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1040 ez form 5. 1040 ez form   Exemptions, Deductions, and Credits Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Items Related to Excluded Income Exemptions Contributions to Foreign Charitable Organizations Moving ExpensesAllocation of Moving Expenses Forms To File Contributions to Individual Retirement Arrangements Taxes of Foreign Countries and U. 1040 ez form S. 1040 ez form PossessionsCredit for Foreign Income Taxes Deduction for Foreign Income Taxes Deduction for Other Foreign Taxes How To Report Deductions Topics - This chapter discusses: The rules concerning items related to excluded income, Exemptions, Contributions to foreign charitable organizations, Moving expenses, Contributions to individual retirement arrangements (IRAs), Taxes of foreign countries and U. 1040 ez form S. 1040 ez form possessions, and How to report deductions. 1040 ez form Useful Items - You may want to see: Publication 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information 514 Foreign Tax Credit for Individuals 521 Moving Expenses 523 Selling Your Home 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 597 Information on the United States—Canada Income Tax Treaty Form (and Instructions) 1116 Foreign Tax Credit 2106 Employee Business Expenses 2555 Foreign Earned Income 2555-EZ Foreign Earned Income Exclusion 3903 Moving Expenses Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Schedule C (Form 1040) Profit or Loss From Business SS-5 Application for a Social Security Card W-7 Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number See chapter 7 for information about getting these publications and forms. 1040 ez form Items Related to Excluded Income U. 1040 ez form S. 1040 ez form citizens and resident aliens living outside the United States generally are allowed the same deductions as citizens and residents living in the United States. 1040 ez form If you choose to exclude foreign earned income or housing amounts, you cannot deduct, exclude, or claim a credit for any item that can be allocated to or charged against the excluded amounts. 1040 ez form This includes any expenses, losses, and other normally deductible items that are allocable to the excluded income. 1040 ez form You can deduct only those expenses connected with earning includible income. 1040 ez form These rules apply only to items definitely related to the excluded earned income and they do not apply to other items that are not definitely related to any particular type of gross income. 1040 ez form These rules do not apply to items such as: Personal exemptions, Qualified retirement contributions, Alimony payments, Charitable contributions, Medical expenses, Mortgage interest, or Real estate taxes on your personal residence. 1040 ez form For purposes of these rules, your housing deduction is not treated as allocable to your excluded income, but the deduction for self- employment tax is. 1040 ez form If you receive foreign earned income in a tax year after the year in which you earned it, you may have to file an amended return for the earlier year to properly adjust the amounts of deductions, credits, or exclusions allocable to your foreign earned income and housing exclusions. 1040 ez form Example. 1040 ez form In 2012, you had $90,400 of foreign earned income and $9,500 of deductions allocable to your foreign earned income. 1040 ez form You did not have a housing exclusion. 1040 ez form Because you excluded all of your foreign earned income, you would not have been able to claim any of the deductions on your 2012 return. 1040 ez form In 2013, you received a $12,000 bonus for work you did abroad in 2012. 1040 ez form You can exclude $4,700 of the bonus because the limit on the foreign earned income exclusion for 2012 was $95,100 and you have already excluded $90,400. 1040 ez form Since you must include $7,300 of the bonus ($12,000 − $4,700) for work you did in 2012 in income, you can file an amended return for 2012 to claim $677 of the deductions. 1040 ez form This is the deductions allocable to the foreign earned income ($9,500) multiplied by the includible portion of the foreign earned income ($7,300) and divided by the total foreign earned income for 2012 ($102,400). 1040 ez form Exemptions You can claim an exemption for your nonresident alien spouse on your separate return, provided your spouse has no gross income for U. 1040 ez form S. 1040 ez form tax purposes and is not the dependent of another U. 1040 ez form S. 1040 ez form taxpayer. 1040 ez form You also can claim exemptions for individuals who qualify as your dependents. 1040 ez form To be your dependent, the individual must be a U. 1040 ez form S. 1040 ez form citizen, U. 1040 ez form S. 1040 ez form national, U. 1040 ez form S. 1040 ez form resident alien, or a resident of Canada or Mexico for some part of the calendar year in which your tax year begins. 1040 ez form Children. 1040 ez form   Children usually are citizens or residents of the same country as their parents. 1040 ez form If you were a U. 1040 ez form S. 1040 ez form citizen when your child was born, your child generally is a U. 1040 ez form S. 1040 ez form citizen. 1040 ez form This is true even if the child's other parent is a nonresident alien, the child was born in a foreign country, and the child lives abroad with the other parent. 1040 ez form   If you have a legally adopted child who is not a U. 1040 ez form S. 1040 ez form citizen, U. 1040 ez form S. 1040 ez form resident, or U. 1040 ez form S. 1040 ez form national, the child meets the citizen requirement if you are a U. 1040 ez form S. 1040 ez form citizen or U. 1040 ez form S. 1040 ez form national and the child lived with you as a member of your household all year. 1040 ez form Social security number. 1040 ez form   You must include on your return the social security number (SSN) of each dependent for whom you claim an exemption. 1040 ez form To get a social security number for a dependent, apply at a Social Security office or U. 1040 ez form S. 1040 ez form consulate. 1040 ez form You must provide original or certified copies of documents to verify the dependent's age, identity, and citizenship, and complete Form SS-5. 1040 ez form   If you do not have an SSN for a child who was born in 2013 and died in 2013, attach a copy of the child's birth certificate to your tax return. 1040 ez form Print “Died” in column (2) of line 6c of your Form 1040 or Form 1040A. 1040 ez form   If your dependent is a nonresident alien who is not eligible to get a social security number, you must list the dependent's individual taxpayer identification number (ITIN) instead of an SSN. 1040 ez form To apply for an ITIN, file Form W-7 with the IRS. 1040 ez form It usually takes 6 to 10 weeks to get an ITIN. 1040 ez form Enter your dependent's ITIN wherever an SSN is requested on your tax return. 1040 ez form More information. 1040 ez form   For more information about exemptions, see Publication 501. 1040 ez form Contributions to Foreign Charitable Organizations If you make contributions directly to a foreign church or other foreign charitable organization, you generally cannot deduct them. 1040 ez form Exceptions are explained under Canadian, Mexican, and Israeli charities, later. 1040 ez form You can deduct contributions to a U. 1040 ez form S. 1040 ez form organization that transfers funds to a charitable foreign organization if the U. 1040 ez form S. 1040 ez form organization controls the use of the funds by the foreign organization or if the foreign organization is just an administrative arm of the U. 1040 ez form S. 1040 ez form organization. 1040 ez form Canadian, Mexican, and Israeli charities. 1040 ez form   Under the income tax treaties with Canada, Mexico and Israel, you may be able to deduct contributions to certain Canadian, Mexican, and Israeli charitable organizations. 1040 ez form Generally, you must have income from sources in Canada, Mexico, or Israel, and the organization must meet certain requirements. 1040 ez form See Publication 597, Information on the United States-Canada Income Tax Treaty, and Publication 526, Charitable Contributions, for more information. 1040 ez form Moving Expenses If you moved to a new home in 2013 because of your job or business, you may be able to deduct the expenses of your move. 1040 ez form Generally, to be deductible, the moving expenses must have been paid or incurred in connection with starting work at a new job location. 1040 ez form See Publication 521 for a complete discussion of the deduction for moving expenses and information about moves within the United States. 1040 ez form Foreign moves. 1040 ez form   A foreign move is a move in connection with the start of work at a new job location outside the United States and its possessions. 1040 ez form A foreign move does not include a move back to the United States or its possessions. 1040 ez form Allocation of Moving Expenses When your new place of work is in a foreign country, your moving expenses are directly connected with the income earned in that foreign country. 1040 ez form If you exclude all or part of the income that you earn at the new location under the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion, you cannot deduct the part of your moving expense that is allocable to the excluded income. 1040 ez form Also, you cannot deduct the part of the moving expense related to the excluded income for a move from a foreign country to the United States if you receive a reimbursement that you are able to treat as compensation for services performed in the foreign country. 1040 ez form Year to which expense is connected. 1040 ez form   The moving expense is connected with earning the income (including reimbursements, as discussed in chapter 4 under Reimbursement of moving expenses ) either entirely in the year of the move or in 2 years. 1040 ez form It is connected with earning the income entirely in the year of the move if you qualify for the foreign earned income exclusion under the bona fide residence test or physical presence test for at least 120 days during that tax year. 1040 ez form   If you do not qualify under either the bona fide residence test or the physical presence test for at least 120 days during the year of the move, the expense is connected with earning the income in 2 years. 1040 ez form The moving expense is connected with the year of the move and the following year if the move is from the United States to a foreign country. 1040 ez form The moving expense is connected with the year of the move and the preceding year if the move is from a foreign country to the United States. 1040 ez form Amount allocable to excluded income. 1040 ez form   To figure the amount of your moving expense that is allocable to your excluded foreign earned income (and not deductible), you must multiply your total moving expense deduction by a fraction. 1040 ez form The numerator (top number) of the fraction is the total of your excluded foreign earned income and housing amounts for both years and the denominator (bottom number) of the fraction is your total foreign earned income for both years. 1040 ez form Example. 1040 ez form On November 1, 2012, you transfer to Monaco. 1040 ez form Your tax home is in Monaco, and you are a bona fide resident of Monaco for the entire tax year 2013. 1040 ez form In 2012, you paid $6,000 for allowable moving expenses for your move from the United States to Monaco. 1040 ez form You were fully reimbursed (under a nonaccountable plan) for these expenses in the same year. 1040 ez form The reimbursement is included in your income. 1040 ez form Your only other income consists of $16,000 wages earned in 2012 after the date of your move, and $100,100 wages earned in Monaco for 2013. 1040 ez form Because you did not meet the bona fide residence test for at least 120 days during 2012, the year of the move, the moving expenses are for services you performed in both 2012 and the following year, 2013. 1040 ez form Your total foreign earned income for both years is $122,100, consisting of $16,000 wages for 2012, $100,100 wages for 2013, and $6,000 moving expense reimbursement for both years. 1040 ez form You have no housing exclusion. 1040 ez form The total amount you can exclude is $113,190, consisting of the $97,600 full-year exclusion for 2013 and a $15,590 part-year exclusion for 2012 ($95,100 times the fraction of 60 qualifying bona fide residence days over 366 total days in the year). 1040 ez form To find the part of your moving expenses that is not deductible, multiply your $6,000 total expenses by the fraction $113,190 over $122,100. 1040 ez form The result, $5,562, is your nondeductible amount. 1040 ez form    You must report the full amount of the moving expense reimbursement in the year in which you received the reimbursement. 1040 ez form In the preceding example, this year was 2012. 1040 ez form You attribute the reimbursement to both 2012 and 2013 only to figure the amount of foreign earned income eligible for exclusion for each year. 1040 ez form Move between foreign countries. 1040 ez form   If you move between foreign countries, your moving expense is allocable to income earned in the year of the move if you qualified under either the bona fide residence test or the physical presence test for a period that includes at least 120 days in the year of the move. 1040 ez form New place of work in U. 1040 ez form S. 1040 ez form   If your new place of work is in the United States, the deductible moving expenses are directly connected with the income earned in the United States. 1040 ez form If you treat a reimbursement from your employer as foreign earned income (see the discussion in chapter 4), you must allocate deductible moving expenses to foreign earned income. 1040 ez form Storage expenses. 1040 ez form   These expenses are attributable to work you do during the year in which you incur the storage expenses. 1040 ez form You cannot deduct the amount allocable to excluded income. 1040 ez form Moving Expense Attributable to Foreign Earnings in 2 Years If your moving expense deduction is attributable to your foreign earnings in 2 years (the year of the move and the following year), you should request an extension of time to file your return for the year of the move until after the end of the second year. 1040 ez form By then, you should have all the information needed to properly figure the moving expense deduction. 1040 ez form See Extensions under When To File and Pay in chapter 1. 1040 ez form If you do not request an extension, you should figure the part of the moving expense that you cannot deduct because it is allocable to the foreign earned income you are excluding. 1040 ez form You do this by multiplying the moving expense by a fraction, the numerator (top number) of which is your excluded foreign earned income for the year of the move, and the denominator (bottom number) of which is your total foreign earned income for the year of the move. 1040 ez form Once you know your foreign earnings and exclusion for the following year, you must either: Adjust the moving expense deduction by filing an amended return for the year of the move, or Recapture any additional unallowable amount as income on your return for the following year. 1040 ez form If, after you make the final computation, you have an additional amount of allowable moving expense deduction, you can claim this only on an amended return for the year of the move. 1040 ez form You cannot claim it on the return for the second year. 1040 ez form Forms To File Report your moving expenses on Form 3903. 1040 ez form Report your moving expense deduction on line 26 of Form 1040. 1040 ez form If you must reduce your moving expenses by the amount allocable to excluded income (as explained later under How To Report Deductions ), attach a statement to your return showing how you figured this amount. 1040 ez form For more information about figuring moving expenses, see Publication 521. 1040 ez form Contributions to Individual Retirement Arrangements Contributions to your individual retirement arrangements (IRAs) that are traditional IRAs or Roth IRAs are generally limited to the lesser of $5,500 ($6,500 if 50 or older) or your compensation that is includible in your gross income for the tax year. 1040 ez form In determining compensation for this purpose, do not take into account amounts you exclude under either the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. 1040 ez form Do not reduce your compensation by the foreign housing deduction. 1040 ez form If you are covered by an employer retirement plan at work, your deduction for your contributions to your traditional IRAs is generally limited based on your modified adjusted gross income. 1040 ez form This is your adjusted gross income figured without taking into account the foreign earned income exclusion, the foreign housing exclusion, or the foreign housing deduction. 1040 ez form Other modifications are also required. 1040 ez form For more information on IRAs, see Publication 590. 1040 ez form Taxes of Foreign Countries and U. 1040 ez form S. 1040 ez form Possessions You can take either a credit or a deduction for income taxes paid to a foreign country or a U. 1040 ez form S. 1040 ez form possession. 1040 ez form Taken as a deduction, foreign income taxes reduce your taxable income. 1040 ez form Taken as a credit, foreign income taxes reduce your tax liability. 1040 ez form You must treat all foreign income taxes the same way. 1040 ez form If you take a credit for any foreign income taxes, you cannot deduct any foreign income taxes. 1040 ez form However, you may be able to deduct other foreign taxes. 1040 ez form See Deduction for Other Foreign Taxes, later. 1040 ez form There is no rule to determine whether it is to your advantage to take a deduction or a credit for foreign income taxes. 1040 ez form In most cases, it is to your advantage to take foreign income taxes as a tax credit, which you subtract directly from your U. 1040 ez form S. 1040 ez form tax liability, rather than as a deduction in figuring taxable income. 1040 ez form However, if foreign income taxes were imposed at a high rate and the proportion of foreign income to U. 1040 ez form S. 1040 ez form income is small, a lower final tax may result from deducting the foreign income taxes. 1040 ez form In any event, you should figure your tax liability both ways and then use the one that is better for you. 1040 ez form You can make or change your choice within 10 years from the due date for filing the tax return on which you are entitled to take either the deduction or the credit. 1040 ez form Foreign income taxes. 1040 ez form   These are generally income taxes you pay to any foreign country or possession of the United States. 1040 ez form Foreign income taxes on U. 1040 ez form S. 1040 ez form return. 1040 ez form   Foreign income taxes can only be taken as a credit on Form 1040, line 47, or as an itemized deduction on Schedule A. 1040 ez form These amounts cannot be included as withheld income taxes on Form 1040, line 62. 1040 ez form Foreign taxes paid on excluded income. 1040 ez form   You cannot take a credit or deduction for foreign income taxes paid on earnings you exclude from tax under any of the following. 1040 ez form Foreign earned income exclusion. 1040 ez form Foreign housing exclusion. 1040 ez form Possession exclusion. 1040 ez form If your wages are completely excluded, you cannot deduct or take a credit for any of the foreign taxes paid on your wages. 1040 ez form   If only part of your wages is excluded, you cannot deduct or take a credit for the foreign income taxes allocable to the excluded part. 1040 ez form You find the taxes allocable to your excluded wages by applying a fraction to the foreign taxes paid on foreign earned income received during the tax year. 1040 ez form The numerator (top number) of the fraction is your excluded foreign earned income received during the tax year minus deductible expenses allocable to that income (not including the foreign housing deduction). 1040 ez form The denominator (bottom number) of the fraction is your total foreign earned income received during the tax year minus all deductible expenses allocable to that income (including the foreign housing deduction). 1040 ez form   If foreign law taxes both earned income and some other type of income and the taxes on the other type cannot be separated, the denominator of the fraction is the total amount of income subject to foreign tax minus deductible expenses allocable to that income. 1040 ez form    If you take a foreign tax credit for tax on income you could have excluded under your choice to exclude foreign earned income or your choice to exclude foreign housing costs, one or both of the choices may be considered revoked. 1040 ez form Credit for Foreign Income Taxes If you take the foreign tax credit, you may have to file Form 1116 with Form 1040. 1040 ez form Form 1116 is used to figure the amount of foreign tax paid or accrued that can be claimed as a foreign tax credit. 1040 ez form Do not include the amount of foreign tax paid or accrued as withheld federal income taxes on Form 1040, line 62. 1040 ez form The foreign income tax for which you can claim a credit is the amount of legal and actual tax liability you pay or accrue during the year. 1040 ez form The amount for which you can claim a credit is not necessarily the amount withheld by the foreign country. 1040 ez form You cannot take a foreign tax credit for income tax you paid to a foreign country that would be refunded by the foreign country if you made a claim for refund. 1040 ez form Subsidies. 1040 ez form   If a foreign country returns your foreign tax payments to you in the form of a subsidy, you cannot claim a foreign tax credit based on these payments. 1040 ez form This rule applies to a subsidy provided by any means that is determined, directly or indirectly, by reference to the amount of tax, or to the base used to figure the tax. 1040 ez form   Some ways of providing a subsidy are refunds, credits, deductions, payments, or discharges of obligations. 1040 ez form A credit is also not allowed if the subsidy is given to a person related to you, or persons who participated in a transaction or a related transaction with you. 1040 ez form Limit The foreign tax credit is limited to the part of your total U. 1040 ez form S. 1040 ez form tax that is in proportion to your taxable income from sources outside the United States compared to your total taxable income. 1040 ez form The allowable foreign tax credit cannot be more than your actual foreign tax liability. 1040 ez form Exemption from limit. 1040 ez form   You will not be subject to this limit and will not have to file Form 1116 if you meet all three of the following requirements. 1040 ez form Your only foreign source income for the year is passive income (dividends, interest, royalties, etc. 1040 ez form ) that is reported to you on a payee statement (such as a Form 1099-DIV or 1099-INT). 1040 ez form Your foreign taxes for the year that qualify for the credit are not more than $300 ($600 if you are filing a joint return) and are reported on a payee statement. 1040 ez form You elect this procedure. 1040 ez form If you make this election, you cannot carry back or carry over any unused foreign tax to or from this year. 1040 ez form Separate limit. 1040 ez form   You must figure the limit on a separate basis with regard to “passive category income” and “general category income” (see the instructions for Form 1116). 1040 ez form Figuring the limit. 1040 ez form   In figuring taxable income in each category, you take into account only the amount that you must include in income on your federal tax return. 1040 ez form Do not take any excluded amount into account. 1040 ez form   To determine your taxable income in each category, deduct expenses and losses that are definitely related to that income. 1040 ez form   Other expenses (such as itemized deductions or the standard deduction) not definitely related to specific items of income must be apportioned to the foreign income in each category by multiplying them by a fraction. 1040 ez form The numerator (top number) of the fraction is your gross foreign income in the separate limit category. 1040 ez form The denominator (bottom number) of the fraction is your gross income from all sources. 1040 ez form For this purpose, gross income includes income that is excluded under the foreign earned income provisions but does not include any other exempt income. 1040 ez form You must use special rules for deducting interest expenses. 1040 ez form For more information on allocating and apportioning your deductions, see Publication 514. 1040 ez form Exemptions. 1040 ez form   Do not take the deduction for exemptions for yourself, your spouse, or your dependents in figuring taxable income for purposes of the limit. 1040 ez form Recapture of foreign losses. 1040 ez form   If you have an overall foreign loss and the loss reduces your U. 1040 ez form S. 1040 ez form source income (resulting in a reduction of your U. 1040 ez form S. 1040 ez form tax liability), you must recapture the loss in later years when you have taxable income from foreign sources. 1040 ez form This is done by treating a part of your taxable income from foreign sources in later years as U. 1040 ez form S. 1040 ez form source income. 1040 ez form This reduces the numerator of the limiting fraction and the resulting foreign tax credit limit. 1040 ez form Recapture of domestic losses. 1040 ez form   If you have an overall domestic loss (resulting in no U. 1040 ez form S. 1040 ez form tax liability), you cannot claim a foreign tax credit for taxes paid during that year. 1040 ez form You must recapture the loss in later years when you have U. 1040 ez form S. 1040 ez form source taxable income. 1040 ez form This is done by treating a part of your taxable income from U. 1040 ez form S. 1040 ez form sources in later years as foreign source income. 1040 ez form This increases the numerator of the limiting fraction and the resulting foreign tax credit limit. 1040 ez form Foreign tax credit carryback and carryover. 1040 ez form   The amount of foreign income tax not allowed as a credit because of the limit can be carried back 1 year and carried forward 10 years. 1040 ez form   More information on figuring the foreign tax credit can be found in Publication 514. 1040 ez form Deduction for Foreign Income Taxes Instead of taking the foreign tax credit, you can deduct foreign income taxes as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040). 1040 ez form You can deduct only foreign income taxes paid on income that is subject to U. 1040 ez form S. 1040 ez form tax. 1040 ez form You cannot deduct foreign taxes paid on earnings you exclude from tax under any of the following. 1040 ez form Foreign earned income exclusion. 1040 ez form Foreign housing exclusion. 1040 ez form Possession exclusion. 1040 ez form Example. 1040 ez form You are a U. 1040 ez form S. 1040 ez form citizen and qualify to exclude your foreign earned income. 1040 ez form Your excluded wages in Country X are $70,000 on which you paid income tax of $10,000. 1040 ez form You received dividends from Country X of $2,000 on which you paid income tax of $600. 1040 ez form You can deduct the $600 tax payment because the dividends relating to it are subject to U. 1040 ez form S. 1040 ez form tax. 1040 ez form Because you exclude your wages, you cannot deduct the income tax of $10,000. 1040 ez form If you exclude only a part of your wages, see the earlier discussion under Foreign taxes paid on excluded income. 1040 ez form Deduction for Other Foreign Taxes You can deduct real property taxes you pay that are imposed on you by a foreign country. 1040 ez form You take this deduction on Schedule A (Form 1040). 1040 ez form You cannot deduct other foreign taxes, such as personal property taxes, unless you incurred the expenses in a trade or business or in the production of income. 1040 ez form On the other hand, you generally can deduct personal property taxes when you pay them to U. 1040 ez form S. 1040 ez form possessions. 1040 ez form But if you claim the possession exclusion, see Publication 570. 1040 ez form The deduction for foreign taxes other than foreign income taxes is not related to the foreign tax credit. 1040 ez form You can take deductions for these miscellaneous foreign taxes and also claim the foreign tax credit for income taxes imposed by a foreign country. 1040 ez form How To Report Deductions If you exclude foreign earned income or housing amounts, how you show your deductions on your tax return and how you figure the amount allocable to your excluded income depends on whether the expenses are used in figuring adjusted gross income (Form 1040, line 38) or are itemized deductions. 1040 ez form If you have deductions used in figuring adjusted gross income, enter the total amount for each of these items on the appropriate lines and schedules of Form 1040. 1040 ez form Generally, you figure the amount of a deduction related to the excluded income by multiplying the deduction by a fraction, the numerator of which is your foreign earned income exclusion and the denominator of which is your foreign earned income. 1040 ez form Enter the amount of the deduction(s) related to excluded income on line 44 of Form 2555. 1040 ez form If you have itemized deductions related to excluded income, enter on Schedule A (Form 1040) only the part not related to excluded income. 1040 ez form You figure that amount by subtracting from the total deduction the amount related to excluded income. 1040 ez form Generally, you figure the amount that is related to the excluded income by multiplying the total deduction by a fraction, the numerator of which is your foreign earned income exclusion and the denominator of which is your foreign earned income. 1040 ez form Attach a statement to your return showing how you figured the deductible amount. 1040 ez form Example 1. 1040 ez form You are a U. 1040 ez form S. 1040 ez form citizen employed as an accountant. 1040 ez form Your tax home is in Germany for the entire tax year. 1040 ez form You meet the physical presence test. 1040 ez form Your foreign earned income for the year was $122,000 and your investment income was $10,380. 1040 ez form After excluding $97,600, your AGI is $34,780. 1040 ez form You had unreimbursed business expenses of $2,500 for travel and entertainment in earning your foreign income, of which $500 was for meals and entertainment. 1040 ez form These expenses are deductible only as miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040). 1040 ez form You also have $500 of miscellaneous expenses that are not related to your foreign income that you enter on line 23 of Schedule A. 1040 ez form You must fill out Form 2106. 1040 ez form On that form, reduce your deductible meal and entertainment expenses by 50% ($250). 1040 ez form You must reduce the remaining $2,250 of travel and entertainment expenses by 80% ($1,800) because you excluded 80% ($97,600/$122,000) of your foreign earned income. 1040 ez form You carry the remaining total of $450 to line 21 of Schedule A. 1040 ez form Add the $450 to the $500 that you have on line 23 and enter the total ($950) on line 24. 1040 ez form On line 26 of Schedule A, enter $696, which is 2% of your adjusted gross income of $34,780 (line 38, Form 1040) and subtract it from the amount on line 24. 1040 ez form Enter $254 on line 27 of Schedule A. 1040 ez form Example 2. 1040 ez form You are a U. 1040 ez form S. 1040 ez form citizen, have a tax home in Spain, and meet the physical presence test. 1040 ez form You are self-employed and personal services produce the business income. 1040 ez form Your gross income was $116,931, business expenses $66,895, and net income (profit) $50,036. 1040 ez form You choose the foreign earned income exclusion and exclude $97,600 of your gross income. 1040 ez form Since your excluded income is 83. 1040 ez form 47% of your total income, 83. 1040 ez form 47% of your business expenses are not deductible. 1040 ez form Report your total income and expenses on Schedule C (Form 1040). 1040 ez form On Form 2555 you will show the following: Line 20a, $116,931, gross income, Lines 42 and 43, $97,600, foreign earned income exclusion, and Line 44, $55,837 (83. 1040 ez form 47% × $66,895) business expenses attributable to the exclusion. 1040 ez form In this situation (Example 2), you cannot use Form 2555-EZ since you had self-employment income and business expenses. 1040 ez form Example 3. 1040 ez form Assume in Example 2 that both capital and personal services combine to produce the business income. 1040 ez form No more than 30% of your net income, or $15,011, assuming that this amount is a reasonable allowance for your services, is considered earned and can be excluded. 1040 ez form Your exclusion of $15,011 is 12. 1040 ez form 84% of your gross income ($15,011 ÷ $116,931). 1040 ez form Because you excluded 12. 1040 ez form 84% of your total income, $8,589 (. 1040 ez form 1284 x $66,895) of your business expenses is attributable to the excluded income and is not deductible. 1040 ez form Example 4. 1040 ez form You are a U. 1040 ez form S. 1040 ez form citizen, have a tax home in Brazil, and meet the physical presence test. 1040 ez form You are self-employed and both capital and personal services combine to produce business income. 1040 ez form Your gross income was $146,000, business expenses were $172,000, and your net loss was $26,000. 1040 ez form A reasonable allowance for the services you performed for the business is $77,000. 1040 ez form Because you incurred a net loss, the earned income limit of 30% of your net profit does not apply. 1040 ez form The $77,000 is foreign earned income. 1040 ez form If you choose to exclude the $77,000, you exclude 52. 1040 ez form 74% of your gross income ($77,000 ÷ $146,000), and 52. 1040 ez form 74% of your business expenses ($90,713) is attributable to that income and is not deductible. 1040 ez form Show your total income and expenses on Schedule C (Form 1040). 1040 ez form On Form 2555, exclude $77,000 and show $90,713 on line 44. 1040 ez form Subtract line 44 from line 43, and enter the difference as a negative (in parentheses) on line 45. 1040 ez form Because this amount is negative, enter it as a positive (no parentheses) on line 21, Form 1040, and combine it with your other income to arrive at total income on line 22 of Form 1040. 1040 ez form In this situation (Example 4), you would probably not want to choose the foreign earned income exclusion if this was the first year you were eligible. 1040 ez form If you had chosen the exclusion in an earlier year, you might want to revoke the choice for this year. 1040 ez form To do so would mean that you could not claim the exclusion again for the next 5 tax years without IRS approval. 1040 ez form See Choosing the Exclusion in chapter 4. 1040 ez form Example 5. 1040 ez form You are a U. 1040 ez form S. 1040 ez form citizen, have a tax home in Panama, and meet the bona fide residence test. 1040 ez form You have been performing services for clients as a partner in a firm that provides services exclusively in Panama. 1040 ez form Capital investment is not material in producing the partnership's income. 1040 ez form Under the terms of the partnership agreement, you are to receive 50% of the net profits. 1040 ez form The partnership received gross income of $244,000 and incurred operating expenses of $98,250. 1040 ez form Of the net profits of $145,750, you received $72,875 as your distributive share. 1040 ez form You choose to exclude $97,600 of your share of the gross income. 1040 ez form Because you exclude 80% ($97,600 ÷ $122,000) of your share of the gross income, you cannot deduct $39,300, 80% of your share of the operating expenses (. 1040 ez form 80 × $49,125). 1040 ez form Report $72,875, your distributive share of the partnership net profit, on Schedule E (Form 1040), Supplemental Income and Loss. 1040 ez form On Form 2555, show $97,600 on line 42 and show $39,300 on line 44. 1040 ez form Your exclusion on Form 2555 is $58,300. 1040 ez form In this situation (Example 5), you cannot use Form 2555-EZ since you had earned income other than salaries and wages and you had business expenses. 1040 ez form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Nevada Department of Business and Industry

Website: Nevada Department of Business and Industry

Address: Nevada Department of Business and Industry
Fight Fraud Task Force
555 E. Washington Ave., Suite 4900
Las Vegas, NV 89101

Phone Number: 702-486-2750

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Department of Business and Industry

Website: Department of Business and Industry

Address: Department of Business and Industry
Financial Institutions Division
2785 E. Desert Inn Rd., Suite 180
Las Vegas, NV 89121

Phone Number: 702-486-4120

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Department of Business and Industry

Website: Department of Business and Industry

Address: Department of Business and Industry
Division of Insurance
2501 E. Sahara Ave., Suite 302
Las Vegas, NV 89104

Phone Number: 702-486-4009

Toll-free: 1-888-872-3234 (NV)

Department of Business and Industry

Website: Department of Business and Industry

Address: Department of Business and Industry
Division of Insurance
Consumer Services Section

1818 E. College Pkwy., Suite 103
Carson City, NV 89706

Phone Number: 775-687-0700

Toll-free: 1-888-872-3234 (NV)

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

Office of the Secretary of State

Website: Office of the Secretary of State

Address: Office of the Secretary of State
Securities Division
555 E. Washington Ave.,
Suite 5200
Las Vegas, NV 89101

Phone Number: 702-486-2440

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Public Utilities Commission - Northern NV

Website: Public Utilities Commission - Northern NV

Address: Public Utilities Commission - Northern NV
Consumer Complaint Resolution Division
1150 E. William St.
Carson City, NV 89701-3109

Phone Number: 775-684-6100

Public Utilities Commission - Southern NV

Website: Public Utilities Commission - Southern NV

Address: Public Utilities Commission - Southern NV
Consumer Complaint Resolution Division
9075 W. Diablo Dr., Suite 250
Las Vegas, NV 89148

Phone Number: 702-486-2600

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The 1040 Ez Form

1040 ez form 13. 1040 ez form   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. 1040 ez form Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. 1040 ez form Base ajustada. 1040 ez form Base distinta al costo. 1040 ez form Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. 1040 ez form Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. 1040 ez form Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. 1040 ez form Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. 1040 ez form Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. 1040 ez form Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. 1040 ez form Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. 1040 ez form Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. 1040 ez form Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. 1040 ez form Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . 1040 ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. 1040 ez form El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. 1040 ez form Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). 1040 ez form Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. 1040 ez form Préstamos con intereses bajos o sin intereses. 1040 ez form    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. 1040 ez form Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. 1040 ez form   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. 1040 ez form Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. 1040 ez form Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. 1040 ez form Compra por suma global. 1040 ez form   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. 1040 ez form Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. 1040 ez form Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. 1040 ez form El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. 1040 ez form    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. 1040 ez form Valor justo de mercado (FMV). 1040 ez form   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. 1040 ez form Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. 1040 ez form Asunción de hipoteca. 1040 ez form   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. 1040 ez form Cargos de liquidación. 1040 ez form   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. 1040 ez form Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. 1040 ez form No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. 1040 ez form   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. 1040 ez form Cargos por conexión de servicios públicos. 1040 ez form Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). 1040 ez form Costos de registro. 1040 ez form Cargos por estudios topográficos. 1040 ez form Impuestos de traspaso. 1040 ez form Seguro de título de la propiedad. 1040 ez form Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. 1040 ez form   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. 1040 ez form   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. 1040 ez form Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. 1040 ez form Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. 1040 ez form Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. 1040 ez form Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. 1040 ez form Impuestos sobre bienes raíces. 1040 ez form   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. 1040 ez form No puede deducirlos como gasto. 1040 ez form    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. 1040 ez form No incluya esta cantidad en la base de bienes. 1040 ez form Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. 1040 ez form Puntos. 1040 ez form   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. 1040 ez form Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. 1040 ez form Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . 1040 ez form Puntos de hipoteca de vivienda. 1040 ez form   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. 1040 ez form Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. 1040 ez form Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. 1040 ez form Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. 1040 ez form El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. 1040 ez form Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. 1040 ez form Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. 1040 ez form Algunos de estos artículos se explican a continuación. 1040 ez form Mejoras. 1040 ez form   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. 1040 ez form Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. 1040 ez form Gravámenes por mejoras locales. 1040 ez form   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. 1040 ez form No deduzca dichos cargos como impuestos. 1040 ez form Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. 1040 ez form Ejemplo. 1040 ez form El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. 1040 ez form Sume dicho cargo a la base de sus bienes. 1040 ez form En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. 1040 ez form Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. 1040 ez form Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. 1040 ez form Algunos de estos artículos se explican a continuación. 1040 ez form Tabla 13-1. 1040 ez form Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. 1040 ez form   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. 1040 ez form    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. 1040 ez form   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . 1040 ez form Depreciación y deducción conforme a la sección 179. 1040 ez form   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. 1040 ez form   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. 1040 ez form Ejemplo. 1040 ez form Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. 1040 ez form Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. 1040 ez form En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. 1040 ez form Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. 1040 ez form Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. 1040 ez form Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. 1040 ez form Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. 1040 ez form Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. 1040 ez form Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. 1040 ez form Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). 1040 ez form   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. 1040 ez form Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. 1040 ez form Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. 1040 ez form   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. 1040 ez form Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. 1040 ez form Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. 1040 ez form   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. 1040 ez form De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. 1040 ez form Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . 1040 ez form Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. 1040 ez form    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. 1040 ez form Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . 1040 ez form Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. 1040 ez form En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. 1040 ez form El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. 1040 ez form Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. 1040 ez form La cantidad que incluye en los ingresos es la base. 1040 ez form Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. 1040 ez form Bienes restringidos. 1040 ez form   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. 1040 ez form Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. 1040 ez form Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). 1040 ez form Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. 1040 ez form Compra por valor inferior. 1040 ez form   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. 1040 ez form Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. 1040 ez form La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). 1040 ez form   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. 1040 ez form Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. 1040 ez form Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. 1040 ez form Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. 1040 ez form Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. 1040 ez form Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. 1040 ez form Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. 1040 ez form Bienes similares o afines. 1040 ez form   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. 1040 ez form Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. 1040 ez form Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. 1040 ez form Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. 1040 ez form Dinero o bienes no similares ni afines. 1040 ez form    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. 1040 ez form Ejemplo. 1040 ez form El estado expropió sus bienes. 1040 ez form La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. 1040 ez form Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). 1040 ez form Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. 1040 ez form Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. 1040 ez form Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. 1040 ez form La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. 1040 ez form   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. 1040 ez form Base de depreciación. 1040 ez form   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. 1040 ez form Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 1040 ez form Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. 1040 ez form Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. 1040 ez form Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. 1040 ez form Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. 1040 ez form Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. 1040 ez form Bienes del mismo tipo. 1040 ez form La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. 1040 ez form Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. 1040 ez form Bienes calificados. 1040 ez form   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. 1040 ez form Bienes del mismo tipo. 1040 ez form   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 ez form Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. 1040 ez form El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 ez form Ejemplo. 1040 ez form Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. 1040 ez form El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. 1040 ez form Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 ez form La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). 1040 ez form Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). 1040 ez form La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. 1040 ez form Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. 1040 ez form   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. 1040 ez form La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. 1040 ez form Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. 1040 ez form Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. 1040 ez form Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. 1040 ez form Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. 1040 ez form Asignación de la base. 1040 ez form   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. 1040 ez form El resto es la base de los bienes del mismo tipo. 1040 ez form Información adicional. 1040 ez form   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. 1040 ez form Base de depreciación. 1040 ez form   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 ez form Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. 1040 ez form Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. 1040 ez form Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. 1040 ez form Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. 1040 ez form Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. 1040 ez form Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. 1040 ez form Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . 1040 ez form Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. 1040 ez form Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . 1040 ez form Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. 1040 ez form Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. 1040 ez form   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. 1040 ez form Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. 1040 ez form Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. 1040 ez form Vea Base Ajustada , anteriormente. 1040 ez form Ejemplo. 1040 ez form Usted recibió un acre de terreno como donación. 1040 ez form Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. 1040 ez form La base ajustada del donante era $10,000. 1040 ez form Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. 1040 ez form Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. 1040 ez form Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. 1040 ez form Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. 1040 ez form Bienes comerciales. 1040 ez form   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. 1040 ez form Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. 1040 ez form   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. 1040 ez form Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. 1040 ez form   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. 1040 ez form Vea Base Ajustada , anteriormente. 1040 ez form   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. 1040 ez form Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. 1040 ez form El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. 1040 ez form   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. 1040 ez form La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. 1040 ez form Ejemplo. 1040 ez form En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. 1040 ez form La base ajustada de su madre era $20,000. 1040 ez form La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). 1040 ez form Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. 1040 ez form La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. 1040 ez form $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. 1040 ez form 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. 1040 ez form Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. 1040 ez form Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. 1040 ez form El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. 1040 ez form El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. 1040 ez form La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. 1040 ez form Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. 1040 ez form Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. 1040 ez form Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. 1040 ez form   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. 1040 ez form Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. 1040 ez form Bienes gananciales. 1040 ez form   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. 1040 ez form Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. 1040 ez form Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. 1040 ez form Ejemplo. 1040 ez form   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. 1040 ez form Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. 1040 ez form El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. 1040 ez form La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). 1040 ez form La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. 1040 ez form   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. 1040 ez form Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. 1040 ez form Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. 1040 ez form Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. 1040 ez form Base para propósitos de depreciación. 1040 ez form   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. 1040 ez form La base ajustada en la fecha del cambio. 1040 ez form Ejemplo. 1040 ez form Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. 1040 ez form Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. 1040 ez form Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. 1040 ez form Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). 1040 ez form En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. 1040 ez form La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). 1040 ez form Venta de bienes. 1040 ez form   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. 1040 ez form Ganancia. 1040 ez form   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. 1040 ez form Ejemplo. 1040 ez form Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. 1040 ez form Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). 1040 ez form Pérdida. 1040 ez form   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. 1040 ez form Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . 1040 ez form Ejemplo. 1040 ez form Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. 1040 ez form En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. 1040 ez form Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). 1040 ez form La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). 1040 ez form Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. 1040 ez form Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. 1040 ez form Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. 1040 ez form Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. 1040 ez form Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. 1040 ez form Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. 1040 ez form Son un rendimiento de capital. 1040 ez form Ejemplo. 1040 ez form En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. 1040 ez form En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. 1040 ez form En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. 1040 ez form Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. 1040 ez form Otras bases. 1040 ez form   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. 1040 ez form Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040 ez form Cómo identificar acciones o bonos vendidos. 1040 ez form   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. 1040 ez form Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. 1040 ez form Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040 ez form Acciones de fondos mutuos. 1040 ez form   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. 1040 ez form Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. 1040 ez form Prima de bonos. 1040 ez form   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. 1040 ez form Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 1040 ez form Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. 1040 ez form Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. 1040 ez form   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. 1040 ez form Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. 1040 ez form Obligaciones exentas de impuestos. 1040 ez form    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. 1040 ez form Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. 1040 ez form El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. 1040 ez form Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. 1040 ez form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications