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1040 ez 2010 pdf 7. 1040 ez 2010 pdf   Ingresos de Intereses Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información General SSN para una cuenta conjunta. 1040 ez 2010 pdf Cuenta de custodia para su hijo. 1040 ez 2010 pdf Multa por no facilitar un SSN. 1040 ez 2010 pdf Cómo se declara la retención adicional. 1040 ez 2010 pdf Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. 1040 ez 2010 pdf Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. 1040 ez 2010 pdf Nominatarios. 1040 ez 2010 pdf Cantidad incorrecta. 1040 ez 2010 pdf Requisito de declarar ciertos datos. 1040 ez 2010 pdf Intereses Sujetos a ImpuestosIntereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. 1040 ez 2010 pdf Préstamo para invertir en un certificado de depósito. 1040 ez 2010 pdf Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Seguros Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Descuento de la Emisión Original (OID) Cuándo Se Deben Declarar los Ingresos de InteresesRecibo implícito. 1040 ez 2010 pdf Cómo se Declaran los Ingresos de InteresesAnexo B (Formulario 1040A o Formulario 1040). 1040 ez 2010 pdf Cómo declarar los intereses exentos de impuesto. 1040 ez 2010 pdf Intereses de bonos de ahorro de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf declarados anteriormente. 1040 ez 2010 pdf Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 1040 ez 2010 pdf  Si es ciudadano estadounidense y recibió ingresos de intereses desde fuentes que se encuentran fuera de los Estados Unidos (ingresos de origen extranjero), tiene que declarar esos ingresos en su declaración de impuestos a no ser que los mismos estén exentos de impuestos de acuerdo con la ley de los Estados Unidos. 1040 ez 2010 pdf Esto es aplicable aun cuando resida dentro o fuera de los Estados Unidos o no haya recibido un Formulario 1099 de un pagador en el extranjero. 1040 ez 2010 pdf Introduction Este capítulo trata de los siguientes temas: Las diferentes clases de ingresos de intereses. 1040 ez 2010 pdf Qué intereses están sujetos a impuestos y qué intereses no están sujetos a impuestos. 1040 ez 2010 pdf Cuándo se deben declarar los ingresos por concepto de intereses y Cómo se declaran los ingresos de intereses en su declaración de impuestos. 1040 ez 2010 pdf Por regla general, los intereses que usted reciba o que se abonen a su cuenta y puedan ser retirados constituyen ingreso tributable. 1040 ez 2010 pdf Las excepciones a esta regla se explican más adelante en este capítulo. 1040 ez 2010 pdf Puede deducir los gastos en los que haya incurrido al producir esos ingresos en el Anexo A del Formulario 1040 si detalla las deducciones. 1040 ez 2010 pdf Vea Préstamo para invertir en un certificado de depósito , más adelante, y el capítulo 28 . 1040 ez 2010 pdf Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés 1212 Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía para documentos relacionados con la emisión original de descuento (OID, por sus siglas en inglés)), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés 8815 Exclusion of Interest From Series EE and I U. 1040 ez 2010 pdf S. 1040 ez 2010 pdf Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de bonos de ahorros estadounidenses calificados de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés 8818 Optional Form To Record Redemption of Series EE and I U. 1040 ez 2010 pdf S. 1040 ez 2010 pdf Savings Bonds Issued After 1989 (Formulario opcional para documentar el rescate de bonos de ahorros de las Series EE e I emitidos después de 1989), en inglés Información General A continuación, se tratan algunos temas de interés general: Documentación. 1040 ez 2010 pdf Debe guardar una lista en la que se indiquen la fuente y cantidades de intereses recibidos durante el año. 1040 ez 2010 pdf Guarde también los documentos que reciba en los cuales aparezcan sus ingresos de intereses (por ejemplo, los Formularios 1099-INT) como una parte importante de sus archivos. 1040 ez 2010 pdf Impuestos sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. 1040 ez 2010 pdf   Una parte de los ingresos no derivados del trabajo que haya recibido un hijo en el año 2013 podría estar sujeta a la misma tasa impositiva que la de sus padres. 1040 ez 2010 pdf En ese caso, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuesto para determinados hijos con ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del menor en cuestión. 1040 ez 2010 pdf Si no le corresponde, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. 1040 ez 2010 pdf   Ciertos padres determinados pueden optar por incluir los intereses y dividendos del menor en su declaración de impuestos si se satisfacen ciertos requisitos. 1040 ez 2010 pdf Si usted es uno de dichos padres, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés, para tal propósito. 1040 ez 2010 pdf   Para más información acerca del impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de hijos menores y la elección de los padres, vea el capítulo 31. 1040 ez 2010 pdf Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. 1040 ez 2010 pdf   Los ingresos por concepto de intereses que recibe como beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso suelen considerarse ingreso tributable. 1040 ez 2010 pdf Usted debería recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 ez 2010 pdf (Participación en los ingresos, deducciones, créditos, etc. 1040 ez 2010 pdf , correspondiente al beneficiario), en inglés. 1040 ez 2010 pdf La copia Anexo K-1 (Formulario 1041), en inglés, y las instrucciones afines le informarán en dónde se deben anotar los ingresos en el Formulario 1040. 1040 ez 2010 pdf Número de Seguro Social. 1040 ez 2010 pdf   Tiene que facilitar su nombre y número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos (ITIN, por sus siglas en inglés) a todo individuo que esté obligado por las leyes federales de impuestos a hacer una declaración, informe u otro documento pertinente a su caso. 1040 ez 2010 pdf Esto incluye a quienes pagan intereses. 1040 ez 2010 pdf Si no le provee su SSN o ITIN al pagador de los intereses, quizás tendría que pagar una multa. 1040 ez 2010 pdf SSN para una cuenta conjunta. 1040 ez 2010 pdf   Si los fondos de una cuenta conjunta pertenecen a un solo individuo, anote primero el nombre de tal individuo en la cuenta y déle al pagador el SSN de esa persona. 1040 ez 2010 pdf (Para información sobre quién tiene posesión legal de los fondos en una cuenta conjunta, vea Cuentas conjuntas , más adelante). 1040 ez 2010 pdf Si la cuenta conjunta tiene fondos mixtos, anote el SSN del individuo cuyo nombre aparece primero en la cuenta. 1040 ez 2010 pdf Esto es así ya que sólo un nombre y un SSN se pueden mostrar en el Formulario 1099. 1040 ez 2010 pdf   Estas reglas corresponden a la posesión conjunta de una cuenta de un matrimonio y a la posesión conjunta de la cuenta por otros individuos. 1040 ez 2010 pdf Por ejemplo, si abre una cuenta conjunta de ahorros con su hijo, utilizando fondos que pertenezcan únicamente al hijo, anote primero el nombre de éste en la cuenta y provea el SSN del hijo. 1040 ez 2010 pdf Cuenta de custodia para su hijo. 1040 ez 2010 pdf   Si su hijo es el dueño legal de una cuenta que se ha registrado en nombre de usted como custodio del hijo o de la hija, déle al pagador el SSN de su hijo. 1040 ez 2010 pdf Por ejemplo, usted tiene que proveer el SSN de su hijo a quien paga los intereses de la cuenta de su hijo, aun cuando se le paguen los intereses a usted como custodio. 1040 ez 2010 pdf Multa por no facilitar un SSN. 1040 ez 2010 pdf   Si no le da su SSN a quien paga los intereses, quizás tenga que pagar una multa. 1040 ez 2010 pdf Vea Incumplimiento de la entrega del número de Seguro Social , bajo Multas, en el capítulo 1 de esta publicación. 1040 ez 2010 pdf La retención adicional (backup withholding) también puede corresponder en este caso. 1040 ez 2010 pdf Retención adicional de impuestos. 1040 ez 2010 pdf   Por regla general, los ingresos de intereses no están sujetos a la retención normal del impuesto. 1040 ez 2010 pdf No obstante, pueden estar sujetos a la retención adicional (backup withholding) para asegurar que se le retenga impuesto sobre ese ingreso. 1040 ez 2010 pdf Según la regla de la retención adicional, el pagador de los intereses tiene que retener un porcentaje conforme a la tasa apropiada de retención, de la cantidad del ingreso que le paga como impuesto sobre los ingresos. 1040 ez 2010 pdf   También se le puede requerir una retención adicional de impuestos si el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ha determinado que usted declaró una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que en verdad recibió. 1040 ez 2010 pdf Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. 1040 ez 2010 pdf Cómo se declara la retención adicional. 1040 ez 2010 pdf   Si se le deduce retención adicional de impuestos de sus ingresos de intereses, el pagador de los ingresos tiene que enviarle un Formulario 1099-INT para el año, el cual mostrará la cantidad adicional retenida. 1040 ez 2010 pdf El Formulario 1099-INT indicará toda retención adicional como “ Federal income tax withheld (Impuesto federal sobre los ingresos retenido)”. 1040 ez 2010 pdf Cuentas conjuntas. 1040 ez 2010 pdf   Si dos o más individuos tienen bienes (por ejemplo, una cuenta de ahorros o bono de propiedad) en tenencia conjunta (joint tenants) o de propiedad de tenencia conyugal (tenants by the entirety) o de tenencia común (tenants in common), la participación de cada individuo en la propiedad o bien en cuestión se determinará según las leyes locales. 1040 ez 2010 pdf Ingresos derivados de propiedad regalada a un hijo. 1040 ez 2010 pdf   Toda propiedad que usted haya regalado a su hijo bajo la Model Gifts of Securities to Minors Act (Ley modelo de regalos de valores bursátiles a hijos menores), la Uniform Gifts to Minors Act (Ley uniforme de regalos a hijos menores) o bajo ley semejante alguna, se considera propiedad que pertenece al hijo. 1040 ez 2010 pdf   Los ingresos derivados de la propiedad son tributables al hijo, a menos que alguna parte de los ingresos se utilice para satisfacer una obligación o deuda legal de manutención del hijo de uno de los padres o tutor, el cual tiene la responsabilidad de incluir dichos ingresos y pagar impuestos. 1040 ez 2010 pdf Cuenta de ahorros con uno de los padres como fideicomisario. 1040 ez 2010 pdf   Los ingresos de intereses de una cuenta de ahorros establecida para un hijo menor que se haya puesto a nombre de los padres y esté sujeta al control de éstos como fideicomisarios, es tributable con respecto al hijo si, de acuerdo con la ley del estado en el cual vive el hijo, corresponden las dos condiciones siguientes: La cuenta de ahorros pertenece legalmente al hijo. 1040 ez 2010 pdf Los padres no tienen autorización legal para utilizar porción alguna de los fondos para costear los gastos de manutención del hijo. 1040 ez 2010 pdf Formulario 1099-INT. 1040 ez 2010 pdf   Por lo general, los bancos, asociaciones de ahorro y préstamo y otros pagadores de intereses le declaran todo ingreso de intereses en un Formulario 1099-INT, en inglés, o en un documento similar. 1040 ez 2010 pdf En este formulario se indicará la cantidad de intereses que recibió durante el año. 1040 ez 2010 pdf Guarde este formulario con su documentación. 1040 ez 2010 pdf No tiene que adjuntarlo a su declaración de impuestos. 1040 ez 2010 pdf   Incluya en su declaración de impuestos el total de los ingresos de intereses que reciba correspondiente al año tributario. 1040 ez 2010 pdf Intereses que no se declaran en el Formulario 1099-INT. 1040 ez 2010 pdf   Aun cuando no reciba un Formulario 1099-INT, igual tiene que declarar todos sus ingresos de intereses recibidos. 1040 ez 2010 pdf Por ejemplo, puede que reciba acciones distribuidas en forma de intereses de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. 1040 ez 2010 pdf Se declararán estos intereses en su Anexo K-1 (Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 ez 2010 pdf (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 1040 ez 2010 pdf , correspondiente al socio), en inglés, o en el Anexo K-1 (Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 ez 2010 pdf (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 1040 ez 2010 pdf , correspondiente al accionista), en inglés. 1040 ez 2010 pdf Nominatarios. 1040 ez 2010 pdf   Por regla general, si un individuo recibe intereses en nombre suyo (o sea, como nominatario), esa persona le tiene que proveer un Formulario 1099-INT con la cantidad de intereses que recibió por usted. 1040 ez 2010 pdf   Si recibe un Formulario 1099-INT en el cual se incluyen cantidades que pertenecen a otro individuo, vea la explicación acerca de distribuciones que reciben los nominatarios en la sección How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 ez 2010 pdf También puede conseguir información sobre este tema en las instrucciones para el Anexo B (Formulario 1040A o 1040), en inglés. 1040 ez 2010 pdf Cantidad incorrecta. 1040 ez 2010 pdf   Si recibe un Formulario 1099-INT que indique una cantidad incorrecta (u otra información equivocada), debe pedirle al emisor un formulario corregido que contenga la información correcta. 1040 ez 2010 pdf El nuevo Formulario 1099-INT que reciba se marcará con la palabra “Corrected” (Corregido). 1040 ez 2010 pdf Formulario 1099-OID. 1040 ez 2010 pdf   El ingreso de intereses que se tiene que declarar también puede aparecer en el Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la emisión original), en inglés. 1040 ez 2010 pdf Para más información sobre las cantidades que aparecen en este formulario, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante en este capítulo. 1040 ez 2010 pdf Dividendos con intereses exentos. 1040 ez 2010 pdf   Los dividendos que produzcan intereses exentos que usted reciba de un fondo mutuo u otra sociedad inversionista reglamentada, incluyendo aquellos dividendos recibidos de un fondo calificado de fondos en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso tributable. 1040 ez 2010 pdf (No obstante, vea Requisito de declarar ciertos datos , en el próximo párrafo). 1040 ez 2010 pdf Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. 1040 ez 2010 pdf En el caso de distribuciones que sean dividendos con intereses exentos, usted no reduce su base. 1040 ez 2010 pdf Requisito de declarar ciertos datos. 1040 ez 2010 pdf   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que declararlos en su declaración de impuestos si se ve obligado a presentar la declaración. 1040 ez 2010 pdf No es nada más que un requisito de declarar ciertos datos en su declaración y no convertirá los dividendos con intereses exentos en ingreso tributable. 1040 ez 2010 pdf Nota: Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado con bonos de actividad privada especificados, podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. 1040 ez 2010 pdf Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. 1040 ez 2010 pdf El capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, contiene una explicación sobre los bonos de actividad particular bajo la sección titulada State or Local Government Obligations (Obligaciones de los gobiernos estatales o locales). 1040 ez 2010 pdf Intereses de dividendos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA dividends). 1040 ez 2010 pdf   Los intereses de dividendos de seguros que usted deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés) no están sujetos a impuestos. 1040 ez 2010 pdf En éstos se incluyen los intereses pagados sobre dividendos de las pólizas convertidas de United States Government Life Insurance (Seguros de Vida del Gobierno de los Estados Unidos) y National Service Life Insurance (Seguros de Vida del Servicio Nacional). 1040 ez 2010 pdf Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). 1040 ez 2010 pdf   Los intereses procedentes de un arreglo Roth IRA no suelen ser tributables. 1040 ez 2010 pdf Los intereses de un arreglo IRA tradicional son diferidos de tributación. 1040 ez 2010 pdf Por lo general, no debe incluir esos intereses en sus ingresos hasta que empiece a retirar los fondos de su arreglo IRA. 1040 ez 2010 pdf Vea el capítulo 17 para más información. 1040 ez 2010 pdf Intereses Sujetos a Impuestos En los intereses tributables se incluyen los intereses que reciba de cuentas bancarias, de préstamos que haga a otras personas y otras fuentes. 1040 ez 2010 pdf A continuación se enumeran otras fuentes de intereses tributables. 1040 ez 2010 pdf Dividendos que en realidad son intereses. 1040 ez 2010 pdf   Ciertas distribuciones que se denominan comúnmente dividendos son en realidad intereses. 1040 ez 2010 pdf Tiene que declarar como intereses aquellos llamados “dividendos” en depósitos o en cuentas de acciones de: Bancos cooperativos, Cooperativas de ahorro y crédito, Asociaciones nacionales de préstamos para edificación, Sociedades nacionales de ahorros y préstamos, Sociedades federales de ahorros y préstamos y Bancos mutualistas de ahorros. 1040 ez 2010 pdf   Los “dividendos” se informan en el Formulario 1099-INT como ingresos de intereses. 1040 ez 2010 pdf Fondos del mercado monetario. 1040 ez 2010 pdf   Los fondos del mercado monetario pagan dividendos y son ofrecidos por instituciones financieras que no son consideradas “bancos”, tales como, casas de corretaje bursátil y de fondos mutuos. 1040 ez 2010 pdf Por regla general, las cantidades que reciba de los fondos del mercado monetario (money market funds) deben declararse como dividendos y no como intereses. 1040 ez 2010 pdf Certificados de depósito y otras cuentas de intereses diferidos. 1040 ez 2010 pdf   Si abre cualesquiera de estas cuentas, se le podrán pagar intereses a intervalos fijos de un año o menos durante la vigencia de la cuenta. 1040 ez 2010 pdf Por lo general, deberá incluir dichos intereses en sus ingresos cuando de hecho los reciba o tenga derecho a recibirlos sin tener que pagar una multa sustancial. 1040 ez 2010 pdf Esto es aplicable para las cuentas que venzan dentro de un año o menos y que paguen intereses en un solo pago al vencer. 1040 ez 2010 pdf Si se difieren los intereses durante más de un año, vea Descuento de la Emisión Original (OID) , más adelante. 1040 ez 2010 pdf Intereses sujetos a la multa por retiro prematuro de fondos. 1040 ez 2010 pdf   Si retira fondos de una cuenta de intereses diferidos antes de su vencimiento, es posible que tenga que pagar una multa. 1040 ez 2010 pdf Tiene que declarar la cantidad total de los intereses pagados o acreditados a su cuenta durante el año, sin restar la multa. 1040 ez 2010 pdf Vea Penalty on early withdrawal of savings (Multa por retiro prematuro de ahorros) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declaran los intereses y cómo deducir la multa. 1040 ez 2010 pdf Préstamo para invertir en un certificado de depósito. 1040 ez 2010 pdf   Los intereses que paga sobre el préstamo de un banco o de una institución de ahorros para cumplir el requisito de depósito mínimo para poder recibir un certificado de depósito de la institución y los intereses que usted recibe sobre el certificado son dos conceptos distintos. 1040 ez 2010 pdf Tiene que incluir en sus ingresos el total de los intereses devengados del certificado. 1040 ez 2010 pdf Si detalla sus deducciones, puede deducir los intereses que haya pagado como intereses de inversiones, hasta la cantidad total de sus ingresos netos de inversiones. 1040 ez 2010 pdf Vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. 1040 ez 2010 pdf Ejemplo. 1040 ez 2010 pdf Usted depositó $5,000 en un banco y pidió prestados $5,000 del banco a fin de satisfacer el depósito mínimo de $10,000 que se requiere para comprar un certificado de depósito que vence a los 6 meses. 1040 ez 2010 pdf El certificado generó una utilidad de $575 al vencerse en el año 2013, pero usted recibió sólo $265, cantidad que representa los $575 devengados menos $310 por intereses cobrados sobre los $5,000 del préstamo. 1040 ez 2010 pdf El banco le envía un Formulario 1099-INT del año 2013 que muestra $575 de intereses devengados. 1040 ez 2010 pdf El banco le envía además una confirmación que indica que usted pagó $310 por concepto de intereses durante el año 2013. 1040 ez 2010 pdf Tiene que incluir los $575 en sus ingresos. 1040 ez 2010 pdf Si detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, puede deducir $310 sujetos al límite del ingreso neto de inversiones. 1040 ez 2010 pdf Regalo por abrir una cuenta. 1040 ez 2010 pdf   Si recibe regalos no monetarios o servicios por hacer depósitos o por abrir una cuenta en una institución de ahorros, es posible que tenga que declarar el valor del regalo como intereses. 1040 ez 2010 pdf   Para depósitos menores de $5,000, los regalos o servicios valorados por más de $10 tienen que ser declarados como intereses. 1040 ez 2010 pdf Para depósitos de $5,000 o más, los regalos o servicios valorados por más de $20 tienen que ser declarados como intereses. 1040 ez 2010 pdf El valor de los regalos o servicios se determina según el costo de éstos a la institución financiera. 1040 ez 2010 pdf Ejemplo. 1040 ez 2010 pdf Usted abrió una cuenta de ahorros en su banco local y depositó $800. 1040 ez 2010 pdf La cuenta genera $20 por concepto de intereses. 1040 ez 2010 pdf También, recibió una calculadora con un valor de $15. 1040 ez 2010 pdf Si no se acredita en la cuenta cantidad adicional alguna por intereses durante el año, el Formulario 1099-INT que reciba mostrará $35 de intereses recibidos durante el año. 1040 ez 2010 pdf Tiene que declarar los $35 como ingreso de intereses en su declaración de impuestos. 1040 ez 2010 pdf Intereses sobre los dividendos de seguros. 1040 ez 2010 pdf   Los intereses sobre los dividendos de seguros depositados en una compañía de seguros que se pueden retirar anualmente son tributables en el año durante el cual los intereses se acreditan a su cuenta. 1040 ez 2010 pdf Sin embargo, si usted puede retirarlos sólo en la fecha de aniversario de la póliza (u otra fecha especificada), los intereses son tributables en el año en el cual ocurre tal fecha. 1040 ez 2010 pdf Primas de seguro pagadas por adelantado. 1040 ez 2010 pdf   Todo aumento del valor de primas de seguro pagadas por adelantado, de primas cobradas con anticipación o de fondos para depósito de primas se consideran intereses si se aplica al pago de las primas vencidas de pólizas de seguros o aquéllas que puede retirar. 1040 ez 2010 pdf Títulos de deudas de los Estados Unidos. 1040 ez 2010 pdf   Los intereses sobre títulos de deudas de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf , tales como las letras del Tesoro, pagarés y bonos emitidos por alguna entidad o agencia de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf , son tributables para propósitos del impuesto federal sobre los ingresos. 1040 ez 2010 pdf Intereses sobre los reembolsos de impuestos. 1040 ez 2010 pdf   Los intereses que reciba de su reembolso de impuestos constituyen ingresos tributables. 1040 ez 2010 pdf Intereses sobre la adjudicación de una expropiación forzosa. 1040 ez 2010 pdf   Si la autoridad que adjudicó una expropiación le paga intereses para compensarle alguna demora en otorgar la adjudicación, los intereses que resulten serán tributables. 1040 ez 2010 pdf Ventas con pagos a plazos. 1040 ez 2010 pdf   Si un contrato para la venta o intercambio de propiedad estipula que se le abonen pagos diferidos, dicho contrato suele también estipular que se le paguen intereses con los pagos diferidos. 1040 ez 2010 pdf Dichos intereses son tributables en el momento en que los reciba. 1040 ez 2010 pdf Si el contrato de pagos diferidos no estipula el pago de intereses o estipula que se pague una cantidad menor de intereses, una parte de cada pago recibido puede considerarse pago de intereses. 1040 ez 2010 pdf Vea Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no divulgados y descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. 1040 ez 2010 pdf Intereses de un contrato de anualidad. 1040 ez 2010 pdf   Los intereses acumulados de un contrato de anualidad que haya vendido antes de su fecha de vencimiento son tributables. 1040 ez 2010 pdf Intereses usurarios (intereses abusivos). 1040 ez 2010 pdf   Los intereses usurarios (intereses abusivos) son aquéllos que se cobran a una tasa ilegal. 1040 ez 2010 pdf Se tributan como intereses a menos que la ley estatal automáticamente los convierta en un pago del capital del préstamo. 1040 ez 2010 pdf Ingresos de intereses sobre depósitos bloqueados. 1040 ez 2010 pdf   Excluya de su ingreso bruto todos los intereses devengados de un depósito bloqueado. 1040 ez 2010 pdf Se considera bloqueado un depósito si, al finalizar el año, usted no puede retirar parte alguna del depósito por uno de los motivos siguientes: La institución financiera se ha declarado en quiebra o se ha vuelto insolvente o El estado donde se ubica la institución financiera ha impuesto límites sobre los fondos que se pueden retirar porque otras instituciones financieras dentro del estado están en quiebra o son insolventes. 1040 ez 2010 pdf   La cantidad de intereses que tiene que excluir es la cantidad de intereses que hayan sido acreditados a los depósitos bloqueados menos la suma de las dos cantidades siguientes: La cantidad neta que retiró de esos depósitos durante el año y La cantidad que podría haber retirado para el final del año (sin restarle multa alguna por retiro prematuro de un depósito a término). 1040 ez 2010 pdf Si recibe un Formulario 1099-INT por ingreso de intereses sobre depósitos que se bloquearon al final del año 2013, vea Frozen deposits (Depósitos bloqueados), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo se declara la exclusión del ingreso por intereses en su declaración de impuestos. 1040 ez 2010 pdf   Los intereses que se excluyen se tratan como si fueran acreditados a su cuenta durante el año siguiente. 1040 ez 2010 pdf Tiene que incluir esos intereses en su ingreso bruto tan pronto como tenga derecho a retirarlos. 1040 ez 2010 pdf Ejemplo. 1040 ez 2010 pdf Se acreditaron $100 durante el año por concepto de intereses a su depósito bloqueado. 1040 ez 2010 pdf Usted retiró $80 pero no pudo retirar más hasta después del final del año. 1040 ez 2010 pdf Tiene que incluir $80 en sus ingresos y excluir $20 de los ingresos de ese año. 1040 ez 2010 pdf Tiene que incluir los $20 en los ingresos del año en el cual pueda retirarlos. 1040 ez 2010 pdf Bonos negociados sin que su precio se ajuste en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. 1040 ez 2010 pdf   Si compra, a precio reducido, un bono con intereses morosos o cuyos intereses se han acumulado pero no han sido pagados, se considera que este bono ha sido negociado sin que su precio se haya ajustado en función de los intereses devengados debido a un mercado chato. 1040 ez 2010 pdf Dichos intereses no se consideran ingresos y no tributan como intereses si se pagan después. 1040 ez 2010 pdf Cuando recibe un pago de ese tipo de intereses, se considera una devolucion de capital que reduce lo que queda de la base de costo del bono original. 1040 ez 2010 pdf No obstante, los intereses que se acumulan después de la fecha en que compró el bono son ingresos de intereses tributables para el año en el cual los recibió o se acumularon. 1040 ez 2010 pdf Vea Bonos que se Venden entre las Fechas de Pago de los Intereses , más adelante, para más información. 1040 ez 2010 pdf Préstamos inferiores al costo de mercado. 1040 ez 2010 pdf   Por lo general, un préstamo inferior al costo de mercado es aquél sobre el cual no se cargan intereses o sobre el cual se cargan intereses a una tasa inferior a la tasa federal aplicable. 1040 ez 2010 pdf Vea Below-Market Loans (Préstamos inferiores al costo justo del mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información. 1040 ez 2010 pdf Bonos de Ahorro de los Estados Unidos Esta sección brinda información tributaria acerca de los bonos de ahorro de los Estados Unidos. 1040 ez 2010 pdf Explica cómo se declaran los ingresos de intereses derivados de esos bonos y cómo se tratan ciertos traspasos de los mismos. 1040 ez 2010 pdf Para otra información sobre los bonos de ahorro de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf , escriba a: Para los bonos en papel de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. 1040 ez 2010 pdf O. 1040 ez 2010 pdf Box 7012 Parkersburg, WV 26106-7012  Para los bonos electrónicos de las series EE e I: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. 1040 ez 2010 pdf O. 1040 ez 2010 pdf Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015  Para la serie HH/H: Bureau of the Public Debt Division of Customer Assistance P. 1040 ez 2010 pdf O. 1040 ez 2010 pdf Box 2186 Parkersburg, WV 26106-2186 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. 1040 ez 2010 pdf treasurydirect. 1040 ez 2010 pdf gov/indiv/indiv. 1040 ez 2010 pdf htm, en inglés. 1040 ez 2010 pdf Contribuyentes que usan el método contable a base de lo devengado. 1040 ez 2010 pdf   Si utiliza el método contable a base de lo devengado, tiene que declarar los intereses derivados de los bonos de ahorro de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf para cada año a medida que se acumulan dichos intereses. 1040 ez 2010 pdf No puede aplazar la declaración de esos intereses hasta que los reciba o hasta que se venzan los bonos. 1040 ez 2010 pdf El método de contabilidad a base de lo devengado se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1 de esta publicación. 1040 ez 2010 pdf Contribuyentes que usan el método contable a base de efectivo. 1040 ez 2010 pdf   Si utiliza el método contable a base de efectivo, como la mayoría de los contribuyentes que son personas físicas, declarará los intereses de bonos de ahorro de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf , por regla general, cuando los reciba. 1040 ez 2010 pdf El método contable a base de efectivo se explica bajo Métodos Contables , en el capítulo 1. 1040 ez 2010 pdf Vea Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos , más adelante. 1040 ez 2010 pdf Bonos de la serie HH. 1040 ez 2010 pdf    Estos bonos se emitieron a su valor nominal. 1040 ez 2010 pdf Se pagan los intereses dos veces al año mediante depósito directo a su cuenta bancaria. 1040 ez 2010 pdf Si utiliza el método contable a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos como ingresos en el año en que los recibe. 1040 ez 2010 pdf   Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en el año 1980. 1040 ez 2010 pdf Se ofrecieron por última vez en agosto del año 2004. 1040 ez 2010 pdf Los bonos de la serie H se emitieron antes de 1980. 1040 ez 2010 pdf El método que tiene que usar para los bonos de la serie H es igual al de los bonos de la serie HH. 1040 ez 2010 pdf Si es contribuyente que usa el método a base de efectivo, tiene que declarar los intereses de esos bonos en el año en que los recibe. 1040 ez 2010 pdf   El período de vencimiento para los bonos de la serie H es de 30 años. 1040 ez 2010 pdf El período de vencimiento para los bonos de la serie HH es de 20 años. 1040 ez 2010 pdf Los últimos bonos de la serie H que se emitieron vencieron en el año 2009. 1040 ez 2010 pdf Bonos de la serie EE y de la serie I. 1040 ez 2010 pdf   Los intereses sobre estos bonos se pagan al rescatarlos. 1040 ez 2010 pdf La diferencia entre el precio de compra y el valor de rescate son intereses tributables. 1040 ez 2010 pdf Bonos de la serie EE. 1040 ez 2010 pdf   Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980. 1040 ez 2010 pdf Tienen un período de vencimiento de 30 años. 1040 ez 2010 pdf   Antes de julio de 1980, se emitían bonos de la serie E. 1040 ez 2010 pdf El período de vencimiento original de 10 años para los bonos de la serie E se extendió a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y a 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. 1040 ez 2010 pdf Los bonos de la serie EE y de la serie E en papel se emiten con descuento. 1040 ez 2010 pdf El valor nominal de esos bonos se le paga a usted en la fecha de vencimiento. 1040 ez 2010 pdf Los bonos electrónicos de la serie EE se emiten a su valor nominal. 1040 ez 2010 pdf El valor nominal, más los intereses acumulados, se le pagan a usted en la fecha de vencimiento. 1040 ez 2010 pdf A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en las instituciones financieras. 1040 ez 2010 pdf   Los dueños de bonos de las series EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. 1040 ez 2010 pdf Estos bonos convertidos no retienen la denominación indicada en el certificado impreso; sin embargo, aparecerán a su precio de valor de compra (más otros intereses acumulados). 1040 ez 2010 pdf Bonos de la serie I. 1040 ez 2010 pdf   Los bonos de la serie I se ofrecieron por primera vez en el año 1998. 1040 ez 2010 pdf Éstos son bonos emitidos en su valor nominal que se ajusta con un índice inflacionario. 1040 ez 2010 pdf Tienen un período de vencimiento de 30 años. 1040 ez 2010 pdf El valor nominal, más los intereses acumulados de esos bonos, se le pagan a usted en su fecha de vencimiento. 1040 ez 2010 pdf Opciones que tienen los contribuyentes que usan el método a base de efectivo para declarar sus ingresos. 1040 ez 2010 pdf   Si declara sus ingresos utilizando el método a base de efectivo, puede declarar los intereses de los bonos de la serie EE, de la serie E y de la serie I de una de las maneras siguientes: Método 1. 1040 ez 2010 pdf Postergue la declaración de los intereses hasta el año en que rescate o venda los bonos o el año en que se venzan, lo que ocurra primero. 1040 ez 2010 pdf (No obstante, vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante). 1040 ez 2010 pdf  Nota: Los bonos de la serie EE emitidos en 1983 vencieron en el año 2013. 1040 ez 2010 pdf Si usted utiliza el Método 1, por regla general, tendrá que declarar los intereses de esos bonos en su declaración de impuestos del año 2013. 1040 ez 2010 pdf Los últmos bonos de la serie E fueron emitidos en 1980 y vencieron en el año 2010. 1040 ez 2010 pdf Si utilizó el Método 1, por regla general, tuvo que haber declarado los intereses de esos bonos en su declaración del año 2010. 1040 ez 2010 pdf Método 2. 1040 ez 2010 pdf Opte por declarar el aumento en el valor de rescate como intereses en su declaración de impuestos cada año. 1040 ez 2010 pdf Tiene que utilizar el mismo método para declarar los intereses de todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I. 1040 ez 2010 pdf Si no escoge utilizar el Método 2 al declarar el aumento del valor de rescate como intereses cada año, tiene que utilizar el Método 1. 1040 ez 2010 pdf    Si piensa convertir en efectivo sus bonos en el mismo año durante el cual pagará gastos por estudios de enseñanza superior, quizás le convenga utilizar el Método 1 porque podría excluir de sus ingresos los intereses de tales bonos. 1040 ez 2010 pdf Para saber cómo hacerlo, vea Programa de Bonos de Ahorro para Estudios , más adelante. 1040 ez 2010 pdf Cómo cambiarse del Método 1. 1040 ez 2010 pdf   Si desea cambiar su método para declarar los intereses de bonos de ahorro del Método 1 al Método 2, puede hacerlo sin pedirle permiso al IRS. 1040 ez 2010 pdf Para el año del cambio, tiene que declarar todos los intereses que se hayan acumulado hasta la fecha del cambio de método y que no se hayan declarado anteriormente para todos sus bonos. 1040 ez 2010 pdf   Una vez tomada la decisión de declarar los intereses cada año, tiene que seguir haciéndolo para todos los bonos de la serie EE, la serie E y la serie I más para aquellos bonos que obtenga en el futuro, a no ser que pida autorización para cambiar el método, tal como se explica a continuación. 1040 ez 2010 pdf Cómo cambiarse del Método 2. 1040 ez 2010 pdf   Para cambiarse del Método 2 al Método 1, tiene que pedirle autorización al IRS. 1040 ez 2010 pdf Dicha autorización se le otorgará automáticamente si le envía al IRS una declaración por escrito que incluya todos los siguientes requisitos: Ha escrito a mano o a máquina en la parte superior: “131”. 1040 ez 2010 pdf La declaración incluye su nombre y su número de Seguro Social escrito debajo de “131”. 1040 ez 2010 pdf La declaración incluye el año del cambio (la fecha de inicio y en la que finalice). 1040 ez 2010 pdf La declaración identifica los bonos de ahorro por los que pide autorización para este cambio. 1040 ez 2010 pdf La declaración incluye su acuerdo para: Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido durante o después del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero y Declarar todos los intereses sobre todo bono adquirido antes del año de cambio cuando ocurre la enajenación, el rescate o vencimiento de dichos intereses, lo que suceda primero a excepción de los intereses declarados en años tributarios anteriores. 1040 ez 2010 pdf   Tiene que adjuntar esa declaración a su declaración de impuestos del año del cambio, la cual tendrá que presentar para la fecha de vencimiento de la declaración (incluyendo prórrogas). 1040 ez 2010 pdf   Puede recibir una prórroga automática de hasta 6 meses desde la fecha de vencimiento para presentar su declaración de impuestos (excluyendo prórrogas) del año del cambio para poder presentar la declaración anterior, junto con una declaración de impuestos enmendada. 1040 ez 2010 pdf En la parte superior de la declaración, escriba a mano o a máquina “Filed pursuant to section 301. 1040 ez 2010 pdf 9100-2” (Se presenta de acuerdo con la sección 301. 1040 ez 2010 pdf 9100-2). 1040 ez 2010 pdf Para obtener dicha prórroga, usted tuvo que haber presentado su declaración de impuestos original para su fecha de vencimiento (incluyendo prórrogas). 1040 ez 2010 pdf    Para la fecha en que presente la declaración original junto con su declaración de impuestos, también tiene que enviar una copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) P. 1040 ez 2010 pdf O. 1040 ez 2010 pdf Box 7604 Benjamin Franklin Station Washington, DC 20044   Si utiliza un servicio de entrega privado, envíe la copia firmada a la dirección siguiente:  Internal Revenue Service Attention: CC:IT&A (Automatic Rulings Branch) Room 5336 1111 Constitution Avenue, NW  Washington, DC 20224   Puede pedir autorización para cambiarse del Método 2 al Método 1 presentando el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud de cambio en método contable), en inglés, en vez de presentar la declaración descrita anteriormente. 1040 ez 2010 pdf En tal caso, debe seguir las instrucciones para el formulario si desea un cambio automático. 1040 ez 2010 pdf No hay cargo administrativo. 1040 ez 2010 pdf Copropietarios. 1040 ez 2010 pdf   Si un bono de ahorro de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf se emite a nombre de copropietarios, por ejemplo usted y su hijo o usted y su cónyuge, los intereses devengados del bono son tributables generalmente para el copropietario que haya comprado el bono. 1040 ez 2010 pdf Utilización de los fondos de uno de los copropietarios. 1040 ez 2010 pdf    Si utilizó sus propios fondos para comprar el bono, tiene que pagar el impuesto sobre los intereses devengados. 1040 ez 2010 pdf Esto es así aun cuando deje que el otro propietario rescate el bono y se quede con las ganancias. 1040 ez 2010 pdf En estas circunstancias, ya que el otro propietario recibirá un Formulario 1099-INT en el momento de rescatar el bono, éste tiene que facilitarle a usted otro Formulario 1099-INT indicando la cantidad de los intereses del bono imponibles en su caso. 1040 ez 2010 pdf El copropietario que rescata el bono es un “nominatario”. 1040 ez 2010 pdf Vea Nominee distributions (Distribuciones al nominatario), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo un individuo que es nominatario declara ingresos de intereses que pertenecen a otro individuo. 1040 ez 2010 pdf Utilización de los fondos de ambos copropietarios. 1040 ez 2010 pdf   Si usted y el otro propietario comparten el costo de un bono, ambos tienen la responsabilidad de pagar impuestos sobre los intereses derivados en proporción con la cantidad que cada uno realmente pagó por el bono. 1040 ez 2010 pdf Bienes gananciales. 1040 ez 2010 pdf   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y tienen bonos que sean bienes gananciales, se considera que cada uno recibe la mitad del total de los intereses recibidos. 1040 ez 2010 pdf Si presentan declaraciones de impuestos por separado, por lo general, cada uno tiene que declarar la mitad de los intereses recibidos de sus bonos. 1040 ez 2010 pdf Para más información, vea la Publicación 555, en inglés. 1040 ez 2010 pdf Tabla 7-1. 1040 ez 2010 pdf   Estas reglas se muestran en la Tabla 7-1 . 1040 ez 2010 pdf Traspaso de la posesión legal. 1040 ez 2010 pdf   Si compró bonos de la serie E, serie EE o serie I con fondos que pertenecen únicamente a usted y decidió que se volvieran a emitir sólo a nombre de su copropietario o del beneficiario, tiene que incluir todos los intereses devengados sobre esos bonos en su ingreso bruto para el año de la reemisión, con tal de que ninguna parte haya sido declarada anteriormente. 1040 ez 2010 pdf No obstante, si los bonos se volvieron a emitir sólo a nombre suyo, no tiene que declarar los intereses que se hayan acumulado en ese momento. 1040 ez 2010 pdf   Esta regla también corresponde cuando se traspasan los bonos (que no sean bonos considerados bienes gananciales) entre los cónyuges o como consecuencia de un fallo de divorcio. 1040 ez 2010 pdf Compra conjunta. 1040 ez 2010 pdf   Si usted y el otro propietario aportan fondos para obtener bonos de la serie E, serie EE o serie I conjuntamente y luego deciden que se vuelvan a emitir sólo a nombre de su copropietario, tiene que incluir en su ingreso bruto para el año de la reemisión la parte de usted de los intereses de aquellos bonos que no haya declarado anteriormente. 1040 ez 2010 pdf En el momento de la reemisión, el ex copropietario no tiene que declarar en el ingreso bruto la parte de él o ella de los intereses devengados que no se declararon antes del traspaso. 1040 ez 2010 pdf Sin embargo, esos intereses, así como todos los demás intereses que se devenguen después de la reemisión, constituyen ingreso tributable del ex copropietario. 1040 ez 2010 pdf   Esta regla para declarar los ingresos también es aplicable cuando se vuelven a emitir los bonos a nombre del copropietario anterior y a nombre de un copropietario nuevo. 1040 ez 2010 pdf Sin embargo, el nuevo copropietario sólo debe declarar su parte de los intereses devengados después de la reemisión. 1040 ez 2010 pdf   Si los bonos que usted y el copropietario compraron conjuntamente se emiten de nuevo a cada uno por separado según la misma proporción correspondiente a su precio de compra, ninguno tiene que declarar en ese momento los intereses devengados antes de la reemisión de los bonos. 1040 ez 2010 pdf    Tabla 7-1. 1040 ez 2010 pdf ¿Quién Paga el Impuesto sobre los Intereses de Bonos de Ahorro de los Estados Unidos? SI. 1040 ez 2010 pdf . 1040 ez 2010 pdf . 1040 ez 2010 pdf ENTONCES tiene(n) que declarar los intereses. 1040 ez 2010 pdf . 1040 ez 2010 pdf . 1040 ez 2010 pdf usted compra un bono a nombre suyo y a nombre de otro individuo como copropietarios, utilizando fondos que sólo pertenecían a usted usted. 1040 ez 2010 pdf usted compra un bono a nombre de otro individuo, el cual es propietario único del bono el individuo para el cual usted ha comprado el bono. 1040 ez 2010 pdf usted y otro individuo compran un bono como copropietarios, utilizando fondos que los dos contribuyen al precio de compra tanto usted como el otro copropietario, en proporción a la cantidad que cada uno pagó por el bono. 1040 ez 2010 pdf usted y su cónyuge, que viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, compran un bono que se considera bienes gananciales usted y su cónyuge. 1040 ez 2010 pdf Si presentan declaraciones por separado, tanto usted como su cónyuge, por lo general, deben declarar la mitad de los intereses recibidos. 1040 ez 2010 pdf Ejemplo 1. 1040 ez 2010 pdf Tanto usted como su cónyuge gastaron cantidades iguales para comprar un bono de la serie EE que valía $1,000. 1040 ez 2010 pdf Se les emitió el bono como copropietarios. 1040 ez 2010 pdf Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. 1040 ez 2010 pdf Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. 1040 ez 2010 pdf Ninguno de ustedes tiene que declarar en ese momento los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. 1040 ez 2010 pdf Ejemplo 2. 1040 ez 2010 pdf Compró un bono de la serie EE por $1,000, utilizando únicamente sus propios fondos. 1040 ez 2010 pdf El bono se les emitió a usted y a su cónyuge como copropietarios. 1040 ez 2010 pdf Los dos decidieron posponer la declaración de los intereses derivados del bono. 1040 ez 2010 pdf Luego, decidieron que se emitiera el bono de nuevo como dos bonos cuyo valor individual es de $500, uno a nombre suyo y el otro a nombre de su cónyuge. 1040 ez 2010 pdf Tiene que declarar la mitad de los intereses devengados hasta la fecha de la reemisión de los bonos. 1040 ez 2010 pdf Traspaso de bonos a un fideicomiso. 1040 ez 2010 pdf   Si tiene bonos de la serie E, serie EE o serie I pero los traspasa a un fideicomiso durante el año, renunciando todos sus derechos de propiedad, tendrá que incluir en sus ingresos para tal año los intereses devengados hasta la fecha del traspaso (si no los declaró anteriormente). 1040 ez 2010 pdf No obstante, si se le considera a usted dueño del fideicomiso y si el aumento del valor antes y después del traspaso sigue siendo tributable para usted, podrá continuar difiriendo la declaración de los intereses obtenidos durante cada año. 1040 ez 2010 pdf Tiene que incluir el total de los intereses en sus ingresos del año en el cual decida canjear los bonos por efectivo o enajenarlos o en el año durante el cual los bonos por fin venzan, lo que ocurra primero. 1040 ez 2010 pdf   Las mismas reglas se aplican en el caso de intereses de los bonos de la serie E o de la serie EE no declarados anteriormente si el traspaso a un fideicomiso tuvo que ver con bonos de la serie HH o de la serie H que haya adquirido al cambiar dichos bonos por otros de la serie E o de la serie EE. 1040 ez 2010 pdf Vea Cambio de los bonos de ahorro , más adelante. 1040 ez 2010 pdf Personas que han fallecido. 1040 ez 2010 pdf   El modo de declarar el ingreso de intereses de los bonos de la serie E, serie EE o serie I, después del fallecimiento del dueño (el difunto), depende de los métodos contables y de la declaración de ingresos que éste haya utilizado anteriormente. 1040 ez 2010 pdf Esta situación se explica en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 ez 2010 pdf Cambio de los bonos de ahorro. 1040 ez 2010 pdf   Si postergó la declaración de los intereses de sus bonos de la serie E o de la serie EE, significa que no reconoció ingresos tributables cuando cambió esos bonos por otros de la serie HH o de la serie H, a no ser que haya recibido dinero en efectivo como parte del cambio. 1040 ez 2010 pdf (No se permite cambiar los bonos de la serie I por bonos de la serie HH. 1040 ez 2010 pdf Después del 31 de agosto del año 2004, ya no puede cambiar otras series de bonos por los de la serie HH). 1040 ez 2010 pdf Todo efectivo que reciba se considera ingresos hasta la cantidad de los intereses devengados sobre los bonos cambiados. 1040 ez 2010 pdf Al vencer sus bonos de la serie HH o de la serie H o al enajenarlos antes de su vencimiento, tiene que declarar como intereses la diferencia entre el valor de rescate y su costo original. 1040 ez 2010 pdf El costo de los bonos es la suma de la cantidad que pagó al cambiar los bonos de la serie EE o de la serie E en cuestión, más toda cantidad que haya tenido que pagar cuando se efectuó el cambio. 1040 ez 2010 pdf Ejemplo. 1040 ez 2010 pdf Usted cambió bonos de la serie EE (sobre los cuales optó por posponer la declaración de los intereses) por otros de la serie HH, cuyo valor es de $2,500, más $223 en efectivo. 1040 ez 2010 pdf Declaró los $223 como ingresos tributables en su declaración de impuestos. 1040 ez 2010 pdf Para la fecha del cambio, los bonos de la serie EE habían acumulado intereses de $523 y tenían un valor de rescate de $2,723. 1040 ez 2010 pdf Usted guarda los bonos de la serie HH hasta la fecha de su vencimiento en que recibirá $2,500. 1040 ez 2010 pdf Tiene que declarar $300 como ingresos de intereses en el año de vencimiento. 1040 ez 2010 pdf Esos $300 representan la diferencia entre el valor de rescate ($2,500) y el costo de los bonos ($2,200), o sea, la cantidad que pagó por adquirir los bonos de la serie EE. 1040 ez 2010 pdf (Es también la diferencia entre los intereses acumulados de $523 sobre los bonos de la serie EE y los $223 en efectivo recibidos en el cambio). 1040 ez 2010 pdf Opción de declarar los intereses en el año del cambio. 1040 ez 2010 pdf   Usted podría optar por tratar todos los intereses acumulados anteriormente, no declarados, de los bonos de la serie E o de la serie EE que se cambiaron por otros de la serie HH como ingresos en el año en que se efectuó el cambio. 1040 ez 2010 pdf Si opta por lo anterior, esto se considerará un cambio del Método 1. 1040 ez 2010 pdf Vea Cómo cambiarse del Método 1 bajo Bonos de la serie EE y de la serie I, explicado anteriormente. 1040 ez 2010 pdf Formulario 1099-INT para la declaración de los intereses de los bonos de ahorros de los Estados Unidos. 1040 ez 2010 pdf   Cada vez que convierte un bono en dinero efectivo, el banco u otro pagador que lo rescate tiene que darle el Formulario 1099-INT si la parte del pago correspondiente a los intereses recibidos es $10 o más. 1040 ez 2010 pdf El recuadro 3 del Formulario 1099-INT debe mostrar los intereses como la diferencia entre la cantidad que recibió y la cantidad que se pagó por el bono. 1040 ez 2010 pdf No obstante, el Formulario 1099-INT puede mostrar una cantidad mayor de los intereses de lo que tiene que incluir en su declaración de impuestos sobre los ingresos. 1040 ez 2010 pdf Por ejemplo, esto puede ocurrir si alguna de las condiciones siguientes es aplicable: Usted declaró el aumento al valor de rescate durante cada año. 1040 ez 2010 pdf La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya incluido en su ingreso en años anteriores. 1040 ez 2010 pdf Usted recibió el bono de un difunto. 1040 ez 2010 pdf La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se verá reducida por los intereses declarados por el difunto antes de su fallecimiento, ni en la declaración final del difunto, ni por los herederos en la declaración de impuestos sobre la herencia. 1040 ez 2010 pdf Se traspasó la posesión del bono. 1040 ez 2010 pdf La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no se reducirá por intereses acumulados antes del traspaso. 1040 ez 2010 pdf A usted lo nombraron copropietario y el otro propietario contribuyó fondos para comprar el bono. 1040 ez 2010 pdf La cantidad de los intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por las cantidades que haya recibido como nominatario por el otro copropietario. 1040 ez 2010 pdf (Vea Copropietarios , anteriormente en este capítulo, para más información acerca de los requisitos sobre cómo declarar ingresos de intereses). 1040 ez 2010 pdf Usted recibió el bono de una distribución tributable de un plan de jubilación o un plan de participación en las ganancias. 1040 ez 2010 pdf La cantidad de intereses indicada en el Formulario 1099-INT no será reducida por la parte de intereses de la cantidad tributable como distribución del plan y no tributable como intereses. 1040 ez 2010 pdf (Esta cantidad suele aparecer para el año de la distribución en el Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. 1040 ez 2010 pdf (Distribuciones de planes de pensión, anualidades, jubilación o participación en las ganancias, arreglos IRA, contratos de seguros, etc. 1040 ez 2010 pdf ), en inglés). 1040 ez 2010 pdf   Para más información sobre cómo incluir la cantidad correcta de intereses en su declaración de impuestos, vea Cómo se Declaran los Ingresos de Intereses , más adelante. 1040 ez 2010 pdf En la Publicación 550, en inglés, se incluyen ejemplos sobre cómo se declaran esas cantidades. 1040 ez 2010 pdf    Los intereses recibidos de los bonos de ahorro de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf están exentos de los impuestos estatales y locales. 1040 ez 2010 pdf El recuadro 3 del Formulario 1099-INT que usted reciba indicará la cantidad de los intereses por bonos de ahorros de los Estados Unidos. 1040 ez 2010 pdf Programa de Bonos de Ahorro para Estudios Quizás pueda excluir de sus ingresos el total o una parte de los intereses que reciba al rescatar ciertos bonos de ahorro de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf calificados durante el año si pagó gastos de estudios de enseñanza superior calificados durante el mismo año. 1040 ez 2010 pdf Dicha exclusión se llama Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro para estudios). 1040 ez 2010 pdf Si su estado civil para la declaración es casado que presenta una declaración por separado, no reúne los requisitos para tal exclusión. 1040 ez 2010 pdf Formulario 8815. 1040 ez 2010 pdf   Utilice el Formulario 8815, en inglés, para calcular la cantidad de su exclusión. 1040 ez 2010 pdf Incluya este formulario con su Formulario 1040 o Formulario 1040A. 1040 ez 2010 pdf Bonos de ahorro calificados de los Estados Unidos. 1040 ez 2010 pdf   Un bono de ahorro calificado de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf es aquel bono de la serie EE emitido después de 1989 o un bono de la serie I. 1040 ez 2010 pdf Se tiene que haber emitido a nombre suyo (propietario único) o a nombre suyo y el de su cónyuge (copropietarios). 1040 ez 2010 pdf Usted tiene que haber cumplido al menos 24 años de edad antes de la fecha de emisión del bono. 1040 ez 2010 pdf Por ejemplo, un bono que haya comprado un padre y haya sido emitido a nombre de su hijo menor de 24 años de edad, no reúne los requisitos para ser excluido por el padre ni tampoco por el hijo. 1040 ez 2010 pdf    La fecha en que se emite un bono puede ser anterior a la fecha de compra del bono porque la fecha de emisión asignada a un bono corresponde al primer día del mes durante el cual se compra. 1040 ez 2010 pdf Beneficiario. 1040 ez 2010 pdf   Puede nombrar a cualquier individuo (incluyendo un hijo menor de edad) para que sea beneficiario del bono. 1040 ez 2010 pdf Verificación del IRS. 1040 ez 2010 pdf   Si declara la exclusión, el IRS lo verificará utilizando información sobre el rescate de bonos obtenido del Departamento del Tesoro. 1040 ez 2010 pdf Gastos calificados. 1040 ez 2010 pdf   Los gastos de estudios de enseñanza superior calificados son matrícula y otros gastos necesarios para que usted, su cónyuge o su dependiente (por el cual usted puede reclamar una exención) asista a una institución de enseñanza superior que reúna los requisitos. 1040 ez 2010 pdf   En los gastos calificados se incluye toda aportación que haga a un programa de matrícula calificada o a una cuenta de ahorro para estudios Coverdell. 1040 ez 2010 pdf   En los gastos calificados no se incluyen los de vivienda y alimentación, ni gastos de cursos de actividades deportivas, recreativas o de pasatiempo que no formen parte de un programa de estudios para obtener un título o certificado. 1040 ez 2010 pdf Instituciones de enseñanza superior que reúnen los requisitos. 1040 ez 2010 pdf   En esta clase de institución se incluyen la mayoría de las universidades públicas, particulares y sin fines de lucro, así como colegios universitarios (colleges) y escuelas vocacionales acreditados y que cumplan las condiciones para participar en programas de asistencia financiera de estudios del Departamento de Educación de Estados Unidos. 1040 ez 2010 pdf Reducción por ciertos beneficios. 1040 ez 2010 pdf   Usted tiene que restar de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados los siguientes beneficios exentos de impuestos: La parte exenta de impuestos por becas de estudios y de desarrollo profesional (vea Becas de estudios y becas de desarrollo profesional en el capítulo 12). 1040 ez 2010 pdf Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de una cuenta de ahorros para estudios Coverdell ESA. 1040 ez 2010 pdf Gastos que se utilizaron para calcular la parte exenta de impuestos de distribuciones de un programa calificado de matrícula. 1040 ez 2010 pdf Todo pago exento de impuestos (que no sea regalo o herencia) recibido para gastos educativos, tales como: Beneficios de asistencia educativa para veteranos, Reducciones de matrícula calificada o Beneficios de asistencia educativa facilitados por su empleador. 1040 ez 2010 pdf Todo gasto que se haya utilizado al calcular el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio de aprendizaje. 1040 ez 2010 pdf Cantidad excluible. 1040 ez 2010 pdf   Si el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de bonos de ahorro calificados de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf que rescató durante el año no excede de sus gastos de estudios de enseñanza superior calificados ajustados para ese año, quizás pueda excluir el total de los intereses que haya recibido. 1040 ez 2010 pdf Si los ingresos superan sus gastos de estudios para el año, quizás pueda excluir sólo una parte de tales intereses. 1040 ez 2010 pdf   Para determinar la cantidad que se puede excluir, multiplique la parte correspondiente a los intereses de los ingresos por una fracción. 1040 ez 2010 pdf El numerador de la fracción es el total de los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que pagó durante el año. 1040 ez 2010 pdf El denominador es el total de los ingresos que recibió durante el año. 1040 ez 2010 pdf Ejemplo. 1040 ez 2010 pdf En febrero del año 2013, Marcos y Juana, un matrimonio, cobraron un bono de ahorro de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf de la serie EE que compraron en abril de 1997. 1040 ez 2010 pdf Recibieron ingresos de $8,372 que constan de $5,000 por concepto de capital y $3,372 por intereses. 1040 ez 2010 pdf Durante el año 2013, gastaron $4,000 por la matrícula de su hija en una universidad. 1040 ez 2010 pdf Ellos no reclaman ningún crédito educativo por esa cantidad y la hija no recibió ninguna asistencia monetaria exenta de impuestos para sufragar los gastos educativos. 1040 ez 2010 pdf Ellos pueden excluir $1,611 ($3,372 x ($4,000 ÷ $8,372)) de intereses para el año 2013. 1040 ez 2010 pdf Tienen que pagar impuestos sobre los intereses restantes de $1,761 ($3,372 − $1,611). 1040 ez 2010 pdf Límite del ingreso bruto ajustado modificado. 1040 ez 2010 pdf   La exclusión de intereses estará limitada si su ingreso bruto ajustado modificado es de: $74,700 a $89,700 para los contribuyentes cuyo estado civil para la declaración de impuestos es soltero o cabeza de familia y $112,050 a $142,050 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta o para un viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. 1040 ez 2010 pdf No puede tomar la exclusión de intereses si su ingreso bruto ajustado modificado equivale al límite máximo para su estado civil o supera dicho límite. 1040 ez 2010 pdf   El ingreso bruto ajustado modificado, para propósitos de la exclusión, es el ingreso bruto ajustado (línea 37 del Formulario 1040 o línea 21 del Formulario 1040A) determinado antes de considerar la exclusión de intereses y ajustado por restituir cualesquiera de los siguientes: Exclusión de ingresos devengados de fuentes en el extranjero, Exclusión o deducción de asignaciones por alojamiento en el extranjero, Exclusión de ingresos para residentes bona fide de la Samoa Estadounidense, Exclusión de ingresos de fuentes en Puerto Rico, Exclusión de beneficios de adopción recibidos de acuerdo con un programa de asistencia de adopción del empleador, Deducción por matrícula y gastos relacionados con los estudios, Deducción de los intereses sobre un préstamo de estudios y Deducción por actividades nacionales de producción. 1040 ez 2010 pdf   Utilice la hoja de trabajo para la línea 9 en las instrucciones del Formulario 8815, disponibles en inglés, para calcular su ingreso bruto ajustado modificado. 1040 ez 2010 pdf Si reclama cualquiera de las exclusiones o deducciones de las partidas enumeradas anteriormente (menos 6, 7 y 8), sume la cantidad de la exclusión o deducción (con excepción de las partidas 6, 7 y 8) a la cantidad de la línea 5 de la hoja de trabajo. 1040 ez 2010 pdf Luego, anote el total en la línea 9 del Formulario 8815 como su ingreso bruto ajustado modificado. 1040 ez 2010 pdf   Si incurrió en gastos de intereses de inversión para poder recibir regalías y otros ingresos de inversiones, vea Education Savings Bond Program (Programa de bonos de ahorro utilizados para propósitos educativos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 ez 2010 pdf Documentación. 1040 ez 2010 pdf Si declara la exclusión de intereses, tiene que mantener un registro por escrito de los bonos de ahorro de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf calificados que usted rescató. 1040 ez 2010 pdf Ese registro tiene que incluir el número de serie, fecha de emisión, valor nominal y el total de los ingresos recibidos (capital e intereses) de cada bono. 1040 ez 2010 pdf Puede utilizar el Formulario 8818, en inglés, para documentar dicha información. 1040 ez 2010 pdf Además, debe guardar facturas, recibos, cheques cancelados u otra documentación para comprobar los gastos por estudios de enseñanza superior calificados que haya pagado durante el año. 1040 ez 2010 pdf Letras, Pagarés y Bonos del Tesoro de los Estados Unidos Las letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf son títulos de deudas directas (obligaciones) del gobierno federal de los Estados Unidos. 1040 ez 2010 pdf Tributación de los intereses. 1040 ez 2010 pdf   Los ingresos de intereses que se reciben de letras, pagarés y bonos del Tesoro de los EE. 1040 ez 2010 pdf UU. 1040 ez 2010 pdf están sujetos al impuesto federal sobre los ingresos; sin embargo, está exento de todo impuesto estatal y local sobre los ingresos. 1040 ez 2010 pdf Deberá recibir el Formulario 1099-INT en el cual se muestra (en el recuadro 3) la cantidad de intereses que se le pagaron por el año. 1040 ez 2010 pdf   Los pagos de capital e intereses serán acreditados, por regla general, a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo utilizando el sistema Treasury Direct®. 1040 ez 2010 pdf Letras del Tesoro. 1040 ez 2010 pdf   Estas letras suelen tener un período de vencimiento de 4, 13, 26 ó 52 semanas. 1040 ez 2010 pdf Generalmente, se emiten con descuento por la cantidad de $100 y múltiplos de $100. 1040 ez 2010 pdf La diferencia entre el valor descontado que paga por las letras y el valor nominal que recibirá al vencimiento de éstas se considera ingreso de intereses. 1040 ez 2010 pdf Por lo general, usted declara este ingreso de intereses cuando se le pagan las letras en la fecha de vencimiento. 1040 ez 2010 pdf Si usted pagó una prima por una letra (una cantidad mayor que el valor nominal), generalmente declara la prima como una deducción conforme a la sección 171 cuando se le paga la letra en la fecha de vencimiento. 1040 ez 2010 pdf Pagarés y bonos del Tesoro. 1040 ez 2010 pdf   Los pagarés del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año y de hasta 10 años. 1040 ez 2010 pdf Los bonos del Tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 10 años. 1040 ez 2010 pdf Tanto los pagarés como los bonos del Tesoro suelen emitirse en denominaciones de $100 hasta $1 millón y pagar intereses cada 6 meses. 1040 ez 2010 pdf Por lo general, declarará dichos intereses en el año en que se le pagaron. 1040 ez 2010 pdf Para más información, vea U. 1040 ez 2010 pdf S. 1040 ez 2010 pdf Treasury Bills, Notes, and Bonds (Letras, pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 ez 2010 pdf Para información adicional sobre los pagarés y bonos del Tesoro, escriba a la dirección siguiente:    Bureau of the Public Debt P. 1040 ez 2010 pdf O. 1040 ez 2010 pdf Box 7015 Parkersburg, WV 26106-7015 O puede visitar la siguiente página en Internet: www. 1040 ez 2010 pdf treasurydirect. 1040 ez 2010 pdf gov/indiv/indiv. 1040 ez 2010 pdf htm, en inglés. 1040 ez 2010 pdf Para más información sobre los bonos de ahorro de la serie EE, la serie I o la serie HH, vea Bonos de Ahorro de los Estados Unidos , anteriormente en este capítulo. 1040 ez 2010 pdf Valores del Tesoro protegidos de la inflación (TIPS, por sus siglas en inglés). 1040 ez 2010 pdf   Estos valores pagan intereses dos veces al año a una tasa fija, basada en una cantidad de capital que se ajusta para considerar los efectos de la inflación y deflación. 1040 ez 2010 pdf Para saber cómo se tratan esos valores para propósitos tributarios, vea Inflation-Indexed Debt Instruments (Instrumentos de la deuda indexados según la inflación), bajo Original Issue Discount (OID) (Descuento de la emisión original (OID)) en la Publicación 550, en inglés. 1040 ez 2010 pdf Bonos que se Venden Entre las Fechas de Pago de los Intereses Si usted vende un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de venta se considera intereses acumulados hasta la fecha de venta. 1040 ez 2010 pdf Tiene que declarar dicha parte del precio de venta como ingreso de intereses para el año de la venta. 1040 ez 2010 pdf Si compra un bono entre las fechas de pago de los intereses, una parte del precio de compra se considera intereses acumulados antes de la fecha de compra. 1040 ez 2010 pdf Cuando se le paguen dichos intereses, tiene que tratarlos como devolución de su inversión de capital, en lugar de ingresos de intereses, mediante la reducción de su base en el bono. 1040 ez 2010 pdf Vea Accrued interest on bonds (Intereses acumulados sobre los bonos), bajo How To Report Interest Income (Cómo se declaran los ingresos de intereses), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, para más detalles sobre cómo se declara el pago. 1040 ez 2010 pdf Seguros Los pagos de seguro de vida que recibe como beneficiario de la persona asegurada no suelen ser tributables. 1040 ez 2010 pdf Sin embargo, si usted recibe los pagos a plazos, tendrá que declarar normalmente una parte de cada plazo como ingreso de intereses. 1040 ez 2010 pdf Para más información sobre los pagos de seguros recibidos a plazos, vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés. 1040 ez 2010 pdf Anualidad. 1040 ez 2010 pdf   Si compra una anualidad con los ingresos recibidos de una póliza de seguro de vida, los pagos de anualidad que reciba estarán sujetos a impuestos como ingreso de pensión y anualidad de un plan no calificado, no como ingreso de intereses. 1040 ez 2010 pdf Vea el capítulo 10 para más información sobre el ingreso de pensiones y anualidades de planes no calificados. 1040 ez 2010 pdf Obligaciones del Gobierno Estatal o Local Los intereses sobre un bono usado para financiar operaciones del gobierno no suelen ser tributables si dicho bono se emite por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. 1040 ez 2010 pdf Los bonos que se emitieron después de 1982 (esto incluye los bonos para el desarrollo económico de tribus emitidos después del 17 de febrero de 2009) por un gobierno de una tribu de indios estadounidenses se tratan como si fueran emitidos por un estado. 1040 ez 2010 pdf Los intereses sobre dichos bonos suelen estar exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todas las ganancias se han de usar en el desempeño de alguna función esencial del gobierno. 1040 ez 2010 pdf Para obtener información acerca de los bonos garantizados federalmente, bonos de ingresos hipotecarios, bonos de arbitraje, bonos calificados del crédito tributario, bonos para el financiamiento de proyectos parcialmente privados y los bonos “Build America” (Construir en América), vea State or Local Government Obligations (Obligaciones del gobierno estatal o local), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 ez 2010 pdf Requisito de declarar información. 1040 ez 2010 pdf   Si tiene que presentar una declaración de impuestos, se le requiere que muestre en dicha declaración todos los intereses exentos resultantes de los bonos mencionados anteriormente que haya recibido. 1040 ez 2010 pdf Esto es sólo un requisito para la decla
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1040 ez 2010 pdf 8. 1040 ez 2010 pdf   Business Expenses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Bad DebtsAccrual method. 1040 ez 2010 pdf Cash method. 1040 ez 2010 pdf Car and Truck ExpensesOffice in the home. 1040 ez 2010 pdf Methods for Deducting Car and Truck Expenses Reimbursing Your Employees for Expenses Depreciation Employees' PayFringe benefits. 1040 ez 2010 pdf InsuranceHow to figure the deduction. 1040 ez 2010 pdf Interest Legal and Professional FeesTax preparation fees. 1040 ez 2010 pdf Pension Plans Rent Expense Taxes Travel, Meals, and EntertainmentTransportation. 1040 ez 2010 pdf Taxi, commuter bus, and limousine. 1040 ez 2010 pdf Baggage and shipping. 1040 ez 2010 pdf Car or truck. 1040 ez 2010 pdf Meals and lodging. 1040 ez 2010 pdf Cleaning. 1040 ez 2010 pdf Telephone. 1040 ez 2010 pdf Tips. 1040 ez 2010 pdf More information. 1040 ez 2010 pdf Business Use of Your HomeExceptions to exclusive use. 1040 ez 2010 pdf Other Expenses You Can Deduct Expenses You Cannot Deduct Introduction You can deduct the costs of operating your business. 1040 ez 2010 pdf These costs are known as business expenses. 1040 ez 2010 pdf These are costs you do not have to capitalize or include in the cost of goods sold but can deduct in the current year. 1040 ez 2010 pdf To be deductible, a business expense must be both ordinary and necessary. 1040 ez 2010 pdf An ordinary expense is one that is common and accepted in your field of business. 1040 ez 2010 pdf A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your business. 1040 ez 2010 pdf An expense does not have to be indispensable to be considered necessary. 1040 ez 2010 pdf For more information about the general rules for deducting business expenses, see chapter 1 in Publication 535, Business Expenses. 1040 ez 2010 pdf If you have an expense that is partly for business and partly personal, separate the personal part from the business part. 1040 ez 2010 pdf The personal part is not deductible. 1040 ez 2010 pdf Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 535 Business Expenses 946 How To Depreciate Property See chapter 12 for information about getting publications and forms. 1040 ez 2010 pdf Bad Debts If someone owes you money you cannot collect, you have a bad debt. 1040 ez 2010 pdf There are two kinds of bad debts, business bad debts and nonbusiness bad debts. 1040 ez 2010 pdf A business bad debt is generally one that comes from operating your trade or business. 1040 ez 2010 pdf You may be able to deduct business bad debts as an expense on your business tax return. 1040 ez 2010 pdf Business bad debt. 1040 ez 2010 pdf   A business bad debt is a loss from the worthlessness of a debt that was either of the following. 1040 ez 2010 pdf Created or acquired in your business. 1040 ez 2010 pdf Closely related to your business when it became partly or totally worthless. 1040 ez 2010 pdf A debt is closely related to your business if your primary motive for incurring the debt is a business reason. 1040 ez 2010 pdf   Business bad debts are mainly the result of credit sales to customers. 1040 ez 2010 pdf They can also be the result of loans to suppliers, clients, employees, or distributors. 1040 ez 2010 pdf Goods and services customers have not paid for are shown in your books as either accounts receivable or notes receivable. 1040 ez 2010 pdf If you are unable to collect any part of these accounts or notes receivable, the uncollectible part is a business bad debt. 1040 ez 2010 pdf    You can take a bad debt deduction for these accounts and notes receivable only if the amount you were owed was included in your gross income either for the year the deduction is claimed or for a prior year. 1040 ez 2010 pdf Accrual method. 1040 ez 2010 pdf   If you use an accrual method of accounting, you normally report income as you earn it. 1040 ez 2010 pdf You can take a bad debt deduction for an uncollectible receivable if you have included the uncollectible amount in income. 1040 ez 2010 pdf Cash method. 1040 ez 2010 pdf   If you use the cash method of accounting, you normally report income when you receive payment. 1040 ez 2010 pdf You cannot take a bad debt deduction for amounts owed to you that you have not received and cannot collect if you never included those amounts in income. 1040 ez 2010 pdf More information. 1040 ez 2010 pdf   For more information about business bad debts, see chapter 10 in Publication 535. 1040 ez 2010 pdf Nonbusiness bad debts. 1040 ez 2010 pdf   All other bad debts are nonbusiness bad debts and are deductible as short-term capital losses on Form 8949 and Schedule D (Form 1040). 1040 ez 2010 pdf For more information on nonbusiness bad debts, see Publication 550, Investment Income and Expenses. 1040 ez 2010 pdf Car and Truck Expenses If you use your car or truck in your business, you may be able to deduct the costs of operating and maintaining your vehicle. 1040 ez 2010 pdf You also may be able to deduct other costs of local transportation and traveling away from home overnight on business. 1040 ez 2010 pdf You may qualify for a tax credit for qualified plug-in electric vehicles, qualified plug-in electric drive motor vehicles, and alternative motor vehicles you place in service during the year. 1040 ez 2010 pdf See Form 8936 and Form 8910 for more information. 1040 ez 2010 pdf Local transportation expenses. 1040 ez 2010 pdf   Local transportation expenses include the ordinary and necessary costs of all the following. 1040 ez 2010 pdf Getting from one workplace to another in the course of your business or profession when you are traveling within the city or general area that is your tax home. 1040 ez 2010 pdf Tax home is defined later. 1040 ez 2010 pdf Visiting clients or customers. 1040 ez 2010 pdf Going to a business meeting away from your regular workplace. 1040 ez 2010 pdf Getting from your home to a temporary workplace when you have one or more regular places of work. 1040 ez 2010 pdf These temporary workplaces can be either within the area of your tax home or outside that area. 1040 ez 2010 pdf Local business transportation does not include expenses you have while traveling away from home overnight. 1040 ez 2010 pdf Those expenses are deductible as travel expenses and are discussed later under Travel, Meals, and Entertainment. 1040 ez 2010 pdf However, if you use your car while traveling away from home overnight, use the rules in this section to figure your car expense deduction. 1040 ez 2010 pdf   Generally, your tax home is your regular place of business, regardless of where you maintain your family home. 1040 ez 2010 pdf It includes the entire city or general area in which your business or work is located. 1040 ez 2010 pdf Example. 1040 ez 2010 pdf You operate a printing business out of rented office space. 1040 ez 2010 pdf You use your van to deliver completed jobs to your customers. 1040 ez 2010 pdf You can deduct the cost of round-trip transportation between your customers and your print shop. 1040 ez 2010 pdf    You cannot deduct the costs of driving your car or truck between your home and your main or regular workplace. 1040 ez 2010 pdf These costs are personal commuting expenses. 1040 ez 2010 pdf Office in the home. 1040 ez 2010 pdf   Your workplace can be your home if you have an office in your home that qualifies as your principal place of business. 1040 ez 2010 pdf For more information, see Business Use of Your Home, later. 1040 ez 2010 pdf Example. 1040 ez 2010 pdf You are a graphics designer. 1040 ez 2010 pdf You operate your business out of your home. 1040 ez 2010 pdf Your home qualifies as your principal place of business. 1040 ez 2010 pdf You occasionally have to drive to your clients to deliver your completed work. 1040 ez 2010 pdf You can deduct the cost of the round-trip transportation between your home and your clients. 1040 ez 2010 pdf Methods for Deducting Car and Truck Expenses For local transportation or overnight travel by car or truck, you generally can use one of the following methods to figure your expenses. 1040 ez 2010 pdf Standard mileage rate. 1040 ez 2010 pdf Actual expenses. 1040 ez 2010 pdf Standard mileage rate. 1040 ez 2010 pdf   You may be able to use the standard mileage rate to figure the deductible costs of operating your car, van, pickup, or panel truck for business purposes. 1040 ez 2010 pdf For 2013, the standard mileage rate is 56. 1040 ez 2010 pdf 5 cents per mile. 1040 ez 2010 pdf    If you choose to use the standard mileage rate for a year, you cannot deduct your actual expenses for that year except for business-related parking fees and tolls. 1040 ez 2010 pdf Choosing the standard mileage rate. 1040 ez 2010 pdf   If you want to use the standard mileage rate for a car or truck you own, you must choose to use it in the first year the car is available for use in your business. 1040 ez 2010 pdf In later years, you can choose to use either the standard mileage rate or actual expenses. 1040 ez 2010 pdf   If you use the standard mileage rate for a car you lease, you must choose to use it for the entire lease period (including renewals). 1040 ez 2010 pdf Standard mileage rate not allowed. 1040 ez 2010 pdf   You cannot use the standard mileage rate if you: Operate five or more cars at the same time, Claimed a depreciation deduction using any method other than straight line, for example, ACRS or MACRS, Claimed a section 179 deduction on the car, Claimed the special depreciation allowance on the car, Claimed actual car expenses for a car you leased, or Are a rural mail carrier who received a qualified reimbursement. 1040 ez 2010 pdf Parking fees and tolls. 1040 ez 2010 pdf   In addition to using the standard mileage rate, you can deduct any business-related parking fees and tolls. 1040 ez 2010 pdf (Parking fees you pay to park your car at your place of work are nondeductible commuting expenses. 1040 ez 2010 pdf ) Actual expenses. 1040 ez 2010 pdf   If you do not choose to use the standard mileage rate, you may be able to deduct your actual car or truck expenses. 1040 ez 2010 pdf    If you qualify to use both methods, figure your deduction both ways to see which gives you a larger deduction. 1040 ez 2010 pdf   Actual car expenses include the costs of the following items. 1040 ez 2010 pdf Depreciation Lease payments Registration Garage rent Licenses Repairs Gas Oil Tires Insurance Parking fees Tolls   If you use your vehicle for both business and personal purposes, you must divide your expenses between business and personal use. 1040 ez 2010 pdf You can divide your expenses based on the miles driven for each purpose. 1040 ez 2010 pdf Example. 1040 ez 2010 pdf You are the sole proprietor of a flower shop. 1040 ez 2010 pdf You drove your van 20,000 miles during the year. 1040 ez 2010 pdf 16,000 miles were for delivering flowers to customers and 4,000 miles were for personal use (including commuting miles). 1040 ez 2010 pdf You can claim only 80% (16,000 ÷ 20,000) of the cost of operating your van as a business expense. 1040 ez 2010 pdf More information. 1040 ez 2010 pdf   For more information about the rules for claiming car and truck expenses, see Publication 463. 1040 ez 2010 pdf Reimbursing Your Employees for Expenses You generally can deduct the amount you reimburse your employees for car and truck expenses. 1040 ez 2010 pdf The reimbursement you deduct and the manner in which you deduct it depend in part on whether you reimburse the expenses under an accountable plan or a nonaccountable plan. 1040 ez 2010 pdf For details, see chapter 11 in Publication 535. 1040 ez 2010 pdf That chapter explains accountable and nonaccountable plans and tells you whether to report the reimbursement on your employee's Form W-2, Wage and Tax Statement. 1040 ez 2010 pdf Depreciation If property you acquire to use in your business is expected to last more than 1 year, you generally cannot deduct the entire cost as a business expense in the year you acquire it. 1040 ez 2010 pdf You must spread the cost over more than 1 tax year and deduct part of it each year on Schedule C. 1040 ez 2010 pdf This method of deducting the cost of business property is called depreciation. 1040 ez 2010 pdf The discussion here is brief. 1040 ez 2010 pdf You will find more information about depreciation in Publication 946. 1040 ez 2010 pdf What property can be depreciated?   You can depreciate property if it meets all the following requirements. 1040 ez 2010 pdf It must be property you own. 1040 ez 2010 pdf It must be used in business or held to produce income. 1040 ez 2010 pdf You never can depreciate inventory (explained in chapter 2) because it is not held for use in your business. 1040 ez 2010 pdf It must have a useful life that extends substantially beyond the year it is placed in service. 1040 ez 2010 pdf It must have a determinable useful life, which means that it must be something that wears out, decays, gets used up, becomes obsolete, or loses its value from natural causes. 1040 ez 2010 pdf You never can depreciate the cost of land because land does not wear out, become obsolete, or get used up. 1040 ez 2010 pdf It must not be excepted property. 1040 ez 2010 pdf This includes property placed in service and disposed of in the same year. 1040 ez 2010 pdf Repairs. 1040 ez 2010 pdf    You cannot depreciate repairs and replacements that do not increase the value of your property, make it more useful, or lengthen its useful life. 1040 ez 2010 pdf You can deduct these amounts on line 21 of Schedule C or line 2 of Schedule C-EZ. 1040 ez 2010 pdf Depreciation method. 1040 ez 2010 pdf   The method for depreciating most business and investment property placed in service after 1986 is called the Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS). 1040 ez 2010 pdf MACRS is discussed in detail in Publication 946. 1040 ez 2010 pdf Section 179 deduction. 1040 ez 2010 pdf   You can elect to deduct a limited amount of the cost of certain depreciable property in the year you place the property in service. 1040 ez 2010 pdf This deduction is known as the “section 179 deduction. 1040 ez 2010 pdf ” The maximum amount you can elect to deduct during 2013 is generally $500,000 (higher limits apply to certain property). 1040 ez 2010 pdf See IRC 179(e). 1040 ez 2010 pdf   This limit is generally reduced by the amount by which the cost of the property placed in service during the tax year exceeds $2 million. 1040 ez 2010 pdf The total amount of depreciation (including the section 179 deduction) you can take for a passenger automobile you use in your business and first place in service in 2013 is $3,160 ($11,160 if you take the special depreciation allowance for qualified passenger automobiles placed in service in 2013). 1040 ez 2010 pdf Special rules apply to trucks and vans. 1040 ez 2010 pdf For more information, see Publication 946. 1040 ez 2010 pdf It explains what property qualifies for the deduction, what limits apply to the deduction, and when and how to recapture the deduction. 1040 ez 2010 pdf    Your section 179 election for the cost of any sport utility vehicle (SUV) and certain other vehicles is limited to $25,000. 1040 ez 2010 pdf For more information, see the Instructions for Form 4562 or Publication 946. 1040 ez 2010 pdf Listed property. 1040 ez 2010 pdf   You must follow special rules and recordkeeping requirements when depreciating listed property. 1040 ez 2010 pdf Listed property is any of the following. 1040 ez 2010 pdf Most passenger automobiles. 1040 ez 2010 pdf Most other property used for transportation. 1040 ez 2010 pdf Any property of a type generally used for entertainment, recreation, or amusement. 1040 ez 2010 pdf Certain computers and related peripheral equipment. 1040 ez 2010 pdf   For more information about listed property, see Publication 946. 1040 ez 2010 pdf Form 4562. 1040 ez 2010 pdf   Use Form 4562, Depreciation and Amortization, if you are claiming any of the following. 1040 ez 2010 pdf Depreciation on property placed in service during the current tax year. 1040 ez 2010 pdf A section 179 deduction. 1040 ez 2010 pdf Depreciation on any listed property (regardless of when it was placed in service). 1040 ez 2010 pdf    If you have to use Form 4562, you must file Schedule C. 1040 ez 2010 pdf You cannot use Schedule C-EZ. 1040 ez 2010 pdf   Employees' Pay You can generally deduct on Schedule C the pay you give your employees for the services they perform for your business. 1040 ez 2010 pdf The pay may be in cash, property, or services. 1040 ez 2010 pdf To be deductible, your employees' pay must be an ordinary and necessary expense and you must pay or incur it in the tax year. 1040 ez 2010 pdf In addition, the pay must meet both the following tests. 1040 ez 2010 pdf The pay must be reasonable. 1040 ez 2010 pdf The pay must be for services performed. 1040 ez 2010 pdf Chapter 2 in Publication 535 explains and defines these requirements. 1040 ez 2010 pdf You cannot deduct your own salary or any personal withdrawals you make from your business. 1040 ez 2010 pdf As a sole proprietor, you are not an employee of the business. 1040 ez 2010 pdf If you had employees during the year, you must use Schedule C. 1040 ez 2010 pdf You cannot use Schedule C-EZ. 1040 ez 2010 pdf Kinds of pay. 1040 ez 2010 pdf   Some of the ways you may provide pay to your employees are listed below. 1040 ez 2010 pdf For an explanation of each of these items, see chapter 2 in Publication 535. 1040 ez 2010 pdf Awards. 1040 ez 2010 pdf Bonuses. 1040 ez 2010 pdf Education expenses. 1040 ez 2010 pdf Fringe benefits (discussed later). 1040 ez 2010 pdf Loans or advances you do not expect the employee to repay if they are for personal services actually performed. 1040 ez 2010 pdf Property you transfer to an employee as payment for services. 1040 ez 2010 pdf Reimbursements for employee business expenses. 1040 ez 2010 pdf Sick pay. 1040 ez 2010 pdf Vacation pay. 1040 ez 2010 pdf Fringe benefits. 1040 ez 2010 pdf   A fringe benefit is a form of pay for the performance of services. 1040 ez 2010 pdf The following are examples of fringe benefits. 1040 ez 2010 pdf Benefits under qualified employee benefit programs. 1040 ez 2010 pdf Meals and lodging. 1040 ez 2010 pdf The use of a car. 1040 ez 2010 pdf Flights on airplanes. 1040 ez 2010 pdf Discounts on property or services. 1040 ez 2010 pdf Memberships in country clubs or other social clubs. 1040 ez 2010 pdf Tickets to entertainment or sporting events. 1040 ez 2010 pdf   Employee benefit programs include the following. 1040 ez 2010 pdf Accident and health plans. 1040 ez 2010 pdf Adoption assistance. 1040 ez 2010 pdf Cafeteria plans. 1040 ez 2010 pdf Dependent care assistance. 1040 ez 2010 pdf Educational assistance. 1040 ez 2010 pdf Group-term life insurance coverage. 1040 ez 2010 pdf Welfare benefit funds. 1040 ez 2010 pdf   You can generally deduct the cost of fringe benefits you provide on your Schedule C in whatever category the cost falls. 1040 ez 2010 pdf For example, if you allow an employee to use a car or other property you lease, deduct the cost of the lease as a rent or lease expense. 1040 ez 2010 pdf If you own the property, include your deduction for its cost or other basis as a section 179 deduction or a depreciation deduction. 1040 ez 2010 pdf    You may be able to exclude all or part of the fringe benefits you provide from your employees' wages. 1040 ez 2010 pdf For more information about fringe benefits and the exclusion of benefits, see Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits. 1040 ez 2010 pdf Insurance You can generally deduct premiums you pay for the following kinds of insurance related to your business. 1040 ez 2010 pdf Fire, theft, flood, or similar insurance. 1040 ez 2010 pdf Credit insurance that covers losses from business bad debts. 1040 ez 2010 pdf Group hospitalization and medical insurance for employees, including long-term care insurance. 1040 ez 2010 pdf Liability insurance. 1040 ez 2010 pdf Malpractice insurance that covers your personal liability for professional negligence resulting in injury or damage to patients or clients. 1040 ez 2010 pdf Workers' compensation insurance set by state law that covers any claims for bodily injuries or job-related diseases suffered by employees in your business, regardless of fault. 1040 ez 2010 pdf Contributions to a state unemployment insurance fund are deductible as taxes if they are considered taxes under state law. 1040 ez 2010 pdf Overhead insurance that pays for business overhead expenses you have during long periods of disability caused by your injury or sickness. 1040 ez 2010 pdf Car and other vehicle insurance that covers vehicles used in your business for liability, damages, and other losses. 1040 ez 2010 pdf If you operate a vehicle partly for personal use, deduct only the part of the insurance premium that applies to the business use of the vehicle. 1040 ez 2010 pdf If you use the standard mileage rate to figure your car expenses, you cannot deduct any car insurance premiums. 1040 ez 2010 pdf Life insurance covering your employees if you are not directly or indirectly the beneficiary under the contract. 1040 ez 2010 pdf Business interruption insurance that pays for lost profits if your business is shut down due to a fire or other cause. 1040 ez 2010 pdf Nondeductible premiums. 1040 ez 2010 pdf   You cannot deduct premiums on the following kinds of insurance. 1040 ez 2010 pdf Self-insurance reserve funds. 1040 ez 2010 pdf You cannot deduct amounts credited to a reserve set up for self-insurance. 1040 ez 2010 pdf This applies even if you cannot get business insurance coverage for certain business risks. 1040 ez 2010 pdf However, your actual losses may be deductible. 1040 ez 2010 pdf For more information, see Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. 1040 ez 2010 pdf Loss of earnings. 1040 ez 2010 pdf You cannot deduct premiums for a policy that pays for your lost earnings due to sickness or disability. 1040 ez 2010 pdf However, see item (8) in the previous list. 1040 ez 2010 pdf Certain life insurance and annuities. 1040 ez 2010 pdf For contracts issued before June 9, 1997, you cannot deduct the premiums on a life insurance policy covering you, an employee, or any person with a financial interest in your business if you are directly or indirectly a beneficiary of the policy. 1040 ez 2010 pdf You are included among possible beneficiaries of the policy if the policy owner is obligated to repay a loan from you using the proceeds of the policy. 1040 ez 2010 pdf A person has a financial interest in your business if the person is an owner or part owner of the business or has lent money to the business. 1040 ez 2010 pdf For contracts issued after June 8, 1997, you generally cannot deduct the premiums on any life insurance policy, endowment contract, or annuity contract if you are directly or indirectly a beneficiary. 1040 ez 2010 pdf The disallowance applies without regard to whom the policy covers. 1040 ez 2010 pdf Insurance to secure a loan. 1040 ez 2010 pdf If you take out a policy on your life or on the life of another person with a financial interest in your business to get or protect a business loan, you cannot deduct the premiums as a business expense. 1040 ez 2010 pdf Nor can you deduct the premiums as interest on business loans or as an expense of financing loans. 1040 ez 2010 pdf In the event of death, the proceeds of the policy are not taxed as income even if they are used to liquidate the debt. 1040 ez 2010 pdf Self-employed health insurance deduction. 1040 ez 2010 pdf   You may be able to deduct the amount you paid for medical and dental insurance and qualified long-term care insurance for you and your family. 1040 ez 2010 pdf How to figure the deduction. 1040 ez 2010 pdf   Generally, you can use the worksheet in the Form 1040 instructions to figure your deduction. 1040 ez 2010 pdf However, if any of the following apply, you must use the worksheet in chapter 6 of Publication 535. 1040 ez 2010 pdf You have more than one source of income subject to self-employment tax. 1040 ez 2010 pdf You file Form 2555 or Form 2555-EZ (relating to foreign earned income). 1040 ez 2010 pdf You are using amounts paid for qualified long-term care insurance to figure the deduction. 1040 ez 2010 pdf Prepayment. 1040 ez 2010 pdf   You cannot deduct expenses in advance, even if you pay them in advance. 1040 ez 2010 pdf This rule applies to any expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. 1040 ez 2010 pdf Example. 1040 ez 2010 pdf In 2013, you signed a 3-year insurance contract. 1040 ez 2010 pdf Even though you paid the premiums for 2013, 2014, and 2015 when you signed the contract, you can only deduct the premium for 2013 on your 2013 tax return. 1040 ez 2010 pdf You can deduct in 2014 and 2015 the premium allocable to those years. 1040 ez 2010 pdf More information. 1040 ez 2010 pdf   For more information about deducting insurance, see chapter 6 in Publication 535. 1040 ez 2010 pdf Interest You can generally deduct as a business expense all interest you pay or accrue during the tax year on debts related to your business. 1040 ez 2010 pdf Interest relates to your business if you use the proceeds of the loan for a business expense. 1040 ez 2010 pdf It does not matter what type of property secures the loan. 1040 ez 2010 pdf You can deduct interest on a debt only if you meet all of the following requirements. 1040 ez 2010 pdf You are legally liable for that debt. 1040 ez 2010 pdf Both you and the lender intend that the debt be repaid. 1040 ez 2010 pdf You and the lender have a true debtor-creditor relationship. 1040 ez 2010 pdf You cannot deduct on Schedule C or C-EZ the interest you paid on personal loans. 1040 ez 2010 pdf If a loan is part business and part personal, you must divide the interest between the personal part and the business part. 1040 ez 2010 pdf Example. 1040 ez 2010 pdf In 2013, you paid $600 interest on a car loan. 1040 ez 2010 pdf During 2013, you used the car 60% for business and 40% for personal purposes. 1040 ez 2010 pdf You are claiming actual expenses on the car. 1040 ez 2010 pdf You can only deduct $360 (60% × $600) for 2013 on Schedule C or C-EZ. 1040 ez 2010 pdf The remaining interest of $240 is a nondeductible personal expense. 1040 ez 2010 pdf More information. 1040 ez 2010 pdf   For more information about deducting interest, see chapter 4 in Publication 535. 1040 ez 2010 pdf That chapter explains the following items. 1040 ez 2010 pdf Interest you can deduct. 1040 ez 2010 pdf Interest you cannot deduct. 1040 ez 2010 pdf How to allocate interest between personal and business use. 1040 ez 2010 pdf When to deduct interest. 1040 ez 2010 pdf The rules for a below-market interest rate loan. 1040 ez 2010 pdf (This is generally a loan on which no interest is charged or on which interest is charged at a rate below the applicable federal rate. 1040 ez 2010 pdf ) Legal and Professional Fees Legal and professional fees, such as fees charged by accountants, that are ordinary and necessary expenses directly related to operating your business are deductible on Schedule C or C-EZ. 1040 ez 2010 pdf However, you usually cannot deduct legal fees you pay to acquire business assets. 1040 ez 2010 pdf Add them to the basis of the property. 1040 ez 2010 pdf If the fees include payments for work of a personal nature (such as making a will), you can take a business deduction only for the part of the fee related to your business. 1040 ez 2010 pdf The personal part of legal fees for producing or collecting taxable income, doing or keeping your job, or for tax advice may be deductible on Schedule A (Form 1040) if you itemize deductions. 1040 ez 2010 pdf For more information, see Publication 529, Miscellaneous Deductions. 1040 ez 2010 pdf Tax preparation fees. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct on Schedule C or C-EZ the cost of preparing that part of your tax return relating to your business as a sole proprietor or statutory employee. 1040 ez 2010 pdf You can deduct the remaining cost on Schedule A (Form 1040) if you itemize your deductions. 1040 ez 2010 pdf   You can also deduct on Schedule C or C-EZ the amount you pay or incur in resolving asserted tax deficiencies for your business as a sole proprietor or statutory employee. 1040 ez 2010 pdf Pension Plans You can set up and maintain the following small business retirement plans for yourself and your employees. 1040 ez 2010 pdf SEP (Simplified Employee Pension) plans. 1040 ez 2010 pdf SIMPLE (Savings Incentive Match Plan for Employees) plans. 1040 ez 2010 pdf Qualified plans (including Keogh or H. 1040 ez 2010 pdf R. 1040 ez 2010 pdf 10 plans). 1040 ez 2010 pdf SEP, SIMPLE, and qualified plans offer you and your employees a tax favored way to save for retirement. 1040 ez 2010 pdf You can deduct contributions you make to the plan for your employees on line 19 of Schedule C. 1040 ez 2010 pdf If you are a sole proprietor, you can deduct contributions you make to the plan for yourself on line 28 of Form 1040. 1040 ez 2010 pdf You can also deduct trustees' fees if contributions to the plan do not cover them. 1040 ez 2010 pdf Earnings on the contributions are generally tax free until you or your employees receive distributions from the plan. 1040 ez 2010 pdf You may also be able to claim a tax credit of 50% of the first $1,000 of qualified startup costs if you begin a new qualified defined benefit or defined contribution plan (including a 401(k) plan), SIMPLE plan, or simplified employee pension. 1040 ez 2010 pdf Under certain plans, employees can have you contribute limited amounts of their before-tax pay to a plan. 1040 ez 2010 pdf These amounts (and earnings on them) are generally tax free until your employees receive distributions from the plan. 1040 ez 2010 pdf For more information on retirement plans for small business, see Publication 560, Retirement Plans for Small Business (SEP, SIMPLE, and Qualified Plans). 1040 ez 2010 pdf Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs), discusses other tax favored ways to save for retirement. 1040 ez 2010 pdf Rent Expense Rent is any amount you pay for the use of property you do not own. 1040 ez 2010 pdf In general, you can deduct rent as a business expense only if the rent is for property you use in your business. 1040 ez 2010 pdf If you have or will receive equity in or title to the property, you cannot deduct the rent. 1040 ez 2010 pdf Unreasonable rent. 1040 ez 2010 pdf   You cannot take a rental deduction for unreasonable rents. 1040 ez 2010 pdf Ordinarily, the issue of reasonableness arises only if you and the lessor are related. 1040 ez 2010 pdf Rent paid to a related person is reasonable if it is the same amount you would pay to a stranger for use of the same property. 1040 ez 2010 pdf Rent is not unreasonable just because it is figured as a percentage of gross receipts. 1040 ez 2010 pdf   Related persons include members of your immediate family, including only brothers and sisters (either whole or half), your spouse, ancestors, and lineal descendants. 1040 ez 2010 pdf For a list of the other related persons, see section 267 of the Internal Revenue Code. 1040 ez 2010 pdf Rent on your home. 1040 ez 2010 pdf   If you rent your home and use part of it as your place of business, you may be able to deduct the rent you pay for that part. 1040 ez 2010 pdf You must meet the requirements for business use of your home. 1040 ez 2010 pdf For more information, see Business Use of Your Home , later. 1040 ez 2010 pdf Rent paid in advance. 1040 ez 2010 pdf   Generally, rent paid in your business is deductible in the year paid or accrued. 1040 ez 2010 pdf If you pay rent in advance, you can deduct only the amount that applies to your use of the rented property during the tax year. 1040 ez 2010 pdf You can deduct the rest of your payment only over the period to which it applies. 1040 ez 2010 pdf More information. 1040 ez 2010 pdf   For more information about rent, see chapter 3 in Publication 535. 1040 ez 2010 pdf Taxes You can deduct on Schedule C or C-EZ various federal, state, local, and foreign taxes directly attributable to your business. 1040 ez 2010 pdf Income taxes. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct on Schedule C or C-EZ a state tax on gross income (as distinguished from net income) directly attributable to your business. 1040 ez 2010 pdf You can deduct other state and local income taxes on Schedule A (Form 1040) if you itemize your deductions. 1040 ez 2010 pdf Do not deduct federal income tax. 1040 ez 2010 pdf Employment taxes. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct the social security, Medicare, and federal unemployment (FUTA) taxes you paid out of your own funds as an employer. 1040 ez 2010 pdf Employment taxes are discussed briefly in chapter 1. 1040 ez 2010 pdf You can also deduct payments you made as an employer to a state unemployment compensation fund or to a state disability benefit fund. 1040 ez 2010 pdf Deduct these payments as taxes. 1040 ez 2010 pdf Self-employment tax. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct one-half of your self-employment tax on line 27 of Form 1040. 1040 ez 2010 pdf Self-employment tax is discussed in chapters 1 and 10. 1040 ez 2010 pdf Personal property tax. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct on Schedule C or C-EZ any tax imposed by a state or local government on personal property used in your business. 1040 ez 2010 pdf   You can also deduct registration fees for the right to use property within a state or local area. 1040 ez 2010 pdf Example. 1040 ez 2010 pdf May and Julius Winter drove their car 7,000 business miles out of a total of 10,000 miles. 1040 ez 2010 pdf They had to pay $25 for their annual state license tags and $20 for their city registration sticker. 1040 ez 2010 pdf They also paid $235 in city personal property tax on the car, for a total of $280. 1040 ez 2010 pdf They are claiming their actual car expenses. 1040 ez 2010 pdf Because they used the car 70% for business, they can deduct 70% of the $280, or $196, as a business expense. 1040 ez 2010 pdf Real estate taxes. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct on Schedule C or C-EZ the real estate taxes you pay on your business property. 1040 ez 2010 pdf Deductible real estate taxes are any state, local, or foreign taxes on real estate levied for the general public welfare. 1040 ez 2010 pdf The taxing authority must base the taxes on the assessed value of the real estate and charge them uniformly against all property under its jurisdiction. 1040 ez 2010 pdf   For more information about real estate taxes, see chapter 5 in Publication 535. 1040 ez 2010 pdf That chapter explains special rules for deducting the following items. 1040 ez 2010 pdf Taxes for local benefits, such as those for sidewalks, streets, water mains, and sewer lines. 1040 ez 2010 pdf Real estate taxes when you buy or sell property during the year. 1040 ez 2010 pdf Real estate taxes if you use an accrual method of accounting and choose to accrue real estate tax related to a definite period ratably over that period. 1040 ez 2010 pdf Sales tax. 1040 ez 2010 pdf   Treat any sales tax you pay on a service or on the purchase or use of property as part of the cost of the service or property. 1040 ez 2010 pdf If the service or the cost or use of the property is a deductible business expense, you can deduct the tax as part of that service or cost. 1040 ez 2010 pdf If the property is merchandise bought for resale, the sales tax is part of the cost of the merchandise. 1040 ez 2010 pdf If the property is depreciable, add the sales tax to the basis for depreciation. 1040 ez 2010 pdf For information on the basis of property, see Publication 551, Basis of Assets. 1040 ez 2010 pdf    Do not deduct state and local sales taxes imposed on the buyer that you must collect and pay over to the state or local government. 1040 ez 2010 pdf Do not include these taxes in gross receipts or sales. 1040 ez 2010 pdf Excise taxes. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct on Schedule C or C-EZ all excise taxes that are ordinary and necessary expenses of carrying on your business. 1040 ez 2010 pdf Excise taxes are discussed briefly in chapter 1. 1040 ez 2010 pdf Fuel taxes. 1040 ez 2010 pdf   Taxes on gasoline, diesel fuel, and other motor fuels you use in your business are usually included as part of the cost of the fuel. 1040 ez 2010 pdf Do not deduct these taxes as a separate item. 1040 ez 2010 pdf   You may be entitled to a credit or refund for federal excise tax you paid on fuels used for certain purposes. 1040 ez 2010 pdf For more information, see Publication 510, Excise Taxes. 1040 ez 2010 pdf Travel, Meals, and Entertainment This section briefly explains the kinds of travel and entertainment expenses you can deduct on Schedule C or C-EZ. 1040 ez 2010 pdf Table 8-1. 1040 ez 2010 pdf When Are Entertainment Expenses Deductible? (Note. 1040 ez 2010 pdf The following is a summary of the rules for deducting entertainment expenses. 1040 ez 2010 pdf For more details about these rules, see Publication 463. 1040 ez 2010 pdf ) General rule You can deduct ordinary and necessary expenses to entertain a client, customer, or employee if the expenses meet the directly-related test or the associated test. 1040 ez 2010 pdf Definitions Entertainment includes any activity generally considered to provide entertainment, amusement, or recreation, and includes meals provided to a customer or client. 1040 ez 2010 pdf An ordinary expense is one that is common and accepted in your field of business, trade, or profession. 1040 ez 2010 pdf A necessary expense is one that is helpful and appropriate, although not necessarily required, for your business. 1040 ez 2010 pdf Tests to be met Directly-related test Entertainment took place in a clear business setting, or Main purpose of entertainment was the active conduct of business, and You did engage in business with the person during the entertainment period, and You had more than a general expectation of getting income or some other specific business benefit. 1040 ez 2010 pdf   Associated test Entertainment is associated with your trade or business, and Entertainment directly precedes or follows a substantial business discussion. 1040 ez 2010 pdf Other rules You cannot deduct the cost of your meal as an entertainment expense if you are claiming the meal as a travel expense. 1040 ez 2010 pdf You cannot deduct expenses that are lavish or extravagant under the circumstances. 1040 ez 2010 pdf You generally can deduct only 50% of your unreimbursed entertainment expenses. 1040 ez 2010 pdf Travel expenses. 1040 ez 2010 pdf   These are the ordinary and necessary expenses of traveling away from home for your business. 1040 ez 2010 pdf You are traveling away from home if both the following conditions are met. 1040 ez 2010 pdf Your duties require you to be away from the general area of your tax home (defined later) substantially longer than an ordinary day's work. 1040 ez 2010 pdf You need to get sleep or rest to meet the demands of your work while away from home. 1040 ez 2010 pdf Generally, your tax home is your regular place of business, regardless of where you maintain your family home. 1040 ez 2010 pdf It includes the entire city or general area in which your business is located. 1040 ez 2010 pdf See Publication 463 for more information. 1040 ez 2010 pdf   The following is a brief discussion of the expenses you can deduct. 1040 ez 2010 pdf Transportation. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct the cost of travel by airplane, train, bus, or car between your home and your business destination. 1040 ez 2010 pdf Taxi, commuter bus, and limousine. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct fares for these and other types of transportation between the airport or station and your hotel, or between the hotel and your work location away from home. 1040 ez 2010 pdf Baggage and shipping. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct the cost of sending baggage and sample or display material between your regular and temporary work locations. 1040 ez 2010 pdf Car or truck. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct the costs of operating and maintaining your vehicle when traveling away from home on business. 1040 ez 2010 pdf You can deduct actual expenses or the standard mileage rate (discussed earlier under Car and Truck Expenses), as well as business-related tolls and parking. 1040 ez 2010 pdf If you rent a car while away from home on business, you can deduct only the business-use portion of the expenses. 1040 ez 2010 pdf Meals and lodging. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct the cost of meals and lodging if your business trip is overnight or long enough that you need to stop for sleep or rest to properly perform your duties. 1040 ez 2010 pdf In most cases, you can deduct only 50% of your meal expenses. 1040 ez 2010 pdf Cleaning. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct the costs of dry cleaning and laundry while on your business trip. 1040 ez 2010 pdf Telephone. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct the cost of business calls while on your business trip, including business communication by fax machine or other communication devices. 1040 ez 2010 pdf Tips. 1040 ez 2010 pdf   You can deduct the tips you pay for any expense in this list. 1040 ez 2010 pdf More information. 1040 ez 2010 pdf   For more information about travel expenses, see Publication 463. 1040 ez 2010 pdf Entertainment expenses. 1040 ez 2010 pdf   You may be able to deduct business-related entertainment expenses for entertaining a client, customer, or employee. 1040 ez 2010 pdf In most cases, you can deduct only 50% of these expenses. 1040 ez 2010 pdf   The following are examples of entertainment expenses. 1040 ez 2010 pdf Entertaining guests at nightclubs, athletic clubs, theaters, or sporting events. 1040 ez 2010 pdf Providing meals, a hotel suite, or a car to business customers or their families. 1040 ez 2010 pdf To be deductible, the expenses must meet the rules listed in Table 8-1. 1040 ez 2010 pdf For details about these rules, see Publication 463. 1040 ez 2010 pdf Reimbursing your employees for expenses. 1040 ez 2010 pdf   You generally can deduct the amount you reimburse your employees for travel and entertainment expenses. 1040 ez 2010 pdf The reimbursement you deduct and the manner in which you deduct it depend in part on whether you reimburse the expenses under an accountable plan or a nonaccountable plan. 1040 ez 2010 pdf For details, see chapter 11 in Publication 535. 1040 ez 2010 pdf That chapter explains accountable and nonaccountable plans and tells you whether to report the reimbursement on your employee's Form W-2, Wage and Tax Statement. 1040 ez 2010 pdf Business Use of Your Home To deduct expenses related to the part of your home used for business, you must meet specific requirements. 1040 ez 2010 pdf Even then, your deduction may be limited. 1040 ez 2010 pdf To qualify to claim expenses for business use of your home, you must meet the following tests. 1040 ez 2010 pdf Your use of the business part of your home must be: Exclusive (however, see Exceptions to exclusive use , later), Regular, For your business, and The business part of your home must be one of the following: Your principal place of business (defined later), A place where you meet or deal with patients, clients, or customers in the normal course of your business, or A separate structure (not attached to your home) you use in connection with your business. 1040 ez 2010 pdf Exclusive use. 1040 ez 2010 pdf   To qualify under the exclusive use test, you must use a specific area of your home only for your trade or business. 1040 ez 2010 pdf The area used for business can be a room or other separately identifiable space. 1040 ez 2010 pdf The space does not need to be marked off by a permanent partition. 1040 ez 2010 pdf   You do not meet the requirements of the exclusive use test if you use the area in question both for business and for personal purposes. 1040 ez 2010 pdf Example. 1040 ez 2010 pdf You are an attorney and use a den in your home to write legal briefs and prepare clients' tax returns. 1040 ez 2010 pdf Your family also uses the den for recreation. 1040 ez 2010 pdf The den is not used exclusively in your profession, so you cannot claim a business deduction for its use. 1040 ez 2010 pdf Exceptions to exclusive use. 1040 ez 2010 pdf   You do not have to meet the exclusive use test if you use part of your home in either of the following ways. 1040 ez 2010 pdf For the storage of inventory or product samples. 1040 ez 2010 pdf As a daycare facility. 1040 ez 2010 pdf For an explanation of these exceptions, see Publication 587, Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers). 1040 ez 2010 pdf Regular use. 1040 ez 2010 pdf   To qualify under the regular use test, you must use a specific area of your home for business on a continuing basis. 1040 ez 2010 pdf You do not meet the test if your business use of the area is only occasional or incidental, even if you do not use that area for any other purpose. 1040 ez 2010 pdf Principal place of business. 1040 ez 2010 pdf   You can have more than one business location, including your home, for a single trade or business. 1040 ez 2010 pdf To qualify to deduct the expenses for the business use of your home under the principal place of business test, your home must be your principal place of business for that business. 1040 ez 2010 pdf To determine your principal place of business, you must consider all the facts and circumstances. 1040 ez 2010 pdf   Your home office will qualify as your principal place of business for deducting expenses for its use if you meet the following requirements. 1040 ez 2010 pdf You use it exclusively and regularly for administrative or management activities of your business. 1040 ez 2010 pdf You have no other fixed location where you conduct substantial administrative or management activities of your business. 1040 ez 2010 pdf   Alternatively, if you use your home exclusively and regularly for your business, but your home office does not qualify as your principal place of business based on the previous rules, you determine your principal place of business based on the following factors. 1040 ez 2010 pdf The relative importance of the activities performed at each location. 1040 ez 2010 pdf If the relative importance factor does not determine your principal place of business, you can also consider the time spent at each location. 1040 ez 2010 pdf   If, after considering your business locations, your home cannot be identified as your principal place of business, you cannot deduct home office expenses. 1040 ez 2010 pdf However, for other ways to qualify to deduct home office expenses, see Publication 587. 1040 ez 2010 pdf Deduction limit. 1040 ez 2010 pdf   If your gross income from the business use of your home equals or exceeds your total business expenses (including depreciation), you can deduct all your business expenses related to the use of your home. 1040 ez 2010 pdf If your gross income from the business use is less than your total business expenses, your deduction for certain expenses for the business use of your home is limited. 1040 ez 2010 pdf   Your deduction of otherwise nondeductible expenses, such as insurance, utilities, and depreciation (with depreciation taken last), allocable to the business is limited to the gross income from the business use of your home minus the sum of the following. 1040 ez 2010 pdf The business part of expenses you could deduct even if you did not use your home for business (such as mortgage interest, real estate taxes, and casualty and theft losses that are allowable as itemized deductions on Schedule A (Form 1040)). 1040 ez 2010 pdf The business expenses that relate to the business activity in the home (for example, business phone, supplies, and depreciation on equipment), but not to the use of the home itself. 1040 ez 2010 pdf Do not include in (2) above your deduction for one-half of your self-employment tax. 1040 ez 2010 pdf   Use Form 8829, Expenses for Business Use of Your Home, to figure your deduction. 1040 ez 2010 pdf New simplified method. 1040 ez 2010 pdf    The IRS now provides a simplified method to determine your expenses for business use of your home. 1040 ez 2010 pdf The simplified method is an alternative to calculating and substantiating actual expenses. 1040 ez 2010 pdf In most cases, you will figure your deduction by multiplying $5 by the area of your home used for a qualified business use. 1040 ez 2010 pdf The area you use to figure your deduction is limited to 300 square feet. 1040 ez 2010 pdf For more information, see the Instructions for Schedule C. 1040 ez 2010 pdf More information. 1040 ez 2010 pdf   For more information on deducting expenses for the business use of your home, see Publication 587. 1040 ez 2010 pdf Other Expenses You Can Deduct You may also be able to deduct the following expenses. 1040 ez 2010 pdf See Publication 535 to find out whether you can deduct them. 1040 ez 2010 pdf Advertising. 1040 ez 2010 pdf Bank fees. 1040 ez 2010 pdf Donations to business organizations. 1040 ez 2010 pdf Education expenses. 1040 ez 2010 pdf Energy efficient commercial buildings deduction expenses. 1040 ez 2010 pdf Impairment-related expenses. 1040 ez 2010 pdf Interview expense allowances. 1040 ez 2010 pdf Licenses and regulatory fees. 1040 ez 2010 pdf Moving machinery. 1040 ez 2010 pdf Outplacement services. 1040 ez 2010 pdf Penalties and fines you pay for late performance or nonperformance of a contract. 1040 ez 2010 pdf Repairs that keep your property in a normal efficient operating condition. 1040 ez 2010 pdf Repayments of income. 1040 ez 2010 pdf Subscriptions to trade or professional publications. 1040 ez 2010 pdf Supplies and materials. 1040 ez 2010 pdf Utilities. 1040 ez 2010 pdf Expenses You Cannot Deduct You usually cannot deduct the following as business expenses. 1040 ez 2010 pdf For more information, see Publication 535. 1040 ez 2010 pdf Bribes and kickbacks. 1040 ez 2010 pdf Charitable contributions. 1040 ez 2010 pdf Demolition expenses or losses. 1040 ez 2010 pdf Dues to business, social, athletic, luncheon, sporting, airline, and hotel clubs. 1040 ez 2010 pdf Lobbying expenses. 1040 ez 2010 pdf Penalties and fines you pay to a governmental agency or instrumentality because you broke the law. 1040 ez 2010 pdf Personal, living, and family expenses. 1040 ez 2010 pdf Political contributions. 1040 ez 2010 pdf Repairs that add to the value of your property or significantly increase its life. 1040 ez 2010 pdf Prev  Up  Next   Home   More Online Publications