 ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. 1040ez instructions 2012 Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. 1040ez instructions 2012 Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. 1040ez instructions 2012 ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. 1040ez instructions 2012 Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. 1040ez instructions 2012 ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. 1040ez instructions 2012 (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). 1040ez instructions 2012 Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. 1040ez instructions 2012 Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. 1040ez instructions 2012 La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. 1040ez instructions 2012 Convenciones. 1040ez instructions 2012   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. 1040ez instructions 2012 No obstante, vea Viajes , más adelante. 1040ez instructions 2012   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. 1040ez instructions 2012 Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. 1040ez instructions 2012    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. 1040ez instructions 2012 Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. 1040ez instructions 2012 Uniformes. 1040ez instructions 2012   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. 1040ez instructions 2012 Padres de crianza. 1040ez instructions 2012   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. 1040ez instructions 2012 Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. 1040ez instructions 2012    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. 1040ez instructions 2012 Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. 1040ez instructions 2012   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. 1040ez instructions 2012 Para más detalles, vea el capítulo 3. 1040ez instructions 2012 Ejemplo. 1040ez instructions 2012 Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. 1040ez instructions 2012 Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. 1040ez instructions 2012 Gastos de automóvil. 1040ez instructions 2012   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. 1040ez instructions 2012 No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. 1040ez instructions 2012    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. 1040ez instructions 2012   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. 1040ez instructions 2012   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. 1040ez instructions 2012 Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 1040ez instructions 2012 Viajes. 1040ez instructions 2012   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. 1040ez instructions 2012 Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. 1040ez instructions 2012 Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. 1040ez instructions 2012   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. 1040ez instructions 2012 Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. 1040ez instructions 2012 No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. 1040ez instructions 2012 Ejemplo 1. 1040ez instructions 2012 Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. 1040ez instructions 2012 Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. 1040ez instructions 2012 Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. 1040ez instructions 2012 Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. 1040ez instructions 2012 Usted puede deducir sus gastos de viaje. 1040ez instructions 2012 Ejemplo 2. 1040ez instructions 2012 Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. 1040ez instructions 2012 El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. 1040ez instructions 2012 En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. 1040ez instructions 2012 Ejemplo 3. 1040ez instructions 2012 Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. 1040ez instructions 2012 El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. 1040ez instructions 2012 No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. 1040ez instructions 2012 Ejemplo 4. 1040ez instructions 2012 Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. 1040ez instructions 2012 Por la tarde, va al teatro. 1040ez instructions 2012 Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. 1040ez instructions 2012 Asignación para gastos diarios (viáticos). 1040ez instructions 2012   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. 1040ez instructions 2012 Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. 1040ez instructions 2012 Gastos de viaje deducibles. 1040ez instructions 2012   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. 1040ez instructions 2012 Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. 1040ez instructions 2012 Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. 1040ez instructions 2012 Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. 1040ez instructions 2012 (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). 1040ez instructions 2012 Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . 1040ez instructions 2012 Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. 1040ez instructions 2012 Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. 1040ez instructions 2012 No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. 1040ez instructions 2012 Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. 1040ez instructions 2012 Ejemplo. 1040ez instructions 2012 Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. 1040ez instructions 2012 Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. 1040ez instructions 2012 Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. 1040ez instructions 2012 Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. 1040ez instructions 2012 Ejemplo. 1040ez instructions 2012 Su hijo trabaja como misionero. 1040ez instructions 2012 Usted paga sus gastos. 1040ez instructions 2012 No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. 1040ez instructions 2012 Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. 1040ez instructions 2012 No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. 1040ez instructions 2012 Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. 1040ez instructions 2012 Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). 1040ez instructions 2012 Asociaciones y ligas cívicas. 1040ez instructions 2012 Organizaciones comunistas. 1040ez instructions 2012 Clubes sociales. 1040ez instructions 2012 La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). 1040ez instructions 2012 Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. 1040ez instructions 2012 Asociaciones de propietarios de viviendas. 1040ez instructions 2012 Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). 1040ez instructions 2012 Organizaciones y candidatos políticos. 1040ez instructions 2012 Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. 1040ez instructions 2012 Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. 1040ez instructions 2012 Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. 1040ez instructions 2012 Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. 1040ez instructions 2012 Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. 1040ez instructions 2012 Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. 1040ez instructions 2012 Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. 1040ez instructions 2012 No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. 1040ez instructions 2012 Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. 1040ez instructions 2012 Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. 1040ez instructions 2012 No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . 1040ez instructions 2012 Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. 1040ez instructions 2012 No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. 1040ez instructions 2012 Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. 1040ez instructions 2012 Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. 1040ez instructions 2012 Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. 1040ez instructions 2012 Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). 1040ez instructions 2012 Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. 1040ez instructions 2012 Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. 1040ez instructions 2012 Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). 1040ez instructions 2012 Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. 1040ez instructions 2012 Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. 1040ez instructions 2012 Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040ez instructions 2012 Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. 1040ez instructions 2012 Ropa y artículos domésticos. 1040ez instructions 2012   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. 1040ez instructions 2012 Excepción. 1040ez instructions 2012   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. 1040ez instructions 2012 Artículos domésticos. 1040ez instructions 2012   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. 1040ez instructions 2012   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. 1040ez instructions 2012 Automóviles, barcos y aviones. 1040ez instructions 2012    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. 1040ez instructions 2012 Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. 1040ez instructions 2012 Deducción de más de $500. 1040ez instructions 2012   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 1040ez instructions 2012 Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040ez instructions 2012 Formulario 1098-C. 1040ez instructions 2012   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. 1040ez instructions 2012 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. 1040ez instructions 2012   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. 1040ez instructions 2012   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. 1040ez instructions 2012   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. 1040ez instructions 2012 Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. 1040ez instructions 2012 Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 1040ez instructions 2012   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. 1040ez instructions 2012 Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. 1040ez instructions 2012 S. 1040ez instructions 2012 Individual Income Tax Return, en inglés). 1040ez instructions 2012 Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. 1040ez instructions 2012 Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. 1040ez instructions 2012 Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. 1040ez instructions 2012 S. 1040ez instructions 2012 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. 1040ez instructions 2012 Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. 1040ez instructions 2012 Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. 1040ez instructions 2012 Excepciones. 1040ez instructions 2012   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. 1040ez instructions 2012 Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 1040ez instructions 2012   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 1040ez instructions 2012 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040ez instructions 2012 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 1040ez instructions 2012 Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 1040ez instructions 2012   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 1040ez instructions 2012 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040ez instructions 2012 El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 1040ez instructions 2012   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. 1040ez instructions 2012 En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. 1040ez instructions 2012 Ejemplo. 1040ez instructions 2012 Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. 1040ez instructions 2012 Ella lo compró hace 3 años por $9,000. 1040ez instructions 2012 Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. 1040ez instructions 2012 No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. 1040ez instructions 2012 Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. 1040ez instructions 2012 Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. 1040ez instructions 2012 Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. 1040ez instructions 2012 Deducción de $500 o menos. 1040ez instructions 2012   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 1040ez instructions 2012 No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040ez instructions 2012   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. 1040ez instructions 2012 La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 1040ez instructions 2012 Participación parcial en los bienes. 1040ez instructions 2012   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. 1040ez instructions 2012 Derecho al uso de los bienes. 1040ez instructions 2012   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. 1040ez instructions 2012 Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. 1040ez instructions 2012 Intereses futuros en bienes muebles tangibles. 1040ez instructions 2012   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. 1040ez instructions 2012 Bienes muebles tangibles. 1040ez instructions 2012   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. 1040ez instructions 2012 Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. 1040ez instructions 2012 Intereses futuros. 1040ez instructions 2012   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. 1040ez instructions 2012 Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. 1040ez instructions 2012 La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. 1040ez instructions 2012 El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. 1040ez instructions 2012 Ropa usada y artículos domésticos usados. 1040ez instructions 2012   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. 1040ez instructions 2012   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. 1040ez instructions 2012 Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. 1040ez instructions 2012 Ejemplo. 1040ez instructions 2012 Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. 1040ez instructions 2012 Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. 1040ez instructions 2012 Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. 1040ez instructions 2012 El valor justo de mercado del abrigo es $50. 1040ez instructions 2012 La donación de Diana se limita a $50. 1040ez instructions 2012 Automóviles, barcos y aviones. 1040ez instructions 2012   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. 1040ez instructions 2012 Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. 1040ez instructions 2012 Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. 1040ez instructions 2012 Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. 1040ez instructions 2012 Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. 1040ez instructions 2012 Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. 1040ez instructions 2012   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. 1040ez instructions 2012 Ejemplo. 1040ez instructions 2012 Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. 1040ez instructions 2012 Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. 1040ez instructions 2012 Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. 1040ez instructions 2012 Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. 1040ez instructions 2012 Cantidades grandes. 1040ez instructions 2012   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. 1040ez instructions 2012 Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. 1040ez instructions 2012 No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. 1040ez instructions 2012 Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. 1040ez instructions 2012 Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. 1040ez instructions 2012 Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. 1040ez instructions 2012 Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. 1040ez instructions 2012 Bienes de ingreso ordinario. 1040ez instructions 2012   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. 1040ez instructions 2012 Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. 1040ez instructions 2012 Cantidad de la deducción. 1040ez instructions 2012   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. 1040ez instructions 2012 Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. 1040ez instructions 2012 Ejemplo. 1040ez instructions 2012 Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. 1040ez instructions 2012 El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). 1040ez instructions 2012 Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). 1040ez instructions 2012 Bienes de ganancias de capital. 1040ez instructions 2012   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. 1040ez instructions 2012 Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. 1040ez instructions 2012 Cantidad de la deducción —regla general. 1040ez instructions 2012   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. 1040ez instructions 2012 Excepciones. 1040ez instructions 2012   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. 1040ez instructions 2012 Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. 1040ez instructions 2012 Ventas a precios rebajados. 1040ez instructions 2012   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. 1040ez instructions 2012 Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. 1040ez instructions 2012 Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. 1040ez instructions 2012 Información adicional. 1040ez instructions 2012   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. 1040ez instructions 2012 Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). 1040ez instructions 2012 Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. 1040ez instructions 2012 Fecha de la donación. 1040ez instructions 2012   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. 1040ez instructions 2012 Cheques. 1040ez instructions 2012   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. 1040ez instructions 2012 Mensaje de texto. 1040ez instructions 2012    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. 1040ez instructions 2012 Tarjeta de crédito. 1040ez instructions 2012    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. 1040ez instructions 2012 Pago telefónico. 1040ez instructions 2012    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. 1040ez instructions 2012 Título de acciones. 1040ez instructions 2012   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. 1040ez instructions 2012 No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. 1040ez instructions 2012 Pagaré. 1040ez instructions 2012   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. 1040ez instructions 2012 Opción. 1040ez instructions 2012    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. 1040ez instructions 2012 Fondos de un préstamo. 1040ez instructions 2012   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. 1040ez instructions 2012 Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). 1040ez instructions 2012 Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. 1040ez instructions 2012 Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. 1040ez instructions 2012 Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. 1040ez instructions 2012 Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. 1040ez instructions 2012 Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. 1040ez instructions 2012 Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. 1040ez instructions 2012 Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. 1040ez instructions 2012 Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. 1040ez instructions 2012 Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. 1040ez instructions 2012 El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. 1040ez instructions 2012 Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. 1040ez instructions 2012 (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). 1040ez instructions 2012 Conserve la declaración escrita con su documentación. 1040ez instructions 2012 Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. 1040ez instructions 2012 Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. 1040ez instructions 2012 No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 1040ez instructions 2012 La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. 1040ez instructions 2012 Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 1040ez instructions 2012 Los registros de nómina descritos a continuación. 1040ez instructions 2012 Deducciones de nómina. 1040ez instructions 2012   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. 1040ez instructions 2012 Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. 1040ez instructions 2012 Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. 1040ez instructions 2012 Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. 1040ez instructions 2012 Cantidad de la donación. 1040ez instructions 2012   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. 1040ez instructions 2012 Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. 1040ez instructions 2012 Cada pago se considera una donación separada. 1040ez instructions 2012   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. 1040ez instructions 2012   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. 1040ez instructions 2012 Acuse de recibo. 1040ez instructions 2012   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. 1040ez instructions 2012 Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. 1040ez instructions 2012 En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. 1040ez instructions 2012 Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). 1040ez instructions 2012 Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. 1040ez instructions 2012 Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. 1040ez instructions 2012   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. 1040ez instructions 2012 Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. 1040ez instructions 2012 Deducciones de nómina. 1040ez instructions 2012   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. 1040ez instructions 2012 Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. 1040ez instructions 2012   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. 1040ez instructions 2012 Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). 1040ez instructions 2012 Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. 1040ez instructions 2012 Cantidad de la deducción. 1040ez instructions 2012   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. 1040ez instructions 2012   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. 1040ez instructions 2012 Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. 1040ez instructions 2012 Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. 1040ez instructions 2012 Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. 1040ez instructions 2012 No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). 1040ez instructions 2012 Documentación adicional. 1040ez instructions 2012   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. 1040ez instructions 2012 La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. 1040ez instructions 2012 La fecha y sitio de la donación. 1040ez instructions 2012 Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. 1040ez instructions 2012 Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. 1040ez instructions 2012 El valor justo de mercado de los bienes en la