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1040ez 2013 form Publication 547(SP) - Main Content Table of Contents Hecho FortuitoMascota de la familia. 1040ez 2013 form Deterioro progresivo. 1040ez 2013 form Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Robo Pérdidas de Depósitos Monetarios Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaGanancias por reembolsos. 1040ez 2013 form Propiedad comercial o de generación de ingresos. 1040ez 2013 form Pérdida de inventario. 1040ez 2013 form Propiedad alquilada. 1040ez 2013 form Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. 1040ez 2013 form Disminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Límites de la DeducciónRegla del 2% Regla de los $100 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción Cómo Calcular una GananciaAplazamiento de la Declaración de una Ganancia Cuándo Declarar Pérdidas y GananciasPérdidas de depósitos monetarios. 1040ez 2013 form Pérdida del inquilino. 1040ez 2013 form Pérdidas en Zonas de DesastrePérdida de inventario por desastre. 1040ez 2013 form Vivienda principal en una zona de desastre. 1040ez 2013 form Vivienda inhabitable. 1040ez 2013 form Plazo límite para escoger una opción. 1040ez 2013 form Revocación de opción. 1040ez 2013 form Cómo calcular la deducción de pérdidas. 1040ez 2013 form Cómo declarar la pérdida en el Formulario 1040X. 1040ez 2013 form Documentación. 1040ez 2013 form ¿Necesita una copia de la declaración de impuestos del año anterior? Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) Cómo Declarar Pérdidas y GananciasBienes que tiene en su propiedad por un año o menos. 1040ez 2013 form Bienes que tiene en su propiedad más de un año. 1040ez 2013 form Bienes depreciables. 1040ez 2013 form Ajustes a la Base Si las Deducciones son Mayores que el Ingreso Cómo Obtener Ayuda con los ImpuestosTalleres para Contribuyentes de Bajos Ingresos Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdida de propiedad ocasionado por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. 1040ez 2013 form Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. 1040ez 2013 form Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. 1040ez 2013 form Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. 1040ez 2013 form Generalmente, las pérdidas por hechos fortuitos son deducibles durante el año tributario en el cual ocurrió la pérdida. 1040ez 2013 form Vea la Tabla 3, más adelante. 1040ez 2013 form Pérdidas deducibles. 1040ez 2013 form   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). 1040ez 2013 form Terremotos. 1040ez 2013 form Incendios (vea las excepciones en el tema presentado a continuación, Pérdidas no deducibles ). 1040ez 2013 form Inundaciones. 1040ez 2013 form La demolición o reubicación, por orden del gobierno, de una vivienda inhabitable debido a un desastre según se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre , más adelante. 1040ez 2013 form Hundimientos de minas. 1040ez 2013 form Naufragios. 1040ez 2013 form Estallido sónico. 1040ez 2013 form Tormentas, incluidos huracanes y tornados. 1040ez 2013 form Ataques terroristas. 1040ez 2013 form Vandalismo. 1040ez 2013 form Erupciones volcánicas. 1040ez 2013 form Pérdidas no deducibles. 1040ez 2013 form   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por: La rotura accidental de artículos como vasos o vajilla fina en condiciones normales. 1040ez 2013 form Una mascota de familia (como se explica más adelante). 1040ez 2013 form Un incendio, si usted deliberadamente lo inicia o le paga a alguien para que lo inicie. 1040ez 2013 form Un accidente automovilístico si éste es causado por su negligencia o acto deliberado. 1040ez 2013 form Esto también es aplicable si el acto o negligencia de otra persona que actúe en su nombre causan el accidente. 1040ez 2013 form Deterioro progresivo (explicado a continuación). 1040ez 2013 form Sin embargo, vea Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos , más adelante. 1040ez 2013 form Mascota de la familia. 1040ez 2013 form   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. 1040ez 2013 form Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. 1040ez 2013 form Deterioro progresivo. 1040ez 2013 form   La pérdida de bienes por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. 1040ez 2013 form Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. 1040ez 2013 form A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. 1040ez 2013 form El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. 1040ez 2013 form Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. 1040ez 2013 form La mayoría de las pérdidas de bienes por motivo de sequía. 1040ez 2013 form Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. 1040ez 2013 form Daño por termitas o polilla. 1040ez 2013 form El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. 1040ez 2013 form Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. 1040ez 2013 form Procedimiento Especial Correspondiente a Daños Ocasionados por Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos Conforme a un procedimiento especial, puede deducir los costos para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. 1040ez 2013 form Conforme a este procedimiento, los costos de reparaciones se consideran pérdida por hecho fortuito en el año en el que usted los pague. 1040ez 2013 form Por ejemplo, los costos de reparaciones que pagó en 2013 son deducibles en su declaración de impuestos de 2013 y los costos de reparaciones que pagó en 2012 son deducibles en su declaración de impuestos de 2012. 1040ez 2013 form Nota. 1040ez 2013 form Si usted pagó los costos de reparaciones antes de 2013 y elige seguir este procedimiento especial, puede enmendar su declaración del año anterior utilizando el Formulario 1040X, Amended U. 1040ez 2013 form S. 1040ez 2013 form Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos), en inglés y adjunte el Formulario 4684 para el año apropiado. 1040ez 2013 form Puede obtener el Formulario 4684 para el año apropiado en IRS. 1040ez 2013 form gov. 1040ez 2013 form Generalmente, el Formulario 1040X se tiene que presentar dentro de 3 años después de la fecha en que presentó la declaración de impuestos original o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó los impuestos, lo que ocurra por último. 1040ez 2013 form Paneles de Yeso (Drywall) Corrosivos. 1040ez 2013 form   Para los propósitos de este procedimiento especial el término “paneles de yeso (drywall) corrosivos” quiere decir paneles de yeso que han sido identificados como paneles de yeso problemáticos bajo el método de identificación de dos etapas que es publicado por la Comisión de Seguridad de Productos del Consumidor de los Estados Unidos (CPSC, por sus siglas en inglés) y el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano de los Estados Unidos (HUD, por sus siglas en inglés) en su guía interina con fecha del 28 de enero de 2010, según las revisiones del CPSC y HUD. 1040ez 2013 form La guía revisada de identificación y medidas correctivas está disponible en: www. 1040ez 2013 form cpsc. 1040ez 2013 form gov/Safety-Education/Safety-Education-Centers/Drywall. 1040ez 2013 form Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684. 1040ez 2013 form   Si usted elige seguir este procedimiento especial, complete la Sección A del Formulario 4684, de acuerdo con las instrucciones siguientes. 1040ez 2013 form El IRS no disputará su posición de tratar los daños que sufrió por paneles de yeso (drywall) corrosivos como una pérdida por hecho fortuito si usted calcula y declara la pérdida según se explica a continuación: Margen de arriba del Formulario 4684. 1040ez 2013 form   Anote en inglés “Revenue Procedure 2010-36” (Procedimiento Tributario 2010-36). 1040ez 2013 form Línea 1. 1040ez 2013 form   Anote la información requerida por las instrucciones de la línea 1. 1040ez 2013 form Línea 2. 1040ez 2013 form   Ignore esta línea. 1040ez 2013 form Línea 3. 1040ez 2013 form   Anote la cantidad de reembolsos que recibió de su seguro, u otros reembolsos que recibió (incluyendo por algún litigio). 1040ez 2013 form De no haber ninguna, anote -0-. 1040ez 2013 form Líneas 4-7. 1040ez 2013 form   Ignore estas líneas. 1040ez 2013 form Línea 8. 1040ez 2013 form   Anote la cantidad que pagó para reparar los daños causados a su vivienda y sus electrodomésticos por paneles de yeso corrosivos. 1040ez 2013 form Anote solamente la cantidad que pagó para restaurar su vivienda a la condición que existía inmediatamente antes de los daños. 1040ez 2013 form No incorpore ninguna cantidad que pagó para mejoras o ampliaciones que aumentaron el valor de su vivienda hasta un monto mayor al valor de la misma antes de la pérdida. 1040ez 2013 form Si usted repuso un aparato electrodoméstico en vez de repararlo, anote la cantidad que sea menor: El costo actual para reponer el aparato electrodoméstico original o La base del aparato electrodoméstico (generalmente es el costo). 1040ez 2013 form Línea 9. 1040ez 2013 form   Si la línea 8 es mayor que la línea 3, siga una de las instrucciones que aparecen a continuación: Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), anote el 75% de la diferencia entre las líneas 3 y 8. 1040ez 2013 form Si el punto (1) no le corresponde, anote la cantidad entera de la diferencia entre las líneas 3 y 8. 1040ez 2013 form Si la cantidad en la línea 8 es menor o igual a la cantidad de la línea 3, usted no puede reclamar una deducción por pérdidas fortuitas usando este procedimiento especial. 1040ez 2013 form    Si tiene una reclamación de reembolso pendiente (o piensa solicitar un reembolso), es posible que tenga ingresos o una deducción adicional en un año tributario posterior dependiendo de la cantidad exacta del reembolso que recibió. 1040ez 2013 form Vea el tema Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida , más adelante. 1040ez 2013 form Líneas 10-18. 1040ez 2013 form   Complete estas líneas según las instrucciones del Formulario 4684. 1040ez 2013 form Si elige no seguir este procedimiento especial. 1040ez 2013 form   Si elige no seguir este procedimiento especial, estará sujeto a todas las disposiciones que corresponden a la deducción de las pérdidas fortuitas, y tiene que completar las líneas 1 al 9 según las instrucciones del Formulario 4684. 1040ez 2013 form Esto quiere decir, por ejemplo, que tiene que establecer que el daño, destrucción, o pérdida de propiedad fue ocasionado por un acontecimiento identificable como se explica anteriormente en la sección titulada Hecho Fortuito . 1040ez 2013 form Además, tiene que tener pruebas que indiquen lo siguiente: La pérdida es deducible en el año que usted la reclama y no en ningún otro año. 1040ez 2013 form Vea Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. 1040ez 2013 form La cantidad de la pérdida reclamada. 1040ez 2013 form Vea, Comprobación de las Pérdidas , más adelante. 1040ez 2013 form No existe una reclamación de reembolso por ninguna parte de la pérdida para la cual hay una perspectiva razonable de recuperación. 1040ez 2013 form Vea, Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias , más adelante. 1040ez 2013 form Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o bienes con la intención de privar al dueño de éstos. 1040ez 2013 form Tomar los bienes tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. 1040ez 2013 form No es necesario indicar una condena por robo. 1040ez 2013 form Un robo incluye tomar dinero o bienes a través de los siguientes medios: Chantaje. 1040ez 2013 form Robo con allanamiento. 1040ez 2013 form Malversación de fondos. 1040ez 2013 form Extorsión. 1040ez 2013 form Secuestro para exigir rescate. 1040ez 2013 form Hurto. 1040ez 2013 form Robo. 1040ez 2013 form Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. 1040ez 2013 form Disminución del valor de mercado de acciones. 1040ez 2013 form   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. 1040ez 2013 form Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. 1040ez 2013 form Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040). 1040ez 2013 form Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550 (disponible en inglés). 1040ez 2013 form Bienes extraviados o perdidos. 1040ez 2013 form    La simple desaparición de dinero o bienes no constituye un robo. 1040ez 2013 form Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. 1040ez 2013 form Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en la sección anterior titulada Hecho Fortuito . 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form La puerta de un automóvil se cierra accidentalmente golpeándole la mano, rompiendo el engaste de su anillo de diamante. 1040ez 2013 form El diamante se cae del anillo y nunca lo encuentra. 1040ez 2013 form La pérdida del diamante es un hecho fortuito. 1040ez 2013 form Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). 1040ez 2013 form   El IRS ha publicado la siguiente información para brindar ayuda a los contribuyentes que hayan sufrido pérdidas por esquemas de inversión de tipo Ponzi: el Reglamento Tributario (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. 1040ez 2013 form R. 1040ez 2013 form B. 1040ez 2013 form 735 (disponible en el sitio www. 1040ez 2013 form irs. 1040ez 2013 form gov/irb/2009-14_IRB/ar07. 1040ez 2013 form html). 1040ez 2013 form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. 1040ez 2013 form R. 1040ez 2013 form B. 1040ez 2013 form 749 (disponible en el sitio www. 1040ez 2013 form irs. 1040ez 2013 form gov/irb/2009-14_IRB/ar11. 1040ez 2013 form html). 1040ez 2013 form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. 1040ez 2013 form R. 1040ez 2013 form B. 1040ez 2013 form 847 (disponible en el sitio www. 1040ez 2013 form irs. 1040ez 2013 form gov/irb/2011-50_IRB/ar11. 1040ez 2013 form html). 1040ez 2013 form Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. 1040ez 2013 form No complete las líneas 19 a la 27, pero debe completar las líneas 29 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040ez 2013 form La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. 1040ez 2013 form No necesita completar el Anexo A. 1040ez 2013 form Para información adicional, vea el reglamento tributario,los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las instrucciones para el Formulario 4686, en inglés. 1040ez 2013 form   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. 1040ez 2013 form Pérdidas de Depósitos Monetarios Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). 1040ez 2013 form Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. 1040ez 2013 form Pérdida ordinaria. 1040ez 2013 form Deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040ez 2013 form Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. 1040ez 2013 form   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. 1040ez 2013 form Generalmente, puede elegir esta opción cuando presente su declaración de impuestos de ese año y es aplicable a todas las pérdidas de depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. 1040ez 2013 form Si considera dicha situación una pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. 1040ez 2013 form Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea mayor a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. 1040ez 2013 form Una vez que haya elegido su opción, no podrá cambiarla sin previa autorización del Servicio de Impuestos Internos. 1040ez 2013 form   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2013 form La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos las ganancias que espere recibir de algún seguro estatal. 1040ez 2013 form El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040ez 2013 form No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. 1040ez 2013 form Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. 1040ez 2013 form   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. 1040ez 2013 form Cómo se declaran las pérdidas de depósitos monetarios. 1040ez 2013 form   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. 1040ez 2013 form Vea la Tabla 1. 1040ez 2013 form Tabla 1. 1040ez 2013 form Cómo Declarar la Pérdida de Depósitos Monetarios SI decide declarar la pérdida como. 1040ez 2013 form . 1040ez 2013 form . 1040ez 2013 form   ENTONCES declárela en el. 1040ez 2013 form . 1040ez 2013 form . 1040ez 2013 form hecho fortuito   Formulario 4684 y Anexo A  (Formulario 1040). 1040ez 2013 form pérdida ordinaria   Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2013 form deuda incobrable no relacionada con los negocios   Formulario 8949 y Anexo D (Formulario 1040). 1040ez 2013 form Información adicional. 1040ez 2013 form   Para más información, vea la sección de las instrucciones del Formulario 4684 titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para casos de pérdidas de depósitos monetarios en instituciones financieras insolventes o en quiebra), en inglés. 1040ez 2013 form Recuperación de pérdida deducida. 1040ez 2013 form   Si logra recuperar alguna suma que haya deducido como pérdida en un año anterior, es posible que tenga que incluir esa suma como ingresos para el año en que la recuperó. 1040ez 2013 form Si alguna parte de la deducción original no redujo sus impuestos para un año anterior, no tiene que incluir la parte del dinero recuperado en sus ingresos. 1040ez 2013 form Para más información, vea la sección titulada Recoveries (Recuperación de fondos), en la Publicación 525, en inglés. 1040ez 2013 form Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. 1040ez 2013 form También tiene que poder demostrar la cantidad que declare como deducción según se explica a continuación. 1040ez 2013 form Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. 1040ez 2013 form   Si existe una pérdida por hecho fortuito, debe demostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. 1040ez 2013 form ) y la fecha en que ocurrió. 1040ez 2013 form Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. 1040ez 2013 form Que usted era dueño de los bienes o, si los alquilaba de otra persona, tenía la responsabilidad contractual ante el dueño por los daños. 1040ez 2013 form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040ez 2013 form Comprobación de las pérdidas por robo. 1040ez 2013 form   Si existe una pérdida por robo, debe poder demostrar los siguientes puntos: La fecha en la que descubrió que sus bienes habían desaparecido. 1040ez 2013 form Que sus bienes fueron robados. 1040ez 2013 form Que usted era el dueño de dichos bienes. 1040ez 2013 form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. 1040ez 2013 form    Es importante que tenga la documentación necesaria que justifique (compruebe) el monto de la deducción. 1040ez 2013 form Si no tiene documentos que corroboren o comprueben dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. 1040ez 2013 form Cómo Calcular una Pérdida Para determinar la deducción a incluir en caso de pérdida por hecho fortuito o robo, primero tiene que calcular la pérdida misma. 1040ez 2013 form Cantidad de la pérdida. 1040ez 2013 form   Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de los bienes antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form Determine la reducción del valor justo de mercado de los bienes a causa del hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de cualquier otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. 1040ez 2013 form En el caso de bienes de uso personal y bienes utilizados durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. 1040ez 2013 form Ganancias por reembolsos. 1040ez 2013 form   Se tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de los bienes. 1040ez 2013 form Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de los bienes es menor que la base ajustada. 1040ez 2013 form Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. 1040ez 2013 form Vea Cómo Calcular una Ganancia , más adelante. 1040ez 2013 form Propiedad comercial o de generación de ingresos. 1040ez 2013 form   Si es dueño de una propiedad comercial o de generación de ingresos, como una propiedad de alquiler, y ésta es robada o destruida totalmente, no se tendrá en cuenta su disminución del valor justo de mercado. 1040ez 2013 form La pérdida se calculará de la siguiente forma:   Base ajustada en la propiedad     MENOS     Todo valor residual     MENOS     Todo seguro o reembolso que  reciba o espere recibir   Pérdida de inventario. 1040ez 2013 form   Existen dos maneras de deducir una pérdida de inventario por hecho fortuito o robo, incluyendo artículos que tenga para la venta al público. 1040ez 2013 form   Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, declarando debidamente el inventario inicial y el inventario de cierre. 1040ez 2013 form No vuelva a declarar esta pérdida como pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form Si toma la pérdida mediante el aumento del costo de mercancías o artículos vendidos, incluya todo seguro u otros reembolsos que reciba por dicha pérdida en sus ingresos brutos. 1040ez 2013 form   La otra manera es deducir la pérdida aparte. 1040ez 2013 form Si la deduce de esta manera, elimine los artículos de inventario que se vean afectados del costo de mercancías o artículos vendidos, efectuando un ajuste a la disminución del inventario inicial o compras. 1040ez 2013 form Reduzca la pérdida por el reembolso que reciba. 1040ez 2013 form No incluya el reembolso en los ingresos brutos. 1040ez 2013 form Si no recibe el reembolso para fines de año, no podrá declarar una pérdida mientras tenga una perspectiva razonable de recuperación. 1040ez 2013 form Propiedad alquilada. 1040ez 2013 form   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. 1040ez 2013 form Cálculos separados. 1040ez 2013 form   Por lo general, si un solo hecho fortuito o robo afecta más de un artículo de propiedad, tiene que calcular por separado la pérdida de cada artículo. 1040ez 2013 form Luego, sume las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form Excepción en el caso de bienes inmuebles de uso personal. 1040ez 2013 form   Al calcular la pérdida de bienes raíces de uso personal por un hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluyendo toda mejora, como edificios, árboles y arbustos). 1040ez 2013 form Calcule la pérdida utilizando la cifra más pequeña de las siguientes: La disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad. 1040ez 2013 form La base ajustada de toda la propiedad. 1040ez 2013 form   Vea más adelante el tema Bienes inmuebles en la sección titulada Cómo Calcular la Deducción, más adelante. 1040ez 2013 form Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender sus bienes a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. 1040ez 2013 form La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de los bienes inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form Valor justo de mercado de los bienes robados. 1040ez 2013 form   El valor justo de mercado de bienes inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene los bienes. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. 1040ez 2013 form Ésta es la base ajustada de esos bienes. 1040ez 2013 form Este año, le robaron los dólares de plata. 1040ez 2013 form El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. 1040ez 2013 form Su pérdida por robo es $150. 1040ez 2013 form Bienes robados recuperados. 1040ez 2013 form   Los bienes robados recuperados son bienes suyos que le fueron robados y posteriormente devueltos a usted. 1040ez 2013 form Si recupera bienes después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la cantidad menor entre la base ajustada de los bienes (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fueran robados hasta el momento en que se recuperaron. 1040ez 2013 form Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. 1040ez 2013 form   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. 1040ez 2013 form Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo sus impuestos. 1040ez 2013 form Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recoveries (Recuperación de fondos) en la Publicación 525, en inglés. 1040ez 2013 form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o robo, por lo general, necesita una tasación competente (fidedigna). 1040ez 2013 form No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. 1040ez 2013 form Vea los temas Tasaciones y Costos de limpieza y reparaciones presentados a continuación. 1040ez 2013 form Tasaciones. 1040ez 2013 form   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. 1040ez 2013 form El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda disminución general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. 1040ez 2013 form Esta información es necesaria para limitar cualquier deducción de la pérdida real resultante del daño a la propiedad. 1040ez 2013 form   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. 1040ez 2013 form El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. 1040ez 2013 form El método de tasación que utilice el tasador. 1040ez 2013 form Podría usar una tasación utilizada para obtener un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal) como resultado de un desastre declarado como tal por el gobierno federal para establecer la cantidad de su pérdida por desastre. 1040ez 2013 form Para obtener más información sobre desastres, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . 1040ez 2013 form Costos de limpieza y reparaciones. 1040ez 2013 form   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. 1040ez 2013 form Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. 1040ez 2013 form Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de hacer reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado si cumple todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. 1040ez 2013 form Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior al hecho fortuito. 1040ez 2013 form La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. 1040ez 2013 form Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. 1040ez 2013 form El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040ez 2013 form Jardines. 1040ez 2013 form   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. 1040ez 2013 form Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos todo artículo salvado que haya recibido. 1040ez 2013 form Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. 1040ez 2013 form Volver a plantar, si es necesario, para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. 1040ez 2013 form Valor de automóviles. 1040ez 2013 form   Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. 1040ez 2013 form Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor del mismo. 1040ez 2013 form Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales en su zona. 1040ez 2013 form Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. 1040ez 2013 form La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo, normalmente no es un cálculo de su valor real. 1040ez 2013 form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a No Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. 1040ez 2013 form Costos de protección. 1040ez 2013 form   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. 1040ez 2013 form Si la propiedad es propiedad comercial, estos gastos se pueden deducir como gastos de negocios. 1040ez 2013 form   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. 1040ez 2013 form Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. 1040ez 2013 form Excepción. 1040ez 2013 form   No puede aumentar la base en la propiedad por los gastos que haya tenido en relación a los pagos calificados por mitigación de desastres (explicados más adelante bajo Pérdidas en Zonas de Desastre ), ni deducir tales gastos como gastos de negocio. 1040ez 2013 form Gastos afines. 1040ez 2013 form   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o gastos de alquilar un automóvil, no son parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form Sin embargo, pueden ser deducibles como gastos de negocio si la propiedad dañada o robada es propiedad comercial. 1040ez 2013 form Costos de reposición. 1040ez 2013 form   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form Usted compró una silla nueva por $300 hace 4 años. 1040ez 2013 form En abril, un incendio destruyó la silla. 1040ez 2013 form Usted calcula que le costaría $500 reponerla. 1040ez 2013 form Si la hubiera vendido antes del incendio, estima que habría recibido por ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. 1040ez 2013 form La silla no estaba asegurada. 1040ez 2013 form Por lo tanto, su pérdida es $100, el valor justo de mercado de la silla antes del incendio, y no los $500 que cuesta reponerla. 1040ez 2013 form Valor sentimental. 1040ez 2013 form   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. 1040ez 2013 form Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, según limitada por su base ajustada en la propiedad. 1040ez 2013 form Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. 1040ez 2013 form   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. 1040ez 2013 form Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. 1040ez 2013 form Sin embargo, si su vivienda se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea más adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre . 1040ez 2013 form Costos de fotografías y tasaciones. 1040ez 2013 form   Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. 1040ez 2013 form También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. 1040ez 2013 form   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasaciones en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado —Puntos a Tener en Cuenta. 1040ez 2013 form   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. 1040ez 2013 form Son gastos que le ayudarán a determinar su obligación tributaria. 1040ez 2013 form Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2013 form Base Ajustada El grado de inversión que tiene en la propiedad que posee es la base. 1040ez 2013 form En el caso de la propiedad que compre, normalmente la base es lo que le cuesta a usted. 1040ez 2013 form Si adquiere una propiedad de alguna otra forma, por ejemplo como herencia, regalo o intercambio no tributable, tiene que calcular la base de otra manera, como se explica en la Publicación 551, en inglés. 1040ez 2013 form Si usted heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del caudal hereditario eligió completar el Formulario 8939, favor de referirse a la información proporcionada por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato Tributario de la Propiedad Adquirida de un Difunto que Falleció en 2010), en inglés. 1040ez 2013 form Ajustes a la base. 1040ez 2013 form    Durante el tiempo que sea dueño de su propiedad, pueden ocurrir varios sucesos que cambien la base. 1040ez 2013 form Algunos de estos aumentan la base, como es el caso de ampliaciones o mejoras permanentes a la propiedad. 1040ez 2013 form Otros, como por ejemplo pérdidas por hechos fortuitos y deducciones por depreciación anteriores, disminuyen la base. 1040ez 2013 form Al sumar los aumentos a la base y restar las disminuciones a la misma, el resultado es la base ajustada. 1040ez 2013 form Para más información sobre cómo calcular la base de su propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. 1040ez 2013 form Seguro y Otros Reembolsos Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso al calcular la pérdida. 1040ez 2013 form No será pérdida por hecho fortuito o robo la parte que se le reembolse. 1040ez 2013 form Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. 1040ez 2013 form Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. 1040ez 2013 form Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . 1040ez 2013 form Falta de presentación de una solicitud de reembolso. 1040ez 2013 form   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una solicitud de reembolso de la pérdida. 1040ez 2013 form De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form La parte de la pérdida que generalmente no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un deducible). 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. 1040ez 2013 form Como su seguro no cubre los primeros $1,000 de un accidente automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a la regla de los $100 y la regla del 10% , que se explican más adelante). 1040ez 2013 form Esto ocurrirá, aun si no presenta una solicitud de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro no le habría reembolsado la suma deducible en ningún caso. 1040ez 2013 form Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. 1040ez 2013 form A continuación se explican otros tipos de reembolsos. 1040ez 2013 form Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040ez 2013 form Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. 1040ez 2013 form   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia de su empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o cambiar bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. 1040ez 2013 form Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar los bienes destruidos o dañados. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. 1040ez 2013 form El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. 1040ez 2013 form Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. 1040ez 2013 form Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. 1040ez 2013 form Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones en su casa. 1040ez 2013 form Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. 1040ez 2013 form Por lo tanto, su pérdida por hecho fortuito antes de aplicar los límites de la deducción (que se explican más adelante) es de $6,000. 1040ez 2013 form Donaciones en efectivo. 1040ez 2013 form   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. 1040ez 2013 form Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form Su vivienda fue dañada por un huracán. 1040ez 2013 form Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. 1040ez 2013 form Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. 1040ez 2013 form No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. 1040ez 2013 form Como era una donación independiente de sus ingresos, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos en su casa dañada. 1040ez 2013 form Pagos del seguro por gastos de manutención. 1040ez 2013 form   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. 1040ez 2013 form Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que ocurra. 1040ez 2013 form Inclusión en los ingresos. 1040ez 2013 form   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. 1040ez 2013 form Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040ez 2013 form Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. 1040ez 2013 form Vea Pagos calificados para mitigación de desastres en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más adelante. 1040ez 2013 form   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. 1040ez 2013 form Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. 1040ez 2013 form Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: El alquiler de una vivienda adecuada. 1040ez 2013 form Transporte. 1040ez 2013 form Alimentos. 1040ez 2013 form Servicios públicos. 1040ez 2013 form Servicios misceláneos. 1040ez 2013 form Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y cambiarse a un motel. 1040ez 2013 form Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. 1040ez 2013 form Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. 1040ez 2013 form Normalmente paga $200 al mes en alimentación. 1040ez 2013 form Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. 1040ez 2013 form Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para costear sus gastos de manutención. 1040ez 2013 form Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1. 1040ez 2013 form Pagos del seguro por gastos de manutención $1,100 2. 1040ez 2013 form Gastos reales durante el mes en el que no puede habitar en su casa debido al incendio $1,600   3. 1040ez 2013 form Gastos normales de manutención 725   4. 1040ez 2013 form Aumento temporal de los  gastos de manutención: reste la línea 3 de la  línea 2 875 5. 1040ez 2013 form Cantidad del pago que se debe incluir en los ingresos: Reste la línea 4 de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. 1040ez 2013 form   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso durante el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. 1040ez 2013 form En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. 1040ez 2013 form Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. 1040ez 2013 form Esta cantidad se incluye como ingreso en el Formulario 1040 de 2012. 1040ez 2013 form Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. 1040ez 2013 form Asistencia en caso de desastre. 1040ez 2013 form   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que reciba no reducen el monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. 1040ez 2013 form Tabla 2. 1040ez 2013 form Reglas del Límite de Deducción para los Bienes de Uso Personal y Bienes del Empleado   Regla de los $100 Regla del 10% Regla del 2% Aplicación General Al calcular la deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form Aplique esta regla a los bienes de uso personal después de haber calculado el monto de la pérdida. 1040ez 2013 form Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form Aplique esta regla a bienes de uso personal después de haber restado $100 de cada pérdida (regla de los $100). 1040ez 2013 form Tiene que restar el 2% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form Aplique esta regla a bienes que haya utilizado para prestar servicios como empleado después de haber calculado la cantidad de la pérdida y haberla sumado a los gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones misceláneas detalladas. 1040ez 2013 form Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040ez 2013 form Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040ez 2013 form Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. 1040ez 2013 form Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. 1040ez 2013 form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040ez 2013 form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. 1040ez 2013 form Más de una Persona —  con Pérdidas en el  Mismo Suceso  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta). 1040ez 2013 form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040ez 2013 form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040ez 2013 form Aplique esta regla independientemente a cada persona. 1040ez 2013 form Pareja Casada − con Pérdidas en el  Mismo Suceso Presentación de una Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040ez 2013 form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040ez 2013 form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. 1040ez 2013 form Presentación de una Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040ez 2013 form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040ez 2013 form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. 1040ez 2013 form Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040ez 2013 form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040ez 2013 form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. 1040ez 2013 form    Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal, no son ingresos tributables en su caso. 1040ez 2013 form Para más información, vea más adelante Pagos calificados de asistencia en caso de desastre en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. 1040ez 2013 form   Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. 1040ez 2013 form   Por lo general, los subsidios de asistencia en caso de desastre que se reciban conforme a la Ley de Robert T. 1040ez 2013 form Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia (Robert T. 1040ez 2013 form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act) no se incluyen en sus ingresos. 1040ez 2013 form Vea Subsidios federales de asistencia en caso de desastre , en la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. 1040ez 2013 form Fondos de préstamos. 1040ez 2013 form   No reduzca su pérdida por los fondos de un préstamo utilizados para rehabilitar o reemplazar la propiedad para la cual está reclamando la deducción por pérdida. 1040ez 2013 form Si usted tiene un préstamo federal que ha sido cancelado (condonado), vea Préstamo Federal cancelado , más adelante, bajo Pérdidas en Zonas de Desastre. 1040ez 2013 form Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hecho fortuito o robo, utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual realmente reciba su reembolso. 1040ez 2013 form Esta sección explica los ajustes que tal vez tenga que realizar. 1040ez 2013 form Reembolso real menor a la cantidad esperada. 1040ez 2013 form   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un accidente con otro automóvil. 1040ez 2013 form El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. 1040ez 2013 form Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. 1040ez 2013 form Usted no tuvo una pérdida deducible durante 2012. 1040ez 2013 form En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. 1040ez 2013 form Sin embargo, en el mes de julio está claro que no podrá cobrar cantidad alguna del otro conductor. 1040ez 2013 form Puesto que ésta es su única pérdida por hecho fortuito o robo, puede deducir la pérdida en 2013, la cual se calcula aplicando los límites de la deducción (los cuales se examinan más adelante). 1040ez 2013 form Reembolso real mayor a la cantidad esperada. 1040ez 2013 form   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor a la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el reembolso adicional en sus ingresos del año en el que lo recibió. 1040ez 2013 form No obstante, si parte alguna de la deducción original no redujo sus impuestos para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. 1040ez 2013 form No vuelva a calcular los impuestos para el año en el que solicitó la deducción. 1040ez 2013 form Para averiguar qué cantidad adicional de reembolso debe incluir en sus ingresos, vea la sección titulada Recoveries (Recuperaciones de fondos) en la Publicación 525, en inglés. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form Un huracán en el año 2012 destruyó su lancha motora. 1040ez 2013 form La pérdida fue de $3,000 y estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de ese total. 1040ez 2013 form No incluyó deducciones detalladas en su declaración de 2012, de modo que no pudo deducir la pérdida. 1040ez 2013 form Cuando la compañía de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe declarar reembolso alguno como ingresos. 1040ez 2013 form Esto es aplicable aun cuando sea por la totalidad de los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en su declaración del año 2012. 1040ez 2013 form La pérdida no redujo sus impuestos. 1040ez 2013 form    Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. 1040ez 2013 form Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. 1040ez 2013 form Es posible que pueda posponer su declaración de cualquier ganancia excedente como se explica más adelante en la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . 1040ez 2013 form Reembolso real por la cantidad esperada. 1040ez 2013 form   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. 1040ez 2013 form Las reparaciones de su automóvil costaron $950. 1040ez 2013 form Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra accidentes. 1040ez 2013 form Su compañía de seguros aceptó reembolsarle el resto de los daños. 1040ez 2013 form Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. 1040ez 2013 form Debido a la regla de los $100, no puede deducir los $100 que pagó como deducible. 1040ez 2013 form Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. 1040ez 2013 form Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular qué porcentaje de la pérdida puede deducir. 1040ez 2013 form La deducción de pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes del empleado y bienes de uso personal está limitada. 1040ez 2013 form Una pérdida de bienes del empleado está sujeta a la regla del 2%, la cual se explica a continuación. 1040ez 2013 form Salvo en determinados casos, una pérdida de bienes de su propiedad y de uso personal está sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, explicadas más adelante. 1040ez 2013 form Las reglas de los $100, del 10% y del 2% también están resumidas en la Tabla 2 . 1040ez 2013 form Las pérdidas de los bienes comerciales (que no sean bienes del empleado) y de generación de ingresos no están sujetas a estas reglas. 1040ez 2013 form Sin embargo, si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó una vivienda que usaba con fines comerciales o alquilaba a otra persona, su pérdida deducible puede ser limitada. 1040ez 2013 form Vea la Sección B de las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040ez 2013 form Si la pérdida por hecho fortuito o robo incluyó bienes que se utilizaban en una actividad pasiva, vea el Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdida en actividades pasivas), en inglés, y sus respectivas instrucciones. 1040ez 2013 form Regla del 2% Cuando la deducción de pérdida por hecho fortuito y robo para los bienes del empleado se suma a los gastos laborales y a la mayoría de las demás deducciones misceláneas detalladas en el Anexo A (Formulario 1040 o Formulario 1040NR), dicha deducción tiene que reducirse por el 2% del ingreso bruto ajustado. 1040ez 2013 form Los bienes del empleado son aquéllos que se utilizan para desempeñar servicios como empleado. 1040ez 2013 form Regla de los $100 Una vez que haya calculado la pérdida de bienes de uso personal por un hecho fortuito o robo, como se explicó anteriormente, tiene que restar $100 de esa pérdida. 1040ez 2013 form Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. 1040ez 2013 form No importa el número de bienes afectados en el suceso. 1040ez 2013 form Sólo será aplicable una sola reducción de $100. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form Usted tiene $750 deducibles en el seguro contra accidentes de su automóvil. 1040ez 2013 form El automóvil resultó dañado en un accidente. 1040ez 2013 form La compañía de seguros le paga los daños menos el deducible de $750. 1040ez 2013 form El monto de la pérdida por hecho fortuito se basa únicamente en el deducible. 1040ez 2013 form La pérdida por hecho fortuito es $650 ($750 – $100), puesto que los primeros $100 de una pérdida por hecho fortuito no son deducibles en el caso de bienes de uso personal. 1040ez 2013 form Un solo suceso. 1040ez 2013 form   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. 1040ez 2013 form Se considera un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas directamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. 1040ez 2013 form Un solo hecho fortuito también puede ocasionar daños a dos o más bienes, como es el caso de una tormenta de granizo, que provoca daños a su vivenda y al automóvil estacionado en la entrada de su vivienda. 1040ez 2013 form Ejemplo 1. 1040ez 2013 form Una tormenta eléctrica destruyó su barco. 1040ez 2013 form Durante la tormenta, también perdió equipo de navegación. 1040ez 2013 form Su pérdida fue $5,000 del barco y $1,200 del equipo. 1040ez 2013 form La compañía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño al barco. 1040ez 2013 form Usted no tenía cobertura de seguro para el equipo de navegación. 1040ez 2013 form Su pérdida por hecho fortuito equivale a la de un solo suceso y se aplica la regla de $100 sólo una vez. 1040ez 2013 form Calcule su pérdida antes de aplicar la regla del 10% (detallada más adelante) como se explica a continuación:     Barco Equipo 1. 1040ez 2013 form Pérdida $5,000 $1,200 2. 1040ez 2013 form Reste la cantidad del seguro 4,500 -0- 3. 1040ez 2013 form Pérdida después del reembolso $ 500 $1,200 4. 1040ez 2013 form Total de la pérdida $1,700 5. 1040ez 2013 form Reste $100 100 6. 1040ez 2013 form Pérdida antes de la regla del 10% $1,600 Ejemplo 2. 1040ez 2013 form En enero, entraron ladrones a su vivienda y le robaron un anillo y un abrigo de piel. 1040ez 2013 form Usted tuvo una pérdida de $200 por el anillo y de $700 por el abrigo. 1040ez 2013 form Éste es un solo robo, de modo que la regla de los $100 es aplicable para la pérdida total de $900. 1040ez 2013 form Ejemplo 3. 1040ez 2013 form En septiembre, los vientos huracanados volaron el techo de su casa. 1040ez 2013 form Las inundaciones provocadas por el huracán dañaron su vivienda aún más y destruyeron sus muebles y su automóvil personal. 1040ez 2013 form Esto se considera un solo hecho fortuito. 1040ez 2013 form Se aplica la regla de los $100 al total de la pérdida por el daño de las inundaciones y del viento. 1040ez 2013 form Más de una pérdida. 1040ez 2013 form   Si sufre más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, usted tiene que descontar $100 de cada pérdida. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form Su automóvil familiar se dañó en un accidente en el mes de enero. 1040ez 2013 form La pérdida después del reembolso del seguro fue $75. 1040ez 2013 form Su automóvil sufrió daños en febrero en otro accidente. 1040ez 2013 form Esta vez la pérdida que tuvo después del reembolso del seguro fue $90. 1040ez 2013 form Aplique la regla de los $100 a cada pérdida por separado. 1040ez 2013 form Puesto que ninguno de los dos accidentes ocasionó una pérdida de más de $100, no tiene derecho a hacer una deducción por estos accidentes. 1040ez 2013 form Más de una persona. 1040ez 2013 form   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten una declaración conjunta) tienen pérdidas por causa del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los $100 se aplicará por separado a cada persona. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form Un incendio dañó su casa y los bienes personales de su huésped. 1040ez 2013 form Usted tiene que restar $100 de su pérdida. 1040ez 2013 form Su huésped tiene que restar $100 de su propia pérdida. 1040ez 2013 form Contribuyentes casados. 1040ez 2013 form   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona cuando se aplica la regla de los $100. 1040ez 2013 form No importa si los bienes son de ambos o de cada uno independientemente. 1040ez 2013 form   Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por hecho fortuito o robo y presentan declaraciones de impuesto por separado, cada uno tiene que descontar $100 de su pérdida. 1040ez 2013 form Esto es aplicable aun cuando ambos sean dueños de los bienes. 1040ez 2013 form Si sólo uno de los cónyuges es dueño de los bienes, sólo ese cónyuge puede deducir la pérdida en una declaración separada. 1040ez 2013 form   Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre sobre bienes que ambos poseen en tenencia conjunta entre cónyuges, cada uno puede calcular su deducción sólo sobre la mitad de la pérdida en declaraciones separadas. 1040ez 2013 form Ninguno puede calcular la deducción sobre la pérdida total en una declaración por separado. 1040ez 2013 form Cada cónyuge tiene que descontar $100 de la pérdida. 1040ez 2013 form Más de un dueño. 1040ez 2013 form   Si dos o más individuos (aparte de cónyuges que presenten una declaración conjunta) sufren una pérdida de bienes en una propiedad conjunta, se aplica la regla de los $100 por separado a cada uno. 1040ez 2013 form Por ejemplo, si dos hermanas viven en una casa que compraron juntas y tienen una pérdida por hecho fortuito en la casa, cada hermana debe aplicar la regla de los $100 por separado. 1040ez 2013 form Regla del 10% Tiene que restar del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040ez 2013 form Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. 1040ez 2013 form Para más información, vea las instrucciones del Formulario 4684, en inglés. 1040ez 2013 form Si tiene pérdidas y ganancias por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Pérdidas y ganancias . 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form En junio, descubrió que robaron su casa. 1040ez 2013 form Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. 1040ez 2013 form Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. 1040ez 2013 form Calcule la pérdida por robo como se indica a continuación: 1. 1040ez 2013 form Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2. 1040ez 2013 form Reste $100 100 3. 1040ez 2013 form Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4. 1040ez 2013 form Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) $2,950 5. 1040ez 2013 form Deducción de pérdida por robo $-0- Usted no tiene una deducción de pérdida por robo porque su pérdida ($1,900) es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). 1040ez 2013 form Más de una pérdida. 1040ez 2013 form   Si tiene más de una pérdida por hecho fortuito o robo durante el año tributario, reduzca cada pérdida restando su reembolso y descontando $100. 1040ez 2013 form Luego, reste del total de las pérdidas el 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. 1040ez 2013 form No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. 1040ez 2013 form La pérdida que tuvo de su automóvil fue $1,800. 1040ez 2013 form En noviembre, un incendio provocó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. 1040ez 2013 form Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue $2,100. 1040ez 2013 form Su ingreso bruto ajustado para el año en el que ocurrieron el accidente y el incendio es $25,000. 1040ez 2013 form Calcule su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:     Vehículo Sótano 1. 1040ez 2013 form Pérdida $1,800 $2,100 2. 1040ez 2013 form Reste $100 por incidente 100 100 3. 1040ez 2013 form Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4. 1040ez 2013 form Total de la pérdida $3,700 5. 1040ez 2013 form Reste el 10% de $25,000 de ingreso bruto ajustado 2,500 6. 1040ez 2013 form Deducción de pérdida por hecho fortuito $ 1,200 Contribuyentes casados. 1040ez 2013 form   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta, su caso se trata como una sola persona al aplicar la regla del 10%. 1040ez 2013 form No importa si ustedes son dueños conjuntamente o por separado de los bienes. 1040ez 2013 form   Si presentan la declaración por separado, la regla del 10% será aplicable para cada declaración en la que se declara una pérdida. 1040ez 2013 form Más de un dueño. 1040ez 2013 form   Si dos o más personas (que no sean cónyuges que presenten la declaración conjunta) tienen una pérdida de bienes de los cuales ambos son propietarios, se aplicará para cada uno por separado la regla del 10%. 1040ez 2013 form Pérdidas y ganancias. 1040ez 2013 form   Si tiene ganancias por hecho fortuito o robo, al igual que pérdidas de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. 1040ez 2013 form Realice esto después de descontar los reembolsos de cada pérdida y los $100, pero antes de descontar de las pérdidas el 10% del ingreso bruto ajustado. 1040ez 2013 form Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que haya decidido aplazar. 1040ez 2013 form Vea más adelante la sección titulada Aplazamiento de la Declaración de una Ganancia . 1040ez 2013 form Pérdidas mayores a las ganancias. 1040ez 2013 form   Si las pérdidas resultan ser mayores que las ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% del ingreso bruto ajustado. 1040ez 2013 form El resto, si lo hubiera, será la pérdida deducible de los bienes de uso personal. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form Su pérdida por robo después de restar los reembolsos y los $100 es $2,700. 1040ez 2013 form Su ganancia por hechos fortuitos es $700. 1040ez 2013 form La pérdida es mayor que la ganancia, por lo que tiene que reducir la pérdida total neta de $2,000 ($2,700 − $700) por un 10% de su ingreso bruto ajustado. 1040ez 2013 form Ganancias mayores a las pérdidas. 1040ez 2013 form   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. 1040ez 2013 form La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). 1040ez 2013 form La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. 1040ez 2013 form Ejemplo. 1040ez 2013 form Su pérdida por robo es $600, después de restar los reembolsos y los $100 de dicha pérdida. 1040ez 2013 form Su ganancia por hecho fortuito es $1,600. 1040ez 2013 form Puesto que su ganancia es mayor que su pérdida, tiene que declarar la ganancia neta de $1,000 ($1,600 − $600) en el Anexo D (Formulario 1040). 1040ez 2013 form Información adicional. 1040ez 2013 form   Para más información sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, vea más adelante la sección titulada Cómo Calcular una Ganancia . 1040ez 2013 form Cómo Calcular la Deducción Por lo general, primero tiene que calcular la pérdida por separado para cada artículo robado, dañado o destruido. 1040ez 2013 form No obstante, hay una regla especial para bienes inmuebles que posea para uso personal. 1040ez 2013 form Bienes inmuebles. 1040ez 2013 form   Para calcular una pérdida de bienes inmuebles que posea para uso personal, todas las mejoras (como edificios, árboles ornamentales y el terreno con áreas mejoradas) se consideran en conjunto. 1040ez 2013 form Ejemplo 1. 1040ez 2013 form En junio, un incendio destruyó su casa a la orilla del lago, la cual hace varios años le costó $144,800 (incluidos $14,500 por el terreno). 1040ez 2013 form (El terreno no resultó dañado). 1040ez 2013 form Ésta fue su única p
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If you don't pay the amount due, we may send you a notice giving you a right to a hearing before the IRS Office of Appeals if you have not already received such a notice. We may then seize ("levy") your property or rights to property. Property includes:

  • Wages, real estate commissions, and other income
  • Bank accounts
  • Business assets
  • Personal assets (including your car and home)
  • Social Security benefits

This is your notice of intent to levy as required by Internal Revenue Code section 6331(d).

If you don't pay the amount due or call us to make payment arrangements, we can file a Notice of Federal Tax Lien on your property at any time, if we haven’t already done so.

If the lien is in place, you may find it difficult to sell or borrow against your property. The tax lien would also appear on your credit report ― which may harm your credit rating ― and your creditors would also be publicly notified that the IRS has priority to seize your property.

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Page Last Reviewed or Updated: 05-Mar-2014

The 1040ez 2013 Form

1040ez 2013 form 2. 1040ez 2013 form   American Opportunity Credit Table of Contents Introduction Can You Claim the CreditWho Can Claim the Credit Who Cannot Claim the Credit What Expenses QualifyQualified Education Expenses No Double Benefit Allowed Expenses That Do Not Qualify Who Is an Eligible StudentException. 1040ez 2013 form Who Can Claim a Dependent's Expenses Figuring the CreditEffect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit Refundable Part of Credit Claiming the Credit Introduction For 2013, there are two tax credits available to help you offset the costs of higher education by reducing the amount of your income tax. 1040ez 2013 form They are the American opportunity credit (this chapter) and the lifetime learning credit ( chapter 3 ). 1040ez 2013 form This chapter explains: Who can claim the American opportunity credit, What expenses qualify for the credit, Who is an eligible student, Who can claim a dependent's expenses, How to figure the credit, How to claim the credit, and When the credit must be repaid. 1040ez 2013 form What is the tax benefit of the American opportunity credit. 1040ez 2013 form   For the tax year, you may be able to claim an American opportunity credit of up to $2,500 for qualified education expenses paid for each eligible student. 1040ez 2013 form   A tax credit reduces the amount of income tax you may have to pay. 1040ez 2013 form Unlike a deduction, which reduces the amount of income subject to tax, a credit directly reduces the tax itself. 1040ez 2013 form Forty percent of the American opportunity credit may be refundable. 1040ez 2013 form This means that if the refundable portion of your credit is more than your tax, the excess will be refunded to you. 1040ez 2013 form   Your allowable American opportunity credit may be limited by the amount of your income. 1040ez 2013 form Also, the nonrefundable part of the credit may be limited by the amount of your tax. 1040ez 2013 form Overview of the American opportunity credit. 1040ez 2013 form   See Table 2-1, Overview of the American Opportunity Credit , for the basics of this credit. 1040ez 2013 form The details are discussed in this chapter. 1040ez 2013 form Can you claim more than one education credit this year. 1040ez 2013 form   For each student, you can elect for any year only one of the credits. 1040ez 2013 form For example, if you elect to take the American opportunity credit for a child on your 2013 tax return, you cannot use that same child's qualified education expenses to figure the lifetime learning credit for 2013. 1040ez 2013 form   If you pay qualified education expenses for more than one student in the same year, you can choose to take the American opportunity credit on a per-student, per-year basis. 1040ez 2013 form If you pay qualified education expenses for a student (or students) for whom you do not claim the American opportunity credit, you can use the adjusted qualified education expenses of that student (or those students) in figuring your lifetime learning credit. 1040ez 2013 form This means that, for example, you can claim the American opportunity credit for one student and the lifetime learning credit for another student in the same year. 1040ez 2013 form Differences between the American opportunity and lifetime learning credits. 1040ez 2013 form   There are several differences between these two credits. 1040ez 2013 form For example, you can claim the American opportunity credit based on the same student's expenses for no more than 4 tax years, which includes any tax years you claimed the Hope Scholarship Credit for that student. 1040ez 2013 form However, there is no limit on the number of years for which you can claim a lifetime learning credit based on the same student's expenses. 1040ez 2013 form The differences between these credits are shown in Appendix B, Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 near the end of this publication. 1040ez 2013 form If you claim the American opportunity credit for any student, you can choose between using that student's adjusted qualified education expenses for the American opportunity credit or the lifetime learning credit. 1040ez 2013 form If you have the choice, the American opportunity credit will always be greater than the lifetime learning credit. 1040ez 2013 form Table 2-1. 1040ez 2013 form Overview of the American Opportunity Credit Maximum credit Up to $2,500 credit per eligible student Limit on modified adjusted gross income (MAGI) $180,000 if married filing jointly; $90,000 if single, head of household, or qualifying widow(er) Refundable or nonrefundable 40% of credit may be refundable; the rest is nonrefundable Number of years of postsecondary education Available ONLY if the student had not completed the first 4 years of postsecondary education before 2013 Number of tax years credit available Available ONLY for 4 tax years per eligible student (including any year(s) Hope Scholarship Credit was claimed) Type of program required Student must be pursuing a program leading to a degree or other recognized education credential Number of courses Student must be enrolled at least half time for at least one academic period that begins during the tax year Felony drug conviction As of the end of 2013, the student had not been convicted of a felony for possessing or distributing a controlled substance Qualified expenses Tuition, required enrollment fees, and course materials that the student needs for a course of study whether or not the materials are bought at the educational institution as a condition of enrollment or attendance Payments for academic periods Payments made in 2013 for academic periods beginning in 2013 or beginning in the first 3 months of 2014 Can You Claim the Credit The following rules will help you determine if you are eligible to claim the American opportunity credit on your tax return. 1040ez 2013 form Who Can Claim the Credit Generally, you can claim the American opportunity credit if all three of the following requirements are met. 1040ez 2013 form You pay qualified education expenses of higher education. 1040ez 2013 form You pay the education expenses for an eligible student. 1040ez 2013 form The eligible student is either yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. 1040ez 2013 form Student qualifications. 1040ez 2013 form   Generally, you can take the American opportunity credit for a student only if all of the following four requirements are met. 1040ez 2013 form As of the beginning of 2013, the student had not completed the first four years of postsecondary education (generally, the freshman through senior years of college), as determined by the eligible educational institution. 1040ez 2013 form For this purpose, do not include academic credit awarded solely because of the student's performance on proficiency examinations. 1040ez 2013 form Neither the American opportunity credit nor the Hope Scholarship Credit has been claimed (by you or anyone else) for this student for any four tax years before 2013. 1040ez 2013 form If the American opportunity credit (and Hope Scholarship Credit) has been claimed for this student for any three or fewer tax years before 2013, this requirement is met. 1040ez 2013 form For at least one academic period beginning (or treated as beginning) in 2013, the student both: Was enrolled in a program that leads to a degree, certificate, or other recognized educational credential; and Carried at least one-half the normal full-time workload for his or her course of study. 1040ez 2013 form The standard for what is half of the normal full-time work load is determined by each eligible educational institution. 1040ez 2013 form However, the standard may not be lower than any of those established by the U. 1040ez 2013 form S. 1040ez 2013 form Department of Education under the Higher Education Act of 1965. 1040ez 2013 form For purposes of whether the student satisfies this third requirement for 2013, treat an academic period beginning in the first three months of 2014 as if it began in 2013 if qualified education expenses for the student were paid in 2013 for that academic period. 1040ez 2013 form See Prepaid expenses, later. 1040ez 2013 form As of the end of 2013, the student had not been convicted of a federal or state felony for possessing or distributing a controlled substance. 1040ez 2013 form Example 1. 1040ez 2013 form Sharon was eligible for the Hope Scholarship Credit for 2007 and 2008 and for the American opportunity credit for 2010 and 2012. 1040ez 2013 form Her parents claimed the Hope Scholarship Credit for Sharon on their tax returns for 2007 and 2008 and claimed the American opportunity credit for Sharon on their 2010 tax return. 1040ez 2013 form Sharon claimed the American opportunity credit on her 2012 tax return. 1040ez 2013 form The American opportunity credit and Hope Scholarship Credit have been claimed for Sharon for four tax years before 2013. 1040ez 2013 form Therefore, the American opportunity credit cannot be claimed by Sharon for 2013. 1040ez 2013 form If Sharon were to file Form 8863 for 2013, she would check “Yes” for Part III, line 23, and would be eligible to claim only the lifetime learning credit. 1040ez 2013 form Example 2. 1040ez 2013 form Wilbert was eligible for the American opportunity credit for 2009, 2010, 2011, and 2013. 1040ez 2013 form His parents claimed the American opportunity credit for Wilbert on their tax returns for 2009, 2010, and 2011. 1040ez 2013 form No one claimed an American opportunity credit or Hope Scholarship Credit for Wilbert for any other tax year. 1040ez 2013 form The American opportunity credit and Hope Scholarship Credit have been claimed for Wilbert for only three tax years before 2013. 1040ez 2013 form Therefore, Wilbert meets the second requirement to be eligible for the American opportunity credit. 1040ez 2013 form If Wilbert were to file Form 8863 for 2013, he would check “No” for Part III, line 23. 1040ez 2013 form If Wilbert meets all of the other requirements, he is eligible for the American opportunity credit. 1040ez 2013 form Example 3. 1040ez 2013 form Glenda enrolls on a full-time basis in a degree program for the 2014 Spring semester, which begins in January 2014. 1040ez 2013 form Glenda pays her tuition for the 2014 Spring semester in December 2013. 1040ez 2013 form Because the tuition Glenda paid in 2013 relates to an academic period that begins in the first 3 months of 2014, her eligibility to claim an American opportunity credit in 2013 is determined as if the 2014 Spring semester began in 2013. 1040ez 2013 form If the requirements above are not met for any student, you cannot take the American opportunity credit for that student. 1040ez 2013 form You may be able to take the lifetime learning credit for part or all of that student's qualified education expenses instead. 1040ez 2013 form Note. 1040ez 2013 form Qualified education expenses paid by a dependent for whom you claim an exemption, or by a third party for that dependent, are considered paid by you. 1040ez 2013 form “Qualified education expenses” are defined later under Qualified Education Expenses . 1040ez 2013 form “Eligible students” are defined later under Who Is an Eligible Student . 1040ez 2013 form A dependent for whom you claim an exemption is defined later under Who Can Claim a Dependent's Expenses . 1040ez 2013 form You may find Figure 2-1, Can You Claim the American Opportunity Credit for 2013 , later, helpful in determining if you can claim an American opportunity credit on your tax return. 1040ez 2013 form This image is too large to be displayed in the current screen. 1040ez 2013 form Please click the link to view the image. 1040ez 2013 form Figure 2-1 Can you claim the American opportunity credit for 2012? Who Cannot Claim the Credit You cannot claim the American opportunity credit for 2013 if any of the following apply. 1040ez 2013 form Your filing status is married filing separately. 1040ez 2013 form You are listed as a dependent on another person's tax return (such as your parents'). 1040ez 2013 form See Who Can Claim a Dependent's Expenses , later. 1040ez 2013 form Your modified adjusted gross income (MAGI) is $90,000 or more ($180,000 or more in the case of a joint return). 1040ez 2013 form MAGI is explained later under Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit . 1040ez 2013 form You (or your spouse) were a nonresident alien for any part of 2013 and the nonresident alien did not elect to be treated as a resident alien for tax purposes. 1040ez 2013 form More information on nonresident aliens can be found in Publication 519, U. 1040ez 2013 form S. 1040ez 2013 form Tax Guide for Aliens. 1040ez 2013 form What Expenses Qualify The American opportunity credit is based on adjusted qualified education expenses you pay for yourself, your spouse, or a dependent for whom you claim an exemption on your tax return. 1040ez 2013 form Generally, the credit is allowed for adjusted qualified education expenses paid in 2013 for an academic period beginning in 2013 or beginning in the first three months of 2014. 1040ez 2013 form For example, if you paid $1,500 in December 2013 for qualified tuition for the spring 2014 semester beginning January 2014, you can use that $1,500 in figuring your 2013 credit. 1040ez 2013 form Academic period. 1040ez 2013 form   An academic period includes a semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. 1040ez 2013 form In the case of an educational institution that uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. 1040ez 2013 form Paid with borrowed funds. 1040ez 2013 form   You can claim an American opportunity credit for qualified education expenses paid with the proceeds of a loan. 1040ez 2013 form Use the expenses to figure the American opportunity credit for the year in which the expenses are paid, not the year in which the loan is repaid. 1040ez 2013 form Treat loan payments sent directly to the educational institution as paid on the date the institution credits the student's account. 1040ez 2013 form Student withdraws from class(es). 1040ez 2013 form   You can claim an American opportunity credit for qualified education expenses not refunded when a student withdraws. 1040ez 2013 form Qualified Education Expenses For purposes of the American opportunity credit, qualified education expenses are tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. 1040ez 2013 form Eligible educational institution. 1040ez 2013 form   An eligible educational institution is any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the U. 1040ez 2013 form S. 1040ez 2013 form Department of Education. 1040ez 2013 form It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. 1040ez 2013 form The educational institution should be able to tell you if it is an eligible educational institution. 1040ez 2013 form   Certain educational institutions located outside the United States also participate in the U. 1040ez 2013 form S. 1040ez 2013 form Department of Education's Federal Student Aid (FSA) programs. 1040ez 2013 form Related expenses. 1040ez 2013 form   Student-activity fees are included in qualified education expenses only if the fees must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 1040ez 2013 form   However, expenses for books, supplies, and equipment needed for a course of study are included in qualified education expenses whether or not the materials are purchased from the educational institution. 1040ez 2013 form Prepaid expenses. 1040ez 2013 form   Qualified education expenses paid in 2013 for an academic period that begins in the first three months of 2014 can be used in figuring an education credit for 2013 only. 1040ez 2013 form See Academic period, earlier. 1040ez 2013 form For example, if you pay $2,000 in December 2013, for qualified tuition for the 2014 winter quarter that begins in January 2014, you can use that $2,000 in figuring an education credit for 2013 only (if you meet all the other requirements). 1040ez 2013 form    You cannot use any amount you paid in 2012 or 2014 to figure the qualified education expenses you use to figure your 2013 education credit(s). 1040ez 2013 form   In the following examples, assume that each student is an eligible student at an eligible educational institution. 1040ez 2013 form Example 1. 1040ez 2013 form Jefferson is a sophomore in University V's degree program in dentistry. 1040ez 2013 form This year, in addition to tuition, he is required to pay a fee to the university for the rental of the dental equipment he will use in this program. 1040ez 2013 form Because the equipment rental is needed for his course of study, Jefferson's equipment rental fee is a qualified expense. 1040ez 2013 form Example 2. 1040ez 2013 form Grace and William, both first-year students at College W, are required to have certain books and other reading materials to use in their mandatory first-year classes. 1040ez 2013 form The college has no policy about how students should obtain these materials, but any student who purchases them from College W's bookstore will receive a bill directly from the college. 1040ez 2013 form William bought his books from a friend; Grace bought hers at College W's bookstore. 1040ez 2013 form Both are qualified education expenses for the American opportunity credit. 1040ez 2013 form Example 3. 1040ez 2013 form When Kelly enrolled at College X for her freshman year, she had to pay a separate student activity fee in addition to her tuition. 1040ez 2013 form This activity fee is required of all students, and is used solely to fund on-campus organizations and activities run by students, such as the student newspaper and the student government. 1040ez 2013 form No portion of the fee covers personal expenses. 1040ez 2013 form Although labeled as a student activity fee, the fee is required for Kelly's enrollment and attendance at College X and is a qualified expense. 1040ez 2013 form No Double Benefit Allowed You cannot do any of the following. 1040ez 2013 form Deduct higher education expenses on your income tax return (as, for example, a business expense) and also claim an American opportunity credit based on those same expenses. 1040ez 2013 form Claim an American opportunity credit in the same year that you are claiming a tuition and fees deduction for the same student. 1040ez 2013 form Claim an American opportunity credit for any student and use any of that student's expenses in figuring your lifetime learning credit. 1040ez 2013 form Figure the tax-free portion of a distribution from a Coverdell education savings account (ESA) or qualified tuition program (QTP) using the same expenses you used to figure the American opportunity credit. 1040ez 2013 form See Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits in chapter 7, Coverdell Education Savings Account, and Coordination With American Opportunity and Lifetime Learning Credits in chapter 8, Qualified Tuition Program. 1040ez 2013 form Claim a credit based on qualified education expenses paid with tax-free educational assistance, such as a scholarship, grant, or assistance provided by an employer. 1040ez 2013 form See Adjustments to Qualified Education Expenses, next. 1040ez 2013 form Adjustments to Qualified Education Expenses For each student, reduce the qualified education expenses paid by or on behalf of that student under the following rules. 1040ez 2013 form The result is the amount of adjusted qualified education expenses for each student. 1040ez 2013 form Tax-free educational assistance. 1040ez 2013 form   For tax-free educational assistance received in 2013, reduce the qualified educational expenses for each academic period by the amount of tax-free educational assistance allocable to that academic period. 1040ez 2013 form See Academic period, earlier. 1040ez 2013 form   Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund of qualified education expenses paid in 2013. 1040ez 2013 form This tax-free educational assistance is any tax-free educational assistance received by you or anyone else after 2013 for qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 (or attributable to enrollment at an eligible educational institution during 2013). 1040ez 2013 form   If this tax-free educational assistance is received after 2013 but before you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed, later. 1040ez 2013 form If this tax-free educational assistance is received after 2013 and after you file your 2013 income tax return, see Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed, later. 1040ez 2013 form   Tax-free educational assistance includes: The tax-free parts of scholarships and fellowships (see Tax-Free Scholarships and Fellowships in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), Pell grants (see Pell Grants and Other Title IV Need-Based Education Grants in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions). 1040ez 2013 form Employer-provided educational assistance (see chapter 11, Employer-Provided Educational Assistance ), Veterans' educational assistance (see Veterans' Benefits in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received as educational assistance. 1040ez 2013 form Generally, any scholarship or fellowship is treated as tax free. 1040ez 2013 form However, a scholarship or fellowship is not treated as tax free to the extent the student includes it in gross income (if the student is required to file a tax return for the year the scholarship or fellowship is received) and either of the following is true. 1040ez 2013 form The scholarship or fellowship (or any part of it) must be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 1040ez 2013 form The scholarship or fellowship (or any part of it) may be applied (by its terms) to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 1040ez 2013 form You may be able to increase the combined value of an education credit and certain educational assistance if the student includes some or all of the educational assistance in income in the year it is received. 1040ez 2013 form For examples, see Coordination with Pell grants and other scholarships, later. 1040ez 2013 form Refunds. 1040ez 2013 form   A refund of qualified education expenses may reduce adjusted qualified education expenses for the tax year or require repayment (recapture) of a credit claimed in an earlier year. 1040ez 2013 form Some tax-free educational assistance received after 2013 may be treated as a refund. 1040ez 2013 form See Tax-free educational assistance, earlier. 1040ez 2013 form Refunds received in 2013. 1040ez 2013 form   For each student, figure the adjusted qualified education expenses for 2013 by adding all the qualified education expenses for 2013 and subtracting any refunds of those expenses received from the eligible educational institution during 2013. 1040ez 2013 form Refunds received after 2013 but before your income tax return is filed. 1040ez 2013 form   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid before you file an income tax return for 2013, the amount of qualified education expenses for 2013 is reduced by the amount of the refund. 1040ez 2013 form Refunds received after 2013 and after your income tax return is filed. 1040ez 2013 form   If anyone receives a refund after 2013 of qualified education expenses paid on behalf of a student in 2013 and the refund is paid after you file an income tax return for 2013, you may need to repay some or all of the credit. 1040ez 2013 form See Credit recapture, next. 1040ez 2013 form Credit recapture. 1040ez 2013 form    If any tax-free educational assistance for the qualified education expenses paid in 2013, or any refund of your qualified education expenses paid in 2013, is received after you file your 2013 income tax return, you must recapture (repay) any excess credit. 1040ez 2013 form You do this by refiguring the amount of your adjusted qualified education expenses for 2013 by reducing the expenses by the amount of the refund or tax-free educational assistance. 1040ez 2013 form You then refigure your education credit(s) for 2013 and figure the amount by which your 2013 tax liability would have increased if you claimed the refigured credit(s). 1040ez 2013 form Include that amount as an additional tax for the year the refund or tax-free assistance was received. 1040ez 2013 form Example. 1040ez 2013 form   You paid $7,000 tuition and fees in August 2013, and your child began college in September 2013. 1040ez 2013 form You filed your 2013 tax return on February 17, 2014, and claimed an American opportunity credit of $2,500. 1040ez 2013 form After you filed your return, you received a refund of $4,000. 1040ez 2013 form You must refigure your 2013 American opportunity credit using $3,000 of qualified education expenses instead of $7,000. 1040ez 2013 form The refigured credit is $2,250. 1040ez 2013 form The increase to your tax liability is also $250. 1040ez 2013 form Include the difference of $250 as additional tax on your 2014 tax return. 1040ez 2013 form See the instructions for your 2014 income tax return to determine where to include this tax. 1040ez 2013 form If you pay qualified education expenses in 2014 for an academic period that begins in the first 3 months of 2014 and you receive tax-free educational assistance, or a refund, as described above, you may choose to reduce your qualified education expenses for 2014 instead of reducing your expenses for 2013. 1040ez 2013 form Amounts that do not reduce qualified education expenses. 1040ez 2013 form   Do not reduce qualified education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. 1040ez 2013 form   Do not reduce the qualified education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's tax return in the following situations. 1040ez 2013 form The use of the money is restricted, by the terms of the scholarship or fellowship, to costs of attendance (such as room and board) other than qualified education expenses as defined in Qualified education expenses in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 1040ez 2013 form The use of the money is not restricted. 1040ez 2013 form Example 1. 1040ez 2013 form Joan paid $3,000 for tuition and $5,000 for room and board at University X. 1040ez 2013 form The university did not require her to pay any fees in addition to her tuition in order to enroll in or attend classes. 1040ez 2013 form To help pay these costs, she was awarded a $2,000 scholarship and a $4,000 student loan. 1040ez 2013 form The terms of the scholarship state that it can be used to pay any of Joan's college expenses. 1040ez 2013 form University X applies the $2,000 scholarship against Joan's $8,000 total bill, and Joan pays the $6,000 balance of her bill from University X with a combination of her student loan and her savings. 1040ez 2013 form Joan does not report any portion of the scholarship as income on her tax return. 1040ez 2013 form In figuring the amount of either education credit (American opportunity or lifetime learning), Joan must reduce her qualified education expenses by the amount of the scholarship ($2,000) because she excluded the entire scholarship from her income. 1040ez 2013 form The student loan is not tax-free educational assistance, so she does not need to reduce her qualified expenses by any part of the loan proceeds. 1040ez 2013 form Joan is treated as having paid $1,000 in qualified education expenses ($3,000 tuition – $2,000 scholarship). 1040ez 2013 form Example 2. 1040ez 2013 form The facts are the same as in Example 1, except that Joan reports her entire scholarship as income on her tax return. 1040ez 2013 form Because Joan reported the entire $2,000 scholarship in her income, she does not need to reduce her qualified education expenses. 1040ez 2013 form Joan is treated as having paid $3,000 in qualified education expenses. 1040ez 2013 form Coordination with Pell grants and other scholarships. 1040ez 2013 form   In some cases, you may be able to reduce your tax liability by including scholarships in income. 1040ez 2013 form If you are claiming an education credit for a claimed dependent who received a scholarship, you may be able to reduce your tax liability if the student includes the scholarship in income. 1040ez 2013 form The scholarship must be one that may (by its terms) be applied to expenses (such as room and board) other than qualified education expenses. 1040ez 2013 form Example 1—No scholarship. 1040ez 2013 form Bill Pass, age 28 and unmarried, enrolled full-time in 2013 as a first-year student at a local college to earn a degree in law enforcement. 1040ez 2013 form This was his first year of postsecondary education. 1040ez 2013 form During 2013, he paid $5,600 for his qualified education expenses and $4,400 for his room and board for the fall 2013 semester. 1040ez 2013 form He and the college meet all the requirements for the American opportunity credit. 1040ez 2013 form Bill's AGI and his MAGI, for purposes of figuring his credit, are $30,000. 1040ez 2013 form Bill takes the standard deduction of $5,950 and personal exemption of $3,800, reducing his AGI to taxable income of $20,250. 1040ez 2013 form His income tax liability, before credits, is $2,599 and Bill claims no credits other than the American opportunity credit. 1040ez 2013 form He figures his American opportunity credit based on qualified education expenses of $4,000, which results in a credit of $2,500 and tax after credits of $99. 1040ez 2013 form Example 2—Scholarship excluded from income. 1040ez 2013 form The facts are the same as in Example 1—No scholarship, except that Bill was awarded a $5,600 scholarship. 1040ez 2013 form Under the terms of his scholarship, it may be used to pay any educational expenses, including room and board. 1040ez 2013 form If Bill excludes the scholarship from income, he will be deemed (for purposes of computing his education credit) to have used the scholarship to pay for tuition, required fees, and course materials. 1040ez 2013 form His adjusted qualified education expenses will be zero and he will not have an education credit. 1040ez 2013 form Therefore, Bill's tax after credits would be $2,599. 1040ez 2013 form Example 3—Scholarship partially included in income. 1040ez 2013 form The facts are the same as in Example 2—Scholarship excluded from income. 1040ez 2013 form If, unlike Example 2, Bill includes $4,000 of the scholarship in income, he will be deemed to have used that amount to pay for room and board. 1040ez 2013 form The remaining $1,600 of the $5,600 scholarship will reduce his qualified education expenses and his adjusted qualified education expenses will be $4,000. 1040ez 2013 form Bill's AGI will increase to $34,000, his taxable income will increase to $24,250, and his tax before credits will increase to $3,199. 1040ez 2013 form Based on his adjusted qualified education expenses of $4,000, Bill would be able to claim an American opportunity tax credit of $2,500 and his tax after credits would be $699. 1040ez 2013 form Expenses That Do Not Qualify Qualified education expenses do not include amounts paid for: Insurance, Medical expenses (including student health fees), Room and board, Transportation, or Similar personal, living, or family expenses. 1040ez 2013 form This is true even if the amount must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. 1040ez 2013 form Sports, games, hobbies, and noncredit courses. 1040ez 2013 form   Qualified education expenses generally do not include expenses that relate to any course of instruction or other education that involves sports, games or hobbies, or any noncredit course. 1040ez 2013 form However, if the course of instruction or other education is part of the student's degree program, these expenses can qualify. 1040ez 2013 form Comprehensive or bundled fees. 1040ez 2013 form   Some eligible educational institutions combine all of their fees for an academic period into one amount. 1040ez 2013 form If you do not receive or do not have access to an allocation showing how much you paid for qualified education expenses and how much you paid for personal expenses, such as those listed earlier, contact the institution. 1040ez 2013 form The institution is required to make this allocation and provide you with the amount you paid (or were billed) for qualified education expenses on Form 1098-T, Tuition Statement. 1040ez 2013 form See Figuring the Credit , later, for more information about Form 1098-T. 1040ez 2013 form Who Is an Eligible Student To claim the American opportunity credit, the student for whom you pay qualified education expenses must be an eligible student. 1040ez 2013 form This is a student who meets all of the following requirements. 1040ez 2013 form The student did not have expenses that were used to figure an American opportunity credit in any 4 earlier tax years. 1040ez 2013 form This includes any tax year(s) in which you claimed the Hope Scholarship Credit for the same student. 1040ez 2013 form The student had not completed the first 4 years of postsecondary education (generally, the freshman, sophomore, junior, and senior years of college) before 2013. 1040ez 2013 form For at least one academic period beginning in 2013, the student was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential. 1040ez 2013 form The student has not been convicted of any federal or state felony for possessing or distributing a controlled substance as of the end of 2013. 1040ez 2013 form These requirements are also shown in Figure 2-2, Who is an Eligible Student for the American Opportunity Credit , later. 1040ez 2013 form Completion of first 4 years. 1040ez 2013 form   A student has completed the first 4 years of postsecondary education if the institution at which the student is enrolled awards the student 4 years of academic credit at that institution for coursework completed by the student before 2013. 1040ez 2013 form This student generally would not be an eligible student for purposes of the American opportunity credit. 1040ez 2013 form Exception. 1040ez 2013 form   Any academic credit awarded solely on the basis of the student's performance on proficiency examinations is disregarded in determining whether the student has completed 4 years of postsecondary education. 1040ez 2013 form Enrolled at least half-time. 1040ez 2013 form   A student was enrolled at least half-time if the student was taking at least half the normal full-time work load for his or her course of study. 1040ez 2013 form   The standard for what is half of the normal full-time work load is determined by each eligible educational institution. 1040ez 2013 form However, the standard may not be lower than any of those established by the U. 1040ez 2013 form S. 1040ez 2013 form Department of Education under the Higher Education Act of 1965. 1040ez 2013 form Please click here for the text description of the image. 1040ez 2013 form Figure 2-2 Example 1. 1040ez 2013 form Mack graduated from high school in June 2012. 1040ez 2013 form In September, he enrolled in an undergraduate degree program at College U, and attended full-time for both the 2012 fall and 2013 spring semesters. 1040ez 2013 form For the 2013 fall semester, Mack was enrolled less than half-time. 1040ez 2013 form Because Mack was enrolled in an undergraduate degree program on at least a half-time basis for at least one academic period that began during 2012 and at least one academic period that began during 2013, he is an eligible student for tax years 2012 and 2013 (including the 2013 fall semester when he enrolled at College U on less than a half-time basis). 1040ez 2013 form Example 2. 1040ez 2013 form After taking classes at College V on a part-time basis for a few years, Shelly became a full-time student for the 2013 spring semester. 1040ez 2013 form College V classified Shelly as a second-semester senior (fourth year) for the 2013 spring semester and as a first-semester graduate student (fifth year) for the 2013 fall semester. 1040ez 2013 form Because College V did not classify Shelly as having completed the first 4 years of postsecondary education as of the beginning of 2013, Shelly is an eligible student for tax year 2013. 1040ez 2013 form Therefore, the qualified education expenses paid for the 2013 spring semester and the 2013 fall semester are taken into account in calculating the American opportunity credit for 2013. 1040ez 2013 form Example 3. 1040ez 2013 form During the 2012 fall semester, Larry was a high school student who took classes on a half-time basis at College X. 1040ez 2013 form Larry was not enrolled as part of a degree program at College X because College X only admits students to a degree program if they have a high school diploma or equivalent. 1040ez 2013 form Because Larry was not enrolled in a degree program at College X during 2012, Larry was not an eligible student for tax year 2012. 1040ez 2013 form Example 4. 1040ez 2013 form The facts are the same as in Example 3. 1040ez 2013 form During the 2013 spring semester, Larry again attended College X but not as part of a degree program. 1040ez 2013 form Larry graduated from high school in June 2013. 1040ez 2013 form For the 2013 fall semester, Larry enrolled as a full-time student in College X as part of a degree program, and College X awarded Larry credit for his prior coursework at College X. 1040ez 2013 form Because Larry was enrolled in a degree program at College X for the 2013 fall term on at least a half-time basis, Larry is an eligible student for all of tax year 2013. 1040ez 2013 form Therefore, the qualified education expenses paid for classes taken at College X during both the 2013 spring semester (during which Larry was not enrolled in a degree program) and the 2013 fall semester are taken into account in computing any American opportunity credit. 1040ez 2013 form Example 5. 1040ez 2013 form Dee graduated from high school in June 2012. 1040ez 2013 form In January 2013, Dee enrolled in a 1-year postsecondary certificate program on a full-time basis to obtain a certificate as a travel agent. 1040ez 2013 form Dee completed the program in December 2013, and was awarded a certificate. 1040ez 2013 form In January 2014, she enrolled in a 1-year postsecondary certificate program on a full-time basis to obtain a certificate as a computer programmer. 1040ez 2013 form Dee is an eligible student for both tax years 2013 and 2014 because she meets the degree requirement, the work load requirement, and the year of study requirement for those years. 1040ez 2013 form Who Can Claim a Dependent's Expenses If there are qualified education expenses for your dependent during a tax year, either you or your dependent, but not both of you, can claim an American opportunity credit for your dependent's expenses for that year. 1040ez 2013 form For you to claim an American opportunity credit for your dependent's expenses, you must also claim an exemption for your dependent. 1040ez 2013 form You do this by listing your dependent's name and other required information on Form 1040 (or Form 1040A), line 6c. 1040ez 2013 form IF you. 1040ez 2013 form . 1040ez 2013 form . 1040ez 2013 form THEN only. 1040ez 2013 form . 1040ez 2013 form . 1040ez 2013 form claim an exemption on  your tax return for a  dependent who is an  eligible student you can claim the American opportunity credit based on that dependent's expenses. 1040ez 2013 form The dependent cannot claim the credit. 1040ez 2013 form do not claim an exemption on your tax return for a dependent who is an eligible student (even if entitled to the exemption) the dependent can claim the American opportunity credit. 1040ez 2013 form You cannot claim the credit based on this dependent's expenses. 1040ez 2013 form Expenses paid by dependent. 1040ez 2013 form   If you claim an exemption on your tax return for an eligible student who is your dependent, treat any expenses paid (or deemed paid) by your dependent as if you had paid them. 1040ez 2013 form Include these expenses when figuring the amount of your American opportunity credit. 1040ez 2013 form    Qualified education expenses paid directly to an eligible educational institution for your dependent under a court-approved divorce decree are treated as paid by your dependent. 1040ez 2013 form Expenses paid by you. 1040ez 2013 form   If you claim an exemption for a dependent who is an eligible student, only you can include any expenses you paid when figuring the amount of the American opportunity credit. 1040ez 2013 form If neither you nor anyone else claims an exemption for the dependent, only the dependent can include any expenses you paid when figuring the American opportunity credit. 1040ez 2013 form Expenses paid by others. 1040ez 2013 form   Someone other than you, your spouse, or your dependent (such as a relative or former spouse) may make a payment directly to an eligible educational institution to pay for an eligible student's qualified education expenses. 1040ez 2013 form In this case, the student is treated as receiving the payment from the other person and, in turn, paying the institution. 1040ez 2013 form If you claim an exemption on your tax return for the student, you are considered to have paid the expenses. 1040ez 2013 form Example. 1040ez 2013 form In 2013, Ms. 1040ez 2013 form Allen makes a payment directly to an eligible educational institution for her grandson Todd's qualified education expenses. 1040ez 2013 form For purposes of claiming an American opportunity credit, Todd is treated as receiving the money from his grandmother and, in turn, paying his qualified education expenses himself. 1040ez 2013 form Unless an exemption for Todd is claimed on someone else's 2013 tax return, only Todd can use the payment to claim an American opportunity credit. 1040ez 2013 form If anyone, such as Todd's parents, claims an exemption for Todd on his or her 2013 tax return, whoever claims the exemption may be able to use the expenses to claim an American opportunity credit. 1040ez 2013 form If anyone else claims an exemption for Todd, Todd cannot claim an American opportunity credit. 1040ez 2013 form Tuition reduction. 1040ez 2013 form    When an eligible educational institution provides a reduction in tuition to an employee of the institution (or spouse or dependent child of an employee), the amount of the reduction may or may not be taxable. 1040ez 2013 form If it is taxable, the employee is treated as receiving a payment of that amount and, in turn, paying it to the educational institution on behalf of the student. 1040ez 2013 form For more information on tuition reductions, see Qualified Tuition Reduction in chapter 1, Scholarships, Fellowships, Grants, and Tuition Reductions. 1040ez 2013 form Figuring the Credit The amount of the American opportunity credit (per eligible student) is the sum of: 100% of the first $2,000 of qualified education expenses you paid for the eligible student, and 25% of the next $2,000 of qualified education expenses you paid for that student. 1040ez 2013 form The maximum amount of American opportunity credit you can claim in 2013 is $2,500 multiplied by the number of eligible students. 1040ez 2013 form You can claim the full $2,500 for each eligible student for whom you paid at least $4,000 of adjusted qualified education expenses. 1040ez 2013 form However, the credit may be reduced based on your MAGI. 1040ez 2013 form See Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit , later. 1040ez 2013 form Example. 1040ez 2013 form Jack and Kay Ford are married and file a joint tax return. 1040ez 2013 form For 2013, they claim an exemption for their dependent daughter on their tax return. 1040ez 2013 form Their MAGI is $70,000. 1040ez 2013 form Their daughter is in her junior (third) year of studies at the local university. 1040ez 2013 form Jack and Kay paid qualified education expenses of $4,300 in 2013. 1040ez 2013 form Jack and Kay, their daughter, and the local university meet all of the requirements for the American opportunity credit. 1040ez 2013 form Jack and Kay can claim a $2,500 American opportunity credit in 2013. 1040ez 2013 form This is 100% of the first $2,000 of qualified education expenses, plus 25% of the next $2,000. 1040ez 2013 form Form 1098-T. 1040ez 2013 form   To help you figure your American opportunity credit, the student should receive Form 1098-T, Tuition Statement. 1040ez 2013 form Generally, an eligible educational institution (such as a college or university) must send Form 1098-T (or acceptable substitute) to each enrolled student by January 31, 2014. 1040ez 2013 form An institution may choose to report either payments received (box 1), or amounts billed (box 2), for qualified education expenses. 1040ez 2013 form However, the amounts in boxes 1 and 2 of Form 1098-T might be different than what you paid. 1040ez 2013 form When figuring the credit, use only the amounts you paid or are deemed to have paid in 2013 for qualified education expenses. 1040ez 2013 form   In addition, Form 1098-T should give other information for that institution, such as adjustments made for prior years, the amount of scholarships or grants, reimbursements or refunds, and whether the student was enrolled at least half-time or was a graduate student. 1040ez 2013 form    The eligible educational institution may ask for a completed Form W-9S, Request for Student's or Borrower's Taxpayer Identification Number and Certification, or similar statement to obtain the student's name, address, and taxpayer identification number. 1040ez 2013 form Effect of the Amount of Your Income on the Amount of Your Credit The amount of your American opportunity credit is phased out (gradually reduced) if your MAGI is between $80,000 and $90,000 ($160,000 and $180,000 if you file a joint return). 1040ez 2013 form You cannot claim an American opportunity credit if your MAGI is $90,000 or more ($180,000 or more if you file a joint return). 1040ez 2013 form Modified adjusted gross income (MAGI). 1040ez 2013 form   For most taxpayers, MAGI is adjusted gross income (AGI) as figured on their federal income tax return. 1040ez 2013 form MAGI when using Form 1040A. 1040ez 2013 form   If you file Form 1040A, your MAGI is the AGI on line 22 of that form. 1040ez 2013 form MAGI when using Form 1040. 1040ez 2013 form   If you file Form 1040, your MAGI is the AGI on line 38 of that form, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. 1040ez 2013 form You can use Worksheet 2-1, next, to figure your MAGI. 1040ez 2013 form    Worksheet 2-1. 1040ez 2013 form MAGI for the American Opportunity Credit 1. 1040ez 2013 form Enter your adjusted gross income  (Form 1040, line 38)   1. 1040ez 2013 form   2. 1040ez 2013 form Enter your foreign earned income exclusion and/or housing exclusion (Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18)   2. 1040ez 2013 form       3. 1040ez 2013 form Enter your foreign housing deduction (Form 2555, line 50)   3. 1040ez 2013 form       4. 1040ez 2013 form Enter the amount of income from Puerto Rico you are excluding   4. 1040ez 2013 form       5. 1040ez 2013 form Enter the amount of income from American Samoa you are excluding (Form 4563, line 15)   5. 1040ez 2013 form       6. 1040ez 2013 form Add the amounts on lines 2, 3, 4, and 5   6. 1040ez 2013 form   7. 1040ez 2013 form Add the amounts on lines 1 and 6. 1040ez 2013 form  This is your modified adjusted  gross income. 1040ez 2013 form Enter here and  on Form 8863, line 3   7. 1040ez 2013 form   Phaseout. 1040ez 2013 form   If your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you will figure your reduced credit using lines 2-7, of Form 8863, Part I. 1040ez 2013 form The same method is shown in the following example. 1040ez 2013 form Example. 1040ez 2013 form You are filing a joint return and your MAGI is $165,000. 1040ez 2013 form In 2013, you paid $5,000 of qualified education expenses. 1040ez 2013 form You figure a tentative American opportunity credit of $2,500 (100% of the first $2,000 of qualified education expenses, plus 25% of the next $2,000 of qualified education expenses). 1040ez 2013 form Because your MAGI is within the range of incomes where the credit must be reduced, you must multiply your tentative credit ($2,500) by a fraction. 1040ez 2013 form The numerator of the fraction is $180,000 (the upper limit for those filing a joint return) minus your MAGI. 1040ez 2013 form The denominator is $20,000, the range of incomes for the phaseout ($160,000 to $180,000). 1040ez 2013 form The result is the amount of your phased out (reduced) American opportunity credit ($1,875). 1040ez 2013 form      $2,500 × $180,000 − $165,000  $20,000 = $1,875   Refundable Part of Credit Forty percent of the American opportunity credit is refundable for most taxpayers. 1040ez 2013 form However, if you were under age 24 at the end of 2013 and the conditions listed below apply to you, you cannot claim any part of the American opportunity credit as a refundable credit on your tax return. 1040ez 2013 form Instead, your allowed credit (figured on Form 8863, Part II) will be used to reduce your tax as a nonrefundable credit only. 1040ez 2013 form You do not qualify for a refund if items 1 (a, b, or c), 2, and 3 below apply to you. 1040ez 2013 form You were: Under age 18 at the end of 2013, or Age 18 at the end of 2013 and your earned income (defined below) was less than one-half of your support (defined below), or Over age 18 and under age 24 at the end of 2013 and a full-time student (defined below) and your earned income (defined below) was less than one-half of your support (defined below). 1040ez 2013 form At least one of your parents was alive at the end of 2013. 1040ez 2013 form You are filing a return as single, head of household, qualifying widow(er), or married filing separately for 2013. 1040ez 2013 form Earned income. 1040ez 2013 form   Earned income includes wages, salaries, professional fees, and other payments received for personal services actually performed. 1040ez 2013 form Earned income includes the part of any scholarship or fellowship that represents payment for teaching, research, or other services performed by the student that are required as a condition for receiving the scholarship or fellowship. 1040ez 2013 form Earned income does not include that part of the compensation for personal services rendered to a corporation which represents a distribution of earnings or profits rather than a reasonable allowance as compensation for the personal services actually rendered. 1040ez 2013 form   If you are a sole proprietor or a partner in a trade or business in which both personal services and capital are material income-producing factors, earned income also includes a reasonable allowance for compensation for personal services, but not more than 30% of your share of the net profits from that trade or business (after subtracting the deduction for one-half of self-employment tax). 1040ez 2013 form However, if capital is not an income-producing factor and your personal services produced the business income, the 30% limit does not apply. 1040ez 2013 form Support. 1040ez 2013 form   Your support includes food, shelter, clothing, medical and dental care, education, and the like. 1040ez 2013 form Generally, the amount of the item of support will be the amount of expenses incurred by the one furnishing such item. 1040ez 2013 form If the item of support is in the form of property or lodging, measure the amount of such item of support by its fair market value. 1040ez 2013 form However, a scholarship received by you is not considered support if you are a full-time student. 1040ez 2013 form See Publication 501 for details. 1040ez 2013 form Full-time student. 1040ez 2013 form   You are a full-time student for 2013 if during any part of any 5 calendar months during the year you were enrolled as a full-time student at an eligible educational institution (defined earlier), or took a full-time, on-farm training course given by such an institution or by a state, county, or local government agency. 1040ez 2013 form Claiming the Credit You claim the American opportunity credit by completing Form 8863 and submitting it with your Form 1040 or 1040A. 1040ez 2013 form Enter the nonrefundable part of the credit on Form 1040, line 49, or on Form 1040A, line 31. 1040ez 2013 form Enter the refundable part of the credit on Form 1040, line 66, or on Form 1040A, line 40. 1040ez 2013 form A filled-in Form 8863 is shown at the end of this publication. 1040ez 2013 form Note. 1040ez 2013 form In Appendix A. 1040ez 2013 form at the end of this publication, there is an example illustrating the use of Form 8863 when both the American opportunity credit and the lifetime learning credit are claimed on the same tax return. 1040ez 2013 form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications