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1020 ez form 3. 1020 ez form   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. 1020 ez form Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. 1020 ez form Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. 1020 ez form Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. 1020 ez form  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. 1020 ez form Eliminación gradual por fases de la exención. 1020 ez form  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 1020 ez form Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. 1020 ez form Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 1020 ez form Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. 1020 ez form Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. 1020 ez form Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. 1020 ez form Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. 1020 ez form Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 1020 ez form Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. 1020 ez form Deducción. 1020 ez form   Las exenciones reducen su ingreso tributable. 1020 ez form Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. 1020 ez form Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. 1020 ez form Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 1020 ez form Cómo se pueden reclamar exenciones. 1020 ez form    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. 1020 ez form    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. 1020 ez form    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. 1020 ez form El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. 1020 ez form También complete la línea 26. 1020 ez form   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. 1020 ez form El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. 1020 ez form También complete la línea 42. 1020 ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. 1020 ez form Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. 1020 ez form Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. 1020 ez form Éstas se denominan “exenciones personales”. 1020 ez form Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. 1020 ez form Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. 1020 ez form Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. 1020 ez form Declaración conjunta. 1020 ez form   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. 1020 ez form Declaración por separado. 1020 ez form   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. 1020 ez form Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. 1020 ez form También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. 1020 ez form Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. 1020 ez form Fallecimiento del cónyuge. 1020 ez form   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . 1020 ez form Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . 1020 ez form   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. 1020 ez form   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. 1020 ez form Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. 1020 ez form Cónyuge divorciado o separado. 1020 ez form   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. 1020 ez form Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. 1020 ez form Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. 1020 ez form Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. 1020 ez form El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. 1020 ez form Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. 1020 ez form Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. 1020 ez form Requisito de la Declaración Conjunta. 1020 ez form Requisito de Ciudadanía o Residencia. 1020 ez form Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. 1020 ez form Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. 1020 ez form Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. 1020 ez form Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. 1020 ez form Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. 1020 ez form Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. 1020 ez form Amas de llave, criados o sirvientes. 1020 ez form   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. 1020 ez form Crédito tributario por hijos. 1020 ez form   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. 1020 ez form Para más información, vea el capítulo 34. 1020 ez form Tabla 3-1. 1020 ez form Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. 1020 ez form Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. 1020 ez form Para más detalles, vea el resto de este capítulo. 1020 ez form Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. 1020 ez form   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1020 ez form   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. 1020 ez form UU. 1020 ez form , o residente de Canadá o México. 1020 ez form 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. 1020 ez form   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. 1020 ez form   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. 1020 ez form   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. 1020 ez form 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. 1020 ez form   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). 1020 ez form   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. 1020 ez form    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). 1020 ez form    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. 1020 ez form 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. 1020 ez form 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. 1020 ez form Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. 1020 ez form   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. 1020 ez form 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. 1020 ez form 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. 1020 ez form 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. 1020 ez form Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. 1020 ez form Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. 1020 ez form Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. 1020 ez form Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. 1020 ez form Excepción. 1020 ez form   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1020 ez form Ejemplo 1. 1020 ez form Hijo que presenta una declaración conjunta. 1020 ez form Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. 1020 ez form El esposo ganó $25,000 en el año. 1020 ez form La pareja presenta una declaración conjunta. 1020 ez form Usted no puede tomar una exención por su hija. 1020 ez form Ejemplo 2. 1020 ez form Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. 1020 ez form Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. 1020 ez form A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. 1020 ez form Ellos no tienen hijos. 1020 ez form Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. 1020 ez form La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. 1020 ez form Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. 1020 ez form Ejemplo 3. 1020 ez form Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. 1020 ez form La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. 1020 ez form Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. 1020 ez form Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. 1020 ez form Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1020 ez form La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. 1020 ez form Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. 1020 ez form Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. 1020 ez form UU. 1020 ez form , o residente de Canadá o México. 1020 ez form No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. 1020 ez form Excepción por un hijo adoptivo. 1020 ez form   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. 1020 ez form Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. 1020 ez form Lugar de residencia de un hijo. 1020 ez form   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. 1020 ez form   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. 1020 ez form Si es así, se satisface este requisito. 1020 ez form Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. 1020 ez form   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. 1020 ez form Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. 1020 ez form Usted no puede reclamar exenciones por ellos. 1020 ez form No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. 1020 ez form Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. 1020 ez form Nacionales estadounidenses. 1020 ez form   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. 1020 ez form Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. 1020 ez form Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. 1020 ez form Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. 1020 ez form A continuación se explican dichos requisitos. 1020 ez form Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. 1020 ez form Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. 1020 ez form Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). 1020 ez form Hijo adoptivo. 1020 ez form   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. 1020 ez form El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. 1020 ez form Hijo de crianza. 1020 ez form   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. 1020 ez form Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. 1020 ez form Ejemplo. 1020 ez form Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. 1020 ez form A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. 1020 ez form El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. 1020 ez form   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. 1020 ez form Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. 1020 ez form Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. 1020 ez form Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. 1020 ez form El no está incapacitado. 1020 ez form Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. 1020 ez form Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. 1020 ez form Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. 1020 ez form Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. 1020 ez form Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. 1020 ez form Definición del término “estudiante”. 1020 ez form   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. 1020 ez form Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. 1020 ez form Estudiante a tiempo completo. 1020 ez form   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. 1020 ez form Definición del término “escuela”. 1020 ez form   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. 1020 ez form Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. 1020 ez form Estudiantes de escuela superior vocacional. 1020 ez form   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. 1020 ez form Total y permanentemente incapacitado. 1020 ez form   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. 1020 ez form Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. 1020 ez form Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. 1020 ez form Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. 1020 ez form Ausencias temporales. 1020 ez form   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. 1020 ez form Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. 1020 ez form Fallecimiento o nacimiento de un hijo. 1020 ez form   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. 1020 ez form Hijo que nació vivo. 1020 ez form   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. 1020 ez form La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. 1020 ez form Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. 1020 ez form El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. 1020 ez form Hijo que nació muerto. 1020 ez form   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. 1020 ez form Hijos secuestrados. 1020 ez form   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. 1020 ez form Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. 1020 ez form Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). 1020 ez form   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. 1020 ez form Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. 1020 ez form El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. 1020 ez form Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. 1020 ez form Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. 1020 ez form (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. 1020 ez form Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). 1020 ez form Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. 1020 ez form Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. 1020 ez form   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. 1020 ez form El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. 1020 ez form   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. 1020 ez form   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). 1020 ez form Igual cantidad de noches. 1020 ez form    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). 1020 ez form Diciembre 31. 1020 ez form   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. 1020 ez form Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. 1020 ez form Hijo emancipado. 1020 ez form   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. 1020 ez form Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. 1020 ez form Ausencias. 1020 ez form   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. 1020 ez form Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. 1020 ez form Padres que trabajan durante la noche. 1020 ez form   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. 1020 ez form Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. 1020 ez form Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. 1020 ez form Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. 1020 ez form En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. 1020 ez form Usted tiene la custodia de su hijo. 1020 ez form Ejemplo 2: Hija en campamento. 1020 ez form En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. 1020 ez form En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. 1020 ez form Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. 1020 ez form Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. 1020 ez form Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. 1020 ez form Su ingreso bruto ajustado es $40,000. 1020 ez form El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. 1020 ez form Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. 1020 ez form Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. 1020 ez form Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. 1020 ez form Usted se enferma y lo hospitalizan. 1020 ez form El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. 1020 ez form Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. 1020 ez form Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. 1020 ez form Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. 1020 ez form Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. 1020 ez form El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. 1020 ez form Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. 1020 ez form Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. 1020 ez form Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. 1020 ez form Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. 1020 ez form Usted es el padre o la madre que tiene custodia. 1020 ez form Declaración escrita. 1020 ez form    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. 1020 ez form El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. 1020 ez form   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. 1020 ez form Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. 1020 ez form   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. 1020 ez form El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. 1020 ez form El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. 1020 ez form Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. 1020 ez form   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). 1020 ez form Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). 1020 ez form La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. 1020 ez form Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. 1020 ez form   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. 1020 ez form El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). 1020 ez form El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. 1020 ez form Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. 1020 ez form El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. 1020 ez form Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. 1020 ez form   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. 1020 ez form Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. 1020 ez form El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. 1020 ez form Padre o madre que se ha vuelto a casar. 1020 ez form   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. 1020 ez form Padres que nunca se casaron. 1020 ez form   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. 1020 ez form Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. 1020 ez form Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. 1020 ez form Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. 1020 ez form Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. 1020 ez form Ejemplo. 1020 ez form Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. 1020 ez form Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. 1020 ez form Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 1020 ez form Él no es su hijo calificado. 1020 ez form Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. 1020 ez form   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. 1020 ez form Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. 1020 ez form   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. 1020 ez form Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. 1020 ez form Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. 1020 ez form   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. 1020 ez form Ejemplo 1. 1020 ez form Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. 1020 ez form Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). 1020 ez form No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. 1020 ez form Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. 1020 ez form Ejemplo 2. 1020 ez form Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. 1020 ez form El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. 1020 ez form Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. 1020 ez form Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 1020 ez form Becas. 1020 ez form   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. 1020 ez form Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. 1020 ez form Excepción. 1020 ez form   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1020 ez form Ejemplo 1. 1020 ez form Hija que presenta una declaración conjunta. 1020 ez form Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. 1020 ez form Él ganó $25,000 en el año. 1020 ez form La pareja presenta una declaración conjunta. 1020 ez form El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. 1020 ez form Ejemplo 2. 1020 ez form Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. 1020 ez form Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. 1020 ez form A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. 1020 ez form Ellos no tienen hijos. 1020 ez form Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. 1020 ez form La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. 1020 ez form Ejemplo 3. 1020 ez form Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. 1020 ez form La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. 1020 ez form Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. 1020 ez form Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. 1020 ez form Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. 1020 ez form La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. 1020 ez form Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. 1020 ez form Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. 1020 ez form Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. 1020 ez form A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. 1020 ez form Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. 1020 ez form El crédito tributario por hijos. 1020 ez form El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. 1020 ez form El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. 1020 ez form La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. 1020 ez form El crédito por ingreso del trabajo. 1020 ez form La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. 1020 ez form Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. 1020 ez form La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. 1020 ez form Reglas de desempate. 1020 ez form   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. 1020 ez form Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. 1020 ez form Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. 1020 ez form Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. 1020 ez form Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. 1020 ez form Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. 1020 ez form Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. 1020 ez form Vea el Ejemplo 6. 1020 ez form   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. 1020 ez form Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. 1020 ez form Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 1020 ez form Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. 1020 ez form El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. 1020 ez form El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. 1020 ez form Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. 1020 ez form Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. 1020 ez form No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. 1020 ez form Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. 1020 ez form Usted permite que su madre reclame a Jacinta. 1020 ez form Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). 1020 ez form Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. 1020 ez form La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. 1020 ez form Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. 1020 ez form Sólo usted puede reclamar a Jacinta. 1020 ez form Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. 1020 ez form La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. 1020 ez form En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. 1020 ez form El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. 1020 ez form Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. 1020 ez form La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. 1020 ez form Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. 1020 ez form Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. 1020 ez form Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. 1020 ez form Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. 1020 ez form La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. 1020 ez form Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. 1020 ez form Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. 1020 ez form Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. 1020 ez form La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. 1020 ez form Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. 1020 ez form Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. 1020 ez form Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. 1020 ez form Ejemplo 7: Padres separados. 1020 ez form Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. 1020 ez form Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. 1020 ez form Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. 1020 ez form Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. 1020 ez form Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. 1020 ez form Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. 1020 ez form Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. 1020 ez form Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. 1020 ez form Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. 1020 ez form Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1020 ez form Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. 1020 ez form La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. 1020 ez form En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. 1020 ez form Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. 1020 ez form Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. 1020 ez form Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 1020 ez form Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. 1020 ez form Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. 1020 ez form Ejemplo 9: Padres no casados. 1020 ez form Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. 1020 ez form Usted y el padre de su hijo no están casados. 1020 ez form Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. 1020 ez form Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. 1020 ez form El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. 1020 ez form Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). 1020 ez form Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. 1020 ez form La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. 1020 ez form En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. 1020 ez form Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. 1020 ez form Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. 1020 ez form Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 1020 ez form Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. 1020 ez form Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. 1020 ez form Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. 1020 ez form El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. 1020 ez form Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. 1020 ez form Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. 1020 ez form No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. 1020 ez form Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. 1020 ez form Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). 1020 ez form   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. 1020 ez form Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. 1020 ez form Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. 1020 ez form Ejemplo 1. 1020 ez form Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. 1020 ez form Su ingreso bruto ajustado es $10,000. 1020 ez form El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. 1020 ez form El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. 1020 ez form Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. 1020 ez form Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. 1020 ez form Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. 1020 ez form Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. 1020 ez form Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. 1020 ez form (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). 1020 ez form Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. 1020 ez form Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 1020 ez form (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). 1020 ez form Ejemplo 2. 1020 ez form La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. 1020 ez form La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. 1020 ez form Ejemplo 3. 1020 ez form La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 1020 ez form Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. 1020 ez form Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. 1020 ez form El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. 1020 ez form Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. 1020 ez form Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). 1020 ez form Edad. 1020 ez form   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. 1020 ez form No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. 1020 ez form Hijos secuestrados. 1020 ez form   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. 1020 ez form Consulte la Publicación 501, para más detalles. 1020 ez form Hoja de Trabajo 3-1. 1020 ez form Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. 1020 ez form Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. 1020 ez form No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. 1020 ez form     2. 1020 ez form Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. 1020 ez form     3. 1020 ez form Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. 1020 ez form     4. 1020 ez form Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. 1020 ez form     5. 1020 ez form Sume las líneas 2 a 4. 1020 ez form (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). 1020 ez form 5. 1020 ez form     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. 1020 ez form Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. 1020 ez form Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. 1020 ez form       6b. 1020 ez form Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. 1020 ez form Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. 1020 ez form 6b. 1020 ez form     7. 1020 ez form Anote el total gastado en alimentos 7. 1020 ez form     8. 1020 ez form Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. 1020 ez form , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. 1020 ez form     9. 1020 ez form Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. 1020 ez form     10. 1020 ez form Anote el total de otros gastos. 1020 ez form No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. 1020 ez form 10. 1020 ez form     11. 1020 ez form Sume las líneas 6a a 10. 1020 ez form Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. 1020 ez form     12. 1020 ez form Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. 1020 ez form     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. 1020 ez form Divida la línea 11 por la línea 12. 1020 ez form Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. 1020 ez form     14. 1020 ez form Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. 1020 ez form     15. 1020 ez form Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. 1020 ez form     16. 1020 ez form Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. 1020 ez form     17. 1020 ez form Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. 1020 ez form     18. 1020 ez form Anote el total de otros gastos para esta persona 18. 1020 ez form     19. 1020 ez form Sume las líneas 13 a 18. 1020 ez form El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. 1020 ez form     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. 1020 ez form Multiplique la línea 19 por el 50% (. 1020 ez form 50) 20. 1020 ez form     21. 1020 ez form Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. 1020 ez form Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. 1020 ez form     22. 1020 ez form ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. 1020 ez form Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. 1020 ez form Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. 1020 ez form De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. 1020 ez form    Sí. 1020 ez form Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. 1020 ez form Pare aquí. 1020 ez form        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. 1020 ez form Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. 1020 ez form Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien
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American Holidays

Americans celebrate a variety of federal holidays and other national observances.


Federal Holidays

Find the dates for this year's federal holidays.

Federal law establishes the following public holidays for federal employees. If the holiday falls during the weekend, it may be observed on a different day.

Many government offices are closed on federal holidays and some private businesses may close as well. If you plan to visit a government office on or around a federal holiday, you should contact them to determine when they will be open. Find contact information for government departments and agencies.

New Year's Day

New Year's Day is January 1. The celebration of this holiday begins the night before, when Americans gather to wish each other a happy and prosperous coming year. Many Americans make New Year's resolutions. See the New Year's resolutions that are popular every year.

Birthday of Martin Luther King, Jr.

Martin Luther King, Jr. Day is celebrated on the third Monday in January. The Reverend Martin Luther King, Jr. was an African-American clergyman who is recognized for his tireless efforts to win civil rights for all people through nonviolent means.

Washington's Birthday

Washington's Birthday is observed the third Monday of February in honor George Washington, the first President of the United States. This date is commonly called Presidents' Day and many groups honor the legacy of past presidents on this date.

Memorial Day

Memorial Day is a observed the last Monday of May. It originally honored the people killed in the American Civil War, but has become a day on which the American dead of all wars are remembered.

Independence Day

Independence Day is July 4. This holiday honors the nation's birthday - the adoption of the Declaration of Independence on July 4, 1776. It is a day of picnics and patriotic parades, a night of concerts, and fireworks.

Labor Day

Labor Day is the first Monday of September. This holiday honors the nation's working people, typically with parades. For most Americans it marks the end of the summer vacation season and the start of the school year.

Columbus Day

Columbus Day is a celebrated on the second Monday in October. The day commemorates October 12, 1492, when Italian navigator Christopher Columbus landed in the New World. The holiday was first proclaimed in 1937 by President Franklin D. Roosevelt.

Veterans Day

Veterans Day is celebrated on November 11. This holiday was originally called Armistice Day and established to honor Americans who had served in World War I. It now honors veterans of all wars in which the U.S. has fought. Veterans' organizations hold parades, and the president places a wreath on the Tomb of the Unknowns at Arlington National Cemetery in Virginia.

Thanksgiving Day

Thanksgiving Day is celebrated on the fourth Thursday in November. In the fall of 1621, the Pilgrims held a three-day feast to celebrate a bountiful harvest. Many regard this event as the nation's first Thanksgiving. The Thanksgiving feast became a national tradition and almost always includes some of the foods served at the first feast: roast turkey, cranberry sauce, potatoes, and pumpkin pie.

Christmas Day

Christmas Day is a celebrated on December 25. Christmas is a Christian holiday marking the birth of the Christ Child. Decorating houses and yards with lights, putting up Christmas trees, giving gifts, and sending greeting cards have become holiday traditions even for many non-Christian Americans. Find tips to help celebrate.

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Other Celebrations and Observances

There are many commonly observed celebrations in the United States that are not federal holidays. Some of these observances honor groups of people, such as National African American History Month and Women's History Month, or causes, such as National Oceans Month and National Substance Abuse Prevention Month. Many of these holidays and observances are proclaimed by the President ever year. View recent Presidential proclamations.

These are some of the most popular American celebrations and observances that occur every year.

Groundhog Day

Groundhog Day is February 2 and has been celebrated since 1887. On Groundhog Day, crowds gather in Punxsutawney, Pennsylvania, to see if groundhog Punxsutawney Phil sees his shadow after emerging from his burrow, thus predicting six more weeks of winter weather.

Valentine's Day

Valentine's Day is celebrated on February 14. The day was named after an early Christian martyr, and on Valentine's Day, Americans give presents like candy or flowers to the ones they love. The first mass-produced valentine cards were sold in the 1840s.

Earth Day

Earth Day is observed on April 22. First celebrated in 1970 in the United States, it inspired national legislation such as the Clean Air and Clean Water Acts. Earth Day is designed to promote ecology, encourage respect for life on earth, and highlight concern over pollution of the soil, air, and water.

Arbor Day

National Arbor Day was proclaimed as the last Friday in April by President Richard Nixon in 1970. A number of state Arbor Days are observed at other times of the year to coincide with the best tree planting weather. The observance began in 1872, when Nebraska settlers and homesteaders were urged to plant trees on the largely treeless plains.

Mother's Day

Mother's Day is the second Sunday of May. President Woodrow Wilson issued a proclamation in 1914 that started the holiday. He asked Americans to give a public expression of reverence to mothers on this day. Carnations have come to represent Mother's Day, following President William McKinley's habit of always wearing a white carnation, his mother's favorite flower.

Flag Day

Flag Day, celebrated June 14, has been a presidentially proclaimed observance since 1916. Although Flag Day is not a federal holiday, Americans are encouraged to display the flag outside their homes and businesses on this day to honor the history and heritage the American flag represents.

Father's Day

Father's Day celebrates fathers every third Sunday of June. Father's Day began in 1909 in Spokane, Washington, when a daughter requested a special day to honor her father, a Civil War veteran who raised his children after his wife died. The first presidential proclamation honoring fathers was issued in 1966 by President Lyndon Johnson.

Patriot Day

September 11, 2001, was a defining moment in American history. On that day, terrorists hijacked four commercial airliners to strike targets in the United States. Nearly 3,000 people died as a consequence of the attacks. Patriot Day and National Day of Service and Remembrance is observed on September 11 in honor of the victims of these attacks.

Halloween

Halloween is celebrated on October 31. On Halloween, American children dress up in funny or scary costumes and go "trick or treating" by knocking on doors in their neighborhood. The neighbors are expected to respond by giving them small gifts of candy or money.

Pearl Harbor Day

Pearl Harbor Remembrance Day is December 7. In 1994, Congress designated this national observance to honor the more than 2,400 military service personnel who died on this date in 1941, during the surprise attack on Pearl Harbor, Hawaii, by Japanese forces. The attack on Pearl Harbor caused the United States to enter World War II.

Ethnic and Religious Holidays

Various ethnic and religious groups in America celebrate days with special meaning to them even though these are not national holidays. For example, Christians celebrate the resurrection of Jesus Christ on Easter, Jews observe their high holy days in September, Muslims celebrate Ramadan, and African Americans celebrate Kwanzaa. There are many other religious and ethnic celebrations in the United States.

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The 1020 Ez Form

1020 ez form Publication 4492 - Main Contents Table of Contents DefinitionsHurricane Katrina Disaster Area Katrina Covered Disaster Area Gulf Opportunity (GO) Zone (Core Disaster Area) Hurricane Rita Disaster Area (Rita Covered Disaster Area) Rita GO Zone Hurricane Wilma Disaster Area Wilma Covered Disaster Area Wilma GO Zone Extended Tax Deadlines Charitable Giving IncentivesTemporary Suspension of Limits on Charitable Contributions Standard Mileage Rate for Charitable Use of Vehicles Mileage Reimbursements to Charitable Volunteers Charitable Deduction for Contributions of Food Inventory Charitable Deduction for Contributions of Book Inventories to Public Schools Casualty and Theft LossesTime limit for making election. 1020 ez form Replacement Period for Nonrecognition of Gain Net Operating Losses IRAs and Other Retirement PlansDefinitions Taxation of Qualified Hurricane Distributions Repayment of Qualified Hurricane Distributions Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home Loans From Qualified Plans Additional Tax Relief for IndividualsEarned Income Credit and Child Tax Credit Additional Exemption for Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina Education Credits Recapture of Federal Mortgage Subsidy Exclusion of Certain Cancellations of Indebtedness by Reason of Hurricane Katrina Tax Relief for Temporary Relocation Additional Tax Relief for BusinessesSpecial Depreciation Allowance Increased Section 179 Deduction Work Opportunity Credit Employee Retention Credit Hurricane Katrina Housing Credit Reforestation Costs Demolition and Clean-up Costs Increase in Rehabilitation Tax Credit Request for Copy or Transcript of Tax Return How To Get Tax Help Definitions The following definitions are used throughout this publication. 1020 ez form Hurricane Katrina Disaster Area The Hurricane Katrina disaster area covers the area for which the President declared a major disaster before September 14, 2005, because of Hurricane Katrina. 1020 ez form The Hurricane Katrina disaster area covers the entire states of Alabama, Florida, Louisiana, and Mississippi. 1020 ez form Katrina Covered Disaster Area A portion of the Hurricane Katrina disaster area has been designated by the IRS as a covered disaster area. 1020 ez form The Katrina covered disaster area covers the following areas in four states. 1020 ez form Alabama. 1020 ez form   The counties of Baldwin, Bibb, Choctaw, Clarke, Colbert, Cullman, Greene, Hale, Jefferson, Lamar, Lauderdale, Marengo, Marion, Mobile, Monroe, Perry, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, Washington, Wilcox, and Winston. 1020 ez form Florida. 1020 ez form   The counties of Bay, Broward, Collier, Escambia, Franklin, Gulf, Miami-Dade, Monroe, Okaloosa, Santa Rosa, and Walton. 1020 ez form Louisiana. 1020 ez form   All parishes. 1020 ez form Mississippi. 1020 ez form   All counties. 1020 ez form Gulf Opportunity (GO) Zone (Core Disaster Area) The GO Zone (also called the core disaster area) covers the portion of the Hurricane Katrina disaster area determined by the Federal Emergency Management Agency (FEMA) to be eligible for either individual only or both individual and public assistance from the Federal Government. 1020 ez form The GO Zone covers the following areas in three states. 1020 ez form Alabama. 1020 ez form   The counties of Baldwin, Choctaw, Clarke, Greene, Hale, Marengo, Mobile, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, and Washington. 1020 ez form Louisiana. 1020 ez form   The parishes of Acadia, Ascension, Assumption, Calcasieu, Cameron, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberia, Iberville, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, Pointe Coupee, St. 1020 ez form Bernard, St. 1020 ez form Charles, St. 1020 ez form Helena, St. 1020 ez form James, St. 1020 ez form John the Baptist, St. 1020 ez form Martin, St. 1020 ez form Mary, St. 1020 ez form Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Vermilion, Washington, West Baton Rouge, and West Feliciana. 1020 ez form Mississippi. 1020 ez form   The counties of Adams, Amite, Attala, Choctaw, Claiborne, Clarke, Copiah, Covington, Forrest, Franklin, George, Greene, Hancock, Harrison, Hinds, Holmes, Humphreys, Jackson, Jasper, Jefferson, Jefferson Davis, Jones, Kemper, Lamar, Lauderdale, Lawrence, Leake, Lincoln, Lowndes, Madison, Marion, Neshoba, Newton, Noxubee, Oktibbeha, Pearl River, Perry, Pike, Rankin, Scott, Simpson, Smith, Stone, Walthall, Warren, Wayne, Wilkinson, Winston, and Yazoo. 1020 ez form Hurricane Rita Disaster Area (Rita Covered Disaster Area) The Hurricane Rita disaster area (also designated by the IRS as the Rita covered disaster area) covers the area for which the President declared a major disaster before October 6, 2005, because of Hurricane Rita. 1020 ez form This area covers the entire states of Louisiana and Texas. 1020 ez form Rita GO Zone The Rita GO Zone covers the portion of the Hurricane Rita disaster area determined by FEMA to be eligible for either individual only or both individual and public assistance from the Federal Government. 1020 ez form The Rita GO Zone covers the following areas in two states. 1020 ez form Louisiana. 1020 ez form   The parishes of Acadia, Allen, Ascension, Beauregard, Calcasieu, Cameron, Evangeline, Iberia, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Plaquemines, Sabine, St. 1020 ez form Landry, St. 1020 ez form Martin, St. 1020 ez form Mary, St. 1020 ez form Tammany, Terrebonne, Vermilion, Vernon, and West Baton Rouge. 1020 ez form Texas. 1020 ez form   The counties of Angelina, Brazoria, Chambers, Fort Bend, Galveston, Hardin, Harris, Jasper, Jefferson, Liberty, Montgomery, Nacogdoches, Newton, Orange, Polk, Sabine, San Augustine, San Jacinto, Shelby, Trinity, Tyler, and Walker. 1020 ez form Hurricane Wilma Disaster Area The Hurricane Wilma disaster area covers the area for which the President declared a major disaster before November 14, 2005, because of Hurricane Wilma. 1020 ez form The Hurricane Wilma disaster area covers the entire state of Florida. 1020 ez form Wilma Covered Disaster Area A portion of the Hurricane Wilma disaster area has been designated by the IRS as a covered disaster area. 1020 ez form The Wilma covered disaster area covers the following counties. 1020 ez form Florida. 1020 ez form   Brevard, Broward, Charlotte, Collier, DeSoto, Glades, Hardee, Hendry, Highlands, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Osceola, Palm Beach, Polk, St. 1020 ez form Lucie, and Sarasota. 1020 ez form Wilma GO Zone The Wilma GO Zone covers the portion of the Hurricane Wilma disaster area determined by FEMA to be eligible for either individual only or both individual and public assistance from the Federal Government. 1020 ez form The Wilma GO Zone covers the following counties. 1020 ez form Florida. 1020 ez form   Brevard, Broward, Collier, Glades, Hendry, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Palm Beach, and St. 1020 ez form Lucie. 1020 ez form Extended Tax Deadlines The IRS has extended deadlines that apply to filing returns, paying taxes, and performing certain other time-sensitive acts for certain taxpayers affected by Hurricane Katrina, Rita, or Wilma, until February 28, 2006. 1020 ez form The extension applies to deadlines (either an original or extended due date) that occur during the following periods. 1020 ez form After August 28, 2005 (August 23, 2005, for Florida affected taxpayers), and before February 28, 2006, for taxpayers affected by Hurricane Katrina. 1020 ez form After September 22, 2005, and before February 28, 2006, for taxpayers affected by Hurricane Rita. 1020 ez form After October 22, 2005, and before February 28, 2006, for taxpayers affected by Hurricane Wilma. 1020 ez form Affected taxpayer. 1020 ez form   The following taxpayers are eligible for the extension. 1020 ez form Any individual whose main home is located in a covered disaster area. 1020 ez form Any business entity or sole proprietor whose principal place of business is located in a covered disaster area. 1020 ez form Any individual, business entity, or sole proprietor whose records needed to meet a postponed deadline are maintained or whose tax professional's office is in a covered disaster area. 1020 ez form The main home or principal place of business does not have to be located in the covered area. 1020 ez form Any individual visiting a county or parish in the Hurricane Katrina or Hurricane Rita covered disaster area that was injured or killed (and the estate of an individual killed) as a result of the hurricane or its aftermath. 1020 ez form Any estate or trust whose tax records needed to meet a filing or payment deadline are maintained in a covered disaster area. 1020 ez form Generally, any individual who is a worker assisting in the relief activities in a covered disaster area. 1020 ez form However, a relief worker assisting in the Wilma covered disaster area is not an affected taxpayer unless the worker is affiliated with a recognized government or philanthropic organization assisting in the relief activities. 1020 ez form The spouse of an affected taxpayer, solely with regard to a joint income tax return with that taxpayer. 1020 ez form   To ensure correct processing, affected taxpayers should write the assigned disaster designation (for example, “Hurricane Katrina”) in red ink at the top of any forms or documents filed with the IRS. 1020 ez form Affected taxpayers can also identify themselves to the IRS or ask hurricane-related questions by calling the special IRS disaster hotline at 1-866-562-5227. 1020 ez form Acts extended. 1020 ez form   Deadlines for performing the following acts are extended. 1020 ez form Filing any return of income, estate, gift, generation-skipping transfer, excise, or employment tax. 1020 ez form Paying any income, estate, gift, generation-skipping transfer, excise, or employment tax. 1020 ez form This includes making estimated tax payments. 1020 ez form Making certain contributions, distributions, recharacterizing contributions, or making a rollover to or from a qualified retirement plan. 1020 ez form Filing certain petitions with the Tax Court. 1020 ez form Filing a claim for credit or refund of any tax. 1020 ez form Bringing suit upon a claim for credit or refund. 1020 ez form Certain other acts described in Revenue Procedure 2005-27. 1020 ez form You can find Revenue Procedure 2005-27 on page 1050 of Internal Revenue Bulletin 2005-20 at www. 1020 ez form irs. 1020 ez form gov/pub/irs-irbs/irb05-20. 1020 ez form pdf. 1020 ez form Forgiveness of interest and penalties. 1020 ez form   The IRS may forgive the interest and penalties on any underpaid income, estate, gift, employment, or excise tax for the length of any extension. 1020 ez form Charitable Giving Incentives Temporary Suspension of Limits on Charitable Contributions Individuals. 1020 ez form   Qualified contributions are not subject to the overall limit on itemized deductions or the 50% adjusted gross income (AGI) limit. 1020 ez form A qualified contribution is a charitable contribution paid in cash or by check after August 27, 2005, and before January 1, 2006, to a 50% limit organization (other than certain private foundations described in section 509(a)(3)) if you make an election to have the 50% limit not apply to these contributions. 1020 ez form   Your deduction for qualified contributions is limited to your AGI minus your deduction for all other charitable contributions. 1020 ez form You can carry over any contributions you are not able to deduct for 2005 because of this limit. 1020 ez form In 2006, treat the carryover of your unused qualified contributions as a carryover of contributions subject to the 50% limit. 1020 ez form Exception. 1020 ez form   Qualified contributions do not include a contribution to a segregated fund or account for which you (or any person you appoint or designate) have or expect to have advisory privileges with respect to distributions or investments based on your contribution. 1020 ez form Corporations. 1020 ez form   A corporation may elect to deduct qualified cash contributions without regard to the 10% taxable income limit if the contributions were made after August 27, 2005, and before January 1, 2006, to a qualified charitable organization (other than certain private foundations described in section 509(a)(3)), for Hurricane Katrina, Rita, or Wilma relief efforts. 1020 ez form The corporation's deduction for these qualified contributions is limited to 100% of taxable income (as modified for the 10% limit) minus the corporation's deduction for all other charitable contributions. 1020 ez form Any qualified contributions over this limit can be carried over to the next 5 years, subject to the 10% limit. 1020 ez form Partners and shareholders. 1020 ez form   Each partner in a partnership and each shareholder in an S corporation makes a separate election to have the appropriate limit not apply. 1020 ez form More information. 1020 ez form   For more information, see Publication 526 or Publication 542, Corporations. 1020 ez form Publication 526 includes a worksheet you can use to figure your deduction if any limits apply to your charitable contributions. 1020 ez form Standard Mileage Rate for Charitable Use of Vehicles The following are special standard mileage rates in effect in 2005 and 2006 for the cost of operating your automobile for providing charitable services solely related to Hurricane Katrina. 1020 ez form 29 cents per mile for the period August 25 through August 31, 2005. 1020 ez form 34 cents per mile for the period September 1 through December 31, 2005. 1020 ez form 32 cents per mile for the period January 1 through December 31, 2006. 1020 ez form Mileage Reimbursements to Charitable Volunteers You can exclude from income amounts you receive as mileage reimbursements for the use of a private passenger automobile for the benefit of a qualified charitable organization in providing relief related to Hurricane Katrina during the period beginning on August 25, 2005, and ending on December 31, 2006. 1020 ez form You cannot claim a deduction or credit for amounts you receive as a mileage reimbursement. 1020 ez form You must keep records of miles driven, time, place (or use), and purpose of the mileage. 1020 ez form The amount you can exclude from income cannot exceed the standard business mileage rate (shown below) for expenses incurred during the following periods. 1020 ez form 40. 1020 ez form 5 cents per mile for the period August 25 through August 31, 2005. 1020 ez form 48. 1020 ez form 5 cents per mile for the period September 1 through December 31, 2005. 1020 ez form 44. 1020 ez form 5 cents per mile for the period January 1 through December 31, 2006. 1020 ez form Charitable Deduction for Contributions of Food Inventory Any taxpayer engaged in a trade or business is eligible to claim a deduction for a contribution of “apparently wholesome food” inventory to a qualified charitable organization described in section 501(c)(3) (except for private nonoperating foundations) after August 27, 2005, and before January 1, 2006. 1020 ez form “Apparently wholesome food” is food that meets all quality and labeling standards imposed by federal, state, and local laws and regulations even though the food may not be readily marketable due to appearance, age, freshness, grade, size, surplus, or other conditions. 1020 ez form The deduction is equal to the lesser of: The basis of the donated food plus one-half of the gain that would have been realized if the donated food had been sold at fair market value on the date of the donation, or Two times the basis of the donated food. 1020 ez form The taxpayer must receive written certification from the donee stating: The donated food is related to the purpose or function of the donee's basis for exemption under section 501(c)(3) and is to be used solely for the care of the ill, the needy, or infants; and The food was not given in exchange for money, other property, or services. 1020 ez form For a taxpayer other than a C corporation, the deduction is limited to 10% of the taxpayer's total net income from all trades or businesses from which the food contributions were made (figured without regard to the deduction for charitable contributions). 1020 ez form For example, if a taxpayer is a sole proprietor, a shareholder in an S corporation, and a partner in a partnership, and each made a contribution of apparently wholesome food inventory, the taxpayer's deduction is limited to 10% of the taxpayer's total net income from the sole proprietorship, S corporation, and partnership (figured without regard to the deduction for charitable contributions). 1020 ez form Charitable Deduction for Contributions of Book Inventories to Public Schools A corporation (other than an S corporation) may be allowed a charitable deduction for a qualified book contribution made after August 27, 2005, and before January 1, 2006, to a public school that: Provides elementary or secondary education (kindergarten through grade 12), and Normally maintains a regular faculty and curriculum and has a regular enrolled body of pupils or students in attendance at the place where its educational activities are regularly carried on. 1020 ez form . 1020 ez form The deduction is equal to the lesser of: The basis of the donated books plus one-half of the gain that would have been realized if the donated books had been sold at fair market value on the date of the donation, or Two times the basis of the donated books. 1020 ez form The corporation must receive written certification from the school stating that the donated books are suitable for the organization's educational programs and will be used for such programs. 1020 ez form Casualty and Theft Losses The following paragraphs explain changes to casualty and theft losses that were caused by Hurricane Katrina, Rita, or Wilma. 1020 ez form For more information, see Publication 547. 1020 ez form Limits on personal casualty or theft losses caused by Hurricane Katrina, Rita, or Wilma. 1020 ez form   The following losses to personal use property are not subject to the $100 or 10% of adjusted gross income limits. 1020 ez form Losses that arose in the Hurricane Katrina disaster area after August 24, 2005, and that were caused by Hurricane Katrina. 1020 ez form Losses that arose in the Hurricane Rita disaster area after September 22, 2005, and that were caused by Hurricane Rita. 1020 ez form Losses that arose in the Hurricane Wilma disaster area after October 22, 2005, and that were caused by Hurricane Wilma. 1020 ez form Qualifying losses include losses from flooding or other casualty, and from theft, that arose in the hurricane disaster area and that were caused by the hurricane. 1020 ez form Special instructions for individuals who elect to claim a Hurricane Katrina, Rita, or Wilma casualty or theft loss for 2004. 1020 ez form   Casualty and theft losses are generally deductible only in the year the casualty occurred or theft was discovered. 1020 ez form However, Hurricane Katrina, Rita, and Wilma are Presidentially declared disasters. 1020 ez form Therefore, you can elect to deduct losses from these hurricanes on your tax return for the previous year. 1020 ez form If you make this election, use the following additional instructions to complete your forms. 1020 ez form   Individuals filing or amending their 2004 tax return whose only casualty or theft losses to personal use property claimed on that return were caused by Hurricane Katrina, Rita, or Wilma should write “Hurricane Katrina,” “Hurricane Rita,” or “Hurricane Wilma” at the top of Form 1040 or 1040X. 1020 ez form They must also complete and attach the 2004 Form 4684 and write “Hurricane Katrina,”“Hurricane Rita,” or “Hurricane Wilma” on the dotted line next to line 11 and enter -0- on lines 11 and 17. 1020 ez form   Individuals filing or amending their 2004 tax return who also have casualty or theft losses to personal use property not related to Hurricane Katrina, Rita, or Wilma should disregard the caution directing taxpayers to use only one Form 4684, located above line 13, and complete lines 13 through 18 on two Forms 4684. 1020 ez form The Form 1040 or 1040X and the first Form 4684 should be prepared as explained above for Hurricane Katrina, Rita, or Wilma losses only. 1020 ez form The second Form 4684 should be prepared in the normal manner for all gains and non-Hurricane Katrina, Rita or Wilma losses. 1020 ez form If both Forms 4684 have a loss on line 18, they should carry the combined losses from that line to Schedule A (Form 1040), line 19. 1020 ez form If there is a gain on line 15 of the second Form 4684, disregard the instruction to enter it on Schedule D (Form 1040), and instead enter on Schedule A (Form 1040), line 19, the excess of the loss from the first Form 4684 over the gain on line 15 of the second Form 4684. 1020 ez form , Time limit for making election. 1020 ez form   You must make this election to claim your casualty or theft loss in 2004 by the later of the following dates. 1020 ez form The due date (without extensions) for filing your 2005 income tax return. 1020 ez form The due date (with extensions) for filing your 2004 income tax return. 1020 ez form Example. 1020 ez form If you are a calendar year individual taxpayer, you have until April 17, 2006, to amend your 2004 tax return to claim a casualty or theft loss that occurred during 2005. 1020 ez form Replacement Period for Nonrecognition of Gain Generally, an involuntary conversion occurs when property is damaged, destroyed, stolen, seized, requisitioned, or condemned, and you receive other property or money in payment, such as insurance or a condemnation award. 1020 ez form Generally, you do not have to report a gain (if any) if you replace the property within 2 years (4 years for a main home in a Presidentially declared disaster area). 1020 ez form However, for property that was involuntarily converted after August 24, 2005, as a result of Hurricane Katrina, a 5-year replacement period applies if substantially all of the use of the replacement property is in the Hurricane Katrina disaster area. 1020 ez form For more information, see the Instructions for Form 4684. 1020 ez form Net Operating Losses Qualified GO Zone loss. 1020 ez form   Generally, you can carry a net operating loss (NOL) back to the 2 tax years before the NOL year. 1020 ez form However, the portion of an NOL that is a qualified GO Zone loss can be carried back to the 5 tax years before the NOL year. 1020 ez form In addition, the 90% limit on the alternative tax NOL deduction (ATNOLD) does not apply to such portion of the ATNOLD. 1020 ez form   A qualified GO Zone loss is the smaller of: The excess of the NOL for the year over the specified liability loss for the year to which a 10-year carryback applies, or The total of the following deductions (to the extent they are taken into account in computing the NOL for the tax year): Qualified GO Zone casualty loss (as defined below), Moving expenses paid or incurred after August 27, 2005, and before January 1, 2008, for the employment of an individual whose main home was in the GO Zone before August 28, 2005, who was unable to remain in that home because of Hurricane Katrina, and whose main job location (after the move) is in the GO Zone, Temporary housing expenses paid or incurred after August 27, 2005, and before January 1, 2008, to house employees of the taxpayer whose main job location is in the GO Zone, Depreciation or amortization allowable for any qualified GO Zone property (even if you elected not to claim the special GO Zone depreciation allowance for such property) for the year placed in service, and Repair expenses (including expenses for the removal of debris) paid or incurred after August 27, 2005, and before January 1, 2008, for any damage from Hurricane Katrina to property located in the GO Zone. 1020 ez form Qualified GO Zone casualty loss. 1020 ez form   A qualified GO Zone casualty loss is any deductible section 1231 loss of property located in the GO Zone if the loss was caused by Hurricane Katrina. 1020 ez form For this purpose, the amount of the loss is reduced by any recognized gain from an involuntary conversion caused by Hurricane Katrina of property located in the GO Zone. 1020 ez form Any such loss taken into account in figuring your qualified GO Zone loss is not eligible for the election to be treated as having occurred in the previous tax year. 1020 ez form 5-year NOL carryback of certain timber losses. 1020 ez form   Generally, you can carry the portion of an NOL due to income and deductions attributable to a farming business back to the 5 tax years before the NOL year. 1020 ez form You can treat income and deductions attributable to qualified timber property as attributable to a farming business if any portion of the property is located in the GO Zone, Rita GO Zone, or Wilma GO Zone, and the income and deductions are allocable to the part of your tax year which is after the applicable date below. 1020 ez form August 27, 2005, if any portion of the property is located in the GO Zone. 1020 ez form September 22, 2005, if any portion of the property is located in the Rita GO Zone (but not in the GO Zone). 1020 ez form October 22, 2005, if any portion of the property is located in the Wilma GO Zone (but not in the GO Zone or the RITA GO Zone). 1020 ez form   These rules will not apply after 2006. 1020 ez form   However, these rules apply only to a timber producer who: Held qualified timber property (defined in Publication 535, Business Expenses) on the applicable date below: August 28, 2005, if any portion of the property is located in the GO Zone, September 23, 2005, if any portion of the property is located in the Rita GO Zone (but not in the GO Zone), or October 23, 2005, if any portion of the property is located in the Wilma GO Zone (but not in the GO Zone or the Rita GO Zone); Is not a corporation with stock publicly traded on an established securities market; Is not a real estate investment trust; and Did not hold more than 500 acres of qualified timber property on the applicable date above. 1020 ez form More information. 1020 ez form   For more information on NOLs, see Publication 536 or Publication 542, Corporations. 1020 ez form IRAs and Other Retirement Plans New rules provide for tax-favored withdrawals, repayments, and loans from certain retirement plans for taxpayers who suffered economic losses as a result of Hurricane Katrina, Rita, or Wilma. 1020 ez form Definitions Qualified hurricane distribution. 1020 ez form   A qualified hurricane distribution is any distribution you received from an eligible retirement plan if all of the following apply. 1020 ez form The distribution was made: After August 24, 2005, and before January 1, 2007, for Hurricane Katrina; After September 22, 2005, and before January 1, 2007, for Hurricane Rita; or After October 22, 2005, and before January 1, 2007, for Hurricane Wilma. 1020 ez form Your main home was located in a hurricane disaster area listed below on the date shown for that area. 1020 ez form August 28, 2005, for the Hurricane Katrina disaster area. 1020 ez form September 23, 2005, for the Hurricane Rita disaster area. 1020 ez form October 23, 2005, for the Hurricane Wilma disaster area. 1020 ez form You sustained an economic loss because of Hurricane Katrina, Rita, or Wilma and your main home was in that hurricane disaster area on the date shown in (2) above for that hurricane. 1020 ez form Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. 1020 ez form   If (1) through (3) above apply, you can generally designate any distribution (including periodic payments and required minimum distributions) from an eligible retirement plan as a qualified hurricane distribution, regardless of whether the distribution was made on account of Hurricane Katrina, Rita, or Wilma. 1020 ez form Qualified hurricane distributions are permitted without regard to your need or the actual amount of your economic loss. 1020 ez form   The total of your qualified hurricane distributions from all plans is limited to $100,000. 1020 ez form If you have distributions in excess of $100,000 from more than one type of plan, such as a 401(k) plan and an IRA, you may allocate the $100,000 limit among the plans any way you choose. 1020 ez form   A reduction or offset (after August 24, 2005, for Katrina; after September 22, 2005, for Rita; or after October 22, 2005, for Wilma) of your account balance in an eligible retirement plan in order to repay a loan can also be designated as a qualified hurricane distribution. 1020 ez form Eligible retirement plan. 1020 ez form   An eligible retirement plan can be any of the following. 1020 ez form A qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan (including a 401(k) plan). 1020 ez form A qualified annuity plan. 1020 ez form A tax-sheltered annuity contract. 1020 ez form A governmental section 457 deferred compensation plan. 1020 ez form A traditional, SEP, SIMPLE, or Roth IRA. 1020 ez form Main home. 1020 ez form   Generally, your main home is the home where you live most of the time. 1020 ez form A temporary absence due to special circumstances, such as illness, education, business, military service, evacuation, or vacation, will not change your main home. 1020 ez form Taxation of Qualified Hurricane Distributions Qualified hurricane distributions are included in income in equal amounts over three years. 1020 ez form However, if you elect, you can include the entire distribution in your income in the year it was received. 1020 ez form Qualified hurricane distributions are not subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain distributions from SIMPLE IRAs) on early distributions from qualified retirement plans (including IRAs). 1020 ez form However, any distributions you receive in excess of the $100,000 qualified hurricane distribution limit may be subject to the additional tax on early distributions. 1020 ez form For more information, see Form 8915. 1020 ez form Repayment of Qualified Hurricane Distributions If you choose, you generally can repay any portion of a qualified hurricane distribution that is eligible for tax-free rollover treatment to an eligible retirement plan. 1020 ez form Also, you can repay a qualified hurricane distribution made on account of a hardship from a retirement plan. 1020 ez form However, see Exceptions below for qualified hurricane distributions you cannot repay. 1020 ez form You have three years from the day after the date you received the distribution to make a repayment. 1020 ez form Amounts that are repaid are treated as a qualified rollover and are not included in income. 1020 ez form Also, for purposes of the one-rollover-per-year limitation for IRAs, a repayment to an IRA is not considered a qualified rollover. 1020 ez form See Form 8915 for more information on how to report repayments. 1020 ez form Exceptions. 1020 ez form   You cannot repay the following types of distributions. 1020 ez form Qualified hurricane distributions received as a beneficiary (other than a surviving spouse). 1020 ez form Required minimum distributions. 1020 ez form Periodic payments (other than from an IRA) that are for: A period of 10 years or more, Your life or life expectancy, or The joint lives or joint life expectancies of you and your beneficiary. 1020 ez form Repayment of Qualified Distributions for the Purchase or Construction of a Main Home If you received a qualified distribution to purchase or construct a main home in the Hurricane Katrina, Rita, or Wilma disaster area, you can repay that distribution before March 1, 2006, to an eligible retirement plan after August 24, 2005 (Katrina); after September 22, 2005 (Rita); or after October 22, 2005 (Wilma). 1020 ez form For this purpose, an eligible retirement plan is any plan, annuity, or IRA to which a qualified rollover can be made. 1020 ez form To be a qualified distribution, the distribution must meet all of the following requirements. 1020 ez form The distribution is a hardship distribution from a 401(k) plan, a hardship distribution from a tax-sheltered annuity contract, or a qualified first-time homebuyer distribution from an IRA. 1020 ez form The distribution was received in 2005 after February 28 and before: August 29 for Hurricane Katrina; September 24 for Hurricane Rita; or October 24 for Hurricane Wilma. 1020 ez form The distribution was to be used to purchase or construct a main home in the Hurricane Katrina, Rita, or Wilma disaster area that was not purchased or constructed because of Hurricane Katrina, Rita, or Wilma. 1020 ez form Amounts that are repaid before March 1, 2006, are treated as a qualified rollover and are not included in income. 1020 ez form Also, for purposes of the one-rollover-per-year limitation for IRAs, a repayment to an IRA is not considered a qualified rollover. 1020 ez form A qualified distribution not repaid before March 1, 2006, may be taxable for 2005 and subject to the additional 10% tax (or the additional 25% tax for certain SIMPLE IRAs) on early distributions. 1020 ez form You must file Form 8915 if you received a qualified distribution that you repaid, in whole or in part, before March 1, 2006. 1020 ez form Loans From Qualified Plans The following benefits are available to qualified individuals. 1020 ez form Increases to the limits for distributions treated as loans from employer plans. 1020 ez form A 1-year suspension for payments due on plan loans. 1020 ez form Qualified individual. 1020 ez form   You are a qualified individual if any of the following apply. 1020 ez form Your main home on August 28, 2005, was located in the Hurricane Katrina disaster area and you had an economic loss because of Hurricane Katrina. 1020 ez form Your main home on September 23, 2005, was located in the Hurricane Rita disaster area and you had an economic loss because of Hurricane Rita. 1020 ez form Your main home on October 23, 2005, was located in the Hurricane Wilma disaster area and you had an economic loss because of Hurricane Wilma. 1020 ez form Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. 1020 ez form Limits on plan loans. 1020 ez form   The $50,000 limit for distributions treated as plan loans is increased to $100,000. 1020 ez form In addition, the limit based on 50% of your vested accrued benefit is increased to 100% of that benefit. 1020 ez form The higher limits apply only to loans received during the following period. 1020 ez form If your main home was located in the Hurricane Katrina disaster area, the period began on September 24, 2005, and ends on December 31, 2006. 1020 ez form If your main home was located in the Hurricane Rita or Wilma disaster area, the period began on December 21, 2005, and ends on December 31, 2006. 1020 ez form If you are a qualified individual based on Hurricane Katrina and another hurricane, use the period based on Hurricane Katrina. 1020 ez form One-year suspension of loan payments. 1020 ez form   Payments on plan loans due before 2007 may be suspended for 1 year by the plan administrator. 1020 ez form To qualify for the suspension, the due date for any loan payment must occur during the period beginning on: August 28, 2005, if your main home was located in the Hurricane Katrina disaster area. 1020 ez form September 23, 2005, if your main home was located in the Hurricane Rita disaster area. 1020 ez form October 23, 2005, if your main home was located in the Hurricane Wilma disaster area. 1020 ez form If you are a qualified individual based on more than one hurricane, use the period with the earliest beginning date. 1020 ez form Additional Tax Relief for Individuals Earned Income Credit and Child Tax Credit You can elect to use your 2004 earned income to figure your earned income credit (EIC) and additional child tax credit for 2005 if: Your 2005 earned income is less than your 2004 earned income, and At least one of the following statements is true. 1020 ez form Your main home on August 25, 2005, was in the Gulf Opportunity (GO) Zone. 1020 ez form Your main home on August 25, 2005, was in the Hurricane Katrina disaster area and you were displaced from that home because of Hurricane Katrina. 1020 ez form Your main home on September 23, 2005, was in the Rita GO Zone. 1020 ez form Your main home on September 23, 2005, was in the Hurricane Rita disaster area and you were displaced from that home because of Hurricane Rita. 1020 ez form Your main home on October 23, 2005, was in the Wilma GO Zone. 1020 ez form Your main home on October 23, 2005, was in the Hurricane Wilma disaster area and you were displaced from that home because of Hurricane Wilma. 1020 ez form Earned income. 1020 ez form    For the purpose of this election, your earned income for both the EIC and the additional child tax credit is the amount of earned income used to figure your EIC, even if you did not take the EIC and even if that amount is different than your earned income for the additional child tax credit. 1020 ez form If you are claiming only the additional child tax credit, you must figure the amount of your earned income for EIC purposes to determine your eligibility to make the election and the amount of the credit. 1020 ez form Joint returns. 1020 ez form   If you file a joint return, you qualify to make this election even if only one spouse meets the requirements. 1020 ez form If you make the election, your 2004 earned income is the sum of your 2004 earned income and your spouse's 2004 earned income. 1020 ez form Making the election. 1020 ez form   If you make the election to use your 2004 earned income, the election applies for figuring both the EIC and the additional child tax credit. 1020 ez form However, you can make the election for the additional child tax credit even if you do not take the EIC. 1020 ez form   Electing to use your 2004 earned income may increase or decrease your EIC. 1020 ez form Take the following steps to decide whether to make the election. 1020 ez form Figure your 2005 EIC using your 2004 earned income. 1020 ez form Figure your 2005 additional child tax credit using your 2004 earned income for EIC purposes. 1020 ez form Add the results of (1) and (2). 1020 ez form Figure your 2005 EIC using your 2005 earned income. 1020 ez form Figure your 2005 additional child tax credit using your 2005 earned income for additional child tax credit purposes. 1020 ez form Add the results of (4) and (5). 1020 ez form Compare the results of (3) and (6). 1020 ez form If (3) is larger than (6), it is to your benefit to make the election. 1020 ez form If (3) is equal to or smaller than (6), making the election will not help you. 1020 ez form   If you elect to use your 2004 earned income and you are claiming the EIC, enter “PYEI” and the amount of your 2004 earned income on the dotted line next to line 66a of Form 1040, on the line next to line 41a of Form 1040A, or in the space to the left of line 8a of Form 1040EZ. 1020 ez form   If you elect to use your 2004 earned income and you are claiming the additional child tax credit, enter your 2004 earned income for EIC purposes (even if you did not claim the EIC) on Form 8812, Additional Child Tax Credit, line 4a, and check the box on that line. 1020 ez form   Because Form 8812 was released before the GO Zone legislation was enacted, the instructions refer only to individuals whose main home was in the Hurricane Katrina disaster area. 1020 ez form When completing Form 8812, line 4a, use the above rules to determine your eligibility to make the election (instead of the Form 8812 instructions). 1020 ez form Getting your 2004 tax return information. 1020 ez form   If you do not have your 2004 tax records, you can get the amount of earned income used to figure your 2004 EIC by calling 1-866-562-5227. 1020 ez form You can also get this information by visiting the IRS website at www. 1020 ez form irs. 1020 ez form gov. 1020 ez form   If you prefer to figure your 2004 earned income yourself, copies or transcripts of your filed and processed tax returns can help you reconstruct your tax records. 1020 ez form See Request for Copy or Transcript of Tax Return on page 16. 1020 ez form Additional Exemption for Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina You may be able to claim an additional exemption amount of $500 for providing housing in your main home for each individual displaced by Hurricane Katrina. 1020 ez form The additional exemption amount is claimed on new Form 8914. 1020 ez form The additional exemption amount is allowable once per taxpayer for a specific individual in 2005 or 2006, but not in both years. 1020 ez form The maximum additional exemption amount you can claim for all displaced individuals is $2,000 ($1,000 if married filing separately). 1020 ez form The additional exemption amount you claim for displaced individuals in 2005 will reduce the $2,000 maximum for 2006. 1020 ez form If two or more taxpayers share the same main home, only one taxpayer in that main home can claim the additional exemption amount for a specific displaced individual. 1020 ez form If married filing separately, only one spouse may claim the additional exemption amount for a specific displaced individual. 1020 ez form In order for you to be considered to have provided housing, you must have a legal interest in the main home (that is, own or rent the home). 1020 ez form To qualify as a displaced individual, the individual: Must have had his or her main home in the Hurricane Katrina disaster area on August 28, 2005, and he or she must have been displaced from that home. 1020 ez form If the individual's main home was located outside the core disaster area, that home must have been damaged by Hurricane Katrina or the individual must have been evacuated from that home because of Hurricane Katrina, Must have been provided housing in your main home for a period of at least 60 consecutive days ending in the tax year in which the exemption is claimed, and Cannot be your spouse or dependent. 1020 ez form You cannot claim the additional exemption amount if you received rent (or any other amount) from any source for providing the housing. 1020 ez form You are permitted to receive payments or reimbursements that do not relate to normal housing costs, including the following. 1020 ez form Food, clothing, or personal items consumed or used by the displaced individual. 1020 ez form Reimbursement for the cost of any long distance telephone calls made by the displaced individual. 1020 ez form Reimbursement for the cost of gasoline for the displaced individual's use of your vehicle. 1020 ez form However, you cannot claim the additional exemption amount if you received any reimbursement for the extra costs of heat, electricity, or water used by the displaced individual. 1020 ez form Also, you must report on Form 8914 the displaced individual's social security number or individual taxpayer identification number to claim an additional exemption amount. 1020 ez form For more information, see Form 8914. 1020 ez form Education Credits The education credits have been expanded for students attending an eligible educational institution located in the Gulf Opportunity Zone (GOZ students) for any tax year beginning in 2005 or 2006. 1020 ez form The Hope credit for a GOZ student is increased to 100% of the first $2,000 in qualified education expenses and 50% of the next $2,000 of qualified education expenses for a maximum credit of $3,000 per student. 1020 ez form The lifetime learning credit rate for a GOZ student is increased from 20% to 40%. 1020 ez form The definition of qualified education expenses for a GOZ student also has been expanded. 1020 ez form In addition to tuition and fees required for the student's enrollment or attendance at an eligible educational institution, qualified education expenses for a GOZ student include the following. 1020 ez form Books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. 1020 ez form For a special needs student, expenses that are necessary for that person's enrollment or attendance at an eligible educational institution. 1020 ez form For a student who is at least a half-time student, the reasonable costs of room and board, but only to the extent that the costs are not more than the greater of the following two amounts. 1020 ez form The allowance for room and board, as determined by the eligible educational institution, that was included in the cost of attendance (for federal financial aid purposes) for a particular academic period and living arrangement of the student. 1020 ez form The actual amount charged if the student is residing in housing owned or operated by the eligible educational institution. 1020 ez form You will need to contact the eligible educational institution for qualified room and board costs. 1020 ez form For more information, see Form 8863. 1020 ez form Recapture of Federal Mortgage Subsidy Generally, if you financed your home under a federally subsidized program (loans from tax-exempt qualified mortgage bonds or loans with mortgage credit certificates), you may have to recapture all or part of the benefit you received from that program when you sell or otherwise dispose of your home. 1020 ez form However, you do not have to recapture any benefit if your mortgage loan was a qualified home improvement loan of not more than $15,000. 1020 ez form This amount is increased to $150,000 if the loan was provided before 2011 and was used to: Repair damage caused by Hurricane Katrina to a residence in the Hurricane Katrina disaster area, or Alter, repair, or improve an existing owner-occupied residence in the GO Zone, Rita GO Zone, or Wilma GO Zone. 1020 ez form Exclusion of Certain Cancellations of Indebtedness by Reason of Hurricane Katrina Generally, discharges of nonbusiness debts (such as mortgages) made after August 24, 2005, and before January 1, 2007, are excluded from income for individuals whose main home was in the Hurricane Katrina disaster area on August 25, 2005. 1020 ez form If the individual's main home was located outside the core disaster area, the individual also must have had an economic loss because of Hurricane Katrina. 1020 ez form Examples of an economic loss include, but are not limited to: Loss, damage to, or destruction of real or personal property from fire, flooding, looting, vandalism, theft, wind, or other cause; Loss related to displacement from your home; or Loss of livelihood due to temporary or permanent layoffs. 1020 ez form This relief does not apply to any debt secured by real property located outside the Hurricane Katrina disaster area. 1020 ez form You may also have to reduce certain tax attributes by the amount excluded. 1020 ez form For more information, see Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment). 1020 ez form Tax Relief for Temporary Relocation Under the Gulf Opportunity Zone Act of 2005, the IRS may adjust the internal revenue laws to ensure that taxpayers do not lose a deduction or credit or experience a change of filing status in 2005 or 2006 as a result of a temporary relocation caused by Hurricane Katrina, Rita, or Wilma. 1020 ez form However, any such adjustment must ensure that an individual is not taken into account by more than one taxpayer for the same tax benefit. 1020 ez form The IRS has exercised this authority as follows. 1020 ez form In determining whether you furnished over one-half of the cost of maintaining a household, you can exclude from total household costs any assistance received from the government or charitable organizations because you were temporarily relocated as a result of Hurricane Katrina, Rita, or Wilma. 1020 ez form In determining whether you provided more than one-half of an individual's support, you can disregard any assistance received from the government or charitable organizations because you were temporarily relocated as a result of Hurricane Katrina, Rita, or Wilma. 1020 ez form You can treat as a student an individual who enrolled in school before August 25, 2005, and who is unable to attend classes because of Hurricane Katrina, for each month of the enrollment period that individual is prevented by Hurricane Katrina from attending school as planned. 1020 ez form You can treat as a student an individual who enrolled in school before September 23, 2005, and who is unable to attend classes because of Hurricane Rita, for each month of the enrollment period that individual is prevented by Hurricane Rita from attending school as planned. 1020 ez form You can treat as a student an individual who enrolled in school before October 23, 2005, and who is unable to attend classes because of Hurricane Wilma, for each month of the enrollment period that individual is prevented by Hurricane Wilma from attending school as planned. 1020 ez form Additional Tax Relief for Businesses Special Depreciation Allowance You can take a special depreciation allowance for qualified Gulf Opportunity (GO) Zone property (as defined below) you place in service after August 27, 2005. 1020 ez form The allowance is an additional deduction of 50% of the property's depreciable basis (after any section 179 deduction and before figuring your regular depreciation deduction). 1020 ez form The special allowance applies only for the first year the property is placed in service. 1020 ez form The allowance is deductible for both the regular tax and the alternative minimum tax (AMT). 1020 ez form There is no AMT adjustment required for any depreciation figured on the remaining basis of the property. 1020 ez form You can elect not to deduct the special GO Zone depreciation allowance for qualified property. 1020 ez form If you make this election for any property, it applies to all property in the same class placed in service during the year. 1020 ez form Qualified GO Zone property. 1020 ez form   Property that qualifies for the special GO Zone depreciation allowance includes the following. 1020 ez form Tangible property depreciated under the modified accelerated cost recovery system (MACRS) with a recovery period of 20 years or less. 1020 ez form Water utility property. 1020 ez form Computer software that is readily available for purchase by the general public, is subject to a nonexclusive license, and has not been substantially modified. 1020 ez form (The cost of some computer software is treated as part of the cost of hardware and is depreciated under MACRS. 1020 ez form ) Qualified leasehold improvement property. 1020 ez form Nonresidential real property and residential rental property. 1020 ez form   For more information on this property, see Publication 946. 1020 ez form Other tests to be met. 1020 ez form   To be qualified GO Zone property, the property must also meet all of the following tests. 1020 ez form You must have acquired the property, by purchase, after August 27, 2005, but only if no binding written contract for the acquisition was in effect before August 28, 2005. 1020 ez form The property must be placed in service before 2008 (2009 in the case of nonresidential real property and residential rental property). 1020 ez form Substantially all of the use of the property must be in the GO Zone and in the active conduct of your trade or business in the GO Zone. 1020 ez form The original use of the property in the GO Zone must begin with you after August 27, 2005. 1020 ez form Used property can be qualified GO Zone property if it has not previously been used within the GO Zone. 1020 ez form Also, additional capital expenditures you incurred after August 27, 2005, to recondition or rebuild your property meet the original use test if the original use of the property in the GO Zone began with you. 1020 ez form Excepted property. 1020 ez form   Qualified GO Zone property does not include any of the following. 1020 ez form Property required to be depreciated using the Alternative Depreciation System (ADS). 1020 ez form Property any portion of which is financed with the proceeds of a tax-exempt obligation under section 103. 1020 ez form Property for which you are claiming a commercial revitalization deduction. 1020 ez form Any property used in connection with any private or commercial golf course, country club, massage parlor, hot tub facility, suntan facility, or any store, the principal business of which is the sale of alcoholic beverages for consumption off premises. 1020 ez form Any gambling or animal racing property (as defined below). 1020 ez form Property in the same class as that for which you elected not to claim the special GO Zone depreciation allowance. 1020 ez form   Gambling or animal racing property is: Any equipment, furniture, software, or other property used directly in connection with gambling, the racing of animals, or the on-site viewing of such racing, and The portion of any real property (determined by square footage) that is dedicated to gambling, the racing of animals, or the on-site viewing of such racing, unless this portion is less than 100 square feet. 1020 ez form Recapture of special allowance. 1020 ez form   If, in any year after the year you claim the special allowance, the property ceases to be qualified GO Zone property, you may have to recapture as ordinary income any excess benefit you received from claiming the special allowance. 1020 ez form Increased Section 179 Deduction An increased section 179 deduction is allowable for qualified section 179 Gulf Opportunity (GO) Zone property (as defined later) placed in service in the GO Zone. 1020 ez form Increased dollar limit. 1020 ez form   The limit on the section 179 deduction ($105,000 for 2005, $108,000 for 2006) for qualified section 179 GO Zone property acquired after August 27, 2005, is increased by the smaller of: $100,000, or The cost of qualified section 179 GO Zone property placed in service during the year (including such property placed in service by your spouse, even if you are filing a separate return). 1020 ez form   The amount for which you can make the election is reduced if the cost of all qualified section 179 GO Zone property you placed in service during the year exceeds $420,000 for 2005 ($430,000 for 2006) increased by the smaller of: $600,000, or The cost of qualified section 179 GO Zone property placed in service during the year. 1020 ez form Qualified section 179 GO Zone property. 1020 ez form   Qualified section 179 GO Zone property is section 179 property that is qualified GO Zone property (explained earlier under Special Depreciation Allowance). 1020 ez form Section 179 property does not include nonresidential real property or residential rental property. 1020 ez form For more information, including the requirements that must be met for property to qualify for the section 179 deduction, see chapter 2 of Publication 946. 1020 ez form Work Opportunity Credit For the work opportunity credit, the definition of “targeted group employee” has been expanded to include a Hurricane Katrina employee. 1020 ez form Hurricane Katrina employee. 1020 ez form   A Hurricane Katrina employee is: A person who, on August 28, 2005, had a main home in the core disaster area and, within a two-year period beginning on that date, is hired to perform services principally in the core disaster area; or A person who, on August 28, 2005, had a main home in the core disaster area, was displaced from that main home as a result of Hurricane Katrina, and was hired during the period beginning on August 28, 2005, and ending on December 31, 2005. 1020 ez form Qualified wages. 1020 ez form   Generally, qualified wages do not include wages you paid to a targeted group employee who worked for you previously. 1020 ez form However, wages will qualify if: You paid them to an employee who is a Hurricane Katrina employee, The employee was not in your employment on August 28, 2005, and This is your first hire of the employee as a Hurricane Katrina employee after August 28, 2005. 1020 ez form   For more information, see Form 5884. 1020 ez form Certification requirements. 1020 ez form   An employee must provide to the employer reasonable evidence that he or she is a Hurricane Katrina employee. 1020 ez form An employer may accept a completed Form 8850, Pre-Screening Notice and Certification Request for the Work Opportunity and Welfare-to-Work Credits, as such evidence. 1020 ez form The certification requirements described in Form 8850 do not apply to a Hurricane Katrina employee. 1020 ez form Do not send any Forms 8850 that have only box 1 checked to the state employment security agency. 1020 ez form Instead, the employer should keep these Forms 8850 with the employer's other records. 1020 ez form For more information, see Form 8850 and its instructions. 1020 ez form Employee Retention Credit An eligible employer who conducted an active trade or business in the Gulf Opportunity (GO) Zone, the Rita GO Zone, or the Wilma GO Zone can claim the employee retention credit. 1020 ez form The credit is 40% of qualified wages for each eligible employee (up to a maximum of $6,000 in qualified wages per employee). 1020 ez form Generally, you must reduce your deduction for salaries and wages by the amount of this credit (before the tax liability limit). 1020 ez form Use Form 5884-A to claim the credit. 1020 ez form See the following rules and definitions for each hurricane. 1020 ez form Employers affected by Hurricane Katrina. 1020 ez form   The following definitions apply to employers affected by Hurricane Katrina. 1020 ez form Eligible employer. 1020 ez form   For this purpose, an eligible employer is any employer who conducted an active trade or business on August 28, 2005, in the GO Zone and whose trade or business was inoperable on any day after August 28, 2005, and before January 1, 2006, because of damage caused by Hurricane Katrina. 1020 ez form Eligible employee. 1020 ez form   For this purpose, an eligible employee is an employee whose principal place of employment on August 28, 2005, with such eligible employer was in the GO Zone. 1020 ez form An employee is not an eligible employee for purposes of Hurricane Katrina if the employee is treated as an eligible employee for the work opportunity credit. 1020 ez form Employers affected by Hurricane Rita. 1020 ez form   The following definitions apply to employers affected by Hurricane Rita. 1020 ez form Eligible employer. 1020 ez form   For this purpose, an eligible employer is any employer who conducted an active trade or business on September 23, 2005, in the Rita GO Zone and whose trade or business was inoperable on any day after September 23, 2005, and before January 1, 2006, because of damage caused by Hurricane Rita. 1020 ez form Eligible employee. 1020 ez form   For this purpose, an eligible employee is an employee whose principal place of employment on September 23, 2005, with such eligible employer was in the Rita GO Zone. 1020 ez form An employee is not an eligible employee for purposes of Hurricane Rita if the employee is treated as an eligible employee for the work opportunity credit or the Hurricane Katrina employee retention credit. 1020 ez form Employers affected by Hurricane Wilma. 1020 ez form   The following definitions apply to employers affected by Hurricane Wilma. 1020 ez form Eligible employer. 1020 ez form   For this purpose, an eligible employer is any employer who conducted an active trade or business on October 23, 2005, in the Wilma GO Zone and whose trade or business was inoperable on any day after October 23, 2005, and before January 1, 2006, because of damage caused by Hurricane Wilma. 1020 ez form Eligible employee. 1020 ez form   For this purpose, an eligible employee is an employee whose principal place of employment on October 23, 2005, with such eligible employer was in the Wilma GO Zone. 1020 ez form An employee is not an eligible employee for purposes of Hurricane Wilma if the employee is treated as an eligible employee for the work opportunity credit or the Hurricane Katrina or Rita employee retention credit. 1020 ez form Qualified wages. 1020 ez form   Qualified wages are wages you paid or incurred before January 1, 2006, (up to $6,000 per employee) for an eligible employee beginning on the date your trade or business first became inoperable at the employee's principal place of employment immediately before the applicable hurricane, and ending on the date your trade or business resumed significant operations at that place. 1020 ez form In addition, the wages must have been paid or incurred after the following date. 1020 ez form August 28, 2005, for Hurricane Katrina. 1020 ez form September 23, 2005, for Hurricane Rita. 1020 ez form October 23, 2005, for Hurricane Wilma. 1020 ez form    This includes wages paid even if the employee performed no services, performed services at a place of employment other than the principal place of employment, or performed services at the principal place of employment before significant operations resumed. 1020 ez form    Wages qualifying for the credit generally have the same meaning as wages subject to the Federal Unemployment Tax Act (FUTA). 1020 ez form Qualified wages also include amounts you paid for medical or hospitalization expenses in connection with sickness or accident disability. 1020 ez form Qualified wages for any employee must be reduced by the amount of any work supplementation payment you received under the Social Security Act. 1020 ez form   For agricultural employees, if the work performed by any employee during more than half of any pay period qualified under FUTA as agricultural labor, that employee's wages subject to social security and Medicare taxes are qualified wages. 1020 ez form For a special rule that applies to railroad employees, see section 51(h)(1)(B). 1020 ez form   Qualified wages do not include the following. 1020 ez form Wages paid to your dependent or a related individual. 1020 ez form See section 51(i)(1). 1020 ez form Wages paid to any employee during the period for which you received payment for the employee from a federally funded on-the-job training program. 1020 ez form Wages for services of replacement workers during a strike or lockout. 1020 ez form   For more information, see Form 5884-A. 1020 ez form Hurricane Katrina Housing Credit An employer who conducted an active trade or business in the Gulf Opportunity (GO) Zone can claim the Hurricane Katrina housing credit. 1020 ez form The credit is equal to 30% of the value (up to $600 per month per employee) of in-kind lodging furnished to a qualified employee (and the employee's spouse or dependents) from January 1, 2006, through July 1, 2006. 1020 ez form The value of the lodging is excluded from the income of the qualified employee but is treated as wages for purposes of taxes imposed under the Federal Insurance Contributions Act (FICA) and the Federal Unemployment Tax Act (FUTA). 1020 ez form Generally, you must reduce your deduction for salaries and wages by the amount of this credit (before the tax liability limit). 1020 ez form The employer must use Form 5884-A to claim the credit. 1020 ez form A qualified employee is an individual who had a main home in the GO Zone on August 28, 2005, and who performs substantially all employment services in the GO Zone for the employer furnishing the lodging. 1020 ez form The employee cannot be your dependent or a related individual. 1020 ez form See section 51(i)(1). 1020 ez form For more information, see Form 5884-A. 1020 ez form Reforestation Costs You may be able to elect to deduct a limited amount of reforestation costs for each qualified timber property. 1020 ez form The deduction for any tax year generally is limited to $10,000 ($5,000 if married filing separately, $0 for a trust). 1020 ez form However, this limit is increased if you paid or incurred reforestation costs after the applicable date below and any portion of the qualified timber property is located in one of the following areas. 1020 ez form August 27, 2005, if any portion of the property is located in the GO Zone. 1020 ez form September 22, 2005, if any portion of the property is located in the Rita GO Zone (but not in the GO Zone). 1020 ez form October 22, 2005, if any portion of the property is located in the Wilma GO Zone. 1020 ez form The limit for each qualified timber property is increased by the smaller of: $10,000 ($5,000 if married filing separately, $0 for a trust), or The amount of reforestation costs you paid or incurred after the applicable date for the qualified timber property, any portion of which is located in the zone described above. 1020 ez form The increase in the limit applies only to costs paid or incurred before 2008. 1020 ez form However, these rules do not apply to any timber producer who: Held more than 500 acres of qualified timber property at any time during the tax year, Is a corporation with stock publicly traded on an established securities market, or Is a real estate investment trust. 1020 ez form For more information about the election to deduct reforestation costs, see chapter 8 in Publication 535, Business Expenses. 1020 ez form Demolition and Clean-up Costs You can elect to deduct 50% of any qualified GO Zone clean-up costs for the tax year in which the costs are paid or incurred, instead of capitalizing them. 1020 ez form Qualified GO Zone clean-up costs are any amounts paid or incurred after August 27, 2005, and before January 1, 2008, for the removal of debris from, or the demolition of structures on, real property located in the GO Zone that is: Held by you for use in a trade or business or for the production of income, or Inventory or other property held primarily for sale to customers in the ordinary course of your trade or business. 1020 ez form Increase in Rehabilitation Tax Credit The rehabilitation credit is increased for qualified rehabilitation expenditures paid or incurred after August 27, 2005, and before January 1, 2009, on buildings located in the GO Zone as follows. 1020 ez form For pre-1936 buildings (other than certified historic structures), the credit percentage is increased from 10% to 13%. 1020 ez form For certified historic structures, the credit percentage is increased from 20% to 26%. 1020 ez form For more information, see Form 3468, Investment Credit. 1020 ez form Request for Copy or Transcript of Tax Return Request for copy of tax return. 1020 ez form   You can use Form 4506 to order a copy of your tax return. 1020 ez form Generally, there is a $39. 1020 ez form 00 fee for requesting each copy of a tax return. 1020 ez form If your main home, principal place of business, or tax records are located in a Presidentially declared disaster area, the fee will be waived if the assigned disaster designation (for example, “Hurricane Katrina”) is written in red across the top of the form when filed. 1020 ez form Request for transcript of tax return. 1020 ez form   You can use Form 4506-T to order a free transcript of your tax return. 1020 ez form A transcript provides most of the line entries from a tax return and usually contains the information that a third party requires. 1020 ez form You can also call 1-800-829-1040 to order a transcript. 1020 ez form How To Get Tax Help Special IRS assistance. 1020 ez form   The IRS is providing special help for those affected by Hurricane Katrina, Rita, or Wilma, as well as survivors and personal representatives of the victims. 1020 ez form We have set up a special toll-free number for people who may have trouble filing or paying their taxes because they were affected by Hurricane Katrina, Rita, or Wilma, or who have other tax issues related to the hurricanes. 1020 ez form Call 1-866-562-5227 Monday through Friday In English-7 a. 1020 ez form m. 1020 ez form to 10 p. 1020 ez form m. 1020 ez form local time In Spanish-8 a. 1020 ez form m. 1020 ez form to 9:30 p. 1020 ez form m. 1020 ez form local time   The IRS website at www. 1020 ez form irs. 1020 ez form gov has notices and other tax relief information. 1020 ez form Check it periodically for any new guidance. 1020 ez form Other help from the IRS. 1020 ez form   You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get more information from the IRS in several ways. 1020 ez form By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. 1020 ez form Contacting your Taxpayer Advocate. 1020 ez form   If you have attempted to deal with an IRS problem unsuccessfully, you should contact your Taxpayer Advocate. 1020 ez form   The Taxpayer Advocate independently represents your interests and concerns within the IRS by protecting your rights and resolving problems that have not been fixed through normal channels. 1020 ez form While Taxpayer Advocates cannot change the tax law or make a technical tax decision, they can clear up problems that resulted from previous contacts and ensure that your case is given a complete and impartial review. 1020 ez form   To contact your Taxpayer Advocate: Call the Taxpayer Advocate toll free at 1-877-777-4778. 1020 ez form Call, write, or fax the Taxpayer Advocate office in your area. 1020 ez form Call 1-800-829-4059 if you are a TTY/TDD user. 1020 ez form Visit www. 1020 ez form irs. 1020 ez form gov/advocate. 1020 ez form   For more information, see Publication 1546, How To Get Help With Unresolved Tax Problems (now available in Chinese, Korean, Russian, and Vietnamese, in addition to English and Spanish). 1020 ez form Free tax services. 1020 ez form   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. 1020 ez form It contains a list of free tax publications and an index of tax topics. 1020 ez form It also describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. 1020 ez form Internet. 1020 ez form You can access the IRS website 24 hours a day, 7 days a week, at www. 1020 ez form irs. 1020 ez form gov to: E-file your return. 1020 ez form Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. 1020 ez form Check the status of your refund. 1020 ez form Click on Where's My Refund. 1020 ez form Be sure to wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). 1020 ez form Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. 1020 ez form Download forms, instructions, and publications. 1020 ez form Order IRS products online. 1020 ez form Research your tax questions online. 1020 ez form Search publications online by topic or keyword. 1020 ez form View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. 1020 ez form Figure your withholdin