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1040a 2012 tax return 2. 1040a 2012 tax return   Entertainment Table of Contents Directly-Related Test Associated TestMeetings at conventions. 1040a 2012 tax return 50% LimitExceptions to the 50% Limit What Entertainment Expenses Are Deductible?A meal as a form of entertainment. 1040a 2012 tax return Deduction may depend on your type of business. 1040a 2012 tax return Exception for events that benefit charitable organizations. 1040a 2012 tax return Food and beverages in skybox seats. 1040a 2012 tax return What Entertainment Expenses Are Not Deductible?Out-of-pocket expenses. 1040a 2012 tax return You may be able to deduct business-related entertainment expenses you have for entertaining a client, customer, or employee. 1040a 2012 tax return The rules and definitions are summarized in Table 2-1 . 1040a 2012 tax return You can deduct entertainment expenses only if they are both ordinary and necessary and meet one of the following tests. 1040a 2012 tax return Directly-related test. 1040a 2012 tax return Associated test. 1040a 2012 tax return Both of these tests are explained later. 1040a 2012 tax return An ordinary expense is one that is common and accepted in your trade or business. 1040a 2012 tax return A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your business. 1040a 2012 tax return An expense does not have to be required to be considered necessary. 1040a 2012 tax return The amount you can deduct for entertainment expenses may be limited. 1040a 2012 tax return Generally, you can deduct only 50% of your unreimbursed entertainment expenses. 1040a 2012 tax return This limit is discussed later under 50% Limit. 1040a 2012 tax return Directly-Related Test To meet the directly-related test for entertainment expenses (including entertainment-related meals), you must show that: The main purpose of the combined business and entertainment was the active conduct of business, You did engage in business with the person during the entertainment period, and You had more than a general expectation of getting income or some other specific business benefit at some future time. 1040a 2012 tax return Business is generally not considered to be the main purpose when business and entertainment are combined on hunting or fishing trips, or on yachts or other pleasure boats. 1040a 2012 tax return Even if you show that business was the main purpose, you generally cannot deduct the expenses for the use of an entertainment facility. 1040a 2012 tax return See Entertainment facilities under What Entertainment Expenses Are Not Deductible? later in this chapter. 1040a 2012 tax return You must consider all the facts, including the nature of the business transacted and the reasons for conducting business during the entertainment. 1040a 2012 tax return It is not necessary to devote more time to business than to entertainment. 1040a 2012 tax return However, if the business discussion is only incidental to the entertainment, the entertainment expenses do not meet the directly-related test. 1040a 2012 tax return Table 2-1. 1040a 2012 tax return When Are Entertainment Expenses Deductible? General rule You can deduct ordinary and necessary expenses to entertain a client, customer, or employee if the expenses meet the directly-related test or the associated test. 1040a 2012 tax return Definitions Entertainment includes any activity generally considered to provide entertainment, amusement, or recreation, and includes meals provided to a customer or client. 1040a 2012 tax return An ordinary expense is one that is common and accepted in your trade or business. 1040a 2012 tax return A necessary expense is one that is helpful and appropriate. 1040a 2012 tax return Tests to be met Directly-related test Entertainment took place in a clear business setting, or Main purpose of entertainment was the active conduct of business, and You did engage in business with the person during the entertainment period, and You had more than a general expectation of getting income or some other specific business benefit. 1040a 2012 tax return   Associated test Entertainment is associated with your trade or business, and Entertainment is directly before or after a substantial business discussion. 1040a 2012 tax return Other rules You cannot deduct the cost of your meal as an entertainment expense if you are claiming the meal as a travel expense. 1040a 2012 tax return You cannot deduct expenses that are lavish or extravagant under the circumstances. 1040a 2012 tax return You generally can deduct only 50% of your unreimbursed entertainment expenses (see 50% Limit ). 1040a 2012 tax return You do not have to show that business income or other business benefit actually resulted from each entertainment expense. 1040a 2012 tax return Clear business setting. 1040a 2012 tax return   If the entertainment takes place in a clear business setting and is for your business or work, the expenses are considered directly related to your business or work. 1040a 2012 tax return The following situations are examples of entertainment in a clear business setting. 1040a 2012 tax return Entertainment in a hospitality room at a convention where business goodwill is created through the display or discussion of business products. 1040a 2012 tax return Entertainment that is mainly a price rebate on the sale of your products (such as a restaurant owner providing an occasional free meal to a loyal customer). 1040a 2012 tax return Entertainment of a clear business nature occurring under circumstances where there is no meaningful personal or social relationship between you and the persons entertained. 1040a 2012 tax return An example is entertainment of business and civic leaders at the opening of a new hotel or play when the purpose is to get business publicity rather than to create or maintain the goodwill of the persons entertained. 1040a 2012 tax return Expenses not considered directly related. 1040a 2012 tax return   Entertainment expenses generally are not considered directly related if you are not there or in situations where there are substantial distractions that generally prevent you from actively conducting business. 1040a 2012 tax return The following are examples of situations where there are substantial distractions. 1040a 2012 tax return A meeting or discussion at a nightclub, theater, or sporting event. 1040a 2012 tax return A meeting or discussion during what is essentially a social gathering, such as a cocktail party. 1040a 2012 tax return A meeting with a group that includes persons who are not business associates at places such as cocktail lounges, country clubs, golf clubs, athletic clubs, or vacation resorts. 1040a 2012 tax return Associated Test Even if your expenses do not meet the directly-related test, they may meet the associated test. 1040a 2012 tax return To meet the associated test for entertainment expenses (including entertainment-related meals), you must show that the entertainment is: Associated with the active conduct of your trade or business, and Directly before or after a substantial business discussion (defined later). 1040a 2012 tax return Associated with trade or business. 1040a 2012 tax return   Generally, an expense is associated with the active conduct of your trade or business if you can show that you had a clear business purpose for having the expense. 1040a 2012 tax return The purpose may be to get new business or to encourage the continuation of an existing business relationship. 1040a 2012 tax return Substantial business discussion. 1040a 2012 tax return   Whether a business discussion is substantial depends on the facts of each case. 1040a 2012 tax return A business discussion will not be considered substantial unless you can show that you actively engaged in the discussion, meeting, negotiation, or other business transaction to get income or some other specific business benefit. 1040a 2012 tax return   The meeting does not have to be for any specified length of time, but you must show that the business discussion was substantial in relation to the meal or entertainment. 1040a 2012 tax return It is not necessary that you devote more time to business than to entertainment. 1040a 2012 tax return You do not have to discuss business during the meal or entertainment. 1040a 2012 tax return Meetings at conventions. 1040a 2012 tax return   You are considered to have a substantial business discussion if you attend meetings at a convention or similar event, or at a trade or business meeting sponsored and conducted by a business or professional organization. 1040a 2012 tax return However, your reason for attending the convention or meeting must be to further your trade or business. 1040a 2012 tax return The organization that sponsors the convention or meeting must schedule a program of business activities that is the main activity of the convention or meeting. 1040a 2012 tax return Directly before or after business discussion. 1040a 2012 tax return   If the entertainment is held on the same day as the business discussion, it is considered to be held directly before or after the business discussion. 1040a 2012 tax return   If the entertainment and the business discussion are not held on the same day, you must consider the facts of each case to see if the associated test is met. 1040a 2012 tax return Among the facts to consider are the place, date, and duration of the business discussion. 1040a 2012 tax return If you or your business associates are from out of town, you must also consider the dates of arrival and departure, and the reasons the entertainment and the discussion did not take place on the same day. 1040a 2012 tax return Example. 1040a 2012 tax return A group of business associates comes from out of town to your place of business to hold a substantial business discussion. 1040a 2012 tax return If you entertain those business guests on the evening before the business discussion, or on the evening of the day following the business discussion, the entertainment generally is considered to be held directly before or after the discussion. 1040a 2012 tax return The expense meets the associated test. 1040a 2012 tax return 50% Limit In general, you can deduct only 50% of your business-related meal and entertainment expenses. 1040a 2012 tax return (If you are subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits, you can deduct 80% of your business-related meal and entertainment expenses. 1040a 2012 tax return See Individuals subject to “hours of service” limits , later. 1040a 2012 tax return ) The 50% limit applies to employees or their employers, and to self-employed persons (including independent contractors) or their clients, depending on whether the expenses are reimbursed. 1040a 2012 tax return Figure A summarizes the general rules explained in this section. 1040a 2012 tax return The 50% limit applies to business meals or entertainment expenses you have while: Traveling away from home (whether eating alone or with others) on business, Entertaining customers at your place of business, a restaurant, or other location, or Attending a business convention or reception, business meeting, or business luncheon at a club. 1040a 2012 tax return Included expenses. 1040a 2012 tax return   Expenses subject to the 50% limit include: Taxes and tips relating to a business meal or entertainment activity, Cover charges for admission to a nightclub, Rent paid for a room in which you hold a dinner or cocktail party, and Amounts paid for parking at a sports arena. 1040a 2012 tax return However, the cost of transportation to and from a business meal or a business-related entertainment activity is not subject to the 50% limit. 1040a 2012 tax return Figure A. 1040a 2012 tax return Does the 50% Limit Apply to Your Expenses? There are exceptions to these rules. 1040a 2012 tax return See Exceptions to the 50% Limit . 1040a 2012 tax return Please click here for the text description of the image. 1040a 2012 tax return Figure A. 1040a 2012 tax return Does the 50% limit apply to Your Expenses?TAs for Figure A are: Notice 87-23; Form 2106 instructions Application of 50% limit. 1040a 2012 tax return   The 50% limit on meal and entertainment expenses applies if the expense is otherwise deductible and is not covered by one of the exceptions discussed later. 1040a 2012 tax return   The 50% limit also applies to certain meal and entertainment expenses that are not business related. 1040a 2012 tax return It applies to meal and entertainment expenses you have for the production of income, including rental or royalty income. 1040a 2012 tax return It also applies to the cost of meals included in deductible educational expenses. 1040a 2012 tax return When to apply the 50% limit. 1040a 2012 tax return   You apply the 50% limit after determining the amount that would otherwise qualify for a deduction. 1040a 2012 tax return You first have to determine the amount of meal and entertainment expenses that would be deductible under the other rules discussed in this publication. 1040a 2012 tax return Example 1. 1040a 2012 tax return You spend $200 for a business-related meal. 1040a 2012 tax return If $110 of that amount is not allowable because it is lavish and extravagant, the remaining $90 is subject to the 50% limit. 1040a 2012 tax return Your deduction cannot be more than $45 (50% × $90). 1040a 2012 tax return Example 2. 1040a 2012 tax return You purchase two tickets to a concert and give them to a client. 1040a 2012 tax return You purchased the tickets through a ticket agent. 1040a 2012 tax return You paid $200 for the two tickets, which had a face value of $80 each ($160 total). 1040a 2012 tax return Your deduction cannot be more than $80 (50% × $160). 1040a 2012 tax return Exceptions to the 50% Limit Generally, business-related meal and entertainment expenses are subject to the 50% limit. 1040a 2012 tax return Figure A can help you determine if the 50% limit applies to you. 1040a 2012 tax return Expenses not subject to 50% limit. 1040a 2012 tax return   Your meal or entertainment expense is not subject to the 50% limit if the expense meets one of the following exceptions. 1040a 2012 tax return 1 - Employee's reimbursed expenses. 1040a 2012 tax return   If you are an employee, you are not subject to the 50% limit on expenses for which your employer reimburses you under an accountable plan. 1040a 2012 tax return Accountable plans are discussed in chapter 6. 1040a 2012 tax return 2 - Self-employed. 1040a 2012 tax return   If you are self-employed, your deductible meal and entertainment expenses are not subject to the 50% limit if all of the following requirements are met. 1040a 2012 tax return You have these expenses as an independent contractor. 1040a 2012 tax return Your customer or client reimburses you or gives you an allowance for these expenses in connection with services you perform. 1040a 2012 tax return You provide adequate records of these expenses to your customer or client. 1040a 2012 tax return (See chapter 5 . 1040a 2012 tax return )   In this case, your client or customer is subject to the 50% limit on the expenses. 1040a 2012 tax return Example. 1040a 2012 tax return You are a self-employed attorney who adequately accounts for meal and entertainment expenses to a client who reimburses you for these expenses. 1040a 2012 tax return You are not subject to the directly-related or associated test, nor are you subject to the 50% limit. 1040a 2012 tax return If the client can deduct the expenses, the client is subject to the 50% limit. 1040a 2012 tax return If you (as an independent contractor) have expenses for meals and entertainment related to providing services for a client but do not adequately account for and seek reimbursement from the client for those expenses, you are subject to the directly-related or associated test and to the 50% limit. 1040a 2012 tax return 3 - Advertising expenses. 1040a 2012 tax return   You are not subject to the 50% limit if you provide meals, entertainment, or recreational facilities to the general public as a means of advertising or promoting goodwill in the community. 1040a 2012 tax return For example, neither the expense of sponsoring a television or radio show nor the expense of distributing free food and beverages to the general public is subject to the 50% limit. 1040a 2012 tax return 4 - Sale of meals or entertainment. 1040a 2012 tax return   You are not subject to the 50% limit if you actually sell meals, entertainment, goods and services, or use of facilities to the public. 1040a 2012 tax return For example, if you run a nightclub, your expense for the entertainment you furnish to your customers, such as a floor show, is not subject to the 50% limit. 1040a 2012 tax return 5 - Charitable sports event. 1040a 2012 tax return   You are not subject to the 50% limit if you pay for a package deal that includes a ticket to a qualified charitable sports event. 1040a 2012 tax return For the conditions the sports event must meet, see Exception for events that benefit charitable organizations under What Entertainment Expenses Are Deductible?, later. 1040a 2012 tax return Individuals subject to “hours of service” limits. 1040a 2012 tax return   You can deduct a higher percentage of your meal expenses while traveling away from your tax home if the meals take place during or incident to any period subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits. 1040a 2012 tax return The percentage is 80%. 1040a 2012 tax return   Individuals subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits include the following persons. 1040a 2012 tax return Certain air transportation workers (such as pilots, crew, dispatchers, mechanics, and control tower operators) who are under Federal Aviation Administration regulations. 1040a 2012 tax return Interstate truck operators and bus drivers who are under Department of Transportation regulations. 1040a 2012 tax return Certain railroad employees (such as engineers, conductors, train crews, dispatchers, and control operations personnel) who are under Federal Railroad Administration regulations. 1040a 2012 tax return Certain merchant mariners who are under Coast Guard regulations. 1040a 2012 tax return What Entertainment Expenses Are Deductible? This section explains different types of entertainment expenses you may be able to deduct. 1040a 2012 tax return Entertainment. 1040a 2012 tax return   Entertainment includes any activity generally considered to provide entertainment, amusement, or recreation. 1040a 2012 tax return Examples include entertaining guests at nightclubs; at social, athletic, and sporting clubs; at theaters; at sporting events; on yachts; or on hunting, fishing, vacation, and similar trips. 1040a 2012 tax return   Entertainment also may include meeting personal, living, or family needs of individuals, such as providing meals, a hotel suite, or a car to customers or their families. 1040a 2012 tax return A meal as a form of entertainment. 1040a 2012 tax return   Entertainment includes the cost of a meal you provide to a customer or client, whether the meal is a part of other entertainment or by itself. 1040a 2012 tax return A meal expense includes the cost of food, beverages, taxes, and tips for the meal. 1040a 2012 tax return To deduct an entertainment-related meal, you or your employee must be present when the food or beverages are provided. 1040a 2012 tax return    You cannot claim the cost of your meal both as an entertainment expense and as a travel expense. 1040a 2012 tax return    Meals sold in the normal course of your business are not considered entertainment. 1040a 2012 tax return Deduction may depend on your type of business. 1040a 2012 tax return   Your kind of business may determine if a particular activity is considered entertainment. 1040a 2012 tax return For example, if you are a dress designer and have a fashion show to introduce your new designs to store buyers, the show generally is not considered entertainment. 1040a 2012 tax return This is because fashion shows are typical in your business. 1040a 2012 tax return But, if you are an appliance distributor and hold a fashion show for the spouses of your retailers, the show generally is considered entertainment. 1040a 2012 tax return Separating costs. 1040a 2012 tax return   If you have one expense that includes the costs of entertainment and other services (such as lodging or transportation), you must allocate that expense between the cost of entertainment and the cost of other services. 1040a 2012 tax return You must have a reasonable basis for making this allocation. 1040a 2012 tax return For example, you must allocate your expenses if a hotel includes entertainment in its lounge on the same bill with your room charge. 1040a 2012 tax return Taking turns paying for meals or entertainment. 1040a 2012 tax return   If a group of business acquaintances takes turns picking up each others' meal or entertainment checks primarily for personal reasons, without regard to whether any business purposes are served, no member of the group can deduct any part of the expense. 1040a 2012 tax return Lavish or extravagant expenses. 1040a 2012 tax return   You cannot deduct expenses for entertainment that are lavish or extravagant. 1040a 2012 tax return An expense is not considered lavish or extravagant if it is reasonable considering the facts and circumstances. 1040a 2012 tax return Expenses will not be disallowed just because they are more than a fixed dollar amount or take place at deluxe restaurants, hotels, nightclubs, or resorts. 1040a 2012 tax return Allocating between business and nonbusiness. 1040a 2012 tax return   If you entertain business and nonbusiness individuals at the same event, you must divide your entertainment expenses between business and nonbusiness. 1040a 2012 tax return You can deduct only the business part. 1040a 2012 tax return If you cannot establish the part of the expense for each person participating, allocate the expense to each participant on a pro rata basis. 1040a 2012 tax return Example. 1040a 2012 tax return You entertain a group of individuals that includes yourself, three business prospects, and seven social guests. 1040a 2012 tax return Only 4/11 of the expense qualifies as a business entertainment expense. 1040a 2012 tax return You cannot deduct the expenses for the seven social guests because those costs are nonbusiness expenses. 1040a 2012 tax return Trade association meetings. 1040a 2012 tax return   You can deduct entertainment expenses that are directly related to and necessary for attending business meetings or conventions of certain exempt organizations if the expenses of your attendance are related to your active trade or business. 1040a 2012 tax return These organizations include business leagues, chambers of commerce, real estate boards, trade associations, and professional associations. 1040a 2012 tax return Entertainment tickets. 1040a 2012 tax return   Generally, you cannot deduct more than the face value of an entertainment ticket, even if you paid a higher price. 1040a 2012 tax return For example, you cannot deduct service fees you pay to ticket agencies or brokers or any amount over the face value of the tickets you pay to scalpers. 1040a 2012 tax return Exception for events that benefit charitable organizations. 1040a 2012 tax return   Different rules apply when the cost of a ticket to a sports event benefits a charitable organization. 1040a 2012 tax return You can take into account the full cost you pay for the ticket, even if it is more than the face value, if all of the following conditions apply. 1040a 2012 tax return The event's main purpose is to benefit a qualified charitable organization. 1040a 2012 tax return The entire net proceeds go to the charity. 1040a 2012 tax return The event uses volunteers to perform substantially all the event's work. 1040a 2012 tax return    The 50% limit on entertainment does not apply to any expense for a package deal that includes a ticket to such a charitable sports event. 1040a 2012 tax return Example 1. 1040a 2012 tax return You purchase tickets to a golf tournament organized by the local volunteer fire company. 1040a 2012 tax return All net proceeds will be used to buy new fire equipment. 1040a 2012 tax return The volunteers will run the tournament. 1040a 2012 tax return You can deduct the entire cost of the tickets as a business expense if they otherwise qualify as an entertainment expense. 1040a 2012 tax return Example 2. 1040a 2012 tax return You purchase tickets to a college football game through a ticket broker. 1040a 2012 tax return After having a business discussion, you take a client to the game. 1040a 2012 tax return Net proceeds from the game go to colleges that qualify as charitable organizations. 1040a 2012 tax return However, since the colleges also pay individuals to perform services, such as coaching and recruiting, you can only use the face value of the tickets in determining your business deduction. 1040a 2012 tax return Skyboxes and other private luxury boxes. 1040a 2012 tax return   If you rent a skybox or other private luxury box for more than one event at the same sports arena, you generally cannot deduct more than the price of a nonluxury box seat ticket. 1040a 2012 tax return   To determine whether a skybox has been rented for more than one event, count each game or other performance as one event. 1040a 2012 tax return For example, renting a skybox for a series of playoff games is considered renting it for more than one event. 1040a 2012 tax return All skyboxes you rent in the same arena, along with any rentals by related parties, are considered in making this determination. 1040a 2012 tax return   Related parties include: Family members (spouses, ancestors, and lineal descendants), Parties who have made a reciprocal arrangement involving the sharing of skyboxes, Related corporations, A partnership and its principal partners, and A corporation and a partnership with common ownership. 1040a 2012 tax return Example. 1040a 2012 tax return You pay $3,000 to rent a 10-seat skybox at Team Stadium for three baseball games. 1040a 2012 tax return The cost of regular nonluxury box seats at each event is $30 a seat. 1040a 2012 tax return You can deduct (subject to the 50% limit) $900 ((10 seats × $30 each) × 3 events). 1040a 2012 tax return Food and beverages in skybox seats. 1040a 2012 tax return   If expenses for food and beverages are separately stated, you can deduct these expenses in addition to the amounts allowable for the skybox, subject to the requirements and limits that apply. 1040a 2012 tax return The amounts separately stated for food and beverages must be reasonable. 1040a 2012 tax return You cannot inflate the charges for food and beverages to avoid the limited deduction for skybox rentals. 1040a 2012 tax return What Entertainment Expenses Are Not Deductible? This section explains different types of entertainment expenses you generally may not be able to deduct. 1040a 2012 tax return Club dues and membership fees. 1040a 2012 tax return   You cannot deduct dues (including initiation fees) for membership in any club organized for: Business, Pleasure, Recreation, or Other social purpose. 1040a 2012 tax return This rule applies to any membership organization if one of its principal purposes is either: To conduct entertainment activities for members or their guests, or To provide members or their guests with access to entertainment facilities, discussed later. 1040a 2012 tax return   The purposes and activities of a club, not its name, will determine whether or not you can deduct the dues. 1040a 2012 tax return You cannot deduct dues paid to: Country clubs, Golf and athletic clubs, Airline clubs, Hotel clubs, and Clubs operated to provide meals under circumstances generally considered to be conducive to business discussions. 1040a 2012 tax return Entertainment facilities. 1040a 2012 tax return   Generally, you cannot deduct any expense for the use of an entertainment facility. 1040a 2012 tax return This includes expenses for depreciation and operating costs such as rent, utilities, maintenance, and protection. 1040a 2012 tax return   An entertainment facility is any property you own, rent, or use for entertainment. 1040a 2012 tax return Examples include a yacht, hunting lodge, fishing camp, swimming pool, tennis court, bowling alley, car, airplane, apartment, hotel suite, or home in a vacation resort. 1040a 2012 tax return Out-of-pocket expenses. 1040a 2012 tax return   You can deduct out-of-pocket expenses, such as for food and beverages, catering, gas, and fishing bait, that you provided during entertainment at a facility. 1040a 2012 tax return These are not expenses for the use of an entertainment facility. 1040a 2012 tax return However, these expenses are subject to the directly-related and associated tests and to the 50% limit , all discussed earlier. 1040a 2012 tax return Expenses for spouses. 1040a 2012 tax return   You generally cannot deduct the cost of entertainment for your spouse or for the spouse of a customer. 1040a 2012 tax return However, you can deduct these costs if you can show you had a clear business purpose, rather than a personal or social purpose, for providing the entertainment. 1040a 2012 tax return Example. 1040a 2012 tax return You entertain a customer. 1040a 2012 tax return The cost is an ordinary and necessary business expense and is allowed under the entertainment rules. 1040a 2012 tax return The customer's spouse joins you because it is impractical to entertain the customer without the spouse. 1040a 2012 tax return You can deduct the cost of entertaining the customer's spouse. 1040a 2012 tax return If your spouse joins the party because the customer's spouse is present, the cost of the entertainment for your spouse is also deductible. 1040a 2012 tax return Gift or entertainment. 1040a 2012 tax return   Any item that might be considered either a gift or entertainment generally will be considered entertainment. 1040a 2012 tax return However, if you give a customer packaged food or beverages that you intend the customer to use at a later date, treat it as a gift. 1040a 2012 tax return   If you give a customer tickets to a theater performance or sporting event and you do not go with the customer to the performance or event, you have a choice. 1040a 2012 tax return You can treat the tickets as either a gift or entertainment, whichever is to your advantage. 1040a 2012 tax return   You can change your treatment of the tickets at a later date by filing an amended return. 1040a 2012 tax return Generally, an amended return must be filed within 3 years from the date the original return was filed or within 2 years from the time the tax was paid, whichever is later. 1040a 2012 tax return   If you go with the customer to the event, you must treat the cost of the tickets as an entertainment expense. 1040a 2012 tax return You cannot choose, in this case, to treat the tickets as a gift. 1040a 2012 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The 1040a 2012 Tax Return

1040a 2012 tax return 18. 1040a 2012 tax return   Pensión para el Cónyuge Divorciado Table of Contents IntroductionCónyuge o ex cónyuge. 1040a 2012 tax return Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 1040a 2012 tax return Useful Items - You may want to see: Reglas GeneralesPagos hipotecarios. 1040a 2012 tax return Impuestos y seguro. 1040a 2012 tax return Otros pagos a terceros. 1040a 2012 tax return Documentos Firmados Después de 1984Pagos a terceros. 1040a 2012 tax return Excepción. 1040a 2012 tax return Pagos sustitutivos. 1040a 2012 tax return Específicamente designado como pensión para hijos menores. 1040a 2012 tax return Contingencia relacionada con su hijo. 1040a 2012 tax return Pago claramente asociado con una contingencia. 1040a 2012 tax return Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Regla de Recuperación Introduction Este capítulo trata de las reglas correspondientes si paga o recibe pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Abarca los siguientes temas: Qué pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Qué pagos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado, como la pensión para la manutención de hijos. 1040a 2012 tax return Cómo deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó. 1040a 2012 tax return Cómo declarar la pensión para el cónyuge divorciado que recibió por concepto de ingresos. 1040a 2012 tax return Si debe o no recuperar los beneficios tributarios de la pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return “Recuperar” significa volver a añadir a sus ingresos toda, o parte de, una deducción que haya tomado en un año anterior. 1040a 2012 tax return La “pensión para el cónyuge divorciado” es un pago hecho a, o para, un cónyuge o ex cónyuge conforme a un documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 1040a 2012 tax return No incluye pagos voluntarios que no sean hechos conforme a un documento de divorcio o separación. 1040a 2012 tax return La pensión para el cónyuge divorciado es deducible por el pagador y tiene que ser incluida en los ingresos del cónyuge o ex cónyuge. 1040a 2012 tax return Aunque en general este capítulo está dirigido al pagador de la pensión para el cónyuge divorciado, el cónyuge beneficiario puede usar la información para determinar si una cantidad recibida se considera pago de pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, un pago tiene que cumplir ciertos requisitos. 1040a 2012 tax return Requisitos distintos generalmente corresponden a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984 y a pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985. 1040a 2012 tax return Este capítulo trata de las reglas relativas a pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 1040a 2012 tax return Si usted necesita consultar las reglas para pagos hechos conforme a documentos firmados antes de 1985, obtenga y guarde una copia de la versión del año 2004 de la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. 1040a 2012 tax return Ése fue el último año en que la información sobre documentos firmados antes de 1985 se incluyó en la Publicación 504. 1040a 2012 tax return Use la Tabla 18-1 de este capítulo como guía para determinar si ciertos pagos se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Definiciones. 1040a 2012 tax return   Las siguientes son definiciones aplicables a lo largo de este capítulo. 1040a 2012 tax return Cónyuge o ex cónyuge. 1040a 2012 tax return   Salvo que se indique lo contrario, el término “cónyuge” incluye a un ex cónyuge. 1040a 2012 tax return Documento (instrumento) de divorcio o separación judicial. 1040a 2012 tax return   El término “documento de divorcio o separación judicial” significa: Un decreto u orden de divorcio o de manutención por separación judicial o un documento (instrumento) por escrito relacionado con ese decreto u orden; Un acuerdo de separación por escrito o Un decreto o cualquier tipo de orden judicial, que le exige a un cónyuge que haga pagos para la manutención del otro cónyuge. 1040a 2012 tax return Esto abarca un decreto temporal, un decreto interlocutorio (no final) y un decreto de pensión para el cónyuge divorciado pendente lite (en espera de que se tomen acciones con respecto al decreto o acuerdo final). 1040a 2012 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 504 Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), en inglés. 1040a 2012 tax return Reglas Generales Las siguientes reglas corresponden a la pensión para el cónyuge divorciado independientemente de cuándo se firmó el documento de divorcio o separación judicial. 1040a 2012 tax return Pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return   No todos los pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial son pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return La pensión para el cónyuge divorciado no abarca: Pensión para hijos menores; Acuerdos de división (distribución) de bienes que no sean en efectivo; Pagos que le corresponden a su cónyuge como parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales, según se explica bajo Community Property (Bienes gananciales), en la Publicación 504, en inglés; Pagos hechos para el mantenimiento de los bienes del pagador o Uso de los bienes del pagador. 1040a 2012 tax return Pagos a terceros. 1040a 2012 tax return   Los pagos en efectivo, cheques o giros hechos a un tercero en nombre de su cónyuge según las condiciones del documento de divorcio o separación judicial pueden ser pagos de pensión para el cónyuge divorciado, si por lo demás reúnen los requisitos. 1040a 2012 tax return Estos abarcan pagos hechos para cubrir los gastos médicos de su cónyuge, costos de vivienda (alquiler, servicios públicos, etc. 1040a 2012 tax return ), impuestos, matrícula escolar, etcétera. 1040a 2012 tax return A estos pagos se les trata como si hubiesen sido recibidos por su cónyuge y luego pagados al tercero. 1040a 2012 tax return Primas de un seguro de vida. 1040a 2012 tax return   La pensión para el cónyuge divorciado incluye las primas que tiene que pagar conforme a su documento de divorcio o separación judicial por su seguro de vida hasta la medida o el punto en que su cónyuge sea el dueño de la póliza. 1040a 2012 tax return Pagos por una vivienda comprada conjuntamente. 1040a 2012 tax return   Si su documento de divorcio o separación judicial estipula que tiene que pagar los gastos de una vivienda que es propiedad de usted y su cónyuge, algunos de sus pagos pueden ser considerados pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Pagos hipotecarios. 1040a 2012 tax return   Si tiene que pagar todos los pagos hipotecarios (capital e intereses) sobre una vivienda de propiedad conjunta y por lo demás estos pagos reúnen los requisitos para considerarse pensión para el cónyuge divorciado, puede deducir la mitad del total de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Si detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, puede declarar la mitad de los intereses al calcular sus intereses deducibles. 1040a 2012 tax return Su cónyuge tiene que declarar la mitad de los pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. 1040a 2012 tax return Si su cónyuge detalla sus deducciones y la vivienda reúne los requisitos, él o ella puede declarar la mitad de los intereses sobre la hipoteca al calcular sus intereses deducibles. 1040a 2012 tax return Impuestos y seguro. 1040a 2012 tax return   Si tiene que pagar todos los impuestos sobre bienes raíces o seguro de una vivienda que es tenencia común (tenancy in common), puede deducir la mitad de dichos pagos como pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Su cónyuge tiene que declarar la mitad de estos pagos como pensión para el cónyuge divorciado recibida. 1040a 2012 tax return Si usted y su cónyuge detallan sus deducciones, cada uno puede reclamar la mitad de los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de la vivienda. 1040a 2012 tax return    Si es dueño de una vivienda de tenencia en su totalidad (tenancy by the entirety) o tenencia conjunta (joint tenancy), ninguno de sus pagos de impuestos o pagos de seguro se considera pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Sin embargo, si detalla sus deducciones, puede reclamar todos los impuestos sobre bienes raíces y ninguna parte del seguro de vivienda. 1040a 2012 tax return Otros pagos a terceros. 1040a 2012 tax return   Si hizo otros pagos a terceros, vea la Publicación 504, en inglés, para ver si alguna parte de los pagos reúne los requisitos como pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Documentos Firmados Después de 1984 Las reglas siguientes de la pensión para el cónyuge divorciado corresponden a pagos hechos conforme a un documento de divorcio o separación judicial firmado después de 1984. 1040a 2012 tax return Excepción para documentos firmados antes de 1985. 1040a 2012 tax return   Existen dos situaciones en las que las reglas para documentos firmados después de 1984 corresponden a documentos firmados antes de 1985: Un documento de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 y modificado después de 1984 para especificar que las reglas para documentos firmados después de 1984 se aplicarán. 1040a 2012 tax return Un documento temporal de divorcio o separación judicial firmado antes de 1985 e incorporado dentro de, o adoptado por, un decreto final firmado después de 1984 que: Cambie la cantidad o el período del pago o Añada o suprima cualquier contingencia o condición. 1040a 2012 tax return   Para las reglas de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a documentos anteriores a 1985 que no cumplan estas excepciones, consulte la versión de la Publicación 504 publicada en 2004, en inglés, en www. 1040a 2012 tax return irs. 1040a 2012 tax return gov/pub504. 1040a 2012 tax return Ejemplo 1. 1040a 2012 tax return En noviembre de 1984, usted y su ex cónyuge firmaron un acuerdo de separación judicial. 1040a 2012 tax return En febrero de 1985, el acuerdo de separación judicial por escrito fue sustituido por un documento de divorcio. 1040a 2012 tax return El documento de divorcio no cambió las condiciones relativas a la pensión para el cónyuge divorciado que le paga a su ex cónyuge. 1040a 2012 tax return El documento de divorcio se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. 1040a 2012 tax return Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado hechos conforme a este documento no están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 1040a 2012 tax return Ejemplo 2. 1040a 2012 tax return Suponga que los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, salvo que el documento de divorcio cambió la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return En este ejemplo, el documento de divorcio no se trata como si hubiese sido firmado antes de 1985. 1040a 2012 tax return Los pagos de pensión para el cónyuge divorciado están sujetos a las reglas de pagos hechos conforme a documentos firmados después de 1984. 1040a 2012 tax return Requisitos de la pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return   Un pago realizado a, o para, un cónyuge conforme a un documento de divorcio o separación se considera pensión para el cónyuge divorciado si los cónyuges no presentan una declaración conjunta juntos y si todos los siguientes requisitos se cumplen: El pago es en efectivo. 1040a 2012 tax return El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Cónyuges que han sido separados legalmente conforme a un decreto de divorcio o un decreto de manutención por separación judicial no se consideran miembros de la misma vivienda. 1040a 2012 tax return No hay obligación de hacer pago alguno (en efectivo o en bienes) después de la muerte del cónyuge beneficiario. 1040a 2012 tax return El pago no se considera pensión para hijos menores. 1040a 2012 tax return Cada uno de estos requisitos se trata a continuación. 1040a 2012 tax return Requisito de pagos en efectivo. 1040a 2012 tax return   Sólo los pagos en efectivo, incluidos cheques y giros, se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Los siguientes ejemplos no se consideran pensión para el cónyuge divorciado: Transferencias de servicios o bienes (incluyendo una escritura de deuda de un tercero o un contrato de anualidad). 1040a 2012 tax return La firma de una escritura de deuda por parte del pagador. 1040a 2012 tax return Uso de los bienes del pagador. 1040a 2012 tax return Pagos a terceros. 1040a 2012 tax return   Los pagos en efectivo a terceros conforme a las condiciones de su documento de divorcio o separación judicial pueden considerarse pagos en efectivo hechos a su cónyuge. 1040a 2012 tax return Vea Pagos a terceros bajo Reglas Generales, anteriormente. 1040a 2012 tax return   Además, los pagos en efectivo a terceros por medio de una solicitud escrita de parte de su cónyuge pudieran ser considerados pensión para el cónyuge divorciado si se cumplen los requisitos siguientes: Los pagos se hacen en lugar de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado hechos directamente a su cónyuge. 1040a 2012 tax return La solicitud por escrito declara que ambos cónyuges quieren que los pagos se consideren pagos de pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Usted recibe la solicitud por escrito de su cónyuge antes de presentar su declaración para el año en que hizo los pagos. 1040a 2012 tax return Pagos no designados como pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return   Usted y su cónyuge pueden designar que los pagos que de otra manera se considerarían pensión para el cónyuge divorciado, en este caso, no se consideren como tal. 1040a 2012 tax return Esto se hace incluyendo una disposición en su documento de divorcio o separación judicial que declare que sus pagos de pensión para el cónyuge divorciado no son deducibles y pueden ser excluidos de los ingresos de su cónyuge. 1040a 2012 tax return Con este fin, todo instrumento (documento por escrito) firmado tanto por usted como por su cónyuge que haga esta designación y que se refiera a un acuerdo de separación judicial por escrito anterior se considera acuerdo de separación por escrito (y por lo tanto, un documento de divorcio o separación judicial). 1040a 2012 tax return Si está sujeto a una orden temporal de manutención, la designación debe ser hecha en la orden original o en una orden temporal de manutención posterior. 1040a 2012 tax return   Su cónyuge puede excluir los pagos de los ingresos sólo si él o ella adjunta a la declaración de impuestos una copia del documento que los designa pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return La copia debe ser adjuntada cada año en el que la designación corresponda. 1040a 2012 tax return Los cónyuges no pueden vivir en la misma vivienda. 1040a 2012 tax return    Los pagos a su cónyuge mientras ustedes vivan en la misma vivienda no son pensión para el cónyuge divorciado si están legalmente separados conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial. 1040a 2012 tax return Una residencia que ambos compartieran antiguamente se considera una vivienda, aun si ustedes se separan físicamente en la residencia. 1040a 2012 tax return   No se consideran miembros de la misma vivienda si uno de ustedes se va a ir de la vivienda y se va a más tardar un mes después de la fecha del pago. 1040a 2012 tax return Excepción. 1040a 2012 tax return   Si no está legalmente separado conforme a un documento de divorcio o de manutención por separación judicial, un pago hecho conforme a un acuerdo de separación por escrito, documento de manutención u otra orden judicial puede considerarse pensión para el cónyuge divorciado aun si ustedes son miembros de la misma vivienda cuando se hace el pago. 1040a 2012 tax return Tabla 18-1. 1040a 2012 tax return Requisitos de la Pensión para el Cónyuge Divorciado (Documentos Firmados Después de 1984) Los pagos SON pensión para el cónyuge divorciado si todas las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos NO son pensión para el cónyuge divorciado si cualquiera de las condiciones siguientes le corresponden: Los pagos son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. 1040a 2012 tax return Los pagos no son requeridos por un documento de divorcio o de separación judicial. 1040a 2012 tax return El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago no presentan una declaración conjunta juntos. 1040a 2012 tax return El cónyuge que paga y el cónyuge beneficiario del pago presentan una declaración conjunta juntos. 1040a 2012 tax return Los pagos son en efectivo (incluyendo cheques o giros). 1040a 2012 tax return El pago: No es en efectivo, Es un acuerdo de división (distribución) de bienes que no son en efectivo, Le corresponde a su cónyuge como su parte de los ingresos de la comunidad de bienes conyugales o Es para el mantenimiento de los bienes del cónyuge que paga. 1040a 2012 tax return El documento no indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return El documento indica que el pago no es pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial no son miembros de la misma vivienda. 1040a 2012 tax return Los cónyuges que están legalmente separados conforme a un decreto de divorcio o de manutención por separación judicial viven en la misma vivienda. 1040a 2012 tax return Los pagos no son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 1040a 2012 tax return Los pagos son requeridos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 1040a 2012 tax return El pago no se considera pensión para hijos menores. 1040a 2012 tax return El pago se considera pensión para hijos menores. 1040a 2012 tax return Estos pagos pueden ser deducidos por el cónyuge que paga y deben ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. 1040a 2012 tax return Estos pagos no pueden ser deducidos por el cónyuge que paga ni pueden ser incluidos en los ingresos del cónyuge beneficiario. 1040a 2012 tax return Obligación de pagos después de la muerte del cónyuge beneficiario. 1040a 2012 tax return   Si tiene que continuar haciendo pagos por algún período después de la muerte de su cónyuge, la parte del pago que continuaría no se considera pensión para el cónyuge divorciado, independientemente de si se haya hecho antes o después de la muerte. 1040a 2012 tax return Si la totalidad del pago continúa, ninguno de los pagos hechos antes o después de la muerte se considera pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return   En el documento de divorcio o de separación judicial no tiene que constar expresamente que los pagos cesan al morir su cónyuge si, por ejemplo, la obligación de continuar con los pagos terminara conforme a la ley estatal. 1040a 2012 tax return Ejemplo. 1040a 2012 tax return Usted tiene que pagar a su ex cónyuge $10,000 en efectivo anualmente por 10 años. 1040a 2012 tax return En su decreto de divorcio consta que los pagos cesarán al morir su ex cónyuge. 1040a 2012 tax return También tiene que pagarle $20,000 en efectivo a su ex cónyuge, o al caudal hereditario (patrimonio) de su ex cónyuge, anualmente por 10 años. 1040a 2012 tax return La muerte de su cónyuge no causaría el cese de estos pagos conforme a la ley estatal. 1040a 2012 tax return Los pagos anuales de $10,000 podrían considerarse pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Los pagos anuales de $20,000 que no cesan al morir su ex cónyuge no son pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Pagos sustitutivos. 1040a 2012 tax return   Si tiene que hacer algún pago en efectivo o en bienes después de la muerte de su cónyuge para sustituir los pagos continuos que de otra manera corresponderían antes de la muerte, los pagos que de otra manera corresponderían no son considerados pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Hasta el punto en que sus pagos comiencen, se aceleren o aumenten debido a la muerte de su cónyuge, los pagos que de otra manera corresponderían que usted hizo podrían considerarse pagos que no son pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Si los pagos son o no considerados pensión para el cónyuge divorciado depende de todos los hechos y circunstancias. 1040a 2012 tax return Ejemplo 1. 1040a 2012 tax return Conforme a su decreto de divorcio, tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. 1040a 2012 tax return Los pagos cesarán al final de 6 años o al morir su cónyuge, lo que suceda antes. 1040a 2012 tax return Su ex cónyuge tiene la custodia de sus hijos menores de edad. 1040a 2012 tax return El decreto estipula que si algún hijo aún es menor de edad al morir su cónyuge, tiene que pagar $10,000 anualmente a un fideicomiso hasta que su hijo más joven alcance la mayoría de edad. 1040a 2012 tax return Los ingresos de fideicomiso y los bienes entregados en fideicomiso (capital) sólo pueden ser usados para el beneficio de sus hijos. 1040a 2012 tax return Estos hechos indican que los pagos que han de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituyen $10,000 de los pagos anuales de $30,000. 1040a 2012 tax return De cada uno de los pagos anuales de $30,000, $10,000 no se consideran pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Ejemplo 2. 1040a 2012 tax return Conforme a su decreto de divorcio, usted tiene que pagarle a su ex cónyuge $30,000 anualmente. 1040a 2012 tax return Los pagos cesarán al final de 15 años o al morir su ex cónyuge, lo que suceda antes. 1040a 2012 tax return El decreto estipula que si su ex cónyuge fallece antes del final del período de 15 años, usted le tiene que pagar a su caudal hereditario (patrimonio) la diferencia entre $450,000 ($30,000 x 15) y el total de la cantidad pagada hasta ese momento. 1040a 2012 tax return Por ejemplo, si su cónyuge fallece al final del décimo año, tiene que pagarle al caudal hereditario (patrimonio) $150,000 ($450,000 − $300,000). 1040a 2012 tax return Estos hechos indican que el pago de suma global que ha de hacerse después de la muerte de su ex cónyuge sustituye la cantidad completa de los pagos anuales de $30,000. 1040a 2012 tax return Ninguno de los pagos anuales se considera pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return El resultado sería el mismo si el pago que se requiere cuando ocurre la muerte se descontara por un factor de intereses correspondientes para justificar el pago por adelantado. 1040a 2012 tax return Pensión para hijos menores. 1040a 2012 tax return   Un pago específicamente designado como pensión para hijos menores o tratado específicamente como pensión para hijos menores conforme a su documento de divorcio o separación judicial no se considera pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return La cantidad o parte designada podría variar con el tiempo. 1040a 2012 tax return Los pagos de la pensión para hijos menores no son deducibles por parte del pagador ni están sujetos a impuestos por parte del beneficiario. 1040a 2012 tax return Específicamente designado como pensión para hijos menores. 1040a 2012 tax return   Un pago se considera específicamente designado como pensión para hijos menores hasta el punto en que el pago sea reducido por una de las siguientes situaciones: En el caso de una contingencia relacionada con su hijo o En un momento que pueda ser claramente asociado con la contingencia. 1040a 2012 tax return Un pago puede considerarse específicamente designado pensión para hijos menores aun si otros pagos por separado son específicamente designados como pensión para hijos menores. 1040a 2012 tax return Contingencia relacionada con su hijo. 1040a 2012 tax return   Una contingencia está relacionada con su hijo si depende de algún suceso relacionado con ese hijo. 1040a 2012 tax return No importa si es seguro o probable que el suceso vaya a ocurrir. 1040a 2012 tax return Los sucesos relacionados con su hijo incluyen que éste: Obtenga un empleo, Muera, Deje la unidad familiar, Deje la escuela, Se case o Alcance una edad o un nivel de ingresos específico. 1040a 2012 tax return Pago claramente asociado con una contingencia. 1040a 2012 tax return   Se considera que los pagos se reducirán en un momento que esté claramente asociado con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo sólo en las siguientes situaciones: Los pagos han de ser reducidos dentro de un período de no más de 6 meses antes o después de la fecha en que su hijo alcance los 18 o 21 años de edad o la mayoría de edad en su localidad. 1040a 2012 tax return Los pagos han de ser reducidos en dos o más ocasiones que ocurran a más tardar un año antes o después de que otro hijo suyo alcance cierta edad entre los 18 y 24 años. 1040a 2012 tax return Esta edad tiene que ser la misma para cada hijo pero no tiene que ser en años completos. 1040a 2012 tax return En todas las demás situaciones, las reducciones en pagos no se consideran claramente asociadas con el suceso de una contingencia relacionada con su hijo. 1040a 2012 tax return   Usted o el IRS puede evitar la presunción hecha en las dos situaciones anteriores. 1040a 2012 tax return Esto se hace mostrando que el momento en el que los pagos han de ser reducidos fue determinado independientemente de toda contingencia relacionada con sus hijos. 1040a 2012 tax return Por ejemplo, si puede mostrar que el período de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado es el que se acostumbra en su jurisdicción local, tal como un período equivalente a la mitad de los años que duró el matrimonio, puede evitar la presunción y tal vez pueda tratar la cantidad que pagó como pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Cómo Deducir la Pensión para el Cónyuge Divorciado que Pagó Puede deducir la pensión para el cónyuge divorciado que pagó, independientemente de si detalla sus deducciones en su declaración o no. 1040a 2012 tax return Tiene que presentar el Formulario 1040. 1040a 2012 tax return No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 1040a 2012 tax return Anote la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en la línea 31a del Formulario 1040. 1040a 2012 tax return En el espacio provisto en la línea 31b, anote el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés o su número de identificación de contribuyente individual para extranjeros (ITIN, por sus siglas en inglés)) de su cónyuge. 1040a 2012 tax return Si le pagó pensión para el cónyuge divorciado a más de una persona, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de uno de los beneficiarios de pago. 1040a 2012 tax return Muestre el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros y la cantidad pagada a cada otro beneficiario de pago en una hoja adjunta. 1040a 2012 tax return Anote el total de sus pagos en la línea 31a. 1040a 2012 tax return Tiene que proveer el SSN o ITIN de su cónyuge. 1040a 2012 tax return Si no lo hace, quizás podría que pagar una multa de $50 y su deducción podría ser denegada. 1040a 2012 tax return Para más información sobre los SSN o ITIN, consulte Número de Seguro Social , en el capítulo 1. 1040a 2012 tax return Cómo Declarar la Pensión para el Cónyuge Divorciado Recibida Declare la pensión para el cónyuge divorciado que usted recibió en la línea 11 del Formulario 1040. 1040a 2012 tax return No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. 1040a 2012 tax return Tiene que darle su número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros a la persona que pagó la pensión para el cónyuge divorciado. 1040a 2012 tax return Si no lo hace, podría tener que pagar una multa de $50. 1040a 2012 tax return Regla de Recuperación Si sus pagos de la pensión para el cónyuge divorciado disminuyen o cesan durante los primeros 3 años naturales, podría estar sujeto a la regla de recuperación. 1040a 2012 tax return Si está sujeto a esta regla, tiene que incluir en sus ingresos del tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que había deducido anteriormente. 1040a 2012 tax return Su cónyuge puede deducir en el tercer año parte de los pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que él o ella anteriormente había incluido en los ingresos. 1040a 2012 tax return El período de los 3 años comienza con el primer año natural en el cual usted haga un pago que se considere pensión para el cónyuge divorciado conforme a un documento de divorcio o de separación judicial o conforme a un acuerdo de separación por escrito. 1040a 2012 tax return No incluya ningún período en que los pagos se hayan hecho conforme a una orden de manutención temporal. 1040a 2012 tax return El segundo y tercer año son los 2 años naturales siguientes, independientemente de si se hacen o no pagos durante esos años. 1040a 2012 tax return Las causas de una reducción o cese de pagos de la pensión para el cónyuge divorciado que puedan requerir una recuperación incluyen: Un cambio en su documento de divorcio o separación, No hacer pagos oportunamente, Reducción en su capacidad de proveer manutención o Reducción en las necesidades de su cónyuge. 1040a 2012 tax return Cuándo aplicar la regla de recuperación. 1040a 2012 tax return   Usted está sujeto a la regla de recuperación el tercer año si la pensión para el cónyuge divorciado que paga el tercer año disminuye por más de $15,000 en comparación con la cantidad que pagó en el segundo año o la pensión para el cónyuge divorciado que paga en el segundo y tercer año disminuye considerablemente de la cantidad de la pensión para el cónyuge divorciado que pagó en el primer año. 1040a 2012 tax return   Cuando calcule una disminución en la pensión para el cónyuge divorciado, no incluya las cantidades de los pagos siguientes: Pagos hechos conforme a una orden de manutención temporal. 1040a 2012 tax return Pagos requeridos durante un período de por lo menos 3 años naturales que varían porque son una parte fija de sus ingresos provenientes de un negocio o bienes, o de la remuneración de empleo o empleo por cuenta propia. 1040a 2012 tax return Pagos que disminuyen debido a la muerte de cualquiera de los cónyuges o porque el cónyuge beneficiario de pago se vuelve a casar antes de finalizar el tercer año. 1040a 2012 tax return Cómo calcular la recuperación. 1040a 2012 tax return   Use la Worksheet 1 (Hoja de Trabajo 1) de la Publicación 504, en inglés, para calcular la pensión para el cónyuge divorciado recuperada. 1040a 2012 tax return Cómo incluir la recuperación en los ingresos. 1040a 2012 tax return   Si tiene que incluir una cantidad recuperada en sus ingresos, anótela en la línea 11 (Formulario 1040), “Alimony received” (Pensión para el cónyuge divorciado recibida). 1040a 2012 tax return Tache la palabra “received” (recibida) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). 1040a 2012 tax return En la línea de puntos junto a la cantidad, escriba el apellido y número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. 1040a 2012 tax return Cómo deducir la recuperación. 1040a 2012 tax return   Si puede deducir una cantidad recuperada, anótela en la línea 31a (Formulario 1040), “Alimony paid” (Pensión para el cónyuge divorciado pagada). 1040a 2012 tax return Tache la palabra “paid” (pagada) y anote, en inglés, la palabra “recapture” (recuperación). 1040a 2012 tax return En el espacio provisto, anote el número de Seguro Social o número de identificación de contribuyente individual para extranjeros de su cónyuge. 1040a 2012 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications