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1040ez 2011 Publication 926 - Main Content Table of Contents Do You Have a Household Employee? Can Your Employee Legally Work in the United States? Do You Need To Pay Employment Taxes?Social Security and Medicare Taxes Federal Unemployment (FUTA) Tax Do You Need To Withhold Federal Income Tax? What Do You Need To Know About the Earned Income Credit? How Do You Make Tax Payments? What Forms Must You File?Employee who leaves during the year. 1040ez 2011 Filing options when no return is required. 1040ez 2011 What Records Must You Keep? Can You Claim a Credit for Child and Dependent Care Expenses? How Can You Correct Schedule H?Adjust the overpayment. 1040ez 2011 Claim for refund process. 1040ez 2011 How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Do You Have a Household Employee? You have a household employee if you hired someone to do household work and that worker is your employee. 1040ez 2011 The worker is your employee if you can control not only what work is done, but how it is done. 1040ez 2011 If the worker is your employee, it does not matter whether the work is full time or part time or that you hired the worker through an agency or from a list provided by an agency or association. 1040ez 2011 It also does not matter whether you pay the worker on an hourly, daily, or weekly basis, or by the job. 1040ez 2011 Example. 1040ez 2011 You pay Betty Shore to babysit your child and do light housework 4 days a week in your home. 1040ez 2011 Betty follows your specific instructions about household and child care duties. 1040ez 2011 You provide the household equipment and supplies that Betty needs to do her work. 1040ez 2011 Betty is your household employee. 1040ez 2011 Household work. 1040ez 2011   Household work is work done in or around your home. 1040ez 2011 Some examples of workers who do household work are: Babysitters, Caretakers, House cleaning workers, Domestic workers, Drivers, Health aides, Housekeepers, Maids, Nannies, Private nurses, and Yard workers. 1040ez 2011 Workers who are not your employees. 1040ez 2011   If only the worker can control how the work is done, the worker is not your employee but is self-employed. 1040ez 2011 A self-employed worker usually provides his or her own tools and offers services to the general public in an independent business. 1040ez 2011   A worker who performs child care services for you in his or her home generally is not your employee. 1040ez 2011   If an agency provides the worker and controls what work is done and how it is done, the worker is not your employee. 1040ez 2011 Example. 1040ez 2011 You made an agreement with John Peters to care for your lawn. 1040ez 2011 John runs a lawn care business and offers his services to the general public. 1040ez 2011 He provides his own tools and supplies, and he hires and pays any helpers he needs. 1040ez 2011 Neither John nor his helpers are your household employees. 1040ez 2011 More information. 1040ez 2011   More information about who is an employee is in Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. 1040ez 2011 Can Your Employee Legally Work in the United States? It is unlawful for you knowingly to hire or continue to employ an alien who cannot legally work in the United States. 1040ez 2011 When you hire a household employee to work for you on a regular basis, you and the employee must complete the U. 1040ez 2011 S. 1040ez 2011 Citizenship and Immigration Services (USCIS) Form I-9, Employment Eligibility Verification. 1040ez 2011 No later than the first day of work, the employee must complete the employee section of the form by providing certain required information and attesting to his or her current work eligibility status in the United States. 1040ez 2011 You must complete the employer section by examining documents presented by the employee as evidence of his or her identity and employment eligibility. 1040ez 2011 Acceptable documents to establish identity and employment eligibility are listed on Form I-9. 1040ez 2011 You should keep the completed Form I-9 in your own records. 1040ez 2011 Do not submit it to the IRS, the USCIS, or any other government or other entity. 1040ez 2011 The form must be kept available for review upon notice by an authorized U. 1040ez 2011 S. 1040ez 2011 Government official. 1040ez 2011 Two copies of Form I-9 are contained in the Handbook for Employers (Form M-274) published by the USCIS. 1040ez 2011 Call the USCIS at 1-800-870-3676 to order the Handbook for Employers; or you may download the handbook at www. 1040ez 2011 uscis. 1040ez 2011 gov. 1040ez 2011 If you have questions about the employment eligibility verification process or other immigration-related employment matters, contact the USCIS Office of Business Liaison at 1-800-357-2099. 1040ez 2011 You also can visit the USCIS website at www. 1040ez 2011 uscis. 1040ez 2011 gov to get Form I-9. 1040ez 2011 For more information, see Employee's Social Security Number (SSN) in Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. 1040ez 2011 Do You Need To Pay Employment Taxes? If you have a household employee, you may need to withhold and pay social security and Medicare taxes, pay federal unemployment tax, or both. 1040ez 2011 To find out, read Table 1. 1040ez 2011 You do not need to withhold federal income tax from your household employee's wages. 1040ez 2011 But if your employee asks you to withhold it, you can. 1040ez 2011 See Do You Need To Withhold Federal Income Tax, later. 1040ez 2011 If you need to pay social security, Medicare, or federal unemployment tax or choose to withhold federal income tax, read Table 2 for an overview of what you may need to do. 1040ez 2011 If you do not need to pay social security, Medicare, or federal unemployment tax and do not choose to withhold federal income tax, read State employment taxes, next. 1040ez 2011 The rest of this publication does not apply to you. 1040ez 2011 State employment taxes. 1040ez 2011   You should contact your state unemployment tax agency to find out whether you need to pay state unemployment tax for your household employee. 1040ez 2011 For a list of state unemployment tax agencies, visit the U. 1040ez 2011 S. 1040ez 2011 Department of Labor's website at www. 1040ez 2011 workforcesecurity. 1040ez 2011 doleta. 1040ez 2011 gov/unemploy/agencies. 1040ez 2011 asp. 1040ez 2011 You should also determine if you need to pay or collect other state employment taxes or carry workers' compensation insurance. 1040ez 2011    Table 1. 1040ez 2011 Do You Need To Pay Employment Taxes? IF you . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 THEN you need to . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 A– Pay cash wages of $1,900 or more in 2014 to any one household employee. 1040ez 2011 Withhold and pay social security and Medicare taxes. 1040ez 2011 The taxes are 15. 1040ez 2011 3%1 of cash wages. 1040ez 2011 Your employee's share is 7. 1040ez 2011 65%1. 1040ez 2011   (You can choose to pay it yourself and not withhold it. 1040ez 2011 ) Your share is 7. 1040ez 2011 65%. 1040ez 2011   Do not count wages you pay to— Your spouse, Your child under the age of 21, Your parent (see Wages not counted, later, for an exception), or Any employee under the age of 18 at any time in 2014 (see Wages not counted, later, for an exception). 1040ez 2011 B– Pay total cash wages of $1,000 or more in any calendar quarter of 2013 or 2014 to household employees. 1040ez 2011 Pay federal unemployment tax. 1040ez 2011 The tax is 6% of cash wages. 1040ez 2011 Wages over $7,000 a year per employee are not taxed. 1040ez 2011 You also may owe state unemployment tax. 1040ez 2011   Do not count wages you pay to— Your spouse, Your child under the age of 21, or Your parent. 1040ez 2011 1In addition to withholding Medicare tax at 1. 1040ez 2011 45%, you must withhold a 0. 1040ez 2011 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. 1040ez 2011 You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. 1040ez 2011 Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. 1040ez 2011 There is no employer share of Additional Medicare Tax. 1040ez 2011 All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. 1040ez 2011 Note. 1040ez 2011 If neither A nor B above applies, you do not need to pay any federal employment taxes. 1040ez 2011 But you may still need to pay state employment taxes. 1040ez 2011 Table 2. 1040ez 2011 Household Employer's Checklist You may need to do the following things when you have a household employee. 1040ez 2011   When you hire a household employee: □ Find out if the person can legally work in the United States. 1040ez 2011  □ Find out if you need to pay state taxes. 1040ez 2011 When you pay your household employee: □ Withhold social security and Medicare taxes. 1040ez 2011  □ Withhold federal income tax. 1040ez 2011  □ Decide how you will make tax payments. 1040ez 2011  □ Keep records. 1040ez 2011 By February 2, 2015: □ Get an employer identification number (EIN). 1040ez 2011  □ Give your employee Copies B, C, and 2 of Form W-2, Wage and Tax Statement. 1040ez 2011 By March 2, 2015 (March 31, 2015, if you file Form W-2 electronically): □ Send Copy A of Form W-2 to the Social Security Administration (SSA). 1040ez 2011 By April 15, 2015: □ File Schedule H (Form 1040), Household Employment Taxes, with your 2014 federal income tax return (Form 1040, 1040NR, 1040-SS, or Form 1041). 1040ez 2011  If you do not have to file a return, file Schedule H by itself. 1040ez 2011 Social Security and Medicare Taxes The social security tax pays for old-age, survivors, and disability benefits for workers and their families. 1040ez 2011 The Medicare tax pays for hospital insurance. 1040ez 2011 Both you and your household employee may owe social security and Medicare taxes. 1040ez 2011 Your share is 7. 1040ez 2011 65% (6. 1040ez 2011 2% for social security tax and 1. 1040ez 2011 45% for Medicare tax) of the employee's social security and Medicare wages. 1040ez 2011 Your employee's share is also 7. 1040ez 2011 65% (6. 1040ez 2011 2% for social security tax and 1. 1040ez 2011 45% for Medicare tax). 1040ez 2011 In addition to withholding Medicare tax at 1. 1040ez 2011 45%, you must withhold a 0. 1040ez 2011 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. 1040ez 2011 You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. 1040ez 2011 Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. 1040ez 2011 There is no employer share of Additional Medicare Tax. 1040ez 2011 All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. 1040ez 2011 For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. 1040ez 2011 gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. 1040ez 2011 Generally, you can use Table 3 to figure the amount of social security and Medicare taxes to withhold from each wage payment. 1040ez 2011 You are responsible for payment of your employee's share of the taxes as well as your own. 1040ez 2011 You can either withhold your employee's share from the employee's wages or pay it from your own funds. 1040ez 2011 If you decide to pay the employee's share from your own funds, see Not withholding the employee's share, later. 1040ez 2011 Pay the taxes as discussed under How Do You Make Tax Payments, later. 1040ez 2011 Also, see What Forms Must You File, later. 1040ez 2011 Social security and Medicare wages. 1040ez 2011   You figure social security and Medicare taxes on the social security and Medicare wages you pay your employee. 1040ez 2011   If you pay your household employee cash wages of $1,900 or more in 2014, all cash wages you pay to that employee in 2014 (regardless of when the wages were earned) up to $117,000 are social security wages and all cash wages are Medicare wages. 1040ez 2011 However, any noncash wages you pay do not count as social security and Medicare wages. 1040ez 2011   If you pay the employee less than $1,900 in cash wages in 2014, none of the wages you pay the employee are social security or Medicare wages and neither you nor your employee will owe social security or Medicare tax on those wages. 1040ez 2011 Cash wages. 1040ez 2011   Cash wages include wages you pay by check, money order, etc. 1040ez 2011 Cash wages do not include the value of food, lodging, clothing, and other noncash items you give your household employee. 1040ez 2011 However, cash you give your employee in place of these items is included in cash wages. 1040ez 2011 State disability payments treated as wages. 1040ez 2011   Certain state disability plan payments that your household employee may receive are treated as social security and Medicare wages. 1040ez 2011 For more information about these payments, see the Instructions for Schedule H (Form 1040) and the notice issued by the state. 1040ez 2011 Wages not counted. 1040ez 2011   Do not count wages you pay to any of the following individuals as social security or Medicare wages, even if these wages are $1,900 or more during the year. 1040ez 2011 Your spouse. 1040ez 2011 Your child who is under the age of 21. 1040ez 2011 Your parent. 1040ez 2011 Exception: Count these wages if both the following conditions apply. 1040ez 2011 Your parent cares for your child who is either of the following. 1040ez 2011 Under the age of 18, or Has a physical or mental condition that requires the personal care of an adult for at least 4 continuous weeks in the calendar quarter services were performed. 1040ez 2011 Your marital status is one of the following. 1040ez 2011 You are divorced and have not remarried, You are a widow or widower, or You are living with a spouse whose physical or mental condition prevents him or her from caring for your child for at least 4 continuous weeks in the calendar quarter services were performed. 1040ez 2011 An employee who is under the age of 18 at any time during the year. 1040ez 2011 Exception: Count these wages if providing household services is the employee's principal occupation. 1040ez 2011 If the employee is a student, providing household services is not considered to be his or her principal occupation. 1040ez 2011 Also, if your employee's cash wages reach $117,000 (maximum wages subject to social security tax) in 2014, do not count any wages you pay that employee during the rest of the year as social security wages to figure social security tax. 1040ez 2011 Continue to count the employee's cash wages as Medicare wages to figure Medicare tax. 1040ez 2011 If you provide your employee transit passes to commute to your home, do not count the value of the transit passes (up to $130 per month for 2014) as wages. 1040ez 2011 A transit pass includes any pass, token, fare card, voucher, or similar item entitling a person to ride on mass transit, such as a bus or train. 1040ez 2011 If you provide your employee parking at or near your home or at or near a location from which your employee commutes to your home, do not count the value of parking (up to $250 per month for 2014) as wages. 1040ez 2011 If you reimburse your employee for transit passes or parking, you may be able to exclude the reimbursement amounts. 1040ez 2011 See Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, for special requirements for this exclusion. 1040ez 2011 Withholding the employee's share. 1040ez 2011   You should withhold the employee's share of social security and Medicare taxes if you expect to pay your household employee cash wages of $1,900 or more in 2014. 1040ez 2011 However, if you prefer to pay the employee's share yourself, see Not withholding the employee's share, later. 1040ez 2011   You can withhold the employee's share of the taxes even if you are not sure your employee's cash wages will be $1,900 or more in 2014. 1040ez 2011 If you withhold the taxes but then actually pay the employee less than $1,900 in cash wages for the year, you should repay the employee. 1040ez 2011   Withhold 7. 1040ez 2011 65% (6. 1040ez 2011 2% for social security tax and 1. 1040ez 2011 45% for Medicare tax) from each payment of social security and Medicare wages. 1040ez 2011 Generally, you can use Table 3 to figure the proper amount to withhold. 1040ez 2011 You will pay the amount withheld to the IRS with your share of the taxes. 1040ez 2011 Do not withhold any social security tax after your employee's social security wages for the year reach $117,000. 1040ez 2011 Table 3. 1040ez 2011 Employee Social Security (6. 1040ez 2011 2%) and Medicare (1. 1040ez 2011 45%1) Tax Withholding Table (See Publication 15 (Circular E) for income tax withholding tables. 1040ez 2011 ) Use this table to figure the amount of social security and Medicare taxes to withhold from each wage payment. 1040ez 2011 For example, on a wage payment of $180, the employee social security tax is $11. 1040ez 2011 16 ($6. 1040ez 2011 20 tax on $100 plus $4. 1040ez 2011 96 on $80 wages). 1040ez 2011 The employee Medicare tax is $2. 1040ez 2011 61 ($1. 1040ez 2011 45 tax on $100 plus $1. 1040ez 2011 16 on $80 wages). 1040ez 2011 If wage payment is: The social security tax to be withheld is: The Medicare tax to be withheld is: If wage payment is: The social security tax to be withheld is: The Medicare tax to be withheld is: $ 1. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 $ . 1040ez 2011 06 $ . 1040ez 2011 01 $ 51. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 $ 3. 1040ez 2011 16 $ . 1040ez 2011 74 2. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 12 . 1040ez 2011 03 52. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 22 . 1040ez 2011 75 3. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 19 . 1040ez 2011 04 53. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 29 . 1040ez 2011 77 4. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 25 . 1040ez 2011 06 54. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 35 . 1040ez 2011 78 5. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 31 . 1040ez 2011 07 55. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 41 . 1040ez 2011 80 6. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 37 . 1040ez 2011 09 56. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 47 . 1040ez 2011 81 7. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 43 . 1040ez 2011 10 57. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 53 . 1040ez 2011 83 8. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 50 . 1040ez 2011 12 58. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 60 . 1040ez 2011 84 9. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 56 . 1040ez 2011 13 59. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 66 . 1040ez 2011 86 10. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 62 . 1040ez 2011 15 60. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 72 . 1040ez 2011 87 11. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 68 . 1040ez 2011 16 61. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 78 . 1040ez 2011 88 12. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 74 . 1040ez 2011 17 62. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 84 . 1040ez 2011 90 13. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 81 . 1040ez 2011 19 63. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 91 . 1040ez 2011 91 14. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 87 . 1040ez 2011 20 64. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 97 . 1040ez 2011 93 15. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 93 . 1040ez 2011 22 65. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 03 . 1040ez 2011 94 16. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 . 1040ez 2011 99 . 1040ez 2011 23 66. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 09 . 1040ez 2011 96 17. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 05 . 1040ez 2011 25 67. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 15 . 1040ez 2011 97 18. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 12 . 1040ez 2011 26 68. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 22 . 1040ez 2011 99 19. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 18 . 1040ez 2011 28 69. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 28 1. 1040ez 2011 00 20. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 24 . 1040ez 2011 29 70. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 34 1. 1040ez 2011 02 21. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 30 . 1040ez 2011 30 71. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 40 1. 1040ez 2011 03 22. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 36 . 1040ez 2011 32 72. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 46 1. 1040ez 2011 04 23. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 43 . 1040ez 2011 33 73. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 53 1. 1040ez 2011 06 24. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 49 . 1040ez 2011 35 74. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 59 1. 1040ez 2011 07 25. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 55 . 1040ez 2011 36 75. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 65 1. 1040ez 2011 09 26. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 61 . 1040ez 2011 38 76. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 71 1. 1040ez 2011 10 27. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 67 . 1040ez 2011 39 77. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 77 1. 1040ez 2011 12 28. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 74 . 1040ez 2011 41 78. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 84 1. 1040ez 2011 13 29. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 80 . 1040ez 2011 42 79. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 90 1. 1040ez 2011 15 30. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 86 . 1040ez 2011 44 80. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 4. 1040ez 2011 96 1. 1040ez 2011 16 31. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 92 . 1040ez 2011 45 81. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 02 1. 1040ez 2011 17 32. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 1. 1040ez 2011 98 . 1040ez 2011 46 82. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 08 1. 1040ez 2011 19 33. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 05 . 1040ez 2011 48 83. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 15 1. 1040ez 2011 20 34. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 11 . 1040ez 2011 49 84. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 21 1. 1040ez 2011 22 35. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 17 . 1040ez 2011 51 85. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 27 1. 1040ez 2011 23 36. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 23 . 1040ez 2011 52 86. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 33 1. 1040ez 2011 25 37. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 29 . 1040ez 2011 54 87. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 39 1. 1040ez 2011 26 38. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 36 . 1040ez 2011 55 88. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 46 1. 1040ez 2011 28 39. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 42 . 1040ez 2011 57 89. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 52 1. 1040ez 2011 29 40. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 48 . 1040ez 2011 58 90. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 58 1. 1040ez 2011 31 41. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 54 . 1040ez 2011 59 91. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 64 1. 1040ez 2011 32 42. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 60 . 1040ez 2011 61 92. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 70 1. 1040ez 2011 33 43. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 67 . 1040ez 2011 62 93. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 77 1. 1040ez 2011 35 44. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 73 . 1040ez 2011 64 94. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 83 1. 1040ez 2011 36 45. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 79 . 1040ez 2011 65 95. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 89 1. 1040ez 2011 38 46. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 85 . 1040ez 2011 67 96. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 5. 1040ez 2011 95 1. 1040ez 2011 39 47. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 91 . 1040ez 2011 68 97. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 6. 1040ez 2011 01 1. 1040ez 2011 41 48. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 2. 1040ez 2011 98 . 1040ez 2011 70 98. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 6. 1040ez 2011 08 1. 1040ez 2011 42 49. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 04 . 1040ez 2011 71 99. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 6. 1040ez 2011 14 1. 1040ez 2011 44 50. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 3. 1040ez 2011 10 . 1040ez 2011 73 100. 1040ez 2011 00 . 1040ez 2011 6. 1040ez 2011 20 1. 1040ez 2011 45 1In addition to withholding Medicare tax at 1. 1040ez 2011 45%, you must withhold a 0. 1040ez 2011 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. 1040ez 2011 You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. 1040ez 2011 Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. 1040ez 2011 There is no employer share of Additional Medicare Tax. 1040ez 2011 All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. 1040ez 2011   If you make an error by withholding too little, you should withhold additional taxes from a later payment. 1040ez 2011 If you withhold too much, you should repay the employee. 1040ez 2011    In addition to withholding Medicare tax at 1. 1040ez 2011 45%, you must withhold a 0. 1040ez 2011 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. 1040ez 2011 You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. 1040ez 2011 Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. 1040ez 2011 There is no employer share of Additional Medicare Tax. 1040ez 2011 All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. 1040ez 2011 For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. 1040ez 2011 gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. 1040ez 2011 Example. 1040ez 2011 On February 13, 2014, Mary Brown hired Jane R. 1040ez 2011 Oak (who is an unrelated individual over age 18) to care for her child and agreed to pay cash wages of $50 every Friday. 1040ez 2011 Jane worked for the remainder of the year (a total of 46 weeks). 1040ez 2011 Mary did not give Jane a Form W-4 to request federal or state tax withholding. 1040ez 2011 The following is the information Mary will need to complete Schedule H, Form W-2, and Form W-3. 1040ez 2011 See the completed examples of Form W-2 and Form W-3 for 2014 at the end of this publication. 1040ez 2011 Total cash wages paid to Jane $2,300. 1040ez 2011 00 ($50 x 46 weeks)       Jane's share of:     Social security tax $142. 1040ez 2011 60 ($2,300 x 6. 1040ez 2011 2% (. 1040ez 2011 062))         Medicare tax $33. 1040ez 2011 35       ($2,300 x 1. 1040ez 2011 45% (. 1040ez 2011 0145)) Mary's share of:     Social security tax $142. 1040ez 2011 60  ($2,300 x 6. 1040ez 2011 2% (. 1040ez 2011 062))           Medicare tax $33. 1040ez 2011 35  ($2,300 x 1. 1040ez 2011 45% (. 1040ez 2011 0145)) Amount reported on Form W-2 and Form W-3:   Box 1:Wages, tips $2,300. 1040ez 2011 00   Box 4: Social security tax withheld 142. 1040ez 2011 60   Box 6: Medicare tax withheld 33. 1040ez 2011 35 For information on withholding and reporting federal income taxes, see Publication 15 (Circular E). 1040ez 2011 Not withholding the employee's share. 1040ez 2011   If you prefer to pay your employee's social security and Medicare taxes from your own funds, do not withhold them from your employee's wages. 1040ez 2011 The social security and Medicare taxes you pay to cover your employee's share must be included in the employee's wages for income tax purposes. 1040ez 2011 However, they are not counted as social security and Medicare wages or as federal unemployment (FUTA) wages. 1040ez 2011 Example. 1040ez 2011 In 2014 you hire a household employee (who is an unrelated individual over age 18) to care for your child and agree to pay cash wages of $100 every Friday. 1040ez 2011 You expect to pay your employee $1,900 or more for the year. 1040ez 2011 You decide to pay your employee's share of social security and Medicare taxes from your own funds. 1040ez 2011 You pay your employee $100 every Friday without withholding any social security or Medicare taxes. 1040ez 2011 For social security and Medicare tax purposes, your employee's wages each payday are $100. 1040ez 2011 For each wage payment, you will pay $15. 1040ez 2011 30 when you pay the taxes. 1040ez 2011 This is $7. 1040ez 2011 65 ($6. 1040ez 2011 20 for social security tax + $1. 1040ez 2011 45 for Medicare tax) to cover your employee's share plus $7. 1040ez 2011 65 ($6. 1040ez 2011 20 for social security tax + $1. 1040ez 2011 45 for Medicare tax) for your share. 1040ez 2011 For income tax purposes, your employee's wages each payday are $107. 1040ez 2011 65 ($100 + the $7. 1040ez 2011 65 you will pay to cover your employee's share of social security and Medicare taxes). 1040ez 2011 Federal Unemployment (FUTA) Tax The federal unemployment tax is part of the federal and state program under the Federal Unemployment Tax Act (FUTA) that pays unemployment compensation to workers who lose their jobs. 1040ez 2011 Like most employers, you may owe both the federal unemployment tax (the FUTA tax) and a state unemployment tax. 1040ez 2011 Or, you may owe only the FUTA tax or only the state unemployment tax. 1040ez 2011 To find out whether you will owe state unemployment tax, contact your state's unemployment tax agency. 1040ez 2011 For a list of state unemployment tax agencies, visit the U. 1040ez 2011 S. 1040ez 2011 Department of Labor's website at www. 1040ez 2011 workforcesecurity. 1040ez 2011 doleta. 1040ez 2011 gov/unemploy/agencies. 1040ez 2011 asp. 1040ez 2011 You should also find out if you need to pay or collect other state employment taxes or carry workers' compensation insurance. 1040ez 2011 The FUTA tax is 6. 1040ez 2011 0% of your employee's FUTA wages. 1040ez 2011 However, you may be able to take a credit of up to 5. 1040ez 2011 4% against the FUTA tax, resulting in a net tax rate of 0. 1040ez 2011 6%. 1040ez 2011 Your credit for 2014 is limited unless you pay all the required contributions for 2014 to your state unemployment fund by April 15, 2015. 1040ez 2011 The credit you can take for any contributions for 2014 that you pay after April 15, 2015, is limited to 90% of the credit that would have been allowable if the contributions were paid by April 15, 2015. 1040ez 2011 (If you did not pay all the required contributions for 2013 by April 15, 2014, see Credit for 2013, later. 1040ez 2011 ) Note. 1040ez 2011   If a due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, payments are considered timely if made by the next business day. 1040ez 2011 The term “legal holiday” means any legal holiday in the District of Columbia. 1040ez 2011 Pay the tax as discussed under How Do You Make Tax Payments, later. 1040ez 2011 Also, see What Forms Must You File, later. 1040ez 2011 Note. 1040ez 2011   The 5. 1040ez 2011 4% credit is reduced for wages paid in a credit reduction state. 1040ez 2011 See the Instructions for Schedule H (Form 1040). 1040ez 2011 Do not withhold the FUTA tax from your employee's wages. 1040ez 2011 You must pay it from your own funds. 1040ez 2011 FUTA wages. 1040ez 2011   Figure the FUTA tax on the FUTA wages you pay. 1040ez 2011 If you pay cash wages to all of your household employees totaling $1,000 or more in any calendar quarter of 2013 or 2014, the first $7,000 of cash wages you pay to each household employee in 2014 is FUTA wages. 1040ez 2011 (A calendar quarter is January through March, April through June, July through September, or October through December. 1040ez 2011 ) If your employee's cash wages reach $7,000 during the year, do not figure the FUTA tax on any wages you pay that employee during the rest of the year. 1040ez 2011 For an explanation of cash wages, see the discussion on Social security and Medicare wages under Social Security and Medicare Taxes, earlier. 1040ez 2011 Wages not counted. 1040ez 2011   Do not count wages you pay to any of the following individuals as FUTA wages. 1040ez 2011 Your spouse. 1040ez 2011 Your child who is under the age of 21. 1040ez 2011 Your parent. 1040ez 2011 Credit for 2013. 1040ez 2011   The credit you can take for any state unemployment fund contributions for 2013 that you pay after April 15, 2014, is limited to 90% of the credit that would have been allowable if the contributions were paid on or before April 15, 2014. 1040ez 2011 Use Worksheet A to figure the credit for late contributions if you paid any state contributions after the due date for filing  Form 1040. 1040ez 2011 Worksheet A. 1040ez 2011 Worksheet for Credit for Late Contributions 1. 1040ez 2011 Enter the amount from Schedule H, line 22   2. 1040ez 2011 Enter the amount from Schedule H, line 19   3. 1040ez 2011 Subtract line 2 from line 1. 1040ez 2011 If zero or less, enter -0-   4. 1040ez 2011 Enter total contributions paid to the state(s) after the Form 1040 due date   5. 1040ez 2011 Enter the smaller of line 3 or line 4   6. 1040ez 2011 Multiply line 5 by . 1040ez 2011 90 (90%)   7. 1040ez 2011 Add lines 2 and 6   8. 1040ez 2011 Enter the smaller of the amount on line 1 or line 7 here and on Schedule H, line 23   Do You Need To Withhold Federal Income Tax? You are not required to withhold federal income tax from wages you pay a household employee. 1040ez 2011 You should withhold federal income tax only if your household employee asks you to withhold it and you agree. 1040ez 2011 The employee must give you a completed Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate. 1040ez 2011 If you and your employee have agreed to withholding, either of you may end the agreement by letting the other know in writing. 1040ez 2011 If you agree to withhold federal income tax, you are responsible for paying it to the IRS. 1040ez 2011 Pay the tax as discussed under How Do You Make Tax Payments, later. 1040ez 2011 Also, see What Forms Must You File, later. 1040ez 2011 Use the income tax withholding tables in Publication 15 (Circular E) to find out how much to withhold. 1040ez 2011 Figure federal income tax withholding on wages before you deduct any amounts for other withheld taxes. 1040ez 2011 Withhold federal income tax from each payment of wages based on the filing status and exemptions shown on your employee's Form W-4. 1040ez 2011 Publication 15 (Circular E) contains detailed instructions. 1040ez 2011 Wages. 1040ez 2011   Figure federal income tax withholding on both cash and noncash wages you pay. 1040ez 2011 Measure wages you pay in any form other than cash by the fair market value of the noncash item. 1040ez 2011   Do not count as wages any of the following items. 1040ez 2011 Meals provided to your employee at your home for your convenience. 1040ez 2011 Lodging provided to your employee at your home for your convenience and as a condition of employment. 1040ez 2011 Up to $130 per month for 2014 for transit passes you give your employee (or for any cash reimbursement you make for the amount your employee pays for transit passes used to commute to your home if you qualify for this exclusion). 1040ez 2011 A transit pass includes any pass, token, fare card, voucher, or similar item entitling a person to ride on mass transit, such as a bus or train. 1040ez 2011 See Publication 15-B for special requirements for this exclusion. 1040ez 2011 Up to $250 per month for 2014 for the value of parking you provide your employee or for any cash reimbursement you make for the amount your employee pays and substantiates for parking at or near your home or at or near a location from which your employee commutes to your home. 1040ez 2011   See Publication 15 (Circular E) for more information on cash and noncash wages. 1040ez 2011 Paying tax without withholding. 1040ez 2011   Any income tax you pay for your employee without withholding it from the employee's wages must be included in the employee's wages for federal income tax purposes. 1040ez 2011 It also must be included in social security and Medicare wages and in federal unemployment (FUTA) wages. 1040ez 2011 What Do You Need To Know About the Earned Income Credit? Certain workers can take the earned income credit (EIC) on their federal income tax return. 1040ez 2011 This credit reduces their tax or allows them to receive a payment from the IRS. 1040ez 2011 You also may have to give your employee a notice about the EIC. 1040ez 2011 Notice about the EIC. 1040ez 2011   Copy B of the 2014 Form W-2 has a statement about the EIC on the back. 1040ez 2011 If you give your employee that copy by February 2, 2015 (as discussed under Form W-2 under What Forms Must You File, later), you do not have to give the employee any other notice about the EIC. 1040ez 2011   If you do not give your employee Copy B of the Form W-2, your notice about the EIC can be any of the following items. 1040ez 2011 A substitute Form W-2 with the same EIC information on the back of the employee's copy that is on Copy B of the Form W-2. 1040ez 2011 Notice 797, Possible Federal Tax Refund Due to the Earned Income Credit (EIC). 1040ez 2011 Your own written statement with the same wording as in Notice 797. 1040ez 2011 If a substitute Form W-2 is given on time but does not have the required EIC information, you must notify the employee within one week of the date the substitute Form W-2 is given. 1040ez 2011 If Form W-2 is required but is not given on time, you must give the employee Notice 797 or your written statement about the 2014 EIC by February 2, 2015. 1040ez 2011 If Form W-2 is not required, you must notify the employee by February 7, 2015. 1040ez 2011   You must give your household employee a notice about the EIC if you agree to withhold federal income tax from the employee's wages (as discussed earlier under Do You Need To Withhold Federal Income Tax?) and the income tax withholding tables show that no tax should be withheld. 1040ez 2011 Even if not required, you are encouraged to give the employee a notice about the EIC if his or her 2014 wages are less than $46,997 ($52,427 if married filing jointly). 1040ez 2011 How Do You Make Tax Payments? When you file your 2014 federal income tax return in 2015, attach Schedule H (Form 1040) to your Form 1040, 1040NR, 1040-SS, or 1041. 1040ez 2011 Use Schedule H to figure your total household employment taxes (social security, Medicare, FUTA, and withheld federal income taxes). 1040ez 2011 Add these household employment taxes to your income tax. 1040ez 2011 Pay the amount due by April 15, 2015. 1040ez 2011 For more information about using Schedule H, see Schedule H under What Forms Must You File, later. 1040ez 2011 You can avoid owing tax with your return if you pay enough tax during the year to cover your household employment taxes, as well as your income tax. 1040ez 2011 You can pay the additional tax in any of the following ways. 1040ez 2011 Ask your employer to withhold more federal income tax from your wages in 2014. 1040ez 2011 Ask the payer of your pension or annuity to withhold more federal income tax from your benefits. 1040ez 2011 Make estimated tax payments for 2014 to the IRS. 1040ez 2011 Increase your payments if you already make estimated tax payments. 1040ez 2011 You may be subject to the estimated tax underpayment penalty if you did not pay enough income and household employment taxes during the year. 1040ez 2011 (See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, for information about the underpayment penalty. 1040ez 2011 ) However, you will not be subject to the penalty if both of the following situations apply to you. 1040ez 2011 You will not have federal income tax withheld from wages, pensions, or any other payments you receive. 1040ez 2011 Your income taxes, excluding your household employment taxes, would not be enough to require payment of estimated taxes. 1040ez 2011 Asking for more federal income tax withholding. 1040ez 2011   If you are employed and want more federal income tax withheld from your wages to cover your household employment taxes, give your employer a new Form W-4. 1040ez 2011 Complete it as before, but show the additional amount you want withheld from each paycheck on line 6. 1040ez 2011   If you receive a pension or annuity and want more federal income tax withheld to cover household employment taxes, give the payer a new Form W-4P, Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (or a similar form provided by the payer). 1040ez 2011 Complete it as before, but show the additional amount you want withheld from each benefit payment on line 3. 1040ez 2011   See Publication 505 to make sure you will have the right amount withheld. 1040ez 2011 It will help you compare your total expected withholding for 2014 with the combined income tax and employment taxes that you can expect to figure on your 2014 tax return. 1040ez 2011 Paying estimated tax. 1040ez 2011   If you want to make estimated tax payments to cover household employment taxes, get Form 1040-ES, Estimated Tax for Individuals. 1040ez 2011 You can use its payment vouchers to make your payments by check or money order. 1040ez 2011 You may be able to pay by Electronic Funds Withdrawal (EFW) or credit card. 1040ez 2011 For details, see the form instructions and visit IRS. 1040ez 2011 gov. 1040ez 2011    You can pay all the employment taxes at once or you can pay them in installments. 1040ez 2011 If you have already made estimated tax payments for 2014, you can increase your remaining payments to cover the employment taxes. 1040ez 2011 Estimated tax payments for 2014 are due April 15, June 16, and September 15, 2014, and January 15, 2015. 1040ez 2011 Payment option for business employers. 1040ez 2011   If you own a business as a sole proprietor or your home is on a farm operated for profit, you can choose either of two ways to pay your 2014 household employment taxes. 1040ez 2011 You can pay them with your federal income tax as previously described, or you can include them with your federal employment tax deposits or other payments for your business or farm employees. 1040ez 2011 For information on depositing employment taxes, see Publication 15 (Circular E). 1040ez 2011   If you pay your household employment taxes with your business or farm employment taxes, you must report your household employment taxes with those other employment taxes on Form 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return, Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return, or Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees, and on Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return. 1040ez 2011 See Business employment tax returns, later. 1040ez 2011    The deduction that can be taken on Schedules C and F (Form 1040) for wages and employment taxes applies only to wages and taxes paid for business and farm employees. 1040ez 2011 You cannot deduct the wages and employment taxes paid for your household employees on your Schedule C or F. 1040ez 2011 More information. 1040ez 2011   For more information about paying taxes through federal income tax withholding and estimated tax payments, and figuring the estimated tax penalty, see Publication 505. 1040ez 2011 What Forms Must You File? You must file certain forms to report your household employee's wages and the federal employment taxes for the employee if you pay any of the following wages to the employee. 1040ez 2011 Social security and Medicare wages. 1040ez 2011 FUTA wages. 1040ez 2011 Wages from which you withhold federal income tax. 1040ez 2011 For information on ordering employment tax forms, see How To Get Tax Help, later. 1040ez 2011 Employer identification number (EIN). 1040ez 2011   You must include your employer identification number (EIN) on the forms you file for your household employee. 1040ez 2011 An EIN is a nine-digit number issued by the IRS. 1040ez 2011 It is not the same as a social security number. 1040ez 2011    You ordinarily will have an EIN if you previously paid taxes for employees, either as a household employer or as a sole proprietor of a business you own. 1040ez 2011 If you already have an EIN, use that number. 1040ez 2011   If you do not have an EIN, you may apply for one online. 1040ez 2011 Go to IRS. 1040ez 2011 gov and click on the Apply for an EIN Online link under Tools. 1040ez 2011 You may also apply for an EIN by calling 1-800-829-4933, or you can fax or mail Form SS-4, Application for Employer Identification Number, to the IRS. 1040ez 2011 Form W-2. 1040ez 2011   File a separate 2014 Form W-2, for each household employee to whom you pay either of the following wages during the year. 1040ez 2011 Social security and Medicare wages of $1,900 or more. 1040ez 2011 Wages from which you withhold federal income tax. 1040ez 2011 You must complete Form W-2 and give Copies B, C, and 2 to your employee by February 2, 2015. 1040ez 2011 You must send Copy A of Form W-2 with Form W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements, to the SSA by March 2, 2015 (March 31, 2015, if you file your Form W-2 electronically). 1040ez 2011 Electronic filing is available to all employers and is free, fast, secure, and offers a later filing deadline. 1040ez 2011 Visit the SSA's Employer W-2 Filing Instructions & Information website at www. 1040ez 2011 socialsecurity. 1040ez 2011 gov/employer for guidelines on filing electronically. 1040ez 2011 Employee who leaves during the year. 1040ez 2011   If an employee stops working for you before the end of 2014, you can file Form W-2 and provide copies to your employee immediately after you make your final payment of wages. 1040ez 2011 You do not need to wait until 2015. 1040ez 2011 If the employee asks you for Form W-2, give it to him or her within 30 days after the request or the last wage payment, whichever is later. 1040ez 2011 Schedule H. 1040ez 2011   Use Schedule H to report household employment taxes if you pay any of the following wages to the employee. 1040ez 2011 Social security and Medicare wages of $1,900 or more. 1040ez 2011 FUTA wages. 1040ez 2011 Wages from which you withhold federal income tax. 1040ez 2011 File Schedule H with your 2014 federal income tax return by April 15, 2015. 1040ez 2011 If you get an extension to file your return, the extension also will apply to your Schedule H. 1040ez 2011 Filing options when no return is required. 1040ez 2011   If you are not required to file a 2014 tax return, you have the following two options. 1040ez 2011 You can file Schedule H by itself. 1040ez 2011 See the Schedule H instructions for details. 1040ez 2011 If, besides your household employee, you have other employees for whom you report employment taxes on Form 941, Form 944, or Form 943 and on Form 940, you can include your taxes for your household employee on those forms. 1040ez 2011 See Business employment tax returns, next. 1040ez 2011   Employers having the options listed above include certain tax-exempt organizations that do not have to file a tax return, such as churches that pay a household worker to take care of a minister's home. 1040ez 2011 Business employment tax returns. 1040ez 2011   Do not use Schedule H if you choose to pay the employment taxes for your household employee with business or farm employment taxes. 1040ez 2011 (See Payment option for business employers, earlier. 1040ez 2011 ) Instead, include the social security, Medicare, and withheld federal income taxes for the employee on the Form 941 or Form 944 you file for your business or on the Form 943 you file for your farm. 1040ez 2011 Include the FUTA tax for the employee on your Form 940. 1040ez 2011   If you report the employment taxes for your household employee on Form 941, Form 944, or Form 943, file Form W-2 for that employee with the Forms W-2 and Form W-3 for your business or farm employees. 1040ez 2011   For information on filing Form 941 or Form 944, see Publication 15 (Circular E). 1040ez 2011 For information on filing Form 943, see Publication 51 (Circular A), Agricultural Employer's Tax Guide. 1040ez 2011 Both of these publications also provide information about filing Form 940. 1040ez 2011 What Records Must You Keep? Keep your copies of Schedule H or other employment tax forms you file and related Forms W-2, W-3, and W-4. 1040ez 2011 You must also keep records to support the information you enter on the forms you file. 1040ez 2011 If you must file Form W-2, you will need to keep a record of your employee's name, address, and social security number. 1040ez 2011 Wage and tax records. 1040ez 2011   On each payday, you should record the date and amounts of all the following items. 1040ez 2011 Your employee's cash and noncash wages. 1040ez 2011 Any employee social security tax you withhold or agree to pay for your employee. 1040ez 2011 Any employee Medicare tax you withhold or agree to pay for your employee. 1040ez 2011 Any federal income tax you withhold. 1040ez 2011 Any state employment taxes you withhold. 1040ez 2011 Employee's social security number. 1040ez 2011   You must keep a record of your employee's name and social security number exactly as they appear on his or her social security card if you pay the employee either of the following. 1040ez 2011 Social security and Medicare wages of $1,900 or more. 1040ez 2011 Wages from which you withhold federal income tax. 1040ez 2011 You must ask for your employee's social security number no later than the first day on which you pay the wages. 1040ez 2011 You may wish to ask for it when you hire your employee. 1040ez 2011 You should ask your employee to show you his or her social security card. 1040ez 2011 The employee may show the card if it is available. 1040ez 2011 You may, but are not required to, photocopy the card if the employee provides it. 1040ez 2011   An employee who does not have a social security number must apply for one on Form SS-5, Application for a Social Security Card. 1040ez 2011 An employee who has lost his or her social security card or whose name is not correctly shown on the card may apply for a replacement card. 1040ez 2011    Employees can get Form SS-5 from any Social Security Administration office or by calling 1-800-772-1213. 1040ez 2011    You also can download Form SS-5 from the Social Security Administration website at  www. 1040ez 2011 socialsecurity. 1040ez 2011 gov/online/ss-5. 1040ez 2011 pdf. 1040ez 2011 How long to keep records. 1040ez 2011   Keep your employment tax records for at least 4 years after the due date of the return on which you report the taxes or the date the taxes were paid, whichever is later. 1040ez 2011 Can You Claim a Credit for Child and Dependent Care Expenses? If your household employee cares for your dependent who is under age 13 or for your spouse or dependent who is not capable of self-care, you may be able to take an income tax credit against some of your expenses. 1040ez 2011 To qualify, you must pay these expenses so you can work or look for work. 1040ez 2011 If you can take the credit, you can include in your qualifying expenses your share of the federal and state employment taxes you pay, as well as the employee's wages. 1040ez 2011 For information about the credit, see Publication 503, Child and Dependent Care Expenses. 1040ez 2011 How Can You Correct Schedule H? If you discover that you made an error on a Schedule H (or Anexo H-PR), the forms used to correct the error depend on whether the Schedule H was attached to another form or whether it was filed by itself. 1040ez 2011 Schedule H attached to another form. 1040ez 2011    If you discover an error on a Schedule H that you previously filed with Form 1040, Form 1040NR, or Form 1040-SS, file Form 1040X, Amended U. 1040ez 2011 S. 1040ez 2011 Individual Income Tax Return, and attach a corrected Schedule H. 1040ez 2011 If you filed Formulario 1040-PR, file a Form 1040X and attach a corrected Anexo H-PR. 1040ez 2011 If you discover an error on a Schedule H that you previously filed with Form 1041, U. 1040ez 2011 S. 1040ez 2011 Income Tax Return for Estates and Trusts, file an “amended” Form 1041 and attach a corrected Schedule H. 1040ez 2011 You discovered (that is, ascertained) the error when you had enough information to be able to correct the error. 1040ez 2011 Write “CORRECTED” (or “CORREGIDO”) and the date you discovered the error in the top margin of your corrected Schedule H (or Anexo H-PR), in dark, bold letters. 1040ez 2011 In addition, explain the reason for your correction and the date the error was discovered in Part III of Form 1040X or in a statement attached to the amended Form 1041. 1040ez 2011 Schedule H filed by itself. 1040ez 2011   If you discover an error on a Schedule H (or Anexo H-PR) that you filed as a stand-alone return, file another stand-alone Schedule H with the corrected information. 1040ez 2011 You discovered (that is, ascertained) the error when you had enough information to be able to correct the error. 1040ez 2011 Write “CORRECTED” (or “CORREGIDO”) and the date you discovered the error in the top margin of your corrected Schedule H (or Anexo H-PR), in dark, bold letters. 1040ez 2011 In addition, explain the reason for your correction and the date the error was discovered in a statement attached to the corrected Schedule H. 1040ez 2011 If you have an overpayment, also write “ADJUSTED” (or “CORREGIDO”) or “REFUND” (or “REEMBOLSO”) in the top margin, depending on whether you want to adjust your overpayment or claim a refund. 1040ez 2011 (See Overpayment of tax, later. 1040ez 2011 ) When to file. 1040ez 2011   File a corrected Schedule H when you discover an error on a previously filed Schedule H. 1040ez 2011 If you are correcting an underpayment, file a corrected Schedule H no later than the due date of your next tax return (generally, April 15 of the following calendar year) after you discover the error. 1040ez 2011 If you are correcting an overpayment, file a corrected Schedule H within the refund period of limitations (generally 3 years from the date your original form was filed or within 2 years from the date you paid the tax, whichever is later). 1040ez 2011 Underpayment of tax. 1040ez 2011   You must pay any underpayment of social security and Medicare taxes by the time you file the corrected Schedule H. 1040ez 2011 Generally, by filing on time and paying by the time you file the return, you will not be charged interest (and will not be subject to failure-to-pay or estimated tax penalties) on the balance due. 1040ez 2011 However, underreported FUTA taxes will be subject to interest. 1040ez 2011 Overpayment of tax. 1040ez 2011    You may either adjust or claim a refund of an overpayment of social security and Medicare taxes on a previously filed Schedule H. 1040ez 2011 However, if you are correcting an overpayment and are filing the corrected Schedule H within 90 days of the expiration of the period of limitations, you can only claim a refund of the overpayment. 1040ez 2011 Adjust the overpayment. 1040ez 2011   If the corrected Schedule H is filed with a Form 1040X or an amended Form 1041, adjust your return by indicating on line 22 of the Form 1040X or on line 29a of the Form 1041 that you would like the overpayment applied to your estimated taxes on Form 1040, Form 1040NR, Form 1040-PR, Form 1040-SS, or Form 1041 for the year in which you are filing the corrected Schedule H. 1040ez 2011 If the corrected Schedule H is filed as a stand-alone return, adjust your return by writing “ADJUSTED” (or “CORREGIDO”) in the top margin (in dark, bold letters). 1040ez 2011 If you adjust your return, you will not receive interest on your overpayment. 1040ez 2011 If the corrected Schedule H will be filed within 90 days of the expiration of the refund period of limitations, you may not adjust the return and must claim a refund for the overpayment. 1040ez 2011 You may not adjust your return to correct overpayments of FUTA tax. 1040ez 2011 Claim for refund process. 1040ez 2011   If the corrected Schedule H is filed with a Form 1040X or an amended Form 1041, claim a refund by indicating that you would like the overpayment refunded to you on line 21 of the Form 1040X or line 29b of the Form 1041. 1040ez 2011 If the corrected Schedule H is filed as a stand-alone return, claim a refund by writing “REFUND” (or “REEMBOLSO”) in the top margin (in dark, bold letters). 1040ez 2011 You will receive interest on any overpayment refunded, unless the overpayment is for FUTA tax because you were entitled to increased credits for state contributions. 1040ez 2011 Required repayment or consent. 1040ez 2011   If you previously overreported social security and Medicare taxes, you may adjust your overpayment only after you have repaid or reimbursed your employees in the amount of the overcollection of employee tax. 1040ez 2011 You reimburse your employees by applying the overwithheld amount against taxes to be withheld on future wages. 1040ez 2011 You may claim a refund for the overpayment only after you have repaid or reimbursed your employees in the amount of the overcollection or you have obtained consents from your employees to file the claim for refund for the employee tax. 1040ez 2011 Include a statement that you repaid or reimbursed your employees, or obtained their written consents in the case of a claim for refund, in Part III of Form 1040X or in a statement attached to the amended Form 1041 or the stand-alone corrected Schedule H. 1040ez 2011 Filing required Forms W-2 or Forms W-2c. 1040ez 2011   Whether you previously underreported tax or overreported tax, you will generally be required to file Form W-2, or their territorial equivalents (if none was previously filed), or Form W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, to reflect the changes reported on your corrected Schedule H. 1040ez 2011 Additional Medicare Tax. 1040ez 2011   Generally, you may not correct an error in Additional Medicare Tax withholding for wages paid to employees in a prior year unless it is an administrative error. 1040ez 2011 An administrative error occurs if the amount you entered on Schedule H is not the amount you actually withheld. 1040ez 2011 For example, if the Additional Medicare Tax actually withheld was incorrectly reported on Schedule H due to a mathematical or transposition error, this would be an administrative error. 1040ez 2011   Any underwithheld Additional Medicare Tax must be recovered from employees on or before the last day of the calendar year in which the underwithholding occurred. 1040ez 2011 Any excess Additional Medicare Tax withholding must be repaid or reimbursed to employees before the end of the calendar year in which it was withheld. 1040ez 2011 Additional information. 1040ez 2011   For more information about correcting errors on a previously filed Schedule H, see page 4 of Form 944-X, Form 944-X: Which process should you use? (substitute “Schedule H” for “Form 944-X”) and the Instructions for Form 944-X (or Formulario 944-X (PR)). 1040ez 2011 Also, visit IRS. 1040ez 2011 gov. 1040ez 2011 How To Get Tax Help Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. 1040ez 2011 Free help with your tax return. 1040ez 2011   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. 1040ez 2011 The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. 1040ez 2011 The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. 1040ez 2011 Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. 1040ez 2011 In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. 1040ez 2011 To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. 1040ez 2011 gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. 1040ez 2011   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. 1040ez 2011 To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. 1040ez 2011 aarp. 1040ez 2011 org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. 1040ez 2011 For more information on these programs, go to IRS. 1040ez 2011 gov and enter “VITA” in the search box. 1040ez 2011 Internet. 1040ez 2011    IRS. 1040ez 2011 gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. 1040ez 2011 Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. 1040ez 2011 Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. 1040ez 2011 Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. 1040ez 2011 gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. 1040ez 2011 The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. 1040ez 2011 Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. 1040ez 2011 You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. 1040ez 2011 The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. 1040ez 2011 Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. 1040ez 2011 No need to wait on the phone or stand in line. 1040ez 2011 The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. 1040ez 2011 When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. 1040ez 2011 New subject areas are added on a regular basis. 1040ez 2011  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. 1040ez 2011 gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. 1040ez 2011 You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. 1040ez 2011 The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. 1040ez 2011 When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. 1040ez 2011 Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. 1040ez 2011 You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. 1040ez 2011 Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. 1040ez 2011 gov or by calling 1-800-908-9946. 1040ez 2011 Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. 1040ez 2011 Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. 1040ez 2011 Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. 1040ez 2011 If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. 1040ez 2011 Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. 1040ez 2011 gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. 1040ez 2011 You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. 1040ez 2011 It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. 1040ez 2011 Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. 1040ez 2011 gov. 1040ez 2011 Select the Payment tab on the front page of IRS. 1040ez 2011 gov for more information. 1040ez 2011 Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. 1040ez 2011 Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. 1040ez 2011 gov. 1040ez 2011 Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. 1040ez 2011 Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. 1040ez 2011 gov. 1040ez 2011 Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. 1040ez 2011 gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. 1040ez 2011 Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. 1040ez 2011 Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. 1040ez 2011 gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. 1040ez 2011 An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. 1040ez 2011 Before you visit, check the Office Locator on IRS. 1040ez 2011 gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. 1040ez 2011 If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. 1040ez 2011 Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. 1040ez 2011 Apply for an Employer Identification Number (EIN). 1040ez 2011 Go to IRS. 1040ez 2011 gov and enter Apply for an EIN in the search box. 1040ez 2011 Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. 1040ez 2011 Read Internal Revenue Bulletins. 1040ez 2011 Sign up to receive local and national tax news and more by email. 1040ez 2011 Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. 1040ez 2011 gov and choose from a variety of options. 1040ez 2011 Phone. 1040ez 2011    You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. 1040ez 2011 Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. 1040ez 2011 Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. 1040ez 2011 gov, or download the IRS2Go app. 1040ez 2011 Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. 1040ez 2011 The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. 1040ez 2011 Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. 1040ez 2011 Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. 1040ez 2011 Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. 1040ez 2011 Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. 1040ez 2011 If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. 1040ez 2011 The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. 1040ez 2011 Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. 1040ez 2011 Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 1040ez 2011 The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. 1040ez 2011 Note, the above information is for our automated hotline. 1040ez 2011 Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. 1040ez 2011 Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. 1040ez 2011 You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. 1040ez 2011 It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. 1040ez 2011 Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). 1040ez 2011 You should receive your order within 10 business days. 1040ez 2011 Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. 1040ez 2011 If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. 1040ez 2011 Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. 1040ez 2011 The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. 1040ez 2011 These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. 1040ez 2011 Walk-in. 1040ez 2011   You can find a selection of forms, publications and services — in-person. 1040ez 2011 Products. 1040ez 2011 You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. 1040ez 2011 Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. 1040ez 2011 Services. 1040ez 2011 You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. 1040ez 2011 An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. 1040ez 2011 Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. 1040ez 2011 gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. 1040ez 2011 Mail. 1040ez 2011   You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. 1040ez 2011 You should receive a response within 10 business days after your request is received. 1040ez 2011 Internal Revenue Service 1201 N. 1040ez 2011 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613    The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. 1040ez 2011 The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. 1040ez 2011 Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. 1040ez 2011   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. 1040ez 2011 We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. 1040ez 2011 You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. 1040ez 2011 You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. 1040ez 2011   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. 1040ez 2011 Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. 1040ez 2011 Our advocates know how to work with the IRS. 1040ez 2011 Our services are free and tailored to meet your needs. 1040ez 2011 We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. 1040ez 2011   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at Taxpayer Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. 1040ez 2011   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. 1040ez 2011 If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System. 1040ez 2011 Low Income Taxpayer Clinics Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. 1040ez 2011 Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. 1040ez 2011 Visit Taxpayer Advocate or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. 1040ez 2011 Sample W-2 Form This image is too large to be displayed in the current screen. 1040ez 2011 Please click the link to view the image. 1040ez 2011 Webtitle: Form W-2 Wage and Tax Statement and Form W-3 Transmitttal of Wage and Tax Statemtents Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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SOI Tax Stats - Historical Data Tables

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All Historical tables are available in Microsoft Excel file format. 

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Tables by Number:

1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 (expanded version), 13 (expanded version), 14a, 14b, 15, 16 (expanded version), 17, 18, 19 , 20, 21, 22a, 22b, 23, 24.

 


Table Descriptions

Table 1.  Individual Income Tax Returns: Selected Income and Tax Items.

Table 2.  Individual Income and Tax Data, by State and Size of Adjusted Gross Income.

Table 3.  Number of Individual Income Tax Returns, Income, Exemptions and Deductions, Tax, and Average Tax, by Size of Adjusted Gross Income.

Table 4.  Comparison of Personal Income in the National Income and Product Accounts (NIPA) with Adjusted Gross Income (AGI).  (Discontinued)

Table 5.  Personal Income and Total Adjusted Gross Income Based on Individual Income Tax Returns per National Income and Product Accounts (NIPA).  (Discontinued)

Table 6.  Total Adjusted Gross Income Estimated from National Income and Product Accounts (NIPA) and as Reported on Individual Income Tax Returns per SOI.  (Discontinued)

Table 7.  Standard, Itemized, and Total Deductions Reported on Individual Income Tax Returns.

Table 8.  Personal Income per National Income and Product Accounts (NIPA), and Taxable Income and Individual Income Tax per SOI.

Table 9.  Number of Individual Income Tax Returns, by Type of Tax Settlement.

Table 10.  Nonfarm Sole Proprietorship Returns: Selected Income Statement Items for Specified Income.

Table 11.  Partnership Returns: Selected Balance Sheet and Income Statement Items for Specified Income Years.

Table 12.  Number of Business Income Tax Returns, by Size of Business for Income Years, 1990–2009. Expanded Version.

Table 13.  Corporation Income Tax Returns: Balance Sheet, Income Statement, and Tax Items for Income Years, 1990–2009. Expanded Version.

Table 14a.  Corporation Income Tax Returns: Selected Balance Sheet, Income Statement, and Tax Items, by Standard Industrial Classification (SIC) Industrial Division.

Table 14b.  Corporation Income Tax Returns: Selected Balance Sheet, Income Statement, and Tax Items, by North American Industry Classification System (NAICS) Industrial Sector.

Table 15.  Corporation Profits Before Tax per National Income and Product Accounts (NIPA) and per SOI, and Income Subject to Tax per SOI, Income Years 1960–2007.

Table 16.  Nonprofit Charitable Organization and Domestic Private Foundation Information Returns, and Exempt Organization Business Income Tax Returns: Selected Financial Data. Expanded Version.

Table 17.  Taxable Estate Tax Returns as a Percentage of Adult Deaths, Selected Years of Death, 1934–2008.

Table 18.  Treasury Department Gross Tax Collections: Amount Collected by Quarter and Fiscal Year. (Discontinued)

Table 19.  Internal Revenue Tax Refunds: Amount Refunded by Quarter and Fiscal Year. (Discontinued)

Table 20.  Federal Excise Taxes Reported to or Collected by the Internal Revenue Service, Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau, and Customs Service, by Type of Excise Tax.

Table 21.  Selected Returns and Forms Filed or To Be Filed by Type During Specified Calendar Years.

Table 22a.  Taxpayers Receiving Assistance.

Table 22b.  IRS Assistance for Individual Taxpayers.

Appendix to Selected Historical and Other Data Tables

Table 23.  U.S. Individual Income Tax: Personal Exemptions and Lowest and Highest Bracket Tax Rates, and Tax Base for Regular Tax.

Table 24.  U.S. Corporation Income Tax: Tax Brackets and Rates.

 


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Page Last Reviewed or Updated: 19-Jun-2013

The 1040ez 2011

1040ez 2011 14. 1040ez 2011   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. 1040ez 2011  Si es ciudadano de los EE. 1040ez 2011 UU. 1040ez 2011 y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. 1040ez 2011 Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. 1040ez 2011 Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. 1040ez 2011 Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. 1040ez 2011 Cómo calcular una ganancia o pérdida. 1040ez 2011 Canjes no sujetos a impuestos. 1040ez 2011 Transacciones entre partes vinculadas. 1040ez 2011 Pérdidas o ganancias de capital. 1040ez 2011 Bienes de capital y bienes que no son de capital. 1040ez 2011 Período de tenencia. 1040ez 2011 Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. 1040ez 2011 Otras transacciones de bienes. 1040ez 2011   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. 1040ez 2011 Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. 1040ez 2011 Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. 1040ez 2011 Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. 1040ez 2011 Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040ez 2011 Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. 1040ez 2011    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. 1040ez 2011 La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. 1040ez 2011 También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. 1040ez 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. 1040ez 2011 Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. 1040ez 2011 Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. 1040ez 2011 Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). 1040ez 2011 Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. 1040ez 2011 Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. 1040ez 2011 El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. 1040ez 2011 Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. 1040ez 2011 Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. 1040ez 2011 También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. 1040ez 2011 Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. 1040ez 2011 Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. 1040ez 2011 Compra y venta. 1040ez 2011   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. 1040ez 2011 La venta y compra son dos transacciones separadas. 1040ez 2011 No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. 1040ez 2011 Redención de acciones. 1040ez 2011   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. 1040ez 2011 Dividendo versus venta o canje. 1040ez 2011   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. 1040ez 2011 Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. 1040ez 2011 La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. 1040ez 2011 Redención o cancelación de bonos. 1040ez 2011   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. 1040ez 2011   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. 1040ez 2011 Para más información, vea la sección 1. 1040ez 2011 1001-3 del Reglamento. 1040ez 2011 Rescate de acciones. 1040ez 2011   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. 1040ez 2011 El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. 1040ez 2011 Valores bursátiles sin valor. 1040ez 2011    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. 1040ez 2011 Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. 1040ez 2011 Consulte Período de Tenencia , más adelante. 1040ez 2011   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. 1040ez 2011 Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. 1040ez 2011 Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. 1040ez 2011    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. 1040ez 2011 No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. 1040ez 2011 Cómo declarar pérdidas. 1040ez 2011    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. 1040ez 2011 En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). 1040ez 2011 Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. 1040ez 2011 Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. 1040ez 2011 Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. 1040ez 2011 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 1040ez 2011 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040ez 2011 Cómo reclamar un reembolso. 1040ez 2011   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. 1040ez 2011 Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. 1040ez 2011 S. 1040ez 2011 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. 1040ez 2011 Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. 1040ez 2011 Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. 1040ez 2011 Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. 1040ez 2011 Ganancia. 1040ez 2011   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. 1040ez 2011 Pérdida. 1040ez 2011   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. 1040ez 2011 Base ajustada. 1040ez 2011   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. 1040ez 2011 Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. 1040ez 2011 Cantidad recibida. 1040ez 2011   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). 1040ez 2011 La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. 1040ez 2011 Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. 1040ez 2011 Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. 1040ez 2011 Valor justo de mercado. 1040ez 2011   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. 1040ez 2011 Ejemplo. 1040ez 2011 Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. 1040ez 2011 Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). 1040ez 2011 Deuda pagada por completo. 1040ez 2011    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. 1040ez 2011 Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. 1040ez 2011 Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. 1040ez 2011 Ejemplo. 1040ez 2011 Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. 1040ez 2011 Su base en las acciones es $6,000. 1040ez 2011 El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. 1040ez 2011 La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). 1040ez 2011 Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). 1040ez 2011 Pago de efectivo. 1040ez 2011   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. 1040ez 2011 Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. 1040ez 2011 Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. 1040ez 2011 Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. 1040ez 2011 Sin pérdidas ni ganancias. 1040ez 2011   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. 1040ez 2011 En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. 1040ez 2011 Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. 1040ez 2011 Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. 1040ez 2011 Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. 1040ez 2011 Intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez 2011   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. 1040ez 2011 Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. 1040ez 2011 Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. 1040ez 2011 Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. 1040ez 2011 Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. 1040ez 2011 Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. 1040ez 2011 Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. 1040ez 2011 Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. 1040ez 2011 Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. 1040ez 2011 Tiene que canjear bienes del mismo tipo. 1040ez 2011 El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. 1040ez 2011 El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. 1040ez 2011 El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. 1040ez 2011 Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. 1040ez 2011 Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. 1040ez 2011 Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. 1040ez 2011 Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. 1040ez 2011   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez 2011 Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. 1040ez 2011 Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. 1040ez 2011 Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. 1040ez 2011   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. 1040ez 2011 Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. 1040ez 2011 No puede deducir una pérdida. 1040ez 2011 Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. 1040ez 2011   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. 1040ez 2011 Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. 1040ez 2011 Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. 1040ez 2011   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. 1040ez 2011 Base de bienes recibidos. 1040ez 2011   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. 1040ez 2011 Cómo declarar el canje. 1040ez 2011   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. 1040ez 2011 Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. 1040ez 2011 Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. 1040ez 2011   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. 1040ez 2011 Acciones de sociedades anónimas. 1040ez 2011   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. 1040ez 2011 Reorganizaciones de sociedades anónimas. 1040ez 2011   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. 1040ez 2011 Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. 1040ez 2011 Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. 1040ez 2011   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. 1040ez 2011 Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. 1040ez 2011 Acciones y bonos convertibles. 1040ez 2011   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. 1040ez 2011 Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. 1040ez 2011   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. 1040ez 2011 Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. 1040ez 2011 No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. 1040ez 2011   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. 1040ez 2011   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. 1040ez 2011 Para más detalles, vea la sección 1. 1040ez 2011 351-3 del Reglamento. 1040ez 2011 Información adicional. 1040ez 2011   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 Pólizas de seguros y anualidades. 1040ez 2011   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. 1040ez 2011   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. 1040ez 2011 Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). 1040ez 2011 La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. 1040ez 2011 irs. 1040ez 2011 gov/irb/2003-33_IRB/ar11. 1040ez 2011 html. 1040ez 2011 El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. 1040ez 2011 irs. 1040ez 2011 gov/irb/2008-3_IRB/ar13. 1040ez 2011 html. 1040ez 2011 Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. 1040ez 2011 El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. 1040ez 2011 irs. 1040ez 2011 gov/irb/2011-30_IRB/ar09. 1040ez 2011 html. 1040ez 2011   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. 1040ez 2011 Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. 1040ez 2011 La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. 1040ez 2011   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. 1040ez 2011 Desmutualización de compañías de seguros de vida. 1040ez 2011   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. 1040ez 2011 Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. 1040ez 2011   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. 1040ez 2011 Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. 1040ez 2011 Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. 1040ez 2011 Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. 1040ez 2011 Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. 1040ez 2011 Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. 1040ez 2011 La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. 1040ez 2011 Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. 1040ez 2011 Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. 1040ez 2011 Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. 1040ez 2011 Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. 1040ez 2011 Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. 1040ez 2011 Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. 1040ez 2011   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. 1040ez 2011 Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. 1040ez 2011 Intercambio de bienes del mismo tipo. 1040ez 2011   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. 1040ez 2011 Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. 1040ez 2011   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . 1040ez 2011 Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. 1040ez 2011 Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. 1040ez 2011   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. 1040ez 2011 Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. 1040ez 2011 ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). 1040ez 2011 Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. 1040ez 2011 Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. 1040ez 2011 Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. 1040ez 2011 Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. 1040ez 2011   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. 1040ez 2011 Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. 1040ez 2011 Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. 1040ez 2011 Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. 1040ez 2011 Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. 1040ez 2011 Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. 1040ez 2011 Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). 1040ez 2011 Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. 1040ez 2011 (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). 1040ez 2011 Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. 1040ez 2011 Ventas o canjes de bienes múltiples. 1040ez 2011   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. 1040ez 2011 Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. 1040ez 2011 Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. 1040ez 2011 Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. 1040ez 2011 Transacciones indirectas. 1040ez 2011   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. 1040ez 2011 Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. 1040ez 2011 Propiedad implícita de acciones. 1040ez 2011   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. 1040ez 2011   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. 1040ez 2011 Regla 2. 1040ez 2011   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. 1040ez 2011 La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. 1040ez 2011 Regla 3. 1040ez 2011   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. 1040ez 2011 Regla 4. 1040ez 2011   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. 1040ez 2011 Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. 1040ez 2011 Bienes recibidos de una parte vinculada. 1040ez 2011    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. 1040ez 2011 Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. 1040ez 2011 Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. 1040ez 2011   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. 1040ez 2011 Ejemplo 1. 1040ez 2011 Su hermano le vende acciones por $7,600. 1040ez 2011 Su base de costo es $10,000. 1040ez 2011 Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. 1040ez 2011 Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. 1040ez 2011 La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. 1040ez 2011 Ejemplo 2. 1040ez 2011 Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). 1040ez 2011 No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. 1040ez 2011 Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. 1040ez 2011 Carácter de las pérdidas o ganancias. 1040ez 2011   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. 1040ez 2011 Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. 1040ez 2011 Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. 1040ez 2011 Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. 1040ez 2011   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. 1040ez 2011 La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . 1040ez 2011 Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. 1040ez 2011 Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. 1040ez 2011 La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. 1040ez 2011 Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. 1040ez 2011 En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. 1040ez 2011 Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. 1040ez 2011 Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. 1040ez 2011 Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. 1040ez 2011 Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. 1040ez 2011 Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. 1040ez 2011 Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. 1040ez 2011 Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. 1040ez 2011 Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. 1040ez 2011 Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). 1040ez 2011 Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. 1040ez 2011 Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. 1040ez 2011 Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. 1040ez 2011 Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. 1040ez 2011 Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. 1040ez 2011 Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. 1040ez 2011 Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. 1040ez 2011   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. 1040ez 2011 Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. 1040ez 2011 Acciones, derechos de suscripción y bonos. 1040ez 2011   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. 1040ez 2011 Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. 1040ez 2011 Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. 1040ez 2011 Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. 1040ez 2011 Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. 1040ez 2011 Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. 1040ez 2011 Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040ez 2011 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 1040ez 2011 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040ez 2011 Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. 1040ez 2011 Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. 1040ez 2011 Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. 1040ez 2011 irs. 1040ez 2011 gov/irb/2013-01_IRB/ar06. 1040ez 2011 html. 1040ez 2011 Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. 1040ez 2011 Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. 1040ez 2011 Deudas gubernamentales a corto plazo. 1040ez 2011   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. 1040ez 2011 Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. 1040ez 2011 El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. 1040ez 2011   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. 1040ez 2011 Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 Deudas no gubernamentales a corto plazo. 1040ez 2011   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). 1040ez 2011 Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. 1040ez 2011   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. 1040ez 2011 Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. 1040ez 2011   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. 1040ez 2011 Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. 1040ez 2011   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. 1040ez 2011 Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. 1040ez 2011 Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. 1040ez 2011 Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. 1040ez 2011   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. 1040ez 2011 Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. 1040ez 2011 Rescate antes del vencimiento. 1040ez 2011   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. 1040ez 2011   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. 1040ez 2011 Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. 1040ez 2011 Ejemplo. 1040ez 2011 El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. 1040ez 2011 La cantidad nominal del bono fue $1,000. 1040ez 2011 El descuento de $200 se atribuyó al OID. 1040ez 2011 En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. 1040ez 2011 El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. 1040ez 2011 El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. 1040ez 2011 El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. 1040ez 2011 Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. 1040ez 2011 Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. 1040ez 2011 Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). 1040ez 2011   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. 1040ez 2011 El resto de la ganancia es ganancia de capital. 1040ez 2011 Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. 1040ez 2011 Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. 1040ez 2011 Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). 1040ez 2011   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. 1040ez 2011 Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. 1040ez 2011 Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. 1040ez 2011   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. 1040ez 2011 Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. 1040ez 2011 En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. 1040ez 2011 Bonos con descuento en el mercado. 1040ez 2011   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. 1040ez 2011 Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. 1040ez 2011 El resto son ganancias de capital. 1040ez 2011 Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. 1040ez 2011 Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 Redención de instrumento de deuda. 1040ez 2011   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. 1040ez 2011 Pagarés de personas físicas. 1040ez 2011   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. 1040ez 2011 Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. 1040ez 2011 La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. 1040ez 2011 La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. 1040ez 2011   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. 1040ez 2011 Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. 1040ez 2011 El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. 1040ez 2011 Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. 1040ez 2011 Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. 1040ez 2011 Pérdida fortuita. 1040ez 2011 Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). 1040ez 2011  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. 1040ez 2011 Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. 1040ez 2011 Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. 1040ez 2011 Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. 1040ez 2011 Declare la ganancia en el Formulario 8949. 1040ez 2011 Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040ez 2011 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. 1040ez 2011 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. 1040ez 2011 Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. 1040ez 2011 Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. 1040ez 2011 Corto o largo plazo. 1040ez 2011   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. 1040ez 2011 Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. 1040ez 2011   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. 1040ez 2011 El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. 1040ez 2011 Ejemplo. 1040ez 2011 Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. 1040ez 2011 Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. 1040ez 2011 Valores cotizados en un mercado establecido. 1040ez 2011   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. 1040ez 2011    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. 1040ez 2011 Ejemplo. 1040ez 2011 Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. 1040ez 2011 El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. 1040ez 2011 Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. 1040ez 2011 Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. 1040ez 2011 Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. 1040ez 2011 La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. 1040ez 2011 Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. 1040ez 2011 Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. 1040ez 2011 Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. 1040ez 2011   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. 1040ez 2011 UU. 1040ez 2011 vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. 1040ez 2011 El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. 1040ez 2011 UU. 1040ez 2011 con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. 1040ez 2011 Servicio de inversión automático. 1040ez 2011   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. 1040ez 2011 El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. 1040ez 2011 Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. 1040ez 2011 Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. 1040ez 2011 Canjes no sujetos a impuestos. 1040ez 2011   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. 1040ez 2011 Bienes recibidos como regalo. 1040ez 2011   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. 1040ez 2011   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. 1040ez 2011 Bienes heredados. 1040ez 2011   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. 1040ez 2011 Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. 1040ez 2011 Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. 1040ez 2011 Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. 1040ez 2011   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. 1040ez 2011 Bienes raíces comprados. 1040ez 2011   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. 1040ez 2011 Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. 1040ez 2011 El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. 1040ez 2011 El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. 1040ez 2011 Si recupera la posesión de bienes raíces. 1040ez 2011   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. 1040ez 2011 El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. 1040ez 2011 Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. 1040ez 2011 Dividendos de acciones. 1040ez 2011   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. 1040ez 2011   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. 1040ez 2011 Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. 1040ez 2011 Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. 1040ez 2011   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. 1040ez 2011 El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. 1040ez 2011 Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. 1040ez 2011 Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. 1040ez 2011 Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. 1040ez 2011 Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. 1040ez 2011 No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. 1040ez 2011 Requisito de deuda genuina. 1040ez 2011   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. 1040ez 2011 Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. 1040ez 2011 Requisito de base en la deuda incobrable. 1040ez 2011    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. 1040ez 2011 Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. 1040ez 2011 Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. 1040ez 2011 Cuándo son deducibles las deudas incobrables. 1040ez 2011   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. 1040ez 2011 No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. 1040ez 2011 Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. 1040ez 2011   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. 1040ez 2011 Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. 1040ez 2011 En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf