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1040 ez 22. 1040 ez   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. 1040 ez Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. 1040 ez Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 1040 ez Ejemplos. 1040 ez Formulario 1099-S. 1040 ez Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. 1040 ez Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). 1040 ez Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). 1040 ez Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). 1040 ez Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). 1040 ez Impuestos y cargos que usted no puede deducir. 1040 ez Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. 1040 ez Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. 1040 ez Impuestos de negocio. 1040 ez   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. 1040 ez Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. 1040 ez Impuestos estatales o locales. 1040 ez   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. 1040 ez UU. 1040 ez o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. 1040 ez Gobierno tribal de indios estadounidenses. 1040 ez   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. 1040 ez Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. 1040 ez Impuestos generales sobre las ventas. 1040 ez   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. 1040 ez Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. 1040 ez Impuestos extranjeros. 1040 ez   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. 1040 ez Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 1040 ez Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 1040 ez Se le tiene que gravar el impuesto a usted. 1040 ez   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. 1040 ez   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. 1040 ez Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. 1040 ez Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. 1040 ez   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. 1040 ez Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. 1040 ez Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. 1040 ez Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). 1040 ez Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. 1040 ez    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. 1040 ez Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. 1040 ez Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. 1040 ez Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040 ez Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. 1040 ez Excepción. 1040 ez    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. 1040 ez Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. 1040 ez Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. 1040 ez   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. 1040 ez Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. 1040 ez Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. 1040 ez Pagos de impuesto estimado. 1040 ez   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. 1040 ez Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. 1040 ez Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. 1040 ez Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. 1040 ez No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. 1040 ez Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. 1040 ez Reembolso aplicado a los impuestos. 1040 ez   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. 1040 ez    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. 1040 ez Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. 1040 ez   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. 1040 ez Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. 1040 ez Declaraciones federales separadas. 1040 ez   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. 1040 ez Declaraciones conjuntas estatales y locales. 1040 ez   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. 1040 ez Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. 1040 ez Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. 1040 ez Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. 1040 ez De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. 1040 ez Declaración conjunta federal. 1040 ez   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. 1040 ez Aportaciones a fondos de beneficios estatales. 1040 ez    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. 1040 ez Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. 1040 ez Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. 1040 ez Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. 1040 ez Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. 1040 ez Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. 1040 ez Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. 1040 ez Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. 1040 ez Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. 1040 ez Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. 1040 ez    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. 1040 ez Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. 1040 ez   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. 1040 ez Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. 1040 ez Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. 1040 ez Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. 1040 ez Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. 1040 ez Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. 1040 ez Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. 1040 ez UU. 1040 ez , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. 1040 ez Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. 1040 ez S. 1040 ez Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. 1040 ez UU. 1040 ez en el extranjero), en inglés. 1040 ez Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. 1040 ez Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. 1040 ez Gastos reales. 1040 ez   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 1040 ez No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. 1040 ez Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. 1040 ez Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. 1040 ez No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 1040 ez Vehículos de motor. 1040 ez   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. 1040 ez Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. 1040 ez Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. 1040 ez   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). 1040 ez Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. 1040 ez   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. 1040 ez Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. 1040 ez Beneficios para veteranos. 1040 ez Paga por combate no tributable. 1040 ez Compensación del seguro obrero. 1040 ez La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. 1040 ez La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. 1040 ez Pagos de beneficios de asistencia pública. 1040 ez   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. 1040 ez Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. 1040 ez Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. 1040 ez Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. 1040 ez Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. 1040 ez Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. 1040 ez Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. 1040 ez Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. 1040 ez   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. 1040 ez La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. 1040 ez Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. 1040 ez División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. 1040 ez   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. 1040 ez   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. 1040 ez Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. 1040 ez Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. 1040 ez Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. 1040 ez Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. 1040 ez    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. 1040 ez Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. 1040 ez Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. 1040 ez El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. 1040 ez   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040 ez Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. 1040 ez Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. 1040 ez Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. 1040 ez Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040 ez 4. 1040 ez Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040 ez Ésta es su deducción. 1040 ez Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. 1040 ez La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. 1040 ez Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. 1040 ez   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. 1040 ez Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. 1040 ez El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. 1040 ez Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. 1040 ez Ejemplos. 1040 ez   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. 1040 ez Ejemplo 1. 1040 ez El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. 1040 ez El plazo para pagar vence el 1 de agosto. 1040 ez El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. 1040 ez El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. 1040 ez Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. 1040 ez Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. 1040 ez José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). 1040 ez Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040 ez Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. 1040 ez Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. 1040 ez Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. 1040 ez Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040 ez 3452 4. 1040 ez Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040 ez Ésta es su deducción. 1040 ez Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. 1040 ez Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. 1040 ez José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). 1040 ez Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040 ez Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 1040 ez Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. 1040 ez Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 1040 ez Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040 ez 6658 4. 1040 ez Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040 ez Ésta es su deducción. 1040 ez Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. 1040 ez Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. 1040 ez La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. 1040 ez Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez Ejemplo 2. 1040 ez Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. 1040 ez Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. 1040 ez Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. 1040 ez El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. 1040 ez Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. 1040 ez Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. 1040 ez Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. 1040 ez Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. 1040 ez Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. 1040 ez En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. 1040 ez En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. 1040 ez Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. 1040 ez Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. 1040 ez Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. 1040 ez Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. 1040 ez Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. 1040 ez Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . 1040 ez 6658 4. 1040 ez Multiplique la línea 1 por la línea 3. 1040 ez Ésta es su deducción. 1040 ez Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. 1040 ez Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. 1040 ez Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. 1040 ez El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. 1040 ez El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. 1040 ez Formulario 1099-S. 1040 ez   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. 1040 ez El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. 1040 ez El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. 1040 ez   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. 1040 ez El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). 1040 ez Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. 1040 ez Impuestos depositados en plica. 1040 ez   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. 1040 ez Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. 1040 ez Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. 1040 ez Tenencia en su totalidad. 1040 ez   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. 1040 ez Personas divorciadas. 1040 ez   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. 1040 ez Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. 1040 ez Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. 1040 ez   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. 1040 ez Reembolso (o rebaja). 1040 ez   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. 1040 ez Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. 1040 ez Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. 1040 ez Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. 1040 ez Tabla 22-1. 1040 ez ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040 ez Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). 1040 ez     Multas y sanciones. 1040 ez Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040 ez Impuestos federales sobre los ingresos. 1040 ez   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 1040 ez Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. 1040 ez   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . 1040 ez Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040 ez Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. 1040 ez Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. 1040 ez Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. 1040 ez Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040 ez   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. 1040 ez Impuestos per cápita. 1040 ez   Impuestos sobre una profesión u ocupación. 1040 ez Vea el capítulo 28. 1040 ez     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. 1040 ez   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. 1040 ez Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. 1040 ez Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. 1040 ez Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). 1040 ez   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. 1040 ez Impuestos para beneficios locales (con excepciones). 1040 ez Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 1040 ez   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. 1040 ez Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). 1040 ez Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . 1040 ez     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 1040 ez     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. 1040 ez Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. 1040 ez Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). 1040 ez Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 1040 ez Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. 1040 ez Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 1040 ez Impuestos por beneficios locales. 1040 ez   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. 1040 ez Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. 1040 ez Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. 1040 ez   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. 1040 ez Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. 1040 ez Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. 1040 ez    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 1040 ez Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 1040 ez Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. 1040 ez Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. 1040 ez Cargos detallados por servicios. 1040 ez    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. 1040 ez Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). 1040 ez    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. 1040 ez Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. 1040 ez Excepción. 1040 ez   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. 1040 ez Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). 1040 ez   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. 1040 ez Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. 1040 ez Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. 1040 ez Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. 1040 ez   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. 1040 ez Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. 1040 ez   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. 1040 ez Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. 1040 ez Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. 1040 ez Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. 1040 ez Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. 1040 ez Ejemplo. 1040 ez El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. 1040 ez Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. 1040 ez Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. 1040 ez Los $17 restantes ($0. 1040 ez 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. 1040 ez Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. 1040 ez Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. 1040 ez Vea la Tabla 22-1. 1040 ez Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. 1040 ez Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. 1040 ez No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. 1040 ez Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040 ez Para más información, vea los capítulos 21 y 32. 1040 ez Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. 1040 ez No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. 1040 ez En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. 1040 ez Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. 1040 ez Impuestos federales sobre los ingresos. 1040 ez Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. 1040 ez Multas y sanciones. 1040 ez No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. 1040 ez Impuestos sobre donaciones. 1040 ez Cargos por licencias. 1040 ez No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). 1040 ez Impuestos per cápita. 1040 ez No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. 1040 ez Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. 1040 ez Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. 1040 ez Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. 1040 ez    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. 1040 ez Marque el recuadro a en la línea 5. 1040 ez Impuestos generales sobre las ventas. 1040 ez   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. 1040 ez Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez Impuestos extranjeros sobre los ingresos. 1040 ez   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. 1040 ez UU. 1040 ez en la línea 47 del Formulario 1040. 1040 ez Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. 1040 ez Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. 1040 ez Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. 1040 ez    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. 1040 ez En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). 1040 ez Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). 1040 ez Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. 1040 ez    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. 1040 ez Otros impuestos. 1040 ez    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). 1040 ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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We are now referring all requests for tax return preparation services to other available resources. You can take advantage of free tax preparation through Free File, Free File Fillable Forms or through a volunteer site in your community. To find the nearest volunteer site location or to get more information about Free File, go to the top of the page and enter “Free Tax Help” in the Search box.

If you have a tax account issues and feel that it requires talking with someone face-to-face, visit your local TAC.

Caution:  Many of our offices are located in Federal Office Buildings. These buildings may not allow visitors to bring in cell phones with camera capabilities.

Multilingual assistance is available in every office. Hours of operation are subject to change.

Before visiting your local office click on "Services Provided" in the chart below to see what services are available. Services are limited and not all services are available at every TAC office and may vary from site to site. You can get these services on a walk-in basis.

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**This office will be closed 4/28 - 4/30**

 

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Scottsbluff  2001 Broadway 
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For information on where to file your tax return please see Where to File Addresses.

The Taxpayer Advocate Service: Call (402) 233-7272 in Omaha or 1-877-777-4778 elsewhere, or see  Publication 1546, The Taxpayer Advocate Service of the IRS.

For further information, see  Tax Topic 104

Partnerships

IRS and organizations all over the country are partnering to assist taxpayers. Through these partnerships, organizations are also achieving their own goals. These mutually beneficial partnerships are strengthening outreach efforts and bringing education and assistance to millions.

For more information about these programs for individuals and families, contact the Stakeholder Partnerships, Education and Communication Office at:

Internal Revenue Service
1616 Capitol Avenue
Omaha, NE 68102

For more information about these programs for businesses, your local Stakeholder Liaison office establishes relationships with organizations representing small business and self-employed taxpayers. They provide information about the policies, practices and procedures the IRS uses to ensure compliance with the tax laws. To establish a relationship with us, use this list to find a contact in your state:

Stakeholder Liaison (SL) Phone Numbers for Organizations Representing Small Businesses and Self-employed Taxpayers.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014

The 1040 Ez

1040 ez 31. 1040 ez   Tax on Unearned Income of Certain Children Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Which Parent's Return To UseParents Who Do Not File a Joint Return Parent's Election To Report Child's Interest and DividendsEffect of Making the Election Figuring Child's Income Figuring Additional Tax Tax for Certain Children Who Have Unearned IncomeProviding Parental Information (Form 8615, lines A–C) Step 1. 1040 ez Figuring the Child's Net Unearned Income (Form 8615, Part I) Step 2. 1040 ez Figuring Tentative Tax at the Parent's Tax Rate (Form 8615, Part II) Step 3. 1040 ez Figuring the Child's Tax (Form 8615, Part III) What's New Net Investment Income Tax. 1040 ez . 1040 ez  For tax years beginning after December 31, 2012, a child whose tax is figured on Form 8615 may be subject to the Net Investment Income Tax (NIIT). 1040 ez NIIT is a 3. 1040 ez 8% tax on the lesser of the net investment income or the excess of the child's modified adjusted gross income (MAGI) over the threshold amount. 1040 ez Use Form 8960, Net Investment Income Tax, to figure this tax. 1040 ez For more information on NIIT, go to www. 1040 ez irs. 1040 ez gov and enter “Net Investment Income Tax” in the search box. 1040 ez Introduction This chapter discusses the following two rules that may affect the tax on unearned income of certain children. 1040 ez If the child's interest and dividend income (including capital gain distributions) total less than $10,000, the child's parent may be able to choose to include that income on the parent's return rather than file a return for the child. 1040 ez (See Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends , later. 1040 ez ) If the child's interest, dividends, and other unearned income total more than $2,000, part of that income may be taxed at the parent's tax rate instead of the child's tax rate. 1040 ez (See Tax for Certain Children Who Have Unearned Income , later. 1040 ez ) For these rules, the term “child” includes a legally adopted child and a stepchild. 1040 ez These rules apply whether or not the child is a dependent. 1040 ez Useful Items - You may want to see: Publication 929 Tax Rules for Children and Dependents Form (and Instructions) 8615 Tax for Certain Children Who Have Unearned Income 8814 Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends Which Parent's Return To Use If a child's parents are married to each other and file a joint return, use the joint return to figure the tax on the child's unearned income. 1040 ez The tax rate and other return information from that return are used to figure the child's tax as explained later under Tax for Certain Children Who Have Unearned Income . 1040 ez Parents Who Do Not File a Joint Return For parents who do not file a joint return, the following discussions explain which parent's tax return must be used to figure the tax. 1040 ez Only the parent whose tax return is used can make the election described under Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends . 1040 ez Parents are married. 1040 ez   If the child's parents file separate returns, use the return of the parent with the greater taxable income. 1040 ez Parents not living together. 1040 ez   If the child's parents are married to each other but not living together, and the parent with whom the child lives (the custodial parent) is considered unmarried, use the return of the custodial parent. 1040 ez If the custodial parent is not considered unmarried, use the return of the parent with the greater taxable income. 1040 ez   For an explanation of when a married person living apart from his or her spouse is considered unmarried, see Head of Household in chapter 2. 1040 ez Parents are divorced. 1040 ez   If the child's parents are divorced or legally separated, and the parent who had custody of the child for the greater part of the year (the custodial parent) has not remarried, use the return of the custodial parent. 1040 ez Custodial parent remarried. 1040 ez   If the custodial parent has remarried, the stepparent (rather than the noncustodial parent) is treated as the child's other parent. 1040 ez Therefore, if the custodial parent and the stepparent file a joint return, use that joint return. 1040 ez Do not use the return of the noncustodial parent. 1040 ez   If the custodial parent and the stepparent are married, but file separate returns, use the return of the one with the greater taxable income. 1040 ez If the custodial parent and the stepparent are married but not living together, the earlier discussion under Parents not living together applies. 1040 ez Parents never married. 1040 ez   If a child's parents have never been married to each other, but lived together all year, use the return of the parent with the greater taxable income. 1040 ez If the parents did not live together all year, the rules explained earlier under Parents are divorced apply. 1040 ez Widowed parent remarried. 1040 ez   If a widow or widower remarries, the new spouse is treated as the child's other parent. 1040 ez The rules explained earlier under Custodial parent remarried apply. 1040 ez Parent's Election To Report Child's Interest and Dividends You may be able to elect to include your child's interest and dividend income (including capital gain distributions) on your tax return. 1040 ez If you do, your child will not have to file a return. 1040 ez You can make this election only if all the following conditions are met. 1040 ez Your child was under age 19 (or under age 24 if a full-time student) at the end of the year. 1040 ez Your child had income only from interest and dividends (including capital gain distributions and Alaska Permanent Fund dividends). 1040 ez The child's gross income was less than $10,000. 1040 ez The child is required to file a return unless you make this election. 1040 ez The child does not file a joint return for the year. 1040 ez No estimated tax payment was made for the year, and no overpayment from the previous year (or from any amended return) was applied to this year under your child's name and social security number. 1040 ez No federal income tax was taken out of your child's income under the backup withholding rules. 1040 ez You are the parent whose return must be used when applying the special tax rules for children. 1040 ez (See Which Parent's Return To Use , earlier. 1040 ez ) These conditions are also shown in Figure 31-A. 1040 ez Certain January 1 birthdays. 1040 ez   A child born on January 1, 1995, is considered to be age 19 at the end of 2013. 1040 ez You cannot make this election for such a child unless the child was a full-time student. 1040 ez   A child born on January 1, 1990, is considered to be age 24 at the end of 2013. 1040 ez You cannot make this election for such a child. 1040 ez Full-time student. 1040 ez   A full-time student is a child who during some part of each of any 5 calendar months of the year was enrolled as a full-time student at a school, or took a full-time on-farm training course given by a school or a state, county, or local government agency. 1040 ez A school includes a technical, trade, or mechanical school. 1040 ez It does not include an on-the-job training course, correspondence school, or school offering courses only through the Internet. 1040 ez How to make the election. 1040 ez   Make the election by attaching Form 8814 to your Form 1040. 1040 ez (If you make this election, you cannot file Form 1040A or Form 1040EZ. 1040 ez ) Attach a separate Form 8814 for each child for whom you make the election. 1040 ez You can make the election for one or more children and not for others. 1040 ez Effect of Making the Election The federal income tax on your child's income may be more if you make the Form 8814 election. 1040 ez Rate may be higher. 1040 ez   If your child received qualified dividends or capital gain distributions, you may pay up to $100 more tax if you make this election instead of filing a separate tax return for the child. 1040 ez This is because the tax rate on the child's income between $1,000 and $2,000 is 10% if you make this election. 1040 ez However, if you file a separate return for the child, the tax rate may be as low as 0% (zero percent) because of the preferential tax rates for qualified dividends and capital gain distributions. 1040 ez Deductions you cannot take. 1040 ez   By making the Form 8814 election, you cannot take any of the following deductions that the child would be entitled to on his or her return. 1040 ez The additional standard deduction if the child is blind. 1040 ez The deduction for a penalty on an early withdrawal of your child's savings. 1040 ez Itemized deductions (such as your child's investment expenses or charitable contributions). 1040 ez Reduced deductions or credits. 1040 ez   If you use Form 8814, your increased adjusted gross income may reduce certain deductions or credits on your return including the following. 1040 ez Deduction for contributions to a traditional individual retirement arrangement (IRA). 1040 ez Deduction for student loan interest. 1040 ez Itemized deductions for medical expenses, casualty and theft losses, and certain miscellaneous expenses. 1040 ez Credit for child and dependent care expenses. 1040 ez Child tax credit. 1040 ez Education tax credits. 1040 ez Earned income credit. 1040 ez Penalty for underpayment of estimated tax. 1040 ez   If you make this election for 2013 and did not have enough tax withheld or pay enough estimated tax to cover the tax you owe, you may be subject to a penalty. 1040 ez If you plan to make this election for 2014, you may need to increase your federal income tax withholding or your estimated tax payments to avoid the penalty. 1040 ez See chapter 4 for more information. 1040 ez Figuring Child's Income Use Form 8814, Part I, to figure your child's interest and dividend income to report on your return. 1040 ez Only the amount over $2,000 is added to your income. 1040 ez The amount over $2,000 is shown on Form 8814, line 6. 1040 ez Unless the child's income includes qualified dividends or capital gain distributions (discussed next), the same amount is shown on Form 8814, line 12. 1040 ez Include the amount from Form 8814, line 12, on Form 1040, line 21. 1040 ez Enter “Form 8814” on the dotted line next to line 21. 1040 ez If you file more than one Form 8814, include the total amounts from line 12 of all your Forms 8814 on Form 1040, line 21. 1040 ez Capital gain distributions and qualified dividends. 1040 ez   If your child's dividend income included any capital gain distributions, see Capital gain distributions under Figuring Child's Income in Publication 929, Part 2. 1040 ez If your child's dividend income included any qualified dividends, see Qualified dividends under Figuring Child's Income in Publication 929, Part 2. 1040 ez Figuring Additional Tax Use Form 8814, Part II, to figure the tax on the $2,000 of your child's interest and dividends that you do not include in your income. 1040 ez This tax is added to the tax figured on your income. 1040 ez This additional tax is the smaller of: 10% × (your child's gross income − $1,000), or $100. 1040 ez Include the amount from line 15 of all your Forms 8814 in the total on Form 1040, line 44. 1040 ez Check box a on Form 1040, line 44. 1040 ez Figure 31-A. 1040 ez Can You Include Your Child's Income On Your Tax Return? Please click here for the text description of the image. 1040 ez Figure 31–A. 1040 ez Can You Include Your Child's Income On Your Tax Return? Tax for Certain Children Who Have Unearned Income If a child's interest, dividends, and other unearned income total more than $2,000, part of that income may be taxed at the parent's tax rate instead of the child's tax rate. 1040 ez If the parent does not or cannot choose to include the child's income on the parent's return, use Form 8615 to figure the child's tax. 1040 ez Attach the completed form to the child's Form 1040 or Form 1040A. 1040 ez When Form 8615 must be filed. 1040 ez   Form 8615 must be filed for a child if all of the following statements are true. 1040 ez The child's investment income was more than $2,000. 1040 ez The child is required to file a return for 2013. 1040 ez The child either: Was under age 18 at the end of the year, Was age 18 at the end of the year and did not have earned income that was more than half of his or her support, or Was over age 18 and under age 24 at the end of the year, was a full-time student, and did not have earned income that was more than half of his or her support. 1040 ez At least one of the child's parents was alive at the end of 2013. 1040 ez The child does not file a joint return for 2013. 1040 ez These conditions are also shown in  Figure 31-B. 1040 ez Earned income. 1040 ez   Earned income includes salaries, wages, tips, and other payments received for personal services performed. 1040 ez It does not include unearned income as defined later in this chapter. 1040 ez Support. 1040 ez   Your child's support includes all amounts spent to provide the child with food, lodging, clothing, education, medical and dental care, recreation, transportation, and similar necessities. 1040 ez To figure your child's support, count support provided by you, your child, and others. 1040 ez However, a scholarship received by your child is not considered support if your child is a full-time student. 1040 ez See chapter 3 for details about support. 1040 ez Certain January 1 birthdays. 1040 ez   Use the following chart to determine whether certain children with January 1 birthdays meet condition 3 under When Form 8615 must be filed. 1040 ez Figure 31-B. 1040 ez Do You Have To Use Form 8615 To Figure Your Child's Tax? Please click here for the text description of the image. 1040 ez Figure 31-B. 1040 ez Do You Have To Use Form 8615 To Figure Your Child's Tax?    IF a child was born on. 1040 ez . 1040 ez . 1040 ez THEN, at the end of 2013, the child is considered to be. 1040 ez . 1040 ez . 1040 ez January 1, 1996 18* January 1, 1995 19** January 1, 1990 24*** *This child is not under age 18. 1040 ez The child meets condition 3 only if the child did not have earned income that was more than half of the child's support. 1040 ez  **This child meets condition 3 only if the child was a full-time student who did not have earned income that was more than half of the child's support. 1040 ez  ***Do not use Form 8615 for this child. 1040 ez Providing Parental Information (Form 8615, lines A–C) On Form 8615, lines A and B, enter the parent's name and social security number. 1040 ez (If the parents filed a joint return, enter the name and social security number listed first on the joint return. 1040 ez ) On line C, check the box for the parent's filing status. 1040 ez See Which Parent's Return To Use at the beginning of this chapter for information on which parent's return information must be used on Form 8615. 1040 ez Parent with different tax year. 1040 ez   If the parent and the child do not have the same tax year, complete Form 8615 using the information on the parent's return for the tax year that ends in the child's tax year. 1040 ez Parent's return information not known timely. 1040 ez   If the information needed from the parent's return is not known by the time the child's return is due (usually April 15), you can file the return using estimates. 1040 ez   You can use any reasonable estimate. 1040 ez This includes using information from last year's return. 1040 ez If you use an estimated amount on Form 8615, enter “Estimated” on the line next to the amount. 1040 ez    When you get the correct information, file an amended return on Form 1040X, Amended U. 1040 ez S. 1040 ez Individual Income Tax Return. 1040 ez   Instead of using estimates, you can get an automatic 6-month extension of time to file if, by the date your return is due, you file Form 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. 1040 ez S. 1040 ez Individual Income Tax Return. 1040 ez Extensions are discussed in chapter 1. 1040 ez Step 1. 1040 ez Figuring the Child's Net Unearned Income (Form 8615, Part I) The first step in figuring a child's tax using Form 8615 is to figure the child's net unearned income. 1040 ez To do that, use Form 8615, Part I. 1040 ez Line 1 (unearned income). 1040 ez   If the child had no earned income, enter on this line the adjusted gross income shown on the child's return. 1040 ez Adjusted gross income is shown on Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22. 1040 ez Form 1040EZ cannot be used if Form 8615 must be filed. 1040 ez   If the child had earned income, figure the amount to enter on Form 8615, line 1, by using the worksheet in the instructions for the form. 1040 ez   However, if the child has: excluded any foreign earned income, deducted either a loss from self-employment, or deducted a net operating loss from another year, then use the Alternate Worksheet for Form 8615, Line 1, in Publication 929 to figure the amount to enter on Form 8615, line 1. 1040 ez Unearned income defined. 1040 ez   Unearned income is generally all income other than salaries, wages, and other amounts received as pay for work actually done. 1040 ez It includes taxable interest, dividends (including capital gain distributions), capital gains, unemployment compensation, the taxable part of social security and pension payments, and certain distributions from trusts. 1040 ez Unearned income includes amounts produced by assets the child obtained with earned income (such as interest on a savings account into which the child deposited wages). 1040 ez Nontaxable income. 1040 ez   For this purpose, unearned income includes only amounts the child must include in total income. 1040 ez Nontaxable unearned income, such as tax-exempt interest and the nontaxable part of social security and pension payments, is not included. 1040 ez Income from property received as a gift. 1040 ez   A child's unearned income includes all income produced by property belonging to the child. 1040 ez This is true even if the property was transferred to the child, regardless of when the property was transferred or purchased or who transferred it. 1040 ez   A child's unearned income includes income produced by property given as a gift to the child. 1040 ez This includes gifts to the child from grandparents or any other person and gifts made under the Uniform Gift to Minors Act. 1040 ez Example. 1040 ez Amanda Black, age 13, received the following income. 1040 ez Dividends — $800 Wages — $2,100 Taxable interest — $1,200 Tax-exempt interest — $100 Net capital gains — $100 The dividends were qualified dividends on stock given to her by her grandparents. 1040 ez Amanda's unearned income is $2,100. 1040 ez This is the total of the dividends ($800), taxable interest ($1,200), and net capital gains ($100). 1040 ez Her wages are earned (not unearned) income because they are received for work actually done. 1040 ez Her tax-exempt interest is not included because it is nontaxable. 1040 ez Trust income. 1040 ez   If a child is the beneficiary of a trust, distributions of taxable interest, dividends, capital gains, and other unearned income from the trust are unearned income to the child. 1040 ez   However, for purposes of completing Form 8615, a taxable distribution from a qualified disability trust is considered earned income, not unearned income. 1040 ez Line 2 (deductions). 1040 ez   If the child does not itemize deductions on Schedule A (Form 1040), enter $2,000 on line 2. 1040 ez   If the child does itemize deductions, enter on line 2 the larger of: $1,000 plus the portion of the child's itemized deductions on Schedule A (Form 1040), line 29, that are directly connected with the production of unearned income entered on line 1, or $2,000. 1040 ez Directly connected. 1040 ez   Itemized deductions are directly connected with the production of unearned income if they are for expenses paid to produce or collect taxable income or to manage, conserve, or maintain property held for producing income. 1040 ez These expenses include custodian fees and service charges, service fees to collect taxable interest and dividends, and certain investment counsel fees. 1040 ez   These expenses are added to certain other miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040). 1040 ez Only the amount greater than 2% of the child's adjusted gross income can be deducted. 1040 ez See chapter 28 for more information. 1040 ez Example 1. 1040 ez Roger, age 12, has unearned income of $8,000, no other income, no adjustments to income, and itemized deductions of $300 (net of the 2% limit) that are directly connected with his unearned income. 1040 ez His adjusted gross income is $8,000, which is entered on Form 1040, line 38, and on Form 8615, line 1. 1040 ez Roger enters $2,000 on line 2 because that is more than the total of $1,000 plus his directly connected itemized deductions of $300. 1040 ez Example 2. 1040 ez Eleanor, age 8, has unearned income of $16,000 and an early withdrawal penalty of $100. 1040 ez She has no other income. 1040 ez She has itemized deductions of $1,050 (net of the 2% limit) that are directly connected with the production of her unearned income. 1040 ez Her adjusted gross income, entered on line 1, is $15,900 ($16,000 − $100). 1040 ez The amount on line 2 is $2,050. 1040 ez This is the larger of: $1,000 plus the $1,050 of directly connected itemized deductions, or $2,000. 1040 ez Line 3. 1040 ez   Subtract line 2 from line 1 and enter the result on this line. 1040 ez If zero or less, do not complete the rest of the form. 1040 ez However, you must still attach Form 8615 to the child's tax return. 1040 ez Figure the tax on the child's taxable income in the normal manner. 1040 ez Line 4 (child's taxable income). 1040 ez   Enter on line 4 the child's taxable income from Form 1040, line 43, or Form 1040A, line 27. 1040 ez   However, if the child files Form 2555 or 2555-EZ to claim the foreign earned income exclusion, housing exclusion, or housing deduction, see the Form 8615 instructions or Pub. 1040 ez 929. 1040 ez Line 5 (net unearned income). 1040 ez   A child's net unearned income cannot be more than his or her taxable income. 1040 ez Enter on Form 8615, line 5, the smaller of line 3 or line 4. 1040 ez This is the child's net unearned income. 1040 ez   If zero or less, do not complete the rest of the form. 1040 ez However, you must still attach Form 8615 to the child's tax return. 1040 ez Figure the tax on the child's taxable income in the normal manner. 1040 ez Step 2. 1040 ez Figuring Tentative Tax at the Parent's Tax Rate (Form 8615, Part II) The next step in completing Form 8615 is to figure a tentative tax on the child's net unearned income at the parent's tax rate. 1040 ez The tentative tax at the parent's tax rate is the difference between the tax on the parent's taxable income figured with the child's net unearned income (plus the net unearned income of any other child whose Form 8615 includes the tax return information of that parent) and the tax figured without it. 1040 ez When figuring the tentative tax at the parent's tax rate on Form 8615, do not refigure any of the exclusions, deductions, or credits on the parent's return because of the child's net unearned income. 1040 ez For example, do not refigure the medical expense deduction. 1040 ez Figure the tentative tax on Form 8615, lines 6 through 13. 1040 ez Note. 1040 ez If the child or parent has any capital gains or losses, get Publication 929 for help in completing Form 8615, Part II. 1040 ez Line 6 (parent's taxable income). 1040 ez   Enter on line 6 the parent's taxable income from Form 1040, line 43, Form 1040A, line 27, or Form 1040EZ, line 6. 1040 ez   If the Foreign Earned Income Tax Worksheet (in the Form 1040 instructions) was used to figure the parent's tax, enter the amount from line 3 of that worksheet instead of the parent's taxable income. 1040 ez Line 7 (net unearned income of other children). 1040 ez   If the tax return information of the parent is also used on any other child's Form 8615, enter on line 7 the total of the amounts from line 5 of all the other children's Forms 8615. 1040 ez Do not include the amount from line 5 of the Form 8615 being completed. 1040 ez Example. 1040 ez Paul and Jane Persimmon have three children, Sharon, Jerry, and Mike, who must attach Form 8615 to their tax returns. 1040 ez The children's net unearned income amounts on line 5 of their Forms 8615 are: Sharon — $800 Jerry — $600 Mike — $1,000 Line 7 of Sharon's Form 8615 will show $1,600, the total of the amounts on line 5 of Jerry's and Mike's Forms 8615. 1040 ez Line 7 of Jerry's Form 8615 will show $1,800 ($800 + $1,000). 1040 ez Line 7 of Mike's Form 8615 will show $1,400 ($800 + $600). 1040 ez Other children's information not available. 1040 ez   If the net unearned income of the other children is not available when the return is due, either file the return using estimates or get an extension of time to file. 1040 ez See Parent's return information not known timely , earlier. 1040 ez Line 11 (tentative tax). 1040 ez   Subtract line 10 from line 9 and enter the result on this line. 1040 ez This is the tentative tax. 1040 ez   If line 7 is blank, skip lines 12a and 12b and enter the amount from line 11 on line 13. 1040 ez Also skip the discussion for lines 12a and 12b that follows. 1040 ez Lines 12a and 12b (dividing the tentative tax). 1040 ez   If an amount is entered on line 7, divide the tentative tax shown on line 11 among the children according to each child's share of the total net unearned income. 1040 ez This is done on lines 12a, 12b, and 13. 1040 ez Add the amount on line 7 to the amount on line 5 and enter the total on line 12a. 1040 ez Divide the amount on line 5 by the amount on line 12a and enter the result, as a decimal, on line 12b. 1040 ez Example. 1040 ez In the earlier example under Line 7 (net unearned income of other children), Sharon's Form 8615 shows $1,600 on line 7. 1040 ez The amount entered on line 12a is $2,400, the total of the amounts on lines 5 and 7 ($800 + $1,600). 1040 ez The decimal on line 12b is  . 1040 ez 333, figured as follows and rounded to three places. 1040 ez   $800 = . 1040 ez 333     $2,400   Step 3. 1040 ez Figuring the Child's Tax (Form 8615, Part III) The final step in figuring a child's tax using Form 8615 is to determine the larger of: The total of: The child's share of the tentative tax based on the parent's tax rate, plus The tax on the child's taxable income in excess of net unearned income, figured at the child's tax rate, or The tax on the child's taxable income, figured at the child's tax rate. 1040 ez This is the child's tax. 1040 ez It is figured on Form 8615, lines 14 through 18. 1040 ez Alternative minimum tax. 1040 ez   A child may be subject to alternative minimum tax (AMT) if he or she has certain items given preferential treatment under the tax law. 1040 ez See Alternative Minimum Tax (AMT) in chapter 30. 1040 ez    For more information on who is liable for AMT and how to figure it, see Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals. 1040 ez For information on special limits that apply to a child who files Form 6251, see Certain Children Under Age 24 in the Instructions for Form 6251. 1040 ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications