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1040 x 2011 2. 1040 x 2011   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. 1040 x 2011 Divorcio y nuevo matrimonio. 1040 x 2011 Matrimonios anulados. 1040 x 2011 Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040 x 2011 Personas consideradas casadas. 1040 x 2011 Matrimonio del mismo sexo. 1040 x 2011 Cónyuge fallecido durante el año. 1040 x 2011 Personas casadas que viven separadas. 1040 x 2011 Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. 1040 x 2011  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. 1040 x 2011 Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. 1040 x 2011 Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. 1040 x 2011 Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. 1040 x 2011 Casado que presenta una declaración conjunta. 1040 x 2011 Casado que presenta una declaración por separado. 1040 x 2011 Cabeza de familia. 1040 x 2011 Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040 x 2011 Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. 1040 x 2011 Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). 1040 x 2011 También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. 1040 x 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. 1040 x 2011 S. 1040 x 2011 Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. 1040 x 2011 Personas no casadas. 1040 x 2011   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. 1040 x 2011 La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. 1040 x 2011 Personas divorciadas. 1040 x 2011   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. 1040 x 2011 Divorcio y nuevo matrimonio. 1040 x 2011   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. 1040 x 2011 Matrimonios anulados. 1040 x 2011    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. 1040 x 2011 Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. 1040 x 2011 S. 1040 x 2011 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. 1040 x 2011 Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. 1040 x 2011 Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). 1040 x 2011 Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. 1040 x 2011 Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040 x 2011   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040 x 2011 Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. 1040 x 2011 Personas casadas. 1040 x 2011   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. 1040 x 2011 Personas consideradas casadas. 1040 x 2011   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. 1040 x 2011 Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. 1040 x 2011 Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. 1040 x 2011 Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. 1040 x 2011 Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. 1040 x 2011 Matrimonio del mismo sexo. 1040 x 2011   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. 1040 x 2011 El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). 1040 x 2011 Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. 1040 x 2011 Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. 1040 x 2011 Cónyuge fallecido durante el año. 1040 x 2011   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. 1040 x 2011   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. 1040 x 2011 También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . 1040 x 2011   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. 1040 x 2011 El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. 1040 x 2011 Personas casadas que viven separadas. 1040 x 2011   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. 1040 x 2011 Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. 1040 x 2011 Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 x 2011 Vea más adelante Cabeza de Familia . 1040 x 2011 Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. 1040 x 2011 Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . 1040 x 2011 Viudo. 1040 x 2011   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. 1040 x 2011 No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. 1040 x 2011 Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. 1040 x 2011 Cómo presentar la declaración. 1040 x 2011   Puede presentar el Formulario 1040. 1040 x 2011 Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040 x 2011 Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. 1040 x 2011 Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. 1040 x 2011 Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. 1040 x 2011 Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. 1040 x 2011 En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. 1040 x 2011 Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. 1040 x 2011 Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. 1040 x 2011 Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. 1040 x 2011 Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). 1040 x 2011 Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. 1040 x 2011 Cómo presentar la declaración. 1040 x 2011   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. 1040 x 2011 Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040 x 2011 Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. 1040 x 2011 Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. 1040 x 2011 Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. 1040 x 2011 Cónyuge fallecido. 1040 x 2011   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. 1040 x 2011 Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. 1040 x 2011   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. 1040 x 2011 Personas divorciadas. 1040 x 2011   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. 1040 x 2011 Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. 1040 x 2011 Período contable. 1040 x 2011   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. 1040 x 2011 Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. 1040 x 2011 Responsabilidad conjunta. 1040 x 2011   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. 1040 x 2011 Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. 1040 x 2011 O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. 1040 x 2011 Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. 1040 x 2011   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. 1040 x 2011 Contribuyente divorciado. 1040 x 2011   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. 1040 x 2011 Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. 1040 x 2011 Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. 1040 x 2011   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. 1040 x 2011 Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. 1040 x 2011   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. 1040 x 2011 Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). 1040 x 2011 Alivio equitativo. 1040 x 2011    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. 1040 x 2011 En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. 1040 x 2011 Firma de la declaración conjunta. 1040 x 2011   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. 1040 x 2011 De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. 1040 x 2011 Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. 1040 x 2011   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. 1040 x 2011 Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. 1040 x 2011 Cónyuge ausente del hogar. 1040 x 2011   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. 1040 x 2011 Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. 1040 x 2011   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. 1040 x 2011 Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. 1040 x 2011 Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. 1040 x 2011 Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. 1040 x 2011 Si firma como tutor de su cónyuge. 1040 x 2011   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. 1040 x 2011 Cónyuge en zona de combate. 1040 x 2011   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. 1040 x 2011 Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. 1040 x 2011 Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. 1040 x 2011 Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. 1040 x 2011    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). 1040 x 2011 Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. 1040 x 2011 Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. 1040 x 2011 Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. 1040 x 2011   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. 1040 x 2011 Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. 1040 x 2011 Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. 1040 x 2011 Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. 1040 x 2011 Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. 1040 x 2011 Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. 1040 x 2011 Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. 1040 x 2011 Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). 1040 x 2011 Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. 1040 x 2011 Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. 1040 x 2011 El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. 1040 x 2011 Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. 1040 x 2011 Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. 1040 x 2011 Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). 1040 x 2011 De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. 1040 x 2011 Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. 1040 x 2011 Cómo presentar la declaración. 1040 x 2011   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. 1040 x 2011 Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. 1040 x 2011 Puede presentar el Formulario 1040. 1040 x 2011 Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040 x 2011 Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. 1040 x 2011 Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. 1040 x 2011 Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. 1040 x 2011 Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. 1040 x 2011 Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. 1040 x 2011 Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. 1040 x 2011   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. 1040 x 2011 La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. 1040 x 2011 No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). 1040 x 2011 Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. 1040 x 2011 Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. 1040 x 2011 No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. 1040 x 2011 No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. 1040 x 2011 No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. 1040 x 2011 No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. 1040 x 2011 Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). 1040 x 2011 Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. 1040 x 2011 Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). 1040 x 2011 Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. 1040 x 2011 Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. 1040 x 2011 Límites del ingreso bruto ajustado. 1040 x 2011   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. 1040 x 2011 Arreglos de ahorros para la jubilación. 1040 x 2011   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. 1040 x 2011 Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. 1040 x 2011 Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. 1040 x 2011 Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. 1040 x 2011 Pérdidas de actividades de alquiler. 1040 x 2011   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. 1040 x 2011 Esto se denomina “descuento especial”. 1040 x 2011 Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. 1040 x 2011 Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. 1040 x 2011 Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. 1040 x 2011 Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. 1040 x 2011   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. 1040 x 2011 Vea la Publicación 555, en inglés. 1040 x 2011 Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. 1040 x 2011 Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. 1040 x 2011 Este plazo no incluye prórroga alguna. 1040 x 2011 Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. 1040 x 2011 Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. 1040 x 2011 Excepción. 1040 x 2011   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. 1040 x 2011 El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. 1040 x 2011 Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. 1040 x 2011 Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. 1040 x 2011 Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. 1040 x 2011 Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. 1040 x 2011 Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). 1040 x 2011 Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. 1040 x 2011 Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. 1040 x 2011 Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. 1040 x 2011 Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. 1040 x 2011 Hijos secuestrados. 1040 x 2011   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. 1040 x 2011 Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. 1040 x 2011 Cómo presentar la declaración. 1040 x 2011   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. 1040 x 2011 Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040 x 2011 Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. 1040 x 2011 Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. 1040 x 2011 Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. 1040 x 2011 Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . 1040 x 2011 Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. 1040 x 2011 Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. 1040 x 2011 Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. 1040 x 2011 Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. 1040 x 2011 Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. 1040 x 2011 (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). 1040 x 2011 Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. 1040 x 2011 No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. 1040 x 2011 Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . 1040 x 2011 Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. 1040 x 2011 Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. 1040 x 2011 Hoja de Trabajo 2-1. 1040 x 2011 Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. 1040 x 2011 Cónyuge extranjero no residente. 1040 x 2011   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. 1040 x 2011 No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. 1040 x 2011 Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. 1040 x 2011 Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. 1040 x 2011   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. 1040 x 2011 Vea la Publicación 519, U. 1040 x 2011 S. 1040 x 2011 Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. 1040 x 2011 Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. 1040 x 2011 Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. 1040 x 2011 Costos que se incluyen. 1040 x 2011   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. 1040 x 2011   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. 1040 x 2011 No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. 1040 x 2011 Costos que no se incluyen. 1040 x 2011   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. 1040 x 2011 Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. 1040 x 2011 Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. 1040 x 2011 Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. 1040 x 2011 Ejemplo 1: hijo. 1040 x 2011 Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. 1040 x 2011 Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. 1040 x 2011 Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 1040 x 2011 Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. 1040 x 2011 Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. 1040 x 2011 Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. 1040 x 2011 Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. 1040 x 2011 Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 1040 x 2011 Ejemplo 3: novia. 1040 x 2011 Su novia vivió con usted durante todo el año. 1040 x 2011 Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. 1040 x 2011 Vea la Tabla 2-1 . 1040 x 2011 Ejemplo 4: el hijo de su novia. 1040 x 2011 Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. 1040 x 2011 No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). 1040 x 2011 Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. 1040 x 2011 Vivienda de una persona calificada. 1040 x 2011   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. 1040 x 2011 Regla especial para los padres. 1040 x 2011   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. 1040 x 2011 Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. 1040 x 2011 También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. 1040 x 2011   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. 1040 x 2011 Fallecimiento o nacimiento. 1040 x 2011   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. 1040 x 2011 Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. 1040 x 2011 Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. 1040 x 2011 Ausencias temporales. 1040 x 2011   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. 1040 x 2011 Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. 1040 x 2011 Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. 1040 x 2011 Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. 1040 x 2011 El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. 1040 x 2011 Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . 1040 x 2011 Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. 1040 x 2011 Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. 1040 x 2011 Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). 1040 x 2011 Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. 1040 x 2011 Cómo presentar la declaración. 1040 x 2011   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. 1040 x 2011 Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. 1040 x 2011 Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. 1040 x 2011 Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. 1040 x 2011 Tabla 2-1. 1040 x 2011 ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 1040 x 2011 SI la persona es su . 1040 x 2011 . 1040 x 2011 . 1040 x 2011   Y . 1040 x 2011 . 1040 x 2011 . 1040 x 2011   ENTONCES esa persona . 1040 x 2011 . 1040 x 2011 . 1040 x 2011 hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. 1040 x 2011   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. 1040 x 2011   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 1040 x 2011 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. 1040 x 2011 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 1040 x 2011 pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. 1040 x 2011   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. 1040 x 2011   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. 1040 x 2011   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. 1040 x 2011 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. 1040 x 2011 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. 1040 x 2011 Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. 1040 x 2011 Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. 1040 x 2011 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. 1040 x 2011 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. 1040 x 2011 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. 1040 x 2011 Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. 1040 x 2011 6Vea Regla especial para los padres . 1040 x 2011   Requisitos. 1040 x 2011   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. 1040 x 2011 No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. 1040 x 2011 Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. 1040 x 2011 Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. 1040 x 2011 Esto no incluye a un hijo de crianza. 1040 x 2011 Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. 1040 x 2011 Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. 1040 x 2011 También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. 1040 x 2011 Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. 1040 x 2011 Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. 1040 x 2011 Ejemplo. 1040 x 2011 La esposa de Juan falleció en el año 2011. 1040 x 2011 Él no se ha vuelto a casar. 1040 x 2011 Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). 1040 x 2011 En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. 1040 x 2011 En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040 x 2011 Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. 1040 x 2011 Fallecimiento o nacimiento. 1040 x 2011    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. 1040 x 2011 Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. 1040 x 2011 Hijos secuestrados. 1040 x 2011   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. 1040 x 2011 Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. 1040 x 2011 Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. 1040 x 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The 1040 X 2011

1040 x 2011 1. 1040 x 2011   403(b) Plan Basics Table of Contents What Is a 403(b) Plan? What Are the Benefits of Contributing to a 403(b) Plan?Excluded. 1040 x 2011 Deducted. 1040 x 2011 Who Can Participate in a 403(b) Plan?Ministers. 1040 x 2011 Who Can Set Up a 403(b) Account? How Can Contributions Be Made to My 403(b) Account? Do I Report Contributions on My Tax Return? How Much Can Be Contributed to My 403(b) Account? This chapter introduces you to 403(b) plans and accounts. 1040 x 2011 Specifically, the chapter answers the following questions. 1040 x 2011 What is a 403(b) plan? What are the benefits of contributing to a 403(b) plan? Who can participate in a 403(b) plan? Who can set up a 403(b) account? How can contributions be made to my 403(b) account? Do I report contributions on my tax return? How much can be contributed to my 403(b) account? What Is a 403(b) Plan? A 403(b) plan, also known as a tax-sheltered annuity (TSA) plan, is a retirement plan for certain employees of public schools, employees of certain tax-exempt organizations, and certain ministers. 1040 x 2011 Individual accounts in a 403(b) plan can be any of the following types. 1040 x 2011 An annuity contract, which is a contract provided through an insurance company, A custodial account, which is an account invested in mutual funds, or A retirement income account set up for church employees. 1040 x 2011 Generally, retirement income accounts can invest in either annuities or mutual funds. 1040 x 2011 We use the term “403(b) account” to refer to any one of these funding arrangements throughout this publication, unless otherwise specified. 1040 x 2011 What Are the Benefits of Contributing to a 403(b) Plan?  There are three benefits to contributing to a 403(b) plan. 1040 x 2011 The first benefit is that you do not pay income tax on allowable contributions until you begin making withdrawals from the plan, usually after you retire. 1040 x 2011 Allowable contributions to a 403(b) plan are either excluded or deducted from your income. 1040 x 2011 However, if your contributions are made to a Roth contribution program, this benefit does not apply. 1040 x 2011 Instead, you pay income tax on the contributions to the plan but distributions from the plan (if certain requirements are met) are tax free. 1040 x 2011 Note. 1040 x 2011 Generally, employees must pay social security and Medicare tax on their contributions to a 403(b) plan, including those made under a salary reduction agreement. 1040 x 2011 See chapter 4, Limit on Elective Deferrals , for more information. 1040 x 2011 The second benefit is that earnings and gains on amounts in your 403(b) account are not taxed until you withdraw them. 1040 x 2011 Earnings and gains on amounts in a Roth contribution program are not taxed if your withdrawals are qualified distributions. 1040 x 2011 Otherwise, they are taxed when you withdraw them. 1040 x 2011 The third benefit is that you may be eligible to take a credit for elective deferrals contributed to your 403(b) account. 1040 x 2011 See chapter 10, Retirement Savings Contributions Credit (Saver's Credit) . 1040 x 2011 Excluded. 1040 x 2011   If an amount is excluded from your income, it is not included in your total wages on your Form W-2. 1040 x 2011 This means that you do not report the excluded amount on your tax return. 1040 x 2011 Deducted. 1040 x 2011   If an amount is deducted from your income, it is included with your other wages on your Form W-2. 1040 x 2011 You report this amount on your tax return, but you are allowed to subtract it when figuring the amount of income on which you must pay tax. 1040 x 2011 Who Can Participate in a 403(b) Plan? Any eligible employee can participate in a 403(b) plan. 1040 x 2011 Eligible employees. 1040 x 2011   The following employees are eligible to participate in a 403(b) plan. 1040 x 2011 Employees of tax-exempt organizations established under section 501(c)(3). 1040 x 2011 These organizations are usually referred to as section 501(c)(3) organizations or simply 501(c)(3) organizations. 1040 x 2011 Employees of public school systems who are involved in the day-to-day operations of a school. 1040 x 2011 Employees of cooperative hospital service organizations. 1040 x 2011 Civilian faculty and staff of the Uniformed Services University of the Health Sciences. 1040 x 2011 Employees of public school systems organized by Indian tribal governments. 1040 x 2011 Certain ministers (explained next). 1040 x 2011 Ministers. 1040 x 2011   The following ministers are eligible employees for whom a 403(b) account can be established. 1040 x 2011 Ministers employed by section 501(c)(3) organizations. 1040 x 2011 Self-employed ministers. 1040 x 2011 A self-employed minister is treated as employed by a tax-exempt organization that is a qualified employer. 1040 x 2011 Ministers (chaplains) who meet both of the following requirements. 1040 x 2011 They are employed by organizations that are not section 501(c)(3) organizations. 1040 x 2011 They function as ministers in their day-to-day professional responsibilities with their employers. 1040 x 2011   Throughout this publication, the term chaplain will be used to mean ministers described in the third category in the list above. 1040 x 2011 Example. 1040 x 2011 A minister employed as a chaplain by a state-run prison and a chaplain in the United States Armed Forces are eligible employees because their employers are not section 501(c)(3) organizations and they are employed as ministers. 1040 x 2011 Who Can Set Up a 403(b) Account? You cannot set up your own 403(b) account. 1040 x 2011 Only employers can set up 403(b) accounts. 1040 x 2011 A self-employed minister cannot set up a 403(b) account for his or her benefit. 1040 x 2011 If you are a self-employed minister, only the organization (denomination) with which you are associated can set up an account for your benefit. 1040 x 2011 How Can Contributions Be Made to My 403(b) Account? Generally, only your employer can make contributions to your 403(b) account. 1040 x 2011 However, some plans will allow you to make after-tax contributions (defined below). 1040 x 2011 The following types of contributions can be made to 403(b) accounts. 1040 x 2011 Elective deferrals . 1040 x 2011 These are contributions made under a salary reduction agreement. 1040 x 2011 This agreement allows your employer to withhold money from your paycheck to be contributed directly into a 403(b) account for your benefit. 1040 x 2011 Except for Roth contributions, you do not pay income tax on these contributions until you withdraw them from the account. 1040 x 2011 If your contributions are Roth contributions, you pay taxes on your contributions but any qualified distributions from your Roth account are tax free. 1040 x 2011 Nonelective contributions . 1040 x 2011 These are employer contributions that are not made under a salary reduction agreement. 1040 x 2011 Nonelective contributions include matching contributions, discretionary contributions, and mandatory contributions from your employer. 1040 x 2011 You do not pay income tax on these contributions until you withdraw them from the account. 1040 x 2011 After-tax contributions . 1040 x 2011 These are contributions (that are not Roth contributions) you make with funds that you must include in income on your tax return. 1040 x 2011 A salary payment on which income tax has been withheld is a source of these contributions. 1040 x 2011 If your plan allows you to make after-tax contributions, they are not excluded from income and you cannot deduct them on your tax return. 1040 x 2011 A combination of any of the three contribution types listed above. 1040 x 2011 Self-employed minister. 1040 x 2011   If you are a self-employed minister, you are considered both an employee and an employer, and you can contribute to a retirement income account for your own benefit. 1040 x 2011 Do I Report Contributions on My Tax Return? Generally, you do not report contributions to your 403(b) account (except Roth contributions) on your tax return. 1040 x 2011 Your employer will report contributions on your 2013 Form W-2. 1040 x 2011 Elective deferrals will be shown in box 12 and the Retirement plan box will be checked in box 13. 1040 x 2011 If you are a self-employed minister or chaplain, see the discussions next. 1040 x 2011 Self-employed ministers. 1040 x 2011   If you are a self-employed minister, you must report the total contributions as a deduction on your tax return. 1040 x 2011 Deduct your contributions on line 28 of the 2013 Form 1040. 1040 x 2011 Chaplains. 1040 x 2011   If you are a chaplain and your employer does not exclude contributions made to your 403(b) account from your earned income, you may be able to take a deduction for those contributions on your tax return. 1040 x 2011    However, if your employer has agreed to exclude the contributions from your earned income, you will not be allowed a deduction on your tax return. 1040 x 2011   If you can take a deduction, include your contributions on line 36 of the 2013 Form 1040. 1040 x 2011 Enter the amount of your deduction and write “403(b)” on the dotted line next to line 36. 1040 x 2011 How Much Can Be Contributed to My 403(b) Account? There are limits on the amount of contributions that can be made to your 403(b) account each year. 1040 x 2011 If contributions made to your 403(b) account are more than these contribution limits, penalties may apply. 1040 x 2011 Chapters 2 through 6 provide information on how to determine the amount that can be contributed to your 403(b) account. 1040 x 2011 Worksheets are provided in Chapter 9 to help you determine the maximum amount that can be contributed to your 403(b) account each year. 1040 x 2011 Chapter 7, Excess Contributions , describes how to prevent excess contributions and how to get an excess contribution corrected. 1040 x 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications