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1040 ez 2010 form Publication 3 - Main Content Table of Contents Gross IncomeForeign Source Income Military Spouses Residency Relief Act (MSRRA) Community Property Form W-2 Codes Adjustments to IncomeArmed Forces Reservists Individual Retirement Arrangements Moving Expenses Combat Zone ExclusionCombat Zone Serving in a Combat Zone Amount of Exclusion Alien StatusResident Aliens Nonresident Aliens Dual-Status Aliens Sale of HomePeriod of suspension. 1040 ez 2010 form Qualified official extended duty. 1040 ez 2010 form ForeclosuresLump Sum Portion of Settlement Payment. 1040 ez 2010 form Interest Payment on Lump Sum Portion of Settlement Payment. 1040 ez 2010 form Lost Equity Portion of Settlement Payment. 1040 ez 2010 form The rules that apply to a lost equity payment you received for the foreclosure of a property that was not your main home are different. 1040 ez 2010 form Interest Payment on Lost Equity Portion of Settlement Payment. 1040 ez 2010 form Itemized DeductionsEmployee Business Expenses Repayments CreditsFirst-Time Homebuyer Credit Child Tax Credit Earned Income Credit Credit for Excess Social Security Tax Withheld Forgiveness of Decedent's Tax LiabilityCombat Zone Related Forgiveness Terrorist or Military Action Related Forgiveness Claims for Tax Forgiveness Filing ReturnsSame-Sex Marriage Where To File When To File Signing Returns Extension of DeadlinesService That Qualifies for an Extension of Deadline Length of Extension Actions for Which Deadlines Are Extended Deferral of Payment Maximum Rate of Interest How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Gross Income Members of the Armed Forces receive many different types of pay and allowances. 1040 ez 2010 form Some are included in gross income while others are excluded from gross income. 1040 ez 2010 form Included items (Table 1) are subject to tax and must be reported on your tax return. 1040 ez 2010 form Excluded items (Table 2) are not subject to tax, but may have to be shown on your tax return. 1040 ez 2010 form For information on the exclusion of pay for service in a combat zone and other tax benefits for combat zone participants, see Combat Zone Exclusion and Extension of Deadlines , later. 1040 ez 2010 form Table 1. 1040 ez 2010 form Included Items These items are included in gross income, unless the pay is for service in a combat zone. 1040 ez 2010 form Basic pay • Active duty   Bonus pay • Career status   • Attendance at a designated service school     • Enlistment  • Officer   • Back wages     • Overseas extension   • CONUS COLA       • Reenlistment   • Drills         • Reserve training         • Training duty   Other pay  • Accrued leave          • High deployment per diem Special • Aviation career incentives      • Personal money allowances paid to pay • Career sea     high-ranking officers   • Diving duty      • Student loan repayment from programs   • Foreign duty (outside the 48 contiguous     such as the Department of Defense   states and the District of Columbia)     Educational Loan Repayment Program   • Foreign language proficiency     when year's service (requirement) is not   • Hardship duty     attributable to a combat zone   • Hostile fire or imminent danger         • Medical and dental officers   Incentive pay  • Submarine   • Nuclear-qualified officers      • Flight   • Optometry      • Hazardous duty   • Pharmacy      • High altitude/Low Opening (HALO)   • Special compensation for assistance with activities of daily living (SCAADL)         • Special duty assignment pay         • Veterinarian         • Voluntary Separation Incentive       Basic allowance for housing (BAH). 1040 ez 2010 form   You can still deduct mortgage interest and real estate taxes on your home if you pay these expenses with your BAH. 1040 ez 2010 form Table 2. 1040 ez 2010 form Excluded Items The exclusion for certain items applies whether the item is furnished in kind or is a reimbursement or allowance. 1040 ez 2010 form There is no exclusion for the personal use of a government-provided vehicle. 1040 ez 2010 form Combat  zone pay • Compensation for active service while in a combat zone Note: Limited amount for officers     • Housing and cost-of-living allowances abroad paid by the U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Government or by a foreign government         • OHA (Overseas Housing Allowance)                     Other pay • Defense counseling         • Disability, including payments received for injuries incurred as a direct result of a terrorist or military action         • Group-term life insurance   Moving • Dislocation   • Professional education   allowances • Military base realignment and   • ROTC educational and subsistence     closure benefit    allowances     (the exclusion is limited as   • State bonus pay for service in a     described above)   combat zone     • Move-in housing   • Survivor and retirement protection     • Moving household and   plan premiums     personal items   • Uniform allowances     • Moving trailers or mobile homes   • Uniforms furnished to enlisted     • Storage   personnel     • Temporary lodging and         temporary lodging expenses                 Travel • Annual round trip for dependent Death • Burial services   allowances students allowances • Death gratuity payments to     • Leave between consecutive   eligible survivors     overseas tours   • Travel of dependents to burial site     • Reassignment in a dependent         restricted status Family • Certain educational expenses for     • Transportation for you or your allowances dependents     dependents during ship overhaul   • Emergencies     or inactivation   • Evacuation to a place of safety     • Per diem   • Separation             In-kind military • Dependent-care assistance program Living • BAH (Basic Allowance for Housing)   benefits • Legal assistance allowances • BAS (Basic Allowance for Subsistence)     • Medical/dental care         • Commissary/exchange discounts         • Space-available travel on government aircraft           Death gratuity. 1040 ez 2010 form   Any death gratuity paid to a survivor of a member of the Armed Forces is excluded from gross income. 1040 ez 2010 form Differential wage payments. 1040 ez 2010 form   Differential wage payments are any payments made by an employer to an individual for a period during which the individual is performing service in the uniformed services while on active duty for a period of more than 30 days and that represent all or a portion of the wages the individual would have received from the employer if the individual was performing services for the employer. 1040 ez 2010 form These amounts are taxable and cannot be excluded as combat pay. 1040 ez 2010 form Military base realignment and closure benefit. 1040 ez 2010 form   Payments made under the Homeowners Assistance Program (HAP) generally are excluded from income. 1040 ez 2010 form However, the excludable amount cannot be more than the maximum amount described in subsection (c) of 42 USC 3374 as in effect on November 6, 2009. 1040 ez 2010 form Any part of the payment that is more than this limit is included in gross income. 1040 ez 2010 form For more information about the HAP, see http://hap. 1040 ez 2010 form usace. 1040 ez 2010 form army. 1040 ez 2010 form mil/Overview. 1040 ez 2010 form html. 1040 ez 2010 form Qualified reservist distribution (QRD). 1040 ez 2010 form   A QRD is a distribution to an individual of all or part of the individual's balance in a cafeteria plan or health flexible spending arrangement if: The individual was a reservist who was ordered or called to active duty for more than 179 days or for an indefinite period, and The distribution is made no sooner than the date the reservist was ordered or called to active duty and no later than the last day reimbursements could otherwise be made under the arrangement for the plan year which includes the date of the order or the call to duty. 1040 ez 2010 form A QRD is included in gross income and is subject to employment taxes. 1040 ez 2010 form The employer must include the QRD (reduced by after-tax contributions to the health flexible spending arrangement) as wages on Form W-2, Wage and Tax Statement. 1040 ez 2010 form Thrift Savings Plan (TSP) distributions. 1040 ez 2010 form   If you participate in the Uniformed Services TSP and receive a distribution from your account, the distribution is generally included in your taxable income. 1040 ez 2010 form   If your contributions included tax-exempt combat zone pay, the part of the distribution attributable to those contributions is tax exempt. 1040 ez 2010 form However, the earnings on the tax-exempt portion of the distribution are taxable. 1040 ez 2010 form The TSP will provide a statement showing the taxable and non-taxable portions of the distribution. 1040 ez 2010 form Roth Thrift Savings Plan (TSP) balance. 1040 ez 2010 form   You may be able to contribute to a designated Roth Account through the TSP known as the Roth TSP. 1040 ez 2010 form Roth TSP contributions are after-tax contributions, subject to the same contribution limits as the traditional TSP. 1040 ez 2010 form Qualified distributions from a Roth TSP are not included in your income. 1040 ez 2010 form For more details, see Thrift Savings Accounts in Part II of Publication 721, Tax Guide to U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Civil Service Retirement Benefits. 1040 ez 2010 form State bonus payments. 1040 ez 2010 form   Bonus payments made by a state (or a political subdivision thereof) to a member or former member of the uniformed services of the United States or to a dependent of such member are considered combat pay (and therefore may not be taxable) if the payments are made only because of the member's service in a combat zone. 1040 ez 2010 form See Combat Zone , later, for a list of designated combat zones. 1040 ez 2010 form Foreign Source Income If you are a U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form citizen with income from sources outside the United States (foreign income), you must report all of that income (except for amounts that U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form law allows you to exclude) on your tax return. 1040 ez 2010 form This is true whether you reside inside or outside the United States and whether or not you receive a Form W-2 or a Form 1099. 1040 ez 2010 form This applies to earned income (such as wages and tips) as well as unearned income (such as interest, dividends, capital gains, pensions, rents, and royalties). 1040 ez 2010 form Certain taxpayers can exclude income earned in foreign countries. 1040 ez 2010 form For 2013, this exclusion amount can be as much as $97,600. 1040 ez 2010 form However, the foreign earned income exclusion does not apply to the wages and salaries of military and civilian employees of the U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Government. 1040 ez 2010 form Employees of the U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Government include those who work at United States Armed Forces exchanges, commissioned and noncommissioned officers' messes, Armed Forces motion picture services, and similar personnel. 1040 ez 2010 form Other foreign income earned by military personnel or their spouses may be eligible for the foreign earned income exclusion. 1040 ez 2010 form For more information on the exclusion, see Publication 54. 1040 ez 2010 form Residents of American Samoa may be able to exclude income from American Samoa. 1040 ez 2010 form This possession exclusion does not apply to wages and salaries of military and civilian employees of the U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Government. 1040 ez 2010 form If you need information on the possession exclusion, see Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Possessions. 1040 ez 2010 form Military Spouses Residency Relief Act (MSRRA) If you are the civilian spouse of an active duty U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form military servicemember and your domicile is the same as the servicemember's, you can choose to keep your prior residence or domicile for tax purposes when you accompany the servicemember spouse, who is relocating under military orders to a new duty station in one of the 50 states, the District of Columbia, or a U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form possession. 1040 ez 2010 form See Publication 570 for more information. 1040 ez 2010 form Domicile. 1040 ez 2010 form   Your domicile is the permanent legal home you intend to use for an indefinite or unlimited period, and to which, when absent, you intend to return. 1040 ez 2010 form It is not always where you presently live. 1040 ez 2010 form Community Property The pay you earn as a member of the Armed Forces may be subject to community property laws depending on your marital status, your domicile, and the nature of the payment. 1040 ez 2010 form The community property states are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. 1040 ez 2010 form Marital status. 1040 ez 2010 form   Community property rules apply to married persons whose domicile during the tax year was in a community property state. 1040 ez 2010 form The rules may affect your tax liability if you file separate returns or are divorced during the year. 1040 ez 2010 form Nevada, Washington, and California domestic partners. 1040 ez 2010 form   A registered domestic partner in Nevada, Washington, or California generally must report half the combined income of the individual and his or her domestic partner. 1040 ez 2010 form See Form 8958 and Publication 555, Community Property. 1040 ez 2010 form Nature of the payment. 1040 ez 2010 form   Active duty military pay is subject to community property laws. 1040 ez 2010 form Armed Forces retired or retainer pay may be subject to community property laws. 1040 ez 2010 form   For more information on community property laws, see Publication 555. 1040 ez 2010 form Form W-2 Codes Form W-2 shows your total pay and other compensation and the income tax, social security tax, and Medicare tax that was withheld during the year. 1040 ez 2010 form Form W-2 also shows other amounts that you may find important in box 12. 1040 ez 2010 form The amounts shown in box 12 are generally preceded by a code. 1040 ez 2010 form A list of codes used in box 12 is shown, next. 1040 ez 2010 form Form W-2 Reference Guide for Box 12 Codes A Uncollected social security or RRTA J Nontaxable sick pay T Adoption benefits   tax on tips             K 20% excise tax on excess golden V Income from exercise of B Uncollected Medicare tax on tips   parachute payments   nonstatutory stock option(s)             C Taxable cost of group-term life L Substantiated employee business W Employer contributions (including   insurance over $50,000   expense reimbursements   employee contributions through a           cafeteria plan) to an employee's D Elective deferrals under a section M Uncollected social security or RRTA   health savings account (HSA)   401(k) cash or deferred arrangement   tax on taxable cost of group-term life       plan (including a SIMPLE 401(k)   insurance over $50,000 (former Y Deferrals under a section 409A   arrangement)   employees only)   nonqualified deferred           compensation plan E Elective deferrals under a section N Uncollected Medicare tax on taxable       403(b) salary reduction agreement   cost of group-term life insurance Z Income under section 409A on a       over $50,000 (former employees only)   nonqualified deferred F Elective deferrals under a section       compensation plan   408(k)(6) salary reduction SEP P Excludable moving expense           reimbursements paid directly to AA Designated Roth contributions G Elective deferrals and employer   employee   under a section 401(k) plan   contributions (including nonelective           deferrals) to a section 457(b) Q Nontaxable combat pay BB Designated Roth contributions   deferred compensation plan       under a section 403(b) plan     R Employer contributions to an Archer     H Elective deferrals to a section   MSA DD Cost of employer-sponsored   501(c)(18)(D) tax-exempt       health coverage   organization plan S Employee salary reduction contributions under a section 408(p) SIMPLE  EE  Designated Roth contributions under a governmental section 457(b) plan  Note. 1040 ez 2010 form For more information on these codes, see your Form(s) W-2. 1040 ez 2010 form Adjustments to Income Adjusted gross income is your total income minus certain adjustments. 1040 ez 2010 form The following adjustments are of particular interest to members of the Armed Forces. 1040 ez 2010 form Armed Forces Reservists If you are a member of a reserve component of the Armed Forces and you travel more than 100 miles away from home in connection with your performance of services as a member of the reserves, you can deduct your unreimbursed travel expenses as an adjustment to income on line 24 of Form 1040, U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Individual Income Tax Return, rather than as a miscellaneous itemized deduction. 1040 ez 2010 form Include all unreimbursed expenses from the time you leave home until the time you return home. 1040 ez 2010 form The deduction is limited to the amount the federal government generally reimburses its employees for travel expenses. 1040 ez 2010 form For more information about this limit, see Per Diem and Car Allowances in chapter 6 of Publication 463. 1040 ez 2010 form Member of a reserve component. 1040 ez 2010 form   You are a member of a reserve component of the Armed Forces if you are in the Army, Navy, Marine Corps, Air Force, or Coast Guard Reserve, the Army National Guard of the United States, the Air National Guard of the United States, or the Reserve Corps of the Public Health Service. 1040 ez 2010 form How to report. 1040 ez 2010 form   If you have reserve-related travel that takes you more than 100 miles from home, you should first complete Form 2106, Employee Business Expenses, or Form 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses. 1040 ez 2010 form Then enter on Form 1040, line 24, the part of your expenses, up to the federal rate, included on Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, that is for reserve-related travel more than 100 miles from your home. 1040 ez 2010 form Subtract this amount from the total on Form 2106, line 10, or Form 2106-EZ, line 6, and deduct the balance as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 21. 1040 ez 2010 form Example. 1040 ez 2010 form Captain Harris, a member of the Army Reserve, traveled to a location 220 miles from his home to perform his work in the reserves in April 2013. 1040 ez 2010 form He incurred $1,549 of unreimbursed expenses consisting of $249 for mileage (440 miles × 56. 1040 ez 2010 form 5 cents per mile), $300 for meals, and $1,000 for lodging. 1040 ez 2010 form He also had other deductible mileage expenses of $110 for several trips to a location 20 miles from his home. 1040 ez 2010 form Only 50% of his meal expenses are deductible. 1040 ez 2010 form He shows his total deductible travel expenses of $1,509 ($249 + $150 (50% of $300) + $1,000 + $110) on Form 2106, line 10. 1040 ez 2010 form He enters the $1,399 ($249 + $150 + $1,000) for travel over 100 miles from home on Form 1040, line 24. 1040 ez 2010 form He then subtracts that $1,399 from the amount on Form 2106, $1,509, and enters $110 on Schedule A (Form 1040), line 21. 1040 ez 2010 form Individual Retirement Arrangements Generally, you can deduct the lesser of the contributions to your traditional individual retirement arrangement (IRA) for the year or the general limit (or spousal IRA limit, if applicable). 1040 ez 2010 form However, if you or your spouse was covered by an employer-maintained retirement plan at any time during the year for which contributions were made, you may not be able to deduct all of the contributions. 1040 ez 2010 form The Form W-2 you or your spouse receives from an employer has a box used to indicate whether you were covered for the year. 1040 ez 2010 form The “Retirement plan” box should have a mark in it if you were covered. 1040 ez 2010 form For purposes of a deduction for contributions to a traditional IRA, Armed Forces members (including reservists on active duty for more than 90 days during the year) are considered covered by an employer-maintained retirement plan. 1040 ez 2010 form Individuals serving in the U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Armed Forces or in support of the U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Armed Forces in designated combat zones have additional time to make a qualified retirement contribution to an IRA. 1040 ez 2010 form For more information on this extension of deadline provision, see Extension of Deadlines , later. 1040 ez 2010 form For more information on IRAs, see Publication 590. 1040 ez 2010 form Combat Pay For IRA purposes, your compensation includes nontaxable combat pay. 1040 ez 2010 form This means that even though you do not have to include the combat pay in your gross income, you do include it in your compensation when figuring the limits on contributions and deductions of contributions to IRAs. 1040 ez 2010 form Qualified Reservist Distributions A qualified reservist distribution is defined below. 1040 ez 2010 form It is not subject to the 10% additional tax on early distributions from certain retirement plans. 1040 ez 2010 form Definition. 1040 ez 2010 form   A distribution you receive is a qualified reservist distribution if the following requirements are met. 1040 ez 2010 form You were ordered or called to active duty after September 11, 2001. 1040 ez 2010 form You were ordered or called to active duty for a period of more than 179 days or for an indefinite period because you are a member of a reserve component (see Member of a reserve component , earlier, under Armed Forces Reservists. 1040 ez 2010 form ) The distribution is from an IRA or from amounts attributable to elective deferrals under a section 401(k) or 403(b) plan or a similar arrangement. 1040 ez 2010 form The distribution was made no earlier than the date of the order or call to active duty and no later than the close of the active duty period. 1040 ez 2010 form Qualified Reservist Repayments You may be able to contribute (repay) to an IRA amounts equal to any qualified reservist distributions (defined earlier) you received. 1040 ez 2010 form You can make these repayment contributions even if they would cause your total contributions to the IRA to be more than the general limit on contributions. 1040 ez 2010 form You make these repayment contributions to an IRA, even if you received the qualified reservist distribution from a section 401(k) or 403(b) plan or a similar arrangement. 1040 ez 2010 form Limit. 1040 ez 2010 form   Your qualified reservist repayments cannot be more than your qualified reservist distributions. 1040 ez 2010 form When repayment contributions can be made. 1040 ez 2010 form   You cannot make these repayment contributions after the date that is 2 years after your active duty period ends. 1040 ez 2010 form No deduction. 1040 ez 2010 form   You cannot deduct qualified reservist repayments. 1040 ez 2010 form Figuring your IRA deduction. 1040 ez 2010 form   The repayment of qualified reservist distributions does not affect the amount you can deduct as an IRA contribution. 1040 ez 2010 form Reporting the repayment. 1040 ez 2010 form   If you repay a qualified reservist distribution, include the amount of the repayment with nondeductible contributions on line 1 of Form 8606, Nondeductible IRAs. 1040 ez 2010 form Moving Expenses To deduct moving expenses, you generally must meet certain time and distance tests. 1040 ez 2010 form However, if you are a member of the Armed Forces on active duty and you move because of a permanent change of station, you do not have to meet these tests. 1040 ez 2010 form You can deduct your unreimbursed moving expenses on Form 3903. 1040 ez 2010 form Permanent change of station. 1040 ez 2010 form   A permanent change of station includes: A move from your home to your first post of active duty, A move from one permanent post of duty to another, and A move from your last post of duty to your home or to a nearer point in the United States. 1040 ez 2010 form The move must occur within 1 year of ending your active duty or within the period allowed under the Joint Federal Travel Regulations. 1040 ez 2010 form Spouse and dependents. 1040 ez 2010 form   If you are the spouse or dependent of a member of the Armed Forces who deserts, is imprisoned, or dies, a permanent change of station for you includes a move to: The member's place of enlistment or induction, Your, or the member's, home of record, or A nearer point in the United States. 1040 ez 2010 form   If the military moves you to or from a different location than the member, the moves are treated as a single move to your new main job location. 1040 ez 2010 form Services or reimbursements provided by the government. 1040 ez 2010 form   Do not include in your income the value of moving and storage services provided by the government because of a permanent change of station. 1040 ez 2010 form Similarly, do not include in income amounts received as a dislocation allowance, temporary lodging expense, temporary lodging allowance, or move-in housing allowance. 1040 ez 2010 form   Generally, if the total reimbursements or allowances that you receive from the government because of the move are more than your actual moving expenses, the excess is included in your wages on Form W-2. 1040 ez 2010 form However, if any reimbursements or allowances (other than dislocation, temporary lodging, temporary lodging expense, or move-in housing allowances) exceed the cost of moving and the excess is not included in your wages on Form W-2, the excess still must be included in gross income on Form 1040, line 7. 1040 ez 2010 form   Use Form 3903 to deduct qualified expenses that exceed your reimbursements and allowances (including dislocation, temporary lodging, temporary lodging expense, or move-in housing allowances that are excluded from gross income). 1040 ez 2010 form   If you must relocate and your spouse and dependents move to or from a different location, do not include in income reimbursements, allowances, or the value of moving and storage services provided by the government to move you and your spouse and dependents to and from the separate locations. 1040 ez 2010 form   Do not deduct any expenses for moving services that were provided by the government. 1040 ez 2010 form Also, do not deduct any expenses that were reimbursed by an allowance you did not include in income. 1040 ez 2010 form Deductible Moving Expenses If you move because of a permanent change of station, you can deduct the reasonable unreimbursed expenses of moving you and members of your household. 1040 ez 2010 form You can deduct expenses (if not reimbursed or furnished in kind) for: Moving household goods and personal effects, and Travel. 1040 ez 2010 form Moving household goods and personal effects. 1040 ez 2010 form   You can deduct the expenses of moving your household goods and personal effects, including expenses for hauling a trailer, packing, crating, in-transit storage, and insurance. 1040 ez 2010 form You cannot deduct expenses for moving furniture or other goods you bought on the way from your old home to your new home. 1040 ez 2010 form Storing and insuring household goods and personal effects. 1040 ez 2010 form   You can include only the cost of storing and insuring your household goods and personal effects within any period of 30 consecutive days after the day these goods and effects are moved from your former home and before they are delivered to your new home. 1040 ez 2010 form Travel. 1040 ez 2010 form   You can deduct the expenses of traveling (including lodging but not meals) from your old home to your new home, including car expenses and air fare. 1040 ez 2010 form You can deduct as car expenses either: Your actual out-of-pocket expenses such as gas and oil, or The standard mileage rate of 24 cents a mile. 1040 ez 2010 form   You can add parking fees and tolls to the amount claimed under either method. 1040 ez 2010 form You cannot deduct any expenses for meals. 1040 ez 2010 form You cannot deduct the cost of unnecessary side trips or lavish and extravagant lodging. 1040 ez 2010 form Member of your household. 1040 ez 2010 form   A member of your household is anyone who has both your former home and your new home as his or her main home. 1040 ez 2010 form It does not include a tenant or employee unless you can claim that person as a dependent. 1040 ez 2010 form Foreign Moves A foreign move is a move from the United States or its possessions to a foreign country or from one foreign country to another foreign country. 1040 ez 2010 form A move from a foreign country to the United States or its possessions is not a foreign move. 1040 ez 2010 form For a foreign move, the deductible moving expenses described earlier are expanded to include the reasonable expenses of: Moving your household goods and personal effects to and from storage, and Storing these items for part or all of the time the new job location remains your main job location. 1040 ez 2010 form The new job location must be outside the United States. 1040 ez 2010 form Reporting Moving Expenses Figure moving expense deductions on Form 3903. 1040 ez 2010 form Carry the deduction from Form 3903 to Form 1040, line 26. 1040 ez 2010 form For more information, see Publication 521 and Form 3903. 1040 ez 2010 form Combat Zone Exclusion If you are a member of the U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Armed Forces who serves in a combat zone (defined later), you can exclude certain pay from your income. 1040 ez 2010 form This pay is generally referred to as “combat pay. 1040 ez 2010 form ” You do not actually need to show the exclusion on your tax return because income that qualifies for the combat zone exclusion is not included in the wages reported on your Form W-2. 1040 ez 2010 form (See Form W-2 , later. 1040 ez 2010 form ) The month for which you receive the pay must be a month in which you either served in a combat zone or were hospitalized as a result of wounds, disease, or injury incurred while serving in the combat zone. 1040 ez 2010 form You do not have to receive the excluded pay while you are in a combat zone, are hospitalized, or in the same year you served in a combat zone. 1040 ez 2010 form If you are an enlisted member, warrant officer, or commissioned warrant officer, you can exclude the following amounts from your income. 1040 ez 2010 form (Other officer personnel are discussed under Amount of Exclusion , later. 1040 ez 2010 form ) Active duty pay earned in any month you served in a combat zone. 1040 ez 2010 form Imminent danger/hostile fire pay. 1040 ez 2010 form A reenlistment bonus if the voluntary extension or reenlistment occurs in a month you served in a combat zone. 1040 ez 2010 form Pay for accrued leave earned in any month you served in a combat zone. 1040 ez 2010 form The Department of Defense must determine that the unused leave was earned during that period. 1040 ez 2010 form Pay received for duties as a member of the Armed Forces in clubs, messes, post and station theaters, and other nonappropriated fund activities. 1040 ez 2010 form The pay must be earned in a month you served in a combat zone. 1040 ez 2010 form Awards for suggestions, inventions, or scientific achievements you are entitled to because of a submission you made in a month you served in a combat zone. 1040 ez 2010 form Student loan repayments. 1040 ez 2010 form If the entire year of service required to earn the repayment was performed in a combat zone, the entire repayment made because of that year of service is excluded. 1040 ez 2010 form If only part of that year of service was performed in a combat zone, only part of the repayment qualifies for exclusion. 1040 ez 2010 form For example, if you served in a combat zone for 5 months, 5/12 of your repayment qualifies for exclusion. 1040 ez 2010 form Retirement pay and pensions do not qualify for the combat zone exclusion. 1040 ez 2010 form Partial (month) service. 1040 ez 2010 form   If you serve in a combat zone for any part of one or more days during a particular month, you are entitled to an exclusion for that entire month. 1040 ez 2010 form Form W-2. 1040 ez 2010 form   The wages shown in box 1 of your 2013 Form W-2 should not include military pay excluded from your income under the combat zone exclusion provisions. 1040 ez 2010 form If it does, you will need to get a corrected Form W-2 from your finance office. 1040 ez 2010 form   You cannot exclude as combat pay any wages shown in box 1 of Form W-2. 1040 ez 2010 form Combat Zone A combat zone is any area the President of the United States designates by Executive Order as an area in which the U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Armed Forces are engaging or have engaged in combat. 1040 ez 2010 form An area usually becomes a combat zone and ceases to be a combat zone on the dates the President designates by Executive Order. 1040 ez 2010 form Afghanistan area. 1040 ez 2010 form   By Executive Order No. 1040 ez 2010 form 13239, Afghanistan (and airspace above) was designated as a combat zone beginning September 19, 2001. 1040 ez 2010 form On December 14, 2001, the following countries were certified by the Department of Defense for combat zone tax benefits due to their direct support of military operations in the Afghanistan combat zone. 1040 ez 2010 form Djibouti. 1040 ez 2010 form Jordan. 1040 ez 2010 form Kyrgyzstan. 1040 ez 2010 form Pakistan. 1040 ez 2010 form Somalia. 1040 ez 2010 form Syria. 1040 ez 2010 form Tajikistan. 1040 ez 2010 form Uzbekistan. 1040 ez 2010 form Yemen. 1040 ez 2010 form The Philippines. 1040 ez 2010 form  Note. 1040 ez 2010 form For the Philippines only, the personnel must be deployed in conjunction with Operation Enduring Freedom supporting military operations in the Afghanistan combat zone. 1040 ez 2010 form The Kosovo area. 1040 ez 2010 form   By Executive Order No. 1040 ez 2010 form 13119, the following locations (including airspace above) were designated as a combat zone beginning March 24, 1999. 1040 ez 2010 form Federal Republic of Yugoslavia (Serbia/Montenegro). 1040 ez 2010 form Albania. 1040 ez 2010 form Kosovo. 1040 ez 2010 form The Adriatic Sea. 1040 ez 2010 form The Ionian Sea—north of the 39th parallel. 1040 ez 2010 form Note. 1040 ez 2010 form The combat zone designation for Montenegro and Kosovo (previously a province within Serbia) under Executive Order 13119 remains in force even though Montenegro and Kosovo became independent nations since EO 13119 was signed. 1040 ez 2010 form Arabian peninsula. 1040 ez 2010 form   By Executive Order No. 1040 ez 2010 form 12744, the following locations (and airspace above) were designated as a combat zone beginning January 17, 1991. 1040 ez 2010 form The Persian Gulf. 1040 ez 2010 form The Red Sea. 1040 ez 2010 form The Gulf of Oman. 1040 ez 2010 form The part of the Arabian Sea that is north of 10 degrees north latitude and west of 68 degrees east longitude. 1040 ez 2010 form The Gulf of Aden. 1040 ez 2010 form The total land areas of Iraq, Kuwait, Saudi Arabia, Oman, Bahrain, Qatar, and the United Arab Emirates. 1040 ez 2010 form Jordan which is in direct support of the Arabian Peninsula. 1040 ez 2010 form Serving in a Combat Zone You are considered to be serving in a combat zone if you are either assigned on official temporary duty to a combat zone or you qualify for hostile fire/imminent danger pay while in a combat zone. 1040 ez 2010 form Service in a combat zone includes any periods you are absent from duty because of sickness, wounds, or leave. 1040 ez 2010 form If, as a result of serving in a combat zone, a person becomes a prisoner of war or is missing in action, that person is considered to be serving in the combat zone so long as he or she keeps that status for military pay purposes. 1040 ez 2010 form Hospitalized While Serving in a Combat Zone If you are hospitalized while serving in a combat zone, the wound, disease, or injury causing the hospitalization will be presumed to have been incurred while serving in the combat zone unless there is clear evidence to the contrary. 1040 ez 2010 form Example. 1040 ez 2010 form You are hospitalized for a specific disease in a combat zone where you have been serving for 3 weeks, and the disease for which you are hospitalized has an incubation period of 2 to 4 weeks. 1040 ez 2010 form The disease is presumed to have been incurred while you were serving in the combat zone. 1040 ez 2010 form On the other hand, if the incubation period of the disease is 1 year, the disease would not have been incurred while you were serving in the combat zone. 1040 ez 2010 form Hospitalized After Leaving a Combat Zone In some cases, the wound, disease, or injury may have been incurred while you were serving in the combat zone, even though you were not hospitalized until after you left. 1040 ez 2010 form In that case, you can exclude military pay earned while you are hospitalized as a result of the wound, disease, or injury. 1040 ez 2010 form Example. 1040 ez 2010 form You were hospitalized for a specific disease 3 weeks after you left the combat zone. 1040 ez 2010 form The incubation period of the disease is from 2 to 4 weeks. 1040 ez 2010 form The disease is presumed to have been incurred while serving in the combat zone. 1040 ez 2010 form Nonqualifying Presence in Combat Zone None of the following types of military service qualify as service in a combat zone. 1040 ez 2010 form Presence in a combat zone while on leave from a duty station located outside the combat zone. 1040 ez 2010 form Passage over or through a combat zone during a trip between two points that are outside a combat zone. 1040 ez 2010 form Presence in a combat zone solely for your personal convenience. 1040 ez 2010 form Service Outside Combat Zone Considered Service in Combat Zone Military service outside a combat zone is considered to be performed in a combat zone if: The Department of Defense designates that the service is in direct support of military operations in the combat zone, and The service qualifies you for special military pay for duty subject to hostile fire or imminent danger. 1040 ez 2010 form Military pay received for this service will qualify for the combat zone exclusion if all of the requirements (other than service in a combat zone) are met and the pay is verifiable by reference to military pay records. 1040 ez 2010 form Amount of Exclusion If you are an enlisted member, warrant officer, or commissioned warrant officer and you serve in a combat zone during any part of a month, you can exclude all of your military pay for that month. 1040 ez 2010 form It should not be included in the wages reported on your Form W-2. 1040 ez 2010 form You also can exclude military pay earned while you are hospitalized as a result of wounds, disease, or injury incurred in the combat zone. 1040 ez 2010 form If you are hospitalized, you cannot exclude any military pay received for any month of service that begins more than 2 years after the end of combat activities in the combat zone. 1040 ez 2010 form Your hospitalization does not have to be in the combat zone. 1040 ez 2010 form If you are a commissioned officer (other than a commissioned warrant officer), you can exclude your pay according to the rules just discussed. 1040 ez 2010 form However, the amount of your exclusion is limited to the highest rate of enlisted pay (plus imminent danger/hostile fire pay you received) for each month during any part of which you served in a combat zone or were hospitalized as a result of your service there. 1040 ez 2010 form Alien Status For tax purposes, an alien is an individual who is not a U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form citizen. 1040 ez 2010 form An alien is in one of three categories: resident, nonresident, or dual-status. 1040 ez 2010 form Placement in the correct category is crucial in determining what income to report and what forms to file. 1040 ez 2010 form Under peacetime enlistment rules, you generally cannot enlist in the Armed Forces unless you are a citizen or have been legally admitted to the United States for permanent residence. 1040 ez 2010 form If you are an alien enlistee in the Armed Forces, you are probably a resident alien. 1040 ez 2010 form If, under an income tax treaty, you are considered a resident of a foreign country, see your base legal officer. 1040 ez 2010 form Other aliens who are in the United States only because of military assignments and who have a home outside the United States are nonresident aliens. 1040 ez 2010 form Guam and Puerto Rico have special rules. 1040 ez 2010 form Residents of those areas should contact their taxing authority with their questions. 1040 ez 2010 form Most members of the Armed Forces are U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form citizens or resident aliens. 1040 ez 2010 form However, if you have questions about your alien status or the alien status of your dependents or spouse, you should read the information in the following paragraphs and see Publication 519. 1040 ez 2010 form Resident Aliens You are considered a resident alien of the United States for tax purposes if you meet either the “green card test” or the “substantial presence test” for the calendar year (January 1–December 31). 1040 ez 2010 form If you meet the substantial presence test for 2014, you did not meet either the green card test or the substantial presence test for 2012 or 2013, and you did not choose to be treated as a resident for part of 2012, you may be able to choose to be treated as a U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form resident for part of 2013. 1040 ez 2010 form See First-Year Choice in Publication 519. 1040 ez 2010 form These tests are explained in Publication 519. 1040 ez 2010 form Generally, resident aliens are taxed on their worldwide income and file the same tax forms as U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form citizens. 1040 ez 2010 form Treating nonresident alien spouse as resident alien. 1040 ez 2010 form   A nonresident alien spouse can be treated as a resident alien if all the following conditions are met. 1040 ez 2010 form One spouse is a U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form citizen or resident alien at the end of the tax year. 1040 ez 2010 form That spouse is married to the nonresident alien at the end of the tax year. 1040 ez 2010 form You both choose to treat the nonresident alien spouse as a resident alien. 1040 ez 2010 form Making the choice. 1040 ez 2010 form   Both you and your spouse must sign a statement and attach it to your joint return for the first tax year for which the choice applies. 1040 ez 2010 form Include in the statement: A declaration that one spouse was a nonresident alien and the other was a U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form citizen or resident alien on the last day of the year, A declaration that both spouses choose to be treated as U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form residents for the entire tax year, and The name, address, and taxpayer identification number (social security number or individual taxpayer identification number) of each spouse. 1040 ez 2010 form If the nonresident alien spouse is not eligible to get a social security number, he or she should file Form W-7, Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number. 1040 ez 2010 form    Once you make this choice, the nonresident alien spouse's worldwide income is subject to U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form tax. 1040 ez 2010 form If the nonresident alien spouse has substantial foreign income, there may be no advantage to making this choice. 1040 ez 2010 form Ending the choice. 1040 ez 2010 form   Once you make this choice, it applies to all later years unless one of the following situations occurs. 1040 ez 2010 form You or your spouse revokes the choice. 1040 ez 2010 form You or your spouse dies. 1040 ez 2010 form You and your spouse become legally separated under a decree of divorce or separate maintenance. 1040 ez 2010 form The Internal Revenue Service ends the choice because you or your spouse kept inadequate records. 1040 ez 2010 form For specific details on these situations, see Publication 519. 1040 ez 2010 form   If the choice is ended for any of these reasons, neither spouse can make the choice for any later year. 1040 ez 2010 form Choice not made. 1040 ez 2010 form   If you and your nonresident alien spouse do not make this choice: You cannot file a joint return. 1040 ez 2010 form You can file as married filing separately, or head of household if you qualify. 1040 ez 2010 form You can claim an exemption for your nonresident alien spouse if he or she has no gross income for U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form tax purposes and is not another taxpayer's dependent. 1040 ez 2010 form The nonresident alien spouse generally does not have to file a federal income tax return if he or she had no income from sources in the United States. 1040 ez 2010 form If a return has to be filed, see the next discussion. 1040 ez 2010 form The nonresident alien spouse is not eligible for the earned income credit if he or she has to file a return. 1040 ez 2010 form Nonresident Aliens If you are an alien who does not meet the requirements discussed earlier to be a resident alien, you are a nonresident alien. 1040 ez 2010 form If you are required to file a federal tax return, you must file either Form 1040NR, U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Nonresident Alien Income Tax Return, or Form 1040NR-EZ, U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents. 1040 ez 2010 form See the form instructions for information on who must file and filing status. 1040 ez 2010 form If you are a nonresident alien, you generally must pay tax on income from sources in the United States. 1040 ez 2010 form Your income from conducting a trade or business in the United States is taxed at graduated U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form tax rates. 1040 ez 2010 form Other income from U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form sources is taxed at a flat 30% (or lower treaty) rate. 1040 ez 2010 form For example, dividends from a U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form corporation paid to a nonresident alien generally are subject to a 30% (or lower treaty) rate. 1040 ez 2010 form Dual-Status Aliens You can be both a nonresident and resident alien during the same tax year. 1040 ez 2010 form This usually occurs in the year you arrive in or depart from the United States. 1040 ez 2010 form If you are a dual-status alien, you are taxed on income from all sources for the part of the year you are a resident alien. 1040 ez 2010 form Generally, for the part of the year you are a nonresident alien, you are taxed only on income from sources in the United States. 1040 ez 2010 form Sale of Home You may not have to pay tax on all or part of the gain from the sale of your main home. 1040 ez 2010 form Usually, your main home is the one you live in most of the time. 1040 ez 2010 form It can be a: House, Houseboat, Mobile home, Cooperative apartment, or Condominium. 1040 ez 2010 form You generally can exclude up to $250,000 of gain ($500,000, in most cases, if married filing a joint return) realized on the sale or exchange of a main home in 2013. 1040 ez 2010 form The exclusion is allowed each time you sell or exchange a main home, but generally not more than once every 2 years. 1040 ez 2010 form To be eligible, during the 5-year period ending on the date of the sale, you must have owned the home for at least 2 years (the ownership test), and lived in the home as your main home for at least 2 years (the use test). 1040 ez 2010 form Exception to ownership and use tests. 1040 ez 2010 form   You can exclude gain, but the maximum amount of gain you can exclude will be reduced if you do not meet the ownership and use tests due to a move to a new permanent duty station. 1040 ez 2010 form 5-year test period suspended. 1040 ez 2010 form   You can choose to have the 5-year test period for ownership and use suspended during any period you or your spouse serve on qualified official extended duty as a member of the Armed Forces. 1040 ez 2010 form This means that you may be able to meet the 2-year use test even if, because of your service, you did not actually live in your home for at least the required 2 years during the 5-year period ending on the date of sale. 1040 ez 2010 form Example. 1040 ez 2010 form David bought and moved into a home in 2005. 1040 ez 2010 form He lived in it as his main home for 2½ years. 1040 ez 2010 form For the next 6 years, he did not live in it because he was on qualified official extended duty with the Army. 1040 ez 2010 form He then sold the home at a gain in 2013. 1040 ez 2010 form To meet the use test, David chooses to suspend the 5-year test period for the 6 years he was on qualifying official extended duty. 1040 ez 2010 form This means he can disregard those 6 years. 1040 ez 2010 form Therefore, David's 5-year test period consists of the 5 years before he went on qualifying official extended duty. 1040 ez 2010 form He meets the ownership and use tests because he owned and lived in the home for 2½ years during this test period. 1040 ez 2010 form Period of suspension. 1040 ez 2010 form   The period of suspension cannot last more than 10 years. 1040 ez 2010 form You cannot suspend the 5-year period for more than one property at a time. 1040 ez 2010 form You can revoke your choice to suspend the 5-year period at any time. 1040 ez 2010 form Qualified official extended duty. 1040 ez 2010 form   You are on qualified official extended duty if you serve on extended duty either: At a duty station at least 50 miles from your main home, or While you live in Government quarters under Government orders. 1040 ez 2010 form   You are on extended duty when you are called or ordered to active duty for a period of more than 90 days or for an indefinite period. 1040 ez 2010 form Property used for rental or business. 1040 ez 2010 form   You may be able to exclude your gain from the sale of a home that you have used as a rental property or for business. 1040 ez 2010 form However, you must meet the ownership and use tests discussed in Publication 523. 1040 ez 2010 form Nonqualified use. 1040 ez 2010 form   If the sale of your main home results in a gain that is allocated to one or more period(s) of nonqualified use, you cannot exclude that gain from your income. 1040 ez 2010 form   Nonqualified use means any period after 2008 when neither you nor your spouse (or your former spouse) used the property as a main home, with certain exceptions. 1040 ez 2010 form For example, a period of nonqualified use does not include any period (not to exceed a total of 10 years) during which you or your spouse is serving on qualified official extended duty. 1040 ez 2010 form Loss. 1040 ez 2010 form   You cannot deduct a loss from the sale of your main home. 1040 ez 2010 form More information. 1040 ez 2010 form   For more information, see Publication 523. 1040 ez 2010 form Foreclosures There may be tax consequences as a result of compensation payments for foreclosures. 1040 ez 2010 form Payments made for violations of the Service Members Civil Relief Act (SCRA). 1040 ez 2010 form   All service members who received a settlement payment reported on a Form 1099 may need to report the amount on their tax return. 1040 ez 2010 form Generally, you must include settlement payments in income. 1040 ez 2010 form However, the tax treatment of settlement payments will depend on the facts and circumstances. 1040 ez 2010 form Lump Sum Portion of Settlement Payment. 1040 ez 2010 form    Generally, you must include the lump sum payment in gross income. 1040 ez 2010 form In limited circumstances you may be able to exclude part or all of the lump sum payment from gross income. 1040 ez 2010 form For example, you may qualify to exclude part or all of the payment from gross income if you can show that the payment was made to reimburse specific nondeductible expenses (such as living expenses) you incurred because of the SCRA violation. 1040 ez 2010 form Interest Payment on Lump Sum Portion of Settlement Payment. 1040 ez 2010 form    You must include any interest on the lump sum portion of your settlement payment in your income. 1040 ez 2010 form Lost Equity Portion of Settlement Payment. 1040 ez 2010 form    If you lost your main home in foreclosure, you should treat the lost equity payment as an additional amount you received on the foreclosure of the home. 1040 ez 2010 form You will have a gain on the foreclosure only if the sum of the lost equity payment and the value of the main home at foreclosure is more than what you paid for the home. 1040 ez 2010 form In many cases, this gain may be excluded from income. 1040 ez 2010 form For more information on the rules for excluding all or part of any gain from the sale (including a foreclosure) of a main home, see Pub. 1040 ez 2010 form 523, Selling Your Home. 1040 ez 2010 form The rules that apply to a lost equity payment you received for the foreclosure of a property that was not your main home are different. 1040 ez 2010 form    To find rules for reporting gain or loss on the foreclosure of property that was not your main home, see Pub. 1040 ez 2010 form 544, Sales and Other Dispositions of Assets. 1040 ez 2010 form Interest Payment on Lost Equity Portion of Settlement Payment. 1040 ez 2010 form    You must include any interest on the lost equity portion of your settlement payment in your income. 1040 ez 2010 form Itemized Deductions To figure your taxable income, you must subtract either your standard deduction or your itemized deductions from adjusted gross income. 1040 ez 2010 form For information on the standard deduction, see Publication 501. 1040 ez 2010 form Itemized deductions are figured on Schedule A (Form 1040). 1040 ez 2010 form This chapter discusses miscellaneous itemized deductions of particular interest to members of the Armed Forces. 1040 ez 2010 form For information on other itemized deductions, see the publications listed below. 1040 ez 2010 form Publication 502, Medical and Dental Expenses. 1040 ez 2010 form Publication 526, Charitable Contributions. 1040 ez 2010 form Publication 547, Casualties, Disasters, and Thefts. 1040 ez 2010 form Publication 550, Investment Income and Expenses. 1040 ez 2010 form You must reduce the total of most miscellaneous itemized deductions by 2% of your adjusted gross income. 1040 ez 2010 form For information on deductions that are not subject to the 2% limit, see Publication 529. 1040 ez 2010 form Employee Business Expenses Deductible employee business expenses generally are miscellaneous itemized deductions subject to the 2% limit. 1040 ez 2010 form Certain employee business expenses are deductible as adjustments to income. 1040 ez 2010 form For information on many employee business expenses, see Publication 463. 1040 ez 2010 form Generally, you must file Form 2106, Employee Business Expenses, or Form 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses, to claim these expenses. 1040 ez 2010 form You do not have to file Form 2106 or Form 2106-EZ if you are claiming only unreimbursed expenses for uniforms, professional society dues, and work-related educational expenses (all discussed later). 1040 ez 2010 form You can deduct these expenses directly on Schedule A (Form 1040). 1040 ez 2010 form Reimbursement. 1040 ez 2010 form   Generally, to receive advances, reimbursements, or other allowances from the government, you must adequately account for your expenses and return any excess reimbursement. 1040 ez 2010 form Your reimbursed expenses are not deductible. 1040 ez 2010 form   If your expenses are more than your reimbursement, the excess expenses are deductible (subject to the 2% limit) if you can prove them. 1040 ez 2010 form You must file Form 2106 to report these expenses. 1040 ez 2010 form   You can use the shorter Form 2106-EZ if you meet all three of the following conditions. 1040 ez 2010 form You are an employee deducting expenses related to your job. 1040 ez 2010 form You were not reimbursed by your employer for your expenses. 1040 ez 2010 form (Amounts included in box 1 of Form W-2 are not considered reimbursements. 1040 ez 2010 form ) If you claim car expenses, you use the standard mileage rate. 1040 ez 2010 form    For 2013, the standard mileage rate is 56. 1040 ez 2010 form 5 cents a mile for all business miles driven. 1040 ez 2010 form This rate is adjusted periodically. 1040 ez 2010 form Travel Expenses You can deduct unreimbursed travel expenses only if they are incurred while you are traveling away from home. 1040 ez 2010 form If you are a member of the U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Armed Forces on a permanent duty assignment overseas, you are not traveling away from home. 1040 ez 2010 form You cannot deduct your expenses for meals and lodging while at your permanent duty station. 1040 ez 2010 form You cannot deduct these expenses even if you have to maintain a home in the United States for your family members who are not allowed to accompany you overseas. 1040 ez 2010 form A naval officer assigned to permanent duty aboard a ship that has regular eating and living facilities has a home aboard ship for travel expense purposes. 1040 ez 2010 form To be deductible, your travel expenses must be work related. 1040 ez 2010 form You cannot deduct any expenses for personal travel, such as visits to family while on furlough, leave, or liberty. 1040 ez 2010 form Away from home. 1040 ez 2010 form   Home is your permanent duty station (which can be a ship or base), regardless of where you or your family live. 1040 ez 2010 form You are away from home if you are away from your permanent duty station substantially longer than an ordinary day's work and you need to get sleep or rest to meet the demands of your work while away from home. 1040 ez 2010 form   Examples of deductible travel expenses include: Expenses for business-related meals (generally limited to 50% of your unreimbursed cost), lodging, taxicabs, business telephone calls, tips, laundry, and dry cleaning while you are away from home on temporary duty or temporary additional duty, and Expenses of carrying out official business while on “No Cost” orders. 1040 ez 2010 form    You cannot deduct any expenses for travel away from home if the temporary assignment in a single location is realistically expected to last (and does in fact last) for more than 1 year. 1040 ez 2010 form This rule may not apply if you are participating in a federal crime investigation or prosecution. 1040 ez 2010 form For more information, see Publication 463 and the Form 2106 instructions. 1040 ez 2010 form Transportation Expenses These expenses include the ordinary and necessary costs of: Getting from one workplace to another when you are not away from home, Going to a business meeting away from your regular workplace, and Getting from your home to a temporary workplace when you have a regular place of work. 1040 ez 2010 form These expenses include the costs of transportation by air, bus, rail, taxi, and driving and maintaining your car. 1040 ez 2010 form Transportation expenses incurred while traveling away from home are included with your travel expenses, discussed earlier. 1040 ez 2010 form However, if you use your car while traveling away from home overnight, see the rules in chapter 4 of Publication 463 to figure your car expense deduction. 1040 ez 2010 form If you must go from one workplace to another while on duty (for example, as a courier or to attend meetings) without being away from home, your unreimbursed transportation expenses are deductible. 1040 ez 2010 form However, the expenses of getting to and from your regular place of work (commuting) are not deductible. 1040 ez 2010 form Temporary work location. 1040 ez 2010 form   If you have one or more regular places of business away from your home and you commute to a temporary work location in the same trade or business, you can deduct the expenses of the daily round-trip transportation between your home and the temporary location. 1040 ez 2010 form   Generally, if your employment at a work location is realistically expected to last (and does in fact last) for 1 year or less, the employment is temporary. 1040 ez 2010 form   If your employment at a work location is realistically expected to last for more than 1 year or if there is no realistic expectation that the employment will last for 1 year or less, the employment is not temporary, regardless of whether it actually lasts for more than 1 year. 1040 ez 2010 form If employment at a work location initially is realistically expected to last for 1 year or less, but at some later date the employment is realistically expected to last more than 1 year, that employment will be treated as temporary (unless there are facts and circumstances that would indicate otherwise) until your expectation changes. 1040 ez 2010 form    If you do not have a regular place of business, but you ordinarily work in the metropolitan area where you live, you can deduct daily transportation expenses between your home and a temporary work site outside your metropolitan area. 1040 ez 2010 form However, you cannot deduct daily transportation costs between your home and temporary work sites within your metropolitan area. 1040 ez 2010 form These are nondeductible commuting costs. 1040 ez 2010 form Armed Forces reservists. 1040 ez 2010 form   A meeting of an Armed Forces reserve unit is a second place of business if the meeting is held on a day on which you work at your regular job. 1040 ez 2010 form You can deduct the expense of getting from one workplace to the other. 1040 ez 2010 form You usually cannot deduct the expense if the reserve meeting is held on a day on which you do not work at your regular job. 1040 ez 2010 form In this case, your transportation generally is a nondeductible commuting expense. 1040 ez 2010 form However, you can deduct your transportation expenses if the location of the meeting is temporary and you have one or more regular places of work. 1040 ez 2010 form   If you ordinarily work in a particular metropolitan area but not at any specific location and the reserve meeting is held at a temporary location outside that metropolitan area, you can deduct your transportation expenses. 1040 ez 2010 form If you travel away from home overnight to attend a guard or reserve meeting, you can deduct your travel expenses. 1040 ez 2010 form See Armed Forces Reservists under Adjustments to Income, earlier. 1040 ez 2010 form Uniforms You usually cannot deduct the expenses for uniform cost and upkeep. 1040 ez 2010 form Generally, you must wear uniforms when on duty and you are allowed to wear them when off duty. 1040 ez 2010 form If military regulations prohibit you from wearing certain uniforms when off duty, you can deduct the cost and upkeep of the uniforms, but you must reduce your expenses by any allowance or reimbursement you receive. 1040 ez 2010 form Unreimbursed expenses for the cost and upkeep of the following articles are deductible. 1040 ez 2010 form Military battle dress uniforms and utility uniforms that you cannot wear when off duty. 1040 ez 2010 form Articles not replacing regular clothing, including insignia of rank, corps devices, epaulets, aiguillettes, and swords. 1040 ez 2010 form Reservists' uniforms if you can wear the uniform only while performing duties as a reservist. 1040 ez 2010 form Professional Dues You can deduct unreimbursed dues paid to professional societies directly related to your military position. 1040 ez 2010 form However, you cannot deduct amounts paid to an officers' club or a noncommissioned officers' club. 1040 ez 2010 form Example. 1040 ez 2010 form Lieutenant Margaret Allen, an electrical engineer at Maxwell Air Force Base, can deduct professional dues paid to the American Society of Electrical Engineers. 1040 ez 2010 form Educational Expenses You can deduct the unreimbursed costs of qualifying work-related education. 1040 ez 2010 form This is education that meets at least one of the following two tests. 1040 ez 2010 form The education is required by your employer or the law to keep your present salary, status, or job. 1040 ez 2010 form The required education must serve a bona fide business purpose of your employer. 1040 ez 2010 form The education maintains or improves skills needed in your present work. 1040 ez 2010 form However, even if the education meets one or both of the above tests, it is not qualifying education if it: Is needed to meet the minimum educational requirements of your present trade or business, or Is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. 1040 ez 2010 form You can deduct the expenses for qualifying work-related education even if the education could lead to a degree. 1040 ez 2010 form Example 1. 1040 ez 2010 form Lieutenant Colonel Mason has a degree in financial management and is in charge of base finances at her post of duty. 1040 ez 2010 form She took an advanced finance course. 1040 ez 2010 form She already meets the minimum qualifications for her job. 1040 ez 2010 form By taking the course, she is improving skills in her current position. 1040 ez 2010 form The course does not qualify her for a new trade or business. 1040 ez 2010 form She can deduct educational expenses that are more than the educational allowance she received. 1040 ez 2010 form Example 2. 1040 ez 2010 form Major Williams worked in the military base legal office as a legal intern. 1040 ez 2010 form He was placed in excess leave status by his employer to attend law school. 1040 ez 2010 form He paid all his educational expenses and was not reimbursed. 1040 ez 2010 form After obtaining his law degree, he passed the state bar exam and worked as a judge advocate. 1040 ez 2010 form His educational expenses are not deductible because the law degree qualified him for a new trade or business, even though the education maintained and improved his skills in his work. 1040 ez 2010 form Travel to obtain education. 1040 ez 2010 form   If your work-related education qualifies, you can deduct the costs of travel, including meals (subject to the 50% limit), and lodging, if the main purpose of the trip is to obtain the education. 1040 ez 2010 form   You cannot deduct the cost of travel that is itself a form of education, even if it is directly related to your duties in your work or business. 1040 ez 2010 form Transportation for education. 1040 ez 2010 form   If your work-related education qualifies for a deduction, you can deduct the costs of transportation to obtain that education. 1040 ez 2010 form However, you cannot deduct the cost of services provided in kind, such as base-provided transportation to or from class. 1040 ez 2010 form Transportation expenses include the actual costs of bus, subway, cab, or other fares, as well as the costs of using your car. 1040 ez 2010 form   If you need more information on educational expenses, see Publication 970. 1040 ez 2010 form Repayments If you had to repay to your employer an amount that you included in your income in an earlier year, you may be able to deduct the repaid amount from your income for the year in which you repaid it. 1040 ez 2010 form Repayment of $3,000 or less. 1040 ez 2010 form   If the amount you repaid was $3,000 or less, deduct it from your income in the year you repaid it. 1040 ez 2010 form If you reported it as wages, deduct it as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040), line 23. 1040 ez 2010 form Repayment over $3,000. 1040 ez 2010 form   If the amount you repaid was more than $3,000, see Repayments in Publication 525. 1040 ez 2010 form Credits After you have figured your taxable income and tax liability, you can determine if you are entitled to any tax credits. 1040 ez 2010 form This publication discusses the first-time homebuyer credit, child tax credit, earned income credit, and credit for excess social security tax withheld. 1040 ez 2010 form For information on other credits, see your tax form instructions. 1040 ez 2010 form First-Time Homebuyer Credit The first-time homebuyer credit is not available for homes purchased after 2011. 1040 ez 2010 form In 2011, this credit had already expired for most taxpayers, however, certain members of the uniformed services and Foreign Service and certain employees of the intelligence community could claim the credit for homes purchased in 2011. 1040 ez 2010 form If you bought the home (and claimed the credit) after 2008, you generally must repay the credit if you dispose of the home or the home stops being your main home within the 36-month period beginning on the purchase date. 1040 ez 2010 form If the home continues to be your main home for at least 36 months beginning on the purchase date, you do not have to repay any of the credit. 1040 ez 2010 form If you bought your home in 2008, you generally must repay the credit over a 15-year period in 15 equal installments. 1040 ez 2010 form For more information, see Form 5405, Repayment of the First-Time Homebuyer Credit, and its instructions. 1040 ez 2010 form Child Tax Credit The child tax credit is a credit that may reduce your tax by as much as $1,000 for each of your qualifying children. 1040 ez 2010 form The additional child tax credit is a credit you may be able to take if you are not able to claim the full amount of the child tax credit. 1040 ez 2010 form The child tax credit is not the same as the credit for child and dependent care expenses. 1040 ez 2010 form See Publication 503 for information on the credit for child and dependent care expenses. 1040 ez 2010 form Qualifying Child A qualifying child for purposes of the child tax credit is a child who: Is your son, daughter, stepchild, foster child, brother, sister, stepbrother, stepsister, half brother, half sister, or a descendant of any of them (for example, your grandchild, niece, or nephew), Was under age 17 at the end of 2013, Did not provide over half of his or her own support for 2013, Lived with you for more than half of 2013 (see Exceptions to time lived with you, later), Is claimed as a dependent on your return, Does not file a joint return for the year (or files it only as a claim for refund), and Was a U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form citizen, a U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form national, or a U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form resident alien. 1040 ez 2010 form If the child was adopted, see Adopted child . 1040 ez 2010 form For each qualifying child you must check the box on Form 1040 or Form 1040A, line 6c, column (4). 1040 ez 2010 form Exceptions to time lived with you. 1040 ez 2010 form   A child is considered to have lived with you for all of 2013 if the child was born or died in 2013 and your home was this child's home for the entire time he or she was alive. 1040 ez 2010 form Temporary absences by you or the child for special circumstances, such as school, vacation, business, medical care, military service, or detention in a juvenile facility, count as time the child lived with you. 1040 ez 2010 form   There are also exceptions for kidnapped children and children of divorced or separated parents. 1040 ez 2010 form For details, see Publication 501. 1040 ez 2010 form Qualifying child of more than one person. 1040 ez 2010 form   A special rule applies if your qualifying child is the qualifying child of more than one person. 1040 ez 2010 form For details, see Publication 501. 1040 ez 2010 form Adopted child. 1040 ez 2010 form   An adopted child is always treated as your own child. 1040 ez 2010 form An adopted child includes a child lawfully placed with you for legal adoption. 1040 ez 2010 form   If you are a U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form citizen or U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form national and your adopted child lived with you as a member of your household all year, that child meets condition (7) above to be a qualifying child for the child tax credit. 1040 ez 2010 form Amount of Credit The maximum amount you can claim for the credit is $1,000 for each qualifying child. 1040 ez 2010 form Limits on the credit. 1040 ez 2010 form   You must reduce your child tax credit if either (1) or (2), below, applies. 1040 ez 2010 form The amount on Form 1040, line 46, or Form 1040A, line 28, is less than the credit. 1040 ez 2010 form If the amount is zero, you cannot take this credit because there is no tax to reduce. 1040 ez 2010 form However, you may be able to take the additional child tax credit. 1040 ez 2010 form See Additional Child Tax Credit , later. 1040 ez 2010 form Your modified adjusted gross income (AGI) is more than the amount shown below for your filing status. 1040 ez 2010 form Married filing jointly — $110,000. 1040 ez 2010 form Single, head of household,  or qualifying widow(er) — $75,000. 1040 ez 2010 form Married filing separately — $55,000. 1040 ez 2010 form Modified AGI. 1040 ez 2010 form   For purposes of the child tax credit, your modified AGI is the amount on Form 1040, line 38, or Form 1040A, line 22, plus the following amounts that may apply to you. 1040 ez 2010 form Any amount excluded from income because of the exclusion of income from Puerto Rico. 1040 ez 2010 form Any amount on line 45 or line 50 of Form 2555, Foreign Earned Income. 1040 ez 2010 form Any amount on line 18 of Form 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion. 1040 ez 2010 form Any amount on line 15 of Form 4563, Exclusion of Income for Bona Fide Residents of American Samoa. 1040 ez 2010 form   If you do not have any of the above, your modified AGI is the same as your AGI. 1040 ez 2010 form Claiming the Credit To claim the child tax credit, you must file Form 1040 or Form 1040A. 1040 ez 2010 form For more information on the child tax credit, see the instructions for Form 1040 or Form 1040A. 1040 ez 2010 form Also attach Schedule 8812, Child Tax Credit, if required. 1040 ez 2010 form Additional Child Tax Credit This credit is for certain individuals who get less than the full amount of the child tax credit. 1040 ez 2010 form The additional child tax credit may give you a refund even if you do not owe any tax. 1040 ez 2010 form For more information, see the instructions for Form 1040 or Form 1040A, and Schedule 8812. 1040 ez 2010 form Earned Income Credit The earned income credit (EIC) is a cr
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The 1040 Ez 2010 Form

1040 ez 2010 form 15. 1040 ez 2010 form   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. 1040 ez 2010 form Información adicional. 1040 ez 2010 form Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. 1040 ez 2010 form Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. 1040 ez 2010 form  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. 1040 ez 2010 form Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. 1040 ez 2010 form Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. 1040 ez 2010 form En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. 1040 ez 2010 form Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). 1040 ez 2010 form Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. 1040 ez 2010 form Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. 1040 ez 2010 form Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. 1040 ez 2010 form Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). 1040 ez 2010 form Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. 1040 ez 2010 form Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. 1040 ez 2010 form Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. 1040 ez 2010 form Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. 1040 ez 2010 form Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. 1040 ez 2010 form Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. 1040 ez 2010 form Cómo determinar la base. 1040 ez 2010 form Cómo excluir las ganancias. 1040 ez 2010 form Requisitos de propiedad y de uso. 1040 ez 2010 form Cómo declarar la venta. 1040 ez 2010 form Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. 1040 ez 2010 form Recuperación de un subsidio hipotecario federal. 1040 ez 2010 form Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. 1040 ez 2010 form Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. 1040 ez 2010 form Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. 1040 ez 2010 form Terreno. 1040 ez 2010 form   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. 1040 ez 2010 form Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. 1040 ez 2010 form Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. 1040 ez 2010 form Ejemplo. 1040 ez 2010 form Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. 1040 ez 2010 form Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. 1040 ez 2010 form Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. 1040 ez 2010 form Más de una vivienda. 1040 ez 2010 form   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. 1040 ez 2010 form Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. 1040 ez 2010 form Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. 1040 ez 2010 form Ejemplo 1. 1040 ez 2010 form Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. 1040 ez 2010 form Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. 1040 ez 2010 form En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. 1040 ez 2010 form Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. 1040 ez 2010 form Ejemplo 2. 1040 ez 2010 form Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. 1040 ez 2010 form La casa alquilada es su vivienda principal. 1040 ez 2010 form Ejemplo 3. 1040 ez 2010 form Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. 1040 ez 2010 form En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. 1040 ez 2010 form En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. 1040 ez 2010 form En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. 1040 ez 2010 form Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. 1040 ez 2010 form En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. 1040 ez 2010 form Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. 1040 ez 2010 form Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. 1040 ez 2010 form   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. 1040 ez 2010 form Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. 1040 ez 2010 form Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. 1040 ez 2010 form Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. 1040 ez 2010 form     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. 1040 ez 2010 form Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. 1040 ez 2010 form Pago efectuado por su empleador. 1040 ez 2010 form   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. 1040 ez 2010 form Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. 1040 ez 2010 form Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. 1040 ez 2010 form Opción de compra. 1040 ez 2010 form   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. 1040 ez 2010 form Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. 1040 ez 2010 form Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. 1040 ez 2010 form Formulario 1099-S. 1040 ez 2010 form   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. 1040 ez 2010 form   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. 1040 ez 2010 form En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. 1040 ez 2010 form Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. 1040 ez 2010 form Gastos de venta. 1040 ez 2010 form   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. 1040 ez 2010 form Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. 1040 ez 2010 form Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. 1040 ez 2010 form Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. 1040 ez 2010 form Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. 1040 ez 2010 form Ganancias de la venta. 1040 ez 2010 form   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. 1040 ez 2010 form Pérdidas de la venta. 1040 ez 2010 form   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. 1040 ez 2010 form Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. 1040 ez 2010 form Vivienda de propiedad conjunta. 1040 ez 2010 form   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. 1040 ez 2010 form Declaraciones por separado. 1040 ez 2010 form   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. 1040 ez 2010 form Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. 1040 ez 2010 form Copropietarios no casados. 1040 ez 2010 form   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. 1040 ez 2010 form Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. 1040 ez 2010 form Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. 1040 ez 2010 form Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. 1040 ez 2010 form   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. 1040 ez 2010 form Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. 1040 ez 2010 form Abandono. 1040 ez 2010 form   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. 1040 ez 2010 form Intercambio de viviendas. 1040 ez 2010 form   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. 1040 ez 2010 form Ejemplo. 1040 ez 2010 form Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. 1040 ez 2010 form Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. 1040 ez 2010 form Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). 1040 ez 2010 form Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). 1040 ez 2010 form Traspaso a cónyuge. 1040 ez 2010 form   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. 1040 ez 2010 form Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. 1040 ez 2010 form Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. 1040 ez 2010 form Información adicional. 1040 ez 2010 form   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. 1040 ez 2010 form Conversión involuntaria. 1040 ez 2010 form   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. 1040 ez 2010 form Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . 1040 ez 2010 form Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. 1040 ez 2010 form La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. 1040 ez 2010 form Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. 1040 ez 2010 form Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. 1040 ez 2010 form ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. 1040 ez 2010 form Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. 1040 ez 2010 form El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. 1040 ez 2010 form Consulte Base Ajustada , más adelante. 1040 ez 2010 form Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. 1040 ez 2010 form Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. 1040 ez 2010 form Compra. 1040 ez 2010 form   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. 1040 ez 2010 form Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. 1040 ez 2010 form En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. 1040 ez 2010 form Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. 1040 ez 2010 form Gastos de transacción o costos de cierre. 1040 ez 2010 form   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. 1040 ez 2010 form Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. 1040 ez 2010 form Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). 1040 ez 2010 form   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. 1040 ez 2010 form Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. 1040 ez 2010 form   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. 1040 ez 2010 form Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. 1040 ez 2010 form Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. 1040 ez 2010 form No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. 1040 ez 2010 form Aumentos a la base. 1040 ez 2010 form   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. 1040 ez 2010 form Tasaciones especiales para mejoras locales. 1040 ez 2010 form Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. 1040 ez 2010 form Mejoras. 1040 ez 2010 form   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. 1040 ez 2010 form Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. 1040 ez 2010 form   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. 1040 ez 2010 form Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. 1040 ez 2010 form Reparaciones. 1040 ez 2010 form   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. 1040 ez 2010 form No sume el costo a la base de su propiedad. 1040 ez 2010 form   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. 1040 ez 2010 form Disminuciones a la base. 1040 ez 2010 form   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. 1040 ez 2010 form La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. 1040 ez 2010 form Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. 1040 ez 2010 form Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. 1040 ez 2010 form Pérdidas fortuitas deducibles. 1040 ez 2010 form Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. 1040 ez 2010 form Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. 1040 ez 2010 form Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. 1040 ez 2010 form Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. 1040 ez 2010 form Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. 1040 ez 2010 form Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. 1040 ez 2010 form Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. 1040 ez 2010 form Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. 1040 ez 2010 form Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. 1040 ez 2010 form Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). 1040 ez 2010 form Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. 1040 ez 2010 form Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. 1040 ez 2010 form   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. 1040 ez 2010 form Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. 1040 ez 2010 form Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. 1040 ez 2010 form   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. 1040 ez 2010 form Vea las instrucciones del mismo para información detallada. 1040 ez 2010 form Documentación. 1040 ez 2010 form Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. 1040 ez 2010 form Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. 1040 ez 2010 form Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. 1040 ez 2010 form Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. 1040 ez 2010 form La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. 1040 ez 2010 form Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. 1040 ez 2010 form Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. 1040 ez 2010 form Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. 1040 ez 2010 form Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. 1040 ez 2010 form Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. 1040 ez 2010 form Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. 1040 ez 2010 form Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. 1040 ez 2010 form Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. 1040 ez 2010 form Usted reúne los requisitos de uso. 1040 ez 2010 form Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. 1040 ez 2010 form Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. 1040 ez 2010 form Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. 1040 ez 2010 form Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. 1040 ez 2010 form Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). 1040 ez 2010 form Excepción. 1040 ez 2010 form   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. 1040 ez 2010 form Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. 1040 ez 2010 form Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. 1040 ez 2010 form Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. 1040 ez 2010 form Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. 1040 ez 2010 form Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. 1040 ez 2010 form Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. 1040 ez 2010 form Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. 1040 ez 2010 form Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. 1040 ez 2010 form Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. 1040 ez 2010 form Luego la vendió con ganancias. 1040 ez 2010 form Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 1040 ez 2010 form Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. 1040 ez 2010 form No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). 1040 ez 2010 form Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. 1040 ez 2010 form Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 1040 ez 2010 form Ausencia temporal. 1040 ez 2010 form   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. 1040 ez 2010 form En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. 1040 ez 2010 form Ejemplo 1. 1040 ez 2010 form David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. 1040 ez 2010 form En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. 1040 ez 2010 form Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. 1040 ez 2010 form Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. 1040 ez 2010 form Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. 1040 ez 2010 form Ejemplo 2. 1040 ez 2010 form El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. 1040 ez 2010 form Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. 1040 ez 2010 form El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. 1040 ez 2010 form Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. 1040 ez 2010 form No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. 1040 ez 2010 form Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. 1040 ez 2010 form   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. 1040 ez 2010 form Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. 1040 ez 2010 form Ejemplo. 1040 ez 2010 form A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. 1040 ez 2010 form Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. 1040 ez 2010 form En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. 1040 ez 2010 form El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. 1040 ez 2010 form Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. 1040 ez 2010 form Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). 1040 ez 2010 form Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). 1040 ez 2010 form El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. 1040 ez 2010 form Apartamento de cooperativa. 1040 ez 2010 form   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. 1040 ez 2010 form Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. 1040 ez 2010 form Excepción para personas incapacitadas. 1040 ez 2010 form   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. 1040 ez 2010 form Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. 1040 ez 2010 form Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. 1040 ez 2010 form Vivienda anterior destruida o expropiada. 1040 ez 2010 form   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. 1040 ez 2010 form Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. 1040 ez 2010 form De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. 1040 ez 2010 form Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. 1040 ez 2010 form   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. 1040 ez 2010 form Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. 1040 ez 2010 form Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. 1040 ez 2010 form   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. 1040 ez 2010 form   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. 1040 ez 2010 form Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. 1040 ez 2010 form (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). 1040 ez 2010 form Reglas especiales para declaraciones conjuntas. 1040 ez 2010 form   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. 1040 ez 2010 form Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. 1040 ez 2010 form Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. 1040 ez 2010 form Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. 1040 ez 2010 form Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. 1040 ez 2010 form Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. 1040 ez 2010 form Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. 1040 ez 2010 form Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. 1040 ez 2010 form Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. 1040 ez 2010 form Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. 1040 ez 2010 form Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. 1040 ez 2010 form La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. 1040 ez 2010 form Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. 1040 ez 2010 form El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. 1040 ez 2010 form Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. 1040 ez 2010 form Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. 1040 ez 2010 form Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. 1040 ez 2010 form Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. 1040 ez 2010 form La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. 1040 ez 2010 form Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. 1040 ez 2010 form   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. 1040 ez 2010 form   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. 1040 ez 2010 form La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. 1040 ez 2010 form No se ha vuelto a casar. 1040 ez 2010 form Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. 1040 ez 2010 form Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. 1040 ez 2010 form Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. 1040 ez 2010 form Ejemplo. 1040 ez 2010 form   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. 1040 ez 2010 form Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. 1040 ez 2010 form Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. 1040 ez 2010 form Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. 1040 ez 2010 form Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. 1040 ez 2010 form Vivienda traspasada por cónyuge. 1040 ez 2010 form   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. 1040 ez 2010 form Uso de vivienda después del divorcio. 1040 ez 2010 form   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. 1040 ez 2010 form Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. 1040 ez 2010 form Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. 1040 ez 2010 form En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. 1040 ez 2010 form Salud. 1040 ez 2010 form Circunstancias imprevistas. 1040 ez 2010 form Circunstancias imprevistas. 1040 ez 2010 form   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. 1040 ez 2010 form   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. 1040 ez 2010 form Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. 1040 ez 2010 form Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. 1040 ez 2010 form Períodos de uso no calificado. 1040 ez 2010 form   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. 1040 ez 2010 form Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. 1040 ez 2010 form Excepciones. 1040 ez 2010 form   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. 1040 ez 2010 form Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. 1040 ez 2010 form La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. 1040 ez 2010 form La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. 1040 ez 2010 form La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. 1040 ez 2010 form Cálculos. 1040 ez 2010 form   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. 1040 ez 2010 form Ejemplo 1. 1040 ez 2010 form El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. 1040 ez 2010 form Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. 1040 ez 2010 form La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. 1040 ez 2010 form Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. 1040 ez 2010 form Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. 1040 ez 2010 form Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. 1040 ez 2010 form Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. 1040 ez 2010 form Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. 1040 ez 2010 form 321. 1040 ez 2010 form Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. 1040 ez 2010 form 321. 1040 ez 2010 form Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. 1040 ez 2010 form Ejemplo 2. 1040 ez 2010 form Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. 1040 ez 2010 form El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. 1040 ez 2010 form Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. 1040 ez 2010 form Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. 1040 ez 2010 form Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. 1040 ez 2010 form Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. 1040 ez 2010 form Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. 1040 ez 2010 form No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. 1040 ez 2010 form Depreciación después del 6 de mayo de 1997. 1040 ez 2010 form   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. 1040 ez 2010 form Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. 1040 ez 2010 form Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. 1040 ez 2010 form Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. 1040 ez 2010 form   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. 1040 ez 2010 form Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. 1040 ez 2010 form Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. 1040 ez 2010 form Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. 1040 ez 2010 form Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). 1040 ez 2010 form Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. 1040 ez 2010 form Ventas a plazos. 1040 ez 2010 form    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. 1040 ez 2010 form Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. 1040 ez 2010 form Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. 1040 ez 2010 form Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. 1040 ez 2010 form    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. 1040 ez 2010 form Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. 1040 ez 2010 form Hipoteca financiada por el vendedor. 1040 ez 2010 form   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. 1040 ez 2010 form Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. 1040 ez 2010 form Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). 1040 ez 2010 form El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. 1040 ez 2010 form Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. 1040 ez 2010 form Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. 1040 ez 2010 form Información adicional. 1040 ez 2010 form   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. 1040 ez 2010 form Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. 1040 ez 2010 form Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 ez 2010 form   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 ez 2010 form Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. 1040 ez 2010 form Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. 1040 ez 2010 form Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. 1040 ez 2010 form Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. 1040 ez 2010 form Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. 1040 ez 2010 form   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. 1040 ez 2010 form Expatriados. 1040 ez 2010 form   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. 1040 ez 2010 form El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). 1040 ez 2010 form Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. 1040 ez 2010 form S. 1040 ez 2010 form Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. 1040 ez 2010 form Vivienda destruida o expropiada. 1040 ez 2010 form   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. 1040 ez 2010 form   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. 1040 ez 2010 form Venta de participación restante. 1040 ez 2010 form   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. 1040 ez 2010 form Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. 1040 ez 2010 form Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. 1040 ez 2010 form   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. 1040 ez 2010 form Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. 1040 ez 2010 form ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. 1040 ez 2010 form ). 1040 ez 2010 form Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. 1040 ez 2010 form Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. 1040 ez 2010 form Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. 1040 ez 2010 form Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. 1040 ez 2010 form Préstamos sujetos a reglas de recuperación. 1040 ez 2010 form   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. 1040 ez 2010 form La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. 1040 ez 2010 form Cuándo es aplicable la recuperación. 1040 ez 2010 form   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. 1040 ez 2010 form Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). 1040 ez 2010 form Cuándo no es aplicable la recuperación. 1040 ez 2010 form   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. 1040 ez 2010 form Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. 1040 ez 2010 form Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. 1040 ez 2010 form Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. 1040 ez 2010 form La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. 1040 ez 2010 form Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. 1040 ez 2010 form Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. 1040 ez 2010 form Enajena la vivienda con pérdidas. 1040 ez 2010 form Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. 1040 ez 2010 form El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. 1040 ez 2010 form Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). 1040 ez 2010 form Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). 1040 ez 2010 form Aviso de cantidades. 1040 ez 2010 form   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. 1040 ez 2010 form Cómo calcular y declarar la recuperación. 1040 ez 2010 form    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. 1040 ez 2010 form Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. 1040 ez 2010 form Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. 1040 ez 2010 form Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. 1040 ez 2010 form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications