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1040a or 1040ez 35. 1040a or 1040ez   Créditos Tributarios por Estudios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Gastos de Estudios CalificadosNo se Permite Beneficio Doble Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Introduction Para 2013, hay dos créditos tributarios para personas que paguen gastos de enseñanza superior (postsecundaria). 1040a or 1040ez Éstos son: El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y El crédito vitalicio por aprendizaje. 1040a or 1040ez Este capítulo explica en términos generales estos créditos tributarios por estudios. 1040a or 1040ez Para obtener la información detallada que necesitará para reclamar cualquiera de los créditos, y para ver ejemplos aclaratorios, consulte los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. 1040a or 1040ez ¿Puede reclamar más de un crédito por estudios este año?   Puede escoger sólo uno de los créditos por cada estudiante por cada año. 1040a or 1040ez Por ejemplo, si reclama el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un hijo en su declaración de impuestos de 2013, no puede tomar el crédito vitalicio por aprendizaje para 2013 si se trata del mismo hijo. 1040a or 1040ez   Si reúne los requisitos del crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y también del crédito vitalicio por aprendizaje por el mismo estudiante durante el mismo año, puede reclamar sólo uno de los dos créditos, pero no ambos. 1040a or 1040ez   Si paga gastos de estudios calificados por más de un estudiante durante el mismo año, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje basado por cada estudiante y por año. 1040a or 1040ez Esto quiere decir que, por ejemplo, puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por un estudiante y el crédito vitalicio por aprendizaje por otro estudiante en el mismo año. 1040a or 1040ez    Tabla 35-1. 1040a or 1040ez Comparación de los Créditos Tributarios por Estudios Precaución: Puede reclamar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje en la misma declaración —pero no por el mismo estudiante. 1040a or 1040ez   Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses Crédito vitalicio por aprendizaje Crédito máximo Un crédito de hasta $2,500 por cada estudiante que reúne los requisitos Un crédito de hasta $2,000 por cada declaración Límite a los ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) $180,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $90,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos $127,000 si es casado que presenta una declaración conjunta;  $63,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos Reembolsable o no reembolsable El 40% del crédito podría ser reembolsable El monto del crédito está limitado al monto de impuestos que tiene que pagar sobre sus ingresos sujetos a impuestos Número de años de enseñanza postsecundaria Disponible SÓLO si el estudiante no ha completado los 4 primeros años de enseñanza postsecundaria antes de 2013 Disponible para todo año de enseñanza postsecundaria y cursos para adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo Número de años tributarios por los cuales se ofrece el crédito Disponible SÓLO por 4 años por cada estudiante que reúna los requisitos (incluido todo año en el que se haya reclamado el crédito Hope) Disponible por un número ilimitado de años Tipo de programa académico requerido El estudiante tiene que estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado El estudiante no necesita estar cursando un programa de estudios con miras a sacar una licenciatura u otro título o certificado académico acreditado Número de cursos El estudiante tiene que estar matriculado a medio tiempo como mínimo durante al menos un período académico que haya comenzado en el transcurso del año tributario Disponible para uno o más cursos Fallo condenatorio por delito grave de drogas Si para el fin de 2013 no consta fallo condenatorio alguno al estudiante por delito grave de poseer o distribuir drogas Fallos condenatorios por delito grave de drogas no hacen que el estudiante no reúna los requisitos Gastos que reúnen los requisitos Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios y todos los materiales relacionados con un curso que necesita el estudiante, tanto si son comprados o no en la institución como condición de inscripción o asistencia Costos de matrícula y gastos de inscripción obligatorios (incluidas cantidades que tienen que pagarse a la institución por textos, materiales y equipo relacionados con un curso) Pagos por períodos académicos Pagos efectuados en 2013 para períodos académicos que se iniciaron en 2013 y en los tres primeros meses de 2014 Diferencias entre el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje. 1040a or 1040ez   Existen varias diferencias entre estos dos créditos. 1040a or 1040ez Estas diferencias se resumen en la Tabla 35-1, más adelante. 1040a or 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 8863 Education Credits (American Opportunity and Lifetime Learning Credits) (Créditos tributarios por estudios (crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y crédito vitalicio por aprendizaje)), en inglés ¿Quién Puede Reclamar un Crédito Tributario por Estudios? Tal vez pueda reclamar un crédito tributario por estudios si usted, su cónyuge o un dependiente reclamado en su declaración de impuestos era estudiante matriculado en, o asistió a, una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. 1040a or 1040ez Los créditos se basan en la cantidad de gastos de estudios calificados que hayan sido pagados a nombre del estudiante en 2013 por períodos académicos que comenzaron en 2013 y en los primeros tres meses de 2014. 1040a or 1040ez Por ejemplo, si pagó $1,500 en diciembre de 2013 por una matrícula calificada por el semestre de primavera de 2014 que comience en enero de 2014, tal vez pueda usar los $1,500 en el cálculo del (de los) crédito(s) para 2013. 1040a or 1040ez Período académico. 1040a or 1040ez   Un período académico abarca un semestre, trimestre, cuatrimestre u otro período de estudios (como un curso de escuela de verano) según lo determine de manera razonable una institución de enseñanza superior. 1040a or 1040ez En el caso de una institución de enseñanza superior que no tenga períodos académicos sino horas de crédito u horas de reloj, cada período de pago se puede considerar período académico. 1040a or 1040ez Institución de enseñanza superior que reúne los requisitos. 1040a or 1040ez   Una “institución de enseñanza superior que reúne los requisitos” es todo colegio universitario, universidad, escuela de enseñanza técnica u otra institución de enseñanza superior con derecho a participar en un programa de asistencia financiera al estudiante administrado por el Departamento de Educación de los Estados Unidos. 1040a or 1040ez Esta clase de institución abarca prácticamente todas las instituciones acreditadas de enseñanza superior públicas, sin fines de lucro y las privadas con fines de lucro. 1040a or 1040ez La institución de enseñanza superior debe poder indicarle si reúne los requisitos. 1040a or 1040ez   Determinadas instituciones de enseñanza superior ubicadas en el extranjero participan también en los programas de Federal Student Aid (Asistencia Financiera al Estudiante o FSA, por sus siglas en inglés) del Departamento de Educación de los Estados Unidos. 1040a or 1040ez ¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?   Si una persona reclama al estudiante como dependiente y se permite una deducción por aquel estudiante en la declaración de dicha persona, se considera que esa persona ha pagado todos los gastos de estudios calificados del estudiante. 1040a or 1040ez Por lo tanto, sólo esa persona puede reclamar un crédito por estudios en nombre del estudiante. 1040a or 1040ez Si un estudiante no es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, sólo el estudiante puede reclamar un crédito. 1040a or 1040ez Gastos pagados por un tercero. 1040a or 1040ez   Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. 1040a or 1040ez Sin embargo, los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos, se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. 1040a or 1040ez Por lo tanto, a usted se le trata como si hubiese pagado los gastos que fueron pagados por el tercero. 1040a or 1040ez Para más información y para ver un ejemplo, vea Who can Claim a Dependent's Expenses (¿Quién puede reclamar los gastos de un dependiente?) en el capítulo 2 ó 3 de la Publicación 970, en inglés. 1040a or 1040ez ¿Quién no puede reclamar el crédito?   No puede tomar un crédito tributario por estudios si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Usted es reclamado como dependiente en la declaración de impuestos de otra persona, como la de sus padres. 1040a or 1040ez Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado. 1040a or 1040ez Usted (o su cónyuge) fue extranjero no residente durante cualquier parte de 2013 y no optó por ser tratado como extranjero residente para fines tributarios. 1040a or 1040ez Sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) es uno de los siguientes: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: $180,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $90,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. 1040a or 1040ez Crédito vitalicio por aprendizaje: $127,000 o más si es casado que presenta la declaración conjunta, o $63,000 o más si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos. 1040a or 1040ez   Por lo general, su MAGI es la cantidad de la línea 38 de su Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. 1040a or 1040ez No obstante, si presenta el Formulario 2555, 2555-EZ o 4563 o si excluye ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico, sume la cantidad excluida del ingreso a la cantidad en la línea 38 de su Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A. 1040a or 1040ez Para más detalles, vea la Publicación 970, en inglés. 1040a or 1040ez   La Figura 35-A podría ser útil al momento de determinar si puede reclamar un crédito tributario por estudios en su declaración de impuestos. 1040a or 1040ez    El crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses siempre será mayor que o igual al crédito vitalicio por aprendizaje para todo estudiante que reúna los requisitos para ambos créditos. 1040a or 1040ez Sin embargo, si no se cumplen todos los requisitos correspondientes al crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses enumerados anteriormente en la Tabla 35-1, usted no puede reclamar dicho crédito en base de este estudiante. 1040a or 1040ez En lugar de ello, quizás podría reclamar el crédito vitalicio por aprendizaje por una parte o la totalidad de los gastos de estudios calificados de dicho estudiante. 1040a or 1040ez Para obtener información sobre otros beneficios relacionados con los estudios, vea la Publicación 970, en inglés. 1040a or 1040ez Gastos de Estudios Calificados Generalmente, se considera que los gastos de estudios calificados son cantidades pagadas en 2013 por matrícula y gastos escolares obligatorios para matricularse en un curso o asistir al mismo en una institución de enseñanza superior. 1040a or 1040ez No importa si los gastos fueron pagados en efectivo, por cheque, con tarjeta de crédito o débito, o con préstamos. 1040a or 1040ez Sólo reúnen los requisitos ciertos gastos por libros, materiales y equipos relacionados con un curso: Crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos necesarios para cursos de un programa de estudios, ya sea o no que se compren estos materiales en la institución de enseñanza como condición para matricularse o asistir a tales cursos. 1040a or 1040ez Crédito vitalicio por aprendizaje: Los gastos de estudios calificados abarcan cantidades gastadas en libros, materiales y equipos sólo si se tienen que pagar a la institución como condición para matricularse o asistir a cursos. 1040a or 1040ez Los gastos de estudios calificados incluyen cuotas no académicas, tales como cuotas por actividades estudiantiles, cuotas por actividades deportivas u otros gastos no relacionados con el curso de instrucción, sólo si la cuota tiene que pagarse a la institución como condición de inscripción o asistencia. 1040a or 1040ez Sin embargo, las cuotas por gastos personales (descritos a continuación) nunca se consideran gastos de estudios calificados. 1040a or 1040ez Los gastos de estudios calificados no incluyen cantidades pagadas por: Gastos personales. 1040a or 1040ez Éstos incluyen gastos de alojamiento y comida, seguros, gastos médicos (incluyendo las cuotas de servicios de salud para estudiantes), transporte y otros gastos personales similares o de familia. 1040a or 1040ez Todo curso u otros estudios que se relacionen con deportes, juegos o pasatiempos o todo curso sin crédito académico, a menos que dicho curso o dichos estudios formen parte del programa de estudios para obtener un título del estudiante o (sólo en el caso del crédito vitalicio por aprendizaje) ayude al estudiante a adquirir o mejorar aptitudes en el trabajo. 1040a or 1040ez Usted debe recibir el Formulario 1098-T, Tuition Statement (Información sobre el pago de matrícula), en inglés, de la institución que informa cualesquiera de los pagos recibidos en 2013 (encasillado 1) o las cantidades facturadas en 2013 (encasillado 2). 1040a or 1040ez Sin embargo, la cantidad pagada (o tratada como pagada) puede ser distinta a la cantidad en el encasillado 1 ó 2 del Formulario 1098-T. 1040a or 1040ez Al completar el Formulario 8863, en inglés, utilice sólo las cantidades que realmente pagó (además de cualquier otra cantidad tratada como pagada) en 2013, reducida cuando sea necesario, como se describe en Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. 1040a or 1040ez Los gastos de estudios calificados pagados en nombre del estudiante por una persona que no sea el estudiante (como un pariente) se tratan como si hubiesen sido pagados por dicho estudiante. 1040a or 1040ez Los gastos de estudios calificados pagados (o que se tratan como si hubiesen sido pagados) por un estudiante que es reclamado como dependiente en su declaración de impuestos se tratan como si hubiesen sido pagados por usted. 1040a or 1040ez Al calcular los créditos tributarios por estudios, si usted o el estudiante toman una deducción por gastos de enseñanza superior, tal como en el Anexo A o C (Formulario 1040), no pueden utilizar esos gastos como gastos de estudios calificados. 1040a or 1040ez Los gastos de estudios calificados para cualquier período académico tienen que ser reducidos por toda ayuda económica de estudios exenta de los impuestos asignable a dicho período académico. 1040a or 1040ez Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados , más adelante. 1040a or 1040ez Gastos pagados por adelantado. 1040a or 1040ez   Los gastos de estudios calificados pagados en 2013 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 se pueden utilizar sólo en el cálculo del crédito por estudios de 2013. 1040a or 1040ez Vea Período académico , anteriormente. 1040a or 1040ez Por ejemplo, si usted paga $2,000 en diciembre de 2013 para matrícula calificada por el cuatrimestre del invierno de 2014 que comienza en enero de 2014, puede utilizar los $2,000 en el cálculo del crédito por estudios sólo para 2013 (si reúne todos los otros requisitos). 1040a or 1040ez No puede utilizar cantidad alguna que haya pagado en 2012 ó 2014 para calcular su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013. 1040a or 1040ez Gastos pagados con un préstamo. 1040a or 1040ez   Puede reclamar un crédito por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que haya pagado con un préstamo. 1040a or 1040ez Utilice los gastos para calcular el crédito tributario por estudios correspondiente al año en que se paguen los gastos y no al año en el que se pague el préstamo. 1040a or 1040ez Trate los pagos del préstamo enviados directamente a la institución de enseñanza superior como si se hubiesen pagado en la fecha en que dicha institución abone los pagos a la cuenta del estudiante. 1040a or 1040ez Si el estudiante se retira de uno o más cursos. 1040a or 1040ez   Puede reclamar un crédito tributario por estudios en el caso de gastos de estudios calificados que no se le devuelvan al estudiante si el estudiante se retira de uno o más cursos. 1040a or 1040ez No se Permite Beneficio Doble No se permite hacer lo siguiente: Deducir gastos de enseñanza superior en su declaración de impuestos sobre los ingresos (por ejemplo, un gasto de negocio) y reclamar también un crédito por estudios basándose en dichos gastos. 1040a or 1040ez Reclamar más de un (1) crédito tributario por estudios basándose en los mismos gastos de estudios calificados. 1040a or 1040ez Reclamar un crédito por estudios basándose en los mismos gastos utilizados para calcular la parte exenta del impuesto de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell (Coverdell ESA, por su abreviatura en inglés) o un programa de matrícula calificada (QTP, por sus siglas en inglés). 1040a or 1040ez Reclamar un crédito basándose en gastos de estudios calificados que hayan sido pagados con ayuda para estudios, tal como una beca o subvención o ayuda provista por el empleador, libres de impuestos. 1040a or 1040ez Vea Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados, a continuación. 1040a or 1040ez Ajustes a los Gastos de Estudios Calificados Para cada estudiante, se tiene que restar los gastos de estudios calificados, pagados en 2013, por o en nombre de dicho estudiante bajo las siguientes reglas. 1040a or 1040ez El resultado es la cantidad ajustada en gastos de estudios calificados por cada estudiante. 1040a or 1040ez Ayuda económica para estudios exenta de impuestos. 1040a or 1040ez   Si en 2013 recibió ayuda económica para estudios que está exenta de impuestos, reste la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos asignable para cada período académico de la cantidad de gastos de estudios calificados para cada período académico. 1040a or 1040ez Vea Período académico , anteriormente. 1040a or 1040ez   La ayuda económica para estudios exenta de impuestos incluye: Partes no sujetas a impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 12 de esta publicación y el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés), La parte no sujeta a impuestos de ayuda económica para estudios provista por el empleador (vea la Publicación 970, en inglés), Ayuda económica para estudios para veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no sujeto a impuestos (libre de impuestos) (que no sean regalos ni herencias) recibido como ayuda económica para estudios. 1040a or 1040ez   Por lo general, toda beca de estudios o de investigación es tratada como una ayuda económica para estudios exenta de impuestos. 1040a or 1040ez Sin embargo, una beca de estudios o de investigación no será tratada como dicha ayuda al punto de que el estudiante la incluye como ingreso bruto (si el estudiante tiene que presentar una declaración de impuestos) para el año en que reciba la beca de estudios o de investigación y le corresponde uno de los siguientes: La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) tiene que ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés, o La beca de estudios o de investigación (o cualquier parte de dicha beca) puede ser aplicada (por sus condiciones) a gastos (como de alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados como se define en el capítulo 1, Qualified education expenses (Gastos de estudios calificados), de la Publicación 970, en inglés. 1040a or 1040ez Podría aumentar el valor combinado del crédito tributario por estudios y cierta ayuda económica para estudios si el estudiante incluye alguna o toda ayuda económica para estudios del ingreso en el año en que recibió dicha ayuda. 1040a or 1040ez Para detalles, vea Adjustments of Qualified Education Expenses (Ajustes a los gastos de estudios calificados) en los capítulos 2 y 3 de la Publicación 970, en inglés. 1040a or 1040ez Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 podría ser tratada como un reembolso de gastos de estudios calificados que se pagaron en 2013. 1040a or 1040ez Esta ayuda económica para estudios exenta de impuestos es toda ayuda económica para estudios exenta de impuestos que usted o cualquier otro ha recibido después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 (o atribuible a la matrícula de una institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013). 1040a or 1040ez Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 pero antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. 1040a or 1040ez Si dicha ayuda económica para estudios exenta de impuestos se recibe después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos para 2013, vea Reembolsos recibidos después de 2013 y después que presenta su declaración de impuestos sobre los ingresos, más adelante. 1040a or 1040ez Reembolsos. 1040a or 1040ez   Un reembolso de gastos de estudios calificados puede reducir gastos de estudios calificados por el año tributable o puede requerir que recupere (reintegre) el crédito tributario por estudios que reclamó en un año anterior. 1040a or 1040ez Cierta ayuda económica para estudios exenta de impuestos recibida después de 2013 puede ser tratada como un reembolso. 1040a or 1040ez Vea Ayuda económica para estudios exenta de impuestos, anteriormente. 1040a or 1040ez Reembolsos recibidos en 2013. 1040a or 1040ez   Por cada estudiante, calcule los gastos de estudios calificados ajustados de 2013 sumando todos los gastos de estudios calificados pagados en 2013 y reste todos los reembolsos de esos gastos recibidos de la institución de enseñanza superior que reúne los requisitos durante 2013. 1040a or 1040ez Reembolsos recibidos después de 2013 pero antes de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. 1040a or 1040ez   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagado en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido antes de que presente su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, reste la cantidad de gastos de estudios calificados de 2013 por la cantidad del reembolso. 1040a or 1040ez Reembolsos recibidos después de 2013 y después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos. 1040a or 1040ez   Si alguien recibe un reembolso después de 2013 por gastos de estudios calificados pagados en nombre de un estudiante en 2013 y el reembolso es recibido después de presentar su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, podría verse obligado a reintegrar parte o todo el crédito tributario por estudios que reclamó. 1040a or 1040ez Vea Recuperar (reintegrar) el crédito, a continuación. 1040a or 1040ez Recuperar (reintegrar) el crédito. 1040a or 1040ez   Si después de haber presentado su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2013, recibe alguna ayuda económica para estudios exenta de impuestos o cualquier reembolso correspondiente a gastos de estudios calificados que haya pagado en 2013, tiene que recuperar (reintegrar) todo crédito en exceso. 1040a or 1040ez Cuando se vuelve a calcular la cantidad de gastos de estudios calificados ajustados de 2013, reste de dichos gastos la cantidad de la ayuda económica para estudios exenta de impuestos o el (los) reembolso(s) que haya recibido. 1040a or 1040ez Entonces se calcula nuevamente su(s) crédito(s) tributario(s) por estudios de 2013 y se calcula la cantidad por la cual su impuesto adeudado de 2013 hubiera aumentado si hubiese reclamado dicho(s) crédito(s) nuevamente calculado(s). 1040a or 1040ez Incluya esa cantidad como un impuesto adicional para el año en que la ayuda económica o el reembolso fueron recibidos. 1040a or 1040ez Ejemplo. 1040a or 1040ez   Usted pagó $8,000 por matrícula y gastos escolares de su hijo en diciembre de 2013 por el semestre de primavera que comienza en enero de 2014. 1040a or 1040ez Usted presentó su declaración de impuestos de 2013 el 3 de febrero de 2014 y reclamó un crédito vitalicio por aprendizaje de $1,600 ($8,000 de gastos de estudios calificados multiplicado por 0. 1040a or 1040ez 20). 1040a or 1040ez Usted no reclamó otros créditos tributarios. 1040a or 1040ez Después de haber presentado su declaración, su hijo se retiró de dos cursos y usted recibió un reembolso de $1,400. 1040a or 1040ez Tiene que volver a calcular su crédito vitalicio por aprendizaje de 2013 usando $6,600 ($1,400 del reembolso que se resta de los gastos de estudios calificados de $8,000). 1040a or 1040ez El crédito nuevamente calculado es $1,320 y su impuesto adeudado aumentó por $280. 1040a or 1040ez Tiene que incluir el resultado de $280 (lo que queda después de que haya restado $1,320 (el crédito nuevamente calculado) de $1,600 (el crédito que había reclamado originalmente)) como un impuesto adicional en su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. 1040a or 1040ez Para determinar en dónde incluir dicho impuesto adicional, vea las instrucciones de su declaración de impuestos sobre los ingresos de 2014. 1040a or 1040ez    Si también paga gastos de estudios calificados en 2014 para un período académico que comienza en los primeros tres meses de 2014 y recibe ayuda económica para estudios exenta de impuestos o un reembolso como se explicó anteriormente, usted puede escoger reducir sus gastos de estudios calificados para el 2014 en vez de reducir sus gastos para 2013. 1040a or 1040ez Cantidades que no reducen los gastos de estudios calificados. 1040a or 1040ez   No reste de los gastos de estudios calificados las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Pagos por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. 1040a or 1040ez   No reste de los gastos de estudios calificados ninguna beca de estudios o beca de investigación reclamada como ingresos en la declaración de ingresos del estudiante en las siguientes situaciones: El uso del dinero está limitado, por los términos de la beca de estudios o de investigación, a los costos de asistencia (como alojamiento y comida) que no sean gastos de estudios calificados, como se definen en el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés. 1040a or 1040ez El uso del dinero no está limitado. 1040a or 1040ez   Para ver ejemplos, consulte el capítulo 2 de la Publicación 970, en inglés. 1040a or 1040ez Please click here for the text description of the image. 1040a or 1040ez Figura 35-A ¿Puede usted reclamar el crédito por Estudios para 2013? 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1040a or 1040ez 3. 1040a or 1040ez   Environmental Taxes Table of Contents Oil Spill Liability Tax ODCs Imported Taxable Products Floor Stocks Tax Environmental taxes are imposed on crude oil and petroleum products (oil spill liability), the sale or use of ozone-depleting chemicals (ODCs), and imported products containing or manufactured with ODCs. 1040a or 1040ez In addition, a floor stocks tax is imposed on ODCs held on January 1 by any person (other than the manufacturer or importer of the ODCs) for sale or for use in further manufacture. 1040a or 1040ez Figure the environmental tax on Form 6627. 1040a or 1040ez Enter the tax on the appropriate lines of Form 720 and attach Form 6627 to Form 720. 1040a or 1040ez For environmental tax purposes, United States includes the 50 states, the District of Columbia, the Commonwealth of Puerto Rico, any possession of the United States, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, the Trust Territory of the Pacific Islands, the continental shelf areas (applying the principles of section 638), and foreign trade zones. 1040a or 1040ez No one is exempt from the environmental taxes, including the federal government, state and local governments, Indian tribal governments, and nonprofit educational organizations. 1040a or 1040ez Oil Spill Liability Tax The oil spill liability tax is reported on Form 6627, Environmental Taxes, and Form 720, Quarterly Federal Excise Tax Return (IRS Nos. 1040a or 1040ez 18 and 21). 1040a or 1040ez The oil spill liability tax rate is $. 1040a or 1040ez 08 per barrel and generally applies to crude oil received at a U. 1040a or 1040ez S. 1040a or 1040ez refinery and to petroleum products entered into the United States for consumption, use, or warehousing. 1040a or 1040ez The tax also applies to certain uses and the exportation of domestic crude oil. 1040a or 1040ez Crude oil includes crude oil condensates and natural gasoline. 1040a or 1040ez Petroleum products include crude oil, refined and residual oil, and other liquid hydrocarbon refinery products. 1040a or 1040ez Crude oil. 1040a or 1040ez   Tax is imposed on crude oil when it is received at a United Sates refinery. 1040a or 1040ez The operator of the refinery is liable for the tax. 1040a or 1040ez   Tax is imposed on domestic crude oil used or exported before it is received at a United States refinery. 1040a or 1040ez However, the use of crude oil for extracting oil or natural gas on the premises where such crude oil was produced is not taxable. 1040a or 1040ez The user or exporter is liable for the tax. 1040a or 1040ez Imported petroleum products. 1040a or 1040ez   Tax is imposed on petroleum products when they enter the United States for consumption, use, or warehousing. 1040a or 1040ez The person entering the petroleum product into the country is liable for the tax, including the tax on imported crude oil, even if it is subsequently received at a U. 1040a or 1040ez S. 1040a or 1040ez refinery. 1040a or 1040ez   Tax is imposed only once on any imported petroleum product. 1040a or 1040ez Thus, the operator of a U. 1040a or 1040ez S. 1040a or 1040ez refinery that receives imported crude oil must establish that the petroleum tax has already been imposed on such crude oil in order not to be liable for the tax. 1040a or 1040ez ODCs For a list of the taxable ODCs and tax rates, see the Form 6627 instructions. 1040a or 1040ez Taxable event. 1040a or 1040ez   Tax is imposed on an ODC when it is first used or sold by its manufacturer or importer. 1040a or 1040ez The manufacturer or importer is liable for the tax. 1040a or 1040ez Use of ODCs. 1040a or 1040ez   You use an ODC if you put it into service in a trade or business or for the production of income. 1040a or 1040ez Also, an ODC is used if you use it in the making of an article, including incorporation into the article, chemical transformation, or release into the air. 1040a or 1040ez The loss, destruction, packaging, repackaging, or warehousing of ODCs is not a use of the ODC. 1040a or 1040ez   The creation of a mixture containing an ODC is treated as a taxable use of the ODC contained in the mixture. 1040a or 1040ez An ODC is contained in a mixture only if the chemical identity of the ODC is not changed. 1040a or 1040ez Generally, tax is imposed when the mixture is created and not on its sale or use. 1040a or 1040ez However, you can choose to have the tax imposed on its sale or use by checking the appropriate box on Form 6627. 1040a or 1040ez You can revoke this choice only with IRS consent. 1040a or 1040ez   The creation of a mixture for export or for use as a feedstock is not a taxable use of the ODCs contained in the mixture. 1040a or 1040ez Exceptions. 1040a or 1040ez   The following may be exempt from the tax on ODCs. 1040a or 1040ez Metered-dose inhalers. 1040a or 1040ez Recycled ODCs. 1040a or 1040ez Exported ODCs. 1040a or 1040ez ODCs used as feedstock. 1040a or 1040ez Metered-dose inhalers. 1040a or 1040ez   There is no tax on ODCs used or sold for use as propellants in metered-dose inhalers. 1040a or 1040ez For a sale to be nontaxable, you must obtain from the purchaser an exemption certificate that you rely on in good faith. 1040a or 1040ez The certificate must be in substantially the form as the sample certificate set forth in Regulations section 52. 1040a or 1040ez 4682-2(d)(5). 1040a or 1040ez The certificate may be included as part of the sales documentation. 1040a or 1040ez Keep the certificate with your records. 1040a or 1040ez Recycled ODCs. 1040a or 1040ez   There is no tax on any ODC diverted or recovered in the United States as part of a recycling process (and not as part of the original manufacturing or production process). 1040a or 1040ez There is no tax on recycled Halon-1301 or recycled Halon-2402 imported from a country that has signed the Montreal Protocol on Substances that Deplete the Ozone Layer (Montreal Protocol). 1040a or 1040ez   The Montreal Protocol is administered by the United Nations (U. 1040a or 1040ez N. 1040a or 1040ez ). 1040a or 1040ez To determine if a country has signed the Montreal Protocol, contact the U. 1040a or 1040ez N. 1040a or 1040ez The website is untreaty. 1040a or 1040ez un. 1040a or 1040ez org. 1040a or 1040ez Exported ODCs. 1040a or 1040ez   Generally, there is no tax on ODCs sold for export if certain requirements are met. 1040a or 1040ez For a sale to be nontaxable, you and the purchaser must be registered. 1040a or 1040ez See Form 637, Application for Registration (for Certain Excise Tax Activities). 1040a or 1040ez Also, you must obtain from the purchaser an exemption certificate that you rely on in good faith. 1040a or 1040ez Keep the certificate with your records. 1040a or 1040ez The certificate must be in substantially the form as the sample certificate set forth in Regulations section 52. 1040a or 1040ez 4682-5(d)(3). 1040a or 1040ez The tax benefit of this exemption is limited. 1040a or 1040ez For more information, see Regulations section 52. 1040a or 1040ez 4682-5. 1040a or 1040ez ODCs used as feedstock. 1040a or 1040ez   There is no tax on ODCs sold for use or used as a feedstock. 1040a or 1040ez An ODC is used as a feedstock only if the ODC is entirely consumed in the manufacture of another chemical. 1040a or 1040ez The transformation of an ODC into one or more new compounds qualifies as use as a feedstock, but use of an ODC in a mixture does not qualify. 1040a or 1040ez   For a sale to be nontaxable, you must obtain from the purchaser an exemption certificate that you rely on in good faith. 1040a or 1040ez The certificate must be in substantially the form as the sample certificate set forth in Regulations section 52. 1040a or 1040ez 4682-2(d)(2). 1040a or 1040ez Keep the certificate with your records. 1040a or 1040ez Credits or refunds. 1040a or 1040ez   A credit or refund (without interest) of tax paid on ODCs may be claimed if a taxed ODC is: Used as a propellant in a metered-dose inhaler (the person who used the ODC as a propellant may file a claim), Exported (the manufacturer may file a claim), or Used as a feedstock (the person who used the ODC may file a claim). 1040a or 1040ez For information on how to file for credits or refunds, see the Instructions for Form 720 or Schedule 6 (Form 8849). 1040a or 1040ez Conditions to allowance for ODCs exported. 1040a or 1040ez   To claim a credit or refund for ODCs that are exported, you must have repaid or agreed to repay the tax to the exporter, or obtained the exporter's written consent to allowance of the credit or refund. 1040a or 1040ez You must also have the evidence required by the EPA as proof that the ODCs were exported. 1040a or 1040ez Imported Taxable Products An imported product containing or manufactured with ODCs is subject to tax if it is entered into the United States for consumption, use, or warehousing and is listed in the Imported Products Table. 1040a or 1040ez The Imported Products Table is listed in Regulations section 52. 1040a or 1040ez 4682-3(f)(6). 1040a or 1040ez The tax is based on the weight of the ODCs used in the manufacture of the product. 1040a or 1040ez Use the following methods to figure the ODC weight. 1040a or 1040ez The actual (exact) weight of each ODC used as a material in manufacturing the product. 1040a or 1040ez If the actual weight cannot be determined, the ODC weight listed for the product in the Imported Products Table. 1040a or 1040ez However, if you cannot determine the actual weight and the table does not list an ODC weight for the product, the rate of tax is 1% of the entry value of the product. 1040a or 1040ez Taxable event. 1040a or 1040ez   Tax is imposed on an imported taxable product when the product is first sold or used by its importer. 1040a or 1040ez The importer is liable for the tax. 1040a or 1040ez Use of imported products. 1040a or 1040ez   You use an imported product if you put it into service in a trade or business or for the production of income or use it in the making of an article, including incorporation into the article. 1040a or 1040ez The loss, destruction, packaging, repackaging, warehousing, or repair of an imported product is not a use of that product. 1040a or 1040ez Entry as use. 1040a or 1040ez   The importer may choose to treat the entry of a product into the United States as the use of the product. 1040a or 1040ez Tax is imposed on the date of entry instead of when the product is sold or used. 1040a or 1040ez The choice applies to all imported taxable products that you own and have not used when you make the choice and all later entries. 1040a or 1040ez Make the choice by checking the box in Part II of Form 6627. 1040a or 1040ez The choice is effective as of the beginning of the calendar quarter to which the Form 6627 applies. 1040a or 1040ez You can revoke this choice only with IRS consent. 1040a or 1040ez Sale of article incorporating imported product. 1040a or 1040ez   The importer may treat the sale of an article manufactured or assembled in the United States as the first sale or use of an imported taxable product incorporated in that article if both the following apply. 1040a or 1040ez The importer has consistently treated the sale of similar items as the first sale or use of similar taxable imported products. 1040a or 1040ez The importer has not chosen to treat entry into the United States as use of the product. 1040a or 1040ez Imported products table. 1040a or 1040ez   The table lists all the products that are subject to the tax on imported taxable products and specifies the ODC weight (discussed later) of each product. 1040a or 1040ez   Each listing in the table identifies a product by name and includes only products that are described by that name. 1040a or 1040ez Most listings identify a product by both name and Harmonized Tariff Schedule (HTS) heading. 1040a or 1040ez In those cases, a product is included in that listing only if the product is described by that name and the rate of duty on the product is determined by reference to that HTS heading. 1040a or 1040ez A product is included in the listing even if it is manufactured with or contains a different ODC than the one specified in the table. 1040a or 1040ez   Part II of the table lists electronic items that are not included within any other list in the table. 1040a or 1040ez An imported product is included in this list only if the product meets one of the following tests. 1040a or 1040ez It is an electronic component whose operation involves the use of nonmechanical amplification or switching devices such as tubes, transistors, and integrated circuits. 1040a or 1040ez It contains components described in (1), which account for more than 15% of the cost of the product. 1040a or 1040ez   These components do not include passive electrical devices, such as resistors and capacitors. 1040a or 1040ez Items such as screws, nuts, bolts, plastic parts, and similar specially fabricated parts that may be used to construct an electronic item are not themselves included in the listing for electronic items. 1040a or 1040ez Rules for listing products. 1040a or 1040ez   Products are listed in the table according to the following rules. 1040a or 1040ez A product is listed in Part I of the table if it is a mixture containing ODCs. 1040a or 1040ez A product is listed in Part II of the table if the Commissioner has determined that the ODCs used as materials in the manufacture of the product under the predominant method are used for purposes of refrigeration or air conditioning, creating an aerosol or foam, or manufacturing electronic components. 1040a or 1040ez A product is listed in Part III of the table if the Commissioner has determined that the product meets both the following tests. 1040a or 1040ez It is not an imported taxable product. 1040a or 1040ez It would otherwise be included within a list in Part II of the table. 1040a or 1040ez   For example, floppy disk drive units are listed in Part III because they are not imported taxable products and would have been included in the Part II list for electronic items not specifically identified, but for their listing in Part III. 1040a or 1040ez ODC weight. 1040a or 1040ez   The Table ODC weight of a product is the weight, determined by the Commissioner, of the ODCs used as materials in the manufacture of the product under the predominant method of manufacturing. 1040a or 1040ez The ODC weight is listed in Part II in pounds per single unit of product unless otherwise specified. 1040a or 1040ez Modifying the table. 1040a or 1040ez   A manufacturer or importer of a product may request the IRS add a product and its ODC weight to the table. 1040a or 1040ez They also may request the IRS remove a product from the table, or change or specify the ODC weight of a product. 1040a or 1040ez To request a modification, see Regulations section 52. 1040a or 1040ez 4682-3(g) for the mailing address and information that must be included in the request. 1040a or 1040ez Floor Stocks Tax Tax is imposed on any ODC held (other than by the manufacturer or importer of the ODC) on January 1 for sale or use in further manufacturing. 1040a or 1040ez The person holding title (as determined under local law) to the ODC is liable for the tax, whether or not delivery has been made. 1040a or 1040ez These chemicals are taxable without regard to the type or size of storage container in which the ODCs are held. 1040a or 1040ez The tax may apply to an ODC whether it is in a 14-ounce can or a 30-pound tank. 1040a or 1040ez You are liable for the floor stocks tax if you hold any of the following on January 1. 1040a or 1040ez At least 400 pounds of ODCs other than halons or methyl chloroform, At least 50 pounds of halons, or At least 1,000 pounds of methyl chloroform. 1040a or 1040ez If you are liable for the tax, prepare an inventory on January 1 of the taxable ODCs held on that date for sale or for use in further manufacturing. 1040a or 1040ez You must pay this floor stocks tax by June 30 of each year. 1040a or 1040ez Report the tax on Form 6627 and Part II of Form 720 for the second calendar quarter. 1040a or 1040ez For the tax rates, see the Form 6627 instructions. 1040a or 1040ez ODCs not subject to floor stocks tax. 1040a or 1040ez   The floor stocks tax is not imposed on any of the following ODCs. 1040a or 1040ez ODCs mixed with other ingredients that contribute to achieving the purpose for which the mixture will be used, unless the mixture contains only ODCs and one or more stabilizers. 1040a or 1040ez ODCs contained in a manufactured article in which the ODCs will be used for their intended purpose without being released from the article. 1040a or 1040ez ODCs that have been reclaimed or recycled. 1040a or 1040ez ODCs sold in a qualifying sale for: Use as a feedstock, Export, or Use as a propellant in a metered-dose inhaler. 1040a or 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications