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1040ez 2012 instructions 21. 1040ez 2012 instructions   Medical and Dental Expenses Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: What Are Medical Expenses? What Expenses Can You Include This Year?Community property states. 1040ez 2012 instructions How Much of the Expenses Can You Deduct? Whose Medical Expenses Can You Include?Yourself Spouse Dependent Decedent What Medical Expenses Are Includible?Insurance Premiums Meals and Lodging Transportation Disabled Dependent Care Expenses How Do You Treat Reimbursements?Insurance Reimbursement Damages for Personal Injuries How Do You Figure and Report the Deduction on Your Tax Return?What Tax Form Do You Use? Impairment-Related Work Expenses Health Insurance Costs for Self-Employed Persons What's New Medical and dental expenses. 1040ez 2012 instructions  Beginning January 1, 2013, you can deduct only the part of your medical and dental expenses that exceed 10% of your adjusted gross income (AGI) (7. 1040ez 2012 instructions 5% if either you or your spouse is age 65 or older). 1040ez 2012 instructions Standard mileage rate. 1040ez 2012 instructions  The standard mileage rate allowed for operating expenses for a car when you use it for medical reasons is 24 cents per mile. 1040ez 2012 instructions See Transportation under What Medical Expenses Are Includible. 1040ez 2012 instructions Introduction This chapter will help you determine the following. 1040ez 2012 instructions What medical expenses are. 1040ez 2012 instructions What expenses you can include this year. 1040ez 2012 instructions How much of the expenses you can deduct. 1040ez 2012 instructions Whose medical expenses you can include. 1040ez 2012 instructions What medical expenses are includible. 1040ez 2012 instructions How to treat reimbursements. 1040ez 2012 instructions How to report the deduction on your tax return. 1040ez 2012 instructions How to report impairment-related work expenses. 1040ez 2012 instructions How to report health insurance costs if you are self-employed. 1040ez 2012 instructions Useful Items - You may want to see: Publications 502 Medical and Dental Expenses 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans Form (and Instructions) Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions What Are Medical Expenses? Medical expenses are the costs of diagnosis, cure, mitigation, treatment, or prevention of disease, and the costs for treatments affecting any part or function of the body. 1040ez 2012 instructions These expenses include payments for legal medical services rendered by physicians, surgeons, dentists, and other medical practitioners. 1040ez 2012 instructions They include the costs of equipment, supplies, and diagnostic devices needed for these purposes. 1040ez 2012 instructions Medical care expenses must be primarily to alleviate or prevent a physical or mental defect or illness. 1040ez 2012 instructions They do not include expenses that are merely beneficial to general health, such as vitamins or a vacation. 1040ez 2012 instructions Medical expenses include the premiums you pay for insurance that covers the expenses of medical care, and the amounts you pay for transportation to get medical care. 1040ez 2012 instructions Medical expenses also include amounts paid for qualified long-term care services and limited amounts paid for any qualified long-term care insurance contract. 1040ez 2012 instructions What Expenses Can You Include This Year? You can include only the medical and dental expenses you paid this year, regardless of when the services were provided. 1040ez 2012 instructions If you pay medical expenses by check, the day you mail or deliver the check generally is the date of payment. 1040ez 2012 instructions If you use a “pay-by-phone” or “online” account to pay your medical expenses, the date reported on the statement of the financial institution showing when payment was made is the date of payment. 1040ez 2012 instructions If you use a credit card, include medical expenses you charge to your credit card in the year the charge is made, not when you actually pay the amount charged. 1040ez 2012 instructions Separate returns. 1040ez 2012 instructions   If you and your spouse live in a noncommunity property state and file separate returns, each of you can include only the medical expenses each actually paid. 1040ez 2012 instructions Any medical expenses paid out of a joint checking account in which you and your spouse have the same interest are considered to have been paid equally by each of you, unless you can show otherwise. 1040ez 2012 instructions Community property states. 1040ez 2012 instructions   If you and your spouse live in a community property state and file separate returns, or are registered domestic partners in Nevada, Washington, or California, any medical expenses paid out of community funds are divided equally. 1040ez 2012 instructions Each of you should include half the expenses. 1040ez 2012 instructions If medical expenses are paid out of the separate funds of one individual, only the individual who paid the medical expenses can include them. 1040ez 2012 instructions If you live in a community property state, and are not filing a joint return, see Publication 555, Community Property. 1040ez 2012 instructions How Much of the Expenses Can You Deduct? Generally, you can deduct on Schedule A (Form 1040) only the amount of your medical and dental expenses that is more than 10% of your AGI (7. 1040ez 2012 instructions 5% of your AGI if either you or your spouse is age 65 or older)(Form 1040, line 38). 1040ez 2012 instructions Example. 1040ez 2012 instructions You are unmarried and under age 65 and your AGI is $40,000, 10% of which is $4,000. 1040ez 2012 instructions You paid medical expenses of $2,500. 1040ez 2012 instructions You cannot deduct any of your medical expenses because they are not more than 10% of your AGI. 1040ez 2012 instructions Whose Medical Expenses Can You Include? You can generally include medical expenses you pay for yourself, as well as those you pay for someone who was your spouse or your dependent either when the services were provided or when you paid for them. 1040ez 2012 instructions There are different rules for decedents and for individuals who are the subject of multiple support agreements. 1040ez 2012 instructions See Support claimed under a multiple support agreement , later. 1040ez 2012 instructions Yourself You can include medical expenses you paid for yourself. 1040ez 2012 instructions Spouse You can include medical expenses you paid for your spouse. 1040ez 2012 instructions To include these expenses, you must have been married either at the time your spouse received the medical services or at the time you paid the medical expenses. 1040ez 2012 instructions Example 1. 1040ez 2012 instructions Mary received medical treatment before she married Bill. 1040ez 2012 instructions Bill paid for the treatment after they married. 1040ez 2012 instructions Bill can include these expenses in figuring his medical expense deduction even if Bill and Mary file separate returns. 1040ez 2012 instructions If Mary had paid the expenses, Bill could not include Mary's expenses in his separate return. 1040ez 2012 instructions Mary would include the amounts she paid during the year in her separate return. 1040ez 2012 instructions If they filed a joint return, the medical expenses both paid during the year would be used to figure their medical expense deduction. 1040ez 2012 instructions Example 2. 1040ez 2012 instructions This year, John paid medical expenses for his wife Louise, who died last year. 1040ez 2012 instructions John married Belle this year and they file a joint return. 1040ez 2012 instructions Because John was married to Louise when she received the medical services, he can include those expenses in figuring his medical expense deduction for this year. 1040ez 2012 instructions Dependent You can include medical expenses you paid for your dependent. 1040ez 2012 instructions For you to include these expenses, the person must have been your dependent either at the time the medical services were provided or at the time you paid the expenses. 1040ez 2012 instructions A person generally qualifies as your dependent for purposes of the medical expense deduction if both of the following requirements are met. 1040ez 2012 instructions The person was a qualifying child (defined later) or a qualifying relative (defined later), and The person was a U. 1040ez 2012 instructions S. 1040ez 2012 instructions citizen or national, or a resident of the United States, Canada, or Mexico. 1040ez 2012 instructions If your qualifying child was adopted, see Exception for adopted child , next. 1040ez 2012 instructions You can include medical expenses you paid for an individual that would have been your dependent except that: He or she received gross income of $3,900 or more in 2013, He or she filed a joint return for 2013, or You, or your spouse if filing jointly, could be claimed as a dependent on someone else's 2013 return. 1040ez 2012 instructions Exception for adopted child. 1040ez 2012 instructions   If you are a U. 1040ez 2012 instructions S. 1040ez 2012 instructions citizen or U. 1040ez 2012 instructions S. 1040ez 2012 instructions national and your adopted child lived with you as a member of your household for 2013, that child does not have to be a U. 1040ez 2012 instructions S. 1040ez 2012 instructions citizen or national or a resident of the United States, Canada, or Mexico. 1040ez 2012 instructions Qualifying Child A qualifying child is a child who: Is your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, stepbrother, stepsister, half brother, half sister, or a descendant of any of them (for example, your grandchild, niece, or nephew), Was: Under age 19 at the end of 2013 and younger than you (or your spouse, if filing jointly), Under age 24 at the end of 2013, a full-time student, and younger than you (or your spouse, if filing jointly), or Any age and permanently and totally disabled, Lived with you for more than half of 2013, Did not provide over half of his or her own support for 2013, and Did not file a joint return, or, if he or she did, it was only to claim a refund. 1040ez 2012 instructions Adopted child. 1040ez 2012 instructions   A legally adopted child is treated as your own child. 1040ez 2012 instructions This includes a child lawfully placed with you for legal adoption. 1040ez 2012 instructions   You can include medical expenses that you paid for a child before adoption if the child qualified as your dependent when the medical services were provided or when the expenses were paid. 1040ez 2012 instructions   If you pay back an adoption agency or other persons for medical expenses they paid under an agreement with you, you are treated as having paid those expenses provided you clearly substantiate that the payment is directly attributable to the medical care of the child. 1040ez 2012 instructions   But if you pay the agency or other person for medical care that was provided and paid for before adoption negotiations began, you cannot include them as medical expenses. 1040ez 2012 instructions    You may be able to take an adoption credit for other expenses related to an adoption. 1040ez 2012 instructions See the Instructions for Form 8839, Qualified Adoption Expenses, for more information. 1040ez 2012 instructions Child of divorced or separated parents. 1040ez 2012 instructions   For purposes of the medical and dental expenses deduction, a child of divorced or separated parents can be treated as a dependent of both parents. 1040ez 2012 instructions Each parent can include the medical expenses he or she pays for the child, even if the other parent claims the child's dependency exemption, if: The child is in the custody of one or both parents for more than half the year, The child receives over half of his or her support during the year from his or her parents, and The child's parents: Are divorced or legally separated under a decree of divorce or separate maintenance, Are separated under a written separation agreement, or Live apart at all times during the last 6 months of the year. 1040ez 2012 instructions This does not apply if the child's exemption is being claimed under a multiple support agreement (discussed later). 1040ez 2012 instructions Qualifying Relative A qualifying relative is a person: Who is your: Son, daughter, stepchild, foster child, or a descendant of any of them (for example, your grandchild), Brother, sister, half brother, half sister, or a son or daughter of either of them, Father, mother, or an ancestor or sibling of either of them (for example, your grandmother, grandfather, aunt, or uncle), Stepbrother, stepsister, stepfather, stepmother, son-in-law, daughter-in-law, father-in-law, mother-in-law, brother-in-law, or sister-in-law, or Any other person (other than your spouse) who lived with you all year as a member of your household if your relationship did not violate local law, Who was not a qualifying child (see Qualifying Child earlier) of any other person for 2013, and For whom you provided over half of the support in 2013. 1040ez 2012 instructions But see Child of divorced or separated parents , earlier, and Support claimed under a multiple support agreement, next. 1040ez 2012 instructions Support claimed under a multiple support agreement. 1040ez 2012 instructions   If you are considered to have provided more than half of a qualifying relative's support under a multiple support agreement, you can include medical expenses you pay for that person. 1040ez 2012 instructions A multiple support agreement is used when two or more people provide more than half of a person's support, but no one alone provides more than half. 1040ez 2012 instructions   Any medical expenses paid by others who joined you in the agreement cannot be included as medical expenses by anyone. 1040ez 2012 instructions However, you can include the entire unreimbursed amount you paid for medical expenses. 1040ez 2012 instructions Example. 1040ez 2012 instructions You and your three brothers each provide one-fourth of your mother's total support. 1040ez 2012 instructions Under a multiple support agreement, you treat your mother as your dependent. 1040ez 2012 instructions You paid all of her medical expenses. 1040ez 2012 instructions Your brothers reimbursed you for three-fourths of these expenses. 1040ez 2012 instructions In figuring your medical expense deduction, you can include only one-fourth of your mother's medical expenses. 1040ez 2012 instructions Your brothers cannot include any part of the expenses. 1040ez 2012 instructions However, if you and your brothers share the nonmedical support items and you separately pay all of your mother's medical expenses, you can include the unreimbursed amount you paid for her medical expenses in your medical expenses. 1040ez 2012 instructions Decedent Medical expenses paid before death by the decedent are included in figuring any deduction for medical and dental expenses on the decedent's final income tax return. 1040ez 2012 instructions This includes expenses for the decedent's spouse and dependents as well as for the decedent. 1040ez 2012 instructions The survivor or personal representative of a decedent can choose to treat certain expenses paid by the decedent's estate for the decedent's medical care as paid by the decedent at the time the medical services were provided. 1040ez 2012 instructions The expenses must be paid within the 1-year period beginning with the day after the date of death. 1040ez 2012 instructions If you are the survivor or personal representative making this choice, you must attach a statement to the decedent's Form 1040 (or the decedent's amended return, Form 1040X) saying that the expenses have not been and will not be claimed on the estate tax return. 1040ez 2012 instructions Qualified medical expenses paid before death by the decedent are not deductible if paid with a tax-free distribution from any Archer MSA, Medicare Advantage MSA, or health savings account. 1040ez 2012 instructions Amended returns and claims for refund are discussed in chapter 1. 1040ez 2012 instructions What if you pay medical expenses of a deceased spouse or dependent?   If you paid medical expenses for your deceased spouse or dependent, include them as medical expenses on your Form 1040 in the year paid, whether they are paid before or after the decedent's death. 1040ez 2012 instructions The expenses can be included if the person was your spouse or dependent either at the time the medical services were provided or at the time you paid the expenses. 1040ez 2012 instructions What Medical Expenses Are Includible? Use Table 21-1, later, as a guide to determine which medical and dental expenses you can include on Schedule A (Form 1040). 1040ez 2012 instructions This table does not include all possible medical expenses. 1040ez 2012 instructions To determine if an expense not listed can be included in figuring your medical expense deduction, see What Are Medical Expenses , earlier. 1040ez 2012 instructions Insurance Premiums You can include in medical expenses insurance premiums you pay for policies that cover medical care. 1040ez 2012 instructions Medical care policies can provide payment for treatment that includes: Hospitalization, surgical services, X-rays, Prescription drugs and insulin, Dental care, Replacement of lost or damaged contact lenses, and Long-term care (subject to additional limitations). 1040ez 2012 instructions See Qualified Long-Term Care Insurance Contracts in Publication 502. 1040ez 2012 instructions If you have a policy that provides payments for other than medical care, you can include the premiums for the medical care part of the policy if the charge for the medical part is reasonable. 1040ez 2012 instructions The cost of the medical part must be separately stated in the insurance contract or given to you in a separate statement. 1040ez 2012 instructions Note. 1040ez 2012 instructions When figuring the amount of insurance premiums you can include in medical expenses on Schedule A, do not include any health coverage tax credit advance payments shown in box 1 of Form 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments. 1040ez 2012 instructions Also, do not include insurance premiums attributable to a nondependent child under age 27 if your premiums increased as a result of adding this child to your policy. 1040ez 2012 instructions Employer-sponsored health insurance plan. 1040ez 2012 instructions   Do not include in your medical and dental expenses any insurance premiums paid by an employer-sponsored health insurance plan unless the premiums are included in box 1 of your Form W-2. 1040ez 2012 instructions Also, do not include any other medical and dental expenses paid by the plan unless the amount paid is included in box 1 of your Form W-2. 1040ez 2012 instructions Example. 1040ez 2012 instructions You are a federal employee participating in the premium conversion plan of the Federal Employee Health Benefits (FEHB) program. 1040ez 2012 instructions Your share of the FEHB premium is paid by making a pre-tax reduction in your salary. 1040ez 2012 instructions Because you are an employee whose insurance premiums are paid with money that is never included in your gross income, you cannot deduct the premiums paid with that money. 1040ez 2012 instructions Long-term care services. 1040ez 2012 instructions   Contributions made by your employer to provide coverage for qualified long-term care services under a flexible spending or similar arrangement must be included in your income. 1040ez 2012 instructions This amount will be reported as wages in box 1 of your Form W-2. 1040ez 2012 instructions Health reimbursement arrangement (HRA). 1040ez 2012 instructions   If you have medical expenses that are reimbursed by a health reimbursement arrangement, you cannot include those expenses in your medical expenses. 1040ez 2012 instructions This is because an HRA is funded solely by the employer. 1040ez 2012 instructions Retired public safety officers. 1040ez 2012 instructions   If you are a retired public safety officer, do not include as medical expenses any health or long-term care premiums that you elected to have paid with tax-free distributions from your retirement plan. 1040ez 2012 instructions This applies only to distributions that would otherwise be included in income. 1040ez 2012 instructions Medicare A. 1040ez 2012 instructions   If you are covered under social security (or if you are a government employee who paid Medicare tax), you are enrolled in Medicare A. 1040ez 2012 instructions The payroll tax paid for Medicare A is not a medical expense. 1040ez 2012 instructions   If you are not covered under social security (or were not a government employee who paid Medicare tax), you can voluntarily enroll in Medicare A. 1040ez 2012 instructions In this situation you can include the premiums you paid for Medicare A as a medical expense. 1040ez 2012 instructions Medicare B. 1040ez 2012 instructions   Medicare B is supplemental medical insurance. 1040ez 2012 instructions Premiums you pay for Medicare B are a medical expense. 1040ez 2012 instructions Check the information you received from the Social Security Administration to find out your premium. 1040ez 2012 instructions Medicare D. 1040ez 2012 instructions    Medicare D is a voluntary prescription drug insurance program for persons with Medicare A or B. 1040ez 2012 instructions You can include as a medical expense premiums you pay for Medicare D. 1040ez 2012 instructions Prepaid insurance premiums. 1040ez 2012 instructions   Premiums you pay before you are age 65 for insurance for medical care for yourself, your spouse, or your dependents after you reach age 65 are medical care expenses in the year paid if they are: Payable in equal yearly installments, or more often, and Payable for at least 10 years, or until you reach age 65 (but not for less than 5 years). 1040ez 2012 instructions Unused sick leave used to pay premiums. 1040ez 2012 instructions   You must include in gross income cash payments you receive at the time of retirement for unused sick leave. 1040ez 2012 instructions You also must include in gross income the value of unused sick leave that, at your option, your employer applies to the cost of your continuing participation in your employer's health plan after you retire. 1040ez 2012 instructions You can include this cost of continuing participation in the health plan as a medical expense. 1040ez 2012 instructions   If you participate in a health plan where your employer automatically applies the value of unused sick leave to the cost of your continuing participation in the health plan (and you do not have the option to receive cash), do not include the value of the unused sick leave in gross income. 1040ez 2012 instructions You cannot include this cost of continuing participation in that health plan as a medical expense. 1040ez 2012 instructions Table 21-1. 1040ez 2012 instructions Medical and Dental Expenses Checklist. 1040ez 2012 instructions See Publication 502 for more information about these and other expenses. 1040ez 2012 instructions You can include: You cannot include: Bandages Birth control pills prescribed by your doctor Body scan Braille books Breast pump and supplies Capital expenses for equipment or improvements to your home needed for medical care (see the worksheet in Publication 502) Diagnostic devices Expenses of an organ donor Eye surgery—to promote the correct function of the eye Fertility enhancement, certain procedures Guide dogs or other animals aiding the blind, deaf, and disabled Hospital services fees (lab work, therapy, nursing services, surgery, etc. 1040ez 2012 instructions ) Lead-based paint removal Legal abortion Legal operation to prevent having children such as a vasectomy or tubal ligation Long-term care contracts, qualified Meals and lodging provided by a hospital during medical treatment Medical services fees (from doctors, dentists, surgeons, specialists, and other medical practitioners) Medicare Part D premiums Medical and hospital insurance premiums Nursing services Oxygen equipment and oxygen Part of life-care fee paid to retirement home designated for medical care Physical examination Pregnancy test kit Prescription medicines (prescribed by a doctor) and insulin Psychiatric and psychological treatment Social security tax, Medicare tax, FUTA, and state employment tax for worker providing medical care (see Wages for nursing services, below) Special items (artificial limbs, false teeth, eye-glasses, contact lenses, hearing aids, crutches, wheelchair, etc. 1040ez 2012 instructions ) Special education for mentally or physically disabled persons Stop-smoking programs Transportation for needed medical care Treatment at a drug or alcohol center (includes meals and lodging provided by the center) Wages for nursing services Weight-loss, certain expenses for obesity Baby sitting and childcare Bottled water Contributions to Archer MSAs (see Publication 969) Diaper service Expenses for your general health (even if following your doctor's advice) such as— —Health club dues —Household help (even if recommended by a doctor) —Social activities, such as dancing or swimming lessons —Trip for general health improvement Flexible spending account reimbursements for medical expenses (if contributions were on a pre-tax basis) Funeral, burial, or cremation expenses Health savings account payments for medical expenses Illegal operation, treatment, or medicine Life insurance or income protection policies, or policies providing payment for loss of life, limb, sight, etc. 1040ez 2012 instructions Maternity clothes Medical insurance included in a car insurance policy covering all persons injured in or by your car Medicine you buy without a prescription Nursing care for a healthy baby Prescription drugs you brought in (or ordered shipped) from another country, in most cases Nutritional supplements, vitamins, herbal supplements, “natural medicines,” etc. 1040ez 2012 instructions , unless recommended by a medical practitioner as a treatment for a specific medical condition diagnosed by a physician Surgery for purely cosmetic reasons Toothpaste, toiletries, cosmetics, etc. 1040ez 2012 instructions Teeth whitening Weight-loss expenses not for the treatment of obesity or other disease Meals and Lodging You can include in medical expenses the cost of meals and lodging at a hospital or similar institution if a principal reason for being there is to get medical care. 1040ez 2012 instructions See Nursing home , later. 1040ez 2012 instructions You may be able to include in medical expenses the cost of lodging not provided in a hospital or similar institution. 1040ez 2012 instructions You can include the cost of such lodging while away from home if all of the following requirements are met. 1040ez 2012 instructions The lodging is primarily for and essential to medical care. 1040ez 2012 instructions The medical care is provided by a doctor in a licensed hospital or in a medical care facility related to, or the equivalent of, a licensed hospital. 1040ez 2012 instructions The lodging is not lavish or extravagant under the circumstances. 1040ez 2012 instructions There is no significant element of personal pleasure, recreation, or vacation in the travel away from home. 1040ez 2012 instructions The amount you include in medical expenses for lodging cannot be more than $50 for each night for each person. 1040ez 2012 instructions You can include lodging for a person traveling with the person receiving the medical care. 1040ez 2012 instructions For example, if a parent is traveling with a sick child, up to $100 per night can be included as a medical expense for lodging. 1040ez 2012 instructions Meals are not included. 1040ez 2012 instructions Nursing home. 1040ez 2012 instructions   You can include in medical expenses the cost of medical care in a nursing home, home for the aged, or similar institution, for yourself, your spouse, or your dependents. 1040ez 2012 instructions This includes the cost of meals and lodging in the home if a principal reason for being there is to get medical care. 1040ez 2012 instructions   Do not include the cost of meals and lodging if the reason for being in the home is personal. 1040ez 2012 instructions You can, however, include in medical expenses the part of the cost that is for medical or nursing care. 1040ez 2012 instructions Transportation Include in medical expenses amounts paid for transportation primarily for, and essential to, medical care. 1040ez 2012 instructions You can include: Bus, taxi, train, or plane fares, or ambulance service, Transportation expenses of a parent who must go with a child who needs medical care, Transportation expenses of a nurse or other person who can give injections, medications, or other treatment required by a patient who is traveling to get medical care and is unable to travel alone, and Transportation expenses for regular visits to see a mentally ill dependent, if these visits are recommended as a part of treatment. 1040ez 2012 instructions Car expenses. 1040ez 2012 instructions   You can include out-of-pocket expenses, such as the cost of gas and oil, when you use your car for medical reasons. 1040ez 2012 instructions You cannot include depreciation, insurance, general repair, or maintenance expenses. 1040ez 2012 instructions   If you do not want to use your actual expenses for 2013, you can use the standard medical mileage rate of 24 cents per mile. 1040ez 2012 instructions    You can also include parking fees and tolls. 1040ez 2012 instructions You can add these fees and tolls to your medical expenses whether you use actual expenses or use the standard mileage rate. 1040ez 2012 instructions Example. 1040ez 2012 instructions In 2013, Bill Jones drove 2,800 miles for medical reasons. 1040ez 2012 instructions He spent $500 for gas, $30 for oil, and $100 for tolls and parking. 1040ez 2012 instructions He wants to figure the amount he can include in medical expenses both ways to see which gives him the greater deduction. 1040ez 2012 instructions He figures the actual expenses first. 1040ez 2012 instructions He adds the $500 for gas, the $30 for oil, and the $100 for tolls and parking for a total of $630. 1040ez 2012 instructions He then figures the standard mileage amount. 1040ez 2012 instructions He multiplies 2,800 miles by 24 cents a mile for a total of $672. 1040ez 2012 instructions He then adds the $100 tolls and parking for a total of $772. 1040ez 2012 instructions Bill includes the $772 of car expenses with his other medical expenses for the year because the $772 is more than the $630 he figured using actual expenses. 1040ez 2012 instructions Transportation expenses you cannot include. 1040ez 2012 instructions   You cannot include in medical expenses the cost of transportation in the following situations. 1040ez 2012 instructions Going to and from work, even if your condition requires an unusual means of transportation. 1040ez 2012 instructions Travel for purely personal reasons to another city for an operation or other medical care. 1040ez 2012 instructions Travel that is merely for the general improvement of one's health. 1040ez 2012 instructions The costs of operating a specially equipped car for other than medical reasons. 1040ez 2012 instructions Disabled Dependent Care Expenses Some disabled dependent care expenses may qualify as either: Medical expenses, or Work-related expenses for purposes of taking a credit for dependent care. 1040ez 2012 instructions (See chapter 32 and Publication 503, Child and Dependent Care Expenses. 1040ez 2012 instructions ) You can choose to apply them either way as long as you do not use the same expenses to claim both a credit and a medical expense deduction. 1040ez 2012 instructions How Do You Treat Reimbursements? You can include in medical expenses only those amounts paid during the taxable year for which you received no insurance or other reimbursement. 1040ez 2012 instructions Insurance Reimbursement You must reduce your total medical expenses for the year by all reimbursements for medical expenses that you receive from insurance or other sources during the year. 1040ez 2012 instructions This includes payments from Medicare. 1040ez 2012 instructions Even if a policy provides reimbursement for only certain specific medical expenses, you must use amounts you receive from that policy to reduce your total medical expenses, including those it does not reimburse. 1040ez 2012 instructions Example. 1040ez 2012 instructions You have insurance policies that cover your hospital and doctors' bills but not your nursing bills. 1040ez 2012 instructions The insurance you receive for the hospital and doctors' bills is more than their charges. 1040ez 2012 instructions In figuring your medical deduction, you must reduce the total amount you spent for medical care by the total amount of insurance you received, even if the policies do not cover some of your medical expenses. 1040ez 2012 instructions Health reimbursement arrangement (HRA). 1040ez 2012 instructions   A health reimbursement arrangement is an employer-funded plan that reimburses employees for medical care expenses and allows unused amounts to be carried forward. 1040ez 2012 instructions An HRA is funded solely by the employer and the reimbursements for medical expenses, up to a maximum dollar amount for a coverage period, are not included in your income. 1040ez 2012 instructions Other reimbursements. 1040ez 2012 instructions   Generally, you do not reduce medical expenses by payments you receive for: Permanent loss or loss of use of a member or function of the body (loss of limb, sight, hearing, etc. 1040ez 2012 instructions ) or disfigurement to the extent the payment is based on the nature of the injury without regard to the amount of time lost from work, or Loss of earnings. 1040ez 2012 instructions   You must, however, reduce your medical expenses by any part of these payments that is designated for medical costs. 1040ez 2012 instructions See How Do You Figure and Report the Deduction on Your Tax Return , later. 1040ez 2012 instructions   For how to treat damages received for personal injury or sickness, see Damages for Personal Injuries , later. 1040ez 2012 instructions You do not have a medical deduction if you are reimbursed for all of your medical expenses for the year. 1040ez 2012 instructions Excess reimbursement. 1040ez 2012 instructions   If you are reimbursed more than your medical expenses, you may have to include the excess in income. 1040ez 2012 instructions You may want to use Figure 21-A to help you decide if any of your reimbursement is taxable. 1040ez 2012 instructions Premiums paid by you. 1040ez 2012 instructions   If you pay either the entire premium for your medical insurance or all of the costs of a plan similar to medical insurance and your insurance payments or other reimbursements are more than your total medical expenses for the year, you have an excess reimbursement. 1040ez 2012 instructions Generally, you do not include the excess reimbursement in your gross income. 1040ez 2012 instructions Premiums paid by you and your employer. 1040ez 2012 instructions   If both you and your employer contribute to your medical insurance plan and your employer's contributions are not included in your gross income, you must include in your gross income the part of your excess reimbursement that is from your employer's contribution. 1040ez 2012 instructions   See Publication 502 to figure the amount of the excess reimbursement you must include in gross income. 1040ez 2012 instructions Reimbursement in a later year. 1040ez 2012 instructions   If you are reimbursed in a later year for medical expenses you deducted in an earlier year, you generally must report the reimbursement as income up to the amount you previously deducted as medical expenses. 1040ez 2012 instructions   However, do not report as income the amount of reimbursement you received up to the amount of your medical deductions that did not reduce your tax for the earlier year. 1040ez 2012 instructions For more information about the recovery of an amount that you claimed as an itemized deduction in an earlier year, see Itemized Deduction Recoveries in chapter 12. 1040ez 2012 instructions Figure 21-A. 1040ez 2012 instructions Is Your Excess Medical Reimbursement Taxable? Please click here for the text description of the image. 1040ez 2012 instructions Figure 21-A. 1040ez 2012 instructions Is Your Excess Medical Reimbursement Taxable? Medical expenses not deducted. 1040ez 2012 instructions   If you did not deduct a medical expense in the year you paid it because your medical expenses were not more than 10% of your AGI (7. 1040ez 2012 instructions 5% of your AGI if either you or your spouse was age 65 or older), or because you did not itemize deductions, do not include the reimbursement up to the amount of the expense in income. 1040ez 2012 instructions However, if the reimbursement is more than the expense, see Excess reimbursement , earlier. 1040ez 2012 instructions Example. 1040ez 2012 instructions For 2013, you were unmarried and under age 65 and you had medical expenses of $500. 1040ez 2012 instructions You cannot deduct the $500 because it is less than 10% of your AGI. 1040ez 2012 instructions If, in a later year, you are reimbursed for any of the $500 in medical expenses, you do not include the amount reimbursed in your gross income. 1040ez 2012 instructions Damages for Personal Injuries If you receive an amount in settlement of a personal injury suit, part of that award may be for medical expenses that you deducted in an earlier year. 1040ez 2012 instructions If it is, you must include that part in your income in the year you receive it to the extent it reduced your taxable income in the earlier year. 1040ez 2012 instructions See Reimbursement in a Later Year , discussed under How Do You Treat Reimbursements, earlier. 1040ez 2012 instructions Future medical expenses. 1040ez 2012 instructions   If you receive an amount in settlement of a damage suit for personal injuries, part of that award may be for future medical expenses. 1040ez 2012 instructions If it is, you must reduce any future medical expenses for these injuries until the amount you received has been completely used. 1040ez 2012 instructions How Do You Figure and Report the Deduction on Your Tax Return? Once you have determined which medical expenses you can include, you figure and report the deduction on your tax return. 1040ez 2012 instructions What Tax Form Do You Use? You figure your medical expense deduction on Schedule A (Form 1040). 1040ez 2012 instructions You cannot claim medical expenses on Form 1040A or Form 1040EZ. 1040ez 2012 instructions If you need more information on itemized deductions or you are not sure if you can itemize, see chapter 20. 1040ez 2012 instructions Enter the amount you paid for medical and dental expenses on Schedule A (Form 1040). 1040ez 2012 instructions This should be your expenses that were not reimbursed by insurance or any other sources. 1040ez 2012 instructions Generally, you can deduct only the amount of your medical and dental expenses that is more than 10% of your AGI (7. 1040ez 2012 instructions 5% if either you or your spouse was age 65 or older) shown on line 38, Form 1040. 1040ez 2012 instructions Impairment-Related Work Expenses If you are a person with a disability, you can take a business deduction for expenses that are necessary for you to be able to work. 1040ez 2012 instructions If you take a business deduction for impairment-related work expenses, do not take a medical deduction for the same expenses. 1040ez 2012 instructions You have a disability if you have: A physical or mental disability (for example, blindness or deafness) that functionally limits your being employed, or A physical or mental impairment (for example, a sight or hearing impairment) that substantially limits one or more of your major life activities, such as performing manual tasks, walking, speaking, breathing, learning, or working. 1040ez 2012 instructions Impairment-related expenses defined. 1040ez 2012 instructions   Impairment-related expenses are those ordinary and necessary business expenses that are: Necessary for you to do your work satisfactorily, For goods and services not required or used, other than incidentally, in your personal activities, and Not specifically covered under other income tax laws. 1040ez 2012 instructions Where to report. 1040ez 2012 instructions   If you are self-employed, deduct the business expenses on the appropriate form (Schedule C, C-EZ, E, or F) used to report your business income and expenses. 1040ez 2012 instructions   If you are an employee, complete Form 2106, Employee Business Expenses, or Form 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses. 1040ez 2012 instructions Enter on Schedule A (Form 1040), that part of the amount on Form 2106, or Form 2106-EZ, that is related to your impairment. 1040ez 2012 instructions Enter the amount that is unrelated to your impairment also on Schedule A (Form 1040). 1040ez 2012 instructions Your impairment-related work expenses are not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to other employee business expenses. 1040ez 2012 instructions Example. 1040ez 2012 instructions You are blind. 1040ez 2012 instructions You must use a reader to do your work. 1040ez 2012 instructions You use the reader both during your regular working hours at your place of work and outside your regular working hours away from your place of work. 1040ez 2012 instructions The reader's services are only for your work. 1040ez 2012 instructions You can deduct your expenses for the reader as business expenses. 1040ez 2012 instructions Health Insurance Costs for Self-Employed Persons If you were self-employed and had a net profit for the year, you may be able to deduct, as an adjustment to income, amounts paid for medical and qualified long-term care insurance on behalf of yourself, your spouse, your dependents, and, your children who were under age 27 at the end of 2013. 1040ez 2012 instructions For this purpose, you were self-employed if you were a general partner (or a limited partner receiving guaranteed payments) or you received wages from an S corporation in which you were more than a 2% shareholder. 1040ez 2012 instructions The insurance plan must be established under your trade or business and the deduction cannot be more than your earned income from that trade or business. 1040ez 2012 instructions You cannot deduct payments for medical insurance for any month in which you were eligible to participate in a health plan subsidized by your employer, your spouse's employer, or, an employer of your dependent or your child under age 27 at the end of 2013. 1040ez 2012 instructions You cannot deduct payments for a qualified long-term care insurance contract for any month in which you were eligible to participate in a long-term care insurance plan subsidized by your employer or your spouse's employer. 1040ez 2012 instructions If you qualify to take the deduction, use the Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet in the Form 1040 instructions to figure the amount you can deduct. 1040ez 2012 instructions But if any of the following applies, do not use that worksheet. 1040ez 2012 instructions You had more than one source of income subject to self-employment tax. 1040ez 2012 instructions You file Form 2555, Foreign Earned Income, or Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion. 1040ez 2012 instructions You are using amounts paid for qualified long-term care insurance to figure the deduction. 1040ez 2012 instructions If you cannot use the worksheet in the Form 1040 instructions, use the worksheet in Publication 535, Business Expenses, to figure your deduction. 1040ez 2012 instructions Note. 1040ez 2012 instructions When figuring the amount you can deduct for insurance premiums, do not include any advance payments shown on Form 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments. 1040ez 2012 instructions If you are claiming the health coverage tax credit, subtract the amount shown on Form 8885, from the total insurance premiums you paid. 1040ez 2012 instructions Do not include amounts paid for health insurance coverage with retirement plan distributions that were tax-free because you are a retired public safety officer. 1040ez 2012 instructions Where to report. 1040ez 2012 instructions    You take this deduction on Form 1040. 1040ez 2012 instructions If you itemize your deductions and do not claim 100% of your self-employed health insurance on Form 1040, you can generally include any remaining premiums with all other medical expenses on Schedule A (Form 1040), subject to the 10% limit (7. 1040ez 2012 instructions 5% if either you or your spouse was age 65 or older). 1040ez 2012 instructions See Self-Employed Health Insurance Deduction in chapter 6 of Publication 535, Business Expenses, and Medical and Dental Expenses in the Instructions for Schedule A (Form 1040), for more information. 1040ez 2012 instructions Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Encourages Small Employers to Check Out Small Business Health Care Tax Credit; Helpful Resources, Tax Tips Available on IRS.gov

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IR-2014-27, March 10, 2014

WASHINGTON — With business tax-filing deadlines fast approaching, the Internal Revenue Service today encouraged small employers that provide health insurance coverage to their employees to check out the small business health care tax credit and then claim it if they qualify.

The Small Business Health Care Tax Credit page on IRS.gov is packed with information and resources designed to help small employers see if they qualify for the credit and then figure it correctly. These include a 2013 tax credit estimator, examples of typical tax savings under various scenarios and answers to frequently-asked questions.

Additionally, the IRS has Health Care Tax Tips, designed to provide useful information to employers, families and individuals. These tips include a new Small Business Health Care Tax Credit tip as well as tips covering other Affordable Care Act topics.

The small business health care tax credit was included in the Affordable Care Act enacted in 2010. Under the ACA, eligible small employers can claim the credit for 2010 through 2013 and for two additional years beginning in 2014. For 2010 through 2013, the maximum credit is 35 percent of premiums paid by eligible small businesses and 25 percent of premiums paid by eligible tax-exempt organizations. In 2014, the maximum credit rate rises to 50 percent for small businesses and 35 percent for tax-exempt organizations.

Small employers that pay at least half of the premiums for employee health insurance coverage under a qualifying arrangement may be eligible for this credit. The credit is specifically targeted to help small businesses and tax-exempt organizations provide health insurance for their employees.

Depending upon how they are structured, eligible small employers are likely subject to one of the following three tax-filing deadlines, which fall in coming weeks:

  • March 17: Corporations and S Corporations that file on a calendar year basis can figure the credit on Form 8941 attached to the income tax return.
  • April 15: Partnerships and individuals have until April 15 to complete and file their income tax returns (partnerships on Form 1065 and individuals on Form 1040). Sole proprietors can figure the credit on Form 8941 attached to the individual income tax return. Individuals who have business income and credits reported to them on Schedules K-1—partners in partnerships, S corporation shareholders and beneficiaries of estates and trusts—will report the credit amount directly on Form 3800– no Form 8941 required. The resulting credit is entered on Form 1040, Line 53.
  • May 15: Tax-exempt organizations that file on a calendar year basis can use Form 8941 and then claim the credit on Form 990-T, Line 44f.

Taxpayers needing more time to determine eligibility should consider obtaining an automatic tax-filing extension, usually for six months. See Form 4868 for individuals, Form 7004 for businesses and Form 8868 for tax-exempt organizations.

Businesses that have already filed and later find that they qualified in 2013 or an earlier year can still claim the credit by filing an amended return for the affected years. Corporations use Form 1120X, individuals use Form 1040X and tax-exempt organizations use Form 990-T. A three-year statute of limitations normally applies to these refund claims. See the instructions to these forms for details.

Some businesses and tax-exempt organizations that already locked into health insurance plan structures and contributions may not have had the opportunity to make any needed adjustments to qualify for the credit for 2013 or earlier years. These employers can still make changes so they qualify to claim the credit on future returns.

To learn more about the Small Business Health Care Tax Credit and view tips about other ACA topics, visit the Health Care Tax Tip page on IRS.gov/aca. Newly added tips include:

  • Small Business Health Care Tax Credit ─ Employers can find out if they qualify and how much they can get.
  • What You Need to Know about the Amount of Health Insurance Reported on Form W-2 - Learn about the amount of health insurance reported on Form W-2. 
  • What do I need to know about the Health Care Law for my 2013 Tax Return? – Provides tips that help with filing the 2013 income tax return, including information about filing requirements and Form W-2.

To receive copies of IRS tax tips via email, subscribe at www.irs.gov/uac/Subscribe-to-IRS-Tax-Tips.

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Page Last Reviewed or Updated: 13-Mar-2014

The 1040ez 2012 Instructions

1040ez 2012 instructions 22. 1040ez 2012 instructions   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. 1040ez 2012 instructions Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. 1040ez 2012 instructions Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 1040ez 2012 instructions Ejemplos. 1040ez 2012 instructions Formulario 1099-S. 1040ez 2012 instructions Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2012 instructions También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. 1040ez 2012 instructions Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). 1040ez 2012 instructions Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). 1040ez 2012 instructions Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). 1040ez 2012 instructions Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). 1040ez 2012 instructions Impuestos y cargos que usted no puede deducir. 1040ez 2012 instructions Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. 1040ez 2012 instructions Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. 1040ez 2012 instructions Impuestos de negocio. 1040ez 2012 instructions   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. 1040ez 2012 instructions Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. 1040ez 2012 instructions Impuestos estatales o locales. 1040ez 2012 instructions   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. 1040ez 2012 instructions UU. 1040ez 2012 instructions o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. 1040ez 2012 instructions Gobierno tribal de indios estadounidenses. 1040ez 2012 instructions   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. 1040ez 2012 instructions Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. 1040ez 2012 instructions Impuestos generales sobre las ventas. 1040ez 2012 instructions   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. 1040ez 2012 instructions Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. 1040ez 2012 instructions Impuestos extranjeros. 1040ez 2012 instructions   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. 1040ez 2012 instructions Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 1040ez 2012 instructions Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 1040ez 2012 instructions Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 1040ez 2012 instructions   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. 1040ez 2012 instructions   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. 1040ez 2012 instructions Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. 1040ez 2012 instructions Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 1040ez 2012 instructions   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. 1040ez 2012 instructions Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. 1040ez 2012 instructions Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. 1040ez 2012 instructions Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). 1040ez 2012 instructions Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. 1040ez 2012 instructions    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. 1040ez 2012 instructions Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. 1040ez 2012 instructions Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. 1040ez 2012 instructions Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040ez 2012 instructions Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. 1040ez 2012 instructions Excepción. 1040ez 2012 instructions    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. 1040ez 2012 instructions Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. 1040ez 2012 instructions Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. 1040ez 2012 instructions   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. 1040ez 2012 instructions Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. 1040ez 2012 instructions Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. 1040ez 2012 instructions Pagos de impuesto estimado. 1040ez 2012 instructions   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. 1040ez 2012 instructions Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. 1040ez 2012 instructions Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. 1040ez 2012 instructions Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. 1040ez 2012 instructions No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. 1040ez 2012 instructions Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. 1040ez 2012 instructions Reembolso aplicado a los impuestos. 1040ez 2012 instructions   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. 1040ez 2012 instructions    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. 1040ez 2012 instructions Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. 1040ez 2012 instructions   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. 1040ez 2012 instructions Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. 1040ez 2012 instructions Declaraciones federales separadas. 1040ez 2012 instructions   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. 1040ez 2012 instructions Declaraciones conjuntas estatales y locales. 1040ez 2012 instructions   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. 1040ez 2012 instructions Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. 1040ez 2012 instructions Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. 1040ez 2012 instructions Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. 1040ez 2012 instructions De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. 1040ez 2012 instructions Declaración conjunta federal. 1040ez 2012 instructions   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. 1040ez 2012 instructions Aportaciones a fondos de beneficios estatales. 1040ez 2012 instructions    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. 1040ez 2012 instructions Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. 1040ez 2012 instructions Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2012 instructions Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. 1040ez 2012 instructions Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. 1040ez 2012 instructions Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. 1040ez 2012 instructions Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. 1040ez 2012 instructions Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. 1040ez 2012 instructions Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. 1040ez 2012 instructions Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. 1040ez 2012 instructions Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. 1040ez 2012 instructions    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. 1040ez 2012 instructions Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. 1040ez 2012 instructions   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. 1040ez 2012 instructions Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. 1040ez 2012 instructions Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. 1040ez 2012 instructions Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. 1040ez 2012 instructions Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. 1040ez 2012 instructions Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. 1040ez 2012 instructions Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. 1040ez 2012 instructions UU. 1040ez 2012 instructions , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. 1040ez 2012 instructions Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1040ez 2012 instructions S. 1040ez 2012 instructions Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. 1040ez 2012 instructions UU. 1040ez 2012 instructions en el extranjero), en inglés. 1040ez 2012 instructions Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. 1040ez 2012 instructions Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2012 instructions Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. 1040ez 2012 instructions Gastos reales. 1040ez 2012 instructions   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 1040ez 2012 instructions No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 1040ez 2012 instructions Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. 1040ez 2012 instructions Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. 1040ez 2012 instructions No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 1040ez 2012 instructions Vehículos de motor. 1040ez 2012 instructions   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. 1040ez 2012 instructions Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 1040ez 2012 instructions Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. 1040ez 2012 instructions   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). 1040ez 2012 instructions Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. 1040ez 2012 instructions   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. 1040ez 2012 instructions Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. 1040ez 2012 instructions Beneficios para veteranos. 1040ez 2012 instructions Paga por combate no tributable. 1040ez 2012 instructions Compensación del seguro obrero. 1040ez 2012 instructions La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. 1040ez 2012 instructions La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. 1040ez 2012 instructions Pagos de beneficios de asistencia pública. 1040ez 2012 instructions   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. 1040ez 2012 instructions Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. 1040ez 2012 instructions Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. 1040ez 2012 instructions Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. 1040ez 2012 instructions Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. 1040ez 2012 instructions Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. 1040ez 2012 instructions Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. 1040ez 2012 instructions Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. 1040ez 2012 instructions   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. 1040ez 2012 instructions La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. 1040ez 2012 instructions Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. 1040ez 2012 instructions División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. 1040ez 2012 instructions   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. 1040ez 2012 instructions   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. 1040ez 2012 instructions Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. 1040ez 2012 instructions Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. 1040ez 2012 instructions Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. 1040ez 2012 instructions Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. 1040ez 2012 instructions    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. 1040ez 2012 instructions Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. 1040ez 2012 instructions Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. 1040ez 2012 instructions El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. 1040ez 2012 instructions   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040ez 2012 instructions Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. 1040ez 2012 instructions Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. 1040ez 2012 instructions Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. 1040ez 2012 instructions Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040ez 2012 instructions 4. 1040ez 2012 instructions Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040ez 2012 instructions Ésta es su deducción. 1040ez 2012 instructions Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2012 instructions   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. 1040ez 2012 instructions La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. 1040ez 2012 instructions Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 1040ez 2012 instructions   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. 1040ez 2012 instructions Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. 1040ez 2012 instructions El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. 1040ez 2012 instructions Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. 1040ez 2012 instructions Ejemplos. 1040ez 2012 instructions   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. 1040ez 2012 instructions Ejemplo 1. 1040ez 2012 instructions El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. 1040ez 2012 instructions El plazo para pagar vence el 1 de agosto. 1040ez 2012 instructions El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. 1040ez 2012 instructions El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. 1040ez 2012 instructions Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. 1040ez 2012 instructions Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. 1040ez 2012 instructions José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). 1040ez 2012 instructions Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040ez 2012 instructions Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. 1040ez 2012 instructions Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. 1040ez 2012 instructions Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. 1040ez 2012 instructions Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040ez 2012 instructions 3452 4. 1040ez 2012 instructions Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040ez 2012 instructions Ésta es su deducción. 1040ez 2012 instructions Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2012 instructions $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. 1040ez 2012 instructions Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. 1040ez 2012 instructions José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). 1040ez 2012 instructions Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040ez 2012 instructions Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 1040ez 2012 instructions Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. 1040ez 2012 instructions Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 1040ez 2012 instructions Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040ez 2012 instructions 6658 4. 1040ez 2012 instructions Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040ez 2012 instructions Ésta es su deducción. 1040ez 2012 instructions Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2012 instructions $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. 1040ez 2012 instructions Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. 1040ez 2012 instructions La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. 1040ez 2012 instructions Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2012 instructions Ejemplo 2. 1040ez 2012 instructions Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. 1040ez 2012 instructions Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. 1040ez 2012 instructions Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. 1040ez 2012 instructions El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. 1040ez 2012 instructions Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. 1040ez 2012 instructions Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. 1040ez 2012 instructions Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. 1040ez 2012 instructions Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. 1040ez 2012 instructions Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. 1040ez 2012 instructions En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. 1040ez 2012 instructions En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. 1040ez 2012 instructions Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. 1040ez 2012 instructions Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040ez 2012 instructions Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 1040ez 2012 instructions Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. 1040ez 2012 instructions Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 1040ez 2012 instructions Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040ez 2012 instructions 6658 4. 1040ez 2012 instructions Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040ez 2012 instructions Ésta es su deducción. 1040ez 2012 instructions Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2012 instructions $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. 1040ez 2012 instructions Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. 1040ez 2012 instructions Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. 1040ez 2012 instructions El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. 1040ez 2012 instructions El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. 1040ez 2012 instructions Formulario 1099-S. 1040ez 2012 instructions   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. 1040ez 2012 instructions El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. 1040ez 2012 instructions El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. 1040ez 2012 instructions   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. 1040ez 2012 instructions El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). 1040ez 2012 instructions Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. 1040ez 2012 instructions Impuestos depositados en plica. 1040ez 2012 instructions   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. 1040ez 2012 instructions Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. 1040ez 2012 instructions Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. 1040ez 2012 instructions Tenencia en su totalidad. 1040ez 2012 instructions   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. 1040ez 2012 instructions Personas divorciadas. 1040ez 2012 instructions   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. 1040ez 2012 instructions Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. 1040ez 2012 instructions Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. 1040ez 2012 instructions   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. 1040ez 2012 instructions Reembolso (o rebaja). 1040ez 2012 instructions   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. 1040ez 2012 instructions Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. 1040ez 2012 instructions Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. 1040ez 2012 instructions Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040ez 2012 instructions Tabla 22-1. 1040ez 2012 instructions ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040ez 2012 instructions Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). 1040ez 2012 instructions     Multas y sanciones. 1040ez 2012 instructions Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040ez 2012 instructions Impuestos federales sobre los ingresos. 1040ez 2012 instructions   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 1040ez 2012 instructions Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. 1040ez 2012 instructions   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . 1040ez 2012 instructions Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040ez 2012 instructions Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. 1040ez 2012 instructions Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. 1040ez 2012 instructions Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. 1040ez 2012 instructions Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040ez 2012 instructions   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. 1040ez 2012 instructions Impuestos per cápita. 1040ez 2012 instructions   Impuestos sobre una profesión u ocupación. 1040ez 2012 instructions Vea el capítulo 28. 1040ez 2012 instructions     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. 1040ez 2012 instructions   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. 1040ez 2012 instructions Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040ez 2012 instructions Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. 1040ez 2012 instructions Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). 1040ez 2012 instructions   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. 1040ez 2012 instructions Impuestos para beneficios locales (con excepciones). 1040ez 2012 instructions Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 1040ez 2012 instructions   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. 1040ez 2012 instructions Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). 1040ez 2012 instructions Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 1040ez 2012 instructions     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 1040ez 2012 instructions     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. 1040ez 2012 instructions Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. 1040ez 2012 instructions Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). 1040ez 2012 instructions Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 1040ez 2012 instructions Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. 1040ez 2012 instructions Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 1040ez 2012 instructions Impuestos por beneficios locales. 1040ez 2012 instructions   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. 1040ez 2012 instructions Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. 1040ez 2012 instructions Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. 1040ez 2012 instructions   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. 1040ez 2012 instructions Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. 1040ez 2012 instructions Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. 1040ez 2012 instructions    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 1040ez 2012 instructions Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 1040ez 2012 instructions Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. 1040ez 2012 instructions Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 1040ez 2012 instructions Cargos detallados por servicios. 1040ez 2012 instructions    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. 1040ez 2012 instructions Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). 1040ez 2012 instructions    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. 1040ez 2012 instructions Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 1040ez 2012 instructions Excepción. 1040ez 2012 instructions   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. 1040ez 2012 instructions Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 1040ez 2012 instructions   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. 1040ez 2012 instructions Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. 1040ez 2012 instructions Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. 1040ez 2012 instructions Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 1040ez 2012 instructions   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. 1040ez 2012 instructions Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 1040ez 2012 instructions   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. 1040ez 2012 instructions Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. 1040ez 2012 instructions Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. 1040ez 2012 instructions Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. 1040ez 2012 instructions Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. 1040ez 2012 instructions Ejemplo. 1040ez 2012 instructions El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. 1040ez 2012 instructions Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. 1040ez 2012 instructions Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. 1040ez 2012 instructions Los $17 restantes ($0. 1040ez 2012 instructions 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. 1040ez 2012 instructions Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. 1040ez 2012 instructions Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. 1040ez 2012 instructions Vea la Tabla 22-1. 1040ez 2012 instructions Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. 1040ez 2012 instructions Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. 1040ez 2012 instructions No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. 1040ez 2012 instructions Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040ez 2012 instructions Para más información, vea los capítulos 21 y 32. 1040ez 2012 instructions Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. 1040ez 2012 instructions No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. 1040ez 2012 instructions En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040ez 2012 instructions Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. 1040ez 2012 instructions Impuestos federales sobre los ingresos. 1040ez 2012 instructions Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. 1040ez 2012 instructions Multas y sanciones. 1040ez 2012 instructions No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. 1040ez 2012 instructions Impuestos sobre donaciones. 1040ez 2012 instructions Cargos por licencias. 1040ez 2012 instructions No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). 1040ez 2012 instructions Impuestos per cápita. 1040ez 2012 instructions No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. 1040ez 2012 instructions Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. 1040ez 2012 instructions Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. 1040ez 2012 instructions Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040ez 2012 instructions    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. 1040ez 2012 instructions Marque el recuadro a en la línea 5. 1040ez 2012 instructions Impuestos generales sobre las ventas. 1040ez 2012 instructions   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2012 instructions Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. 1040ez 2012 instructions Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2012 instructions Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 1040ez 2012 instructions   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. 1040ez 2012 instructions UU. 1040ez 2012 instructions en la línea 47 del Formulario 1040. 1040ez 2012 instructions Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. 1040ez 2012 instructions Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. 1040ez 2012 instructions Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. 1040ez 2012 instructions    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. 1040ez 2012 instructions En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). 1040ez 2012 instructions Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). 1040ez 2012 instructions Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. 1040ez 2012 instructions    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. 1040ez 2012 instructions Otros impuestos. 1040ez 2012 instructions    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). 1040ez 2012 instructions Prev  Up  Next   Home   More Online Publications