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1040 ez 2014 32. 1040 ez 2014   Crédito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes Table of Contents Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Requisitos Para Reclamar el CréditoRequisitos de la Persona Calificada Requisito del Ingreso del Trabajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Requisito de la Declaración Conjunta Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Cómo Calcular el CréditoCómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Límite del Ingreso del Trabajo Límite de Dinero Cantidad de Crédito Cómo Reclamar el CréditoCrédito tributario no reembolsable. 1040 ez 2014 Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Recordatorios Se necesita un Número de Identificación del Contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) para cada persona calificada. 1040 ez 2014  Tiene que incluir el nombre y el número de identificación del contribuyente (el cual suele ser el número de Seguro Social) de cada persona calificada en la línea 2 del Formulario 2441. 1040 ez 2014 Vea Número de identificación del contribuyente , bajo Requisitos de la Persona Calificada , más adelante. 1040 ez 2014 Podría verse obligado a pagar los impuestos sobre la nómina. 1040 ez 2014  Si le paga a alguien para que venga a cuidar de su dependiente o de su cónyuge en su casa, puede que a usted se le considere un empleador de empleados domésticos, que deba pagar impuestos sobre la nómina. 1040 ez 2014 Por lo general, no se le considera un empleador de empleados domésticos si la persona que cuida de su dependiente o de su cónyuge lleva a cabo este servicio en su propio domicilio (él de dicha persona) o en su lugar de negocios. 1040 ez 2014 Vea Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. 1040 ez 2014 Introduction Este capítulo trata del crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes y trata los siguientes temas: Los requisitos que uno tiene que reunir para reclamar el crédito. 1040 ez 2014 Cómo calcular el crédito. 1040 ez 2014 Cómo reclamar el crédito. 1040 ez 2014 Impuestos sobre la nómina que usted podría verse obligado a pagar como empleador de empleados domésticos. 1040 ez 2014 Quizás pueda reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes si le paga a alguien para que cuide a un dependiente menor de 13 años de edad, o a su cónyuge o dependiente incapacitado que no pueda cuidar de sí mismo. 1040 ez 2014 El crédito puede ser hasta el 35% de sus gastos. 1040 ez 2014 Para tener derecho al crédito, usted debe encontrarse obligado a pagar estos gastos para poder trabajar o buscar trabajo. 1040 ez 2014 Este crédito no se debe confundir con el crédito tributario por hijos, el cual se describe en el capítulo 34. 1040 ez 2014 Beneficios para el cuidado de dependientes. 1040 ez 2014   Si usted recibió de su empleador algún beneficio durante el año que era para el cuidado de dependientes, usted quizás pueda excluir de sus ingresos una parte o el total de dicho beneficio. 1040 ez 2014 Tiene que completar la Parte III del Formulario 2441, antes de poder calcular la cantidad de su crédito. 1040 ez 2014 Vea Beneficios para el Cuidado de Dependientes bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. 1040 ez 2014 Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 503 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés 926 Household Employer's Tax Guide (Guía de impuestos para empleadores de empleados domésticos), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2441 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés Anexo H (Formulario 1040) Household Employment Taxes (Impuestos sobre la nómina correspondiente a empleados domésticos), en inglés W-7(SP) Solicitud del Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos W-10 Dependent Care Provider's Identification and Certification (Identificación y certificación del proveedor del cuidado de dependientes), en inglés Requisitos Para Reclamar el Crédito Para poder reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, usted tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, pero no el Formulario 1040EZ y, además, cumplir todos los requisitos siguientes: El cuidado tiene que ser provisto a una, o más de una, persona calificada; la cual debe estar identificada en el Formulario 2441, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes), en inglés. 1040 ez 2014 Vea más adelante Requisitos de la Persona Calificada . 1040 ez 2014 Usted (y su cónyuge si presentan una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingresos del trabajo durante el año. 1040 ez 2014 Sin embargo, vea más adelante el tema Regla para cónyuge estudiante o cónyuge incapacitado para cuidar de sí mismo bajo Requisito del Ingreso del Trabajo. 1040 ez 2014 Tiene que pagar gastos del cuidado de menores y dependientes para que usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda trabajar o buscar trabajo. 1040 ez 2014 Vea más adelante Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . 1040 ez 2014 Tiene que hacer los pagos por gastos del cuidado de menores y dependientes a alguien que ni usted ni su cónyuge puedan declarar como dependiente. 1040 ez 2014 Si le hace pagos a su hijo, dicho hijo no puede ser su dependiente y éste tiene que tener 19 años de edad o más al final del año. 1040 ez 2014 Los pagos no se le pueden hacer: A su cónyuge ni Al padre o madre de la persona calificada, si éste es su hijo y tiene menos de 13 años de edad. 1040 ez 2014 Vea más adelante Pagos a Parientes o Dependientes bajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . 1040 ez 2014 Su estado civil para la declaración puede ser soltero, cabeza de familia, o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040 ez 2014 Si está casado, debe presentar una declaración conjunta, a menos que le corresponda alguna excepción. 1040 ez 2014 Vea Requisito de la Declaración Conjunta , más adelante. 1040 ez 2014 Tiene que identificar en la declaración a la persona o institución que le proporciona los cuidados. 1040 ez 2014 Vea más adelante, Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . 1040 ez 2014 Si excluye o deduce beneficios de un plan de beneficios para el cuidado de dependientes provisto para ese propósito, la cantidad total que excluya o deduzca tiene que ser menos de la cantidad límite de dólares por gastos calificados (por lo general, $3,000 si se trata de una persona calificada que recibió el cuidado, o $6,000 si el cuidado fue para dos o más personas calificadas). 1040 ez 2014 Si el cuidado fue para dos o más personas calificadas, la cantidad que excluya o deduzca siempre será menos del límite de dólares, ya que la cantidad total que puede excluir o deducir está limitada a $5,000. 1040 ez 2014 Vea Reducción del Límite de Dinero bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. 1040 ez 2014 Estos requisitos se presentan en la Figura 32–A y también se explican en detalle en este capítulo. 1040 ez 2014 Requisitos de la Persona Calificada Los gastos del cuidado de menores y dependientes tienen que haberse incurrido por el cuidado de una o más personas calificadas. 1040 ez 2014 Una persona calificada es: Un hijo calificado que es su dependiente y que tenía menos de 13 años de edad cuando se le prestó el cuidado (pero vea Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte , más adelante) Su cónyuge que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo y que vivió con usted por más de la mitad del año o Una persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma, vivió con usted por más de la mitad del año y: Era su dependiente o Hubiera sido su dependiente excepto que: recibió $3,900 o más de ingresos brutos, presentó una declaración conjunta o usted, o su cónyuge si presentaron una declaración conjunta, pudo ser declarado como dependiente en la declaración de impuestos del año 2013 de otra persona. 1040 ez 2014 Definición de dependiente. 1040 ez 2014   Un dependiente es una persona, que no sea usted ni su cónyuge, por la cual puede declarar una exención. 1040 ez 2014 Para ser su dependiente, una persona tiene que ser su hijo calificado (o su pariente calificado). 1040 ez 2014 Hijo calificado. 1040 ez 2014   Para ser su hijo calificado, un hijo tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año y reunir otros requisitos. 1040 ez 2014 Información adicional. 1040 ez 2014   Para más información sobre quién es su dependiente o hijo calificado, vea el capítulo 3. 1040 ez 2014 Persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma. 1040 ez 2014   Las personas que no pueden vestirse, lavarse o alimentarse por sí solas debido a problemas físicos o mentales son consideradas incapacitadas para cuidar de sí mismas. 1040 ez 2014 También se consideran incapacitadas para cuidar de sí mismas las personas que tienen que ser cuidadas en todo momento para impedir que se lastimen a sí mismas o a los demás. 1040 ez 2014 Figura 32–A. 1040 ez 2014 ¿Puede usted reclamar el Crédito? ¿Puede usted reclamar el crédito? Persona que reúne los requisitos por parte del año. 1040 ez 2014   Se determina si una persona reúne o no los requisitos a diario. 1040 ez 2014 Por ejemplo, si la persona por la cual usted paga los gastos del cuidado de menores y dependientes deja de reunir los requisitos el 16 de septiembre, cuente sólo los gastos hasta el 15 de septiembre, inclusive. 1040 ez 2014 Vea también Límite annual bajo Límite de Dinero , más adelante. 1040 ez 2014 Nacimiento o fallecimiento de una persona que reúna los demás requisitos. 1040 ez 2014   Al determinar si una persona es persona calificada, se considera que una persona que nació o falleció en 2013 vivió con usted durante más de la mitad del año 2013 si su vivienda (la de usted) fue la vivienda de dicha persona más de la mitad del tiempo que estuvo viva en 2013. 1040 ez 2014 Número de identificación del contribuyente. 1040 ez 2014   Tiene que incluir en su declaración el nombre y el número de identificación del contribuyente (generalmente es el número del Seguro Social) de la(s) persona(s) calificada(s). 1040 ez 2014 Si no indica la información correcta en la declaración, el crédito podría ser reducido o denegado. 1040 ez 2014 Número de identificación de contribuyente individual para extranjeros. 1040 ez 2014   Si la persona calificada es extranjero residente, o extranjero no residente que no tiene y no puede obtener un número del Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés), use el número de identificación de contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés) de esa persona. 1040 ez 2014 El ITIN se anota en todo espacio donde se requiera que se escriba un SSN en una declaración de impuestos. 1040 ez 2014 Para solicitar un ITIN, consulte el Formulario W-7(SP) (o el Formulario W-7, en inglés). 1040 ez 2014   El ITIN se utiliza solamente para propósitos tributarios. 1040 ez 2014 El mismo no le da al portador el derecho de recibir beneficios del Seguro Social ni cambia el estado del portador en cuanto a empleo o estado migratorio, de acuerdo con las leyes de los Estados Unidos. 1040 ez 2014 Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. 1040 ez 2014   Si la persona calificada es un hijo que ha sido puesto a cargo de usted para adopción y para el cual usted no tiene un SSN, tiene que obtener un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés) para el hijo. 1040 ez 2014 Presente el Formulario W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U. 1040 ez 2014 S. 1040 ez 2014 Adoptions (Solicitud de número de identificación del contribuyente para adopciones pendientes en los Estados Unidos), en inglés. 1040 ez 2014 Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte. 1040 ez 2014   Aunque no pueda declarar a su hijo como dependiente, su hijo es tratado como su persona calificada si: El hijo tenía menos de 13 años de edad o estaba física o mentalmente incapacitado para cuidar de sí mismo, El hijo recibió más de la mitad de la manutención durante el año natural de parte de uno o ambos padres que son divorciados, o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, están separados conforme a un acuerdo de separación judicial escrito, o vivieron aparte en todo momento durante los últimos 6 meses del año natural, El hijo estuvo bajo la custodia de uno o ambos padres durante más de la mitad del año y Usted era el padre o madre que tuvo custodia. 1040 ez 2014   Se considera que el padre con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches en 2013 es el padre con custodia. 1040 ez 2014 Si el hijo estaba con cada padre una cantidad igual de noches, el padre con custodia es aquél que tiene el ingreso bruto ajustado mayor. 1040 ez 2014 Para más detalles e información sobre la excepción para padres que trabajan de noche, vea la Publicación 501, en inglés. 1040 ez 2014   El padre que no tiene custodia del hijo no puede tratarle a éste como su persona calificada, a pesar de que tenga derecho para reclamarle al hijo como dependiente conforme a las reglas especiales para hijos de padres divorciados o separados. 1040 ez 2014 Requisito del Ingreso del Trabajo Para reclamar el crédito, usted (y su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingreso del trabajo durante el año. 1040 ez 2014 Ingreso del trabajo. 1040 ez 2014   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas, cualquier otra retribución tributable recibida como empleado, y los ingresos netos del trabajo por cuenta propia. 1040 ez 2014 Las pérdidas netas del empleo por cuenta propia reducen el ingreso del trabajo. 1040 ez 2014 El ingreso del trabajo también incluye indemnizaciones por huelga y toda compensación por incapacidad que haya declarado como salario. 1040 ez 2014   Generalmente, sólo se incluye esa compensación que es tributable. 1040 ez 2014 Sin embargo, uno puede elegir incluir paga por combate no sujeta a impuestos en el ingreso del trabajo. 1040 ez 2014 Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. 1040 ez 2014 (O sea, si uno de ustedes hace la elección, el otro también la puede hacer pero no es requerido). 1040 ez 2014 Debería calcular el crédito de ambas maneras y hacer la elección si le da el mayor beneficio tributario. 1040 ez 2014 Miembros de ciertas religiones opuestas al Seguro Social. 1040 ez 2014   Esas personas que son miembros de ciertas religiones que se oponen a participar en programas de la Ley del Seguro Social y que tienen un formulario aprobado por el IRS que excluya ciertos ingresos de los impuestos del Seguro Social y Medicare pueden tratar ciertos ingresos como si no fueran ingresos del trabajo, para este propósito. 1040 ez 2014 Vea Earned Income Test (Requisito del ingreso del trabajo), en la Publicación 503, en inglés. 1040 ez 2014 Ingreso no derivado del trabajo. 1040 ez 2014   El ingreso del trabajo no incluye: Pensiones y anualidades, Beneficios del Seguro Social ni beneficios de jubilación para empleados ferroviarios, Compensación del seguro obrero, Intereses ni dividendos, Compensación por desempleo, Becas de estudios ni becas de desarrollo profesional, salvo las que se declaren en el Formulario W-2 pagadas a usted por haber trabajado en la enseñanza o por algún otro servicio, Pagos por trabajo requerido por el bienestar social no sujetos a impuesto, Pagos de manutención para hijos menores que usted haya recibido, Ingreso de extranjeros no residentes no relacionado con una ocupación o negocio estadounidense, o Toda cantidad recibida por trabajo hecho mientras estaba recluido en una institución penal. 1040 ez 2014 Regla para cónyuge estudiante o cónyuge que no es capaz de cuidar de sí mismo. 1040 ez 2014   Se considera que su cónyuge tiene ingreso del trabajo en cualquier mes en que el mismo: Sea estudiante a tiempo completo o No esté física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo. 1040 ez 2014 Su cónyuge también tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. 1040 ez 2014   Si usted va a presentar una declaración conjunta, esta regla también es aplicable. 1040 ez 2014 Usted puede ser tratado como si hubiera obtenido ingreso del trabajo por cualquier mes en el que es un estudiante a tiempo completo o no es capaz de cuidar de sí mismo. 1040 ez 2014   Calcule el ingreso del trabajo del cónyuge que no trabaja, descrito en los apartados (1) o (2) anteriores, tal como se indica más adelante en la sección titulada Límite del Ingreso del Trabajo . 1040 ez 2014   Esta regla es aplicable a un solo cónyuge durante cualquier mes del año. 1040 ez 2014 Si, en el mismo mes, ni usted ni su cónyuge trabajan, pero son estudiantes a tiempo completo o no están física o mentalmente capaces de cuidar de sí mismos, se considera que solamente uno de ustedes ha recibido ingreso del trabajo en ese mes. 1040 ez 2014 Estudiante a tiempo completo. 1040 ez 2014   Se considera que usted es estudiante a tiempo completo si se ha matriculado en una escuela por el número de horas o cursos que la misma considere asistencia a tiempo completo. 1040 ez 2014 Tiene que haber sido estudiante a tiempo completo durante alguna parte de cada uno de un mínimo de 5 meses del año natural durante el año. 1040 ez 2014 Dichos meses no tienen que ser consecutivos. 1040 ez 2014 Escuela. 1040 ez 2014   El término “escuela” comprende escuelas secundarias, escuelas universitarias (colleges), universidades y escuelas técnicas, profesionales e industriales. 1040 ez 2014 No se considera que un curso de capacitación en el empleo, escuela por correspondencia, ni escuelas por Internet sean escuelas, para este propósito. 1040 ez 2014 Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Los gastos de cuidado de menores y dependientes tienen que estar relacionados con el trabajo para que usted tenga derecho al crédito. 1040 ez 2014 Los gastos se consideran relacionados con el trabajo solamente si se cumplen las dos condiciones siguientes: Le permiten a usted (y a su cónyuge si presentan una declaración conjunta) trabajar o buscar trabajo. 1040 ez 2014 Son para el cuidado de una persona calificada. 1040 ez 2014 Si Trabaja o Busca Trabajo Para ser relacionados con el trabajo, sus gastos tendrán que permitirle trabajar o buscar trabajo. 1040 ez 2014 Si está casado, generalmente tanto usted como su cónyuge tienen que trabajar o estar buscando trabajo. 1040 ez 2014 A un cónyuge se le considera empleado durante cualquier mes en que sea estudiante a tiempo completo o esté física o mentalmente incapaz de cuidar de sí mismo. 1040 ez 2014 Puede trabajar para otra persona o por cuenta propia como dueño único o en sociedad colectiva. 1040 ez 2014 Su empleo puede ser a tiempo completo o a tiempo parcial. 1040 ez 2014 También se le considera empleado si está buscando trabajo activamente. 1040 ez 2014 Sin embargo, si no encuentra empleo y no tiene ingreso del trabajo ese año, no puede reclamar este crédito. 1040 ez 2014 Vea Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. 1040 ez 2014 Un gasto no se considera relacionado con el trabajo simplemente porque incurrió en el mismo mientras estaba trabajando. 1040 ez 2014 Su razón por incurrir en el gasto tiene que ser para permitirle a usted trabajar. 1040 ez 2014 Son los hechos los que determinan si sus gastos son para permitirle trabajar o buscar trabajo. 1040 ez 2014 Ejemplo 1. 1040 ez 2014 El costo de una niñera mientras usted y su cónyuge salen a comer no suele ser un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez 2014 Ejemplo 2. 1040 ez 2014 Usted trabaja durante el día. 1040 ez 2014 Su cónyuge trabaja por la noche y duerme por el día. 1040 ez 2014 Usted paga por el cuidado de su hijo de 5 años de edad durante las horas en las que usted trabaja y su cónyuge duerme. 1040 ez 2014 Estos gastos se consideran gastos de trabajo. 1040 ez 2014 Trabajo voluntario. 1040 ez 2014    Para este propósito, a usted no se le considera empleado si hace trabajo voluntario no pagado o por un salario nominal. 1040 ez 2014 Trabajo parte del año. 1040 ez 2014   Si trabaja o busca trabajo activamente durante solamente parte del período cubierto por los gastos, entonces tiene que calcular los gastos de cada día. 1040 ez 2014 Por ejemplo, si trabaja todo el año y sus gastos de cuidado son de $250 al mes ($3,000 para el año), todos los gastos están relacionados con el trabajo. 1040 ez 2014 Sin embargo, si trabaja o busca trabajo por sólo 2 meses y 15 días durante el año y paga gastos de $250 al mes, sus gastos relacionados con el trabajo se limitan a $625 (2 meses y medio x $250). 1040 ez 2014 Ausencia temporal del trabajo. 1040 ez 2014   En caso de una ausencia temporal y breve del trabajo, como vacaciones o una enfermedad leve, no tiene que calcular los gastos por cada día, si le resulta de todos modos necesario pagar por cuidados durante ese período. 1040 ez 2014 En vez de eso, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó durante el período de ausencia. 1040 ez 2014   Una ausencia de 2 semanas o menos se considera una ausencia temporal y breve. 1040 ez 2014 Una ausencia de más de 2 semanas podría considerarse una ausencia temporal y breve, según las circunstancias. 1040 ez 2014 Ejemplo. 1040 ez 2014 Para poder trabajar, usted paga a una niñera para que cuide de su hijo de 2 años e hija de 4 años de edad. 1040 ez 2014 Usted se enferma y falta al trabajo 4 meses, pero recibe compensación por enfermedad. 1040 ez 2014 Sigue pagando a la niñera por cuidar de sus hijos mientras está enferma. 1040 ez 2014 La ausencia no se considera temporal y breve y los gastos no se consideran gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2014 Trabajo a tiempo parcial. 1040 ez 2014   Si trabaja a tiempo parcial, normalmente tiene que calcular los gastos por cada día. 1040 ez 2014 No obstante, si tiene que pagar por cuidados semanal o mensualmente, o de algún otro modo que incluya días trabajados y no trabajados, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó por los días no trabajados. 1040 ez 2014 Todo día en el que trabaje por lo menos 1 hora se considera día de trabajo. 1040 ez 2014 Ejemplo 1. 1040 ez 2014 Trabaja 3 días a la semana. 1040 ez 2014 Mientras trabaja, le cuidan a su hijo de 6 años de edad en un centro de cuidados para dependientes, que cumple todos los reglamentos estatales y locales. 1040 ez 2014 El centro cobra a tasas de $150 por cualesquiera 3 días de la semana o $250 por 5 días a la semana. 1040 ez 2014 A su hijo le cuidan en el centro 5 días a la semana. 1040 ez 2014 Los gastos relacionados con el trabajo se limitan a $150 a la semana. 1040 ez 2014 Ejemplo 2. 1040 ez 2014 Los hechos son los mismos del Ejemplo 1 salvo que el centro no brinda la opción de pagar por solo 3 días. 1040 ez 2014 El cargo semanal completo de $250 podría ser un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez 2014 Cuidado de una Persona Calificada Para tener gastos que se consideran relacionados con el trabajo, tiene que haber incurrido en los mismos para proveer cuidados a una persona calificada. 1040 ez 2014 No se le requiere escoger la manera más barata de proveer dichos cuidados. 1040 ez 2014 El costo de un proveedor de cuidados remunerado podría ser un gasto por cuidar de una persona calificada aun si se pudiera haber conseguido otro proveedor de cuidados sin costo alguno. 1040 ez 2014 Se considera que los gastos son para el cuidado de una persona calificada sólo si el motivo prinicipal de dichos gastos es el bienestar y la protección de esa persona. 1040 ez 2014 Los gastos para servicios domésticos reúnen los requisitos si una parte de dichos servicios es el cuidado de personas calificadas. 1040 ez 2014 Vea Servicios domésticos , más adelante. 1040 ez 2014 Gastos que no son por cuidados. 1040 ez 2014   Los gastos para el cuidado no incluyen cantidades que pague por concepto de comida, alojamiento, ropa, educación y entretenimiento. 1040 ez 2014 Sin embargo, puede incluir cantidades pequeñas pagadas por estos artículos si las mismas están relacionadas con el costo del cuidado de la persona calificada, y no se pueden separar de dicho costo. 1040 ez 2014   Pagos de pensión para hijos menores no son de cuidado y no reúne los requisitos del crédito. 1040 ez 2014 Educación. 1040 ez 2014   Los gastos incurridos por un niño que está en una guardería infantil, un parvulario o programas similares para niños que estén por debajo del nivel de kindergarten, se consideran gastos de cuidado. 1040 ez 2014 Los gastos para la asistencia al kindergarten o para grados superiores no se consideran gastos de cuidado. 1040 ez 2014 No use estos gastos para calcular el crédito. 1040 ez 2014   Sin embargo, los gastos de cuidado del niño antes o después de la escuela si asiste al kindergarten o a un grado superior podrían considerarse gastos por cuidado de dependientes. 1040 ez 2014   Las clases de verano y programas de clases particulares no se consideran cuidado de dependientes. 1040 ez 2014 Ejemplo 1. 1040 ez 2014 Usted lleva a su hijo de 3 años de edad a una guardería infantil que provee almuerzo y actividades educativas como parte de su servicio de cuidado para niños de edad preescolar. 1040 ez 2014 El almuerzo y las actividades educativas están relacionados con el cuidado de su hijo y el costo de los mismos no se puede separar del costo del cuidado. 1040 ez 2014 Puede incluir el costo total cuando calcule el crédito. 1040 ez 2014 Ejemplo 2. 1040 ez 2014 Usted inscribe a su hijo de 10 años de edad en una escuela de internado para poder trabajar a tiempo completo. 1040 ez 2014 Sólo la parte del gasto de la escuela de internado que corresponde al cuidado de su hijo se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez 2014 Puede incluir esa parte del gasto al calcular su crédito, si la misma se puede separar del costo de educación. 1040 ez 2014 No puede incluir parte alguna de la cantidad que usted pague a la escuela por la educación de su hijo. 1040 ez 2014 Cuidado fuera de su domicilio. 1040 ez 2014   Puede incluir el costo del cuidado provisto fuera de su domicilio si dicho cuidado es para un dependiente que tenga menos de 13 años de edad o alguna otra persona calificada que habitualmente pasa por lo menos 8 horas al día en la casa de usted. 1040 ez 2014 Centro de cuidado para dependientes. 1040 ez 2014   Puede incluir el costo de cuidados provistos fuera de su domicilio por un centro de cuidados para dependientes sólo si el centro cumple con todas las reglas o normas locales y estatales correspondientes a estos centros. 1040 ez 2014   Un centro de cuidados para dependientes es un lugar que provee cuidados a más de 6 personas (que no sean personas que vivan allí) y recibe una compensación, pago o subvención por proveer servicios para cualquiera de esas personas, aun cuando el centro no tenga fines de lucro. 1040 ez 2014 Campamento. 1040 ez 2014   El costo de mandar a su hijo a un campamento en el que pase la noche no se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez 2014 El costo de mandar a su hijo a un campamento de día podría ser un gasto relacionado con el trabajo, aunque el campamento se especialice en una actividad específica, como computadoras o fútbol. 1040 ez 2014 Transporte. 1040 ez 2014   Si un proveedor de cuidados lleva a una persona calificada desde o hasta el lugar de cuidado, se considera que dicho transporte es gasto de cuidado de la persona calificada. 1040 ez 2014 Esto incluye transporte en autobús, metro, taxi o auto privado. 1040 ez 2014 Sin embargo, el transporte que no sea proporcionado por un proveedor de cuidados no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. 1040 ez 2014 Además, si usted paga el costo del transporte de la persona que provee el cuidado para que venga a su casa, dicho gasto no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. 1040 ez 2014 Cargos y depósitos. 1040 ez 2014   Los cargos pagados a una agencia para obtener servicios de un proveedor de cuidados, los depósitos pagados a una agencia o parvulario, los cargos de solicitud y otros gastos indirectos se consideran gastos relacionados con el trabajo si uno tiene que pagarlos para recibir los cuidados, aun si no se pagan directamente por dichos cuidados. 1040 ez 2014 Sin embargo, un depósito al que haya perdido el derecho no se considera gasto de cuidado de una persona calificada si de hecho no se provee dicho cuidado. 1040 ez 2014 Ejemplo 1. 1040 ez 2014 Pagó un cargo a una agencia para recibir los servicios de la niñera que cuida a su hija de 2 años de edad mientras usted trabaja. 1040 ez 2014 El cargo que usted pagó se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez 2014 Ejemplo 2. 1040 ez 2014 Pagó un depósito a un parvulario para reservar una plaza para su hijo de 3 años de edad. 1040 ez 2014 Después, envió su hijo a otro parvulario y por lo tanto perdió el derecho al depósito. 1040 ez 2014 El depósito al que ya no tiene derecho no es gasto por cuidados que de hecho se proveyeron y por lo tanto no se considera un gasto relacionado con el trabajo. 1040 ez 2014 Servicios domésticos. 1040 ez 2014   Los gastos que usted paga por servicios domésticos reúnen los requisitos como gastos relacionados con el trabajo si los mismos son, por lo menos en parte, para el bienestar y la protección de la persona calificada. 1040 ez 2014   Se considera que esos servicios domésticos son servicios comunes y habituales, provistos en su casa y alrededor de la misma, que sean necesarios para mantener la casa. 1040 ez 2014 Los mismos incluyen servicios de un ama de casa, criada, o cocinero. 1040 ez 2014 Sin embargo, los servicios domésticos no incluyen un chófer, camarero o jardinero. 1040 ez 2014 Vea Household Services (Servicios Domésticos), en la Publicación 503, en inglés, para más información. 1040 ez 2014   En este capítulo, el término ama de casa se refiere a cualquier empleado doméstico cuyos servicios incluyan el cuidado de una persona calificada. 1040 ez 2014 Impuestos pagados sobre el salario. 1040 ez 2014   Los impuestos pagados sobre el salario por servicios del cuidado de menores y dependientes calificados son gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2014 Vea Impuestos sobre la nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. 1040 ez 2014 Pagos a Parientes o Dependientes Usted puede incluir pagos relacionados con el trabajo que usted hizo a sus parientes que no son sus dependientes, aun si los mismos viven en su vivienda. 1040 ez 2014 Sin embargo, no incluya ninguna cantidad que pague a: Un dependiente por quien usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda declarar una exención, Un hijo suyo que tuviera menos de 19 años de edad al final del año, aun si no es dependiente suyo, Una persona que fuera su cónyuge en cualquier momento del año ni Al padre o a la madre de la persona calificada si es hijo de usted y tiene menos de 13 años de edad. 1040 ez 2014 Requisito de la Declaración Conjunta Por regla general, las parejas casadas tienen que presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. 1040 ez 2014 Sin embargo, si usted está legalmente separado de su cónyuge o no vive con su cónyuge, quizás pueda presentar una declaración por separado y aún reclamar el crédito. 1040 ez 2014 Si está legalmente separado. 1040 ez 2014   Si está legalmente separado de su cónyuge conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, no se le considera casado. 1040 ez 2014 Podría tener derecho a reclamar el crédito en su declaración utilizando el estado civil de cabeza de familia. 1040 ez 2014 Casados que viven aparte. 1040 ez 2014   No se le considera casado y tendrá derecho al crédito si reúne todas las condiciones siguientes: Presenta una declaración separada de su cónyuge. 1040 ez 2014 Su vivienda es la vivienda de una persona calificada durante más de la mitad del año. 1040 ez 2014 Usted paga más de la mitad del costo de mantener su hogar durante el año. 1040 ez 2014 Su cónyuge no vive en el hogar de usted durante los últimos 6 meses del año. 1040 ez 2014 Gastos de mantenimiento de la vivienda. 1040 ez 2014   Los gastos de mantenimiento de la vivienda suelen incluir impuestos sobre la propiedad, intereses hipotecarios, alquiler, cargos por servicios públicos, reparaciones en la vivienda, seguros para la vivienda, y alimentos consumidos en la vivienda. 1040 ez 2014   Los gastos de mantenimiento de la vivienda no incluyen pagos por ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida, transporte ni capital hipotecario. 1040 ez 2014   Tampoco incluyen la compra, mejoras permanentes ni reemplazo de propiedad. 1040 ez 2014 Por ejemplo, usted no puede incluir los gastos de reemplazar un calentador de agua. 1040 ez 2014 Sin embargo, sí puede incluir los gastos de reparar un calentador de agua. 1040 ez 2014 Fallecimiento del cónyuge. 1040 ez 2014   Si su cónyuge fallece durante el año y usted no se vuelve a casar antes del final del año, por lo general, debe presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. 1040 ez 2014 Si se vuelve a casar antes del final del año, puede reclamar el crédito en la declaración de su cónyuge fallecido. 1040 ez 2014 Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Tiene que identificar a todas las personas u organizaciones que provean cuidados para su hijo o dependiente. 1040 ez 2014 Use la Parte I del Formulario 2441 para mostrar la información. 1040 ez 2014 Si no tiene proveedores de cuidados y presenta el Formulario 2441 sólo para declarar ingresos tributables en la Parte III, anote “none” (ninguno) en la columna (a) de la línea 1. 1040 ez 2014 Información que se necesita. 1040 ez 2014   Para identificar al proveedor del cuidado, tiene que dar la siguiente información sobre el proveedor: Nombre, Dirección y Número de identificación del contribuyente. 1040 ez 2014   Si el proveedor del cuidado es una persona física, el número de identificación del contribuyente es su número de Seguro Social o su número de identificación del contribuyente individual. 1040 ez 2014 Si el proveedor del cuidado es una organización, entonces es su número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). 1040 ez 2014   No tiene que mostrar el número de identificación del contribuyente si el proveedor del cuidado es una organización exenta de impuestos (tal como una iglesia o escuela). 1040 ez 2014 En este caso, escriba “Tax-Exempt” (Exento de impuestos) en el espacio donde el Formulario 2441 pide el número. 1040 ez 2014   Si no puede proveer toda la información o si dicha información es incorrecta, tiene que demostrar que usted actuó con debida diligencia (de la cual se habla más adelante) al tratar de facilitar la información necesaria. 1040 ez 2014 Cómo obtener la información. 1040 ez 2014   Puede usar el Formulario W-10 para solicitar la información requerida del proveedor de cuidados. 1040 ez 2014 Si no usa el Formulario W-10, puede obtener la información de una de las fuentes de información indicadas en las instrucciones del Formulario W-10, incluyendo: Una copia de la tarjeta del Seguro Social del proveedor, Una copia completada del Formulario W-4(SP) (o el Formulario W-4, en inglés) del proveedor de cuidados si éste es su empleado doméstico, Una copia del informe proporcionado por su empleador, si el proveedor es el plan de cuidado de dependientes de su empleador o Una carta o factura del proveedor si la información se muestra en ella. 1040 ez 2014    Debería mantener esta información como documentación de su historial tributario. 1040 ez 2014 No envíe el Formulario W-10 (ni otros documentos que contengan esta información) al Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service). 1040 ez 2014 Debida diligencia. 1040 ez 2014   Si la información acerca del proveedor de cuidados que usted proporcione es incorrecta o incompleta, es posible que no se le permita reclamar el crédito. 1040 ez 2014 Sin embargo, si usted puede demostrar haber actuado con debida diligencia al tratar de dar la información, todavía podrá reclamar el crédito. 1040 ez 2014   Puede demostrar debida diligencia obteniendo y manteniendo un Formulario W-10 completado del proveedor o una de las fuentes de información enumeradas anteriormente. 1040 ez 2014 Los proveedores de cuidados pueden ser sancionados si no le proporcionan esta información a usted, o si proporcionan información incorrecta. 1040 ez 2014 Negativa del proveedor a dar información. 1040 ez 2014   Si el proveedor se niega a darle la información de identificación, usted debería declarar la información que tenga disponible (tal como el nombre y dirección) en el Formulario 2441. 1040 ez 2014 Escriba “See Attached Statement” (Vea aclaración adjunta) en las columnas que piden la información que no tenga. 1040 ez 2014 Luego adjunte una aclaración que explique que le solicitó la información al proveedor de cuidados, pero que el mismo no le dio la información. 1040 ez 2014 Asegúrese de anotar su nombre y número de Seguro Social en la aclaración. 1040 ez 2014 Dicha aclaración mostrará que usted actuó con debida diligencia al tratar de dar la información necesaria. 1040 ez 2014 Ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero. 1040 ez 2014   Si vive en el extranjero, es posible que su proveedor de cuidados no tenga, y que no esté obligado a conseguir, un número de identificación del contribuyente de los EE. 1040 ez 2014 UU. 1040 ez 2014 (por ejemplo, un número de Seguro Social o número de identificación del empleador). 1040 ez 2014 De ser así, escriba “LAFCP” (siglas en inglés que significan Living Abroad Foreign Care Provider (Proveedor de cuidados extranjero que vive en el extranjero)) en el espacio correspondiente al número de identificación del contribuyente perteneciente al proveedor de cuidados. 1040 ez 2014 Cómo Calcular el Crédito Su crédito es un porcentaje de sus gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2014 Sus gastos están sujetos al límite del ingreso del trabajo y al límite de dinero. 1040 ez 2014 El porcentaje se basa en su ingreso bruto ajustado. 1040 ez 2014 Cómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Para calcular su crédito por gastos relacionados con el trabajo del año 2013, sume sólo aquellos gastos pagados hasta el 31 de diciembre del año 2013. 1040 ez 2014 Gastos pagados por adelantado en un año anterior. 1040 ez 2014   Si paga por algún servicio antes de que se provea de hecho, podrá usar los gastos pagados por adelantado solamente en el año en que el cuidado fue recibido. 1040 ez 2014 Declare los gastos en el año posterior como si de hecho fueran pagados en ese año posterior. 1040 ez 2014 Gastos no pagados hasta el año siguiente. 1040 ez 2014   No cuente los gastos ocasionados en el año 2012 que usted pagó en el año 2013 como gastos relacionados con el trabajo en el año 2013. 1040 ez 2014 Quizás pueda reclamar un crédito adicional por dichos gastos en su declaración de impuestos del año 2013, pero tiene que calcularlo por separado. 1040 ez 2014 Vea Payments for prior year's expenses (Pagos por gastos del año anterior), bajo Amount of Credit (Cantidad del crédito) en la Publicación 503, en inglés. 1040 ez 2014    Si incurrió en gastos en el año 2013 que no pagó hasta el año 2014, no los puede incluir cuando calcule el crédito del año 2013. 1040 ez 2014 Quizás pueda reclamar un crédito por esa cantidad en la declaración de impuestos del año 2014. 1040 ez 2014 Gastos reembolsados. 1040 ez 2014   Si una agencia estatal de servicios sociales le paga una cantidad no tributable para reembolsarle algunos de sus gastos por el cuidado de su hijo o dependiente, no puede considerar esos gastos como gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2014 Ejemplo. 1040 ez 2014 Usted pagó $3,000 en gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2014 Una agencia estatal de servicios sociales le reembolsa $2,000. 1040 ez 2014 Puede usar sólamente $1,000 para calcular el crédito. 1040 ez 2014 Gastos médicos. 1040 ez 2014   Algunos gastos por el cuidado de personas calificadas que no puedan cuidarse de sí mismas podrían reunir los requisitos para considerarse como gastos relacionados con el trabajo y también como gastos médicos. 1040 ez 2014 Puede usarlos de la manera que prefiera, pero no puede usar los mismos gastos para reclamar un crédito y también para declarar una deducción por gastos médicos. 1040 ez 2014   Si usa estos gastos para calcular el crédito y son mayores que el límite del ingreso del trabajo o el límite de dinero, los cuales se explican más adelante, puede añadir a los gastos médicos la parte que excede del límite. 1040 ez 2014 Sin embargo, si usa el total de sus gastos para calcular la deducción de sus gastos médicos, no puede usar ninguna parte de los mismos para calcular el crédito. 1040 ez 2014    Las cantidades que han sido excluidas de sus ingresos conforme al plan de cuidados de dependientes de su empleador no se pueden usar para declarar una deducción por gastos médicos. 1040 ez 2014 Beneficios para el Cuidado de Dependientes Si recibe beneficios para el cuidado de dependientes, el límite de dinero para propósitos del crédito podría ser disminuido. 1040 ez 2014 Vea más adelante Reducción del Límite de Dinero . 1040 ez 2014 No obstante, aun si no puede reclamar el crédito, quizás pueda declarar una exclusión o deducción por los beneficios para el cuidado de dependientes. 1040 ez 2014 Beneficios para el cuidado de dependientes. 1040 ez 2014   Los beneficios para el cuidado de dependientes incluyen: Cantidades que su empleador le pague directamente a usted o directamente al proveedor de cuidados por el cuidado de su persona calificada mientras usted trabaje, El valor justo de mercado del cuidado en una guardería provista o financiada por su empleador y Aportaciones hechas por usted antes de la tasación de impuestos a una cuenta de gastos flexible para el cuidado de dependientes. 1040 ez 2014 Puede ser que su sueldo haya sido reducido para pagar esos beneficios. 1040 ez 2014 Si recibió beneficios como empleado, éstos deberían estar anotados en el recuadro 10 de su Formulario W-2. 1040 ez 2014 Vea Informe del empleado , más adelante. 1040 ez 2014 Los beneficios que usted recibió como socio deberían estar anotados en el recuadro 13 de su Anexo K-1 (Formulario 1065) con el código O. 1040 ez 2014 Anote la cantidad de dichos beneficios en la línea 12 de la Parte III del Formulario 2441. 1040 ez 2014 Exclusión o deducción. 1040 ez 2014   Si su empleador provee beneficios para el cuidado de dependientes, conforme a un plan calificado, tal vez pueda excluir estos beneficios de sus ingresos. 1040 ez 2014 Su empleador le puede decir si su plan de beneficios reúne los requisitos. 1040 ez 2014 Para declarar la exclusión, tiene que llenar la Parte III del Formulario 2441. 1040 ez 2014 No puede usar el Formulario 1040EZ. 1040 ez 2014   Si trabaja por cuenta propia y recibe beneficios de un plan calificado de beneficios para el cuidado de dependientes, se le considera empleador y empleado a la vez. 1040 ez 2014 Por lo tanto, no se le permite una exclusión del salario, sino una deducción en la línea 14 del Anexo C (Formulario 1040), en la línea 19 ó 28 del Anexo E (Formulario 1040), o en la línea 15 del Anexo F (Formulario 1040). 1040 ez 2014 Para declarar la deducción, tiene que usar el Formulario 2441. 1040 ez 2014   La cantidad que se puede excluir o deducir se limita a la que sea menor entre las siguientes: La cantidad total de beneficios para el cuidado de dependientes que usted recibió durante el año, La cantidad total de gastos calificados en los que usted incurrió durante el año, Su ingreso del trabajo, El ingreso del trabajo de su cónyuge o $5,000 ($2,500 si son casados que presentan la declaración por separado). 1040 ez 2014 La definición del ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción es igual a la definición que se usa para calcular el crédito, salvo que el ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción no incluye los beneficios para el cuidado de dependientes recibidos por usted. 1040 ez 2014 Vea Límite del Ingreso del Trabajo, más adelante. 1040 ez 2014    Cuando está calculando su exclusión o deducción, usted puede elegir incluir en su ingreso del trabajo lo que ha ganado por concepto de pago por combate no sujeto a impuestos. 1040 ez 2014 Tiene esta opción aun si usted elige no incluir esos pagos en su ingreso del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo o el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040 ez 2014 Informe del empleado. 1040 ez 2014   Su empleador tiene que entregarle a usted un Formulario W-2 (o informe parecido) que muestre en el recuadro 10 la cantidad total de los beneficios para el cuidado de dependientes que le fueron provistos a usted durante el año conforme a un plan calificado. 1040 ez 2014 Su empleador también incluirá en sus salarios, anotados en el recuadro 1 de su Formulario W-2, todos los beneficios para el cuidado de dependientes que exceden de los $5,000. 1040 ez 2014 Efecto de la exclusión sobre el crédito. 1040 ez 2014   Si excluye de sus ingresos los beneficios para el cuidado de dependientes, la cantidad de los beneficios excluidos: No se incluye en sus gastos relacionados con el trabajo y Reduce el límite de dinero, explicado más adelante. 1040 ez 2014 Límite del Ingreso del Trabajo La cantidad de los gastos relacionados con el trabajo que usted puede utilizar para calcular su crédito no puede exceder: Del importe de su ingreso del trabajo del año, si está soltero al final del año ni Del que sea menor entre su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el año, si están casados al final del año. 1040 ez 2014 El ingreso del trabajo se define bajo Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. 1040 ez 2014 En el caso del punto (2) anterior, utilice el total del ingreso del trabajo de su cónyuge durante todo el año, aunque estuviera casado solamente durante una parte del año. 1040 ez 2014 Cónyuge separado. 1040 ez 2014   Si está legalmente separado o casado y no vive con su cónyuge (tal como se describe anteriormente bajo Requisito de la Declaración Conjunta ), a usted no se le considera casado para propósitos del límite del ingreso del trabajo. 1040 ez 2014 Use solamente su propio ingreso al calcular el límite del ingreso del trabajo. 1040 ez 2014 Cónyuge sobreviviente. 1040 ez 2014   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta como cónyuge sobreviviente, puede, pero no está obligado a, tomar en cuenta el ingreso del trabajo de su cónyuge fallecido durante el año. 1040 ez 2014 Leyes de los bienes gananciales. 1040 ez 2014   Debe hacer caso omiso de las leyes de los bienes gananciales al calcular el ingreso del trabajo para este crédito. 1040 ez 2014 Si usted o cónyuge es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. 1040 ez 2014   Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo, se considera que tiene ingreso del trabajo. 1040 ez 2014 Se considera que su ingreso del trabajo mensual es de por lo menos $250 si hay una persona calificada en la vivienda de usted, o de por lo menos $500 si hay dos o más personas en su vivienda. 1040 ez 2014 Si su cónyuge trabaja. 1040 ez 2014   Si su cónyuge trabaja durante ese mes, utilice $250 (o $500) o el ingreso del trabajo real de él o ella para ese mes, lo que sea mayor. 1040 ez 2014 Si su cónyuge reúne los requisitos por una parte de un mes. 1040 ez 2014    Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo sólo por una parte del mes, la cantidad entera de $250 (o $500) todavía corresponde para ese mes. 1040 ez 2014 Usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. 1040 ez 2014   También corresponden estas reglas si usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo y presenta una declaración conjunta. 1040 ez 2014 Por cada mes o parte del mes que sea un estudiante o que no pueda cuidar de sí mismo, se considera que su ingreso del trabajo es por lo menos $250 (o $500). 1040 ez 2014 Si también trabaja durante ese mes, use la cantidad mayor de $250 (o $500) o su cantidad real de ingreso del trabajo para ese mes. 1040 ez 2014 Si ambos cónyuges reúnen los requisitos. 1040 ez 2014   Si, en el mismo mes, tanto usted como su cónyuge son estudiantes a tiempo completo o no pueden cuidar de sí mismos, se puede considerar que sólo un cónyuge tiene este ingreso del trabajo de $250 (o $500) para ese mes. 1040 ez 2014 Límite de Dinero Existe un límite en la cantidad de gastos relacionados con el trabajo que se puede usar para calcular el crédito. 1040 ez 2014 El límite es $3,000 en el caso de una persona calificada, o $6,000 en el caso de dos o más personas calificadas. 1040 ez 2014 Si pagó gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de dos o más personas calificadas, el límite aplicable es de $6,000. 1040 ez 2014 No hay necesidad de dividir dicho límite de $6,000 por igual entre ellas. 1040 ez 2014 Por ejemplo, si sus gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de una persona calificada son de $3,200 y los gastos relacionados con el trabajo por otra persona calificada son de $2,800, puede utilizar el total, $6,000, al calcular el crédito. 1040 ez 2014 Límite anual. 1040 ez 2014   El límite de dinero es un límite anual. 1040 ez 2014 La cantidad del límite de dinero se mantiene igual, sin importar cuánto tiempo durante el año tenga en su residencia a una persona calificada. 1040 ez 2014 Utilice el límite de $3,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para una persona calificada en algún momento del año. 1040 ez 2014 Utilice el límite de $6,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para más de una persona calificada en algún momento del año. 1040 ez 2014 Reducción del Límite de Dinero Si recibió beneficios para el cuidado de dependientes que usted excluye o deduce de sus ingresos, tiene que restar esa cantidad del límite de dinero que le corresponde. 1040 ez 2014 La reducción del límite de dinero se calcula en la Parte III del Formulario 2441. 1040 ez 2014 Vea la sección anterior, Beneficios para el Cuidado de Dependientes , para información sobre cómo excluir o deducir estos beneficios. 1040 ez 2014 Ejemplo 1. 1040 ez 2014 Jorge es viudo, tiene un hijo y gana $24,000 al año. 1040 ez 2014 Paga gastos relacionados con el trabajo de $2,900 por el cuidado de su hijo de 4 años de edad. 1040 ez 2014 Jorge reúne los requisitos para reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1040 ez 2014 Su empleador paga $1,000 adicionales, conforme a un plan de beneficios para el cuidado de dependientes. 1040 ez 2014 Estos $1,000 se excluyen de los ingresos de Jorge. 1040 ez 2014 Aunque el límite de dinero para sus gastos relacionados con el trabajo es de $3,000 (una persona calificada), Jorge calcula su crédito basándose solamente en $2,000 de los $2,900 que pagó por gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2014 Ésto se debe a que su límite de dinero se ha reducido como se muestra a continuación:   Reducción del Límite de Dinero de Jorge 1) Máximo de gastos permitidos para una persona calificada $3,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes que Jorge excluye de sus ingresos −1,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Jorge puede utilizar para el crédito $2,000 Ejemplo 2. 1040 ez 2014 Ronaldo está casado y tanto él como su esposa trabajan. 1040 ez 2014 Cada uno tiene ingreso del trabajo superior a $6,000. 1040 ez 2014 Ellos tienen dos hijos, Anita y Antonio, de 2 y 4 años. 1040 ez 2014 Sus hijos asisten a un centro de cuidados para niños durante el día, el cual es controlado por el estado, y con licencia expedida por el mismo. 1040 ez 2014 Ronaldo tuvo $6,000 en gastos relacionados con su trabajo en el año. 1040 ez 2014 El empleador de Ronaldo ofrece un programa de ayuda para el cuidado de dependientes como parte de su plan cafeteria, el cual permite que los empleados efectúen aportaciones a un plan de gastos flexibles para el cuidado de dependientes (Dependent care flexible spending arrangement) antes de que se tasen impuestos sobre las mismas. 1040 ez 2014 Como parte de este programa, Ronaldo ha elegido tomar la exclusión máxima de $5,000 de su salario para pagar los gastos del cuidado de dependientes. 1040 ez 2014 Aunque el límite de dinero para los gastos relacionados con el trabajo es de $6,000 (para dos o más personas calificadas), Ronaldo calcula su crédito usando sólo $1,000 de los $6,000 que pagó por concepto de gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2014 Esto se debe a la reducción de su límite de dinero, explicada a continuación. 1040 ez 2014   Reducción del Límite de Dinero de Ronaldo 1) Máximo de gastos permitidos para dos personas calificadas $6,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes elegidos del plan “cafetería” ofrecido por su empleador, y excluidos del ingreso de Ronaldo −5,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Ronaldo puede utilizar para el crédito $1,000 Cantidad de Crédito Para determinar la cantidad de su crédito, multiplique sus gastos relacionados con el trabajo (después de aplicar el límite del ingreso del trabajo y el límite de dinero) por el porcentaje correspondiente. 1040 ez 2014 Este porcentaje depende del ingreso bruto ajustado, como se refleja en la línea 38 del Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. 1040 ez 2014 La tabla siguiente muestra el porcentaje que deberá usar basado en el ingreso bruto ajustado:   SI su ingreso bruto ajustado es: ENTONCES el       Más de   Pero no más de   porcentaje es:       $0   $15,000   35%       15,000   17,000   34%       17,000   19,000   33%       19,000   21,000   32%       21,000   23,000   31%       23,000   25,000   30%       25,000   27,000   29%       27,000   29,000   28%       29,000   31,000   27%       31,000   33,000   26%       33,000   35,000   25%       35,000   37,000   24%       37,000   39,000   23%       39,000   41,000   22%       41,000   43,000   21%       43,000   No hay límite   20%   Cómo Reclamar el Crédito Para reclamar el crédito, puede presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1040 ez 2014 No puede reclamar el crédito en el Formulario 1040EZ. 1040 ez 2014 Formulario 1040 ó 1040A. 1040 ez 2014   Tiene que completar el Formulario 2441 y adjuntar el mismo a su Formulario 1040 ó 1040A. 1040 ez 2014 Anote la cantidad del crédito en la línea 48 del Formulario 1040 o la línea 29 del Formulario 1040A. 1040 ez 2014 Límite de crédito. 1040 ez 2014   En la mayoría de los casos, la cantidad de crédito que puede reclamar se limita a la cantidad de su impuesto. 1040 ez 2014 Para más información vea las Instrucciones del Formulario 2441. 1040 ez 2014 Crédito tributario no reembolsable. 1040 ez 2014   No puede obtener un reembolso por parte alguna del crédito que supere este límite. 1040 ez 2014 Mantenimiento de documentación. 1040 ez 2014 Usted debería mantener datos y registros de los gastos relacionados con el trabajo. 1040 ez 2014 Además, si su dependiente o cónyuge no puede cuidar de sí mismo, los datos y registros que mantiene deben indicar tanto la forma como la duración de la incapacidad. 1040 ez 2014 Otros datos y documentos que debería mantener para respaldar su solicitud de crédito se describen anteriormente bajo Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . 1040 ez 2014 Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Si le paga a alguien para que venga a su hogar y cuide a su dependiente o a su cónyuge, es posible que se le considere un empleador de empleados domésticos. 1040 ez 2014 Si es empleador de empleados domésticos, necesitará obtener un número de identificación del empleador (EIN) y quizás tenga que pagar impuestos sobre la nómina. 1040 ez 2014 Si las personas que trabajan en la residencia de usted son empleados autónomos, es decir, trabajan por cuenta propia, usted no es responsable de ninguno de los impuestos que se explican en esta sección. 1040 ez 2014 Las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados domésticos. 1040 ez 2014 Por lo general, usted no es empleador de empleados domésticos si la persona que cuida a su dependiente o cónyuge presta el servicio de cuidados en su propia residencia o lugar de negocio. 1040 ez 2014 Si usa una agencia de empleo que tiene control sobre la clase de trabajo que realiza una niñera o acompañante que trabaja en la vivienda de usted, y sobre la manera en que se realiza el mismo, aquella persona no es su empleado. 1040 ez 2014 Dicho control podría incluir proveer reglas de conducta y aspecto personal y exigir la entrega de informes con regularidad. 1040 ez 2014 Si ese es el caso, usted no tiene que pagar impuestos sobre la nómina. 1040 ez 2014 Sin embargo, si una agencia sólo le entrega una lista de niñeros o niñeras y usted contrata a uno de los que encontró en esa lista y paga directamente al mismo por sus servicios, dicha persona podría ser su empleado. 1040 ez 2014 Si tiene un empleado doméstico usted podría estar sujeto a: Los impuestos del Seguro Social y Medicare, El impuesto federal sobre el desempleo y La retención del impuesto federal sobre el ingreso. 1040 ez 2014 Los impuestos del Seguro Social y Medicare, por lo general, son retenidos de la paga de los empleados, y los empleadores pagan una cantidad igual. 1040 ez 2014 El impuesto federal para el desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) lo paga solamente el empleador y son pagos por desempleo a empleados que hayan perdido su trabajo. 1040 ez 2014 El impuesto federal sobre el ingreso se retiene del sueldo total del empleado si él le pide que lo haga y usted está de acuerdo. 1040 ez 2014 Para más información sobre las responsabilidades tributarias de un empleador doméstico, vea la Publicación 926 y el Anexo H (Formulario 1040), en inglés, y las instrucciones correspondientes. 1040 ez 2014 Impuestos estatales sobre la nómina. 1040 ez 2014   Es posible que también tenga que pagar el impuesto estatal de desempleo. 1040 ez 2014 Póngase en contacto con su oficina de impuestos estatales para el desempleo a fin de obtener más información. 1040 ez 2014 También debería averiguar si necesita pagar o cobrar otros impuestos estatales sobre la nómina o tener seguro de compensación al trabajador. 1040 ez 2014 Para una lista de agencias de impuestos estatales de desempleo, vísite el sitio web del U. 1040 ez 2014 S. 1040 ez 2014 Department of Labor (Departamento del Trabajo). 1040 ez 2014 Un enlace a este sitio web está en la Publicación 926, en inglés, o lo puede buscar en línea. 1040 ez 2014 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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1040 ez 2014 Publication 15 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders Electronic Filing and Payment Forms in Spanish Hiring New Employees Paying Wages, Pensions, or Annuities Information Returns Nonpayroll Income Tax Withholding Recordkeeping Change of Business Address or Responsible Party Private Delivery Services Telephone Help Ordering Employer Tax Forms and Publications Filing Addresses Dishonored Payments Photographs of Missing Children Calendar Introduction Future Developments For the latest information about developments related to Publication 15 (Circular E), such as legislation enacted after it was published, go to www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/pub15. 1040 ez 2014 What's New Social security and Medicare tax for 2014. 1040 ez 2014  The social security tax rate is 6. 1040 ez 2014 2% each for the employee and employer, unchanged from 2013. 1040 ez 2014 The social security wage base limit is $117,000. 1040 ez 2014 The Medicare tax rate is 1. 1040 ez 2014 45% each for the employee and employer, unchanged from 2013. 1040 ez 2014 There is no wage base limit for Medicare tax. 1040 ez 2014 Social security and Medicare taxes apply to the wages of household workers you pay $1,900 or more in cash or an equivalent form of compensation. 1040 ez 2014 Social security and Medicare taxes apply to election workers who are paid $1,600 or more in cash or an equivalent form of compensation. 1040 ez 2014 2014 withholdng tables. 1040 ez 2014  This publication includes the 2014 Percentage Method Tables and Wage Bracket Tables for Income Tax Withholding. 1040 ez 2014 Withholding allowance. 1040 ez 2014  The 2014 amount for one withholding allowance on an annual basis is $3,950. 1040 ez 2014 Voluntary withholding on dividends and other distributions by an Alaska Native Corporation (ANC). 1040 ez 2014  A shareholder of an ANC may now request voluntary income tax withholding on dividends and other distributions paid by an ANC. 1040 ez 2014 A shareholder may request voluntary withholding by giving the ANC a completed Form W-4V, Voluntary Withholding Request. 1040 ez 2014 For more information see Notice 2013-77, 2013-50 I. 1040 ez 2014 R. 1040 ez 2014 B. 1040 ez 2014 632, available at www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/irb/2013-50_IRB/ar10. 1040 ez 2014 html. 1040 ez 2014 Change of responsible party. 1040 ez 2014  Beginning January 1, 2014, any entity with an employer identification number (EIN) must file Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party — Business, to report the latest change to its responsible party. 1040 ez 2014 Form 8822-B must be filed within 60 days of the change. 1040 ez 2014 If the change in the identity of your responsible party occurred before 2014, and you have not previously notified the IRS of the change, file Form 8822-B before March 1, 2014, reporting only the most recent change. 1040 ez 2014 For a definition of “responsible party,” see the Form 8822-B instructions. 1040 ez 2014 Same-sex marriage. 1040 ez 2014  For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. 1040 ez 2014 For more information, see Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I. 1040 ez 2014 R. 1040 ez 2014 B. 1040 ez 2014 201, available at www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/irb/2013-38_IRB/ar07. 1040 ez 2014 html. 1040 ez 2014 Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to make claims for refunds or adjustments of overpayments of social security and Medicare taxes with respect to certain same-sex spouse benefits before expiration of the period of limitations. 1040 ez 2014 Notice 2013-61, 2013-44 I. 1040 ez 2014 R. 1040 ez 2014 B. 1040 ez 2014 432, is available at www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/irb/2013-44_IRB/ar10. 1040 ez 2014 html. 1040 ez 2014 Reminders Additional Medicare Tax withholding. 1040 ez 2014  In addition to withholding Medicare tax at 1. 1040 ez 2014 45%, you must withhold a 0. 1040 ez 2014 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. 1040 ez 2014 You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. 1040 ez 2014 Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. 1040 ez 2014 There is no employer share of Additional Medicare Tax. 1040 ez 2014 All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. 1040 ez 2014 For more information on what wages are subject to Medicare tax, see the chart, Special Rules for Various Types of Services and Payments , in section 15. 1040 ez 2014 For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. 1040 ez 2014 gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. 1040 ez 2014 Work opportunity tax credit for qualified tax-exempt organizations hiring qualified veterans. 1040 ez 2014  The work opportunity tax credit is available for eligible unemployed veterans who began work on or after November 22, 2011, and before January 1, 2014. 1040 ez 2014 Qualified tax-exempt organizations that hire eligible unemployed veterans can claim the work opportunity tax credit against their payroll tax liability using Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans. 1040 ez 2014 For more information, visit IRS. 1040 ez 2014 gov and enter “work opportunity tax credit” in the search box. 1040 ez 2014 Outsourcing payroll duties. 1040 ez 2014  Employers are responsible to ensure that tax returns are filed and deposits and payments are made, even if the employer contracts with a third party to perform these acts. 1040 ez 2014 The employer remains responsible if the third party fails to perform any required action. 1040 ez 2014 If you choose to outsource any of your payroll and related tax duties (that is, withholding, reporting, and paying over social security, Medicare, FUTA, and income taxes) to a third-party payer such as a payroll service provider or reporting agent, visit IRS. 1040 ez 2014 gov and enter “outsourcing payroll duties” in the search box for helpful information on this topic. 1040 ez 2014 COBRA premium assistance credit. 1040 ez 2014  The credit for COBRA premium assistance payments applies to premiums paid for employees involuntarily terminated between September 1, 2008, and May 31, 2010, and to premiums paid for up to 15 months. 1040 ez 2014 See COBRA premium assistance credit under Introduction. 1040 ez 2014 Federal tax deposits must be made by electronic funds transfer. 1040 ez 2014  You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits. 1040 ez 2014 Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). 1040 ez 2014 If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. 1040 ez 2014 Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. 1040 ez 2014 EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. 1040 ez 2014 Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. 1040 ez 2014 For more information on making federal tax deposits, see How To Deposit in section 11. 1040 ez 2014 To get more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit www. 1040 ez 2014 eftps. 1040 ez 2014 gov or call 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). 1040 ez 2014 Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide To Getting Started. 1040 ez 2014 You must receive written notice from the IRS to file Form 944. 1040 ez 2014  If you have been filing Forms 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return (or Forms 941-SS, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return—American Samoa, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, and the U. 1040 ez 2014 S. 1040 ez 2014 Virgin Islands, or Formularios 941-PR, Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono), and believe your employment taxes for the calendar year will be $1,000 or less, and you would like to file Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return, instead of Forms 941, you must contact the IRS to request to file Form 944. 1040 ez 2014 You must receive written notice from the IRS to file Form 944 instead of Forms 941 before you may file this form. 1040 ez 2014 For more information on requesting to file Form 944, visit IRS. 1040 ez 2014 gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. 1040 ez 2014 Employers can request to file Forms 941 instead of Form 944. 1040 ez 2014  If you received notice from the IRS and have been filing Form 944 but would like to file Forms 941 instead, you must contact the IRS to request to file Forms 941. 1040 ez 2014 You must receive written notice from the IRS to file Forms 941 instead of Form 944 before you may file these forms. 1040 ez 2014 For more information on requesting to file Form 944, visit IRS. 1040 ez 2014 gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. 1040 ez 2014 Aggregate Form 941 filers. 1040 ez 2014  Agents must complete Schedule R (Form 941), Allocation Schedule for Aggregate Form 941 Filers, when filing an aggregate Form 941. 1040 ez 2014 Aggregate Forms 941 may only be filed by agents approved by the IRS under section 3504 of the Internal Revenue Code. 1040 ez 2014 To request approval to act as an agent for an employer, the agent files Form 2678, Employer/Payer Appointment of Agent, with the IRS. 1040 ez 2014 Aggregate Form 940 filers. 1040 ez 2014  Agents must complete Schedule R (Form 940), Allocation Schedule for Aggregate Form 940 Filers, when filing an aggregate Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return. 1040 ez 2014 Aggregate Forms 940 can be filed by agents acting on behalf of home care service recipients who receive home care services through a program administered by a federal, state, or local government. 1040 ez 2014 To request approval to act as an agent on behalf of home care service recipients, the agent files Form 2678 with the IRS. 1040 ez 2014 Electronic Filing and Payment  Now, more than ever before, businesses can enjoy the benefits of filing and paying their federal taxes electronically. 1040 ez 2014 Whether you rely on a tax professional or handle your own taxes, the IRS offers you convenient programs to make filing and payment easier. 1040 ez 2014 Spend less time and worry about taxes and more time running your business. 1040 ez 2014 Use e-file and the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) to your benefit. 1040 ez 2014 For e-file, visit www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/efile for additional information. 1040 ez 2014 For EFTPS, visit www. 1040 ez 2014 eftps. 1040 ez 2014 gov or call EFTPS Customer Service at 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). 1040 ez 2014 For electronic filing of Forms W-2, Wage and Tax Statement, visit www. 1040 ez 2014 socialsecurity. 1040 ez 2014 gov/employer. 1040 ez 2014 If you are filing your tax return or paying your federal taxes electronically, a valid EIN is required. 1040 ez 2014 If a valid EIN is not provided, the return or payment will not be processed. 1040 ez 2014 This may result in penalties and delays in processing your return or payment. 1040 ez 2014 Electronic funds withdrawal (EFW). 1040 ez 2014  If you file Form 940, Form 941, Form 944, or Form 945 electronically, you can e-file and e-pay (electronic funds withdrawal) the balance due in a single step using tax preparation software or through a tax professional. 1040 ez 2014 However, do not use EFW to make federal tax deposits. 1040 ez 2014 For more information on paying your taxes using EFW, visit the IRS website at www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/e-pay. 1040 ez 2014 A fee may be charged to file electronically. 1040 ez 2014 Credit or debit card payments. 1040 ez 2014  For information on paying your taxes with a credit or debit card, visit the IRS website at www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/e-pay. 1040 ez 2014 However, do not use credit or debit cards to make federal tax deposits. 1040 ez 2014 Forms in Spanish You can provide Formulario W-4(SP), Certificado de Exención de Retenciones del Empleado, in place of Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate, to your Spanish-speaking employees. 1040 ez 2014 For more information, see Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos (Para Personas Físicas). 1040 ez 2014 For nonemployees, Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente, may be used in place of Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification. 1040 ez 2014 Hiring New Employees Eligibility for employment. 1040 ez 2014  You must verify that each new employee is legally eligible to work in the United States. 1040 ez 2014 This includes completing the U. 1040 ez 2014 S. 1040 ez 2014 Citizenship and Immigration Services (USCIS) Form I-9, Employment Eligibility Verification. 1040 ez 2014 You can get the form from USCIS offices or by calling 1-800-870-3676. 1040 ez 2014 Contact the USCIS at 1-800-375-5283, or visit the USCIS website at www. 1040 ez 2014 uscis. 1040 ez 2014 gov for more information. 1040 ez 2014 New hire reporting. 1040 ez 2014  You are required to report any new employee to a designated state new hire registry. 1040 ez 2014 A new employee is an employee who has not previously been employed by you or was previously employed by you but has been separated from such prior employment for at least 60 consecutive days. 1040 ez 2014 Many states accept a copy of Form W-4 with employer information added. 1040 ez 2014 Visit the Office of Child Support Enforcement website at www. 1040 ez 2014 acf. 1040 ez 2014 hhs. 1040 ez 2014 gov/programs/cse/newhire for more information. 1040 ez 2014 W-4 request. 1040 ez 2014  Ask each new employee to complete the 2014 Form W-4. 1040 ez 2014 See section 9. 1040 ez 2014 Name and social security number. 1040 ez 2014  Record each new employee's name and number from his or her social security card. 1040 ez 2014 Any employee without a social security card should apply for one. 1040 ez 2014 See section 4. 1040 ez 2014 Paying Wages, Pensions, or Annuities Correcting Form 941 or Form 944. 1040 ez 2014  If you discover an error on a previously filed Form 941 or Form 944, make the correction using Form 941-X, Adjusted Employer's QUARTERLY Federal Tax Return or Claim for Refund, or Form 944-X, Adjusted Employer's ANNUAL Federal Tax Return or Claim for Refund. 1040 ez 2014 Forms 941-X and 944-X are stand-alone forms, meaning taxpayers can file them when an error is discovered. 1040 ez 2014 Forms 941-X and 944-X are used by employers to claim refunds or abatements of employment taxes, rather than Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. 1040 ez 2014 See section 13 for more information. 1040 ez 2014 Income tax withholding. 1040 ez 2014  Withhold federal income tax from each wage payment or supplemental unemployment compensation plan benefit payment according to the employee's Form W-4 and the correct withholding table. 1040 ez 2014 If you have nonresident alien employees, see Withholding income taxes on the wages of nonresident alien employees in section 9. 1040 ez 2014 Withhold from periodic pension and annuity payments as if the recipient is married claiming three withholding allowances, unless he or she has provided Form W-4P, Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments, either electing no withholding or giving a different number of allowances, marital status, or an additional amount to be withheld. 1040 ez 2014 Do not withhold on direct rollovers from qualified plans or governmental section 457(b) plans. 1040 ez 2014 See section 9 and Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. 1040 ez 2014 Publication 15-A includes information about withholding on pensions and annuities. 1040 ez 2014 Zero wage return. 1040 ez 2014  If you have not filed a “final” Form 941 or Form 944, or are not a “seasonal” employer, you must continue to file a Form 941 or Form 944 even for periods during which you paid no wages. 1040 ez 2014 The IRS encourages you to file your “Zero Wage” Forms 941 or 944 electronically using IRS e-file at www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/efile. 1040 ez 2014 Employer Responsibilities Employer Responsibilities: The following list provides a brief summary of your basic responsibilities. 1040 ez 2014 Because the individual circumstances for each employer can vary greatly, responsibilities for withholding, depositing, and reporting employment taxes can differ. 1040 ez 2014 Each item in this list has a page reference to a more detailed discussion in this publication. 1040 ez 2014   New Employees: Page     Annually (By January 31 of the current year, Page □ Verify work eligibility of new employees 3     for the prior year):   □ Record employees' names and SSNs from     □ File Form 944 if required (pay tax with return if     social security cards 4     not required to deposit) 29 □ Ask employees for Form W-4 3     Annually (see Calendar for due dates):     Each Payday:     □ Remind employees to submit a new Form W-4   □ Withhold federal income tax based on each       if they need to change their withholding 20   employee's Form W-4 20   □ Ask for a new Form W-4 from employees   □ Withhold employee's share of social security       claiming exemption from income tax     and Medicare taxes 23     withholding 20 □ Deposit:     □ Reconcile Forms 941 (or Form 944) with Forms     • Withheld income tax       W-2 and W-3 31   • Withheld and employer social security taxes     □ Furnish each employee a Form W-2 7   • Withheld and employer Medicare taxes 24   □ File Copy A of Forms W-2 and the transmittal     Note:Due date of deposit generally depends       Form W-3 with the SSA 8   on your deposit schedule (monthly or semiweekly)     □ Furnish each other payee a Form 1099 (for example, Form 1099-MISC, Miscellaneous Income) 7   Quarterly (By April 30, July 31, October 31, and January 31):     □ File Forms 1099 and the transmittal Form   □ Deposit FUTA tax if undeposited amount       1096 8   is over $500 35   □ File Form 940 7 □ File Form 941 (pay tax with return if not     □ File Form 945 for any nonpayroll income tax     required to deposit) 29     withholding 8 Information Returns You may be required to file information returns to report certain types of payments made during the year. 1040 ez 2014 For example, you must file Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, to report payments of $600 or more to persons not treated as employees (for example, independent contractors) for services performed for your trade or business. 1040 ez 2014 For details about filing Forms 1099 and for information about required electronic filing, see the General Instructions for Certain Information Returns for general information and the separate, specific instructions for each information return you file (for example, Instructions for Form 1099-MISC). 1040 ez 2014 Generally, do not use Forms 1099 to report wages and other compensation you paid to employees; report these on Form W-2. 1040 ez 2014 See the General Instructions for Forms W-2 and W-3 for details about filing Form W-2 and for information about required electronic filing. 1040 ez 2014 If you file 250 or more Forms 1099, you must file them electronically. 1040 ez 2014 If you file 250 or more Forms W-2, you must file them electronically. 1040 ez 2014 SSA will not accept Forms W-2 and W-3 filed on magnetic media. 1040 ez 2014 Information reporting customer service site. 1040 ez 2014  The IRS operates the Enterprise Computing Center—Martinsburg, a centralized customer service site, to answer questions about reporting on Forms W-2, W-3, 1099, and other information returns. 1040 ez 2014 If you have questions related to reporting on information returns, call 1-866-455-7438 (toll free), 304-263-8700 (toll call), or 304-267-3367 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability). 1040 ez 2014 The center can also be reached by email at mccirp@irs. 1040 ez 2014 gov. 1040 ez 2014 Do not include tax identification numbers (TINs) or attachments in email correspondence because electronic mail is not secure. 1040 ez 2014 Nonpayroll Income Tax Withholding Nonpayroll federal income tax withholding (reported on Forms 1099 and Form W-2G) must be reported on Form 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax. 1040 ez 2014 Separate deposits are required for payroll (Form 941 or Form 944) and nonpayroll (Form 945) withholding. 1040 ez 2014 Nonpayroll items include: Pensions (including distributions from tax-favored retirement plans, for example, section 401(k), section 403(b), and governmental section 457(b) plans) and annuities. 1040 ez 2014 Military retirement. 1040 ez 2014 Gambling winnings. 1040 ez 2014 Indian gaming profits. 1040 ez 2014 Certain government payments, such as unemployment compensation, social security, and Tier 1 railroad retirement benefits, subject to voluntary withholding. 1040 ez 2014 Payments subject to backup withholding. 1040 ez 2014 For details on depositing and reporting nonpayroll income tax withholding, see the Instructions for Form 945. 1040 ez 2014 All income tax withholding reported on Form W-2 must be reported on Form 941, Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees, Form 944, or Schedule H (Form 1040), Household Employment Taxes. 1040 ez 2014 Distributions from nonqualified pension plans and deferred compensation plans. 1040 ez 2014  Because distributions to participants from some nonqualified pension plans and deferred compensation plans (including section 457(b) plans of tax-exempt organizations) are treated as wages and are reported on Form W-2, income tax withheld must be reported on Form 941 or Form 944, not on Form 945. 1040 ez 2014 However, distributions from such plans to a beneficiary or estate of a deceased employee are not wages and are reported on Forms 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. 1040 ez 2014 ; income tax withheld must be reported on Form 945. 1040 ez 2014 Backup withholding. 1040 ez 2014  You generally must withhold 28% of certain taxable payments if the payee fails to furnish you with his or her correct taxpayer identification number (TIN). 1040 ez 2014 This withholding is referred to as “backup withholding. 1040 ez 2014 ” Payments subject to backup withholding include interest, dividends, patronage dividends, rents, royalties, commissions, nonemployee compensation, and certain other payments you make in the course of your trade or business. 1040 ez 2014 In addition, transactions by brokers and barter exchanges and certain payments made by fishing boat operators are subject to backup withholding. 1040 ez 2014 Backup withholding does not apply to wages, pensions, annuities, IRAs (including simplified employee pension (SEP) and SIMPLE retirement plans), section 404(k) distributions from an employee stock ownership plan (ESOP), medical savings accounts, health savings accounts, long-term-care benefits, or real estate transactions. 1040 ez 2014 You can use Form W-9 or Formulario W-9(SP) to request payees to furnish a TIN and to certify the number furnished is correct. 1040 ez 2014 You can also use Form W-9 or Formulario W-9(SP) to get certifications from payees that they are not subject to backup withholding or that they are exempt from backup withholding. 1040 ez 2014 The Instructions for the Requester of Form W-9 or Formulario W-9(SP) includes a list of types of payees who are exempt from backup withholding. 1040 ez 2014 For more information, see Publication 1281, Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s). 1040 ez 2014 Recordkeeping Keep all records of employment taxes for at least 4 years. 1040 ez 2014 These should be available for IRS review. 1040 ez 2014 Your records should include the following information. 1040 ez 2014 Your EIN. 1040 ez 2014 Amounts and dates of all wage, annuity, and pension payments. 1040 ez 2014 Amounts of tips reported to you by your employees. 1040 ez 2014 Records of allocated tips. 1040 ez 2014 The fair market value of in-kind wages paid. 1040 ez 2014 Names, addresses, social security numbers, and occupations of employees and recipients. 1040 ez 2014 Any employee copies of Forms W-2 and W-2c returned to you as undeliverable. 1040 ez 2014 Dates of employment for each employee. 1040 ez 2014 Periods for which employees and recipients were paid while absent due to sickness or injury and the amount and weekly rate of payments you or third party payors made to them. 1040 ez 2014 Copies of employees' and recipients' income tax withholding allowance certificates (Forms W-4, W-4P, W-4(SP), W-4S, and W-4V). 1040 ez 2014 Copies of employees' Earned Income Credit Advance Payment Certificates (Forms W-5 and W-5(SP)). 1040 ez 2014 Dates and amounts of tax deposits you made and acknowledgment numbers for deposits made by EFTPS. 1040 ez 2014 Copies of returns filed and confirmation numbers. 1040 ez 2014 Records of fringe benefits and expense reimbursements provided to your employees, including substantiation. 1040 ez 2014 Change of Business Address or Responsible Party To notify the IRS of a change in business address or responsible party, file Form 8822-B. 1040 ez 2014 Do not mail Form 8822-B with your employment tax return. 1040 ez 2014 Private Delivery Services You can use certain private delivery services designated by the IRS to mail tax returns and payments. 1040 ez 2014 The list includes only the following: DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. 1040 ez 2014 Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. 1040 ez 2014 United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. 1040 ez 2014 M. 1040 ez 2014 , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. 1040 ez 2014 For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. 1040 ez 2014 gov and enter “private delivery service” in the search box. 1040 ez 2014 Your private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. 1040 ez 2014   Private delivery services cannot deliver items to P. 1040 ez 2014 O. 1040 ez 2014 boxes. 1040 ez 2014 You must use the U. 1040 ez 2014 S. 1040 ez 2014 Postal Service to mail any item to an IRS P. 1040 ez 2014 O. 1040 ez 2014 box address. 1040 ez 2014 Telephone Help Tax questions. 1040 ez 2014   You can call the IRS Business and Specialty Tax Line with your employment tax questions at 1-800-829-4933. 1040 ez 2014 Help for people with disabilities. 1040 ez 2014  You may call 1-800-829-4059 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability) with any tax question or to order forms and publications. 1040 ez 2014 You may also use this number for assistance with unresolved tax problems. 1040 ez 2014 Recorded tax information (TeleTax). 1040 ez 2014  The IRS TeleTax service provides recorded tax information on topics that answer many individual and business federal tax questions. 1040 ez 2014 You can listen to up to three topics on each call you make. 1040 ez 2014 Touch-Tone service is available 24 hours a day, 7 days a week. 1040 ez 2014 TeleTax topics are also available on the IRS website at www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/taxtopics. 1040 ez 2014 Most tax topics listed below are also available in Spanish. 1040 ez 2014 For a complete list of TeleTax topics in Spanish, visit the IRS website at www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/Spanish/Índice-de-Temas-Tributarios-Año-2013. 1040 ez 2014 A list of employment tax topics is provided next. 1040 ez 2014 Select, by number, the topic you want to hear and call 1-800-829-4477. 1040 ez 2014 For the directory of all topics, select Topic 123. 1040 ez 2014 Teletax Topics Topic No. 1040 ez 2014 Subject 751 Social Security and Medicare Withholding Rates 752 Form W-2—Where, When, and How to File 753 Form W-4—Employee's Withholding Allowance Certificate 755 Employer Identification Number (EIN)—How to Apply 756 Employment Taxes for Household Employees 757 Form 941 and Form 944—Deposit Requirements 758 Form 941—Employer's QUARTERLY Federal Tax Return and Form 944—Employer's ANNUAL Federal Tax Return 759 Form 940—Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return—Filing and Deposit Requirements 760 Reporting and Deposit Requirements for Agricultural Employers 761 Tips—Withholding and Reporting 762 Independent Contractor vs. 1040 ez 2014 Employee 763 The “Affordable Care Act” of 2010 Offers Employers New Tax Deductions and Credits Additional employment tax information. 1040 ez 2014  Visit the IRS website at www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/businesses and click on the Employment Taxes link under Businesses Topics. 1040 ez 2014 Ordering Employer Tax Forms and Publications You can order employer tax forms and publications and information returns online at www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/businesses. 1040 ez 2014 To order 2013 and 2014 forms, click on the Online Ordering for Information Returns and Employer Returns link. 1040 ez 2014 You may also order employer tax forms and publications and information returns by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). 1040 ez 2014 Instead of ordering paper Forms W-2 and W-3, consider filing them electronically using the Social Security Administration's (SSA) free e-file service. 1040 ez 2014 Visit the SSA's Employer W-2 Filing Instructions & Information website at www. 1040 ez 2014 socialsecurity. 1040 ez 2014 gov/employer to register for Business Services Online. 1040 ez 2014 You will be able to create Forms W-2 online and submit them to the SSA by typing your wage information into easy-to-use fill-in fields. 1040 ez 2014 In addition, you can print out completed copies of Forms W-2 to file with state or local governments, distribute to your employees, and keep for your records. 1040 ez 2014 Form W-3 will be created for you based on your Forms W-2. 1040 ez 2014 Filing Addresses Generally, your filing address for Forms 940, 941, 943, 944, 945, and CT-1 depends on the location of your residence or principal place of business and whether or not you are including a payment with your return. 1040 ez 2014 There are separate filing addresses for these returns if you are a tax-exempt organization or government entity. 1040 ez 2014 See the separate instructions for Forms 940, 941, 943, 944, 945, or CT-1 for the filing addresses. 1040 ez 2014 Dishonored Payments Any form of payment that is dishonored and returned from a financial institution is subject to a penalty. 1040 ez 2014 The penalty is $25 or 2% of the payment, whichever is more. 1040 ez 2014 However, the penalty on dishonored payments of $24. 1040 ez 2014 99 or less is an amount equal to the payment. 1040 ez 2014 For example, a dishonored payment of $18 is charged a penalty of $18. 1040 ez 2014 Photographs of Missing Children The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. 1040 ez 2014 Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. 1040 ez 2014 You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. 1040 ez 2014 Calendar The following is a list of important dates. 1040 ez 2014 Also see Publication 509, Tax Calendars. 1040 ez 2014   If any date shown below for filing a return, furnishing a form, or depositing taxes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, use the next business day. 1040 ez 2014 A statewide legal holiday delays a filing due date only if the IRS office where you are required to file is located in that state. 1040 ez 2014 However, a statewide legal holiday does not delay the due date of federal tax deposits. 1040 ez 2014 See Deposits on Business Days Only in section 11. 1040 ez 2014 For any filing due date, you will meet the “file” or “furnish” requirement if the envelope containing the return or form is properly addressed, contains sufficient postage, and is postmarked by the U. 1040 ez 2014 S. 1040 ez 2014 Postal Service on or before the due date, or sent by an IRS-designated private delivery service on or before the due date. 1040 ez 2014 See Private Delivery Services under Reminders for more information. 1040 ez 2014 Introduction This publication explains your tax responsibilities as an employer. 1040 ez 2014 It explains the requirements for withholding, depositing, reporting, paying, and correcting employment taxes. 1040 ez 2014 It explains the forms you must give to your employees, those your employees must give to you, and those you must send to the IRS and SSA. 1040 ez 2014 This guide also has tax tables you need to figure the taxes to withhold from each employee for 2014. 1040 ez 2014 References to “income tax” in this guide apply only to “federal” income tax. 1040 ez 2014 Contact your state or local tax department to determine if their rules are different. 1040 ez 2014 Additional employment tax information is available in Publication 15-A. 1040 ez 2014 Publication 15-A includes specialized information supplementing the basic employment tax information provided in this publication. 1040 ez 2014 Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, contains information about the employment tax treatment and valuation of various types of noncash compensation. 1040 ez 2014 Most employers must withhold (except FUTA), deposit, report, and pay the following employment taxes. 1040 ez 2014 Income tax. 1040 ez 2014 Social security tax. 1040 ez 2014 Medicare tax. 1040 ez 2014 FUTA tax. 1040 ez 2014 There are exceptions to these requirements. 1040 ez 2014 See section 15 for guidance. 1040 ez 2014 Railroad retirement taxes are explained in the Instructions for Form CT-1. 1040 ez 2014 Comments and suggestions. 1040 ez 2014   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. 1040 ez 2014   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms & Publications Division 1111 Constitution Ave. 1040 ez 2014 NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. 1040 ez 2014 Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. 1040 ez 2014   You can also send us comments from www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/formspubs. 1040 ez 2014 Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. 1040 ez 2014   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax forms, instructions, and publications. 1040 ez 2014 Federal Government employers. 1040 ez 2014   The information in this publication, including the rules for making federal tax deposits, applies to federal agencies. 1040 ez 2014 State and local government employers. 1040 ez 2014   Payments to employees for services in the employ of state and local government employers are generally subject to federal income tax withholding but not FUTA tax. 1040 ez 2014 Most elected and appointed public officials of state or local governments are employees under common law rules. 1040 ez 2014 See chapter 3 of Publication 963, Federal-State Reference Guide. 1040 ez 2014 In addition, wages, with certain exceptions, are subject to social security and Medicare taxes. 1040 ez 2014 See section 15 for more information on the exceptions. 1040 ez 2014   If an election worker is employed in another capacity with the same government entity, see Revenue Ruling 2000-6 on page 512 of Internal Revenue Bulletin 2000-6 at www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/pub/irs-irbs/irb00-06. 1040 ez 2014 pdf. 1040 ez 2014   You can get information on reporting and social security coverage from your local IRS office. 1040 ez 2014 If you have any questions about coverage under a section 218 (Social Security Act) agreement, contact the appropriate state official. 1040 ez 2014 To find your State Social Security Administrator, visit the National Conference of State Social Security Administrators website at www. 1040 ez 2014 ncsssa. 1040 ez 2014 org. 1040 ez 2014 Disregarded entities and qualified subchapter S subsidiaries (QSubs). 1040 ez 2014   Eligible single-owner disregarded entities and QSubs are treated as separate entities for employment tax purposes. 1040 ez 2014 Eligible single-member entities that have not elected to be taxed as corporations must report and pay employment taxes on wages paid to their employees using the entities' own names and EINs. 1040 ez 2014 See Regulations sections 1. 1040 ez 2014 1361-4(a)(7) and 301. 1040 ez 2014 7701-2(c)(2)(iv). 1040 ez 2014 COBRA premium assistance credit. 1040 ez 2014   The Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985 (COBRA) provides certain former employees, retirees, spouses, former spouses, and dependent children the right to temporary continuation of health coverage at group rates. 1040 ez 2014 COBRA generally covers multiemployer health plans and health plans maintained by private-sector employers (other than churches) with 20 or more full and part-time employees. 1040 ez 2014 Parallel requirements apply to these plans under the Employee Retirement Income Security Act of 1974 (ERISA). 1040 ez 2014 Under the Public Health Service Act, COBRA requirements apply also to health plans covering state or local government employees. 1040 ez 2014 Similar requirements apply under the Federal Employees Health Benefits Program and under some state laws. 1040 ez 2014 For the premium assistance (or subsidy) discussed below, these requirements are all referred to as COBRA requirements. 1040 ez 2014   Under the American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (ARRA), employers are allowed a credit against “payroll taxes” (referred to in this publication as “employment taxes”) for providing COBRA premium assistance to assistance eligible individuals. 1040 ez 2014 For periods of COBRA continuation coverage beginning after February 16, 2009, a group health plan must treat an assistance eligible individual as having paid the required COBRA continuation coverage premium if the individual elects COBRA coverage and pays 35% of the amount of the premium. 1040 ez 2014   An assistance eligible individual is a qualified beneficiary of an employer's group health plan who is eligible for COBRA continuation coverage during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, due to the involuntarily termination from employment of a covered employee during the period and elects continuation COBRA coverage. 1040 ez 2014 The assistance for the coverage can last up to 15 months. 1040 ez 2014   Employees terminated during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, who received a severance package that delayed the start of the COBRA continuation coverage, may still be eligible for premium assistance for COBRA continuation coverage. 1040 ez 2014 For more information see Notice 2009-27, 2009-16 I. 1040 ez 2014 R. 1040 ez 2014 B. 1040 ez 2014 838, available at www. 1040 ez 2014 irs. 1040 ez 2014 gov/irb/2009-16_irb/ar09. 1040 ez 2014 html. 1040 ez 2014   Administrators of the group health plans (or other entities) that provide or administer COBRA continuation coverage must provide notice to assistance eligible individuals of the COBRA premium assistance. 1040 ez 2014   The 65% of the premium not paid by the assistance eligible individuals is reimbursed to the employer maintaining the group health plan. 1040 ez 2014 The reimbursement is made through a credit against the employer's employment tax liabilities. 1040 ez 2014 For information on how to claim the credit, see the Instructions for Form 941 or the Instructions for Form 944. 1040 ez 2014 The credit is treated as a deposit made on the first day of the return period (quarter or year). 1040 ez 2014 In the case of a multiemployer plan, the credit is claimed by the plan, rather than the employer. 1040 ez 2014 In the case of an insured plan subject to state law continuation coverage requirements, the credit is claimed by the insurance company, rather than the employer. 1040 ez 2014   Anyone claiming the credit for COBRA premium assistance payments must maintain the following information to support their claim, including the following. 1040 ez 2014 Information on the receipt of the assistance eligible individuals' 35% share of the premium, including dates and amounts. 1040 ez 2014 In the case of an insurance plan, a copy of invoice or other supporting statement from the insurance carrier and proof of timely payment of the full premium to the insurance carrier required under COBRA. 1040 ez 2014 In the case of a self-insured plan, proof of the premium amount and proof of the coverage provided to the assistance eligible individuals. 1040 ez 2014 Attestation of involuntary termination, including the date of the involuntary termination for each covered employee whose involuntary termination is the basis for eligibility for the subsidy. 1040 ez 2014 Proof of each assistance eligible individual's eligibility for COBRA coverage and the election of COBRA coverage. 1040 ez 2014 A record of the SSNs of all covered employees, the amount of the subsidy reimbursed with respect to each covered employee, and whether the subsidy was for one individual or two or more individuals. 1040 ez 2014   For more information, visit IRS. 1040 ez 2014 gov and enter “COBRA” in the search box. 1040 ez 2014 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications