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1040 a 8. 1040 a   Dividendos y Otras Distribuciones Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Información GeneralDividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. 1040 a Cómo se le informa del impuesto retenido. 1040 a Nominatarios. 1040 a Dividendos OrdinariosDividendos Calificados Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones Fondos de Inversión del Mercado Monetario Distribuciones de Ganancias de CapitalAjuste a la base. 1040 a Distribuciones que no son DividendosDistribuciones de Liquidación Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Otras DistribucionesRequisito de declarar ciertos datos. 1040 a Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. 1040 a Cómo Declarar el Ingreso de DividendosDeducción de los intereses de inversiones. 1040 a Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. 1040 a  Si es ciudadano de los Estados Unidos con ingresos por concepto de dividendos de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero), tiene que declarar todos estos ingresos en la declaración de impuestos a menos que sean ingresos exentos por las leyes de los EE. 1040 a UU. 1040 a Esto es cierto independientemente de si reside dentro o fuera de los EE. 1040 a UU. 1040 a y si recibe o no el Formulario 1099 de un pagador extranjero. 1040 a Introduction Este capítulo explica el trato tributario que se le da a: Dividendos ordinarios, Distribuciones de ganancias de capital, Distribuciones que no sean dividendos y Otras distribuciones que pueda recibir de una sociedad anónima o de un fondo mutuo. 1040 a Este capítulo también explica cómo se declara el ingreso de dividendos en su declaración de impuestos. 1040 a Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otras clases de bienes que le paga a usted una sociedad anónima o fondo mutuo. 1040 a Puede recibir también dividendos a través de una sociedad colectiva, un caudal hereditario, un fideicomiso o una asociación a la que se le gravan impuestos como a una sociedad anónima. 1040 a Sin embargo, algunas cantidades recibidas por usted y denominadas dividendos, son de hecho ingresos de intereses. 1040 a Vea Dividendos que en realidad son intereses , bajo Intereses Sujetos a Impuestos, en el capítulo 7. 1040 a La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (o con cheque). 1040 a No obstante, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de suscripción de acciones u otros bienes o servicios adicionales. 1040 a Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo B (Formulario 1040A o 1040) Interest and Ordinary Dividends (Intereses y dividendos ordinarios), en inglés Información General Esta sección explica las reglas generales sobre ingresos de dividendos. 1040 a Impuesto sobre ingresos no derivados del trabajo de determinados hijos. 1040 a   El impuesto sobre una parte del ingreso no derivado del trabajo recibido por un hijo en 2013 puede ser tributado a la tasa impositiva correspondiente de los padres. 1040 a Si es así, tiene que completar el Formulario 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income (Impuestos para determinados hijos que tienen ingresos no derivados del trabajo), en inglés, y adjuntarlo a la declaración de impuestos del hijo. 1040 a Si no es así, no se requiere el Formulario 8615 y los ingresos del menor están sujetos a la tasa impositiva que le corresponde. 1040 a       Algunos padres o madres pueden optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración de impuestos del padre o la madre si se cumplen ciertos requisitos. 1040 a Si puede, utilice el Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección del padre o de la madre de declarar los intereses y dividendos de un hijo), en inglés, para este propósito. 1040 a   Si desea obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de un hijo y la elección de los padres, vea el capítulo 31. 1040 a Beneficiario de un caudal hereditario o fideicomiso. 1040 a    Los dividendos y otras distribuciones que reciba como beneficiario de un caudal hereditario o de un fideicomiso por lo general se consideran ingresos tributables. 1040 a El fiduciario debería enviarle un Anexo K-1 (Formulario 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 a (Parte del ingreso, deducciones, créditos, etc. 1040 a , de un beneficiario), en inglés. 1040 a Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) e instrucciones le indicarán dónde debe declarar los ingresos en el Formulario 1040. 1040 a Número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o número de identificación de contribuyente individual (ITIN por sus siglas en inglés). 1040 a    Tiene que darle su nombre y número de Seguro Social (o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés)) a toda persona que esté obligada por la ley federal de impuestos a expedir una declaración, un informe u otro documento relacionado con usted. 1040 a Esto incluye las entidades que pagan dividendos. 1040 a Es posible que tenga que pagar una multa si no le proporciona su número de Seguro Social o su número de identificación de contribuyente individual (ITIN) a la entidad que paga los dividendos. 1040 a Para obtener más información sobre los números de Seguro Social y los números de identificación de contribuyente individual, vea Número de Seguro Social en el capítulo 1. 1040 a Retención adicional. 1040 a   El ingreso de dividendos por lo general no está sujeto a la retención normal. 1040 a Sin embargo, podría estar sujeto a la retención adicional de impuestos para asegurar que el impuesto sobre el ingreso sea recaudado sobre ese ingreso. 1040 a Conforme a la retención adicional de impuestos, la entidad que paga los dividendos tiene que retener impuestos sobre los ingresos de la cantidad que le paga a usted, aplicándo la tasa de retención correspondiente. 1040 a   También puede requerirse una retención adicional de impuestos si el IRS ha determinado que usted ha declarado una cantidad inferior de ingresos de intereses o dividendos de lo que dn verdad recibió. 1040 a Para más información, vea Retención Adicional , en el capítulo 4. 1040 a Certificado de acciones a nombre de dos o más personas. 1040 a   Si dos o más personas tienen acciones de propiedad conjunta, propiedad en tenencia conyugal o propiedad en tenencia común, la parte de los dividendos de las acciones que le corresponde a cada persona está determinada por las leyes locales. 1040 a Formulario 1099-DIV. 1040 a   La mayoría de las sociedades anónimas y fondos mutuos usan el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, para informarle de las distribuciones que recibió de ellas durante el año. 1040 a Guarde este formulario con su documentación. 1040 a No tiene que adjuntar el formulario a su declaración de impuestos. 1040 a Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. 1040 a   Aun si no recibe el Formulario 1099-DIV, tendrá que declarar todos sus ingresos de dividendos sujetos a impuestos. 1040 a Por ejemplo, podría recibir acciones repartidas de dividendos de sociedades colectivas o de sociedades anónimas de tipo S. 1040 a A usted se le informa de dichos dividendos en el Anexo K-1 (del Formulario 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 a (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 1040 a , correspondiente al socio), en inglés, y en el Anexo K-1 (del Formulario 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. 1040 a (Parte de los ingresos, deducciones, créditos, etc. 1040 a , correspondiente al accionista), en inglés. 1040 a Cómo se le informa del impuesto retenido. 1040 a   Si se le retienen impuestos sobre su ingreso de dividendos, el pagador tiene que darle un Formulario 1099-DIV que indica la cantidad retenida. 1040 a Nominatarios. 1040 a   Si alguien recibe distribuciones como nominatario suyo, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV que indicará las distribuciones recibidas en nombre de usted. 1040 a Formulario 1099-MISC. 1040 a   A usted se le tiene que informar de ciertos pagos sustitutivos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos que recibe de un agente corredor bursátil en su nombre en el Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos misceláneos), en inglés, o en un documento similar. 1040 a Vea Reporting Substitute Payments (Cómo informar de pagos sustitutivos), bajo Short Sales (Ventas a corto al descubierto), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo informar de estos pagos. 1040 a Cantidad incorrecta que aparece en un Formulario 1099. 1040 a   Si recibe un Formulario 1099 que indica una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe pedirle a la persona que le dio el formulario que le envíe otro formulario corregido. 1040 a En el nuevo Formulario 1099 que recibirá aparecerá la palabra “ Corrected ” (Corregido). 1040 a Dividendos de acciones vendidas. 1040 a   Si se venden o intercambian acciones, o si se enajenan de otra manera después de que se declare un dividendo pero antes de ser pagado, el dueño oficial (usualmente la persona a quien se le expide el cheque de dividendos) tiene que incluir el dividendo en sus ingresos. 1040 a Dividendos recibidos en enero. 1040 a   A usted se le considera que ha recibido un dividendo el 31 de diciembre si un fondo mutuo (u otra compañía de inversiones reglamentada) o una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) declara un dividendo (incluyendo todo dividendo que produzca intereses exentos o una distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas oficiales en una fecha de uno de estos meses, pero que realmente paga el dividendo durante enero del próximo año calendario. 1040 a Usted tiene que declarar el dividendo en el año en que fue declarado. 1040 a Dividendos Ordinarios Los dividendos ordinarios (sujetos a impuestos) son la distribución más común hecha por una sociedad anónima o un fondo mutuo. 1040 a Se pagan usando ingresos y ganancias y son considerados ingresos ordinarios para usted. 1040 a Esto significa que no son ganancias de capital. 1040 a Puede suponer que todo dividendo que reciba de acciones comunes o preferentes es un dividendo ordinario a menos que la sociedad anónima o el fondo mutuo que efectúa el pago le indique lo contrario. 1040 a Los dividendos ordinarios se muestran en el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV que usted reciba. 1040 a Dividendos Calificados Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que corresponde a las ganancias netas de capital. 1040 a Deben indicarse en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV que reciba. 1040 a La tasa máxima del impuesto sobre los dividendos calificados es: 0% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa del 10% o del 15%. 1040 a 15% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a tasas mayores de 15%, pero menores de 39. 1040 a 6%. 1040 a 20% sobre toda cantidad que de otro modo se le impondrían impuestos a una tasa de 39. 1040 a 6%. 1040 a Para tener derecho a la tasa impositiva máxima, todos los requisitos siguientes tienen que cumplirse: Los dividendos tienen que haber sido pagados por una sociedad anónima estadounidense o una sociedad anónima extranjera calificada. 1040 a Vea Sociedad anónima extranjera calificada , más adelante. 1040 a Los dividendos no tienen la misma clasificación que aquéllos incluidos más adelante bajo Dividendos que no son dividendos calificados . 1040 a Usted cumple el período de tenencia (tema que se explica a continuación). 1040 a Período de tenencia. 1040 a   Usted tiene que haber tenido las acciones por más de 60 días durante el período de 121 días que comienza 60 días antes de la fecha del ex dividendo. 1040 a La fecha del ex dividendo es la primera fecha que sigue a la declaración del dividendo en la cual el comprador de las acciones no tiene derecho a recibir el siguiente pago de dividendos. 1040 a En su lugar, el vendedor recibirá el dividendo. 1040 a   Cuando cuente el número de días que tuvo las acciones, incluya el día en que enajenó las acciones, pero no el día en que las adquirió. 1040 a Vea los ejemplos más adelante. 1040 a Excepción para acciones preferentes. 1040 a   En el caso de acciones preferentes, tiene que haber tenido las acciones por más de 90 días durante el período de 181 días que comienza 90 días antes de la fecha del ex dividendo, si los dividendos se deben a períodos cuyo total es más de 366 días. 1040 a Si los dividendos preferentes se deben a períodos cuyo total es menos de 367 días, les corresponde el período de tenencia del párrafo anterior. 1040 a Ejemplo 1. 1040 a Usted compró 5,000 acciones ordinarias de la Compañía XYZ el 9 de julio de 2013. 1040 a La Compañía XYZ pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. 1040 a La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. 1040 a El Formulario 1099-DIV de la Compañía XYZ muestra $500 en el recuadro 1a (dividendos ordinarios) y en el recuadro 1b (dividendos calificados). 1040 a No obstante, usted vendió las 5,000 acciones el 12 de agosto de 2013. 1040 a Tuvo las acciones de la Compañía XYZ por sólo 34 días del período de 121 días (desde el 10 de julio de 2013 hasta el 12 de agosto de 2013). 1040 a El período de 121 días comenzó el 17 de mayo de 2013 (60 días antes de la fecha del ex dividendo) y terminó el 14 de septiembre de 2013. 1040 a Usted no tiene dividendos calificados de la Compañía XYZ porque tuvo las acciones de la compañía por menos de 61 días. 1040 a Ejemplo 2. 1040 a Suponga que los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que compró las acciones el 15 de julio de 2013 (el día antes de la fecha del ex dividendo) y vendió las acciones el 16 de septiembre de 2013. 1040 a Usted tuvo las acciones por 63 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 16 de septiembre de 2013). 1040 a Los $500 de dividendos calificados mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV son en su totalidad dividendos calificados porque tuvo las acciones por 61 días del período de 121 días (desde el 16 de julio de 2013 hasta el 14 de septiembre de 2013). 1040 a Ejemplo 3. 1040 a Usted compró 10,000 acciones ordinarias del Fondo Mutuo ABC el 9 de julio de 2013. 1040 a El Fondo Mutuo ABC pagó un dividendo en efectivo de 10 centavos por cada acción. 1040 a La fecha del ex dividendo fue el 16 de julio de 2013. 1040 a El Fondo Mutuo ABC le informa que la parte del dividendo que puede ser tratada como dividendos calificados equivale a 2 centavos por cada acción. 1040 a El Formulario 1099-DIV del Fondo Mutuo ABC muestra dividendos ordinarios de $1,000 y dividendos calificados de $200. 1040 a Sin embargo, usted vendió las 10,000 acciones el 12 de agosto de 2013. 1040 a No tiene dividendos calificados del Fondo Mutuo ABC porque tuvo las acciones del Fondo Mutuo ABC menos de 61 días. 1040 a Reducción del período de tenencia cuando disminuya el riesgo de pérdida. 1040 a   Al determinar si usted cumplió el período mínimo de tenencia del que se habló anteriormente, no puede contar ningún día durante el cual se cumpliera alguna de las situaciones siguientes: Tuvo una opción para vender, estaba bajo obligación por contrato de venta o había hecho (pero no cerrado) una venta al descubierto de acciones o valores sustancialmente iguales. 1040 a Era el otorgante (girador) de una opción de compra de acciones o valores bursátiles sustancialmente iguales. 1040 a Su riesgo de pérdida disminuye por tener una o más posiciones en bienes sustancialmente iguales o afines. 1040 a   Para información sobre cómo aplicar la condición (3), vea la sección 1. 1040 a 246-5 de los Reglamentos. 1040 a Sociedad anónima extranjera calificada. 1040 a   Una sociedad anónima extranjera es una compañía extranjera calificada si cumple alguna de las siguientes condiciones: La sociedad anónima está incorporada (constituida legalmente) en un territorio de los Estados Unidos. 1040 a La sociedad anónima reúne los requisitos para recibir los beneficios de un tratado amplio de impuestos sobre el ingreso con los Estados Unidos que el Departamento del Tesoro considere satisfactorio para este propósito y que incluya un programa de intercambio de información. 1040 a Para una lista de estos tratados, vea la Tabla 8-1. 1040 a La sociedad anónima no cumple las condiciones (1) o (2) anteriores, pero las acciones por las cuales se paga el dividendo son comercializables en un mercado de valores bursátiles establecido en los Estados Unidos. 1040 a Vea Acciones comercializables listadas , más adelante. 1040 a Excepción. 1040 a   Una sociedad anónima no es una sociedad anónima extranjera calificada si es una compañía extranjera de inversiones pasivas durante el año tributario en el cual se pagan los dividendos o durante el año tributario anterior. 1040 a Acciones comercializables listadas. 1040 a   Todas las acciones (tales como acciones comunes, ordinarias o preferentes) o recibos de depósito estadounidenses respecto a esas acciones, satisfacen el requisito (3), mencionado anteriormente bajo Sociedad anónima extranjera calificada , si se listan (cotizan) en una bolsa de valores nacional que está inscrita conforme a la sección 6 de la Securities Exchange Act (Ley de la Bolsa de Valores) de 1934 o en el Mercado de Valores Nasdaq. 1040 a Si desea ver una lista de las bolsas que reúnen estos requisitos, vea www. 1040 a sec. 1040 a gov/divisions/marketreg/mrexchanges. 1040 a shtml, en inglés. 1040 a Dividendos que no son dividendos calificados. 1040 a   Los dividendos enumerados a continuación no son dividendos calificados. 1040 a No son dividendos calificados aunque se encuentren indicados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV. 1040 a Distribuciones de ganancias de capital. 1040 a Dividendos pagados sobre depósitos en cajas mutuas de ahorros, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones de crédito a la construcción estadounidenses, asociaciones de préstamo y ahorro estadounidenses, asociaciones federales de préstamo y ahorro e instituciones financieras similares. 1040 a Declare estos ingresos como ingreso de intereses. 1040 a Dividendos de una sociedad anónima que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el año tributario de la sociedad anónima en el cual se pagaron los dividendos o durante el año tributable anterior de la sociedad anónima. 1040 a Dividendos pagados por una sociedad anónima sobre valores bursátiles del empleador tenidos en la fecha de registro por un plan de compra de acciones para empleados (ESOP, por sus siglas en inglés) mantenido por esa sociedad anónima. 1040 a Dividendos sobre acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. 1040 a Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040 a Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV, provenientes de una sociedad anónima extranjera hasta el punto que usted sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040 a Tabla 8-1. 1040 a Tratados de Impuestos sobre los Ingresos Los tratados de impuestos sobre los ingresos que los Estados Unidos tiene con los siguientes países cumplen la condición (2) bajo Sociedad anónima extranjera calificada. 1040 a       Australia India Reino Austria Indonesia Unido Alemania Irlanda República Bangladesh Islandia Checa Barbados Israel República Bélgica Italia Eslovaca Bulgaria Jamaica Rumania Canadá Japón Sri Lanka China Kazajstán Suecia Chipre Letonia Suiza Corea Lituania Sudáfrica Dinamarca Luxemburgo Tailandia Egipto Malta Trinidad y Eslovenia Marruecos Tobago España México Túnez Estonia Noruega Turquía Federación Nueva Ucrania Rusa Zelandia Venezuela Filipinas Países Bajos (Holanda)   Finlandia Paquistán   Francia Polonia   Grecia Portugal   Hungría       Dividendos Utilizados para la Compra de más Acciones La sociedad anónima en la cual usted tiene acciones podría tener un plan para la reinversión de dividendos. 1040 a Tales planes le permiten optar por el uso de sus dividendos para comprar (por medio de un agente) más acciones en la sociedad anónima en vez de recibir los dividendos en efectivo. 1040 a La mayoría de los fondos de inversión también permiten a los accionistas reinvertir automáticamente las distribuciones para comprar más acciones en el fondo en lugar de recibir dinero en efectivo. 1040 a Si utiliza los dividendos para comprar más acciones al precio justo de mercado, todavía tiene que declarar los dividendos como ingreso. 1040 a Si es miembro de un plan de reinversión de dividendos que le permite comprar más acciones a un precio menor del precio justo de mercado, tiene que declarar como ingreso de dividendos el valor justo de mercado de las acciones adicionales el día del pago de los dividendos. 1040 a También tiene que declarar como ingreso de dividendos todos los cargos por servicios restados de sus dividendos en efectivo antes de que los dividendos sean utilizados para comprar acciones adicionales. 1040 a Pero tal vez pueda deducir el cargo por servicios. 1040 a Vea el capítulo 28 para más información sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. 1040 a En algunos planes de reinversión de dividendos, se puede invertir más efectivo para comprar acciones a un precio menor del valor justo de mercado. 1040 a Si elige hacer esto, tiene que declarar como ingreso de dividendos la diferencia entre el efectivo que invierte y el valor justo de mercado de las acciones que compra. 1040 a Al calcular esta cantidad, utilice el valor justo de mercado de las acciones el día del pago del dividendo. 1040 a Fondos de Inversión del Mercado Monetario Declare las cantidades que reciba de fondos de inversión del mercado monetario como ingreso de dividendos. 1040 a Los fondos de inversión del mercado monetario son una clase de fondo mutuo y no deben ser confundidos con cuentas bancarias del mercado monetario que pagan intereses. 1040 a Distribuciones de Ganancias de Capital Las distribuciones de ganancias de capital (se denominan también dividendos de ganancias de capital) le son pagadas a usted o acreditadas a su cuenta por fondos mutuos (u otras sociedades inversionistas reglamentadas) y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés). 1040 a Estas distribuciones se mostrarán en el recuadro 2a del Formulario 1099-DIV que recibe del fondo mutuo o de la sociedad de inversión inmobiliaria. 1040 a Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo independientemente de cuánto tiempo usted haya tenido las acciones en el fondo mutuo o en la sociedad de inversión inmobiliaria. 1040 a Ganancias de capital no distribuidas provenientes de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria. 1040 a    Algunos fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria retienen sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuesto sobre ellas. 1040 a Tiene que tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las reciba. 1040 a Sin embargo, éstas no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. 1040 a En lugar de esto, a usted se le informa de dichas ganancias en el recuadro 1a del Formulario 2439 (en inglés). 1040 a   Declare las ganancias de capital no distribuidas (recuadro 1a del Formulario 2439) como ganancias de capital a largo plazo en la columna (h) en la línea 11 del Anexo D (Formulario 1040). 1040 a   Los impuestos pagados sobre estas ganancias por el fondo mutuo o la sociedad de inversión inmobiliaria se pueden ver en el recuadro 2 del Formulario 2439. 1040 a Para que el pago de dichos impuestos se le acredite a usted, anótelos en la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro “ a ” en esa línea. 1040 a Adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su declaración y mantenga la Copia C para sus archivos. 1040 a Ajuste a la base. 1040 a   Aumente la base del fondo mutuo o sus intereses en una sociedad de inversión inmobiliaria por la diferencia entre la ganancia que declare y la cantidad de impuesto pagado que se le acredite a usted. 1040 a Información adicional. 1040 a   Para más información sobre el trato dado a las distribuciones de fondos mutuos, vea la Publicación 550, en inglés. 1040 a Distribuciones que no son Dividendos Una distribución que no sea en forma de dividendo es una distribución que no se paga de los ingresos y ganancias de una sociedad anónima o un fondo mutuo. 1040 a Usted debe recibir un Formulario 1099-DIV u otro estado de cuentas mostrándole la distribución que no sea en forma de dividendo. 1040 a En el Formulario 1099-DIV, una distribución que no sea en forma de dividendo se mostrará en el recuadro 3. 1040 a Si no recibe tal estado de cuentas, declare la distribución como un dividendo ordinario. 1040 a Ajuste a la base. 1040 a   Una distribución que no sea en forma de dividendo reduce la base de sus acciones. 1040 a No se le gravan impuestos hasta que su base en las acciones se recupere por completo. 1040 a Esta parte no sujeta a impuestos también se denomina rendimiento de capital. 1040 a Es un rendimiento de la inversión en las acciones de la empresa. 1040 a Si compra acciones de una sociedad anónima en lotes diferentes y en diferentes ocasiones y no puede identificar definitivamente las acciones sujetas a las distribuciones que no sean en forma de dividendos, reduzca la base de las acciones que compró primero. 1040 a   Cuando la base de las acciones haya sido reducida a cero, declare como una ganancia de capital toda distribución adicional que reciba que no sea en forma de dividendos. 1040 a Dependiendo de cuánto tiempo haya tenido las acciones, las declara como una ganancia de capital a largo plazo o como una ganancia de capital a corto plazo. 1040 a Vea el tema titulado Período de Tenencia , en el capítulo 14. 1040 a Ejemplo. 1040 a Usted compró acciones en el año 2000 por $100. 1040 a En el año 2003, recibió una distribución que no es dividendo de $80. 1040 a No incluyó esta cantidad en su ingreso, pero redujo la base de las acciones a $20. 1040 a Recibió una distribución que no es dividendo de $30 en el año 2013. 1040 a Los primeros $20 de esta cantidad redujeron su base a cero. 1040 a Usted declara los otros $10 como ganancia de capital a largo plazo para el año 2013. 1040 a Debe declarar como ganancia de capital a largo plazo toda distribución sobre estas acciones que no sea en forma de dividendo que reciba en los siguientes años. 1040 a Distribuciones de Liquidación Las distribuciones de liquidación, a veces conocidas como dividendos de liquidación, son distribuciones que se reciben durante una liquidación parcial o completa de una sociedad anónima. 1040 a Estas distribuciones son, por lo menos en parte, un tipo de rendimiento del capital. 1040 a Pueden pagarse en uno o más plazos. 1040 a Usted recibirá un Formulario 1099-DIV de la sociedad anónima mostrándole la cantidad de una distribución de liquidación en el recuadro 8 ó 9. 1040 a Para más información sobre las distribuciones de liquidación, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 a Distribuciones de Acciones y Derechos a Acciones Las distribuciones hechas por una sociedad anónima de sus propias acciones son comúnmente conocidas como dividendos de acciones. 1040 a Los derechos a acciones (también conocidos como “opción de compra de acciones”) son distribuciones hechas por una sociedad anónima de derechos para adquirir acciones de la misma. 1040 a Por lo general, los dividendos de acciones y los derechos a acciones no están sujetos a impuestos para usted y no los declara en la declaración de impuestos. 1040 a Dividendos de acciones y derechos a acciones sujetos a impuestos. 1040 a   Las distribuciones de dividendos de acciones y de derechos a acciones están sujetas a impuestos en su caso si se cumple alguna de las siguientes condiciones: Usted o algún otro accionista tiene la opción de recibir dinero en efectivo u otros bienes en vez de recibir acciones o derechos a acciones. 1040 a La distribución les da dinero en efectivo u otra propiedad a algunos accionistas y un aumento en el porcentaje de intereses en los bienes o ingresos y ganancias de la sociedad anónima a otros accionistas. 1040 a La distribución se puede convertir en acciones preferentes y tiene el mismo resultado que en el punto (2). 1040 a La distribución les da acciones preferentes a algunos accionistas dueños de acciones comunes y les da acciones comunes a otros accionistas dueños de acciones comunes. 1040 a La distribución es sobre acciones prefe- rentes. 1040 a Sin embargo, la distribución no está sujeta a impuestos si es un aumento en la proporción de conversión de las acciones preferentes convertibles hecho solamente para tener en cuenta un dividendo de acciones, un cambio proporcional en la cantidad de acciones de una sociedad anónima o un suceso similar que de otra manera resultaría en la reducción del derecho de conversión. 1040 a   El término “acciones” incluye el derecho de adquirir acciones y el término “accionista” incluye al tenedor de derechos o de valores bursátiles convertibles. 1040 a Si usted recibe dividendos de acciones o derechos a acciones sujetos a impuesto, incluya en sus ingresos el valor justo de mercado en la fecha de distribución. 1040 a Acciones preferentes rescatables por una prima. 1040 a   Si tiene acciones preferentes a un precio de rescate más alto que su precio de emisión, la diferencia (la prima de rescate) generalmente está sujeta a impuestos por concepto de una distribución implícita de acciones adicionales sobre acciones preferentes. 1040 a Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 a Base. 1040 a   La base en acciones o derechos a acciones recibidas en una distribución tributable es el valor justo de mercado en el momento que fueron distribuidas. 1040 a Si recibe acciones o derechos a acciones que no son tributables a usted, vea el tema titulado Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés, para más información sobre cómo calcular la base. 1040 a Acciones fraccionarias. 1040 a    Es posible que no posea suficientes acciones en una sociedad anónima para recibir una participación completa de las acciones si la sociedad anónima declara un dividendo de acciones. 1040 a Sin embargo, con la aprobación de los accionistas, la sociedad anónima podría establecer un plan mediante el cual las acciones fraccionarias no sean emitidas sino que sean vendidas y las ganancias en efectivo se entreguen a los accionistas. 1040 a Todo efectivo que reciba por acciones fraccionarias bajo tal clase de plan se considera una cantidad realizada en la venta de las acciones fraccionarias. 1040 a Declare esta transacción en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés. 1040 a Anote su ganancia o pérdida, la diferencia entre el efectivo que usted recibe y la base de las acciones fraccionarias vendidas en la columna (h) del Anexo D (Formulario 1040) en la Parte I o Parte II, la que corresponda. 1040 a    Declare esta transacción en el Formulario 8949 marcando el recuadro correcto. 1040 a   Para más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea el capítulo 4 de la Publicación 550. 1040 a También vea las instrucciones para el Formulario 8949 y las instruccinoes para el Anexo D (Formulario 1040). 1040 a Ejemplo. 1040 a Usted es dueño de una acción común que compró el 3 de enero de 2004 por $100. 1040 a La sociedad anónima declaró un dividendo de acciones comunes del 5% el 29 de junio de 2013. 1040 a El valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se declaró el dividendo de acciones era $200. 1040 a A usted le pagaron $10 por el dividendo de acciones fraccionarias bajo un plan descrito en la sección titulada Acciones fraccionarias. 1040 a Usted calcula su ganancia o pérdida de la manera siguiente: Valor justo de mercado de las acciones antiguas $200. 1040 a 00 Valor justo de mercado del dividendo de acciones (efectivo recibido) +10. 1040 a 00 Valor justo de mercado de las acciones antiguas y del dividendo de acciones $210. 1040 a 00 Base (costo) de las acciones antiguas después del dividendo de acciones (($200 ÷ $210) × $100) $95. 1040 a 24 Base (costo) del dividendo de acciones (($10 ÷ $210) × $100) + 4. 1040 a 76 Total $100. 1040 a 00 Efectivo recibido $10. 1040 a 00 Base (costo) del dividendo de acciones − 4. 1040 a 76 Ganancia $5. 1040 a 24 Debido a que había tenido la acción por más de 1 año en el momento en que se declaró el dividendo de acciones, su ganancia en el dividendo de acciones es una ganancia de capital a largo plazo. 1040 a Certificado de dividendo diferido. 1040 a   Una sociedad anónima que declara un dividendo de acciones podría emitirle a usted un certificado de dividendo de acciones diferido que le da el derecho a acciones fraccionarias. 1040 a El certificado no suele estar sujeto a impuestos cuando usted lo recibe. 1040 a Si elige que la sociedad anónima venda el certificado por usted y le entregue las ganancias, su ganancia o pérdida es la diferencia entre las ganancias y la parte de su base en las acciones de la sociedad anónima asignada en el certificado. 1040 a   No obstante, si recibe un certificado de dividendo de acciones diferido y puede optar por rescatarlo por efectivo en vez de acciones, el certificado está sujeto a impuestos cuando lo reciba. 1040 a Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado del certificado en la fecha en que lo recibió. 1040 a Otras Distribuciones Usted podría recibir alguna de las siguientes distribuciones durante el año. 1040 a Dividendos con intereses exentos. 1040 a   Los dividendos que producen intereses exentos de impuestos que recibe de un fondo mutuo u otra compañía de inversiones reglamentada, incluyendo aquellos recibidos de un fondo calificado en cualquier año tributario que comience después del 22 de diciembre del 2010, no se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos. 1040 a Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el recuadro 10 del Formulario 1099-DIV. 1040 a Requisito de declarar ciertos datos. 1040 a   Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, tiene que informar de los mismos en la declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. 1040 a Esto es un requisito de declarar datos y no hace que dichos dividendos con intereses exentos se cambien a ingresos sujetos a impuestos. 1040 a Tratamiento del impuesto mínimo alternativo. 1040 a   Los dividendos que produzcan intereses exentos y que se hayan pagado de bonos de actividad privada especificados podrían estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. 1040 a Vea el tema titulado Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) en el capítulo 30 para más información. 1040 a Dividendos de pólizas de seguro. 1040 a    Los dividendos de pólizas de seguro que el asegurador retiene y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. 1040 a No obstante, tiene que declarar como ingreso de intereses sujeto a impuestos los intereses que se paguen o acrediten sobre los dividendos dejados con la compañía de seguros. 1040 a    Si los dividendos de un contrato de seguros (que no sea un contrato de seguro dotal modificado) le son distribuidos a usted, éstos son una devolución parcial de las primas que usted pagó. 1040 a No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean mayores al total de todas las primas netas que usted pagó por el contrato. 1040 a Declare todas las distribuciones sujetas a impuestos de pólizas de seguro en la línea 21 del Formulario 1040. 1040 a Dividendos del seguro para veteranos. 1040 a   Los dividendos que reciba de pólizas de seguro para veteranos no están sujetos a impuestos. 1040 a Además, los intereses de dividendos dejados en depósito con el Department of Veterans Affairs (Departamento de Asuntos de Veteranos) no están sujetos a impuestos. 1040 a Dividendos de patrocinio. 1040 a   Generalmente, los dividendos de patrocinio que reciba en dinero de una organización cooperativa están incluidos en sus ingresos. 1040 a   No incluya en sus ingresos dividendos de patrocinio que reciba por: Propiedad comprada para uso personal o Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para uso en su negocio. 1040 a Pero tiene que reducir la base (costo) de los artículos comprados. 1040 a Si el dividendo es mayor a la base ajustada de los bienes, deberá declarar el exceso como ingreso. 1040 a   Estas reglas son las mismas independientemente de si la cooperativa que paga el dividendo es una cooperativa sujeta a impuestos o no. 1040 a Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). 1040 a    No declare las cantidades que reciba del Alaska Permanent Fund como dividendos. 1040 a Declare estas cantidades en la línea 21 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. 1040 a Cómo Declarar el Ingreso de Dividendos Por lo general, se puede utilizar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para declarar el ingreso de dividendos. 1040 a Declare el total de sus dividendos ordinarios en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 1040 a Declare los dividendos calificados en la línea 9b del Formulario 1040 o el Formulario 1040A. 1040 a Si recibe una distribución de ganancias de capital, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A o quizás tenga que utilizar el Formulario 1040. 1040 a Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , en el capítulo 16. 1040 a Si recibe distribuciones que no son dividendos pero que deben declararse como ganancias de capital, tendrá que utilizar el Formulario 1040. 1040 a No puede utilizar el Formulario 1040EZ si recibe ingresos de dividendos. 1040 a Formulario 1099-DIV. 1040 a   Si era dueño de acciones por las cuales ha recibido $10 o más por concepto de dividendos y otras distribuciones, deberá recibir un Formulario 1099-DIV. 1040 a Aun si no recibe un Formulario 1099-DIV, tiene que declarar todo su ingreso de dividendos. 1040 a   Vea el Formulario 1099-DIV para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos. 1040 a Formulario 1040A o 1040. 1040 a    Tiene que completar la Parte II del Anexo B (Formulario 1040A o 1040) y adjuntarlo al Formulario 1040A o 1040, si: Sus dividendos ordinarios (el recuadro 1a del Formulario 1099-DIV) son mayores de $1,500 o Recibió, como nominatario, dividendos que en realidad le pertenecen a otra persona. 1040 a Si sus dividendos ordinarios son mayores de $1,500, usted también tiene que completar la Parte III del Anexo B (Formulario 1040 o 1040A). 1040 a   Escriba en la línea 5, Parte II del Anexo B, el nombre de cada pagador y los dividendos ordinarios que usted recibió. 1040 a Si sus valores bursátiles están a nombre de una empresa de corretaje (conocido en inglés como “ street name ”), escriba el nombre de la empresa de corretaje mostrado en el Formulario 1099-DIV como pagador. 1040 a Si sus acciones están a nombre de un nominatario que es el titular registrado, y el nominatario es el que le acredita o paga a usted los dividendos de las acciones, escriba el nombre del nominatario y los dividendos que recibió o que le fueron acreditados. 1040 a   Anote en la línea 6 el total de las cantidades que aparecen en la línea 5. 1040 a Anote también este total en la línea 9a del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 1040 a Dividendos calificados. 1040 a   Declare los dividendos calificados (el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV) en la línea 9b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. 1040 a La cantidad del recuadro 1b ya se incluye en el recuadro 1a. 1040 a No añada ni reste la cantidad del recuadro 1b a la cantidad del recuadro 1a. 1040 a    No incluya ninguno de los siguientes en la línea 9b: Dividendos calificados que recibió como nominatario. 1040 a Vea el tema titulado Nominees (Nominatarios), bajo How to Report Dividend Income (Cómo se declara el ingreso de dividendos), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. 1040 a Dividendos de acciones por las cuales usted no cumplió el período de tenencia. 1040 a Vea el tema titulado Período de tenencia , anteriormente, bajo la sección titulada Dividendos Calificados. 1040 a Dividendos sobre todas las acciones hasta el punto que usted esté obligado (ya sea por venta al descubierto o de otra manera) a hacer pagos afines por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados. 1040 a Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si usted sabe o tiene razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040 a Pagos mostrados en el recuadro 1b del Formulario 1099-DIV de una sociedad anónima extranjera hasta el punto donde sepa o tenga razón de saber que los pagos no son dividendos calificados. 1040 a   Si tiene dividendos calificados, tiene que calcular el impuesto completando la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) de las Instrucciones para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, o Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D) de las Instrucciones del Anexo D del Formulario 1040, en inglés, según corresponda. 1040 a Anote los dividendos calificados en la línea 2 de la hoja de trabajo. 1040 a Deducción de los intereses de inversiones. 1040 a   Si declara una deducción por intereses de inversiones, quizás tenga que reducir sus dividendos que cumplan los requisitos de la tasa impositiva del 0%, 15% o 20%. 1040 a Redúzcala por la cantidad de dividendos calificados que elija incluir en el ingreso de inversiones al calcular el límite de la deducción de los intereses de inversiones. 1040 a Esto se hace en la hoja Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o en la hoja Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo de impuestos del Anexo D). 1040 a Para más información sobre el límite de intereses de inversión, vea Gastos de inversión en el capítulo 23. 1040 a Gastos relacionados con el ingreso de dividendos. 1040 a   Es posible que pueda deducir los gastos relacionados con el ingreso de dividendos si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). 1040 a Vea el capítulo 28 para obtener información general sobre la deducción de gastos relativos a la producción de ingresos. 1040 a Más información. 1040 a    Para más información sobre cómo declarar el ingreso de dividendos, vea el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés, o las instrucciones para el formulario que tiene que presentar. 1040 a Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
 
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Understanding Your IRS Notice or Letter

About Your Notice

If you receive a letter or notice from the IRS, it will explain the reason for the correspondence and provide instructions. Many of these letters and notices can be dealt with simply, without having to call or visit an IRS office.

The notice you receive covers a very specific issue about your account or tax return. Generally, the IRS will send a notice if it believes you owe additional tax, are due a larger refund, if there is a question about your tax return or a need for additional information.

IRS Notice Redesign

Currently, the IRS is in the process of redesigning and revising its correspondence with taxpayers for clarity, effectiveness and efficiency. The new format includes a plain language explanation of the nature of the correspondence, clearly states what action the taxpayer must take and presents a clear, clean design.    

Redesigned Notices

Notice Number Description Topic
CP01 We received the information that you provided and have verified your claim of identity theft. We have placed an identity theft indicator on your account. Identity Theft
CP01A This notice tells you about the Identity Protection Personal Identification Number (IP PIN) we sent you. Identity Theft
CP01H You received a CP 01H notice because we were unable to process your tax return. The IRS has locked your account because the Social Security Administration informed us that the Social Security number (SSN) of the primary or secondary taxpayer on the return belongs to someone who was deceased prior to the current tax year (before January 1, 2010 for a 2010 tax return).  
CP01S We received your Form 14039 or similar statement for your identity theft claim. We'll contact you when we finish processing your case or if we need additional information  
CP02H You owe a balance due as a result of amending your tax return to show receipt of a grant received as a result of Hurricane Katrina, Rita or Wilma. Balance Due
CP03C You received a tax credit (called the First-Time Homebuyer Credit) for a house you purchased. You may need to file a form to report a change in ownership to the house you purchased.  
CP04 Our records show that you or your spouse served in a combat zone, a qualified contingency operation, or a hazardous duty station during the tax year specified on your notice. As a result, you may be eligible for tax deferment.  
CP05 We’re reviewing your tax return.  
CP05A We are examining your return and we need documentation.  
CP07 We received your tax return and are holding your refund until we complete a more thorough review of the benefits you claimed under a treaty and/or the deductions claimed on Schedule A.  
CP08 You may qualify for the Additional Child Tax Credit and be entitled to some additional money. Additional Child Tax Credit
CP09 We've sent you this notice because our records indicate you may be eligible for the Earned Income Credit (EIC), but didn't claim it on your tax return.  
CP10 We made a change(s) to your return because we believe there's a miscalculation. This change(s) affected the estimated tax payment you wanted applied to your taxes for next year. Change To Your Estimated Tax Credit Amount
CP10A We made a change(s) to your return because we believe there's a miscalculation involving your Earned Income Credit. This change(s) affected the estimated tax payment you wanted applied to your taxes for next year. Change To Your Estimated Tax Credit Amount
CP11 We made changes to your return because we believe there’s a miscalculation. You owe money on your taxes as a result of these changes. Balance Due
CP11A We made changes to your return because we believe there's a miscalculation involving your Earned Income Credit. You owe money on your taxes as a result of these changes. Balance Due
CP11M We made changes to your return involving the Making Work Pay and Government Retiree Credit. You owe money on your taxes as a result of these changes. Balance Due
CP12 We made changes to correct a miscalculation on your return.  
CP12A We made changes to correct the Earned Income Credit (EIC) claimed on your tax return.  
CP12E We made changes to correct a miscalculation on your return.  
CP12M We made changes to the computation of the Making Work Pay and/or Government Retiree Credits on your return.  
CP12R We made changes to the computation of the Rebate Recovery Credit on your return.  
CP13 We made changes to your return because we believe there's a miscalculation. You're not due a refund nor do you owe an additional amount because of our changes. Your account balance is zero.  
CP13A We made changes to your return because we found an error involving your Earned Income Credit. You're not due a refund nor do you owe an additional amount because of our changes. Your account balance is zero.  
CP13M We made changes to your return involving the Making Work Pay credit or the Government Retiree Credit. You're not due a refund nor do you owe an additional amount because of our changes. Your account balance is zero.  
CP13R We made changes to your return involving the Recovery Rebate Credit. You're not due a refund nor do you owe an additional amount because of our changes. Your account balance is zero.  
CP14 We sent you this notice because you owe money on unpaid taxes.  
CP14I You owe taxes and penalties because you didn't take out the minimum amount you had to from your traditional individual retirement arrangement (IRA). Or, you put into a tax-sheltered account more than you can legally.  
CP15B We charged you a Trust Fund Recovery Penalty (TFRP) for not paying employment or excise taxes.  
CP16 We sent you this notice to tell you about changes we made to your return that affect your refund. We made these changes because we believe there was a miscalculation. Our records show you owe other tax debts and we applied all or part of your refund to them.  
CP18 We believe you incorrectly claimed one or more deductions or credits. As a result, your refund is less than you expected.  
CP19 We have increased the amount of tax you owe because we believe you incorrectly claimed one or more deductions or credits.  
CP20 We believe you incorrectly claimed one or more deductions or credits. As a result, your refund is less than you expected.  
CP21A We made the change(s) you requested to your tax return for the tax year specified on the notice. You owe money on your taxes as a result of the change(s). Balance Due
CP21B We made the change(s) you requested to your tax return for the tax year specified on the notice. You should receive your refund within 2-3 weeks of your notice. Refund
CP21C We made the change(s) you requested to your tax return for the tax year specified on the notice. You're not due a refund nor do you owe any additional amount. Your account balance for this tax form and tax year is zero. Even Balance
CP21E As a result of your recent audit, we made changes to your tax return for the tax year specified on the notice. You owe money on your taxes as a result of these changes. Balance Due
CP21I We made changes to your tax return for the tax year specified on the notice for Individual Retirement Arrangement (IRA) taxes. You owe money on your taxes as a result of these changes. Balance Due
CP22A We made the change(s) you requested to your tax return for the tax year specified on the notice. You owe money on your taxes as a result of the change(s). Balance Due
CP22E As a result of your recent audit, we made changes to your tax return for the tax year specified on the notice. You owe money on your taxes as a result of these changes. Balance Due
CP22I We made changes to your tax return for the tax year specified on the notice for Individual Retirement Arrangement (IRA) taxes. You owe money on your taxes as a result of these changes. Balance Due
CP23 We made changes to your return because we found a difference between the amount of estimated tax payments on your tax return and the amount we posted to your account. You have a balance due because of these changes.  
CP24 We made changes to your return because we found a difference between the amount of estimated tax payments on your tax return and the amount we posted to your account. You have a potential overpayment credit because of these changes.  
CP24E We made changes to your return because we found a difference between the amount of estimated tax payments on your tax return and the amount we posted to your account. You have a potential overpayment credit because of these changes.  
CP25 We made changes to your return because we found a difference between the amount of estimated tax payments on your tax return and the amount we posted to your account. You're not due a refund nor do you owe an additional amount because of our changes. Your account balance is zero.  
LT26 You were previously asked information regarding the filing of your tax return for a specific tax period.  
ST26 Antes le pedían información referente a la manera que fue presentada su declaración de impuestos para un período tributario específico.  
CP27 We've sent you this notice because our records indicate you may be eligible for the Earned Income Credit (EIC), but didn't claim it on your tax return.  
CP30 We charged you a penalty for not pre-paying enough of your tax either by having taxes withheld from your income, or by making timely estimated tax payments.  
CP30A We reduced or removed the penalty for underpayment of estimated tax reported on your tax return.  
CP31 Your refund check was returned to us, so you need to update your address. Refund
CP32 We sent you a replacement refund check.  
CP32A Call us to request your refund check.  
CP39 We used a refund from your spouse or former spouse to pay your past due tax debt. You may still owe money.  
CP42 The amount of your refund has changed because we used it to pay your spouse's past due tax debt.  
CP44 There is a delay processing your refund because you may owe other federal taxes.  
CP45 We were unable to apply your overpayment to your estimated tax as you requested. Overpayment
CP49 We sent you this notice to tell you we used all or part of your refund to pay a tax debt. Overpayment
CP51A We computed the tax on your Form 1040, 1040A or 1040EZ. You owe taxes.  
CP51B We computed the tax on your Form 1040, 1040A or 1040EZ. You owe taxes.  
CP51C We computed the tax on your Form 1040, 1040A or 1040EZ. You owe taxes.  
CP53 We can't provide your refund through direct deposit, so we're sending you a refund check by mail. Direct Deposits
CP53A We tried to direct deposit your refund, but the financial institution couldn’t process it.  We are researching your account, but it will take 8 to 10 weeks to reissue your refund.  
CP53B We tried to direct deposit your refund, but the financial institution couldn’t process it. We are researching your account, but it will take 8 to 10 weeks to complete our review and verify this refund.  
CP53C We tried to direct deposit your refund, but the financial institution couldn’t process it. When refund payments are questionable, we review related returns to ensure the return is valid. We are researching your account, but it will take 8 to 10 weeks to complete our review and verify this refund.  
CP54B Your tax return shows a different name and/or ID number from the information we have for your account. Please provide more information to us in order to receive your refund.  
CP54E Your tax return shows a different name and/or ID number from the information we have for your account. Please provide the requested information.  
CP54G Your tax return shows a different name and/or ID number from the information we have for your account. Please provide the requested information.  
CP54Q Your tax return shows a different name and/or ID number from the information we have on file for you or from the information from the Social Security Administration (SSA).We previously sent you a notice asking you to provide us some updated information. We still haven’t received a response from you.  
CP59 We sent you this notice because we have no record that you filed your prior personal tax return or returns.  
CP60 We removed a payment erroneously applied to your account.  
CP62 We applied a payment to your account.  
CP63 We are holding your refund because you have not filed one or more tax returns and we believe you will owe tax.  
CP71 You received this notice to remind you of the amount you owe in tax, penalty and interest.  
CP71A You received this notice to remind you of the amount you owe in tax, penalty and interest.  
CP71C You received this notice to remind you of the amount you owe in tax, penalty and interest.  
CP71D You received this notice to remind you of the amount you owe in tax, penalty and interest.  
CP72 You may have claimed a frivolous position on your tax return. A frivolous return is identified when some information on the return has no basis in the law.  
CP74 You are recertified for EITC. You don't have to fill out Form 8862, Information To Claim Earned Income Credit After Disallowance, in the future. You'll receive your EIC refund within 6 weeks as long as you don't owe other tax or debts we're required to collect.  
CP75 We’re auditing your tax return and we need documentation to verify the Earned Income Credit (EIC) that you claimed.  The Earned Income Credit and/or the Additional Child Tax Credit (ACTC) portion(s) of your refund is being held pending the results of the audit.  
CP75A We’re auditing your tax return and need documentation to verify the Earned Income Credit (EIC), dependent exemption(s) and filing status you claimed.  
CP75C You were banned from claiming the Earned Income Credit (EIC) in a prior tax year due to your intentional disregard of the rules or a fraudulent claim. Since your ban is still in effect, we disallowed the EIC for your current tax year.  
CP75D We’re auditing your tax return and we need documentation to verify the income and withholding you reported on your tax return. This may affect your eligibility for the Earned Income Credit (EIC), dependent exemption(s) and other refundable credits that you claimed. We are holding your refund pending the results of the audit.  
CP76 We are allowing your Earned Income Credit as claimed on your tax return. You will receive any expected refund in 8 weeks provided you owe no other taxes or legal debts we are required to collect.  
CP80 We credited payments and/or other credits to your tax account for the tax period shown on your notice. However, we haven't received your tax return.  
CP080 We credited payments and/or other credits to your tax account for the form and tax period shown on your notice. However, we haven't received your tax return.  
CP81 We haven’t received your tax return for a specific tax year. The statute of limitations to claim a refund of your credit or payment for that tax year is about to expire.  
CP081 We haven’t received your tax return for a specific tax year. The statute of limitations to claim a refund of your credit or payment for that tax year is about to expire.  
CP88 We are holding your refund because you have not filed one or more tax returns and we believe you will owe tax.  
CP90C We levied you for unpaid taxes. You have the right to a Collection Due Process hearing.  
CP102 We made changes to your return because we believe there’s a miscalculation.  You owe money on your taxes as a result of these changes.  
CP103 We made changes to your railroad retirement tax return because we believe there was a miscalculation. As a result of these changes, you have a balance due.  
CP104 We made changes to your excise tax return because we believe there was a miscalculation. As a result of these changes, there is a balance due.  
CP108 You are receiving this notice because you made a payment of $XXXXX on XXXXX, and we can’t determine the correct form or tax year to apply it to.  
CP112 We made changes to your return because we believe there’s a miscalculation. As a result, you are due a refund.  
CP113 We made changes to your railroad retirement tax return because we believe there was a miscalculation. As a result of these changes, you have an overpayment on your account.  
CP114 We made changes to your excise tax return because we believe there was a miscalculation. As a result of these changes, there is an overpayment on your account.  
CP120 You need to send us documentation of your tax-exempt status. Tax Exemptions
CP120A Your organization's tax-exempt status has been revoked for failure to file a Form 990 series return for three consecutive years. In addition, you are no longer eligible to sponsor a tax-sheltered annuity plan (Internal Revenue Code section 403(b) retirement plan).  
CP123 We made changes to your excise tax return because we believe there was a miscalculation. As a result of these changes, you have a balance due of less than $1.  
CP124 We made changes to your excise tax return because we believe there was a miscalculation. As a result of these changes, there is a balance due of less than $1.  
CP130 Your tax return filing requirements may have changed: You may no longer need to pay the Alternative Minimum Tax. Filing Requirements
CP138 This notice tells you that all or part of the overpayment on a return you filed was applied to other federal taxes you owe.  
CP141C You are receiving this notice because you did not respond to a previous request for missing or incomplete information on your return and your return is late.  
CP141I You are receiving this notice because you did not respond to a previous request for missing or incomplete information on your return.  
CP141L You are receiving this notice because you didn’t file your return by the due date.  
CP142 We sent you this notice because you filed your information returns late.  
CP143 We accepted your explanation for filing your information return late. We will continue processing your returns.  
CP145 We were unable to credit the full amount you requested to the succeeding tax period.  
CP152 We have received your return. Confirmation of Return Receipt
CP152A We received your Form 8038-CP, Return for Credit Payments to Issuers of Qualified Bonds and provides an explanation for the reduced credit payment amount.  
CP153 We can't provide you with your refund through a direct deposit, so we're sending you a refund check/credit payment by mail. Refund
CP156 We received your Form 990-T, Exempt Organization Business Income Tax Return and Form 8941, Credit for Small Employer Health Premiums.  
CP160 You received this notice to remind you of the amount you owe in tax, penalty and interest.  
CP161 You received this notice because of the money you owe from your tax return.  
CP163 You received this notice to remind you of the amount you owe in tax, penalty and interest.  
CP166 We were unable to process your monthly payment because there were insufficient funds in your bank account. Payment Process
CP169 You received this notice because we couldn't locate the return you said was previously filed.  
CP171 You received this notice to remind you of the amount you owe in tax, penalty and interest.  
CP178 Your tax return filing requirements may have changed: You may no longer owe excise tax. Filing Requirements
CP180/CP181 We sent you this notice because your tax return is missing a schedule or form.  
CP182 We sent you this notice because your tax return is missing Form 3468.  
CP187 You received this notice to remind you of the amount you owe in tax, penalty and interest.  
CP188 We are holding your refund until we determine you owe no other taxes.  
CP210/CP220 We made change(s) for the tax year specified on the notice.  
CP211A We approved your Form 8868, Application for Extension of Time To File an Exempt Organization Return.  
CP211B We denied your request to extend the time to file your Exempt Organization Return because your Form 8868, Application for Extension of Time To File an Exempt Organization Return, wasn't signed or was signed by someone who wasn’t authorized.  
CP211C We denied your request to extend the time to file your Exempt Organization Return because your Form 8868, Application for Extension of Time To File an Exempt Organization Return, wasn't received on time. A request for an extension of the time to file your Exempt Organization Return must be received on or before the due date of your return.  
CP211D We denied your request to extend the time to file your Exempt Organization Return for an additional three months because your Form 8868, Application for Extension of Time To File an Exempt Organization Return, Part II, Line 7 didn’t explain the need for addtional time OR establish reasons that prevented you from filing by the extended due date.  
CP211E We denied your request to extend the time to file your Exempt Organization Return because your Form 8868, Application for Extension of Time To File an Exempt Organization Return, didn’t meet one or more of the requirements.  
CP231 Your refund or credit payment was returned to us and we need you to update your current address. Address Update Needed
CP232A We approved your request for an extension to file your Form 5330.  
CP232B We denied your request to extend the time to file Form 5330 because your Form 5558, Application for Extension of Time To File Certain Employee Plan Returns, wasn't received on time. A request for an extension of the time to file Form 5330 must be received on or before the due date of your return.  
CP232C We denied your request to extend the time to file Form 5330 because your Form 5558, Application for Extension of Time To File Certain Employee Plan Returns, wasn't signed or was signed by someone who wasn’t authorized.  
CP232D We denied your request to extend the time to file Form 5330 because your Form 5558, Application for Extension of Time To File Certain Employee Plan Returns, didn’t state a reason why you need the extension.  
CP237 We sent you a replacement refund check.  
CP237A Call us to request your refund check.  
CP254 Your organization submitted a paper return for the tax period in question.  Because our records show that you must file electronically, the paper return doesn’t satisfy your filing obligation.  
CP255 We need information to complete the termination of your private foundation status.  
CP259 We've sent you this notice because our records indicate you didn't file the required business tax return identified in the notice.  
CP259A We sent you this notice because our records indicate you did not file a required Form 990/990-EZ, Return of Organization Exempt From Income Tax.  
CP259B We sent you this notice because our records indicate you didn't file a required Form 990-PF, Return of Private Foundation or Section 4947(a)(1) Nonexempt Charitable Trust Treated as a Private Foundation.  
CP259C We sent you this notice because our records indicate you are presumed to be a private foundation and you didn't file a required Form 990-PF, Return of Private Foundation or Section 4947(a)(1) Nonexempt Charitable Trust Treated as a Private Foundation.  
CP259D We sent you this notice because our records indicate you did not file a required Form 990-T, Exempt Organization Business Income Tax Return.  
CP259E We sent you this notice because our records indicate you did not file a required Form 990-N, e-Postcard.  
CP259F We're sending you this notice because our records indicate you did not file a required Form 5227, Split-Interest Trust information Return.  
CP259G We sent you this notice because our records indicate you did not file a required Form 1120-POL, U.S. Income Tax Return for Certain Political Organizations.  
CP259H We sent you this notice because our records indicate you are a tax-exempt political organization and you did not file a required Form 990/990-EZ, Return of Organization Exempt From Income Tax.  
CP261 CP261 is the approval notice for Form 2553, Election by a Small Business Corporation.  
CP264 CP264 is the notice for denial of Form 2553, Election by a Small Business Corporation.  
CP267A You received a CP267A Notice because you’ve overpaid the Branded Prescription Drug Fee.  
CP267B You received a CP267B notice because you overpaid your Insurance Provider Fee under Section 9010 of ACA.  
CP268 We made changes to your return because we believe there is a miscalculation on your return. You have a potential overpayment credit because of this miscalculation.  
CP276A We didn't receive a correctly completed tax liability schedule. We normally charge a Federal Tax Deposit (FTD) penalty when this happens. We decided not to do so this time. FTD Penalty
CP276B We didn't receive the correct amount of tax deposits. We normally charge a Federal Tax Deposit penalty when this happens. We decided not to do so this time. FTD Penalty
CP279 CP279 is the notice of acceptance to the parent corporation of a Qualified Subchapter S Subsidiary (QSub) from Form 8869, Qualified Subchapter S Subsidiary Election.  
CP279A CP279A is the notice of acceptance for a Qualified Subchapter S Subsidiary.  
CP282 You received this notice because you indicated on your Form 1065, U.S. Return of Partnership Income, or Form1065-B, U.S. Return of Income for Electing Large Partnerships, that you have foreign partners.  
CP283C We charged you a penalty for filing a late or incomplete Form 8955-SSA, Annual Registration Statement Identifying Separated Participants with Deferred Vested Benefits.  
CP284 We approved your Form 1128, Application to Adopt, Change, or Retain a Tax Year.  
CP285 CP285 notifies BMF taxpayers the reason their Form 1128, Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year, was denied.  
CP286 We send this notice when we approve Form 8716, Election To Have a Tax Year Other Than a Required Tax Year.  
CP288 We accepted your election to be treated as a Qualified Subchapter S Trust (QSST).  
CP290 We're approving your Electing Small Business Trust (ESBT) election.  
CP291 We're revoking your Electing Small Business Trust (ESBT) election.  
CP292 We're revoking your Qualified Subchapter S Trust (QSST) election.  
CP295 We charged you a penalty on your Form 5500.  
CP295A We charged you a penalty on your Form 5500.  
CP297C We levied you for unpaid taxes. You have the right to a Collection Due Process hearing.  
CP299 Your organization may be required to file an annual electronic notice (e-Postcard), Form 990-N.  
CP301 We sent you this notice to inform that you visited IRS online services website and went through Identity Verification process.  
CP501 You have a balance due (money you owe the IRS) on one of your tax accounts.  
CP503 We have not heard from you and you still have an unpaid balance on one of your tax accounts.  
CP504 You have an unpaid amount due on your account. If you do not pay the amount due immediately, the IRS will seize (levy) your state income tax refund and apply it to pay the amount you owe.  
CP504B You have an unpaid amount due on your account. If you do not pay the amount due immediately, the IRS will seize (levy) certain property or rights to property and apply it to pay the amount you owe.  
CP515I This is a reminder notice that we still have no record that you filed your prior tax return or returns.  
CP515B You received this reminder notice because our records indicate you didn't file a business tax return.  
CP516 This is a reminder notice that we still have no record that you filed your prior tax return or returns.  
CP518I This is a final reminder notice that we still have no record that you filed your prior tax return(s).  
CP518B This is a final reminder notice that our records still indicate you haven't filed a business tax return.  
CP521 This notice is to remind you that you have an installment agreement payment due. Please send your payment immediately.  
CP523 This notice informs you of our intent to terminate your installment agreement and seize (levy) your assets. You have defaulted on your agreement.  
CP547 We received your Form 2848, 8821, or 706, and we assigned you a Centralized Authorization File (CAF) number.  
CP563 We reviewed your Form W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U.S. Adoptions, and we need additional information in order to process it.  
CP565 We gave you an Individual Taxpayer Identification Number (ITIN).  
CP565 (SP) Nosotros le asignamos un Número de Identificación Personal del Contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés).  
CP566 We need more information to process your application for an Individual Taxpayer Identification Number (ITIN). You may have sent us an incomplete form. You may have sent us the wrong documents.  
CP566 (SP) Necesitamos más información para poder tramitar su solicitud para un Número de Identificación Personal del Contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés). Usted quizá nos envió un formulario incompleto. O, quizá nos envió los documentos incorrectos.  
CP567 We rejected your application for an Individual Taxpayer Identification Number (ITIN). You may not be eligible for an ITIN. Your documents may be invalid. We may not have received a reply when we asked for more information.  
CP567 (SP) Hemos rechazado su solicitud para un Número de Identificación Personal de Contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés). Es posible que no reúna los requisitos para un ITIN o que sus documentos no sean válidos. O es posible que no hayamos recibido una contestación de su parte cuando solicitamos más información.  
CP601 Usted tiene un saldo pendiente de pago (dinero que le debe al IRS) en una de sus cuentas contributivas.  
CP603 No hemos recibido respuesta de parte de usted y todavía tiene un saldo sin pagar en una de sus cuentas contributivas.  
CP604 Usted tiene un saldo sin pagar en su cuenta. De no pagar esta cantidad inmediatemente, el IRS embargará cualquier reembolso de impuestos estatales al que tenga derecho y aplicarlo al pago de su deuda.  
CP604B Usted tiene un saldo sin pagar en su cuenta. De no pagar esta cantidad inmediatemente, el IRS embargará ciertas propiedades o derechos de propiedad y lo aplicará al pago de su deuda.  
CP615I Este aviso es un recordatorio, que según nuestros registros, todavía no tenemos información de que usted haya presentado su anterior declaración o declaraciones de impuestos.  
CP615B Este aviso es un recordatorio,  que según nuestros registros, usted todavía no ha presentado una declaración de impuestos del negocio.  
CP616 Este es un recordatorio que todavía no tenemos un registro de que usted presentó su anterior declaración o declaraciones de impuestos.  
CP618I Lo presente, es el aviso final para recordarle que según nuestros registros, usted todavía no ha presentado su(s) declaración(es) anterior(es) de impuestos.  
CP618B Lo presente, es el aviso final para recordarle que según nuestros registros, usted todavía no ha presentado una declaración de impuestos del negocio.  
CP621 Este aviso es para notificarle que usted tiene un plan de pagos a plazos vencido. Por favor, envíe el pago inmediatamente.  
CP623 Este aviso es para informarle nuestra intención de cancelar su plan de pagos a plazos y confiscar (embargar) sus bienes. Usted incumplió en su acuerdo.  
CP701 Recibimos su Formulario 14039 (SP) o declaración similar sobre su reclamo de robo de identidad. Nos comunicaremos con usted cuando completemos el procesamiento de su caso o en caso de necesitar información adicional.  
CP711 Nosotros realizamos cambios a su planilla debido a que entendemos que hubo un cálculo erróneo. Como resultado de estos cambios, usted adeuda dinero por sus contribuciones.  
CP712 Hemos realizado cambios para corregir un error de cálculo en su planilla.  
CP713 Hemos realizado cambios para corregir un error de cálculo en su planilla. No se le debe un reembolso y no adeuda una cantidad de dinero adicional a causa de estos cambios. El saldo de su cuenta es cero.  
CP714 Le enviamos este aviso porque usted adeuda contribuciones pendientes de pago.  
CP721 Hicimos el(los) cambio(s) que usted solicitó a su declaración de impuestos para el año tributario que aparece en su aviso. Como resultado de éste(estos) cambio(s) usted debe dinero en sus impuestos.  
CP722 Hicimos el(los) cambio(s) que usted solicitó a su declaración de impuestos para el año tributario que aparece en su aviso. Como resultado de éste(estos) cambio(s) usted debe dinero en sus impuestos.  
CP749 Le enviamos este aviso para informarle que hemos utilizado todo o parte de su reintegro para pagar una deuda contributiva.  
CP759 Le enviamos este aviso porque no tenemos registro que indique que usted radicó su planilla o planillas de contribuciones personales para uno o varios años anteriores.  
CP771 Usted recibió este aviso para recordarle sobre la cantidad que adeuda en contribuciones, multas e intereses.  
CP772 Usted recibió este aviso para recordarle sobre la cantidad que adeuda en contribuciones, multas e intereses.  
CP773 Usted recibió este aviso para recordarle sobre la cantidad que adeuda en contribuciones, multas e intereses.  
CP774 Usted recibió este aviso para recordarle sobre la cantidad que adeuda en contribuciones, multas e intereses.  
CP802 Hemos hecho cambios a su declaración ya que creemos que hay un cálculo erróneo.  Usted adeuda dinero por sus impuestos como resultado de estos cambios.  
CP812 Hemos hecho cambios a su declaración ya que creemos que hay un cálculo erróneo.  Como resultado, a usted se le adeuda un reembolso.  
CP838 Este aviso le informa a usted, que parte o todo su pago en exceso en la declaración que usted presentó, fue acreditado a otros impuestos federales que usted adeuda.  
CP861 Usted recibió este aviso debido al dinero que adeuda de su planilla de contribuciones.  
CP910/CP920 Hicimos cambio(s) para el año tributario indicado en el aviso.  
CP959 Usted no radicó su planilla de contribución de negocios identificada en este aviso.  
CP2000 The income and/or payment information we have on file doesn’t match the information you reported on your tax return. This could affect your tax return; it may cause an increase or decrease in your tax, or may not change it at all.  
CP2005 We accepted the information you sent us. We're not going to change your tax return. We've closed our review of it.  
CP2006 We received your information. We'll look at it and let you know what we're going to do.  
CP2030 We are proposing changes in income, credits, and deductions reported on your U.S. Corporation Income Tax Return. We compared your information with items reported to us by banks, businesses and other payers.  
CP2057 You need to file an amended return. We've received information not reported on your tax return.  
CP2501 You need to contact us. We've received information not reported on your tax return.  
CP2531 Your Tax Return does not match the information we have on file.  
CP2566 We didn't receive your tax return. We have calculated your tax, penalty and interest based on wages and other income reported to us by employers, financial institutions and others.  
CP2566R We previously sent you a CP63 notice informing you we are holding your refund until we receive one or more unfiled tax returns. Because we received no reply to our previous notice, we have calculated your tax, penalty and interest based on wages and other income reported to us by employers, financial institutions and others.  
CP3219A We've received information that is different from what you reported on your tax return. This may result in an increase or decrease in your tax. The notice explains how the amount was calculated and how you can challenge it in U.S. Tax Court.  
CP3219B This Statutory Notice of Deficiency notifies you of the IRS’s intent to assess a tax deficiency and informs you of your right to petition the United States Tax Court to dispute the proposed adjustments. .  
CP3219N We didn't receive your tax return. We have calculated your tax, penalty and interest based on wages and other income reported to us by employers, financial institutions and others.  

Other Notices and Letters

Notice or Letter Number Title
CP 57 Notice of Insufficient Funds
CP 90 / CP 297 Final Notice - Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right to a Hearing
CP 297A Notice of Levy and Notice of Your Right to a Hearing
CP 91 / CP 298 Final Notice Before Levy on Social Security Benefits
Letter 0484C Collection Information Statement Requested (Form 433F/433D); Inability to Pay/Transfer
Letter 0549C Balance Due on Account is Paid
Letter 668D(LP 68) We released the taxpayer's levy.
Letter 0681C Proposal to Pay Accepted
Letter 0757C Installment Privilege Terminated
Letter 1058 (LT 11) Final Notice prior to levy; your right to a hearing
Letter 1615 (LT 18) Mail us your overdue tax returns.
Letter 1731 (LP 64) Please help us locate a taxpayer.
Letter 1737 (LT 27) Please complete and site Form 433F, Collection Information Statement.
Letter 1961C Installment Agreement for Direct Debit 433-G
Letter 1962C Installment Agreement Reply to Taxpayer
Letter 2050 (LT 16) Please call us about your overdue taxes or tax return.
Letter 2257C Balance Due Total to Taxpayer
Letter 2271C Installment Agreement for Direct Debit Revisions
Letter 2272C Installment Agreement Cannot be Considered
Letter 2273C Installment Agreement Accepted: Terms Explained
Letter 2318C Installment Agreement: Payroll Deduction (F2159) Incomplete
Letter 2357C Abatement of Penalties and Interest
Letter 2603C Installment Agreement Accepted - Notice of Federal Tax Lien Will be Filed
Letter 2604C Pre-assessed Installment Agreement
Letter 2761C Request for Combat Zone Service Dates
Letter 2789C Taxpayer Response to Reminder of Balance Due
Letter 2800C Incorrect Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate.
Letter 2801C Exempt Status May not be Allowed
Letter 2840C CC IAPND Installment Agreement Confirmation
Letter 3030C Balance Due Explained:Tax/Interest Not Paid
Letter 3127C Revision to Installment Agreement
Letter 3217C Installment Agreement Accepted: Terms Explained
Letter 3228 (LT 39) Reminder notice.
Letter 4883C We received your federal income tax return; however, we need more information from you to process it.
Letter 5071C We received your federal income tax return; however, we need more information from you to process it.
Letter LP 47 Address Information Request
Letter LP 59 Please contact us about the taxpayer levy.

Eight Things to Know If You Receive an IRS Notice or Letter

Read about eight things every taxpayer should know about IRS notices.

How To Identify Your Notice

The notice number prints on the top right-hand side of each page of all our notices and on the lower right-hand side of the tear-off stub included with most of them. That number identifies the message we deliver in every notice. While the contents may vary somewhat, every notice with the same number has the same basic purpose.

What If My Notice Isn't Listed

You'll find useful information here about many of the notices we send, including the purpose of the notice, the reason we send it, and a list of enclosures we might include with it. There's also sample content for each. Since parts of our notices vary depending on account conditions, the samples may not exactly match the notices we mail. The basic message, though, will be the same.

  • Individual Filer Notices
    Notices we send about Form 1040, 1040A, or 1040EZ, or any schedules, forms, or attachments included with it are Individual Filer Notice.
  • Business Filer Notices
    Notices we send about business-related tax forms such as Forms 941, 1065, and 1120, are Business Filer Notices.

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Page Last Reviewed or Updated: 24-Feb-2014

The 1040 A

1040 a Internal Revenue Bulletin:  2012-14  April 2, 2012  Rev. 1040 a Proc. 1040 a 2012-23 Table of Contents SECTION 1. 1040 a PURPOSE SECTION 2. 1040 a BACKGROUND SECTION 3. 1040 a SCOPE SECTION 4. 1040 a APPLICATION. 1040 a 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. 1040 a . 1040 a 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. 1040 a SECTION 5. 1040 a EFFECTIVE DATE SECTION 6. 1040 a DRAFTING INFORMATION SECTION 1. 1040 a PURPOSE This revenue procedure provides: (1) limitations on depreciation deductions for owners of passenger automobiles first placed in service by the taxpayer during calendar year 2012, including separate tables of limitations on depreciation deductions for trucks and vans; and (2) the amounts that must be included in income by lessees of passenger automobiles first leased by the taxpayer during calendar year 2012, including a separate table of inclusion amounts for lessees of trucks and vans. 1040 a The tables detailing these depreciation limitations and lessee inclusion amounts reflect the automobile price inflation adjustments required by § 280F(d)(7) of the Internal Revenue Code. 1040 a SECTION 2. 1040 a BACKGROUND . 1040 a 01 For owners of passenger automobiles, § 280F(a) imposes dollar limitations on the depreciation deduction for the year the taxpayer places the passenger automobile in service and for each succeeding year. 1040 a For passenger automobiles placed in service after 1988, § 280F(d)(7) requires the Internal Revenue Service to increase the amounts allowable as depreciation deductions by a price inflation adjustment amount. 1040 a The method of calculating this price inflation amount for trucks and vans placed in service in or after calendar year 2003 uses a different CPI “automobile component” (the “new trucks” component) than that used in the price inflation amount calculation for other passenger automobiles (the “new cars” component), resulting in somewhat higher depreciation deductions for trucks and vans. 1040 a This change reflects the higher rate of price inflation for trucks and vans since 1988. 1040 a . 1040 a 02 Section 401(a) of the Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010, Pub. 1040 a L. 1040 a No. 1040 a 111-312, 124 Stat. 1040 a 3296 (Dec. 1040 a 17, 2010) (the “Act”) extended the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k) to qualified property acquired by the taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2013, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008, and if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2013. 1040 a Section 168(k)(2)(F)(i) increases the first year depreciation allowed under § 280F(a)(1)(A)(i) by $8,000 for passenger automobiles to which the additional first year depreciation deduction under § 168(k) (hereinafter, referred to as “§ 168(k) additional first year depreciation deduction”) applies. 1040 a . 1040 a 03 Section 168(k)(2)(D)(i) provides that the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply to any property required to be depreciated under the alternative depreciation system of § 168(g), including property described in § 280F(b)(1). 1040 a Section 168(k)(2)(D)(iii) permits a taxpayer to elect out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction for any class of property. 1040 a Section 168(k)(4), as amended by the Act, permits a corporation to elect to increase the alternative minimum tax (“AMT”) credit limitation under § 53(c), instead of claiming the § 168(k) additional first year depreciation deduction for all eligible qualified property placed in service after December 31, 2010, that is round 2 extension property (as defined in § 168(k)(4)(I)(iv)). 1040 a Accordingly, this revenue procedure provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. 1040 a This revenue procedure also provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply, either because taxpayer (1) purchased the passenger automobile used; (2) did not use the passenger automobile during 2012 more than 50 percent for business purposes; (3) elected out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction pursuant to § 168(k)(2)(D)(iii); or (4) elected to increase the § 53 AMT credit limitation in lieu of claiming § 168(k) additional first year depreciation. 1040 a . 1040 a 04 Section 280F(c) requires a reduction in the deduction allowed to the lessee of a leased passenger automobile. 1040 a The reduction must be substantially equivalent to the limitations on the depreciation deductions imposed on owners of passenger automobiles. 1040 a Under § 1. 1040 a 280F-7(a) of the Income Tax Regulations, this reduction requires a lessee to include in gross income an amount determined by applying a formula to the amount obtained from a table. 1040 a One table applies to lessees of trucks and vans and another table applies to all other passenger automobiles. 1040 a Each table shows inclusion amounts for a range of fair market values for each taxable year after the passenger automobile is first leased. 1040 a SECTION 3. 1040 a SCOPE . 1040 a 01 The limitations on depreciation deductions in section 4. 1040 a 01(2) of this revenue procedure apply to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are placed in service by the taxpayer in calendar year 2012, and continue to apply for each taxable year that the passenger automobile remains in service. 1040 a . 1040 a 02 The tables in section 4. 1040 a 02 of this revenue procedure apply to leased passenger automobiles for which the lease term begins during calendar year 2012. 1040 a Lessees of these passenger automobiles must use these tables to determine the inclusion amount for each taxable year during which the passenger automobile is leased. 1040 a See Rev. 1040 a Proc. 1040 a 2007-30, 2007-1 C. 1040 a B. 1040 a 1104, for passenger automobiles first leased during calendar year 2007; Rev. 1040 a Proc. 1040 a 2008-22, 2008-1 C. 1040 a B. 1040 a 658, for passenger automobiles first leased during calendar year 2008; Rev. 1040 a Proc. 1040 a 2009-24, 2009-17 I. 1040 a R. 1040 a B. 1040 a 885, for passenger automobiles first leased during calendar year 2009; Rev. 1040 a Proc. 1040 a 2010-18, 2010-9 I. 1040 a R. 1040 a B. 1040 a 427, as amplified and modified by section 4. 1040 a 03 of Rev. 1040 a Proc. 1040 a 2011-21, 2011-12 I. 1040 a R. 1040 a B. 1040 a 560, for passenger automobiles first leased during calendar year 2010; and Rev. 1040 a Proc. 1040 a 2011-21, for passenger automobiles first leased during calendar year 2011. 1040 a SECTION 4. 1040 a APPLICATION . 1040 a 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. 1040 a (1) Amount of the inflation adjustment. 1040 a (a) Passenger automobiles (other than trucks or vans). 1040 a Under § 280F(d)(7)(B)(i), the automobile price inflation adjustment for any calendar year is the percentage (if any) by which the CPI automobile component for October of the preceding calendar year exceeds the CPI automobile component for October 1987. 1040 a Section 280F(d)(7)(B)(ii) defines the term “CPI automobile component” as the automobile component of the Consumer Price Index for all Urban Consumers published by the Department of Labor. 1040 a The new car component of the CPI was 115. 1040 a 2 for October 1987 and 143. 1040 a 419 for October 2011. 1040 a The October 2011 index exceeded the October 1987 index by 28. 1040 a 219. 1040 a Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2012 for passenger automobiles (other than trucks and vans) is 24. 1040 a 5 percent (28. 1040 a 219/115. 1040 a 2 x 100%). 1040 a The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. 1040 a 245, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to passenger automobiles (other than trucks and vans) for calendar year 2012. 1040 a This adjustment applies to all passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first placed in service in calendar year 2012. 1040 a (b) Trucks and vans. 1040 a To determine the dollar limitations for trucks and vans first placed in service during calendar year 2012, the Service uses the new truck component of the CPI instead of the new car component. 1040 a The new truck component of the CPI was 112. 1040 a 4 for October 1987 and 146. 1040 a 607 for October 2011. 1040 a The October 2011 index exceeded the October 1987 index by 34. 1040 a 207. 1040 a Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2012 for trucks and vans is 30. 1040 a 43 percent (34. 1040 a 207/112. 1040 a 4 x 100%). 1040 a The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. 1040 a 3043, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations for trucks and vans. 1040 a This adjustment applies to all trucks and vans that are first placed in service in calendar year 2012. 1040 a (2) Amount of the limitation. 1040 a Tables 1 through 4 contain the dollar amount of the depreciation limitation for each taxable year for passenger automobiles a taxpayer places in service in calendar year 2012. 1040 a Use Table 1 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 2 for a truck or van, placed in service in calendar year 2012 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. 1040 a Use Table 3 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 4 for a truck or van, placed in service in calendar year 2012 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply. 1040 a REV. 1040 a PROC. 1040 a 2012-23 TABLE 1 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 REV. 1040 a PROC. 1040 a 2012-23 TABLE 2 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,360 2nd Tax Year $5,300 3rd Tax Year $3,150 Each Succeeding Year $1,875 REV. 1040 a PROC. 1040 a 2012-23 TABLE 3 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 REV. 1040 a PROC. 1040 a 2012-23 TABLE 4 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2012 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,360 2nd Tax Year $5,300 3rd Tax Year $3,150 Each Succeeding Year $1,875 . 1040 a 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. 1040 a A taxpayer must follow the procedures in § 1. 1040 a 280F-7(a) for determining the inclusion amounts for passenger automobiles first leased in calendar year 2012. 1040 a In applying these procedures, lessees of passenger automobiles other than trucks and vans should use Table 5 of this revenue procedure, while lessees of trucks and vans should use Table 6 of this revenue procedure. 1040 a REV. 1040 a PROC. 1040 a 2012-23 TABLE 5 DOLLAR AMOUNTS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2012 Fair Market Value of Passenger Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & Later $18,500 $19,000 2 4 5 6 8 19,000 19,500 2 4 7 7 9 19,500 20,000 2 5 8 8 10 20,000 20,500 3 5 9 10 11 20,500 21,000 3 6 9 12 12 21,000 21,500 3 7 10 12 14 21,500 22,000 3 8 11 13 16 22,000 23,000 4 8 13 15 17 23,000 24,000 4 10 15 17 20 24,000 25,000 5 11 17 19 23 25,000 26,000 6 12 19 21 26 26,000 27,000 6 14 20 24 28 27,000 28,000 7 15 22 26 31 28,000 29,000 7 16 25 28 33 29,000 30,000 8 18 25 32 35 30,000 31,000 9 19 27 34 38 31,000 32,000 9 20 30 36 41 32,000 33,000 10 21 32 38 43 33,000 34,000 10 23 33 41 46 34,000 35,000 11 24 35 43 49 35,000 36,000 12 25 37 45 52 36,000 37,000 12 27 39 47 54 37,000 38,000 13 28 41 49 57 38,000 39,000 13 29 43 52 59 39,000 40,000 14 30 45 54 62 40,000 41,000 14 32 47 56 65 41,000 42,000 15 33 49 58 68 42,000 43,000 16 34 51 61 70 43,000 44,000 16 36 52 63 73 44,000 45,000 17 37 54 66 75 45,000 46,000 17 38 57 67 78 46,000 47,000 18 39 59 70 80 47,000 48,000 19 40 61 72 83 48,000 49,000 19 42 62 75 86 49,000 50,000 20 43 64 77 89 50,000 51,000 20 45 66 79 91 51,000 52,000 21 46 68 81 94 52,000 53,000 21 47 70 84 96 53,000 54,000 22 48 72 86 99 54,000 55,000 23 49 74 88 102 55,000 56,000 23 51 76 90 104 56,000 57,000 24 52 78 92 107 57,000 58,000 24 54 79 95 110 58,000 59,000 25 55 81 97 113 59,000 60,000 26 56 83 100 115 60,000 62,000 26 58 86 103 119 62,000 64,000 28 60 90 108 124 64,000 66,000 29 63 94 112 129 66,000 68,000 30 66 97 117 135 68,000 70,000 31 68 102 121 140 70,000 72,000 32 71 105 126 145 72,000 74,000 33 74 109 130 151 74,000 76,000 35 76 113 135 156 76,000 78,000 36 78 117 140 161 78,000 80,000 37 81 120 145 166 80,000 85,000 39 86 127 152 176 85,000 90,000 42 92 137 163 189 90,000 95,000 45 98 147 175 202 95,000 100,000 48 105 155 187 215 100,000 110,000 52 115 170 203 235 110,000 120,000 58 127 189 227 262 120,000 130,000 64 140 208 250 288 130,000 140,000 70 153 227 272 315 140,000 150,000 75 166 246 296 340 150,000 160,000 81 179 265 318 368 160,000 170,000 87 192 284 341 394 170,000 180,000 93 204 304 364 420 180,000 190,000 99 217 323 387 446 190,000 200,000 105 230 342 409 473 200,000 210,000 111 243 361 432 499 210,000 220,000 116 256 380 455 526 220,000 230,000 122 269 399 478 552 230,000 240,000 128 282 418 501 578 240,000 and up 134 294 437 524 605 REV. 1040 a PROC. 1040 a 2012-23 TABLE 6 DOLLAR AMOUNTS FOR TRUCKS AND VANS WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2012 Fair Market Value of Truck or Van Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & Later $19,000 $19,500 1 4 5 6 7 19,500 20,000 2 4 6 7 9 20,000 20,500 2 5 7 8 10 20,500 21,000 2 5 8 10 11 21,000 21,500 3 6 9 10 13 21,500 22,000 3 6 10 12 14 22,000 23,000 3 8 11 14 15 23,000 24,000 4 9 13 16 18 24,000 25,000 4 10 15 19 21 25,000 26,000 5 11 17 21 24 26,000 27,000 6 12 19 23 26 27,000 28,000 6 14 21 25 29 28,000 29,000 7 15 23 27 32 29,000 30,000 7 17 24 30 34 30,000 31,000 8 18 26 32 37 31,000 32,000 9 19 28 34 40 32,000 33,000 9 20 31 36 42 33,000 34,000 10 21 33 39 44 34,000 35,000 10 23 34 41 48 35,000 36,000 11 24 36 44 50 36,000 37,000 12 25 38 46 53 37,000 38,000 12 27 40 48 55 38,000 39,000 13 28 42 50 58 39,000 40,000 13 29 44 53 60 40,000 41,000 14 31 45 55 63 41,000 42,000 14 32 48 57 66 42,000 43,000 15 33 50 59 69 43,000 44,000 16 34 52 61 72 44,000 45,000 16 36 53 64 74 45,000 46,000 17 37 55 66 77 46,000 47,000 17 38 58 68 79 47,000 48,000 18 40 59 70 82 48,000 49,000 19 41 61 73 84 49,000 50,000 19 42 63 75 87 50,000 51,000 20 43 65 78 89 51,000 52,000 20 45 66 80 93 52,000 53,000 21 46 68 83 95 53,000 54,000 21 48 70 84 98 54,000 55,000 22 49 72 87 100 55,000 56,000 23 50 74 89 103 56,000 57,000 23 51 76 92 105 57,000 58,000 24 52 78 94 108 58,000 59,000 24 54 80 96 111 59,000 60,000 25 55 82 98 114 60,000 62,000 26 57 85 101 118 62,000 64,000 27 60 88 106 123 64,000 66,000 28 62 93 110 128 66,000 68,000 29 65 96 115 134 68,000 70,000 30 67 100 120 139 70,000 72,000 32 70 103 125 144 72,000 74,000 33 72 108 129 149 74,000 76,000 34 75 111 134 155 76,000 78,000 35 78 115 138 160 78,000 80,000 36 80 119 143 165 80,000 85,000 38 85 125 151 175 85,000 90,000 41 91 135 163 187 90,000 95,000 44 98 144 174 201 95,000 100,000 47 104 154 185 214 100,000 110,000 52 113 169 202 234 110,000 120,000 57 127 187 225 261 120,000 130,000 63 139 207 248 287 130,000 140,000 69 152 226 271 313 140,000 150,000 75 165 245 294 339 150,000 160,000 81 178 264 316 366 160,000 170,000 87 190 283 340 392 170,000 180,000 92 204 302 362 419 180,000 190,000 98 216 322 385 445 190,000 200,000 104 229 340 409 471 200,000 210,000 110 242 359 431 498 210,000 220,000 116 255 378 454 524 220,000 230,000 122 267 398 477 551 230,000 240,000 127 281 416 500 577 240,000 and up 133 294 435 523 603 SECTION 5. 1040 a EFFECTIVE DATE This revenue procedure applies to passenger automobiles that a taxpayer first places in service or first leases during calendar year 2012. 1040 a SECTION 6. 1040 a DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Bernard P. 1040 a Harvey of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). 1040 a For further information regarding this revenue procedure, contact Mr. 1040 a Harvey at (202) 622-4930 (not a toll-free call). 1040 a Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins