Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

1040 Amended Tax Form

2012 Tax Return Form 1040File 2012 Income Tax Free OnlineHow To Amend Your Taxes OnlineCan I Still File 2012 TaxesFree Federal And State TaxesFiling Free State Taxes OnlineIrs 2012 Tax Return FormsIrs Gov FormsFile 2010 Taxes1040x CalculatorHr Block Free FilingFree State Tax E-fileState Tax Return AddressCan I Efile My State Taxes For FreeFree Fillable State Tax FormsAmend Taxes For 20102011 1040ez OnlineEz Forms1040ez Fill In FormFree Turbotax 2010 DeluxeVisit Www Irs Gov FreefileIrs Free Tax ReturnHow To File An Amended Tax Return For 2011Irs 1040 Ez Form Instructions 2013How To Fill Out A 1040x Tax Amendment FormAmend My 2013 Tax ReturnFree State And Federal Tax Filing2013 Tax Form 1040ezIrs ComHow To File An Ammended Tax ReturnCan I File My Back Taxes Online FreeFile 1040x TurbotaxTurbotax Business Fed E File 2012Tax Return For StudentsFree Online Tax Filing 2012Efile Tax ReturnWhere To Report State Income Tax On 10402011 Tax FilingHow Do You File 2011 Taxes In 2013Can I File My State Taxes Online For Free

1040 Amended Tax Form

1040 amended tax form 7. 1040 amended tax form   Costs You Can Deduct or Capitalize Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Carrying Charges Research and Experimental CostsProduct. 1040 amended tax form Costs not included. 1040 amended tax form Intangible Drilling Costs Exploration CostsPartnerships and S corporations. 1040 amended tax form Development Costs Circulation Costs Business Start-Up and Organizational Costs Reforestation Costs Retired Asset Removal Costs Barrier Removal CostsOther barrier removals. 1040 amended tax form Film and Television Production Costs What's New Film and television productions costs. 1040 amended tax form  The election to expense film and television production costs does not apply to productions that begin after December 31, 2013. 1040 amended tax form See Film and Television Production Costs , later. 1040 amended tax form Introduction This chapter discusses costs you can elect to deduct or capitalize. 1040 amended tax form You generally deduct a cost as a current business expense by subtracting it from your income in either the year you incur it or the year you pay it. 1040 amended tax form If you capitalize a cost, you may be able to recover it over a period of years through periodic deductions for amortization, depletion, or depreciation. 1040 amended tax form When you capitalize a cost, you add it to the basis of property to which it relates. 1040 amended tax form A partnership, corporation, estate, or trust makes the election to deduct or capitalize the costs discussed in this chapter except for exploration costs for mineral deposits. 1040 amended tax form Each individual partner, shareholder, or beneficiary elects whether to deduct or capitalize exploration costs. 1040 amended tax form You may be subject to the alternative minimum tax (AMT) if you deduct research and experimental, intangible drilling, exploration, development, circulation, or business organizational costs. 1040 amended tax form For more information on the alternative minimum tax, see the instructions for the following forms. 1040 amended tax form Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals. 1040 amended tax form Form 4626, Alternative Minimum Tax—Corporations. 1040 amended tax form Topics - This chapter discusses: Carrying charges Research and experimental costs Intangible drilling costs Exploration costs Development costs Circulation costs Qualified disaster expenses Business start-up and organizational costs Reforestation costs Retired asset removal costs Barrier removal costs Film and television production costs Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets Form (and Instructions) 3468 Investment Credit 8826 Disabled Access Credit See chapter 12 for information about getting publications and forms. 1040 amended tax form Carrying Charges Carrying charges include the taxes and interest you pay to carry or develop real property or to carry, transport, or install personal property. 1040 amended tax form Certain carrying charges must be capitalized under the uniform capitalization rules. 1040 amended tax form (For information on capitalization of interest, see chapter 4 . 1040 amended tax form ) You can elect to capitalize carrying charges not subject to the uniform capitalization rules, but only if they are otherwise deductible. 1040 amended tax form You can elect to capitalize carrying charges separately for each project you have and for each type of carrying charge. 1040 amended tax form For unimproved and unproductive real property, your election is good for only 1 year. 1040 amended tax form You must decide whether to capitalize carrying charges each year the property remains unimproved and unproductive. 1040 amended tax form For other real property, your election to capitalize carrying charges remains in effect until construction or development is completed. 1040 amended tax form For personal property, your election is effective until the date you install or first use it, whichever is later. 1040 amended tax form How to make the election. 1040 amended tax form   To make the election to capitalize a carrying charge, attach a statement to your original tax return for the year the election is to be effective indicating which charges you are electing to capitalize. 1040 amended tax form However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). 1040 amended tax form Attach the statement to the amended return and write “Filed pursuant to section 301. 1040 amended tax form 9100-2” on the statement. 1040 amended tax form File the amended return at the same address you filed the original return. 1040 amended tax form Research and Experimental Costs The costs of research and experimentation are generally capital expenses. 1040 amended tax form However, you can elect to deduct these costs as a current business expense. 1040 amended tax form Your election to deduct these costs is binding for the year it is made and for all later years unless you get IRS approval to make a change. 1040 amended tax form If you meet certain requirements, you may elect to defer and amortize research and experimental costs. 1040 amended tax form For information on electing to defer and amortize these costs, see Research and Experimental Costs in chapter 8. 1040 amended tax form Research and experimental costs defined. 1040 amended tax form   Research and experimental costs are reasonable costs you incur in your trade or business for activities intended to provide information that would eliminate uncertainty about the development or improvement of a product. 1040 amended tax form Uncertainty exists if the information available to you does not establish how to develop or improve a product or the appropriate design of a product. 1040 amended tax form Whether costs qualify as research and experimental costs depends on the nature of the activity to which the costs relate rather than on the nature of the product or improvement being developed or the level of technological advancement. 1040 amended tax form      The costs of obtaining a patent, including attorneys' fees paid or incurred in making and perfecting a patent application, are research and experimental costs. 1040 amended tax form However, costs paid or incurred to obtain another's patent are not research and experimental costs. 1040 amended tax form Product. 1040 amended tax form   The term “product” includes any of the following items. 1040 amended tax form Formula. 1040 amended tax form Invention. 1040 amended tax form Patent. 1040 amended tax form Pilot model. 1040 amended tax form Process. 1040 amended tax form Technique. 1040 amended tax form Property similar to the items listed above. 1040 amended tax form It also includes products used by you in your trade or business or held for sale, lease, or license. 1040 amended tax form Costs not included. 1040 amended tax form   Research and experimental costs do not include expenses for any of the following activities. 1040 amended tax form Advertising or promotions. 1040 amended tax form Consumer surveys. 1040 amended tax form Efficiency surveys. 1040 amended tax form Management studies. 1040 amended tax form Quality control testing. 1040 amended tax form Research in connection with literary, historical, or similar projects. 1040 amended tax form The acquisition of another's patent, model, production, or process. 1040 amended tax form When and how to elect. 1040 amended tax form   You make the election to deduct research and experimental costs by deducting them on your tax return for the year in which you first pay or incur research and experimental costs. 1040 amended tax form If you do not make the election to deduct research and experimental costs in the first year in which you pay or incur the costs, you can deduct the costs in a later year only with approval from the IRS. 1040 amended tax form Deducting or Amortizing Research and Experimentation Costs IF you . 1040 amended tax form . 1040 amended tax form . 1040 amended tax form THEN . 1040 amended tax form . 1040 amended tax form . 1040 amended tax form Elect to deduct research and experimental costs as a current business expense Deduct all research and experimental costs in the first year you pay or incur the costs and all later years. 1040 amended tax form Do not deduct research and experimental costs as a current business expense If you meet the requirements, amortize them over at least 60 months, starting with the month you first receive an economic benefit from the research. 1040 amended tax form See Research and Experimental Costs in chapter 8. 1040 amended tax form Research credit. 1040 amended tax form   If you pay or incur qualified research expenses, you may be able to take the research credit. 1040 amended tax form For more information see Form 6765, Credit for Increasing Research Activities and its instructions. 1040 amended tax form Intangible Drilling Costs The costs of developing oil, gas, or geothermal wells are ordinarily capital expenditures. 1040 amended tax form You can usually recover them through depreciation or depletion. 1040 amended tax form However, you can elect to deduct intangible drilling costs (IDCs) as a current business expense. 1040 amended tax form These are certain drilling and development costs for wells in the United States in which you hold an operating or working interest. 1040 amended tax form You can deduct only costs for drilling or preparing a well for the production of oil, gas, or geothermal steam or hot water. 1040 amended tax form You can elect to deduct only the costs of items with no salvage value. 1040 amended tax form These include wages, fuel, repairs, hauling, and supplies related to drilling wells and preparing them for production. 1040 amended tax form Your cost for any drilling or development work done by contractors under any form of contract is also an IDC. 1040 amended tax form However, see Amounts paid to contractor that must be capitalized , later. 1040 amended tax form You can also elect to deduct the cost of drilling exploratory bore holes to determine the location and delineation of offshore hydrocarbon deposits if the shaft is capable of conducting hydrocarbons to the surface on completion. 1040 amended tax form It does not matter whether there is any intent to produce hydrocarbons. 1040 amended tax form If you do not elect to deduct your IDCs as a current business expense, you can elect to deduct them over the 60-month period beginning with the month they were paid or incurred. 1040 amended tax form Amounts paid to contractor that must be capitalized. 1040 amended tax form   Amounts paid to a contractor must be capitalized if they are either: Amounts properly allocable to the cost of depreciable property, or Amounts paid only out of production or proceeds from production if these amounts are depletable income to the recipient. 1040 amended tax form How to make the election. 1040 amended tax form   You elect to deduct IDCs as a current business expense by taking the deduction on your income tax return for the first tax year you have eligible costs. 1040 amended tax form No formal statement is required. 1040 amended tax form If you file Schedule C (Form 1040), enter these costs under “Other expenses. 1040 amended tax form ”   For oil and gas wells, your election is binding for the year it is made and for all later years. 1040 amended tax form For geothermal wells, your election can be revoked by the filing of an amended return on which you do not take the deduction. 1040 amended tax form You can file the amended return for the year up to the normal time of expiration for filing a claim for credit or refund, generally, within 3 years after the date you filed the original return or within 2 years after the date you paid the tax, whichever is later. 1040 amended tax form Energy credit for costs of geothermal wells. 1040 amended tax form   If you capitalize the drilling and development costs of geothermal wells that you place in service during the tax year, you may be able to claim a business energy credit. 1040 amended tax form See the Instructions for Form 3468 for more information. 1040 amended tax form Nonproductive well. 1040 amended tax form   If you capitalize your IDCs, you have another option if the well is nonproductive. 1040 amended tax form You can deduct the IDCs of the nonproductive well as an ordinary loss. 1040 amended tax form You must indicate and clearly state your election on your tax return for the year the well is completed. 1040 amended tax form Once made, the election for oil and gas wells is binding for all later years. 1040 amended tax form You can revoke your election for a geothermal well by filing an amended return that does not claim the loss. 1040 amended tax form Costs incurred outside the United States. 1040 amended tax form   You cannot deduct as a current business expense all the IDCs paid or incurred for an oil, gas, or geothermal well located outside the United States. 1040 amended tax form However, you can elect to include the costs in the adjusted basis of the well to figure depletion or depreciation. 1040 amended tax form If you do not make this election, you can deduct the costs over the 10-year period beginning with the tax year in which you paid or incurred them. 1040 amended tax form These rules do not apply to a nonproductive well. 1040 amended tax form Exploration Costs The costs of determining the existence, location, extent, or quality of any mineral deposit are ordinarily capital expenditures if the costs lead to the development of a mine. 1040 amended tax form You recover these costs through depletion as the mineral is removed from the ground. 1040 amended tax form However, you can elect to deduct domestic exploration costs paid or incurred before the beginning of the development stage of the mine (except those for oil and gas wells). 1040 amended tax form How to make the election. 1040 amended tax form   You elect to deduct exploration costs by taking the deduction on your income tax return, or on an amended income tax return, for the first tax year for which you wish to deduct the costs paid or incurred during the tax year. 1040 amended tax form Your return must adequately describe and identify each property or mine, and clearly state how much is being deducted for each one. 1040 amended tax form The election applies to the tax year you make this election and all later tax years. 1040 amended tax form Partnerships and S corporations. 1040 amended tax form   Each partner, not the partnership, elects whether to capitalize or to deduct that partner's share of exploration costs. 1040 amended tax form Each shareholder, not the S corporation, elects whether to capitalize or to deduct that shareholder's share of exploration costs. 1040 amended tax form Reduced corporate deductions for exploration costs. 1040 amended tax form   A corporation (other than an S corporation) can deduct only 70% of its domestic exploration costs. 1040 amended tax form It must capitalize the remaining 30% of costs and amortize them over the 60-month period starting with the month the exploration costs are paid or incurred. 1040 amended tax form A corporation may also elect to capitalize and amortize mining exploration costs over a 10-year period. 1040 amended tax form For more information on this method of amortization, see Internal Revenue Code section 59(e). 1040 amended tax form   The 30% the corporation capitalizes cannot be added to its basis in the property to figure cost depletion. 1040 amended tax form However, the amount amortized is treated as additional depreciation and is subject to recapture as ordinary income on a disposition of the property. 1040 amended tax form See Section 1250 Property under Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544. 1040 amended tax form   These rules also apply to the deduction of development costs by corporations. 1040 amended tax form See Development Costs , later. 1040 amended tax form Recapture of exploration expenses. 1040 amended tax form   When your mine reaches the producing stage, you must recapture any exploration costs you elected to deduct. 1040 amended tax form Use either of the following methods. 1040 amended tax form Method 1—Include the deducted costs in gross income for the tax year the mine reaches the producing stage. 1040 amended tax form Your election must be clearly indicated on the return. 1040 amended tax form Increase your adjusted basis in the mine by the amount included in income. 1040 amended tax form Generally, you must elect this recapture method by the due date (including extensions) of your return. 1040 amended tax form However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). 1040 amended tax form Make the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. 1040 amended tax form 9100-2” on the form where you are including the income. 1040 amended tax form File the amended return at the same address you filed the original return. 1040 amended tax form Method 2—Do not claim any depletion deduction for the tax year the mine reaches the producing stage and any later tax years until the depletion you would have deducted equals the exploration costs you deducted. 1040 amended tax form   You also must recapture deducted exploration costs if you receive a bonus or royalty from mine property before it reaches the producing stage. 1040 amended tax form Do not claim any depletion deduction for the tax year you receive the bonus or royalty and any later tax years until the depletion you would have deducted equals the exploration costs you deducted. 1040 amended tax form   Generally, if you dispose of the mine before you have fully recaptured the exploration costs you deducted, recapture the balance by treating all or part of your gain as ordinary income. 1040 amended tax form Under these circumstances, you generally treat as ordinary income all of your gain if it is less than your adjusted exploration costs with respect to the mine. 1040 amended tax form If your gain is more than your adjusted exploration costs, treat as ordinary income only a part of your gain, up to the amount of your adjusted exploration costs. 1040 amended tax form Foreign exploration costs. 1040 amended tax form   If you pay or incur exploration costs for a mine or other natural deposit located outside the United States, you cannot deduct all the costs in the current year. 1040 amended tax form You can elect to include the costs (other than for an oil, gas, or geothermal well) in the adjusted basis of the mineral property to figure cost depletion. 1040 amended tax form (Cost depletion is discussed in chapter 9 . 1040 amended tax form ) If you do not make this election, you must deduct the costs over the 10-year period beginning with the tax year in which you pay or incur them. 1040 amended tax form These rules also apply to foreign development costs. 1040 amended tax form Development Costs You can deduct costs paid or incurred during the tax year for developing a mine or any other natural deposit (other than an oil or gas well) located in the United States. 1040 amended tax form These costs must be paid or incurred after the discovery of ores or minerals in commercially marketable quantities. 1040 amended tax form Development costs also include depreciation on improvements used in the development of ores or minerals and costs incurred for you by a contractor. 1040 amended tax form Development costs do not include the costs for the acquisition or improvement of depreciable property. 1040 amended tax form Instead of deducting development costs in the year paid or incurred, you can elect to treat the cost as deferred expenses and deduct them ratably as the units of produced ores or minerals benefited by the expenses are sold. 1040 amended tax form This election applies each tax year to expenses paid or incurred in that year. 1040 amended tax form Once made, the election is binding for the year and cannot be revoked for any reason. 1040 amended tax form How to make the election. 1040 amended tax form   The election to deduct development costs ratably as the ores or minerals are sold must be made for each mine or other natural deposit by a clear indication on your return or by a statement filed with the IRS office where you file your return. 1040 amended tax form Generally, you must make the election by the due date of the return (including extensions). 1040 amended tax form However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). 1040 amended tax form Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. 1040 amended tax form 9100-2. 1040 amended tax form ” File the amended return at the same address you filed the original return. 1040 amended tax form Foreign development costs. 1040 amended tax form   The rules discussed earlier for foreign exploration costs apply to foreign development costs. 1040 amended tax form Reduced corporate deductions for development costs. 1040 amended tax form   The rules discussed earlier for reduced corporate deductions for exploration costs also apply to corporate deductions for development costs. 1040 amended tax form Circulation Costs A publisher can deduct as a current business expense the costs of establishing, maintaining, or increasing the circulation of a newspaper, magazine, or other periodical. 1040 amended tax form For example, a publisher can deduct the cost of hiring extra employees for a limited time to get new subscriptions through telephone calls. 1040 amended tax form Circulation costs are deductible even if they normally would be capitalized. 1040 amended tax form This rule does not apply to the following costs that must be capitalized. 1040 amended tax form The purchase of land or depreciable property. 1040 amended tax form The acquisition of circulation through the purchase of any part of the business of another publisher of a newspaper, magazine, or other periodical, including the purchase of another publisher's list of subscribers. 1040 amended tax form Other treatment of circulation costs. 1040 amended tax form   If you do not want to deduct circulation costs as a current business expense, you can elect one of the following ways to recover these costs. 1040 amended tax form Capitalize all circulation costs that are properly chargeable to a capital account (see chapter 1 ). 1040 amended tax form Amortize circulation costs over the 3-year period beginning with the tax year they were paid or incurred. 1040 amended tax form How to make the election. 1040 amended tax form   You elect to capitalize circulation costs by attaching a statement to your return for the first tax year the election applies. 1040 amended tax form Your election is binding for the year it is made and for all later years, unless you get IRS approval to revoke it. 1040 amended tax form Business Start-Up and Organizational Costs Business start-up and organizational costs are generally capital expenditures. 1040 amended tax form However, you can elect to deduct up to $5,000 of business start-up and $5,000 of organizational costs paid or incurred after October 22, 2004. 1040 amended tax form The $5,000 deduction is reduced by the amount your total start-up or organizational costs exceed $50,000. 1040 amended tax form Any remaining costs must be amortized. 1040 amended tax form For information about amortizing start-up and organizational costs, see chapter 8 . 1040 amended tax form Start-up costs include any amounts paid or incurred in connection with creating an active trade or business or investigating the creation or acquisition of an active trade or business. 1040 amended tax form Organizational costs include the costs of creating a corporation. 1040 amended tax form For more information on start-up and organizational costs, see chapter 8 . 1040 amended tax form How to make the election. 1040 amended tax form   You elect to deduct the start-up or organizational costs by claiming the deduction on your income tax return (filed by the due date including extensions) for the tax year in which the active trade or business begins. 1040 amended tax form However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). 1040 amended tax form Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. 1040 amended tax form 9100-2. 1040 amended tax form ” File the amended return at the same address you filed the original return. 1040 amended tax form The election applies when computing taxable income for the current tax year and all subsequent years. 1040 amended tax form Reforestation Costs Reforestation costs are generally capital expenditures. 1040 amended tax form However, you can elect to deduct up to $10,000 ($5,000 if married filing separately; $0 for a trust) of qualifying reforestation costs paid or incurred after October 22, 2004, for each qualified timber property. 1040 amended tax form The remaining costs can be amortized over an 84-month period. 1040 amended tax form For information about amortizing reforestation costs, see chapter 8 . 1040 amended tax form Qualifying reforestation costs are the direct costs of planting or seeding for forestation or reforestation. 1040 amended tax form Qualified timber property is property that contains trees in significant commercial quantities. 1040 amended tax form See chapter 8 for more information on qualifying reforestation costs and qualified timber property. 1040 amended tax form If you elect to deduct qualified reforestation costs, create and maintain separate timber accounts for each qualified timber property and include all reforestation costs and the dates each was applied. 1040 amended tax form Do not include this qualified timber property in any account (for example, depletion block) for which depletion is allowed. 1040 amended tax form How to make the election. 1040 amended tax form   You elect to deduct qualifying reforestation costs by claiming the deduction on your timely filed income tax return (including extensions) for the tax year the expenses were paid or incurred. 1040 amended tax form If Form T (Timber), Forest Activities Schedule, is required, complete Part IV of Form T. 1040 amended tax form If Form T is not required, attach a statement containing the following information for each qualified timber property for which an election is being made. 1040 amended tax form The unique stand identification numbers. 1040 amended tax form The total number of acres reforested during the tax year. 1040 amended tax form The nature of the reforestation treatments. 1040 amended tax form The total amounts of qualified reforestation expenditures eligible to be amortized or deducted. 1040 amended tax form   If you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). 1040 amended tax form Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. 1040 amended tax form 9100-2. 1040 amended tax form ” File the amended return at the same address you filed the original return. 1040 amended tax form The election applies when computing taxable income for the current tax year and all subsequent years. 1040 amended tax form   For additional information on reforestation costs, see chapter 8 . 1040 amended tax form Recapture. 1040 amended tax form   This deduction may have to be recaptured as ordinary income under section 1245 when you sell or otherwise dispose of the property that would have received an addition to basis if you had not elected to deduct the expenditure. 1040 amended tax form For more information on recapturing the deduction, see Depreciation Recapture in Publication 544. 1040 amended tax form Retired Asset Removal Costs If you retire and remove a depreciable asset in connection with the installation or production of a replacement asset, you can deduct the costs of removing the retired asset. 1040 amended tax form However, if you replace a component (part) of a depreciable asset, capitalize the removal costs if the replacement is an improvement and deduct the costs if the replacement is a repair. 1040 amended tax form Barrier Removal Costs The cost of an improvement to a business asset is normally a capital expense. 1040 amended tax form However, you can elect to deduct the costs of making a facility or public transportation vehicle more accessible to and usable by those who are disabled or elderly. 1040 amended tax form You must own or lease the facility or vehicle for use in connection with your trade or business. 1040 amended tax form A facility is all or any part of buildings, structures, equipment, roads, walks, parking lots, or similar real or personal property. 1040 amended tax form A public transportation vehicle is a vehicle, such as a bus or railroad car, that provides transportation service to the public (including service for your customers, even if you are not in the business of providing transportation services). 1040 amended tax form You cannot deduct any costs that you paid or incurred to completely renovate or build a facility or public transportation vehicle or to replace depreciable property in the normal course of business. 1040 amended tax form Deduction limit. 1040 amended tax form   The most you can deduct as a cost of removing barriers to the disabled and the elderly for any tax year is $15,000. 1040 amended tax form However, you can add any costs over this limit to the basis of the property and depreciate these excess costs. 1040 amended tax form Partners and partnerships. 1040 amended tax form   The $15,000 limit applies to a partnership and also to each partner in the partnership. 1040 amended tax form A partner can allocate the $15,000 limit in any manner among the partner's individually incurred costs and the partner's distributive share of partnership costs. 1040 amended tax form If the partner cannot deduct the entire share of partnership costs, the partnership can add any costs not deducted to the basis of the improved property. 1040 amended tax form   A partnership must be able to show that any amount added to basis was not deducted by the partner and that it was over a partner's $15,000 limit (as determined by the partner). 1040 amended tax form If the partnership cannot show this, it is presumed that the partner was able to deduct the distributive share of the partnership's costs in full. 1040 amended tax form Example. 1040 amended tax form Emilio Azul's distributive share of ABC partnership's deductible expenses for the removal of architectural barriers was $14,000. 1040 amended tax form Emilio had $12,000 of similar expenses in his sole proprietorship. 1040 amended tax form He elected to deduct $7,000 of them. 1040 amended tax form Emilio allocated the remaining $8,000 of the $15,000 limit to his share of ABC's expenses. 1040 amended tax form Emilio can add the excess $5,000 of his own expenses to the basis of the property used in his business. 1040 amended tax form Also, if ABC can show that Emilio could not deduct $6,000 ($14,000 – $8,000) of his share of the partnership's expenses because of how Emilio applied the limit, ABC can add $6,000 to the basis of its property. 1040 amended tax form Qualification standards. 1040 amended tax form   You can deduct your costs as a current expense only if the barrier removal meets the guidelines and requirements issued by the Architectural and Transportation Barriers Compliance Board under the Americans with Disabilities Act (ADA) of 1990. 1040 amended tax form You can view the Americans with Disabilities Act at www. 1040 amended tax form ada. 1040 amended tax form gov/pubs/ada. 1040 amended tax form htm. 1040 amended tax form   The following is a list of some architectural barrier removal costs that can be deducted. 1040 amended tax form Ground and floor surfaces. 1040 amended tax form Walks. 1040 amended tax form Parking lots. 1040 amended tax form Ramps. 1040 amended tax form Entrances. 1040 amended tax form Doors and doorways. 1040 amended tax form Stairs. 1040 amended tax form Floors. 1040 amended tax form Toilet rooms. 1040 amended tax form Water fountains. 1040 amended tax form Public telephones. 1040 amended tax form Elevators. 1040 amended tax form Controls. 1040 amended tax form Signage. 1040 amended tax form Alarms. 1040 amended tax form Protruding objects. 1040 amended tax form Symbols of accessibility. 1040 amended tax form You can find the ADA guidelines and requirements for architectural barrier removal at www. 1040 amended tax form usdoj. 1040 amended tax form gov/crt/ada/reg3a. 1040 amended tax form html. 1040 amended tax form   The costs for removal of transportation barriers from rail facilities, buses, and rapid and light rail vehicles are deductible. 1040 amended tax form You can find the guidelines and requirements for transportation barrier removal at www. 1040 amended tax form fta. 1040 amended tax form dot. 1040 amended tax form gov. 1040 amended tax form   Also, you can access the ADA website at www. 1040 amended tax form ada. 1040 amended tax form gov for additional information. 1040 amended tax form Other barrier removals. 1040 amended tax form   To be deductible, expenses of removing any barrier not covered by the above standards must meet all three of the following tests. 1040 amended tax form The removed barrier must be a substantial barrier to access or use of a facility or public transportation vehicle by persons who have a disability or are elderly. 1040 amended tax form The removed barrier must have been a barrier for at least one major group of persons who have a disability or are elderly (such as people who are blind, deaf, or wheelchair users). 1040 amended tax form The barrier must be removed without creating any new barrier that significantly impairs access to or use of the facility or vehicle by a major group of persons who have a disability or are elderly. 1040 amended tax form How to make the election. 1040 amended tax form   If you elect to deduct your costs for removing barriers to the disabled or the elderly, claim the deduction on your income tax return (partnership return for partnerships) for the tax year the expenses were paid or incurred. 1040 amended tax form Identify the deduction as a separate item. 1040 amended tax form The election applies to all the qualifying costs you have during the year, up to the $15,000 limit. 1040 amended tax form If you make this election, you must maintain adequate records to support your deduction. 1040 amended tax form   For your election to be valid, you generally must file your return by its due date, including extensions. 1040 amended tax form However, if you timely filed your return for the year without making the election, you can still make the election by filing an amended return within 6 months of the due date of the return (excluding extensions). 1040 amended tax form Clearly indicate the election on your amended return and write “Filed pursuant to section 301. 1040 amended tax form 9100-2. 1040 amended tax form ” File the amended return at the same address you filed the original return. 1040 amended tax form Your election is irrevocable after the due date, including extensions, of your return. 1040 amended tax form Disabled access credit. 1040 amended tax form   If you make your business accessible to persons with disabilities and your business is an eligible small business, you may be able to claim the disabled access credit. 1040 amended tax form If you choose to claim the credit, you must reduce the amount you deduct or capitalize by the amount of the credit. 1040 amended tax form   For more information, see Form 8826, Disabled Access Credit. 1040 amended tax form Film and Television Production Costs Film and television production costs are generally capital expenses. 1040 amended tax form However, you can elect to deduct costs paid or incurred for certain productions commencing before January 1, 2014. 1040 amended tax form For more information, see section 181 of the Internal Revenue Code and the related Treasury Regulations. 1040 amended tax form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

Denali Commission

The Denali Commission is an independent federal agency designed to provide critical utilities, infrastructure, and economic support throughout Alaska.

Contact the Agency or Department

Website: Denali Commission

Address: 510 L St
Suite 410

Anchorage, AK 99501

Phone Number: (907) 271-1414

Toll-free: (888) 480-4321

The 1040 Amended Tax Form

1040 amended tax form 24. 1040 amended tax form   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. 1040 amended tax form Artículos domésticos. 1040 amended tax form Deducción de más de $500. 1040 amended tax form Formulario 1098-C. 1040 amended tax form Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 1040 amended tax form Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 1040 amended tax form Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 1040 amended tax form Deducción de $500 o menos. 1040 amended tax form Derecho al uso de los bienes. 1040 amended tax form Bienes muebles tangibles. 1040 amended tax form Intereses futuros. 1040 amended tax form Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. 1040 amended tax form Mensaje de texto. 1040 amended tax form Tarjeta de crédito. 1040 amended tax form Pago telefónico. 1040 amended tax form Título de acciones. 1040 amended tax form Pagaré. 1040 amended tax form Opción. 1040 amended tax form Fondos de un préstamo. 1040 amended tax form Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. 1040 amended tax form Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. 1040 amended tax form Tipos de donaciones que puede deducir. 1040 amended tax form Cuánto puede deducir. 1040 amended tax form Qué documentos se deben mantener. 1040 amended tax form Cómo declarar sus donaciones caritativas. 1040 amended tax form Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. 1040 amended tax form Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. 1040 amended tax form Requisito de presentación del Formulario 1040. 1040 amended tax form    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. 1040 amended tax form La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. 1040 amended tax form Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. 1040 amended tax form Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. 1040 amended tax form La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. 1040 amended tax form Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. 1040 amended tax form    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. 1040 amended tax form También podría visitar IRS. 1040 amended tax form gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. 1040 amended tax form irs. 1040 amended tax form gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. 1040 amended tax form Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. 1040 amended tax form   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. 1040 amended tax form Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. 1040 amended tax form Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. 1040 amended tax form gsa. 1040 amended tax form gov/fedrelay. 1040 amended tax form Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). 1040 amended tax form Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. 1040 amended tax form Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. 1040 amended tax form Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). 1040 amended tax form Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. 1040 amended tax form (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). 1040 amended tax form Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. 1040 amended tax form (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). 1040 amended tax form Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. 1040 amended tax form (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). 1040 amended tax form Ejemplos. 1040 amended tax form    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. 1040 amended tax form La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. 1040 amended tax form La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. 1040 amended tax form Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. 1040 amended tax form Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . 1040 amended tax form Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. 1040 amended tax form Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. 1040 amended tax form Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. 1040 amended tax form Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. 1040 amended tax form Organizaciones de defensa civil. 1040 amended tax form Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. 1040 amended tax form    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. 1040 amended tax form Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. 1040 amended tax form Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. 1040 amended tax form Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. 1040 amended tax form Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. 1040 amended tax form Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. 1040 amended tax form Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. 1040 amended tax form Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. 1040 amended tax form Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. 1040 amended tax form Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. 1040 amended tax form Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. 1040 amended tax form Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. 1040 amended tax form Vea el capítulo 29. 1040 amended tax form En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. 1040 amended tax form Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. 1040 amended tax form También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. 1040 amended tax form Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. 1040 amended tax form Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. 1040 amended tax form Ejemplo 1. 1040 amended tax form Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. 1040 amended tax form El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. 1040 amended tax form La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. 1040 amended tax form Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. 1040 amended tax form Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). 1040 amended tax form Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. 1040 amended tax form Ejemplo 2. 1040 amended tax form En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. 1040 amended tax form La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. 1040 amended tax form Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. 1040 amended tax form Eventos deportivos. 1040 amended tax form   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. 1040 amended tax form   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. 1040 amended tax form Reste el precio de las entradas de su pago. 1040 amended tax form Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. 1040 amended tax form Ejemplo 1. 1040 amended tax form Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. 1040 amended tax form El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. 1040 amended tax form Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. 1040 amended tax form Tabla 24-1. 1040 amended tax form Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. 1040 amended tax form Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. 1040 amended tax form Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. 1040 amended tax form Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. 1040 amended tax form Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. 1040 amended tax form El resultado es $180. 1040 amended tax form Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). 1040 amended tax form Eventos benéficos de caridad. 1040 amended tax form   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. 1040 amended tax form   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. 1040 amended tax form Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. 1040 amended tax form El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. 1040 amended tax form Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. 1040 amended tax form    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. 1040 amended tax form Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. 1040 amended tax form Ejemplo. 1040 amended tax form Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. 1040 amended tax form El boleto tiene impreso “Donación: $40”. 1040 amended tax form Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). 1040 amended tax form Cuota o cargos de afiliación. 1040 amended tax form    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. 1040 amended tax form Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. 1040 amended tax form   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. 1040 amended tax form Éstas no son organizaciones calificadas. 1040 amended tax form Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. 1040 amended tax form   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. 1040 amended tax form Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. 1040 amended tax form Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. 1040 amended tax form 20. 1040 amended tax form Artículos simbólicos. 1040 amended tax form   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. 1040 amended tax form La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. 1040 amended tax form Declaración por escrito. 1040 amended tax form   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. 1040 amended tax form Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. 1040 amended tax form También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. 1040 amended tax form   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. 1040 amended tax form Excepción. 1040 amended tax form   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. 1040 amended tax form Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. 1040 amended tax form Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. 1040 amended tax form Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. 1040 amended tax form Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. 1040 amended tax form Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. 1040 amended tax form Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. 1040 amended tax form Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. 1040 amended tax form Programa de intercambio mutuo. 1040 amended tax form   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. 1040 amended tax form Tabla 24-2. 1040 amended tax form Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. 1040 amended tax form Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. 1040 amended tax form Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. 1040 amended tax form Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. 1040 amended tax form A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. 1040 amended tax form ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. 1040 amended tax form La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. 1040 amended tax form ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. 1040 amended tax form Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. 1040 amended tax form Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. 1040 amended tax form ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. 1040 amended tax form Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. 1040 amended tax form ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. 1040 amended tax form (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). 1040 amended tax form Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. 1040 amended tax form Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. 1040 amended tax form La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. 1040 amended tax form Convenciones. 1040 amended tax form   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. 1040 amended tax form No obstante, vea Viajes , más adelante. 1040 amended tax form   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. 1040 amended tax form Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. 1040 amended tax form    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. 1040 amended tax form Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. 1040 amended tax form Uniformes. 1040 amended tax form   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. 1040 amended tax form Padres de crianza. 1040 amended tax form   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. 1040 amended tax form Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. 1040 amended tax form    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. 1040 amended tax form Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. 1040 amended tax form   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. 1040 amended tax form Para más detalles, vea el capítulo 3. 1040 amended tax form Ejemplo. 1040 amended tax form Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. 1040 amended tax form Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. 1040 amended tax form Gastos de automóvil. 1040 amended tax form   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. 1040 amended tax form No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. 1040 amended tax form    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. 1040 amended tax form   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. 1040 amended tax form   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. 1040 amended tax form Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 1040 amended tax form Viajes. 1040 amended tax form   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. 1040 amended tax form Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. 1040 amended tax form Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. 1040 amended tax form   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. 1040 amended tax form Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. 1040 amended tax form No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. 1040 amended tax form Ejemplo 1. 1040 amended tax form Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. 1040 amended tax form Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. 1040 amended tax form Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. 1040 amended tax form Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. 1040 amended tax form Usted puede deducir sus gastos de viaje. 1040 amended tax form Ejemplo 2. 1040 amended tax form Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. 1040 amended tax form El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. 1040 amended tax form En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. 1040 amended tax form Ejemplo 3. 1040 amended tax form Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. 1040 amended tax form El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. 1040 amended tax form No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. 1040 amended tax form Ejemplo 4. 1040 amended tax form Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. 1040 amended tax form Por la tarde, va al teatro. 1040 amended tax form Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. 1040 amended tax form Asignación para gastos diarios (viáticos). 1040 amended tax form   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. 1040 amended tax form Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. 1040 amended tax form Gastos de viaje deducibles. 1040 amended tax form   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. 1040 amended tax form Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. 1040 amended tax form Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. 1040 amended tax form Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. 1040 amended tax form (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). 1040 amended tax form Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . 1040 amended tax form Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. 1040 amended tax form Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. 1040 amended tax form No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. 1040 amended tax form Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. 1040 amended tax form Ejemplo. 1040 amended tax form Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. 1040 amended tax form Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. 1040 amended tax form Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. 1040 amended tax form Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. 1040 amended tax form Ejemplo. 1040 amended tax form Su hijo trabaja como misionero. 1040 amended tax form Usted paga sus gastos. 1040 amended tax form No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. 1040 amended tax form Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. 1040 amended tax form No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. 1040 amended tax form Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. 1040 amended tax form Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). 1040 amended tax form Asociaciones y ligas cívicas. 1040 amended tax form Organizaciones comunistas. 1040 amended tax form Clubes sociales. 1040 amended tax form La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). 1040 amended tax form Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. 1040 amended tax form Asociaciones de propietarios de viviendas. 1040 amended tax form Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). 1040 amended tax form Organizaciones y candidatos políticos. 1040 amended tax form Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. 1040 amended tax form Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. 1040 amended tax form Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. 1040 amended tax form Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. 1040 amended tax form Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. 1040 amended tax form Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. 1040 amended tax form Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. 1040 amended tax form No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. 1040 amended tax form Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. 1040 amended tax form Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. 1040 amended tax form No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . 1040 amended tax form Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. 1040 amended tax form No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. 1040 amended tax form Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. 1040 amended tax form Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. 1040 amended tax form Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. 1040 amended tax form Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). 1040 amended tax form Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. 1040 amended tax form Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. 1040 amended tax form Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). 1040 amended tax form Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. 1040 amended tax form Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. 1040 amended tax form Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 amended tax form Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. 1040 amended tax form Ropa y artículos domésticos. 1040 amended tax form   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. 1040 amended tax form Excepción. 1040 amended tax form   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. 1040 amended tax form Artículos domésticos. 1040 amended tax form   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. 1040 amended tax form   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. 1040 amended tax form Automóviles, barcos y aviones. 1040 amended tax form    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. 1040 amended tax form Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. 1040 amended tax form Deducción de más de $500. 1040 amended tax form   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 1040 amended tax form Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 amended tax form Formulario 1098-C. 1040 amended tax form   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. 1040 amended tax form El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. 1040 amended tax form   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. 1040 amended tax form   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. 1040 amended tax form   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. 1040 amended tax form Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. 1040 amended tax form Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. 1040 amended tax form   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. 1040 amended tax form Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. 1040 amended tax form S. 1040 amended tax form Individual Income Tax Return, en inglés). 1040 amended tax form Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. 1040 amended tax form Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. 1040 amended tax form Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. 1040 amended tax form S. 1040 amended tax form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. 1040 amended tax form Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. 1040 amended tax form Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. 1040 amended tax form Excepciones. 1040 amended tax form   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. 1040 amended tax form Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. 1040 amended tax form   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 1040 amended tax form No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 amended tax form El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 1040 amended tax form Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. 1040 amended tax form   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. 1040 amended tax form No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 amended tax form El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. 1040 amended tax form   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. 1040 amended tax form En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. 1040 amended tax form Ejemplo. 1040 amended tax form Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. 1040 amended tax form Ella lo compró hace 3 años por $9,000. 1040 amended tax form Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. 1040 amended tax form No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. 1040 amended tax form Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. 1040 amended tax form Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. 1040 amended tax form Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. 1040 amended tax form Deducción de $500 o menos. 1040 amended tax form   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. 1040 amended tax form No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. 1040 amended tax form   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. 1040 amended tax form La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. 1040 amended tax form Participación parcial en los bienes. 1040 amended tax form   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. 1040 amended tax form Derecho al uso de los bienes. 1040 amended tax form   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. 1040 amended tax form Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. 1040 amended tax form Intereses futuros en bienes muebles tangibles. 1040 amended tax form   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. 1040 amended tax form Bienes muebles tangibles. 1040 amended tax form   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. 1040 amended tax form Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. 1040 amended tax form Intereses futuros. 1040 amended tax form   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. 1040 amended tax form Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. 1040 amended tax form La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. 1040 amended tax form El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. 1040 amended tax form Ropa usada y artículos domésticos usados. 1040 amended tax form   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. 1040 amended tax form   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. 1040 amended tax form Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. 1040 amended tax form Ejemplo. 1040 amended tax form Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. 1040 amended tax form Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. 1040 amended tax form Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. 1040 amended tax form El valor justo de mercado del abrigo es $50. 1040 amended tax form La donación de Diana se limita a $50. 1040 amended tax form Automóviles, barcos y aviones. 1040 amended tax form   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. 1040 amended tax form Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. 1040 amended tax form Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. 1040 amended tax form Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. 1040 amended tax form Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. 1040 amended tax form Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. 1040 amended tax form   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. 1040 amended tax form Ejemplo. 1040 amended tax form Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. 1040 amended tax form Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. 1040 amended tax form Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. 1040 amended tax form Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. 1040 amended tax form Cantidades grandes. 1040 amended tax form   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. 1040 amended tax form Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. 1040 amended tax form No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. 1040 amended tax form Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. 1040 amended tax form Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. 1040 amended tax form Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. 1040 amended tax form Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. 1040 amended tax form Bienes de ingreso ordinario. 1040 amended tax form   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. 1040 amended tax form Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. 1040 amended tax form Cantidad de la deducción. 1040 amended tax form   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. 1040 amended tax form Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. 1040 amended tax form Ejemplo. 1040 amended tax form Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. 1040 amended tax form El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). 1040 amended tax form Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). 1040 amended tax form Bienes de ganancias de capital. 1040 amended tax form   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. 1040 amended tax form Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. 1040 amended tax form Cantidad de la deducción —regla general. 1040 amended tax form   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. 1040 amended tax form Excepciones. 1040 amended tax form   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. 1040 amended tax form Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. 1040 amended tax form Ventas a precios rebajados. 1040 amended tax form   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. 1040 amended tax form Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. 1040 amended tax form Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. 1040 amended tax form Información adicional. 1040 amended tax form   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. 1040 amended tax form Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). 1040 amended tax form Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. 1040 amended tax form Fecha de la donación. 1040 amended tax form   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. 1040 amended tax form Cheques. 1040 amended tax form   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. 1040 amended tax form Mensaje de texto. 1040 amended tax form    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. 1040 amended tax form Tarjeta de crédito. 1040 amended tax form    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. 1040 amended tax form Pago telefónico. 1040 amended tax form    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. 1040 amended tax form Título de acciones. 1040 amended tax form   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. 1040 amended tax form No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. 1040 amended tax form Pagaré. 1040 amended tax form   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. 1040 amended tax form Opción. 1040 amended tax form    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. 1040 amended tax form Fondos de un préstamo. 1040 amended tax form   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. 1040 amended tax form Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). 1040 amended tax form Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. 1040 amended tax form Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. 1040 amended tax form Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. 1040 amended tax form Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. 1040 amended tax form Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. 1040 amended tax form Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. 1040 amended tax form Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. 1040 amended tax form Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. 1040 amended tax form Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. 1040 amended tax form El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. 1040 amended tax form Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. 1040 amended tax form (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). 1040 amended tax form Conserve la declaración escrita con su documentación. 1040 amended tax form Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. 1040 amended tax form Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. 1040 amended tax form No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 1040 amended tax form La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. 1040 amended tax form Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. 1040 amended tax form Los registros de nómina descritos a continuación. 1040 amended tax form Deducciones de nómina. 1040 amended tax form   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. 1040 amended tax form Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. 1040 amended tax form Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. 1040 amended tax form Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. 1040 amended tax form Cantidad de la donación. 1040 amended tax form   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. 1040 amended tax form Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. 1040 amended tax form Cada pago se considera una donación separada. 1040 amended tax form   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. 1040 amended tax form   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. 1040 amended tax form Acuse de recibo. 1040 amended tax form   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. 1040 amended tax form Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. 1040 amended tax form En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. 1040 amended tax form Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). 1040 amended tax form Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. 1040 amended tax form Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. 1040 amended tax form   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. 1040 amended tax form Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. 1040 amended tax form Deducciones de nómina. 1040 amended tax form   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. 1040 amended tax form Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. 1040 amended tax form   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. 1040 amended tax form Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). 1040 amended tax form Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. 1040 amended tax form Cantidad de la deducción. 1040 amended tax form   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. 1040 amended tax form   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. 1040 amended tax form Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. 1040 amended tax form Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. 1040 amended tax form Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. 1040 amended tax form No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). 1040 amended tax form Documentación adicional. 1040 amended tax form   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. 1040 amended tax form La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. 1040 amended tax form La fecha y sitio de la donación. 1040 amended tax form Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. 1040 amended tax form Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. 1040 amended tax form El valor justo de mercado de los bienes en la