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1040 income tax form 16. 1040 income tax form   Reporting Gains and Losses Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Reporting Capital Gains and Losses Exception 1. 1040 income tax form Exception 2. 1040 income tax form File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. 1040 income tax form Capital Losses Capital Gain Tax Rates What's New Maximum capital gain rates. 1040 income tax form . 1040 income tax form  For 2013, the maximum capital gain rates are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. 1040 income tax form Introduction This chapter discusses how to report capital gains and losses from sales, exchanges, and other dispositions of investment property on Form 8949 and Schedule D (Form 1040). 1040 income tax form The discussion includes the following topics. 1040 income tax form How to report short-term gains and losses. 1040 income tax form How to report long-term gains and losses. 1040 income tax form How to figure capital loss carryovers. 1040 income tax form How to figure your tax on a net capital gain. 1040 income tax form If you sell or otherwise dispose of property used in a trade or business or for the production of income, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, before completing Schedule D (Form 1040). 1040 income tax form Useful Items - You may want to see: Publication 537 Installment Sales 544 Sales and Other Dispositions of Assets 550 Investment Income and Expenses Form (and Instructions) 4797 Sales of Business Property 6252 Installment Sale Income 8582 Passive Activity Loss Limitations 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses Reporting Capital Gains and Losses Generally, report capital gains and losses on Form 8949. 1040 income tax form Complete Form 8949 before you complete line 1b, 2, 3, 8b, 9, or 10 of Schedule D (Form 1040). 1040 income tax form Use Form 8949 to report: The sale or exchange of a capital asset not reported on another form or schedule; Gains from involuntary conversions (other than from casualty or theft) of capital assets not held for business or profit; and Nonbusiness bad debts. 1040 income tax form Use Schedule D (Form 1040): To figure the overall gain or loss from transactions reported on Form 8949; To report a gain from Form 6252 or Part I of Form 4797; To report a gain or loss from Form 4684, 6781, or 8824; To report capital gain distributions not reported directly on Form 1040 or Form 1040A; To report a capital loss carryover from the previous tax year to the current tax year; To report your share of a gain or (loss) from a partnership, S corporation, estate, or trust; To report transactions reported to you on a Form 1099-B (or substitute statement) showing basis was reported to the IRS and to which none of the Form 8949 adjustments or codes apply; and To report undistributed long-term capital gains from Form 2439. 1040 income tax form On Form 8949, enter all sales and exchanges of capital assets, including stocks, bonds, etc. 1040 income tax form , and real estate (if not reported on Form 4684, 4797, 6252, 6781, 8824, or line 1a or 8a of Schedule D). 1040 income tax form Include these transactions even if you did not receive a Form 1099-B or 1099-S (or substitute statement) for the transaction. 1040 income tax form Report short-term gains or losses in Part I. 1040 income tax form Report long-term gains or losses in Part II. 1040 income tax form Use as many Forms 8949 as you need. 1040 income tax form Exceptions to filing Form 8949 and Schedule D (Form 1040). 1040 income tax form   There are certain situations where you may not have to file Form 8949 and/or Schedule D (Form 1040). 1040 income tax form Exception 1. 1040 income tax form   You do not have to file Form 8949 or Schedule D (Form 1040) if you have no capital losses and your only capital gains are capital gain distributions from Form(s) 1099-DIV, box 2a (or substitute statements). 1040 income tax form (If any Form(s) 1099-DIV (or substitute statements) you receive have an amount in box 2b (unrecaptured section 1250 gain), box 2c (section 1202 gain), or box 2d (collectibles (28%) gain), you do not qualify for this exception. 1040 income tax form ) If you qualify for this exception, report your capital gain distributions directly on line 13 of Form 1040 (and check the box on line 13). 1040 income tax form Also use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet in the Form 1040 instructions to figure your tax. 1040 income tax form You can report your capital gain distributions on line 10 of Form 1040A, instead of on Form 1040, if none of the Forms 1099-DIV (or substitute statements) you received have an amount in box 2b, 2c, or 2d, and you do not have to file Form 1040. 1040 income tax form Exception 2. 1040 income tax form   You must file Schedule D (Form 1040), but generally do not have to file Form 8949, if Exception 1 does not apply and your only capital gains and losses are: Capital gain distributions; A capital loss carryover; A gain from Form 2439 or 6252 or Part I of Form 4797; A gain or loss from Form 4684, 6781, or 8824; A gain or loss from a partnership, S corporation, estate, or trust; or Gains and losses from transactions for which you received a Form 1099-B (or substitute statement) that shows the basis was reported to the IRS and for which you do not need to make any adjustments in column (g) of Form 8949 or enter any codes in column (f) of Form 8949. 1040 income tax form Installment sales. 1040 income tax form   You cannot use the installment method to report a gain from the sale of stock or securities traded on an established securities market. 1040 income tax form You must report the entire gain in the year of sale (the year in which the trade date occurs). 1040 income tax form Passive activity gains and losses. 1040 income tax form    If you have gains or losses from a passive activity, you may also have to report them on Form 8582. 1040 income tax form In some cases, the loss may be limited under the passive activity rules. 1040 income tax form Refer to Form 8582 and its instructions for more information about reporting capital gains and losses from a passive activity. 1040 income tax form Form 1099-B transactions. 1040 income tax form   If you sold property, such as stocks, bonds, or certain commodities, through a broker, you should receive Form 1099-B or substitute statement from the broker. 1040 income tax form Use the Form 1099-B or the substitute statement to complete Form 8949. 1040 income tax form If you sold a covered security in 2013, your broker should send you a Form 1099-B (or substitute statement) that shows your basis. 1040 income tax form This will help you complete Form 8949. 1040 income tax form Generally, a covered security is a security you acquired after 2010. 1040 income tax form   Report the gross proceeds shown in box 2a of Form 1099-B as the sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. 1040 income tax form However, if the broker advises you, in box 2a of Form 1099-B, that gross proceeds (sales price) less commissions and option premiums were reported to the IRS, enter that net sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. 1040 income tax form    Include in column (g) any expense of sale, such as broker's fees, commissions, state and local transfer taxes, and option premiums, unless you reported the net sales price in column (d). 1040 income tax form If you include an expense of sale in column (g), enter “E” in column (f). 1040 income tax form Form 1099-CAP transactions. 1040 income tax form   If a corporation in which you own stock has had a change in control or a substantial change in capital structure, you should receive Form 1099-CAP or a substitute statement from the corporation. 1040 income tax form Use the Form 1099-CAP or substitute statement to fill in Form 8949. 1040 income tax form If your computations show that you would have a loss because of the change, do not enter any amounts on Form 8949 or Schedule D (Form 1040). 1040 income tax form You cannot claim a loss on Schedule D (Form 1040) as a result of this transaction. 1040 income tax form   Report the aggregate amount received shown in box 2 of Form 1099-CAP as the sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. 1040 income tax form Form 1099-S transactions. 1040 income tax form   If you sold or traded reportable real estate, you generally should receive from the real estate reporting person a Form 1099-S showing the gross proceeds. 1040 income tax form    “Reportable real estate” is defined as any present or future ownership interest in any of the following: Improved or unimproved land, including air space; Inherently permanent structures, including any residential, commercial, or industrial building; A condominium unit and its accessory fixtures and common elements, including land; and Stock in a cooperative housing corporation (as defined in section 216 of the Internal Revenue Code). 1040 income tax form   A “real estate reporting person” could include the buyer's attorney, your attorney, the title or escrow company, a mortgage lender, your broker, the buyer's broker, or the person acquiring the biggest interest in the property. 1040 income tax form   Your Form 1099-S will show the gross proceeds from the sale or exchange in box 2. 1040 income tax form See the Instructions for Form 8949 and the Instructions for Schedule D (Form 1040) for how to report these transactions and include them in Part I or Part II of Form 8949 as appropriate. 1040 income tax form However, report like-kind exchanges on Form 8824 instead. 1040 income tax form   It is unlawful for any real estate reporting person to separately charge you for complying with the requirement to file Form 1099-S. 1040 income tax form Nominees. 1040 income tax form   If you receive gross proceeds as a nominee (that is, the gross proceeds are in your name but actually belong to someone else), see the Instructions for Form 8949 for how to report these amounts on Form 8949. 1040 income tax form File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. 1040 income tax form   If you received gross proceeds as a nominee in 2013, you must file a Form 1099-B or Form 1099-S for those proceeds with the IRS. 1040 income tax form Send the Form 1099-B or Form 1099-S with a Form 1096, Annual Summary and Transmittal of U. 1040 income tax form S. 1040 income tax form Information Returns, to your Internal Revenue Service Center by February 28, 2014 (March 31, 2014, if you file Form 1099-B or Form 1099-S electronically). 1040 income tax form Give the actual owner of the proceeds Copy B of the Form 1099-B or Form 1099-S by February 18, 2014. 1040 income tax form On Form 1099-B, you should be listed as the “Payer. 1040 income tax form ” The other owner should be listed as the “Recipient. 1040 income tax form ” On Form 1099-S, you should be listed as the “Filer. 1040 income tax form ” The other owner should be listed as the “Transferor. 1040 income tax form ” You do not have to file a Form 1099-B or Form 1099-S to show proceeds for your spouse. 1040 income tax form For more information about the reporting requirements and the penalties for failure to file (or furnish) certain information returns, see the General Instructions for Certain Information Returns. 1040 income tax form If you are filing electronically see Publication 1220. 1040 income tax form Sale of property bought at various times. 1040 income tax form   If you sell a block of stock or other property that you bought at various times, report the short-term gain or loss from the sale on one row in Part I of Form 8949, and the long-term gain or loss on one row in Part II of Form 8949. 1040 income tax form Write “Various” in column (b) for the “Date acquired. 1040 income tax form ” Sale expenses. 1040 income tax form    On Form 8949, include in column (g) any expense of sale, such as broker's fees, commissions, state and local transfer taxes, and option premiums, unless you reported the net sales price in column (d). 1040 income tax form If you include an expense of sale in column (g), enter “E” in column (f). 1040 income tax form   For more information about adjustments to basis, see chapter 13. 1040 income tax form Short-term gains and losses. 1040 income tax form   Capital gain or loss on the sale or trade of investment property held 1 year or less is a short-term capital gain or loss. 1040 income tax form You report it in Part I of Form 8949. 1040 income tax form   You combine your share of short-term capital gain or loss from partnerships, S corporations, estates, and trusts, and any short-term capital loss carryover, with your other short-term capital gains and losses to figure your net short-term capital gain or loss on line 7 of Schedule D (Form 1040). 1040 income tax form Long-term gains and losses. 1040 income tax form    A capital gain or loss on the sale or trade of investment property held more than 1 year is a long-term capital gain or loss. 1040 income tax form You report it in Part II of Form 8949. 1040 income tax form   You report the following in Part II of Schedule D (Form 1040): Undistributed long-term capital gains from a mutual fund (or other regulated investment company) or real estate investment trust (REIT); Your share of long-term capital gains or losses from partnerships, S corporations, estates, and trusts; All capital gain distributions from mutual funds and REITs not reported directly on line 10 of Form 1040A or line 13 of Form 1040; and Long-term capital loss carryovers. 1040 income tax form    The result after combining these items with your other long-term capital gains and losses is your net long-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 15). 1040 income tax form Total net gain or loss. 1040 income tax form   To figure your total net gain or loss, combine your net short-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 7) with your net long-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 15). 1040 income tax form Enter the result on Schedule D (Form 1040), Part III, line 16. 1040 income tax form If your losses are more than your gains, see Capital Losses , next. 1040 income tax form If both lines 15 and 16 of your Schedule D (Form 1040) are gains and your taxable income on your Form 1040 is more than zero, see Capital Gain Tax Rates , later. 1040 income tax form Capital Losses If your capital losses are more than your capital gains, you can claim a capital loss deduction. 1040 income tax form Report the amount of the deduction on line 13 of Form 1040, in parentheses. 1040 income tax form Limit on deduction. 1040 income tax form   Your allowable capital loss deduction, figured on Schedule D (Form 1040), is the lesser of: $3,000 ($1,500 if you are married and file a separate return); or Your total net loss as shown on line 16 of Schedule D (Form 1040). 1040 income tax form   You can use your total net loss to reduce your income dollar for dollar, up to the $3,000 limit. 1040 income tax form Capital loss carryover. 1040 income tax form   If you have a total net loss on line 16 of Schedule D (Form 1040) that is more than the yearly limit on capital loss deductions, you can carry over the unused part to the next year and treat it as if you had incurred it in that next year. 1040 income tax form If part of the loss is still unused, you can carry it over to later years until it is completely used up. 1040 income tax form   When you figure the amount of any capital loss carryover to the next year, you must take the current year's allowable deduction into account, whether or not you claimed it and whether or not you filed a return for the current year. 1040 income tax form   When you carry over a loss, it remains long term or short term. 1040 income tax form A long-term capital loss you carry over to the next tax year will reduce that year's long-term capital gains before it reduces that year's short-term capital gains. 1040 income tax form Figuring your carryover. 1040 income tax form   The amount of your capital loss carryover is the amount of your total net loss that is more than the lesser of: Your allowable capital loss deduction for the year; or Your taxable income increased by your allowable capital loss deduction for the year and your deduction for personal exemptions. 1040 income tax form   If your deductions are more than your gross income for the tax year, use your negative taxable income in computing the amount in item (2). 1040 income tax form    Complete the Capital Loss Carryover Worksheet in the Instructions for Schedule D or Publication 550 to determine the part of your capital loss that you can carry over. 1040 income tax form Example. 1040 income tax form Bob and Gloria sold securities in 2013. 1040 income tax form The sales resulted in a capital loss of $7,000. 1040 income tax form They had no other capital transactions. 1040 income tax form Their taxable income was $26,000. 1040 income tax form On their joint 2013 return, they can deduct $3,000. 1040 income tax form The unused part of the loss, $4,000 ($7,000 − $3,000), can be carried over to 2014. 1040 income tax form If their capital loss had been $2,000, their capital loss deduction would have been $2,000. 1040 income tax form They would have no carryover. 1040 income tax form Use short-term losses first. 1040 income tax form   When you figure your capital loss carryover, use your short-term capital losses first, even if you incurred them after a long-term capital loss. 1040 income tax form If you have not reached the limit on the capital loss deduction after using the short-term capital losses, use the long-term capital losses until you reach the limit. 1040 income tax form Decedent's capital loss. 1040 income tax form    A capital loss sustained by a decedent during his or her last tax year (or carried over to that year from an earlier year) can be deducted only on the final income tax return filed for the decedent. 1040 income tax form The capital loss limits discussed earlier still apply in this situation. 1040 income tax form The decedent's estate cannot deduct any of the loss or carry it over to following years. 1040 income tax form Joint and separate returns. 1040 income tax form   If you and your spouse once filed separate returns and are now filing a joint return, combine your separate capital loss carryovers. 1040 income tax form However, if you and your spouse once filed a joint return and are now filing separate returns, any capital loss carryover from the joint return can be deducted only on the return of the spouse who actually had the loss. 1040 income tax form Capital Gain Tax Rates The tax rates that apply to a net capital gain are generally lower than the tax rates that apply to other income. 1040 income tax form These lower rates are called the maximum capital gain rates. 1040 income tax form The term “net capital gain” means the amount by which your net long-term capital gain for the year is more than your net short-term capital loss. 1040 income tax form For 2013, the maximum capital gain rates are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. 1040 income tax form See Table 16-1 for details. 1040 income tax form If you figure your tax using the maximum capital gain rate and the regular tax computation results in a lower tax, the regular tax computation applies. 1040 income tax form Example. 1040 income tax form All of your net capital gain is from selling collectibles, so the capital gain rate would be 28%. 1040 income tax form If you are otherwise subject to a rate lower than 28%, the 28% rate does not apply. 1040 income tax form Investment interest deducted. 1040 income tax form   If you claim a deduction for investment interest, you may have to reduce the amount of your net capital gain that is eligible for the capital gain tax rates. 1040 income tax form Reduce it by the amount of the net capital gain you choose to include in investment income when figuring the limit on your investment interest deduction. 1040 income tax form This is done on the Schedule D Tax Worksheet or the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet. 1040 income tax form For more information about the limit on investment interest, see Interest Expenses in chapter 3 of Publication 550. 1040 income tax form Table 16-1. 1040 income tax form What Is Your Maximum Capital Gain Rate? IF your net capital gain is from . 1040 income tax form . 1040 income tax form . 1040 income tax form THEN your  maximum capital gain rate is . 1040 income tax form . 1040 income tax form . 1040 income tax form a collectibles gain 28% an eligible gain on qualified small business stock minus the section 1202 exclusion 28% an unrecaptured section 1250 gain 25% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 39. 1040 income tax form 6% 20% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 25%, 28%, 33%, or 35% 15% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 10% or 15% 0% 1 Other gain means any gain that is not collectibles gain, gain on qualified small business stock, or unrecaptured section 1250 gain. 1040 income tax form     Collectibles gain or loss. 1040 income tax form   This is gain or loss from the sale or trade of a work of art, rug, antique, metal (such as gold, silver, and platinum bullion), gem, stamp, coin, or alcoholic beverage held more than 1 year. 1040 income tax form   Collectibles gain includes gain from sale of an interest in a partnership, S corporation, or trust due to unrealized appreciation of collectibles. 1040 income tax form Gain on qualified small business stock. 1040 income tax form    If you realized a gain from qualified small business stock that you held more than 5 years, you generally can exclude some or all of your gain under section 1202. 1040 income tax form The eligible gain minus your section 1202 exclusion is a 28% rate gain. 1040 income tax form See Gains on Qualified Small Business Stock in chapter 4 of Publication 550. 1040 income tax form Unrecaptured section 1250 gain. 1040 income tax form    Generally, this is any part of your capital gain from selling section 1250 property (real property) that is due to depreciation (but not more than your net section 1231 gain), reduced by any net loss in the 28% group. 1040 income tax form Use the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet in the Schedule D (Form 1040) instructions to figure your unrecaptured section 1250 gain. 1040 income tax form For more information about section 1250 property and section 1231 gain, see chapter 3 of Publication 544. 1040 income tax form Tax computation using maximum capital gain rates. 1040 income tax form   Use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet or the Schedule D Tax Worksheet (whichever applies) to figure your tax if you have qualified dividends or net capital gain. 1040 income tax form You have net capital gain if Schedule D (Form 1040), lines 15 and 16, are both gains. 1040 income tax form Schedule D Tax Worksheet. 1040 income tax form   Use the Schedule D Tax Worksheet in the Schedule D (Form 1040) instructions to figure your tax if: You have to file Schedule D (Form 1040); and Schedule D (Form 1040), line 18 (28% rate gain) or line 19 (unrecaptured section 1250 gain), is more than zero. 1040 income tax form Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet. 1040 income tax form   If you do not have to use the Schedule D Tax Worksheet (as explained above) and any of the following apply, use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet in the instructions for Form 1040 or Form 1040A (whichever you file) to figure your tax. 1040 income tax form You received qualified dividends. 1040 income tax form (See Qualified Dividends in chapter 8. 1040 income tax form ) You do not have to file Schedule D (Form 1040) and you received capital gain distributions. 1040 income tax form (See Exceptions to filing Form 8949 and Schedule D (Form 1040) , earlier. 1040 income tax form ) Schedule D (Form 1040), lines 15 and 16, are both more than zero. 1040 income tax form Alternative minimum tax. 1040 income tax form   These capital gain rates are also used in figuring alternative minimum tax. 1040 income tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Better Business Bureaus (BBBs) are nonprofit organizations that encourage honest advertising and selling practices and are supported primarily by local businesses. They offer a variety of consumer services, including consumer education materials; business reports, particularly unanswered or unsettled complaints or other problems; mediation and arbitration services; and information about charities and other organizations that are seeking public donations. They also provide ratings (A, B, C, D, or F) of local companies to express the BBB's confidence that the company operates in a trustworthy manner and demonstrates a willingness to resolve customer concerns.

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The 1040 Income Tax Form

1040 income tax form 27. 1040 income tax form   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. 1040 income tax form Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. 1040 income tax form  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. 1040 income tax form Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. 1040 income tax form Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. 1040 income tax form Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . 1040 income tax form Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. 1040 income tax form Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). 1040 income tax form Vea el capítulo 28. 1040 income tax form Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. 1040 income tax form Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). 1040 income tax form Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. 1040 income tax form Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. 1040 income tax form Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. 1040 income tax form Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. 1040 income tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. 1040 income tax form Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. 1040 income tax form Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. 1040 income tax form Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 1040 income tax form No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 1040 income tax form Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. 1040 income tax form Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. 1040 income tax form Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. 1040 income tax form Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 1040 income tax form Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. 1040 income tax form Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. 1040 income tax form Ejemplo. 1040 income tax form Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. 1040 income tax form Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. 1040 income tax form Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. 1040 income tax form Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 1040 income tax form Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. 1040 income tax form Ejemplo. 1040 income tax form Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. 1040 income tax form Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. 1040 income tax form Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. 1040 income tax form Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. 1040 income tax form   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. 1040 income tax form Estudios durante ausencia temporal. 1040 income tax form   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. 1040 income tax form Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. 1040 income tax form Ejemplo. 1040 income tax form Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. 1040 income tax form Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. 1040 income tax form Estudios durante ausencia indefinida. 1040 income tax form   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. 1040 income tax form Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. 1040 income tax form Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 1040 income tax form Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 1040 income tax form Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. 1040 income tax form Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. 1040 income tax form Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 income tax form No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. 1040 income tax form Ejemplo 1. 1040 income tax form Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. 1040 income tax form Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. 1040 income tax form Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. 1040 income tax form Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 income tax form Ejemplo 2. 1040 income tax form Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. 1040 income tax form Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. 1040 income tax form Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. 1040 income tax form Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. 1040 income tax form El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. 1040 income tax form Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. 1040 income tax form La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. 1040 income tax form Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. 1040 income tax form Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. 1040 income tax form Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. 1040 income tax form Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. 1040 income tax form Ejemplo 1. 1040 income tax form La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. 1040 income tax form Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. 1040 income tax form Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. 1040 income tax form No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. 1040 income tax form De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. 1040 income tax form Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. 1040 income tax form El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 1040 income tax form Figura 27–A. 1040 income tax form ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. 1040 income tax form Figura 27−A. 1040 income tax form ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. 1040 income tax form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. 1040 income tax form Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 income tax form Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. 1040 income tax form Ejemplo 3. 1040 income tax form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. 1040 income tax form Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 income tax form Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. 1040 income tax form Ejemplo 4. 1040 income tax form Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. 1040 income tax form Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. 1040 income tax form Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. 1040 income tax form Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. 1040 income tax form No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. 1040 income tax form Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 income tax form Licencia en un nuevo estado. 1040 income tax form   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. 1040 income tax form Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. 1040 income tax form Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. 1040 income tax form Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. 1040 income tax form Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. 1040 income tax form Ejemplo. 1040 income tax form Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. 1040 income tax form Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. 1040 income tax form Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. 1040 income tax form Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. 1040 income tax form Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. 1040 income tax form Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. 1040 income tax form Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. 1040 income tax form Ejemplo 1. 1040 income tax form Es contador. 1040 income tax form Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. 1040 income tax form Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. 1040 income tax form Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. 1040 income tax form Ejemplo 2. 1040 income tax form Es médico de medicina general. 1040 income tax form Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. 1040 income tax form El curso no lo capacita para una nueva profesión. 1040 income tax form Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. 1040 income tax form Ejemplo 3. 1040 income tax form Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. 1040 income tax form El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. 1040 income tax form La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. 1040 income tax form Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. 1040 income tax form Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. 1040 income tax form Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. 1040 income tax form Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. 1040 income tax form Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. 1040 income tax form Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. 1040 income tax form Maestro a consejero académico. 1040 income tax form Maestro a administrador escolar. 1040 income tax form Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. 1040 income tax form Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. 1040 income tax form No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. 1040 income tax form Gastos deducibles. 1040 income tax form   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. 1040 income tax form Ciertos costos de transporte y viajes. 1040 income tax form Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. 1040 income tax form Gastos no deducibles. 1040 income tax form   No puede deducir sus gastos personales o de capital. 1040 income tax form Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. 1040 income tax form Esta cantidad es un gasto personal. 1040 income tax form Reembolso no reclamado. 1040 income tax form   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. 1040 income tax form Ejemplo. 1040 income tax form Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. 1040 income tax form Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. 1040 income tax form Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. 1040 income tax form Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. 1040 income tax form Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. 1040 income tax form Asistencia temporal. 1040 income tax form   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. 1040 income tax form Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. 1040 income tax form Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. 1040 income tax form Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. 1040 income tax form Asistencia no temporal. 1040 income tax form   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. 1040 income tax form No importa cuánto tiempo de hecho asista. 1040 income tax form Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. 1040 income tax form Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. 1040 income tax form Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. 1040 income tax form Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. 1040 income tax form Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. 1040 income tax form Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. 1040 income tax form Ejemplo 1. 1040 income tax form Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. 1040 income tax form Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. 1040 income tax form Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. 1040 income tax form Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. 1040 income tax form Ejemplo 2. 1040 income tax form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. 1040 income tax form Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. 1040 income tax form Ejemplo 3. 1040 income tax form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. 1040 income tax form Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. 1040 income tax form Ejemplo 4. 1040 income tax form Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. 1040 income tax form Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. 1040 income tax form Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. 1040 income tax form Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. 1040 income tax form Uso de su automóvil. 1040 income tax form   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. 1040 income tax form La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. 1040 income tax form Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. 1040 income tax form Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. 1040 income tax form Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. 1040 income tax form Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. 1040 income tax form Para más información, vea el capítulo 26. 1040 income tax form No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. 1040 income tax form Viajes principalmente con fines personales. 1040 income tax form   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. 1040 income tax form Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. 1040 income tax form   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. 1040 income tax form Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. 1040 income tax form Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. 1040 income tax form Ejemplo 1. 1040 income tax form Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. 1040 income tax form Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. 1040 income tax form Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. 1040 income tax form Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. 1040 income tax form Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. 1040 income tax form No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. 1040 income tax form Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. 1040 income tax form Ejemplo 2. 1040 income tax form Susana trabaja en Boston. 1040 income tax form Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. 1040 income tax form El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. 1040 income tax form Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. 1040 income tax form El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. 1040 income tax form Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. 1040 income tax form El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. 1040 income tax form No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. 1040 income tax form Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. 1040 income tax form Ejemplo 3. 1040 income tax form David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. 1040 income tax form El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. 1040 income tax form Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. 1040 income tax form Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. 1040 income tax form David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. 1040 income tax form Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. 1040 income tax form Cruceros y congresos. 1040 income tax form   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. 1040 income tax form Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. 1040 income tax form Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. 1040 income tax form   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. 1040 income tax form Límite del 50% del costo de comidas. 1040 income tax form   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. 1040 income tax form No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. 1040 income tax form   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. 1040 income tax form Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. 1040 income tax form Ejemplo. 1040 income tax form Usted es maestro de francés. 1040 income tax form Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. 1040 income tax form Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. 1040 income tax form No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. 1040 income tax form Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. 1040 income tax form No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). 1040 income tax form Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. 1040 income tax form Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. 1040 income tax form Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. 1040 income tax form Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. 1040 income tax form Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. 1040 income tax form La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. 1040 income tax form Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 income tax form   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. 1040 income tax form   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 income tax form Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. 1040 income tax form Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. 1040 income tax form Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. 1040 income tax form Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. 1040 income tax form Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. 1040 income tax form La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 income tax form Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). 1040 income tax form Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. 1040 income tax form Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. 1040 income tax form Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. 1040 income tax form Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. 1040 income tax form Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. 1040 income tax form Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 income tax form (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). 1040 income tax form Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. 1040 income tax form Vea el capítulo 28. 1040 income tax form Formulario 2106 o 2106-EZ. 1040 income tax form   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. 1040 income tax form No se requiere el formulario. 1040 income tax form   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. 1040 income tax form   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 income tax form (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). 1040 income tax form Uso del Formulario 2106-EZ. 1040 income tax form   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. 1040 income tax form Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. 1040 income tax form   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. 1040 income tax form Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. 1040 income tax form Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. 1040 income tax form No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. 1040 income tax form Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . 1040 income tax form Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. 1040 income tax form Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 income tax form No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040 income tax form Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . 1040 income tax form Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. 1040 income tax form Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. 1040 income tax form Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. 1040 income tax form Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. 1040 income tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications